ATENO: A presente Cartilha possui carter meramente informativo, refletindo o entendimento do Departamento Jurdico da FIESP/CIESP na data indicada como

a de sua ltima alterao e abordando o tema de forma genrica. Sua eventual adoo para casos concretos exigir o exame dos fatos e aspectos circunstanciais prprios de cada situao, devendo-se levar em conta que outros posicionamentos podem existir sobre a matria, estando sempre presente o risco de litgio administrativo ou judicial, cujos fundamentos ou conseqncias devem ser avaliados pelas partes diretamente interessadas.

SUMRIO

I. NOES GERAIS 1) Quais os principais dispositivos legais que prevem o regime de substituio tributria? 2) Qual o conceito de Substituio Tributria? 3) Quais os tipos de substituio tributria? 4) Qual a conceituao de contribuinte substituto e contribuinte substitudo? 5) Quais os contribuintes responsveis por substituio tributria? 6) A substituio tributria confunde-se com sujeio passiva? 7) Em quais casos no se aplica a substituio tributria? 8) Qual o objetivo de se instituir esse regime por parte dos Estados? 9) Qual o conceito de Antecipao Tributria em So Paulo? 10) A antecipao tributria tem alguma relao com o imposto devido na entrada de mercadorias de outro Estado por diferenas de alquotas interna e interestadual? 11) Existe possibilidade de recuperao dos valores pagos maior?

II. PRODUTOS SUJEITOS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA EM SO PAULO 1) Quais os produtos objeto da sistemtica da substituio tributria nas operaes interestaduais, em cujos acordos So Paulo figure como um dos Estados signatrios? 2) Quais os produtos tributados pelo regime da substituio tributria para as operaes internas (realizadas dentro do Estado de So Paulo)? 3) Quais os produtos recentemente includos no regime da substituio tributria? 4) H regulamentao sobre a substituio tributria para todos os produtos inseridos pela Lei n 12.681/07?

III. DA COMPOSIO DA BASE DE CLCULO E DAS FRMULAS APLICADAS 1) Qual a base de clculo no regime de substituio tributria? 2) Como dever ser calculado o imposto devido por substituio tributria?

3) Qual a legislao que define os IVA-ST ou o preo final a consumidor a ser aplicado no clculo do imposto? a) b) c) d) e) f) g) h) i) j) k) l) m) Medicamentos; Bebidas Alcolicas; Perfumaria Higiene pessoal; Produtos de limpeza; Papel; Lmpadas; Pilhas e baterias; Produtos fonogrficos; Autopeas; Rao tipo pet para animais domsticos; Construo e congneres; Produtos da indstria alimentcia.

4) Para que finalidade foi criado o IVA-ST Ajustado? 5) Para quais produtos se aplica o IVA-ST Ajustado? 6) Como se dar a resoluo da frmula para clculo do IVA-ST Ajustado?

IV. SUBSTITUIO TRIBUTRIA - AQUISIO DE OUTRO ESTADO 1) Qual procedimento o contribuinte paulista deve adotar quanto ao recolhimento do ICMS nas operaes interestaduais? 2) Para que finalidade foi criado o IVA-ST Ajustado? 3) Para quais produtos se aplica o IVA-ST Ajustado?

V. DEVOLUO DE MERCADORIAS 1) Como dever proceder o adquirente que efetuar devoluo de mercadorias de fornecedor que tenha recolhido o imposto por antecipao, nos termos do art. 426-A? 2) Qual o procedimento a ser adotado pelo fornecedor de mercadoria sujeito antecipao do art. 426-A, no recebimento desta em devoluo?

VI. LEVANTAMENTO DE ESTOQUE 1) No levantamento do estoque, qual o IVA-ST a ser utilizado?

2) No levantamento de estoque, dever ser utilizado o IVA-ST Ajustado para o clculo quando o estabelecimento possuir em seu estoque mercadorias provenientes de outro Estado?

3) Qual o procedimento para o clculo do ICMS de substituio tributria referente ao estoque de medicamentos, bebidas alcolicas (exceto cerveja e chope), perfumaria e higiene pessoal existente no final do dia 31 de janeiro de 2008? E para os demais setores com estoque existente em 31 de maro e 30 de abril de 2008? 4) O estabelecimento industrial ou importador dever efetuar o levantamento do estoque em relao s mercadorias que produziu e que foram inseridas na substituio tributria? 5) No levantamento do estoque, o contribuinte dever realizar algum tipo de relatrio? 6) Existe a possibilidade de utilizao de saldo credor para abatimento do valor apurado com o levantamento do estoque? 7) Qual o prazo e a forma de recolhimento do ICMS apurado por ocasio do levantamento do estoque? 8) O valor do saldo credor utilizado pelo contribuinte enquadrado no Regime Normal de Apurao - RPA para deduzir do valor devido de ICMS referente ao levantamento de estoque dever ser estornado na apurao de ICMS? 9) As mercadorias recebidas aps 31.01.2008, 31.03.2008 e 30.04.2008, mas cuja efetiva sada do estabelecimento fornecedor tenha ocorrido nas mesmas datas, devero ser includas no levantamento do estoque? 10) Qual IVA-ST a ser aplicado no clculo do levantamento do estoque de bebidas alcolicas, exceto cerveja e chope, para os produtos que no tm preo final ao consumidor divulgado pela Secretaria da Fazenda? 11) O valor do imposto devido e recolhido, referente ao levantamento de estoque, dever ser lanado no livro Registro de Apurao (RAICMS)?

VII. SUBSTITUIO TRIBUTRIA ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL OU IMPORTADOR 1) Qual o prazo de recolhimento do ICMS da Substituio Tributria, dos produtos previstos nos artigos 313-A ao 313-Z do RICMS/SP?

VIII. FRUM PERMANENTE

CARTILHA DE PERGUNTAS E RESPOSTAS SUBSTITUIO TRIBUTRIA NO ESTADO DE SO PAULO (Elaborada pelo Departamento Jurdico da FIESP e atualizada at 09/06/08)

I. NOES GERAIS 1) Quais os principais dispositivos legais que prevem o regime de substituio tributria? R.: A substituio tributria est prevista na Constituio Federal, em seu artigo 150, 7, a qual dispe que: a lei poder atribuir a sujeito passivo da obrigao tributria a condio de responsvel pelo pagamento de imposto ou contribuio, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e preferencial restituio da quantia paga, caso no se realize o fato gerador presumido. A CF determina, ainda, que cabe lei complementar dispor sobre substituio tributria do ICMS (art. 155, 2, XII, b). Nesse sentido, a Lei Complementar n 87, de 13.09.1996, em seu artigo 9, estabelece que para a adoo do regime de substituio tributria em operaes interestaduais faz-se necessria a celebrao de acordo especfico celebrado pelos Estados interessados. O Convnio ICMS n 81, de 10.09.1993, foi aprovado para disciplinar as normas gerais a serem observadas nesses acordos firmados entre os Estados. Importante ressaltar que, no obstante as polmicas geradas por este regime para a cobrana do ICMS antecipadamente, esta sistemtica j foi objeto de diversas batalhas judiciais, cujo resultado foi o reconhecimento de sua constitucionalidade.

2) Qual o conceito de Substituio Tributria? R.: Substituio Tributria um regime que consiste em obrigar algum a pagar, atravs de lei, no apenas o imposto atinente operao por ele praticada, mas tambm, o relativo operao ou operaes posteriores, ou seja, a lei altera a responsabilidade pelo cumprimento da obrigao tributria, conferindo terceiro, que no aquele que praticou o 1

fato gerador diretamente, mas que possui vinculao indireta com aquele que deu causa ao fato.

3) Quais os tipos de substituio tributria? R.: De acordo com a Lei Complementar n 87/96 (Lei Kandir), o legislador de cada Unidade Federada competente para atribuir ao contribuinte a responsabilidade pelo pagamento do imposto devido nas operaes ou prestaes, sejam (i) antecedentes, (ii) concomitantes ou (iii) subseqentes. Desta feita, podemos entender que h trs tipos de substituio tributria: (i) para trs, onde o legislador atribui a determinado contribuinte a responsabilidade pelo pagamento do ICMS em relao s operaes anteriores. Nessa espcie, encontra-se o DIFERIMENTO; concomitante, que se caracteriza pela atribuio da responsabilidade pelo pagamento do ICMS a outro contribuinte, e no quele que esteja realizando a operao/prestao, concomitante ocorrncia do fato gerador. Nessa espcie, encontra-se a substituio tributria dos Servios de Transportes; e, finalmente, para frente, na qual o sujeito passivo recolhe os dois impostos: o devido pelas operaes prprias e o devido pelas operaes subseqentes, anteriormente ocorrncia do fato gerador.

(ii)

(iii)

4) Qual a conceituao de contribuinte substituto e contribuinte substitudo? R.: Contribuinte substituto aquele ao qual a legislao determina que se torne o responsvel pelo recolhimento do imposto, embora no tenha ligao direta com a ocorrncia do fato gerador. J contribuinte substitudo aquele que d causa ao fato gerador, mas fica dispensado do recolhimento do imposto, visto que a legislao o dispensa desta obrigao, atribuindo-a ao substituto.

5) Quais os contribuintes responsveis por substituio tributria? R.: Em todos os casos de substituio tributria inseridos na legislao paulista pelos Decretos n 52.364/07, n 52.804/08 e n 52.921/08, e alteraes, so considerados responsveis tributrios, ou seja, so contribuintes substitutos: 2

a) o fabricante, importador ou arrematante de mercadoria importada do exterior e apreendida, localizado no Estado de So Paulo; b) qualquer estabelecimento que tenha recebido de outro Estado ou do Distrito Federal, mercadoria sujeita substituio tributria sem a reteno antecipada do imposto. c) estabelecimento de fabricante ou importador ou a arrematante de mercadoria importada do exterior e apreendida, localizado em outro Estado, signatrio de acordo implementado pelo Estado de So Paulo, nas operaes com bebidas alcolicas, rao animal, produtos fonogrficos, autopeas, pilhas e baterias e lmpadas eltricas (Decreto n 53.002/08). d) estabelecimento de fabricante de veculo automotor que, tendo recebido autopea relacionada no 1 do artigo 313-O do RICMS/SP, no aplic-la em processo produtivo (Decreto n 52.837/08). Isto importa dizer que, os contribuintes enquadrados nas atividades de atacadista ou distribuidor devem, se suas atividades estiverem sujeitas a este regime, receber as mercadorias com a reteno antecipada do imposto relativamente as aquisies internas. Todavia, quando se tratar de aquisies interestaduais, em que o imposto no tenha sido retido anteriormente, os atacadistas e os distribuidores tornam-se sujeitos passivos por substituio tributria, devendo reter o ICMS devido pelas operaes subseqentes que realizar. J a redao dada pelo Decreto 52.002/08, que acrescentou o inciso III aos artigos 313-C, 313-I, 313-M, 313-O, 313-Q e 313-S, determina que havendo acordo firmado com outro Estado, caber ao estabelecimento fabricante ou importador ou arrematante de mercadoria importada e apreendida, localizado naquele territrio, o recolhimento do ICMS por substituio tributria, ou seja, cabe ao remetente o cumprimento das obrigaes acessrias e principal, referentes substituio tributria.

6) A substituio tributria confunde-se com sujeio passiva? R.: Sim. A substituio tributria reveste-se de sujeio passiva, ou seja, a responsabilidade pelo cumprimento da prestao pecuniria (pagamento) e das obrigaes acessrias (escriturao dos livros fiscais, emisso de documentos fiscais, etc) no do contribuinte, mas sim de uma terceira pessoa que no tem relao direta com o fato gerador, sendo, 3

provavelmente, a primeira da cadeia econmica, nos termos preceituados pelo Cdigo Tributrio Nacional, em seu artigo 121, pargrafo nico, incisos I e II. Determina, ainda, o CTN, no artigo 128 que sem prejuzo do disposto neste captulo, a lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a esta em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao.. Nesse contexto que deve ser examinada a substituio tributria para frente, que se apia na figura do fato gerador presumido, devidamente referido no pargrafo 7 do artigo 150 da Constituio Federal, retro transcrito.

7) Em quais casos no se aplica a substituio tributria? R.: De acordo com o Decreto n 52.742/08 e com o artigo 264 do Regulamento do ICMS de So Paulo, no ser exigvel o recolhimento do ICMS devido por antecipao, em caso de entrada de mercadorias no territrio paulista destinadas : a) integrao ou consumo em processo de industrializao; b) estabelecimento paulista, quando a operao subseqente estiver amparada por iseno ou no-incidncia; c) estabelecimento, exceto de microempresa, quando a operao subseqente estiver amparada por iseno ou no-incidncia; d) outro estabelecimento do mesmo titular, desde que no varejista; e) outro estabelecimento responsvel pelo pagamento do imposto por sujeio passiva por substituio, em relao mesma mercadoria ou a outra mercadoria enquadrada na mesma modalidade de substituio; f) estabelecimento situado em outro Estado.

8) Qual o objetivo de se instituir esse regime por parte dos Estados? R.: A substituio tributria, tambm conhecida por substituio tributria para frente, visa facilitar e tornar mais eficiente a arrecadao do ICMS, pois, considerando-se que a cadeia econmica composta por sucessivas operaes relativas circulao de 4

mercadorias e que apenas na primeira delas fica o contribuinte obrigado a efetuar o recolhimento por todas as operaes posteriores, o controle da fiscalizao torna-se mais simples e eficaz. Este instituto surgiu quando ficou consignada pelos Estados a desigualdade quantitativa entre revendedores e fabricantes, ou seja, verificou-se que havia muitos revendedores e poucos fabricantes para circulao de determinadas mercadorias, tais como: cigarros, refrigerantes, sorvetes, veculos, etc. Com o intuito de garantir o recolhimento do ICMS, em todas as operaes ocorridas desde o momento da fabricao at o consumidor final, os Estados-membros da Federao instituram, para alguns produtos, o regime de substituio tributria, atribuindo ao fabricante, importador ou distribuidor, conforme o caso, o recolhimento do imposto das operaes subseqentes a serem realizadas.

9) Qual o conceito de Antecipao Tributria em So Paulo? R.: A antecipao tributria adotada pelo Estado de So Paulo um instrumento de poltica tributria visando preservar o errio paulista da perda de arrecadao por conta das mercadorias advindas de outra unidade da Federao, e gerar isonomia em relao aos mesmos produtos que quando fabricados internamente tem reteno na fonte 1.

10) A antecipao tributria tem alguma relao com o imposto devido na entrada de mercadorias de outro Estado por diferenas de alquotas interna e interestadual? R.: Mister se faz ressaltar que esta exigncia no se confunde com a equalizao de carga tributria que So Paulo e alguns Estados exigem do adquirente enquadrado no Simples Nacional, quando se busca apenas igualar a carga tributria, como se a compra fosse feita dentro do Estado. Na antecipao, os Estados querem garantir do comerciante o pagamento antecipado do ICMS da sua operao seguinte1

11) Existe possibilidade de recuperao dos valores pagos maior? R.: Sim. Conforme preceituado na Portaria CAT-17/99, com as alteraes trazidas pelas Portarias CAT 63/99, 88/00, 47/01, 106/03 e 99/05, h a possibilidade de recuperao do
1

Cartilha IOB ICMS/SP Antecipao e Substituio Tributria Novos Produtos

valor pago a maior ttulo de substituio tributria, nos casos previstos na legislao, atravs de trs formas: (i) de crdito fiscal na conta grfica do estabelecimento; (ii) da emisso de nota fiscal de ressarcimento emitida contra o vendedor / industrial; e, (iii) de pedido de ressarcimento em dinheiro.

II. PRODUTOS SUJEITOS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA EM SO PAULO 1) Quais os produtos objeto da sistemtica da substituio tributria nas operaes interestaduais, em cujos acordos So Paulo figure como um dos Estados signatrios? R.: Quando as operaes ou prestaes forem interestaduais, faz-se necessria a celebrao de acordo entre os Estados interessados, nos termos do artigo 9 da Lei Kandir, sendo que, no Regulamento do ICMS de So Paulo, o Anexo VI elenca o rol de mercadorias e servios sujeitos a este regime, bem como relaciona os Estados signatrios dos acordos j celebrados: Tabela I - Cimento de qualquer espcie (artigo 291, II); Tabela II - Refrigerante, cerveja, inclusive chope e gua - (artigo 293, II); Tabela III - Sorvete de qualquer espcie - (artigo 295, II); Tabela IV - Veculos - (artigo 301); Tabela V - Petrleo, combustveis ou lubrificantes, dele derivados, e lcool carburante - (artigos 412, IV, 413, 414, 1, 2, e 418, II); Tabela VI - Veculos de duas rodas motorizados - (artigo 299); Tabela VII - Cigarros e outros produtos derivados do fumo - (artigo 289, 1, 1); Tabela VIII - Tintas, vernizes e outros produtos da indstria qumica - (artigo 312, II); Tabela IX - Venda realizada porta-a-porta ("marketing" direto) ou em banca de jornal - (artigo 288, II); Tabela X - Pneumticos e afins - (artigo 310).

2) Quais os produtos tributados pelo regime da substituio tributria para as operaes internas (realizadas dentro do Estado de So Paulo)? R.: Se as operaes objeto da substituio tributria forem internas, ou seja, ocorrerem dentro do territrio paulista, no h que se falar na necessidade da celebrao de Convnios ou Protocolos, sendo a sua instituio uma faculdade do Governo Estadual, conforme 6

previsto em lei complementar, e os produtos nessa situao encontram-se devidamente listadas no RICMS/SP, a partir do artigo 289, sendo: Artigo 289 - fumo e seus sucedneos manufaturados; Artigo 291 - cimento; Artigo 293 - refrigerante, cerveja, inclusive chope e gua; Artigo 295 - sorvete; Artigo 297 - fruta (amndoa, avel, castanha, noz, pra ou ma); Artigo 299 - veculo automotor de duas rodas; Artigo 301 - demais veculos automotores; Artigo 310 - pneumticos e afins; Artigo 312 - tintas, vernizes e outros produtos da indstria qumica; Artigo 313-A - medicamentos; Artigo 313-C - bebidas alcolicas, exceto cerveja e chope; Artigo 313-E - produtos de perfumaria; Artigo 313-G - produtos de higiene pessoal; Artigo 313-I rao animal (pet); Artigo 313-K produtos de limpeza; Artigo 313-M produtos fonogrficos; Artigo 313-O autopeas; Artigo 313-Q pilhas e baterias; Artigo 313-S lmpadas eltricas; Artigo 313-U papel; Artigo 313-W produtos da indstria alimentcia; Artigo 313-Y materiais de construo e congneres; Artigo 412 gasolina; Artigo 418 lcool carburante.

3) Quais os produtos recentemente includos no regime da substituio tributria? R.: Recentemente, o Governo do Estado de So Paulo, com o objetivo de simplificar os mecanismos de arrecadao e fiscalizao, implementou este regime para novos setores, ampliando o rol de contribuintes considerados sujeitos passivos por substituio tributria, atravs das Leis n 12.681/07 e n 12.785/07, que alteraram a Lei n 6.374/89. Foram includos neste rol os setores de: bebidas alcolicas, medicamentos, perfumaria, higiene pessoal, alimentos, rao animal (pet), produtos de limpeza, produtos fonogrficos, 7

materiais de construo e congneres, autopeas, pilhas e baterias, lmpadas eltricas e papel (exclusivamente cut size), cujas operaes ocorram no territrio paulista.

4) H regulamentao sobre a substituio tributria para todos os produtos inseridos pela Lei n 12.681/07? R.: Sim. Houve regulamentao sobre a substituio tributria para todos os produtos inseridos, pela Lei n 12.681/07, na nova sistemtica implementada no perodo de 1 de fevereiro 1 de maio de 2008, conforme disposto nos artigos 313-A a 313-Z do RICMS/SP. O Decreto n 52.364/07, com as alteraes dos Decretos n 52.515/07 e n 52.587/07, regulamentou a substituio tributria para bebidas alcolicas, medicamentos, perfumaria, higiene pessoal, cujo regime iniciou-se em 1 de fevereiro de 2008. Para os setores de rao animal (pet), produtos de limpeza, produtos fonogrficos, autopeas, pilhas e baterias, lmpadas eltricas e papel (exclusivamente cut size), iniciou-se em 1 de abril, e a regulamentao foi dada pelo Decreto n 52.804/07. Por fim, os setores de materiais de construo e congneres e produtos alimentcios, tiveram a substituio tributria regulamentada pelo Decreto n 52.921/08, com incio em 1 de maio de 2008. Neste sentido, a Lei do ICMS tem o condo legal necessrio para estabelecer que as sadas internas com determinados produtos devero ser tributadas atravs do regime de substituio tributria.

III. DA COMPOSIO DA BASE DE CLCULO E DAS FRMULAS APLICADAS 1) Qual a base de clculo no regime de substituio tributria? R.: A base de clculo do ICMS est prevista nos artigos 37 e ss. do RICMS/SP, sendo que o artigo 40-A, com redao dada pelo Decreto n 52.148/07, dispe, in verbis: 8

Artigo 40-A No caso de sujeio passiva por substituio com reteno antecipada do imposto, a base de clculo ser o preo final a consumidor, nico ou mximo, autorizado ou fixado por autoridade competente. E complementa o artigo 41 abaixo transcrito: Artigo 41 Na falta de preo final a consumidor, nico ou mximo, autorizado ou fixado por autoridade competente, a base de clculo do imposto para fins de substituio tributria com reteno antecipada do imposto ser o preo praticado pelo sujeito passivo, includos os valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos transferveis ao adquirente, acrescido do valor resultante da aplicao de percentual de margem agregado estabelecido conforme disposto pela legislao em cada caso. Cumpre-nos destacar que a Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo, com o objetivo de determinar a base de clculo do ICMS para as operaes com substituio tributria institudas e regulamentadas atravs da Lei n 12.681/07 e, conseqentemente, a margem de valor agregado a ser aplicada, colocou-se a disposio dos setores envolvidos para receber estudos elaborados por entidades de inquestionvel reputao, com os respectivos levantamentos de preos e ndices.

2) Como dever ser calculado o imposto devido por substituio tributria? R.: De acordo com o artigo 426-A, com a redao do Decreto n 52.742/08, o imposto a ser recolhido dever ser calculado, em se tratando de mercadoria cuja base de clculo da sujeio passiva por substituio seja: a) o preo final a consumidor, nico ou mximo, autorizado ou fixado por autoridade competente, ou o sugerido pelo fabricante ou importador, aprovado e divulgado pela Secretaria da Fazenda, mediante a multiplicao dessa base de clculo pela alquota interna aplicvel, deduzindo-se o valor do imposto cobrado na operao anterior, constante no documento fiscal relativo entrada: ___________________________________________________________________ (Preo final x alquota interna aplicvel) valor do ICMS da operao anterior

b) determinada por margem de valor agregado, pela aplicao da seguinte frmula: IA = VA x (1 + IVA-ST) x ALIQ - IC, Onde: i) IA o imposto a ser recolhido por antecipao; ii) VA o valor constante no documento fiscal relativo entrada, acrescido dos valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos suportados pelo contribuinte; iii) IVA-ST o ndice de Valor Adicionado; iv) ALQ a alquota interna aplicvel; v) IC o imposto cobrado na operao anterior. Nota: No ser admitida a deduo do ICMS cobrado na operao anterior quando a aquisio for de remetente enquadrado no Simples Nacional. (art. 426-A, 3 do RICMS/SP). Nota: O imposto incidente na operao prpria e nas subseqentes ser pago conforme previsto no artigo 426-A (Decreto n 53.002/08), sendo aplicado para os setores que operam com as mercadorias descritas nos artigos 313-A a 313-Z do RICMS/SP, conforme o 1 do artigo 426-A, com redao dada pelo Decreto n 53.002/08:

3) Qual a legislao que define os IVA-ST ou o preo final a consumidor a ser aplicado no clculo do imposto? O IVA-ST ou o preo final a consumidor varia de acordo com o tipo de produto, conforme demonstrado abaixo para os setores de: a) b) c) d) e) f) g) h) i) j) k) Medicamentos; Bebidas Alcolicas, exceto cerveja e chope; Produtos de Perfumaria Produtos de Higiene Pessoal; Rao tipo pet para animais domsticos; Produtos de Limpeza; Produtos fonogrficos; Autopeas; Pilhas e baterias; Lmpadas Eltricas; Papel; 10

l) Produtos da Indstria Alimentcia; m) Materiais de Construo e Congneres.

a) MEDICAMENTOS O Decreto n 52.364/07, com alteraes dos Decretos n 52.587/07 e n 52.515/08, incluiu os artigos 313-A e 313-B ao RICMS/SP e estabeleceu ST para os medicamentos classificados nas posies 3003 e 3004 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias Sistema Harmonizado - NBM/SH. A Portaria CAT n 126/07 determinou o IVA-ST aplicvel at 31.03.2008 e foi revogada pela Portaria CAT n 20/08 que trata sobre o IVA-ST aplicvel a partir de 1.04.2008: 1 - 38,24%, se a mercadoria constar na lista positiva da incidncia do PIS/PASEP e COFINS; 2 - 33,00%, se a mercadoria constar na lista negativa da incidncia do PIS/PASEP e COFINS; 3 - 41,38%, se a mercadoria constar na lista neutra da incidncia do PIS/PASEP e COFINS. Nota: As listas positiva, negativa e neutra so diretamente ligadas ao modo de tributao do PIS/PASEP e COFINS do industrial e do importador desses produtos. A legislao estadual obriga-os a mencionar, na nota fiscal de venda, em qual lista o medicamento se enquadra, conforme artigo 127, 25, do RICMS/SP. A definio se um medicamento faz parte da lista positiva, negativa ou neutra realizada pelo industrial ou importador de acordo com a Lei Federal n 10.147/2000 e alteraes. Eles tm a obrigatoriedade de indicar em sua nota fiscal, no campo Informaes Complementares, a identificao e a subtotalizao dos itens, por agrupamento, conforme segue. a) LISTA NEGATIVA, relativamente aos produtos classificados nas posies 3002 (soros e vacinas), exceto nos itens 3002.30 e 3002.90, 3003 (medicamentos), exceto no cdigo 3003.90.56, e 3004 (medicamentos), exceto no cdigo 3004.90.46, nos itens 3306.10 (dentifrcios), 3306.20 (fios dentais), 3306.90 (enxaguatrios bucais) e nos cdigos 3005.10.10 (ataduras, esparadrapos, gazes, sinapismos, pensos etc.), 3006.60.00 (preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios) e 11

9603.21.00 (escovas dentifrcias), todos da Mercadorias/Sistema Harmonizado - NBM/SH;

Nomenclatura

Brasileira

de

b) LISTA POSITIVA, relativamente aos produtos classificados nas posies 3002 (soros e vacinas), exceto nos itens 3002.30 e 3002.90, 3003 (medicamentos), exceto no cdigo 3003.90.56, e 3004 (medicamentos), exceto no cdigo 3004.90.46, e nos cdigos 3005.10.10 (ataduras, esparadrapos, gazes, sinapismos, pensos etc.) e 3006.60.00 (preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios), todos da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias/Sistema Harmonizado - NBM/SH, quando beneficiados com a outorga do crdito para o PIS/PASEP e COFINS prevista no art. 3 da Lei Federal n 10.147/2000; c) LISTA NEUTRA, relativamente aos produtos classificados nos cdigos e posies relacionados na Lei n 10.147/2000, exceto aqueles de que tratam as alneas a e b, desde que no tenham sido excludos da incidncia das contribuies previstas no inciso I do caput do art. 1 da referida lei, na forma do 2 desse mesmo artigo. (art. 127, 25, do RICMS/SP)

Nota: O Decreto n 52.804/08, em seu artigo 1, atribuiu substituio tributria interna, alm dos medicamentos (3003 e 3004), para preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios ou de espermicidas (3006.60) e informa que este regime no se aplica a medicamentos e contraceptivos exclusivamente de uso veterinrio.

Nota: Na Deciso Normativa CAT n 2/2008, a Secretaria da Fazenda esclareceu que deve ser utilizado o IVA-ST, conforme estabelecido pela Portaria CAT-20/08 (substituta da Portaria CAT-126/07) para determinar a base de clculo para as operaes com medicamentos sujeitos ao regime da substituio tributria. Assim, no se deve utilizar as tabelas da Agncia Nacional de Vigilncia Sanitria - ANVISA ou da Cmara de Regulao do Mercado de Medicamentos - CMED. Ressalte-se, por oportuno, que a Deciso Normativa em tela tambm esclarece que a competncia da (CMED): gira em torno da elaborao de diretrizes e procedimentos de regulao econmica do mercado de medicamentos, no sendo includa, na sua competncia, a autorizao ou fixao do preo final, nico ou mximo a consumidor, mas somente a fixao de critrios e margens de comercializao. Nota: Na hiptese de entrada de mercadoria proveniente de outra unidade da Federao, cuja sada interna seja tributada com alquota superior a 12% (doze por cento), o estabelecimento destinatrio paulista dever utilizar o IVA-ST ajustado. 12

b) BEBIDAS ALCOLICAS O Decreto n 52.364/04, alterada pelos Decretos 52.515/07 e n 52.587/07, incluiu os artigos 313-C e 313-D ao RICMS/SP e estabeleceu ST para bebidas alcolicas, exceto cerveja e chope. A Portaria CAT-6/08, que produziu efeitos de 1.02.2008 a 1.04.2008, foi revogada pela Portaria CAT-19/08, que produziu efeitos desde ento, determinando que na ausncia de preo final a consumidor divulgado pela Secretaria da Fazenda, dever ser utilizado o IVAST de 44,72%. A Portaria CAT-77/08, revogou a Portaria CAT-128/07 (alterada pelas Portarias CAT-9/08, CAT-17/08 e CAT-62/08), trazendo uma pauta de preo final ao consumidor, que deve produzir efeitos do perodo de 1 de junho de 2008 a 31.08.2008, conforme abaixo transcrita:

ANEXO NICO - Preos apurados na pesquisa realizada pela FIPE

APERITIVOS, AMARGOS, BITTER E SIMILARES Marca Aperol Campari Cynar Fernet Branca (argentino) Fernet Fennetti Dubar Jgermeister MezzAmaro Paratudo San Remy St Raphael Embalagem de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL Preo Final R$ 18,46 R$ 20,01 R$ 8,47 R$ 45,06 R$ 11,29 R$ 27,16 R$ 14,46 R$ 5,40 R$ 14,49 R$ 13,61

13

Underberg / Brasilberg Outras marcas

de 671 a 1000 mL todas

R$ 19,33 IVA-ST

BATIDA E SIMILARES Marca Baianinha Parahybana Xiboquinha Outras marcas BEBIDA ICE Marca 51 Ice Askov Ice Balalaika Ice Contini Ice Flying Love Ice Jazz Leonoff Ice Orloff Ice Orloff Ice Smirnoff Ice Black Smirnoff Ice Black Smirnoff Ice Red Embalagem vidro de 180 a 375 mL vidro de 180 a 375 mL vidro de 180 a 375 mL vidro de 180 a 375 mL PET de 180 a 375 mL vidro de 180 a 375 mL vidro de 180 a 375 mL lata de 180 a 375 mL vidro de 180 a 375 mL lata de 180 a 375 mL vidro de 180 a 375 mL lata de 180 a 375 mL Preo Final R$ 2,76 R$ 2,25 R$ 2,23 R$ 2,49 R$ 1,62 R$ 2,13 R$ 1,88 R$ 2,83 R$ 2,92 R$ 2,70 R$ 2,73 R$ 2,70 Embalagem de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL todas Preo Final R$ 5,35 R$ 5,26 R$ 9,28 IVA-ST

14

Smirnoff Ice Red Outras marcas

vidro de 180 a 375 mL todas

R$ 2,80 IVA-ST

CACHAAS POPULARES Embalagens at 520 mL Marca Caninha 29 Caninha Rosa Corote Da Roa Do Barril Garrafo Pedra 90 Outras marcas nacionais at 520 ml Embalagens de 521 a 670 mL Preo Final (Embalagem No Retornvel) R$ 2,29 R$ 2,32 R$ 2,36 R$ 1,59 R$ 1,77 Preo Final (Embalagem Retornvel) R$ 1,78 R$ 1,81 R$ 1,85 R$ 1,08 R$ 1,26 Embalagem de 376 a 520 mL de 376 a 520 mL de 376 a 520 mL de 376 a 520 mL de 376 a 520 mL de 376 a 520 mL de 376 a 520 mL todas Preo Final R$ 1,51 R$ 1,55 R$ 1,75 R$ 1,82 R$ 1,57 R$ 1,89 R$ 1,55 IVA-ST

Marca

Embalagem

3 Fazendas Oncinha Pitu Caninha Rosa Vila Velha

de 521 a 670 mL de 521 a 670 mL de 521 a 670 mL de 521 a 670 mL de 521 a 670 mL

15

Outras marcas nacionais embalagens de 521 a 670 ml

todas

IVA-ST

IVA-ST

Embalagens de 671 a 1000 ml Preo Final (Embalagem No Retornvel) R$ 3,41 R$ 2,95 R$ 3,97 R$ 3,39 R$ 4,27 R$ 3,83 R$ 2,73 R$ 5,83 R$ 4,17 Preo Final (Embalagem Retornvel) R$ 2,78 R$ 2,32 R$ 3,34 R$ 2,76 R$ 3,64 R$ 3,20 R$ 2,10 R$ 5,20 R$ 3,54

Marca

Embalagem

Cachaa 61 Caninha da Roa Jamel Pirassununga 21 Pirassununga 51 Pitu Caninha Rosa Sapupara Velho Barreiro Outras marcas nacionais embalagens de 671 a 1000 ml

de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL

todas

IVA-ST

IVA-ST

CACHAAS AMARELAS Marca Jamel Ouro Old Cesar 88 Terra Brazilis Embalagem de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL Preo Final R$ 4,69 R$ 5,90 R$ 8,27

16

Velho Barreiro Gold Villa Velha Carvalho Outras marcas nacionais de cachaas amarelas

de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL todas

R$ 5,47 R$ 4,06 IVA-ST

CACHAAS PREMIUM Marca Boazinha Salinas Esprito de Minas Nega Ful - embalagem Terra Cota Nega Ful Pitu Gold Sagatiba Pura Sagatiba Velha Santo Grau So Francisco Ypica Orgnica Ypica Ouro Palha Ypica Ouro SEM Palha Ypica Prata Palha Ypica Prata SEM Palha Outras marcas nacionais de cachaas premium Embalagem de 376 a 670 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL todas Preo Final R$ 11,77 R$ 31,07 R$ 35,03 R$ 25,88 R$ 29,58 R$ 12,05 R$ 25,78 R$ 21,99 R$ 8,80 R$ 7,47 R$ 9,66 R$ 6,88 R$ 9,76 R$ 6,72 IVA-ST

17

CATUABA Marca Forr Milagrosa Poderoso Randon Selvagem Vinhagrinha Virtude Outras marcas Embalagem de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 376 a 670 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL todas Preo Final R$ 4,66 R$ 5,02 R$ 4,72 R$ 2,37 R$ 5,10 R$ 5,73 R$ 4,52 IVA-ST

CHAMPAGNE, ESPUMANTE, FILTRADO DOCE, PROSECCO, SIDRA E SIMILARES Marca Todas Embalagem todas Preo Final IVA-ST

CONHAQUE, BRANDY E SIMILARES NACIONAL Marca Brandy Dubar Chanceler Dimel Domecq Domecq Oro Embalagem de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL Preo Final R$ 11,24 R$ 7,71 R$ 7,70 R$ 13,32 R$ 19,34

18

Domus Dreher Macieira Napolon Nautilus Osborne Palhinha Presidente So Joo da Barra Vegas Outras marcas IMPORTADO Marca Courvoisier Fernando de Castilla Fundador Hennessy VSOP Hennessy XO Martell Cordon Bleu Martell VSOP Remy Martin VSOP Outras marcas

de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL preo por litro

R$ 6,19 R$ 6,49 R$ 21,45 R$ 29,54 R$ 5,11 R$ 27,66 R$ 5,46 R$ 5,93 R$ 7,66 R$ 5,89 IVA-ST

Embalagem de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL todas

Preo Final R$ 168,36 R$ 51,56 R$ 59,18 R$ 149,07 R$ 455,75 R$ 407,25 R$ 172,31 R$ 143,40 IVA-ST

19

COOLER Marca Autntico (chope de vinho) Autntico (chope de vinho) Draft Wine (chope de vinho) Grape Cool Keep Cooler Outras marcas Embalagem lata de 180 a 375 mL vidro de 180 a 375 mL lata de 180 a 375 mL lata de 180 a 375 mL vidro de 180 a 375 mL todas Preo Final R$ 2,92 R$ 3,31 R$ 1,97 R$ 2,36 R$ 2,44 IVA-ST

GIN NACIONAL Marca Genebra Zora Dubar Gilbeys Seagers Outras marcas IMPORTADO Marca Beefeater Bombay Saphire Gordons Londron Dry Plymouth Tanqueray TEN Embalagem de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL Preo Final R$ 80,19 R$ 95,02 R$ 67,66 R$ 88,07 R$ 132,69 Embalagem de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL todas Preo Final R$ 10,21 R$ 15,14 R$ 15,72 IVA-ST

20

Tanqueray Outras marcas

de 671 a 1000 mL todas

R$ 72,57 IVA-ST

JURUBEBA E SIMILARES Preo Final (Embalagem No Retornvel) R$ 4,11 R$ 2,85 R$ 4,52 R$ 5,33 IVA-ST Preo Final (Embalagem Retornvel) R$ 3,41 R$ 2,15 -

Marca

Embalagem

Cangaceiro do Norte Chapu de Couro Dunorte Jurubeba Leo do Norte Outras marcas

De 376 a 670 mL De 376 a 670 mL De 671 a 1000 mL De 671 a 1000 mL todas

LICORES E SIMILARES NACIONAL Marca Amaretto dell Orso Comary Fogo Paulista Dubar Golf Cacau Dubar Cordon D'Or Contreau Lautrec Absintho Dubar Embalagem de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL Preo Final R$ 30,45 R$ 5,28 R$ 12,07 R$ 5,95 R$ 11,67 R$ 16,38 R$ 43,94 R$ 29,09

21

Palhinha Menta Primor Record Stock Outras marcas IMPORTADO Marca Amarula Baileys Benedictine Bols Carolans Dijon Cassis (todos) Disaronno Drambuie Franglico Grand Marnier Kahla Malibu Marie Brizard Mozart Nocello Opal Nera

de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL todas

R$ 7,20 R$ 7,78 R$ 5,47 R$ 17,73 IVA-ST

Embalagem de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 376 a 670 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL

Preo Final R$ 52,23 R$ 65,82 R$ 86,74 R$ 18,20 R$ 61,12 R$ 62,41 R$ 67,66 R$ 96,41 R$ 71,91 R$ 93,27 R$ 64,68 R$ 20,12 R$ 54,51 R$ 81,00 R$ 72,33 R$ 58,94

22

Quarenta y Tres (43) Sheridan's Tia Maria Outras marcas

de 671 a 1000 mL de 180 a 375 mL de 671 a 1000 mL todas

R$ 82,44 R$ 59,90 R$ 41,93 IVA-ST

OUTRAS BEBIDAS Marca Arak Georges Aubert Outras marcas Embalagem de 671 a 1000 mL todas Preo Final R$ 20,39 IVA-ST

RUN Marca Bacardi Havana (importado) Montilla Outras marcas Embalagem de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL todas Preo Final R$ 18,34 R$ 63,65 R$ 13,76 IVA-ST

SAQU NACIONAL Marca Azuma Karakuti Azuma Kirin dourado Azuma Kirin dourado Azuma Kirin Embalagem de 671 a 1000 Ml de 180 a 375 Ml de 671 a 1000 Ml de 376 a 670 Ml Preo Final R$ 29,41 R$ 12,38 R$ 16,53 R$ 12,59

23

Daiti Silver Outras marcas IMPORTADO Marca Gekkeikan Silver Gekkeikan Tradicional Hakushika Outras marcas

de 671 a 1000 mL todas

R$ 21,28 IVA-ST

Embalagem de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL todas

Preo Final R$ 46,02 R$ 37,44 R$ 34,23 IVA-ST

STEINHAEGER NACIONAL Marca Steinhaeger Becosa Steinhaeger Dubar Loewe Outras marcas IMPORTADO Marca Schinken Hager Schlichte Outras marcas Embalagem de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL todas Preo Final R$ 50,42 R$ 59,36 IVA-ST Embalagem de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL todas Preo Final R$ 14,27 R$ 10,22 IVA-ST

24

TEQUILA Marca Camio Real (todas) Don Julio Herencia de Plata Jos Cuervo Clasico (branca) Jos Cuervo Especial (dourada) Jos Cuervo Tradicional Reserva 1800 Anejo Reserva 1800 Blanco Sauza Hacienda (dourada) Sauza Hacienda (prata) Sombrero Negro (todos) Outras marcas Embalagem de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL todas Preo Final R$ 61,51 R$ 131,16 R$ 95,78 R$ 61,43 R$ 61,40 R$ 92,82 R$ 132,36 R$ 104,41 R$ 55,16 R$ 49,28 R$ 44,92 IVA-ST

USQUE NACIONAL Marca Drury's Gold Cup Gran Par Blend Lord's Land Long John Embalagem de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL Preo Final R$ 15,77 R$ 15,93 R$ 19,68 R$ 19,41 R$ 19,54

25

Mark One Natu Nobilis Natu Nobilis Celebrity Old Eight Tiller's Wall Street Outras marcas IMPORTADOS E ENGARRAFADOS Marca Bell's Passport Teacher's Outras marcas IMPORTADOS AT 8 ANOS Marca Ballantines 8 Anos Black & White Clan Macgregor Cutty Sark 8 anos Dewar's White Label Famous Grouse Glen Grant Grants 8 Anos

de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL todas

R$ 15,67 R$ 21,26 R$ 28,17 R$ 19,45 R$ 19,49 R$ 17,25 IVA-ST

Embalagem de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL todas

Preo Final R$ 30,72 R$ 33,62 R$ 31,41 IVA-ST

Embalagem de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL

Preo Final R$ 55,69 R$ 57,08 R$ 47,55 R$ 61,88 R$ 60,64 R$ 56,69 R$ 64,42 R$ 54,91

26

Jameson JB 8 Anos Jim Bean White Johnnie Walker Red Label Something Special DC White Horse Willian Lawson's Outras marcas

de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL todas

R$ 64,23 R$ 57,92 R$ 57,18 R$ 66,36 R$ 66,45 R$ 60,00 R$ 40,80 IVA-ST

IMPORTADOS ACIMA DE 8 ANOS AT 12 ANOS Marca Ballantines 12 Anos Buchanan's 12 anos Chivas Regal 12 anos Cutty Sark 12 anos Glenfiddich Special 12 Anos Grants 12 Anos Jack Daniels Johnnie Walker Black Label Jim Bean Black Logan Old Parr Outras marcas Embalagem de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL todas Preo Final R$ 102,07 R$ 101,08 R$ 98,58 R$ 129,45 R$ 126,31 R$ 101,45 R$ 93,99 R$ 108,42 R$ 86,10 R$ 95,16 R$ 95,02 IVA-ST

27

IMPORTADOS ACIMA DE 12 ANOS AT 15 ANOS Marca Dimple 15 anos Johnnie Walker Green Label Johnnie Walker Swing 15 anos Outras marcas Embalagem de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL todas Preo Final R$ 164,54 R$ 175,25 R$ 186,87 IVA-ST

IMPORTADOS ACIMA DE 15 ANOS AT 18 ANOS Marca Johnnie Walker Gold Label Buchanan's 18 anos Chivas Regal 18 anos Glenkinchie Outras marcas Embalagem de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL todas Preo Final R$ 270,68 R$ 269,01 R$ 230,55 R$ 239,58 IVA-ST

IMPORTADOS ACIMA DE 18 ANOS AT 21 ANOS Marca Johnnie Walker Blue Label Royal Salute 21 anos Outras marcas Embalagem de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL todas Preo Final R$ 591,38 R$ 551,87 IVA-ST

VERMUTE E SIMILARES Preo Final (Embalagem No Retornvel) R$ 29,23 Preo Final (Embalagem Retornvel) R$ 28,51

Marca

Embalagem

Carpano Punt e Ms (importado)

de 671 a 1000 mL

28

Cinzano (todos) Contini (todos) Cortezano Fiorini Martini (todos) Paizano Vinho Quinado Dubar Outras marcas VINHOS NACIONAL E IMPORTADO Marca Todas VODKA NACIONAL Marca Askov Baikal Balalaika Bowoyka Cristal Eristoff Jhivago

de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL todas

R$ 8,02 R$ 7,33 R$ 6,24 R$ 4,17 R$ 11,89 R$ 5,61 R$ 9,81 IVA-ST

R$ 7,30 R$ 6,61 R$ 5,52 R$ 3,45 R$ 11,17 R$ 4,89 R$ 9,09 -

Embalagem todas

Preo Final IVA - ST

Embalagem de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL

Preo Final R$ 4,94 R$ 8,12 R$ 5,79 R$ 4,46 R$ 13,88 R$ 14,25 R$ 4,13

29

Kronia Leonoff Moskowita Natasha Orloff Skarloff Smirnoff Red Zvonka Black Zvonka Red Outras marcas nacionais IMPORTADA Marca Absolut Belvedere Pure Black Blavod Ciroc Finlandia Grey Goose Level Skyy Smirnoff Black Stolichinaya Stolichinaya

de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL todas

R$ 12,60 R$ 5,26 R$ 5,08 R$ 9,35 R$ 15,51 R$ 5,59 R$ 19,09 R$ 12,21 R$ 8,17 IVA-ST

Embalagem de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 376 a 670 mL de 671 a 1000 mL

Preo Final R$ 57,65 R$ 139,96 R$ 49,11 R$ 139,53 R$ 53,99 R$ 138,18 R$ 128,05 R$ 54,94 R$ 54,77 R$ 34,75 R$ 50,67

30

Wyborowa Xellent Outras marcas DERIVADOS DE VODKA Marca Orloff Mix Lemon Smirnoff Caipiroska Smirnoff Twisty Outras marcas

de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL todas

R$ 53,03 R$ 130,56 IVA-ST

Embalagem de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL de 671 a 1000 mL todas

Preo Final R$ 17,40 R$ 21,11 R$ 20,91 IVA-ST

Nota: Na hiptese de entrada de mercadoria proveniente de outra unidade da Federao, cuja sada interna seja tributada com alquota superior a 12% (doze por cento), o estabelecimento destinatrio paulista dever utilizar o IVA-ST ajustado.

c) PRODUTOS DE PERFUMARIA O Decreto n 52.364/07, com alteraes do Decreto n 52.587/07, incluiu os artigos 313-E e 313-F ao RICMS/SP e estabeleceu ST para produtos de perfumaria: 1 - perfumes (extratos), 3303.00.10; 2 - guas-de-colnia, 3303.00.20; 3 - produtos de maquilagem para os lbios, 3304.10.00; 4 - sombra, delineador, lpis para sobrancelhas e rmel, 3304.20.10; 5 - outros produtos de maquilagem para os olhos, 3304.20.90; 6 - preparaes para manicuros e pedicuros, 3304.30.00; 7 - ps, includos os compactos, para maquilagem, 3304.91.00; 8 - outros produtos de beleza ou de maquilagem preparados e preparaes para conservao ou cuidados da pele, 3304.99.90; 9 - preparaes para ondulao ou alisamento, permanentes, dos cabelos, 3305.20.00; 10 - laqus para o cabelo, 3305.30.00; 11 - cremes de beleza, cremes nutritivos e loes tnicas, 3304.99.10; 12 - outras preparaes capilares, 3305.90.00. 31

A Portaria CAT-15/08, com alteraes das Portarias CAT 17/08, 22/08 e 23/08, determinou o IVA-ST para as operaes internas com estes produtos: 1 - 71,60%, nas operaes com mercadorias sujeitas alquota de 25%; 2 - 38,90%, nas operaes com mercadorias sujeitas alquota de 12% ou de 18%; 3 165,55%, nas operaes realizadas entre estabelecimentos de empresas interdependentes. Nota: Consideram-se estabelecimentos de empresas interdependentes se: (a) uma delas, por si, seus scios ou acionistas, e respectivos cnjuges e filhos menores, for titular de mais de 50% (cinqenta por cento) do capital da outra; (b) uma delas tiver participao na outra de 15% (quinze por cento) ou mais do capital social, por si, seus scios ou acionistas, bem assim por intermdio de parentes destes at o segundo grau e respectivos cnjuges, se a participao societria for de pessoa fsica (Lei federal n 4.502/1964, art. 42, I, e Lei federal n 7.798/1989, art. 9); (c) de ambas, uma mesma pessoa fizer parte, na qualidade de diretor, ou scio com funes de gerncia, ainda que exercidas sob outra denominao (Lei federal n 4.502/1964, art. 42, II); (d) uma tiver vendido ou consignado outra, no ano anterior, mais de 20% (vinte por cento), no caso de distribuio com exclusividade em determinada rea do territrio nacional, e mais de 50% (cinqenta por cento), nos demais casos, do volume das vendas dos produtos tributados, de sua fabricao ou importao (Lei federal n 4.502/1964, art. 42, III); (e) uma delas, por qualquer forma ou ttulo, for a nica adquirente, de um ou de mais de um dos produtos industrializados ou importados pela outra, ainda quando a exclusividade se refira padronagem, marca ou tipo do produto (Lei federal n 4.502/1964, art. 42, pargrafo nico, a); (f) uma vender outra, mediante contrato de participao ou ajuste semelhante, produto tributado que tenha fabricado ou importado (Lei federal n 4.502/1964, art. 42, pargrafo nico, b);

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(g) uma delas locar ou transferir outra, a qualquer ttulo, veculo destinado ao transporte de mercadoria; (h) uma mesma pessoa fizer parte de ambas, na qualidade de diretor ou scio com funes de gerncia, ainda que exercidas sob outra denominao. No caracteriza a interdependncia referida, itens (d) e (e) anteriores, a venda de matriaprima ou produto intermedirio, destinados exclusivamente industrializao de produtos do comprador. Nota: Na hiptese de entrada de mercadoria proveniente de outra unidade da Federao, cuja sada interna seja tributada com alquota superior a 12% (doze por cento), o estabelecimento destinatrio paulista dever utilizar o IVA-ST ajustado.

d) PRODUTOS DE HIGIENE PESSOAL O Decreto n 52.364/07, com alteraes do Decreto n 52.587/07, incluiu os artigos 313-G e 313-H ao RICMS/SP e estabeleceu ST para produtos de higiene pessoal, com os acrscimos trazidos pelo Decreto n 52.804/08: 1 xampus para cabelo, 3305.10.00; 2 dentifrcios, 3306.10.00; 3 fios utilizados para limpar os espaos interdentais (FIO DENTAL), 3306.20.00; 4 outras preparaes para higiene bucal ou dentria, 3306.90.00; 5 - preparaes para barbear (antes, durante e aps), 3307.10.00; 6 desodorantes corporais e antiperspirantes, lquidos, 3307.20.10; 7 outros desodorantes corporais e antiperspirantes, 3307.20.90; 8 sais perfumados e outras preparaes para banhos, 3307.30.00; 9 outros produtos de perfumaria ou de toucador preparados, 3307.90.00; 10 outros sabes, produtos e preparaes, em barras, pedaos ou figuras moldados, 3401.19.00; 11 sabes de toucador em barras, pedaos ou figuras moldados, 3401.11.90; 12 sabes de toucador sob outras formas, 3401.20.10; 13 produtos e preparaes orgnicos tensoativos para lavagem da pele, na forma de lquido ou de creme, acondicionados para venda a retalho, mesmo contendo sabo, 3401.30.00; 14 papel higinico, 4818.10.00; 15 lenos (includos os de maquilagem) e toalhas de mo, 4818.20.00; 16 fraldas, 4818.40.10; 17 tampes higinicos, 4818.40.20; 33

18 absorventes higinicos externos, 4818.40.90; 19 escovas de dentes, includas as escovas para dentaduras, 9603.21.00. A Portaria CAT-15/08, com alteraes das Portarias CAT 17/08, 22/08 e 23/08, determinou o IVA-ST para as operaes internas com estes produtos: 1 - 71,60%, nas operaes com mercadorias sujeitas alquota de 25%; 2 - 38,90%, nas operaes com mercadorias sujeitas alquota de 12% ou de 18%; 3 165,55%, nas operaes realizadas entre estabelecimentos de empresas interdependentes. Nota: Consideram-se estabelecimentos de empresas interdependentes se: (a) uma delas, por si, seus scios ou acionistas, e respectivos cnjuges e filhos menores, for titular de mais de 50% (cinqenta por cento) do capital da outra; (b) uma delas tiver participao na outra de 15% (quinze por cento) ou mais do capital social, por si, seus scios ou acionistas, bem assim por intermdio de parentes destes at o segundo grau e respectivos cnjuges, se a participao societria for de pessoa fsica (Lei federal n 4.502/1964, art. 42, I, e Lei federal n 7.798/1989, art. 9); (c) de ambas, uma mesma pessoa fizer parte, na qualidade de diretor, ou scio com funes de gerncia, ainda que exercidas sob outra denominao (Lei federal n 4.502/1964, art. 42, II); (d) uma tiver vendido ou consignado outra, no ano anterior, mais de 20% (vinte por cento), no caso de distribuio com exclusividade em determinada rea do territrio nacional, e mais de 50% (cinqenta por cento), nos demais casos, do volume das vendas dos produtos tributados, de sua fabricao ou importao (Lei federal n 4.502/1964, art. 42, III); (e) uma delas, por qualquer forma ou ttulo, for a nica adquirente, de um ou de mais de um dos produtos industrializados ou importados pela outra, ainda quando a exclusividade se refira padronagem, marca ou tipo do produto (Lei federal n 4.502/1964, art. 42, pargrafo nico, a);

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(f) uma vender outra, mediante contrato de participao ou ajuste semelhante, produto tributado que tenha fabricado ou importado (Lei federal n 4.502/1964, art. 42, pargrafo nico, b); (g) uma delas locar ou transferir outra, a qualquer ttulo, veculo destinado ao transporte de mercadoria; (h) uma mesma pessoa fizer parte de ambas, na qualidade de diretor ou scio com funes de gerncia, ainda que exercidas sob outra denominao. No caracteriza a interdependncia referida, itens (d) e (e) anteriores, a venda de matriaprima ou produto intermedirio, destinados exclusivamente industrializao de produtos do comprador. Nota: Na hiptese de entrada de mercadoria proveniente de outra unidade da Federao, cuja sada interna seja tributada com alquota superior a 12% (doze por cento), o estabelecimento destinatrio paulista dever utilizar o IVA-ST ajustado.

e) RAO TIPO PET PARA ANIMAIS DOMSTICOS: O Decreto n 52.804/08 incluiu os artigos 313-I e 313-J ao RICMS e estabeleceu ST para raes tipo pet classificadas no NBM/SH 23.09. A Portaria CAT-33/08, com as alteraes da Portaria CAT 58/08, determinou o IVA-ST de 46%. Nota: Na hiptese de entrada de mercadoria proveniente de outra unidade da Federao, cuja sada interna seja tributada com alquota superior a 12% (doze por cento), o estabelecimento destinatrio paulista dever utilizar o IVA-ST ajustado.

f) PRODUTOS DE LIMPEZA O Decreto n 52.804/08 incluiu os artigos 313-K e 313-L ao RICMS/SP e elencou a lista de produtos de limpeza. A Portaria CAT-26/08, com alteraes da Portaria CAT 65/08, determinou o IVA-ST, sendo:

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1) 56,29% p/ gua sanitria, branqueador ou alvejante, 2828.9011, 2828.90.19, 3206.41.00; 2) 67,87% p/ odorizantes/desorizantes de ambiente e superfcie, 3307.41.00, 3307.49.00, 3307.90.00; 3) 20,39 p/ sabes em barras, pedaos ou figuras moldados, 3401.19.00; 4) 12,72% p/ sabes ou detergentes em p, flocos, palhetas, grnulos ou outras formas semelhantes, 3401.20.90 e 3402.20.00; 5) 12,62% p/ detergentes lquidos, 3402.20.00; 6) 16,05% p/ preparaes tensoativas para lavagem e limpeza (inclusive multiuso e limpadores), 3402.20.00; 7) 78,68% p/ pomadas, cremes e preparaes semelhantes, para calados e outros couros, 3405.10.00; 8) 60,78% p/ pastas, ps, saponceos e outras preparaes para arear, 3405.40.00; 9) 74,54% p/ facilitadores e goma para passar roupa, 3505.10.00, 3506.91.20 e 3905.12.00; 10) 38,74% p/ inseticidas, rodenticidas, fungicidas, raticidas e outros produtos semelhantes, apresentados em formas e embalagens exclusivamente para uso domissanitrio direto, 3808.50.10, 3808.91.10, 3808.92.10 e 3808.99.10; 11) 48,43% p/ desinfetantes apresentados em formas ou embalagens exclusivamente para uso domissanitrio direto, 3808.40.10, 3808.94.10 e 3808.94.29; 12) 34,60% p/ amaciante/suavizante, 3809.91.90; 13) 48,62% p/ esponjas para limpeza, 3924.10.00, 3924.90.00, 6805.30.10 e 6805.30.90. Nota: Na hiptese de entrada de mercadoria proveniente de outra unidade da Federao, cuja sada interna seja tributada com alquota superior a 12% (doze por cento), o estabelecimento destinatrio paulista dever utilizar o IVA-ST ajustado. 36

g) PRODUTOS FONOGRFICOS O Decreto n 52.804/08, com alteraes trazidas pelo Decreto n 52.921/08, incluiu os artigos 313-M e 313-N ao RICMS/SP e elencou a lista de produtos, sendo: 1- fitas magnticas de largura no superior a 4mm, em cassetes, 8523.29.21; 2- fitas magnticas de largura superior a 4mm mas inferior ou igual a 6,5 mm, 8523.29.22; 3- fitas magnticas de largura superior a 6,5mm mas inferior ou igual a 50,8mm (2), em rolos ou carretis, 8523.29.23; 4- fitas magnticas de largura superior a 6,5mm, em cassetes para gravao de vdeo, 8523.29.24; 5- outras fitas magnticas no gravadas, 8523.29.29; 6- fitas magnticas para reproduo de fenmenos diferentes do som ou da imagem, 8523.29.31; 7- fitas magnticas de largura no superior a 4mm, em cartuchos ou cassetes, exceto as do subitem 8523.29.31 e 8523.29.32; 8- fitas magnticas de largura superior a 6,5mm, exceto 8523.29.31 e 8523.29.33; 9- outras fitas magnticas gravadas, 8523.29.39; 10- outros suportes magnticos para reproduo ou gravao de som e imagem, 8523.29.90; 11- discos para sistema de leitura por raios laser com possibilidade de serem gravados uma nica vez, 8523.40.11; 12- outros suportes pticos para gravao de som e imagem, 8523.40.19; 13- outros suportes pticos para reproduo apenas do som, 8523.40.21; 14- outros suportes pticos para reproduo de fenmenos diferentes do som ou da imagem, 8523.40.22; 15- outros suportes pticos para reproduo de som ou da imagem, 8523.40.29; 16- discos fonogrficos, 8523.80.00. A Portaria CAT-31/08, com as alteraes da Portaria CAT 58/08, determinou o IVA-ST de 25,00%. Nota: Na hiptese de entrada de mercadoria proveniente de outra unidade da Federao, cuja sada interna seja tributada com alquota superior a 12% (doze por cento), o estabelecimento destinatrio paulista dever utilizar o IVA-ST ajustado.

h) AUTOPEAS O Decreto n 52.804/08, com as alteraes do Decreto n 52.837/08, e 53.040/08, incluiu os artigos 313-O e 313-P ao RICMS/SP e elencou a lista de produtos. 37

1 - catalizadores em colmia cermica ou metlica para converso cataltica de gases de escape de veculos, 3815.12.10 ou 3815.12.90; 2 - tubos e seus acessrios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, unies), de plsticos, 39.17; 3 - protetores de caamba, 3918.10.00; 4 - reservatrios de leo, 3923.30.00; 5 - frisos, decalques, molduras e acabamentos, 3926.30.00; 6 - correias de transmisso, de matrias txteis, mesmo impregnadas, revestidas ou recobertas, de plstico, ou estratificadas com plstico ou reforadas com metal ou com outras matrias, 4010.3 ou 5910.0000; 7 - juntas, gaxetas e outros elementos com funo semelhante de vedao, 4016.93.00 ou 4823.90.9; 8 - partes de veculos automveis, tratores e mquinas autopropulsadas, 4016.10.10; 9 - tapetes e revestimentos, mesmo confeccionados, 4016.99.90 ou 5705.00.00; 10 - tecidos impregnados, revestidos, recobertos ou estratificados, com plstico, 5903.90.00; 11 - mangueiras e tubos semelhantes, de matrias txteis, mesmo com reforo ou acessrios de outras matrias, 5909.00.00; 12 - encerados e toldos, 6306.1; 13 - capacetes e artefatos de uso semelhante, de proteo, para uso em motocicletas, includos ciclomotores, 6506.10.00; 14 - guarnies de frico (por exemplo, placas, rolos, tiras, segmentos, discos, anis, pastilhas), no montadas, para freios, embreagens ou qualquer outro mecanismo de frico, base de amianto, de outras substncias minerais ou de celulose, mesmo combinadas com txteis ou outras matrias, 68.13; 15 - vidros de dimenses e formatos que permitam aplicao automotiva, 7007.11.00 ou 7007.21.00; 16 - espelhos retrovisores, 7009.10.00; 17 - lentes de faris, lanternas e outros utenslios, 7014.00.00; 18 - cilindro de ao para GNV (gs natural veicular), 7311.00.00; 19 - molas e folhas de molas, de ferro ou ao, 73.20; 20 - obras moldadas, de ferro fundido, ferro ou ao, 73.25, exceto 7325.91.00; 21 - peso de chumbo para balanceamento de roda, 7806.00; 22 - peso para balanceamento de roda e outros utenslios de estanho, 8007.00.90; 23 - fechaduras e partes de fechaduras, 8301.20 ou 8301.60; 24 - chaves apresentadas isoladamente, 8301.70; 25 - dobradias, guarnies, ferragens e artigos semelhantes de metais comuns, 8302.10.10 ou 8302.30.00; 26 - tringulo de segurana, 8310.00; 38

27 - motores de pisto alternativo dos tipos utilizados para propulso de veculos do Captulo 87, 8407.3; 28 - motores dos tipos utilizados para propulso de veculos automotores, 8408.20; 29 - partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas aos motores das posies 84.07 ou 84.08, 84.09.9; 30 - cilindros hidrulicos, 8412.21.10; 31 - bombas para combustveis, lubrificantes ou lquidos de arrefecimento, prprias para motores de ignio por centelha ou por compresso, 84.13.30; 32 - bombas de vcuo, 8414.10.00; 33 - compressores e turbocompressores de ar, 8414.80.1 ou 8414.80.2; 34 - partes das bombas, compressores e turbocompressores dos itens 31, 32 e 33, 84.14.90.10 ou 84.14.90.3 ou 8414.90.39; 35 - mquinas e aparelhos de ar condicionado, 8415.20; 36 - aparelhos para filtrar leos minerais nos motores de ignio por centelha ou por compresso, 8421.23.00; 37 - filtros a vcuo, 8421.29.90; 38 - partes dos aparelhos para filtrar ou depurar lquidos ou gases, 8421.9; 39 - extintores, mesmo carregados, 8424.10.00; 40 - filtros de entrada de ar para motores de ignio por centelha ou por compresso, 8421.31.00; 41 - depuradores por converso cataltica de gases de escape, 8421.39.20; 42 - macacos, 8425.42.00; 43 - partes para macacos do item 42, 8431.1010; 44 - partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas s mquinas agrcolas ou rodovirias, 84.31.49.20 ou 84.33.90.90; 45 - vlvulas redutoras de presso, 8481.10.00; 46 - vlvulas para transmisso leo-hidrulicas ou pneumticas, 8481.20.90; 47 - vlvulas solenides, 8481.80.92; 48 - rolamentos, 84.82; 49 - rvores de transmisso (includas as rvores de "cames" e virabrequins) e manivelas; mancais e "bronzes"; engrenagens e rodas de frico; eixos de esferas ou de roletes; redutores, multiplicadores, caixas de transmisso e variadores de velocidade, includos os conversores de torque; volantes e polias, includas as polias para cadernais; embreagens e dispositivos de acoplamento, includas as juntas de articulao, 84.83; 50 - juntas metaloplsticas; jogos ou sortidos de juntas de composies diferentes, apresentados em bolsas, envelopes ou embalagens semelhantes; juntas de vedao mecnicas (selos mecnicos), 84.84; 51 - acoplamentos, embreagens, variadores de velocidade e freios, eletromagnticos, 8505.20; 52 - acumuladores eltricos de chumbo, do tipo utilizado para o arranque dos motores de pisto, 8507.10.00; 39

53 - aparelhos e dispositivos eltricos de ignio ou de arranque para motores de ignio por centelha ou por compresso (por exemplo, magnetos, dnamosmagnetos, bobinas de ignio, velas de ignio ou de aquecimento, motores de arranque); geradores (dnamos e alternadores, por exemplo) e conjuntores-disjuntores utilizados com estes motores, 85.11; 54 - aparelhos eltricos de iluminao ou de sinalizao (exceto os da posio 85.39), limpadores de pra-brisas, degeladores e desembaadores (desembaciadores) eltricos, 8512.20 ou 8512.40 ou 8512.90; 55 - telefones mveis, 8517.12.13; 56 - alto-falantes, amplificadores eltricos de audiofreqncia e partes, 85.18; 57 - aparelhos de reproduo de som, 85.19.81; 58 - aparelhos transmissores (emissores) de radiotelefonia ou radiotelegrafia (rdio receptor/transmissor), 8525.50.1 ou 8525.60.10; 59 - aparelhos receptores de radiodifuso que s funcionam com fonte externa de energia, 8527.2; 60 - antenas, 8529.10.90; 61 - circuitos impressos, 8534.00.00; 62 - selecionadores e interruptores no automticos, 8535.30.11; 63 - fusveis e corta-circuitos de fusveis, 8536.10.00; 64 - disjuntores, 8536.20.00; 65 - rels, 8536.4; 66 - partes reconhecveis como exclusivas ou principalmente destinados aos aparelhos dos itens 62, 63, 64 e 65, 8538; 67 - interruptores, seccionadores e comutadores, 8536.50.90; 68 - faris e projetores, em unidades seladas, 8539.10; 69 - lmpadas e tubos de incandescncia, exceto de raios ultravioleta ou infravermelhos, 8539.2; 70 - cabos coaxiais e outros condutores eltricos coaxiais, 8544.20.00; 71 - jogos de fios para velas de ignio e outros jogos de fios, 8544.30.00; 72 - carroarias para os veculos automveis das posies 87.01 a 87.05, includas as cabinas, 87.07; 73 - partes e acessrios dos veculos automveis das posies 87.01 a 87.05, 87.08; 74 - parte e acessrios de motocicletas (includos os ciclomotores), 8714.1; 75 - engates para reboques e semi-reboques, 8716.90.90; 76 - medidores de nvel, 9026.10.19; 77 - manmetros, 9026.20.10; 78 - contadores, indicadores de velocidade e tacmetros, suas partes e acessrios, 90.29; 79 - ampermetros, 9030.33.21; 80 - aparelhos digitais, de uso em veculos automveis, para medida e indicao de mltiplas grandezas tais como: velocidade mdia, consumos instantneo e mdio e autonomia (computador de bordo), 9031.80.40; 81 - controladores eletrnicos, 9032.89.2; 40

82 - relgios para painis de instrumentos e relgios semelhantes, 9104.00.00; 83 - assentos e partes de assentos, 9401.20.00 ou 9401.90.90; 84 - acendedores, 9613.80.00.

A Portaria CAT-32/08, com as alteraes das portarias CAT-45/08 e CAT-48/08, determinou o IVA-ST de: 1) 26,50% p/ sada de estabelecimento: (a) de fabricante de veculos automotores, para atender ndice de fidelidade de compra de que trata o artigo 8 da Lei federal 6.729, de 28 de novembro de 1979; e, (b) de fabricante de veculos, mquinas e implementos agrcolas e rodovirios, cuja distribuio seja efetuada de forma exclusiva, mediante contrato de fidelidade. 2) 40% p/ os demais casos. Nota: Na hiptese de entrada de mercadoria proveniente de outra unidade da Federao, cuja sada interna seja tributada com alquota superior a 12% (doze por cento), o estabelecimento destinatrio paulista dever utilizar o IVA-ST ajustado.

i) PILHAS E BATERIAS O Decreto n 52.804/08 incluiu os artigos 313-Q e 313-R ao RICMS/SP e estabeleceu o regime de ST para pilhas e baterias novas classificadas na posio NBM/SH 85.06. A Portaria CAT-30/08, com as alteraes da Portaria CAT 58/08, determinou o IVA-ST de 40,00%. Nota: Na hiptese de entrada de mercadoria proveniente de outra unidade da Federao, cuja sada interna seja tributada com alquota superior a 12% (doze por cento), o estabelecimento destinatrio paulista dever utilizar o IVA-ST ajustado.

j) LMPADAS ELTRICAS O Decreto n 52.804/08 incluiu os artigos 313-S e 313-T ao RICMS/SP e elencou a lista de produtos, sendo: 41

1 lmpadas e tubos eltricos de incandescncia ou de descarga, includos os artigos denominados faris e projetores, em unidades seladas e as lmpadas e tubos de raios ultravioleta ou infravermelhos; lmpadas de arco (excludos os automotivos), 85.39; 2 lmpadas, tubos e vlvulas, eletrnicos, de ctodo quente, ctodo frio ou fotoctodo (por exemplo, lmpadas, tubos e vlvulas, de vcuo, de vapor ou de gs, ampolas retificadoras de vapor de mercrio, tubos catdicos, tubos e vlvulas para cmeras de televiso), 85.40; 3 reatores para lmpadas ou tubos de descargas, 8504.10.00; 4 starter, 8536.50.30. A Portaria CAT-29/08, com as alteraes da Portaria CAT 58/08, determinou o IVA-ST de 40,00%. Nota: Na hiptese de entrada de mercadoria proveniente de outra unidade da Federao, cuja sada interna seja tributada com alquota superior a 12% (doze por cento), o estabelecimento destinatrio paulista dever utilizar o IVA-ST ajustado.

k) PAPEL O Decreto n 52.804/08 incluiu os artigos 313-U e 313-V ao RICMS/SP e estabeleceu a aplicabilidade da ST apenas para papel do tipo utilizado para escrita, impresso ou outros fins grficos, em folhas, de peso igual ou superior a 40 g/m2 mas no superior a 150 g/m2, nas quais um lado no seja superior a 435 mm e outro a 297 mm, quando no dobradas, classificado na subposio 4802.56 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias Sistema Harmonizado NBM/SH, excludos os papis para impresso de papel moeda. A Portaria CAT-27/08 (retificada em 20/03/2008) determinou o IVA-ST de 17,32%. Nota: Na hiptese de entrada de mercadoria proveniente de outra unidade da Federao, cuja sada interna seja tributada com alquota superior a 12% (doze por cento), o estabelecimento destinatrio paulista dever utilizar o IVA-ST ajustado.

42

l) PRODUTOS DA INDSTRIA ALIMENTCIA O Decreto n 52.921/08 incluiu os artigos 313-W e 313-X ao RICMS/SP e elencou a lista de produtos, sendo: A Portaria CAT-57/08, com alteraes da Portaria CAT-67/08, determinou o IVA-ST, sendo: ANEXO NICO 1 - Chocolates:
Item Descrio 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 NBM/SH % IVAST 43,23 43,23 43,23 43,23 24,73

Chocolate branco e bombons base de chocolate branco, em embalagens de 1704.90.10 e contedo inferior a 1 kg 1704.90.20 Bombons e chocolates contendo cacau, em embalagens de contedo inferior 1806.31.10 e a 1 kg 1806.31.20 Chocolate em barras, tabletes ou blocos ou no estado lquido em pasta, em p, grnulos ou formas semelhantes, em recipientes ou embalagens imediatas de contedo igual ou inferior a 2 kg Chocolates e outras preparaes alimentcias contendo cacau, em embalagens de contedo inferior a 1 kg, excludos os achocolatados em p Achocolatados em p, em embalagens de contedo inferior a 1 kg 1806.32.10 e 1806.32.20 1806.90 1806.90

2 - Sucos e bebidas prontas:

Item Descrio 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 Bebidas prontas base de mate ou ch Preparaes em p para a elaborao de bebidas Refrescos e outras bebidas no alcolicas prontos para beber, exceto os refrigerantes e as demais bebidas de que trata o artigo 293 deste regulamento Refrescos e outras bebidas prontas para beber base de ch e mate Bebidas prontas base de caf Sucos de frutas, ou mistura de sucos de frutas, prontos para beber gua de coco NBM/SH 2101.20 e 2202.90.00 2106.90.10 e 1701.91.00 2202.10.00 2202.10.00 2202.90.00 2009 2009.80.00 % IVAST 40,46 51,23 38,84 40,46 39,83 38,84 38,84

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2.8 2.9

Nctares de frutas e outras bebidas no alcolicas prontas para beber Bebidas alimentares prontas base de soja, leite ou cacau

2202.90.00 2202.90.00

38,84 39,83

3 - Laticnios e matinais:
Item Descrio 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 Leite em p, blocos ou grnulos, exceto creme de leite Preparaes em p para elaborao de bebidas instantneas, em embalagens de contedo inferior a 1 kg Farinha lctea Leite modificado para alimentao de lactentes Preparaes para alimentao infantil base de farinhas, grumos, smolas ou amidos e outros NBM/SH 0402.1; 0402.2 e 0402.9 1702.90.00 1901.10.20 1901.10.10 1901.10.90 e 1901.10.30 % IVAST 20,23 24,73 49,87 43,65 49,87

4 - Snacks:
Item Descrio 4.1 4.2 4.3 Produtos base de cereais, obtidos por expanso ou torrefao Salgadinhos diversos Batata frita, inhame e mandioca frita NBM/SH 1904.10.00 e 1904.90.00 1905.90.90 2005.20.00 e 2005.9 % IVA-ST 37,27 37,27 37,27

5 - Molhos, temperos e condimentos:

Item Descrio 5.1 5.2 5.3 5.4 5.5 5.6 Catchup em embalagens imediatas de contedo inferior ou igual a 1 kg, exceto molhos de tomate Condimentos e temperos compostos, incluindo molho de pimenta e outros molhos, em embalagens imediatas de contedo inferior ou igual a 1 kg Molhos de soja preparados em embalagens imediatas de contedo inferior ou igual a 1 kg Farinha de mostarda em embalagens de contedo inferior ou igual a 1 kg Mostarda preparada em embalagens imediatas de contedo inferior ou igual a 1 kg Maionese em embalagens imediatas de contedo inferior ou igual a 1 kg NBM/SH 2103.20.10 2103.90.21 e 2103.90.91 2103.10.10 2103.30.10 2103.30.21 2103.90.11 % IVAST 60,23 62,52 62,52 62,24 62,24 40,82

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6 - Barras de cereais:
Item 6.1 6.2 Descrio Barra de cereais Barra de cereais contendo cacau NBM/SH 1904.20.00 e 1904.90.00 1806.90.00 % IVA-ST 85,98 85,98

7 - Outros:
Item Descrio 7.1 7.2 Preparaes alimentcias compostas homogeneizadas (alimento infantil em conserva salgado ou doce) NBM/SH % IVAST

2104.20.00 49,87

Preparaes para caldos em embalagens igual ou inferior a 1kg (Redao dada ao subitem pela Portaria CAT-67/08, de 30-04-2008; DOE 01-05-2008; Efeitos a 2104.10.11 54,81 partir de 1 de maio de 2008) Preparaes para sopas em embalagens igual ou inferior a 1kg (Redao dada ao subitem pela Portaria CAT-67/08, de 30-04-2008; DOE 01-05-2008; Efeitos a 2104.10.11 56,59 partir de 1 de maio de 2008)

7.3

Nota: Na hiptese de entrada de mercadoria proveniente de outra unidade da Federao, cuja sada interna seja tributada com alquota superior a 12% (doze por cento), o estabelecimento destinatrio paulista dever utilizar o IVA-ST ajustado.

m) MATERIAIS DE CONSTRUO E CONGNERES O Decreto n 52.921/08 incluiu os artigos 313-Y e 313-Z ao RICMS/SP e elencou a lista de materiais, sendo: 1 - cal para construo civil, 25.22; 2 - argamassas, seladoras, massas para revestimento, aditivos para argamassas e afins, 3214.90.00, 3816.00.1, 3824.40.00 e 3824.50.00; 3 - silicones em formas primrias, para uso na construo civil, 3910.00; 4 - revestimentos de PVC e outros plsticos; forro, sancas e afins de PVC, para uso na construo civil, 39.16 ; 5 - tubos e seus acessrios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, unies), de plsticos, para uso na construo civil, 39.17; 6 - revestimento de pavimento de PVC e outros plsticos, 39.18;

45

7 - chapas, folhas, tiras, fitas, pelculas e outras formas planas, auto-adesivas, de plsticos, mesmo em rolos, para uso na construo civil; veda rosca, lona plstica, fitas isolantes e afins, 39.19; 8 - veda rosca, lona plstica, fitas isolantes e afins, 39.20; 9 - veda rosca, lona plstica, fitas isolantes e afins, telhas plsticas, chapas, laminados plsticos em bobina, para uso na construo civil, 39.21; 10 - banheiras, boxes para chuveiros, pias, lavatrios, bids, sanitrios e seus assentos e tampas, caixas de descarga e artigos semelhantes para usos sanitrios ou higinicos, de plsticos, 39.22; 11 - artefatos de higiene/toucador de plstico, 39.24; 12 - telhas, cumeeiras e caixas dgua de polietileno e outros plsticos, 3925.10.00 e 3925.90.00; 13 - outras obras de plstico, para uso na construo civil, 3926.90; 14 - fitas emborrachadas, 4005.91.90; 15 - tubos de borracha vulcanizada no endurecida, mesmo providos dos respectivos acessrios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, unies) para uso na construo civil, 40.09; 16 - revestimentos para pavimentos (pisos) e capachos de borracha vulcanizada no endurecida, 4016.91.00; 17 - papel de parede e revestimentos de parede semelhantes; papel para vitrais, 48.14; 18 - abrasivos naturais ou artificiais, em p ou em gros, aplicados sobre matrias txteis, papel, carto ou outras matrias, mesmo recortados, costurados ou reunidos de outro modo, 68.05; 19 - manta asfltica, 6807.10.00; 20 - caixas dgua, tanques e reservatrios e suas tampas, telhas, calhas, cumeeiras e afins, de fibrocimento, cimento-celulose ou semelhantes, contendo ou no amianto, 68.11; 21 - pias, lavatrios, colunas para lavatrios, banheiras, bids, sanitrios, caixas de descarga, mictrios e aparelhos fixos semelhantes para usos sanitrios, de cermica, 69.10; 22 - artefatos de higiene/toucador de cermica, 6912.00.00; 23 - blocos, placas, tijolos, ladrilhos, telhas e outros artefatos, de vidro prensado ou moldado, mesmo armado, para construo; cubos, pastilhas e outros artigos semelhantes, 70.16; 24 - caixas diversas (tais como caixa de correio, de entrada de gua, de energia, de instalao) de ferro ou ao, prprias para a construo civil; pias, banheiras, lavatrios, cubas, mictrios, tanques e afins de ferro fundido, ferro ou ao, 73.10; 25 - artefatos de higiene ou de toucador, e suas partes, de ferro fundido, ferro ou ao, 73.24; 26 - outras obras moldadas, de ferro fundido, ferro ou ao, para uso na construo civil, 73.25; 27 - tubos de cobre e suas ligas, para instalaes de gua quente e gs, de uso na construo civil, 7411.10.10; 46

28 - acessrios para tubos (por exemplo, unies, cotovelos, luvas ou mangas) de cobre e suas ligas, para uso na construo civil, 74.12; 29 - artefatos de higiene/toucador de cobre, 7418.20.00; 30 - manta de subcobertura aluminizada, 7607.19.90; 31 - tubos de alumnio, para uso na construo civil, 76.08; 32 - acessrios para tubos (por exemplo, unies, cotovelos, luvas ou mangas), de alumnio, para uso na construo civil, 7609.00.00; 33 - artefatos de higiene/toucador de alumnio, 7615.20.00; 34 - aquecedores de gua no eltricos, de aquecimento instantneo ou de acumulao, 8419.1; 35 - torneiras, vlvulas (includas as redutoras de presso e as termostticas) e dispositivos semelhantes, para canalizaes, caldeiras, reservatrios, cubas e outros recipientes, 84.81; 36 - aquecedores eltricos de gua, includos os de imerso, chuveiros ou duchas eltricos, torneiras eltricas, resistncias de aquecimento, inclusive as de duchas e chuveiros eltricos e suas partes, 85.16; 37 - aparelhos para interrupo, seccionamento, proteo, derivao, ligao ou conexo de circuitos eltricos (por exemplo, interruptores, comutadores, corta-circuitos, pra-raios, limitadores de tenso, eliminadores de onda, tomadas de corrente e outros conectores, caixas de juno), para tenso superior a 1.000V, 85.35; 38 - aparelhos para interrupo, seccionamento, proteo, derivao, ligao ou conexo de circuitos eltricos (por exemplo, interruptores, comutadores, rels, corta-circuitos, eliminadores de onda, plugues e tomadas de corrente, suportes para lmpadas e outros conectores, caixas de juno), para uma tenso no superior a 1.000V; conectores para fibras pticas, feixes ou cabos de fibras pticas - exceto posio 8536.50.90 -, 85.36; 39 - quadros, painis, consoles, cabinas, armrios e outros suportes com dois ou mais aparelhos das posies 85.35 ou 85.36, para comando eltrico ou distribuio de energia eltrica, 85.37; 40 - partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas aos aparelhos das posies 85.35, 85.36 ou 85.37, 85.38; 41 - eletrificadores de cercas, 8543.70.92; 42 - fios e cabos eltricos, para tenso no superior a 1000V, de uso na construo civil, 8544.49.00; 43 - isoladores de qualquer matria, para usos eltricos, 85.46; 44 - peas isolantes inteiramente de matrias isolantes, ou com simples peas metlicas de montagem (suportes roscados, por exemplo) incorporadas na massa, para mquinas, aparelhos e instalaes eltricas, exceto os isoladores da posio 85.46; tubos isoladores e suas peas de ligao, de metais comuns, isolados interiormente, 85.47; 45 - banheira de hidromassagem, 90.19; 46 - interruptores horrios e outros aparelhos que permitam acionar um mecanismo em tempo determinado, munidos de maquinismo de aparelhos de relojoaria ou de motor sncrono (timer), 9107.00. 47

A Portaria CAT-60/08, cuja vigncia contempla o perodo compreendido entre os dias 1 de maio a 30 de junho de 2008, determinou que o IVA-ST a ser aplicado nas operaes com materiais de construo ser de: 1) 29,68 % (vinte e nove inteiros e sessenta e oito centsimos por cento), para as mercadorias indicadas nos itens 1 a 35 e 45 do 1 do artigo 313-Y do RICMS; 2) 45 % (quarenta e cinco por cento), para as mercadorias indicadas nos itens 36 a 44 e 46 do 1 do artigo 313-Y do RICMS. Nota: Na hiptese de entrada de mercadoria proveniente de outra unidade da Federao, cuja sada interna seja tributada com alquota superior a 12% (doze por cento), o estabelecimento destinatrio paulista dever utilizar o IVA-ST ajustado.

IV. SUBSTITUIO TRIBUTRIA - AQUISIO DE OUTRO ESTADO Os contribuintes paulistas quando adquirirem mercadorias de outros Estados no signatrios de acordos firmados com So Paulo, ou seja, quando da entrada em territrio paulista, de mercadoria sujeita ao regime da substituio tributria, procedente de outra unidade da Federao, sem a reteno antecipada, devero efetuar clculo, escriturao, emisso de documentos fiscais e o recolhimento do ICMS, considerando-se o disposto no item 2, do 4 do artigo 277 e do 4 do artigo 426-A do RICMS/SP, nos exatos termos previstos na Portaria CAT-16/08.

1) Qual procedimento o contribuinte paulista deve adotar quanto ao recolhimento do ICMS nas operaes interestaduais? O ICMS, na entrada da mercadoria em territrio paulista, advinda de outro Estado no signatrio de acordo, dever ser recolhido antecipadamente, conforme preceitua o artigo 426-A do Regulamento, por meio de Guia de Arrecadao Estadual GARE-ICMS, com a indicao (i) do cdigo de receita 063-2 (outros recolhimentos especiais) e, (ii) no campo Informaes Complementares, do nmero da Nota Fiscal a que se refere o recolhimento e do CNPJ do estabelecimento remetente. Quando for admitido o recolhimento em momento anterior ao da entrada da mercadoria no territrio paulista, ainda que por meio de Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais GNRE, devero ser indicados os seguintes dados: (i) cdigo de receita 10008-0 (recolhimentos especiais); (ii) CNPJ e demais dados cadastrais do estabelecimento do 48

contribuinte destinatrio paulista; e, (iii) no campo Informaes Complementares, o nmero da Nota Fiscal a que se refere o recolhimento e o CNPJ do estabelecimento remetente.

2) Para que finalidade foi criado o IVA-ST Ajustado? R.: Para que as mercadorias adquiridas de outros Estados tenham o mesmo resultado econmico daquela adquirida no mercado interno. O dispositivo somente interfere quando a mercadoria tenha sada interna superior a 12%, como o caso, por exemplo, dos produtos de perfumaria e higiene pessoal, nos termos da Portaria CAT n 15/2008, alterada pelas Portarias CAT n 17/2008, 22/2008 e 23/2008. Assim, na hiptese de entrada de mercadoria proveniente de outra unidade da Federao, cuja sada interna seja tributada com alquota superior a 12% (doze por cento), o estabelecimento destinatrio paulista dever utilizar o IVA-ST ajustado, calculado pela seguinte frmula: ___________________________________________________________________ IVA-ST ajustado = [(1+IVA-ST original) x (1 - ALQ inter) / (1 - ALQ intra)] -1 onde: 1 - IVA-ST original o IVA-ST aplicvel na operao interna, conforme previsto no 1 da Portaria CAT 15/2008, e alteraes; 2 - ALQ inter a alquota interestadual aplicada pelo remetente localizado em outra unidade da Federao; 3 - ALQ intra a alquota aplicvel mercadoria neste Estado. A Deciso Normativa n 1/2008 determina quando dever ser utilizado o IVA-ST original e em quais casos dever ser utilizado o IVA-ST Ajustado, o que depender da operao realizada: IVA-ST Original: utilizado quando a carga tributria interna equivalente carga interestadual (12%), como se a operao fosse realizada entre contribuintes localizados no territrio paulista. IVA-ST Ajustado: utilizado quando a carga tributria for superior a 12%.

49

3) Para quais produtos se aplica o IVA-ST Ajustado? R.: O IVA-ST Ajustado aplicado para os casos previstos na legislao, portanto, para todos os produtos implantados na sistemtica da substituio tributria no ano de 2008. Entretanto, no se utiliza o IVA-ST Ajustado quando a carga tributria interna, para aquela operao, for igual ou inferior a 12% (exemplo: artigo 34 do Anexo II do RICMS/SP). Tambm no se utiliza o IVA-ST Ajustado no clculo para pagamento do ICMS-ST sobre os estoques. Exemplificando, foi criado o IVA-ST-Ajustado para: - Bebidas Alcolicas, exceto cerveja e chope: IVA-ST Portaria CAT-19/08;

- Medicamentos Preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios ou de espermicidas, 3006.60: IVA-ST Portaria CAT-20/08; - Perfumaria: Portaria CAT-15/08 (alterada pela Portaria CAT-17/08); - Produtos de Higiene Pessoal: 17/08); Portaria CAT-15/08 (alterada pela Portaria CAT-

- Rao tipo pet para animais domsticos: - Produtos de Limpeza: - Produtos fonogrficos:

IVA-ST Portaria CAT-33/08;

IVA-ST Portaria CAT-26/08; IVA-ST Portaria CAT-31/08;

- Autopeas: IVA-ST Portaria CAT-32/08; - Pilhas e baterias novas: IVA-ST Portaria CAT-30/08;

- Lmpadas Eltricas: IVA-ST Portaria CAT-29/08; - Papel: IVA-ST Portaria CAT-27/08;

- Produtos da Indstria Alimentcia: IVA-ST Portaria CAT-57/08; - Materiais de Construo e Congneres: IVA-ST Portaria CAT-60/08. 50

Nota: A Portaria CAT-58/08 altera as Portarias CAT-29/08, CAT-30/08, CAT 31/08 e CAT-33/08, que estabelecem a base de clculo na sada de lmpadas eltricas, pilhas e baterias, produtos fonogrficos e rao tipo pet para animais domsticos, estabelecendo que no perodo de 1 de maio de 2008 a 31 de julho de 2008, fica suspensa a utilizao do IVA-ST ajustado para as operaes de entrada das mercadorias citadas provenientes de outro Estado.

Nota: A Deciso Normativa CAT n 1/08 determina que no se aplica o IVA-ST Ajustado no levantamento de estoque

V. DEVOLUO DE MERCADORIAS 1) Como dever proceder o adquirente que efetuar devoluo de mercadorias de fornecedor que tenha recolhido o imposto por antecipao, nos termos do art. 426-A? R.: O contribuinte que efetuar devoluo de mercadoria adquirida dever emitir nota fiscal de devoluo, sem destaque de imposto, com todos os requisitos regulamentares exigidos, bem como os dados indicados na nota fiscal do fornecedor.

2) Qual o procedimento a ser adotado pelo fornecedor de mercadoria sujeito antecipao do art. 426-A, no recebimento desta em devoluo? R.: Considerando que o imposto j foi recolhido antecipadamente por toda a cadeia, at chegar ao consumidor final, no ser cabvel o crdito do imposto, devendo o contribuinte lanar o documento de devoluo no livro registro de entradas nas colunas Valor Contbil e Outras, tendo em vista que a devoluo tem por objetivo anular os efeitos da operao anterior, nos termos do artigo 4, IV do RICMS/SP. De fato, no final do perodo, este valor total do imposto retido e recuperado em razo da devoluo da mercadoria dever ser somado, para efeitos de apurao final do imposto, conforme lanamentos a serem realizados no livro Registro de Apurao do ICMS, nos moldes do artigo 276 do RICMS/SP.

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VI. LEVANTAMENTO DE ESTOQUE Os Decretos n 52.665/08, alterado pelo 52.942/08, estabeleceram o procedimento estoque das mercadorias sujeitas ao regime de maro e 31 de abril de 2008, quanto recolhimento do ICMS. Decreto n 52.835/08, e n 52.847/08 e n a ser adotado pelas empresas que possuam de substituio tributria, em 31 de janeiro, 31 ao levantamento do mesmo para apurao e

De fato, todos os estabelecimentos comerciais paulistas que possuam, em estoque, as mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, previstas nos artigos 313-A ao 313-H, 313-I ao 313-V e 313-W ao 313-Z, todos do RICMS/SP, tiveram que proceder ao levantamento do estoque e apurao do ICMS devido, tendo em vista que a partir de 1 de fevereiro, 1 de abril e 1 de maio, respectivamente, conforme os Decretos n 52.364/07, n 52.804/08 e n 52.921/08, tais mercadorias passaram a ser sujeitas ao novo regime.

1) No levantamento do estoque, qual o IVA-ST a ser utilizado? R.: O IVA-ST a ser utilizado, no levantamento de estoque o IVA-ST Original Sero utilizados os IVA-ST originais previstos nas seguintes portarias: - Medicamentos Preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios ou de espermicidas, 3006.60: IVA-ST Portaria CAT-20/08; - Perfumaria: IVA-ST - Portaria CAT n 15/2008, conforme seu artigo 2. - Produtos de Higiene Pessoal: IVA-ST - Portaria CAT n 15/2008, conforme seu artigo 2. - Rao tipo pet para animais domsticos: IVA-ST Portaria CAT-33/08; - Produtos de Limpeza: - Produtos fonogrficos: IVA-ST Portaria CAT-26/08; IVA-ST Portaria CAT-31/08;

- Autopeas: IVA-ST Portaria CAT-32/08; - Pilhas e baterias novas: IVA-ST Portaria CAT-30/08;

- Lmpadas Eltricas: IVA-ST Portaria CAT-29/08; 52

- Papel:

IVA-ST Portaria CAT-27/08;

- Produtos da Indstria Alimentcia: IVA-ST Portaria CAT-57/08; - Materiais de Construo e Congneres: IVA-ST Portaria CAT-60/08.

2) No levantamento de estoque, dever ser utilizado o IVA-ST Ajustado para o clculo quando o estabelecimento possuir em seu estoque mercadorias provenientes de outro Estado? R.: No, de acordo com a Deciso Normativa CAT n 1/08.

3) Qual o procedimento para o clculo do ICMS de substituio tributria referente ao estoque de medicamentos, bebidas alcolicas (exceto cerveja e chope), perfumaria e higiene pessoal existente no final do dia 31 de janeiro de 2008? E para os demais setores com estoque existente em 31 de maro de 2008 e 30 de abril de 2008? R.: O Decreto n 52.665/2008, com alteraes do Decreto n 52.835/08, e o Decreto n 52.847/08, respectivamente, dispem sobre os procedimentos para o clculo do ICMS referente ao levantamento do estoque. Primeiramente, deve-se analisar se existe preo final a consumidor divulgado pela Secretaria da Fazenda para o produto em questo. Em seguida, dever o contribuinte: (i) (ii) a) efetuar a contagem do estoque do produto inserido na substituio tributria; elaborar relao, indicando, em cada item: o valor das mercadorias em estoque e a base de clculo para fins de incidncia do ICMS, considerando a entrada mais recente da mercadoria; a alquota interna aplicvel; o correspondente cdigo na Nomenclatura Brasileira de Mercadorias Sistema Harmonizado (NBM/SH); o valor do imposto devido, calculado da seguinte forma:

b) c)

d)

53

O valor do ICMS devido pela operao prpria e pelas subseqentes ser calculado com base no IVA-ST, considerando-se o valor da entrada mais recente ou duas frmulas distintas, nos termos dos Decretos, uma em se tratando de contribuinte sujeito ao regime Peridico de Apurao RPA e outra em se tratando de contribuinte sujeito ao Simples Nacional; Quando existir preo final a consumidor, ser calculado o ICMS mediante frmulas, com base nos Decretos, sendo uma em se tratando de contribuinte sujeito ao Regime Peridico de Apurao RPA, e outra em se tratando de contribuinte sujeito ao Simples Nacional.

4) O estabelecimento industrial ou importador dever efetuar o levantamento do estoque em relao s mercadorias que produziu e foram inseridas na substituio tributria? R.: No. O estabelecimento industrial ou importador no ter que levantar o estoque, conforme disposto nos artigos 1, 2, 3 e 4 do Decreto n 52.665/08 e artigo 1 do Decreto n 52.847/08. Esses estabelecimentos calcularo o ICMS de substituio tributria no momento da sada da mercadoria do estabelecimento. J os estabelecimentos comerciais que adquiriram as mercadorias sem a substituio tributria devero efetuar o levantamento do estoque existente em 31.01.2008 e em 31.03.2008, respectivamente, e calcular o ICMS de substituio tributria dessas mercadorias.

5) No levantamento do estoque, o contribuinte dever realizar algum tipo de relatrio? R.: Sim. Conforme o Decreto n 52.665/2008, alterado pelo Decreto n 52.835/2008, o estabelecimento comercial dever efetuar a contagem do estoque e elaborar relao, referente a cada item, com as seguintes informaes: a) o valor das mercadorias em estoque e a base de clculo para fins de incidncia do ICMS, considerando a entrada mais recente da mercadoria; b) a alquota interna aplicvel; c) o valor do imposto devido; d) o correspondente cdigo na Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado (NBM/SH). 54

Quando se tratar de contribuinte enquadrado no Regime Peridico de Apurao - RPA, dever ser informado, ao final da relao, o valor do saldo credor utilizado para pagar o imposto da substituio tributria. Na hiptese de o contribuinte estar sujeito ao Regime Peridico de Apurao - RPA, este dever transmitir, at 15 de maio de 2008, arquivo digital Secretaria da Fazenda, conforme leiaute por ela estabelecido, com a relao acima. A Portaria CAT-44/08 disciplina sobre o cumprimento desta obrigao acessria. Na hiptese de estar sujeito ao Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, este dever manter a relao acima em arquivo, pelo prazo de 5 (cinco) anos, para apresentao ao Fisco, quando solicitado.

6) Existe a possibilidade de utilizao de saldo credor para abatimento do valor apurado com o levantamento do estoque? R.: No caso de contribuinte sujeito ao Regime Peridico de Apurao possuir saldo credor de ICMS nessa data, poder utiliz-lo para deduzir, no todo ou em parte, o imposto apurado com o levantamento do estoque, devendo esse saldo ser discriminado no final da relao das mercadorias. O valor do saldo credor utilizado dever ser informado no Registro tipo 3 do Anexo I da Portaria CAT-44/08 e escriturado na folha destinada apurao das operaes e das prestaes prprias do perodo de apurao em que ocorreu o levantamento de estoque, no campo estorno de crditos do quadro Dbito do imposto, com a indicao da expresso Liquidao (parcial ou total) do imposto devido por Substituio Trbutria relativo ao estoque existente em __/__/__ - Decreto n ____________. Este procedimento aplica-se, tambm, s mercadorias que no estejam em estoque na hiptese de sua sada do estabelecimento remetente ter ocorrido at o dia imediatamente anterior ao do incio da vigncia do regime de reteno antecipada por Substituio Tributria e seu recebimento ter se efetivado aps esta data. (Decretos n 52.665/08 e n 52.847/08 e Portaria CAT-44/08)

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7) Qual o prazo e a forma de recolhimento do ICMS apurado por ocasio do levantamento do estoque? R.: O recolhimento do valor do imposto devido dever ser efetuado por meio de guia de recolhimentos especiais, conforme disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda.3 O valor do imposto devido poder ser recolhido em at 6 (seis) parcelas mensais, iguais e sucessivas, com vencimento no ltimo dia til de cada ms, e a primeira parcela dever ser recolhida at o dia 31 de maro de 2008 e at 30 de maio de 2008, respectivamente. Nota: Utilizar a GARE-ICMS com o cdigo de receita 063-2 (outros recolhimentos especiais). (Decreto n 52.665/2008, alterado pelo Decreto n 52.835/2008, Decreto n 52.847/08 e Portaria CAT-44/08)

8) O valor do saldo credor utilizado pelo contribuinte enquadrado no Regime Normal de Apurao - RPA para deduzir do valor devido de ICMS referente ao levantamento de estoque dever ser estornado na apurao de ICMS? R.: Sim. O valor do saldo credor utilizado para pagamento do imposto devido referente ao levantamento do estoque ser lanado no Livro Registro de Apurao do ICMS - RAICMS, na folha destinada apurao das operaes e das prestaes prprias do perodo em que ocorrer o aludido levantamento de estoque, no campo Estornos de Crdito do quadro Dbito do Imposto, com a indicao da expresso Liquidao (parcial ou total) do imposto devido por substituio tributria relativo ao estoque existente em ___/___/____ Decreto __________. (Decreto n 52.665/08, alterado pelo Decreto n 52.835/08, Decreto n 52.847/08, Decreto n 52.942/08 e Portaria CAT-44/08)

9) As mercadorias recebidas aps 31.01.2008, 31.03.2008 e 30/04/2008, respectivamente, mas cuja efetiva sada do estabelecimento fornecedor tenha ocorrido at as mesmas datas, devero ser includas no levantamento do estoque? R.: Sim. O 5 dos artigos 1, 2, 3 e 4 do Decreto n 52.665/08, o 5 do artigo 1 do Decreto n 52.847/08, o 5 do Decreto n 52.942/08 e o 6 do artigo 1 da Portaria CAT44/08 esclarecem que as mercadorias recebidas nessa condio tambm devero ser includas no levantamento do estoque. 56

10) Qual IVA-ST a ser aplicado no clculo do levantamento do estoque de bebidas alcolicas, exceto cerveja e chope, para os produtos que no tm preo final ao consumidor divulgado pela Secretaria da Fazenda? R.: O IVA-ST a ser aplicado de 44,72%, com base na Portaria CAT n 6, de 31.01.2008.

11) O valor do imposto devido e recolhido, referente ao levantamento de estoque, dever ser lanado no livro Registro de Apurao (RAICMS)? R.: Sim. O valor do imposto devido e recolhido por meio da Guia de Arrecadao Estadual GARE-ICMS (cdigo de receita 063-2) dever ser lanado no livro Registro de Apurao do ICMS (RAICMS), na folha destinada apurao das operaes e das prestaes prprias do perodo em que ocorrer o efetivo recolhimento, com a correspondente transcrio na GIA, conforme segue: no campo Outros Dbitos do quadro Dbito do Imposto, com a expresso Imposto devido e recolhido por Substituio Tributria relativo ao estoque existente em __/__/__ - Decreto n _____________. no campo Outros Crditos do quadro Crdito do Imposto, com a expresso Imposto devido e recolhido por Substituio Tributria relativo ao estoque existente em __/__/__ - Decreto n _____________.

Na hiptese de recolhimento parcelado, os lanamentos devero ser efetuados no perodo em que ocorrer o efetivo recolhimento da parcela, com a indicao do nmero da parcela na expresso a constar nos campos Outros Dbitos e Outros Crditos. (artigo 1, II, 3 e 4, da Portaria CAT n 44/2008)

VIII. SUBSTITUIO TRIBUTRIA ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL OU IMPORTADOR 1) Qual o prazo de recolhimento do ICMS da Substituio Tributria dos produtos previstos nos artigos 313-A ao 313-Z do RICMS/SP? R.: O prazo de recolhimento do ICMS da Substituio Tributria normalmente o dia 9 do ms subseqente ao da ocorrncia do fato gerador, conforme dispe o artigo 2, II do Anexo IV do RICMS/SP. 57

Todavia, para os fatos geradores que ocorreram at 31/12/2008, o prazo de recolhimento do imposto referente ao regime da substituio tributria dos produtos relacionados nos artigos 313-A ao 313-V fica prorrogado para o ltimo dia do segundo ms subseqente ao do ms de referncia da apurao, conforme o Decreto n 52.761/08, na redao dada pelo Decreto n 52.825/08. Para os produtos relacionados nos artigos 313-W ao 313-Z, relativamente aos fatos geradores que ocorreram at 31/03/08, o prazo de recolhimento do tributo fica prorrogado para o ltimo dia do segundo ms subseqente ao do ms de referncia da apurao, conforme o Decreto n 52.943/08. Note que, a prorrogao do prazo de recolhimento da substituio tributria para o ltimo dia do segundo ms subseqente ao da ocorrncia do fato gerador ser aplicada tanto para o contribuinte enquadrado no RPA como para aquele enquadrado no Simples Nacional, pois a legislao no faz distino.

VIII. FRUM PERMANENTE A Coordenadoria da Administrao Tributria CAT, constituiu, em parceria indita com a FIESP Federao das Indstrias do Estado de So Paulo, o Frum Permanente de Substituio Tributria, com o objetivo de acompanhar a implementao do disposto na Lei n 12.681/07, avaliando os efeitos da arrecadao do ICMS efetuada pelos segmentos da economia paulista abrangidos por esta legislao. As reunies do Frum sero realizadas mensalmente, em datas previamente divulgadas pela CAT e ser constitudo pelo: Coordenador da Administrao e mais trs funcionrios da SEFAZ; Presidente da FIESP e um representante de cada setor industrial; Presidente do FECOMRCIO e um representante de cada segmento atacadista e varejista; Presidente da FENABRAVE; Representante da Secretaria de Desenvolvimento; 58

Presidente da FACESP; Presidente da ADASP;

(Portaria CAT-10/08, alterada pela Portaria CAT-21/08)

ATENO: A presente Cartilha possui carter meramente informativo, refletindo o entendimento do Departamento Jurdico da FIESP/CIESP na data indicada como a de sua ltima alterao e abordando o tema de forma genrica. Sua eventual adoo para casos concretos exigir o exame dos fatos e aspectos circunstanciais prprios de cada situao, devendo-se levar em conta que outros posicionamentos podem existir sobre a matria, estando sempre presente o risco de litgio administrativo ou judicial, cujos fundamentos ou conseqncias devem ser avaliados pelas partes diretamente interessadas.

FONTES DE PESQUISA: FISCOSOFT Roteiro de procedimentos: ICMS/SP - Medicamentos, Bebidas Alcolicas, Rao Animal, Autopeas, Pilhas e Baterias, Lmpadas Eltricas, Papel, Materiais de Construo, Produtos de Higiene, Perfumaria, Limpeza, Fonogrficos e Alimentcios - Substituio Tributria - Atacadista e Varejista IOB Cartilha IOB ICMS/SP Antecipao e Substituio Tributria Novos Produtos Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo (www.sefaz.sp.gov.br)

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