PIS e COFINS

I - PIS O Programa de Integrao Social PIS, foi institudo pela Lei Complementar n. 07/1970, destinado a promover a integrao do empregado na vida e no desenvolvimento das empresas, a partir da Constituio Federal de 1988 as contribuies para o PIS passaram a financiar o programa de seguro-desemprego e o abono de um salrio mnimo anual aos empregados que percebam at dois salrios mnimos mensais de empregadores contribuintes do programa. A partir de julho de 1988 as contribuies para o PIS passaram a ser devidas nas modalidades de PIS - Receita Operacional e Pis - Folha de Pagamento. A contribuio para o PIS tem como fato gerador o auferimento de receita pela empresa, compreendendo como receita a totalidade das receitas auferidas, independente da atividade exercida pela empresa e da classificao contbil adotada para sua escriturao. Sobre as seguintes entidades, no incide a Contribuio para o PIS/Pasep na modalidade sobre a receita bruta, ficando sujeitas na modalidade PIS-Folha de Pagamento: a) templos de qualquer culto; b) partidos polticos; c) instituies de educao e de assistncia social que preencham as condies e requisitos do art. 12 da Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997; d) instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural, cientfico e as associaes, que preencham as condies e requisitos do art. 15 da Lei n 9.532, de 1997; e) sindicatos, federaes e confederaes; f) servios sociais autnomos, criados ou autorizados por lei; g) conselhos de fiscalizao de profisses regulamentadas; h) fundaes de direito privado; i) fundaes pblicas institudas ou mantidas pelo Poder Pblico; j) condomnios de proprietrios de imveis residenciais ou comerciais; e k) a Organizao das Cooperativas Brasileiras (OCB); l) a Organizao das Cooperativas Brasileiras OCB, e as as Organizaes Estaduais de Cooperativas; Na modalidade PIS Folha de Pagamento a base de clculo o total da folha de pagamento mensal de seus empregados, a alquota a ser aplicada de 1%.As empresas enquadradas no Simples Nacional na condio de Microempresa (ME) ou Empresa de Pequeno Porte (EPP), embora contribuintes do PIS no se sujeitam ao pagamento em separado, pois o PIS est includo no pagamento mensal unificado de impostos e contribuies. A alquota do Pis-Faturamento 0,65%. Esto isentas do PIS as vendas resultantes de exportao de mercadorias para o exterior. Esta tambm suspensa da incidncia do PIS as vendas de matrias-primas, produtos intermedirios e material de embalagem a pessoa jurdica preponderantemente exportadora, sendo qualificada como tal a empresa cuja receita bruta decorrente de exportao para o exterior no ano anterior ao da aquisio, houver sido superior a 80% da sua receita bruta total. O prazo para constituio de crdito do PIS extingue aps 10 anos a contar do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o crdito poderia ter sido constitudo, ou da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado por vcio formal o lanamento do crdito tributrio anteriormente efetuado.

A empresa dever manter durante o prazo de 10 anos em boa guarda, disposio da SRF, os livros e documentos necessrios apurao e ao recolhimento do PIS. Pis No-Cumulativo Outra forma de apurao do PIS na modalidade no-cumulativa, apenas para as pessoas jurdicas de direto privado e as que lhes so equiparadas pela legislao do Imposto de Renda, tributadas pelo IRPJ com base no lucro real. O PIS no cumulativo uma forma de apurao da contribuio onde a empresa se debita sobre o faturamento e pode se creditar sobre compras e algumas despesas. A alquota do PIS no-cumulativo de 1,65% Para clculo do PIS no-cumulativo a empresa poder aproveitar os crditos relativos a: a) bens adquiridos para revenda; b) bens e servios, utilizados como insumo na prestao de servios e na produo ou fabricao de bens ou produtos destinados venda, inclusive combustveis e lubrificantes; c) aluguis de prdios, mquinas e equipamentos, pagos a pessoa jurdica, utilizados nas atividades da empresa; d) valor das contraprestaes de operaes de arrendamento mercantil de pessoa jurdica, exceto de optante SIMPLES; e) mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado, adquiridos ou fabricados para locao a terceiros ou para utilizao na produo de bens destinados venda ou na prestao de servios; f) edificaes e benfeitorias em imveis de terceiros, quando o custo, inclusive de mo-deobra, tenha sido suportado pela locatria; g) bens recebidos em devoluo, cuja receita de venda tenha integrado faturamento do ms ou de ms anterior, e tributada; h) energia eltrica e energia trmica, inclusive sob a forma de vapor; Exemplo de clculo: . Vendas do ms: R$ 30.000,00 . Compras no ms para revenda: R$ 12.000,00 . PIS sobre as vendas = R$ 495,00 (R$ 30.000,00 x 1,65%) . Crdito sobre as compras = R$ 198,00 (R$ 12.000,00 x 1,65%) . Valor a Pagar = R$ 297,00 (R$ 495,00 R$ 198,00) II - COFINS A Contribuio para Financiamento da Seguridade Social COFINS, foi instituda pela Lei Complementar n. 70/1991 A contribuio para a COFINS tem como fato gerador o auferimento de receita pela empresa, compreendendo como receita a totalidade das receitas auferidas, independente da atividade exercida pela empresa e da classificao contbil adotada para sua escriturao. Sobre as seguintes entidades, no incide a Contribuio para o PIS/Pasep na modalidade sobre a receita bruta, ficando sujeitas na modalidade PIS-Folha de Pagamento: a) templos de qualquer culto; b) partidos polticos;

c) instituies de educao e de assistncia social que preencham as condies e requisitos do art. 12 da Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997; d) instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural, cientfico e as associaes, que preencham as condies e requisitos do art. 15 da Lei n 9.532, de 1997; e) sindicatos, federaes e confederaes; f) servios sociais autnomos, criados ou autorizados por lei; g) conselhos de fiscalizao de profisses regulamentadas; h) fundaes de direito privado; i) fundaes pblicas institudas ou mantidas pelo Poder Pblico; j) condomnios de proprietrios de imveis residenciais ou comerciais; e k) a Organizao das Cooperativas Brasileiras (OCB); l) a Organizao das Cooperativas Brasileiras OCB, e as as Organizaes Estaduais de Cooperativas; As empresas enquadradas no Simples Nacional na condio de Microempresa (ME) ou Empresa de Pequeno Porte (EPP), embora contribuintes da COFINS no se sujeitam ao pagamento em separado, pois o PIS est includo no pagamento mensal unificado de impostos e contribuies. A alquota da COFINS 3,0%. Esto isentas do PIS as vendas resultantes de exportao de mercadorias para o exterior. Esta tambm suspensa da incidncia do PIS as vendas de matrias-primas, produtos intermedirios e material de embalagem a pessoa jurdica preponderantemente exportadora, sendo qualificada como tal a empresa cuja receita bruta decorrente de exportao para o exterior no ano anterior ao da aquisio, houver sido superior a 80% da sua receita bruta total. A empresa dever manter durante o prazo de 10 anos em boa guarda, disposio da SRF, os livros e documentos necessrios apurao e ao recolhimento da COFINS. COFINS No-Cumulativa A COFINS, com a incidncia no-cumulativa, tem como fato gerador o faturamento mensal, assim entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil. A COFINS no-cumulativo uma forma de apurao da contribuio onde a empresa se debita sobre o faturamento e pode se creditar sobre compras e algumas despesas, devendo ser apurada dessa forma apenas para as empresas tributadas pelo lucro real.Para clculo da COFINS No-Cumulativa a empresa poder aproveitar os crditos relativos a: a) bens adquiridos para revenda; b) bens e servios, utilizados como insumo na prestao de servios e na produo ou fabricao de bens ou produtos destinados venda, inclusive combustveis e lubrificantes; c) energia eltrica e energia trmica, inclusive sob a forma de vapor; d) aluguis de prdios, mquinas e equipamentos, pagos a pessoa jurdica, utilizados nas atividades da empresa; e) valor das contraprestaes de operaes de arrendamento mercantil de pessoa jurdica, exceto de optante pelo SIMPLES; f) mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado, adquiridos ou fabricados para locao a terceiros, ou para utilizao na produo de bens destinados venda ou na prestao de servios; g) edificaes e benfeitorias em imveis prprios ou de terceiros, utilizados nas atividades da empresa; h) bens recebidos em devoluo cuja receita de venda tenha integrado faturamento do ms ou de ms anterior, e tributada;

i)

armazenagem de mercadoria e frete na operao de venda;

A alquota da COFINS no-cumulativa de 7,60%. Exemplo de clculo: . Vendas do ms: R$ 20.000,00 . Compras no ms para revenda: R$ 9.000,00 . Cofins sobre as vendas = R$ 1.520,00 (R$ 20.000,00 x 7,60%) . Crdito sobre as compras = R$ 684,00 (R$ 9.000,00 x 7,60) . Valor a Pagar = R$ 836,00 (R$ 1.520,00 R$ 684,00)
Nota: As informaes acima apresentadas esto baseadas na legislao em vigor na poca de sua elaborao e em informaes colhidas em diversas fontes oficiais e secundrias. Trata-se, portanto, de material meramente informativo, no se destinando orientao dos procedimentos legais no mbito empresarial. Portanto, indispensvel que todas as informaes, sejam confirmadas e/ou complementadas e atualizadas junto aos rgos competentes ou ao Contabilista responsvel pela empresa.