INTRODUO

Trabalho com carter de aprendizagem, contendo informaes especificas com passo a passo de como abrir uma empresa, comparao do planos de contas atual, e comparao dos impostos por lucro presumido, lucro real e simples nacional. Conceito sobre o livro de apurao do lucro real lalur e conceito de analises de demonstraes contabeis, abordando tambem o assunto de sonegao, evaso e eliso contabil.

Etapa 01
Ramo de Atividade: Prestao de Servios Procedimentos para abertura da empresa: 1 Classificao da empresa e forma Juridica; 2 Elaborao do Contrato Social (tipo societrio, qualificao completa dos scios, endereo completo da empresa, nome empresarial, objeto social, capital social, a quota de cada scio no capital social, responsabilidade limitada dos scios, forma de convocao das reunies ou assembleias, nomeao do administrador e seus poderes, a participao de cada scio nos lucros e nas perdas, excluso ou falecimento do scio, regulamentar a sesso de cotas sociais, foro de eleio, prazo de durao da empresa. 3- Passos para formalizao da empresa no municpio - definir a natureza comercial - Verificar junto s Praas de Atendimento da Prefeitura, se o imvel que ser sede do empreendimento possui Certido de Concluso, Habite-se e Alvar de Uso do Solo, se existem pendncias ou restries que impeam a constituio do empreendimento no endereo pretendido, especificamente se a atividade pretendida compatvel com a Lei de Zoneamento da Cidade. - Busca de nome empresarial idntico ou semelhante. Por lei, no pode haver duas empresas com nomes idnticos no mesmo ramo de atividade e dentro do mesmo Estado. Sugere-se, assim, que seja feito a pesquisa sobre a existncia de registro do nome empresarial escolhido, para evitar colidncia e a conseqente colocao do processo em exigncia. Para tanto, o pretendente deve escolher at trs nomes 3

alternativos e requerer a busca de nome empresarial idntico ou semelhante no rgo competente do Municpio onde se pretende instalar o empreendimento, tal seja, a Junta Comercial. - Registro da Empresa e proteo ao nome empresarial. A Junta Comercial o rgo de registro, a partir do qual a empresa pode requerer sua inscrio em outros rgos necessrios ao seu funcionamento, como por exemplo, a Receita Federal e a Prefeitura. O registro na JUCESP , portanto, o ponto de partida para o empreendedor iniciar suas atividades empresariais. - Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ) e Inscrio na Secretaria da Fazenda Estadual (IE). - Inscrio Municipal - CCM. Todo empreendimento obrigado a fazer a sua inscrio no Cadastro Contribuinte municipal (CCM) de Pessoas Fsicas ou Jurdicas. Requerimento de inscrio (2 vias), preenchido e assinado; RG e CPF (cpia legvel); IPTU do local onde ser exercida a atividade; CNPJ (original e cpia); Documento de constituio/alterao da empresa devidamente registrado (original e cpia) ou Estatuto, Ata de Constituio e Ata de eleio atualizada quando for cargo eletivo (original e cpia); Para condomnio, a conveno do condomnio e ata de eleio atualizada do sndico. (original e cpia). - Inscrio na Previdncia Social (INSS). Todo empreendimento deve inscrever-se no INSS. O Departamento Nacional de Registro do Comrcio (DNRC), por meio das Juntas Comerciais, prestar ao INSS, obrigatoriamente, todas as informaes referentes aos atos constitutivos e alteraes posteriores, relativos aos empreendimentos nele registrados. Sem a inscrio na previdncia social o empreendimento no poder informar os recolhimentos dos seus colaboradores, criando, alm das penalidades legais, dificuldades para que os mesmos possam acessar os benefcios oferecidos pela previdncia social, como aposentadoria, auxlio doena e salrio maternidade, bem como para obter certido negativa de dbito junto ao INSS, quando necessrio. Porquanto, todo e qualquer 4

empreendimento dever fazer a sua matrcula junto ao INSS, no prazo de 30 dias contados do incio de suas atividades. Para a inscrio o pretendente dever juntar cpia autenticada do RG e do CPF do responsvel, bem como cpia autenticada dos atos de constituio do empreendimento (contrato social, estatuto, ata, CNPJ, Inscrio Estadual, etc.). - Alvars e licenas Alvar de funcionamento, declarao de funcionamento de atividade geradora de interferncia no trfego, licena sanitria e licena ambiental. Este passo est dividido em quatro partes: ALVAR DE FUNCIONAMENTO, DECLARAO DE FUNCIONAMENTO DA ATIVIDADE DFA, LICENA SANITRIA, LICENA AMBIENTAL. - Solicitao de autorizao para impresso de documentos fiscais na agncia de receita estadual. (aidf) com a qual poder confeccionar tales de notas fiscais. - Inscrio na Caixa Econmica Federal. Para inscrio do empreendimento do FGTS, o responsvel deve dirigir-se a uma unidade mais prxima da Caixa Econmica Federal com uma cpia dos atos de constituio do empreendimento (contrato social, estatuto, ata, CNPJ, etc.) e cpias autenticadas do RG e do CPF do responsvel e fazer Conectividade Social. Esta inscrio necessria para comprovar a situao de regularidade do empreendimento junto ao FGTS, para que o empreendimento possa obter a certido negativa e fazer a transmisso da Guia de Recolhimento do FGTS e Informaes da Previdncia Social GFIP. Obs.: Para obter o Certificado de Regularidade Fiscal CRF, procurar a unidade mais prxima da CEF com toda a documentao exigida. Custos para abertura de empresa Pesquisa de viabilidade - R$5,00 a 10,00 Pesquisa de viabilidade do nome R$ 4,00 Registro Junta Comercial - GARE R$ 54,00 + DARF R$ 21,00 Cnpj R$0,00 Alvara de funcionamento R$100,00 a R$ 500,00 Notas Fiscais R$ 300,00 Inscriao de contribuinte R$ 73,00 5

ETAPA 02
Ao analisar percebemos que as limitaes do Plano de Contas que no geral vem somente as contas principais. A montagem de um plano de contas deve ser personalizado, por empresa , com contas adequadas para o tipo de negcio da empresa, tendo em vista que os usurio de informaes podem necessitar de detalhamentos especficos que um modelo de Plano de contas Padro pode no compreender j que no Plano Padro so cometidas somente as princpais contas .

ETAPA 03

SERVIOS DE TRANSPORTE DE PASSAGEIROS ***LUCRO REAL LUCRO PRESUMIDO

Apurao de IRPJ e CSLL Lucro (-) Proviso Frias (-) Custos 1.560.000,0 0 -

Apurao de IRPJ e CSLL Receita Total Bruta

1.560.000,00

Venda de Mercadorias Prestao de Servicos Venda de Ativo

1.560.000,00 -

Lucro Antes do IR/CS

210.000,0 0 5.000,0 0 5.000,0 0 -

Receitas Eventuais Receitas Tributrias Receita Aplicao Financeira Receitas Diversas Receitas Financeiras

(+) Adies Brindes Doaes Indedutveis (-) Excluses (-) Compensao Prejuzos

Base Clculo IRPJ

499.200,00

IRPJ - 15% Adicional IRPJ - 10% TOTAL IRPJ

74.880,00 25.920,00

Fiscais

Base Clculo CSLL

100.800,00 499.200,00

Base de Clculo IRPJ e CSLL

215.000,0 0 CSLL - 9% 44.928,00

IRPJ - 15% Adicional IRPJ - 10% CSLL - 9%

32.250,0 0 (2.500, 00) 19.350,0 0 Base de Clculo 1.560.000,00

Apurao de PIS e COFINS

Apurao de PIS e COFINS PIS Cumulativo - 0,65% Total Dbitos PIS COFINS Cumulativo 3% Carga Tributria Total % da Receita Total Crditos PIS 46.800,00 202.668,0 0 12,99% 10.140,00

Total Dbitos COFINS

Total Crditos COFINS

PIS a Recolher COFINS a Recolher

Carga Tributria Total % da Receita

0,00%

COMERCIAL ***LUCRO REAL LUCRO PRESUMIDO

Apurao de IRPJ e CSLL Lucro (-) Proviso Frias (-) Custos

Apurao de IRPJ e CSLL Receita Total Bruta

560.000,00

Venda de Mercadorias Prestao de Servicos Venda de Ativo

560.000,00 -

Lucro Antes do IR/CS

48.000,0 0 1.000,0 0 1.000,0 0 -

Receitas Eventuais Receitas Tributrias Receita Aplicao Financeira Receitas Diversas Receitas Financeiras

(+) Adies Brindes Doaes Indedutveis DESPESAS INDEDUTVEIS (-) Excluses (-) Compensao Prejuzos Fiscais

Base Clculo IRPJ

44.800,00

IRPJ - 15% Adicional IRPJ - 10% TOTAL IRPJ Base Clculo CSLL

6.720,00 2.480,00 9.200,00 44.800,00 9

Base de Clculo IRPJ e

49.000,0

CSLL

0 CSLL - 9% IRPJ - 15% 7.350,0 0 4.410,0 0 Base de Clculo Apurao de PIS e COFINS PIS Cumulativo - 0,65% 3.640,00 16.800,00 202.668,0 0 12,99% 560.000,00 Apurao de PIS e COFINS 4.032,00

Adicional IRPJ - 10% CSLL - 9%

Total Dbitos PIS

COFINS Cumulativo 3% Carga Tributria Total % da Receita

Total Dbitos COFINS

Total Crditos PIS

Total Crditos COFINS

PIS a Recolher COFINS a Recolher

Carga Tributria Total % da Receita

0,00%

10

ETAPA 4
Livro de Apurao do Lucro Real - Lalur Introduo J que a contabilidade tem a funo de demonstrar realmente a situao da empresa, devendo haver uma escriturao permanente conforme legislao, seguindo tambm aos princpios da contabilidade e observando critrios contbeis uniformes no tempo de acordo com o regime de competncia, o livro de apurao do lucro real visa demonstrar o resultado levantado com base nas escrituraes contbeis na qual encontramos registrados todos os fatos que envolvem monetariamente o patrimnio da empresa. Obrigatoriedade As pessoas jurdicas contribuintes do IR, com base no lucro real, sero obrigadas a escriturar o LALUR, assim como: as pessoas jurdicas de direito privado sediado no Pas, inclusive as filiais, sucursais ou representantes, no Pas, de pessoas jurdicas domiciliadas no exterior; as firmas individuais equiparadas pessoa jurdica; as pessoas fsicas equiparadas a empresas individuais em virtude de promoverem a incorporao de prdios em condomnio ou loteamento de terrenos; as sociedades cooperativas que realizarem as operaes referidas nos incisos I, II e III do artigo 183 do RIR/99. poca da Escriturao Considerando que a pessoa jurdica tributada com base no lucro real pode optar pelo pagamento do IR por estimativa mensal (balano anual) ou pelo pagamento com base nos resultados trimestrais (balano trimestral), devem ser observados os seguintes itens: no caso de pessoa jurdica optante pelo pagamento do imposto por estimativa, a escriturao do LALUR deve ser efetuada: 1) em 31 de dezembro de cada ano, ou seja, por ocasio do levantamento do balano anual; 2) por ocasio de levantamento de balano/balancete de suspenso ou reduo da estimativa mensal; no caso de pessoa jurdica que pague o imposto com base nos resultados trimestrais efetivos, o LALUR deve ser escriturado trimestralmente (em 31 de maro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro); na data em que ocorrer incorporao, fuso, ciso ou encerramento de atividade de empresa tributada com base no lucro real, lembrando que as incorporaes 11

realizadas a partir de 1.01.2000 a empresa incorporada tambm devera apurar a base de calculo e o imposto de renda devido, na data do evento, salvo no caso em que as pessoas jurdicas, incorporada e incorporada, estiverem sob o mesmo controle societrio desde o ano anterior ou evento.

Conceito de Lucro Real Lucro real o lucro liquido do perodo-base, ajustado pelas adies, excluses ou compensaes prescritas ou autorizadas pela legislao do Imposto de Renda (art. 247 do RIR/99). A determinao do Lucro Real ser prescindida da apurao do Lucro Liquido de cada perodo-base, com observncia do disposto nas leis comerciais, inclusive no que se refere constituio da proviso para o Imposto de Renda Ele resulta das escrituraes contbeis, em confrontao das receitas com as despesas. Adies O que no for permito pela legislao referente s despesas ter que ser somado ao lucro para a apurao do Imposto de Renda e Contribuio Social. Na determinao do Lucro Real (tributvel) devero ser adicionados ao lucro liquido do perodo-base: os custos, despesas, encargos, perdas, provises, participaes e quaisquer outros valores deduzidos na apurao do Lucro liquido que, de acordo com a Regulamentao do Imposto de Renda, na sejam dedutveis na determinao do Lucro Real; os resultados, rendimentos, receitas, e quaisquer outros valores no includos na apurao do Lucro Liquido que, de acordo com o RIR, devam ser computados na determinao do Lucro Real. Excluses Devero ser excludas da apurao do Lucro Real as receitas que j foram tributadas pela participao em outras empresas. Na determinao do Lucro Real, podero ser excludos do Lucro Liquido, no exerccio: os valores cujas dedues seja autorizada pelo RIR e que no tenha sido computados na apurao do Lucro Liquido do perodo-base; os resultados, rendimentos, receitas ou quaisquer outros valores includos na apurao que, de acordo com o RIR, no sejam computados no Lucro Real. Modelo do livro O livro de apurao do lucro real, cujas folhas sero numeradas tipograficamente, deve ter duas partes, reunidas em um s volume encadernado, a saber: a) Parte A, destinada aos lanamentos de ajuste do lucro lquido do exerccio e transcrio da demonstrao do lucro real; e 12

b) Parte B, destinada ao controle dos valores que devam influenciar a determinao do lucro real de exerccios futuros e no constem da escriturao comercial.

Modelos Parte A

13

2 Demonstrao do Lucro Real

14

Parte B 15

Autenticao e registro O LALUR dever conter, respectivamente na primeira e na ltima pgina, os termos de abertura e de encerramento, que identificaro o contribuinte (firma ou denominao, nmero e data do arquivamento dos atos constitutivos no rgo de registro do comrcio e o nmero de registro no CNPJ) e sero datados e assinados por diretor, gerente ou titular e por contabilista legalmente habilitado. dispensado o registro do livro. A escriturao de cada exerccio se completa com a assinatura, aps a demonstrao do lucro real, de responsvel pela pessoa jurdica e de contabilista legalmente habilitado.

ETAPA 5
Parte 1 16

A) A importncia do faturamento est ligada com as formas de tributao escolhidas pela empresa , na qual seus admistradores devem fazer clculos de todos as formas de tributao , visando atender as leis e escolher a melhor forma de tributao que gera menos tributos a empresa, ex : Calcular como Lucro Real e Lucro Presumido e analisar qual dessas formas mais vantajosa para a empresa desde que seja respeitada a legislao. B) O objetivo de uma empresa obter lucro. Para que isso acontea, preciso que haja um faturamento.O faturamento fundamental, pois permite delimitar e especificar pontos sensveis gesto, notadamente os que dizem respeito aos impostos e tributos que so apurados. Deste, deduz-se todas as despesas operacionais e se obtm o lucro lquido antes do Imposto de Renda. Depois, finalmente o lucro liquido do exerccio. Portanto de extrema importncia se ter uma previso daquilo que se fatura com a forma de tributao que vai adotar no setor de atuao para se ter a maximizao dos lucros antes e depois do Imposto de Renda. C) Em todo incio de exerccio o contador e o empresrio decidiram a forma de tributao de acordo com as informaes histricas dos exerccios anteriores e com a previso para o exerccio atual desde que a Legislao seja atendida. Se optar peloLucro Presumido os cdigos dos DARF sero: Lucro Presumido Imposto Cdigo IRPJ 2089 Vencimento ltimo dia til do ms subsequente ao trimestre apurado: 30/04; 31/07; 31/10; 31/01 ltimo dia til do ms subsequente ao trimestre apurado: 30/04; 31/07; 31/10; 31/01

CSLL

2372

Se optar peloLucro Real os cdigos dos DARF sero:

Lucro Real Trimestral Imposto Cdigo Quando utiliza 17

IRPJ

1599

O cdigo usado para o IR apurado com o uso do balano trimestral, especialmente levantado para este fim. O recolhimento definitivo e no tem ajuste anual. O cdigo usado para a CSLL apurada com o uso do balano trimestral, especialmente levantado para este fim. O recolhimento definitivo e no tem ajuste anual.

CSLL

2030

Lucro Real anual Imposto Cdigo Quando utiliza O cdigo usado tanto para o recolhimento mensal por estimativa, como para o IR calculado com o uso de balancete especialmente levantado para este fim. Existe uma vinculao com o cdigo 2390. Caso voc tenha feito pagamentos mensais usando o DARF cdigo 2319, seja por estimativa ou levantando balancetes que visaram a reduo do IR, ou ainda, tenha levantado balancetes de suspenso do imposto a pagar, e, ao final do ano, ao apurar o Imposto de Renda, tenha constatado a necessidade de um recolhimento complementar. Neste caso, voc deve usar um DARF com este cdigo. O cdigo usado tanto para o recolhimento mensal por estimativa, como para a CSLL calculada com o uso de balancete especialmente levantado para este fim. Existe uma vinculao com o cdigo 6758. Caso voc tenha feito 18

IRPJ

2319

IRPJ

2390

CSLL

2469

CSLL

6758

pagamentos mensais usando o DARF cdigo 2469, seja por estimativa ou levantando balancetes que visaram a reduo da CSLL, ou ainda, tenha levantado balancetes de suspenso do imposto a pagar, e, ao final do ano, ao apurar a CSLL, tenha constatado a necessidade de um recolhimento complementar. Neste caso, voc deve usar um DARF com este cdigo.

PARTE 2 A) Eliso Fiscal: o procedimento lcito que se realiza antes de ocorrer o fato gerador do tributo, visando economia fiscal. um negcio jurdico indireto, em que os sujeitos da relao jurdica pretendem obter finalidade diversa da do negcio efetivado, portanto uma economia tributria lcita. Evaso: o ato comissivo ou omisso, de natureza ilcita, praticado com o escopo de diminuir ou eliminar a obrigao tributria, mediante, por exemplo, fraude fiscal ou adulterao de documentos. Sonegao fiscal: consiste em utilizar procedimentos que violem diretamente a lei fiscal ou o regulamento fiscal. flagrante e caracteriza-se pela ao do contribuinte em se opor conscientemente lei. Desta forma, sonegao um ato voluntrio, consciente, em que o contribuinte busca omitir-se de imposto devido. B) Aconselharia um empresario a praticar as formas de eliso licita como ao invs de emitirem RPA (recibo de pagamento a autnomo) e receber como pessoa fsica, constituam uma pessoa jurdica e emitam notas fiscais. Emitindo nota fiscal, o profissional paga muito menos imposto de renda. O valor consideravelmente menor. uma economia lcita de tributos. No h proibio alguma, embora os fiscais da receita no vejam a situao com bons olhos, e identificar o enquadramento tributario possivel da empresa a qual seja menos onerosa para o contribuinte.

CONCLUSO
Com o contedo desse trabalho, foi possvel obter o aprendizado do passo a passo de como abrir e iniciar a atividades de uma empresa sendo ela comercio, indstria 19

ou prestao de servios, estabelecer melhores opes de como administrar uma empresa e adequar seu plano de contas, e melhorar os conhecimentos sobre os impostos sendo uma empresa tanto por lucro presumido, lucro real ou simples nacional, aprimorar o conhecimento sobre o livro lalur, e melhorar o conceito de sonegao, evaso e eliso contabil.

REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS SITES: http://www.infinitucontabilidade.hpg.ig.com.br/contab.htm 20

http://santoandre.sp.gov.br/portaldenegocios/manual.doc http://excelenciaemgestao.org/portals/2/documents.cneg4/palestras/cvm_valdir_lame ira.pdf http://receita.fazenda.gov.br/legislacao/atosexecutivos/2009/cofis/adcofis20.html http://portaltributario.com.br/tributos/irpj.html http://esmarv.org.br/revistas/index.php/revista_teste/article/view/175/187

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