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Caderno de Prova A01, Tipo 001

5. O Estado de So Paulo concedeu benefcio fiscal s indstrias fabricantes de lanchas, j instaladas em seu territrio, a fim de que estas no transferissem suas fbricas para Estado vizinho, que tambm concedia benefcios a este setor. Em razo direta deste benefcio, a Prefeitura de Lancharia, Municpio que concentra os fabricantes de lanchas no Estado, concluiu que haveria reduo no repasse do ICMS feito pelo Estado de So Paulo. Inconformada com esta situao, a Municipalidade ajuizou ao judicial a fim de que no houvesse reduo no repasse do ICMS em decorrncia deste benefcio fiscal. Em face da situao hipottica apresentada e do ordenamento jurdico vigente, (A) (B) aos Municpios pertencem 20% do ICMS arrecadado pelos Estados, portanto, eventual reduo na arrecadao do ICMS em funo de benefcio fiscal acarreta diminuio nos repasses aos Municpios. a reduo dos repasses de ICMS decorrer do fato de que o montante arrecadado pelo Estado e repartido aos Municpios ser menor, e no propriamente do fato de os estabelecimentos fabricantes de lanchas estarem estabelecidos no Municpio de Lancharia. a reduo do repasse do ICMS arrecadado pelo Estado ao Municpio em que tenha sido praticado o fato gerador isento em funo de concesso de benefcio fiscal no fere as previses constitucionais de repartio de receitas tributrias, pois conceder benefcios fiscais relativamente ao ICMS est dentro da competncia tributria dos Estados. as parcelas de receita pertencentes aos Municpios sero creditadas na razo de trs quartos, no mnimo, na proporo do valor adicionado nas operaes relativas circulao de mercadorias e nas prestaes de servios, realizadas em seus territrios, e at um quarto, de acordo com o que dispuser Lei Complementar. aos Estados permitida a reteno dos recursos atribudos aos Municpios, sendo inclusive permitido aos Estados condicionarem esta entrega ao pagamento de seus crditos, exceto os de suas autarquias.

(C)

(D)

(E)

6.

O Estado de So Paulo instituiu por meio de decreto obrigao acessria consistente na exigncia de nota fiscal para circulao entre estabelecimentos de um mesmo contribuinte de mercadorias abarcadas por iseno do ICMS. Posteriormente a esta instituio, a empresa Palas Atenas Industrial S.A. transferiu algumas destas mercadorias isentas entre seus estabelecimentos localizados em diferentes cidades deste Estado. A fim de realizar esta transferncia de mercadorias, a empresa emitiu documentos diversos dos previstos na norma tributria. Como consequncia, Eufrosina, Agente Fiscal de Rendas deste Estado, lavrou auto de infrao contra a empresa Palas Atenas Industrial S.A., acusando-a de descumprimento de obrigaes acessrias, pois no houve a devida emisso das notas fiscais previstas na legislao. Em face da situao hipottica apresentada e do ordenamento jurdico vigente, tem-se que a Agente Fiscal de Rendas agiu (A) incorretamente, pois o deslocamento de mercadorias isentas entre estabelecimentos de um mesmo contribuinte no configura hiptese de incidncia do ICMS, no havendo portanto obrigatoriedade no cumprimento de obrigaes acessrias. corretamente, pois ente federado pode instituir obrigao acessria a ser observada pelos contribuintes, ainda que inexistente hiptese de incidncia tributria, mesmo nos casos em que a operao ou prestao seja isenta do imposto. incorretamente, pois a no ocorrncia do fato gerador, com o consequente no surgimento da obrigao principal, enseja a inexistncia de obrigao acessria, mesmo que decorrente da legislao tributria. corretamente, pois a obrigao acessria decorre de uma relao sinalagmtica firmada entre o contribuinte e a administrao tributria, tendo por objeto as prestaes por ela previstas no interesse da arrecadao de tributos. corretamente, pois o simples fato da inobservncia pela empresa Palas Atenas Industrial S.A. da obrigao acessria de emitir notas fiscais, conforme previsto na legislao tributria, converte-se em obrigao principal relativamente ao imposto devido, desde que observados os princpios da razoabilidade e da proporcionalidade.

(B) (C) (D) (E)

7.

Por meio de lei ordinria, o Estado do Rio Grande do Norte instituiu iseno do ICMS exclusivamente para operaes com determinadas mercadorias a fim de incentivar o desenvolvimento econmico e social de determinada regio, a qual possua o menor ndice de Desenvolvimento Humano IDH estadual. Conforme previsto na Lei, este benefcio seria concedido apenas aos estabelecimentos que estivessem localizados na referida regio e que previamente apresentassem requerimento. A empresa Anaximandro Indstria e Comrcio Ltda. requereu o direito de adotar esta iseno em suas operaes, pois est estabelecida dentro da regio prevista. Em face da situao hipottica apresentada e do ordenamento jurdico vigente, correto afirmar: (A) A empresa, em funo de a iseno ter sido concedida em carter regional, tem o direito subjetivo de no recolher as taxas estaduais durante o perodo de fruio do benefcio, mormente por estas taxas onerarem suas atividades, o que no se coaduna com o objetivo socioeconmico da lei. A empresa pode utilizar-se da iseno, por estar prevista em lei ordinria estadual e ser norma vlida, vigente e eficaz, independentemente de despacho da autoridade administrativa. A empresa, no requerimento apresentado autoridade administrativa, deve fazer prova do preenchimento das condies previstas na lei ordinria editada pelo Estado do Rio Grande do Norte, a fim de que seja autorizada a adoo desta forma de excluso do crdito tributrio em suas operaes. A limitao desta iseno aos contribuintes estabelecidos em determinada regio do Estado ilegal, pois trata de forma desigual contribuintes estabelecidos no mesmo Estado da Federao, razo pela qual as empresas localizadas em outras regies, por analogia, podem adotar a iseno. A empresa em razo da maneira como deve ser interpretada a legislao tributria que dispe sobre iseno, conforme comando do CTN, poder estender os efeitos deste benefcio para todas as mercadorias que no esto previstas na lei instituidora, sobretudo pelo carter socioeconmico da lei. 3

(B) (C)

(D)

(E)

FAZSP-Prova 3-Gesto Tributria-A01

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Caderno de Prova A01, Tipo 001


8. A empresa Odisseia Indstria e Comrcio S.A., cuja atividade compreende compra e venda mercantil, anteriormente localizada na cidade de Santa Rita do Sapuca MG, transferiu sua sede administrativa do Estado de Minas Gerais para o interior do Estado do Amazonas, em rea rural distante mais de 300 km de centro urbano mais prximo, e de acesso precrio por via rodoviria ou fluvial, e, ainda, por deliberao dos acionistas, sua antiga sede no Estado de Minas Gerais foi convertida em filial. A Receita Federal do Brasil verificou, aps procedimento administrativo regular, que a mudana da localizao da sede para local de difcil acesso dificulta a fiscalizao tributria, alm do que ali no se encontravam guardados os livros e registros fiscais da empresa. Apurou a fiscalizao federal que o local da efetiva administrao da empresa continuava a ser em Minas Gerais. Em razo desta situao, a Receita Federal determinou a reverso do domiclio tributrio da empresa para a localidade anterior, em sua filial. Em face da situao hipottica apresentada e do ordenamento jurdico vigente, a Receita Federal do Brasil agiu (A) (B) corretamente, pois em relao s pessoas jurdicas de direito privado no h previso legal que possibilite a eleio do domiclio fiscal, havendo esta faculdade apenas s pessoas naturais. incorretamente, dado que no poderia recusar o domiclio eleito pelo contribuinte, mesmo que este dificultasse a fiscalizao tributria, pois a escolha do local da sede da empresa livremente feita por seus controladores, especialmente em face da liberdade empresarial constitucionalmente garantida. corretamente, visto que na hiptese de recusa do domiclio eleito, a legislao determina que se considere como domiclio fiscal do contribuinte o ltimo local em que o estabelecimento estava localizado. incorretamente, pois o CTN prev, quanto s pessoas jurdicas de direito privado, a prerrogativa da eleio do domiclio fiscal em qualquer local onde haja estabelecimento da empresa no territrio da entidade tributante. corretamente, pois a escolha do local da sede da empresa livremente feita por seus controladores, mas, para os fins tributrios, pode a administrao tributria fundamentadamente recusar o domiclio eleito, nos casos em que o novo domiclio fiscal impossibilite ou dificulte a fiscalizao dos tributos.

(C) (D) (E)

9.

Com respeito substituio tributria com antecipao dos efeitos do fato gerador, considere:

I. Na substituio tributria o fato gerador presumido no provisrio, mas definitivo, no dando ensejo restituio ou
complementao do imposto pago, seno, no primeiro caso, na hiptese de sua no realizao final.

II. No h qualquer impedimento a que o legislador se valha de presunes para viabilizar a substituio tributria, desde
que lhes atribua carter absoluto e que sua instituio seja feita por meio de lei.

III. Com relao ao ICMS e para efeito de exigncia do imposto por substituio tributria inclui-se, tambm, como fato
gerador do imposto, a entrada de mercadoria ou bem no estabelecimento do adquirente ou em outro por ele indicado.

IV. Na substituio tributria assegurada a imediata e preferencial restituio da quantia paga pelo substitudo, caso no se
realize o fato gerador presumido.

V. A lei poder atribuir a sujeito ativo de obrigao tributria a condio de responsvel pelo pagamento de imposto ou
contribuio cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente. Est correto o que se afirma APENAS em (A) (B) (C) (D) (E) 10.

I e III. I e IV. II e III. II e V. IV e V.

Com fundamento nas previses do CTN, considere:

I. O sujeito passivo da obrigao principal diz-se contribuinte quando, sem revestir a condio de responsvel, sua
obrigao decorra de disposio expressa de lei e responsvel quando tenha relao pessoal e direta com a situao que constitua o respectivo fato gerador.

II. Salvo disposio de lei em contrrio, esto previstos os seguintes efeitos da solidariedade: a) o pagamento efetuado por
um dos obrigados aproveita aos demais; b) a iseno ou remisso de crdito exonera todos os obrigados, salvo se outorgada pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse caso, a solidariedade quanto aos demais pelo saldo; c) a interrupo da prescrio, em favor ou contra um dos obrigados, favorece ou prejudica aos demais.

III. As convenes particulares, relativas responsabilidade pelo pagamento de tributo, no podem ser opostas Fazenda
Pblica para modificar a definio legal do sujeito passivo das obrigaes tributrias correspondentes, salvo se esta hiptese for expressamente prevista em decreto que regulamente o referido tributo.

IV. Na solidariedade tributria permitida a observncia de uma sequncia preestabelecida para a execuo, operando-se
esta primeiramente contra um, e s depois contra o outro.

V. As pessoas expressamente designadas por lei e as pessoas que tenham interesse comum na situao que constitua o
fato gerador da obrigao principal so solidariamente obrigadas. Est correto o que se afirma APENAS em (A) (B) (C) (D) (E) 4

I e II. II e V. III e IV. III e V. I e IV.


FAZSP-Prova 3-Gesto Tributria-A01

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