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Execuo Financeira e Oramentria Aula 1 Receita -Os princpios EXPRESSOS na Lei 4320 so : Unidade, Universalidade e Anualidade.

. H no entanto outros implcitos (Legalidade, Exclusividade, etc) -Princpio da Universalidade Estabelece que todas as receitas e despesas devem constar no oramento pblico -Princpio da Unidade de tesouraria O recolhimento de todas as receitas far-se- em estrita observncia ao princpio de unidade da tesouraria, vedade qualquer fragmentao para criao de caixas especiais -Princpio da Legalidade Oramentria Impede que se realize qualquer operao de receita ou despesa sem autorizao prvia do Poder Legislativo -Receitas correntes : So Receitas Correntes as receitas tributria, de contribuies, patrimonial, agropecuria, industrial, de servios e outras e, ainda, as provenientes de recursos financeiros recebidos de outras pessoas de direito pblicoou privado, quando destinadas a atender despesas classificveis em Despesas Correntes -Receitas de capital : So Receitas de Capital as provenientes da realizao de recursos financeiros oriundos de constituio de dvidas; da converso, em espcie, de bens e direitos; os recursos recebidos de outras pessoas de direito pblicoou privado, destinados a atender despesas classificveis em despesas de Capital e, ainda, o supervit do Oramento Corrente. Aula 2 - Despesa -Despesas Oramentrias Dependem de autorizao legislativa, aplicao de recursos nos programas instituidos pelo governo -Despesas Extra-Oramentrias Representam a devoluo de recursos que estavam em poder do ente pblico, mas que nao pertenciam realmente ao erario. Para essa devoluo de recursos, n eh necessaria qualquer autorizacao legislativa. -Empenho Destacamento de uma parcela do oramento para a despesa -Liquidao Impacto patrimonial da despesa oramentria -Fato Gerador > Registro da Despesa (Empenho) > Impacto Patrimonial (Liquidao) -Estgios da Despesa : Previso(Fixao), Planejamento, execuo e controle/avaliao .Empenho (dentro de Execuo) : Pode ser ordinrio, global e por estimativa. O Empenho constitui uma garantia ao credor de que os valores empenhados tm respaldo oramentrio, no entanto, ele no cria

uma obrigao para o Estado, mas reserva dotao oramentria para garantir o pagamento estabelecido em relao contratual existente .Ordinrio -> Despesas de valor determinado, para pronto pagamento .Por Estimativa - >Processamento de despesas sem valor conhecido previamente .Global -> Mistura os 2, o pagamento feito por parcelas, mas o valor determinado .Liquidao (dentro de Execuo) : A liquidao da despesa apura a origem e o objeto que se deve pagar, a importncia exata a pagar e identifica a pessoa, fsica ou jurdica, que receber o recurso pblico. Um dos critrios para autorizar a liquidao da despesa, no caso de servios prestados, o comprovante da prestao do servio contratado anteriormente. (Verificao dos documentos da despesa). verificao do direito adquirido pelo credor, tendo por base os ttulos e documentos comprobatrios do crdito! .Pagamento (dentro de Execuo) : -Classificao da Despesa : (C.G.MM.EE.DD = Codificao da despesa) Categorias economicas > Grupos de despesa > Modalidade de aplicacao > Elemento de despesa > Desdobramento facultativo (Estes 2 ultimos nao sao obrigatorios nos creditos iniciais e adicionais, mas no momento de Execuo do gasto deve-se subdividir a despesa at o nvel de elementos de despesa). -Categoria econmica : Despesas correntes de Despesas de capital -Despesas correntes podem estar embutidas na dotao de um PET (de capital) -Grupos de despesa (Elementos de despesa com as mesmas caracteristicas quanto ao : Pessoal e encargos sociais, Juros e encargos da divida, outras despesas correntes, Investimentos, Inversoes financeiras, Amortizao da divida -Investimentos geram aumento do patrimonio publico, enquanto inversoes financeiras nao o aumentam, mas geram uma mutacao patrimonial. -Reserva de contingencia recebe uma classificao neutra, nem corrente, nem de capital -Modalidade de aplicao : Indica a forma como a despesa ser executada, ou diretamente, ou mediante transferncias -Despesas intraoramentrias representam uma modalidade de aplicao especfica: Aplicao Direta Decorrente de Operao entre rgos, Fundos e Entidades Integrantes dos Oramentos Fiscal e da Seguridade Social. Com isso, os rgos e entidades que participam de operaes financeiras recprocas (aquisies de bens/servios, pagamento de tributos etc.) registram suas respectivas receitas e despesas, mas a Unio, ao agregar as informaes, no considerar tais movimentaes de recursos para fechar seus balanos.

-Elementos de despesa : Pode aparecer na LOA e se for necessario ainda inclui-se outro, o Desdobramento facultativo. -Transferncias : podem ser subvenes, auxilio e contribuies, que representam transferncias de recursos para aplicao por outras instncias -Subvenes e Contribuies Correntes So despesas correntes -Auxlio e Contribuies de Capital So despesas de capital. Auxlios so institudos diretamente pela Lei oramentria, Contribuies so disciplinadas por lei especial anterior (e passam a figurar a Lei Oram.) -A classificao institucional da receita representa a estrutura orgnica e administrativa governamental, correspondendo a dois nveis hierrquicos: o rgo e a unidade oramentria. -Crditos adicionais (suplementares, especiais, extraordinrios): Crditos autorizados por atos posteriores a LOA, que corrigem ou ampliam sua abrangncia quanto aos programas e aes. No podem ser ilimitados .Suplementares: Destinados a reforo de dotao oramentria, j existe a despesa autorizada, eles s reforam caso no seja suficiente. A LOA pode j autorizar esses crditos pensando na expanso desse gasto .Especiais: Se destinam a Despesas no previstas. .Ambas (Suplem. e Especiais) devem ser autorizadas por lei e abertas por decreto executivo. Necessitam tambm da existncia de recursos disponveis e sua abertura deve ser precedida de exposio justificativa. .Extraordinrios: Destinados a despesas urgentes e imprevistas, em caso de guerra, comoo intestina ou calamidade pblica. No necessitam de prvia autorizao legal. Tem sua abertura permitida com o uso de MEDIDA PROVISRIA no caso dos entes federados que tenham previsto essa espcie normativa em sua Constituio ou Lei Orgnica. No caso dos Estados ou Municpios que no tenham institudo a medida provisria, a abertura do crdito extraordinrio se d por DECRETO EXECUTIVO, caso tenha ser por MEDIDA PROVISRIA (art. 44 da Lei 4.320/64). Em qualquer caso, entretanto, exige-se a imediata comunicao do ato ao Poder Legislativo. Tambm no observada a exigncia de disponibilidade de recursos! -TODOS os crditos adicionais tem sua apreciao no mbito da Comisso Mista de Oramento. - A autorizao da abertura de um crdito suplementar ou especial um ato do Poder Legislativo, e a abertura em si, um ato do Executivo (mesmo quando os crditos se destinam aos outros Poderes). -Para os crditos extraordinrios no h autorizao, somente abertura (Por medida provisria ou decreto), que um ato do Executivo

-O crdito adicional, ao ser aberto, ter certa disponibilidade quantificada de recursos atribuda a si, dever ser classificado como pertencente a uma das trs espcies aqui tratadas e dever trazer a classificao da despesa, em nome do princpio da discriminao. - como regra, os crditos adicionais (todos eles) devem ser executados no exerccio de sua autorizao. Todavia, caso algum crdito especial ou extraordinrio seja autorizado mais para o fim do ano (de setembro para frente), j est pr-autorizada, pela CF/88, a reabertura do eventual saldo desse crdito no outro exerccio. -Recursos Adicionais Recursos que sobraram de algum fato que ensejou sobra de receita (Nao confundir com creditos adicionais!!!) -Fontes para recursos adicionais: 1 Superavit financeiro apurado em balano patrimonial do exerccio anterior, 2 Os provenientes de excesso de arrecadao, 3 Os resultantes de anulao parcial ou total de dotaes oramentrias ou de crditos adicionais, autorizados em Lei, 4 O produto de operaes de crdito autorizadas, em forma que juridicamente possibilite ao poder executivo realiz-las e 5 Reserva de contingncia -O Ativo Financeiro compreende os crditos e valores realizveis independentemente de autorizao oramentria, bem como o numerrio disponvel em bancos -O Passivo Financeiro compreende os compromissos exigveis cujo pagamento independe de autorizao oramentria. -1) Superavit Financeiro (Diferena entre Ativo Financeiro e Passivo Financeiro, conjugando ainda os saldos dos crditos adicionais transferidos e as operaes de crdito a eles vinculados) -Superavit Oramentario (Receitas ora. Despesas oram.) -2) Excesso de arrecadao : saldo positivo das diferenas acumuladas ms a ms entre a arrecadao prevista e a realizada, considerando-se, ainda, a tendncia do exerccio .Calculado o excesso de arrecadao, tanto o j obtido quanto a tendncia do exerccio, faz-se a deduo do valor dos crditos extraordinrios j abertos no mesmo exerccio. O resultado dessa diminuio poder ser indicado como fonte de crditos suplementares ou especiais -3)A anulao de um empenho, de forma total ou parcial, aumenta a disponibilidade oramentria da respectiva dotao -5)Reserva de contingncia : A LDO dever autorizar a utilizao da reserva de contingncia como fonte para os crditos adicionais. - A reserva de contingncia, que compreende o volume de recursos destinados ao atendimento de passivos contingentes e outros riscos, bem como eventos fiscais imprevistos, poder ser utilizada para abertura de crditos adicionais, desde que definida na lei de diretrizes oramentrias.

AULA 03 -Lembrar que a despesa de regime de competncia, e o fato gerador nem sempre coincide com o impacto patrimonial em si. Quer dizer que o pagamento pode ser realizado em exerccio diferente do que foi realizado o empenho. Regime de caixa onde o pagamento ocorre no mesmo exerccio -As despesas empenhandas em um determinado ano pertencero sempre aquele ano -Restos a pagar so empenhos que transitaram de exerccio (Foram empenhados em um ano anterior, mas no foram pagos) -O registro dos RP a pagar dever ser feito por exercicio e por credor, distinguindo-se as despesas processadas das n processadas. Vale lembrar que RPs constituem dvidas flutuantes -A data final do exerccio financeiro 31 de dezembro, ultimo dia para pagar o empenho antes dele se tornar RP -As despesas se diferenciam em processadas (Que j foram liquidadas) e n processadas (N liquidadas) -Caso um empenho n seja liquidado at 31 de dezembro ele dever ser anulado a no ser por algumas condies especiais (Lista de compromissos que dao mais segurana de que serao assumidos) : .Vigente o prazo para cumprimento de obrigao assumida pelo credor .Vencido tal prazo mas que esteja em curso a liquidao da despesa, ou seja, de interesse da administrao exigir o cumprimento da obrigao assumida pelo credor .Se destinar a atender transferncias a instituies pblicas ou privadas .Corresponder a compromissos assumidos no exterior - Restos a Pagar do exerccio sero computados na receita extra-oramentria para compensar sua incluso na despesa oramentria. -Os RP processados devem ser cobrados pelo credor at um perodo mximo de 5 anos, caso contrrio eles prescrevem e n precisam mais serem pagos. Veja que eles tem validade de 1 ano, mas podem ser prorrogados -Os RP n processados valem por um ano somente e se n forem liquidados, devero ser cancelados -No sistema pblico o pagamento das despesas programado e dividido mensalmente para que n haja um impacto muito grande em determinado mes. Assim, com o acumulo de RP isso se torna ainda mais dificil pois gera um efeito bola de neve. -Uma RP cancelada no eh considerada como entrada de recurso, mas apenas uma variao patrimonial ativa!

-Os restos a pagar, em sua inscrio, constituem despesa oramentria (Entram no Balano oramentrio, execuo normal de despesa) e, em seu pagamento, despesa Extraoramentria (Entram no Balano Financeiro, operao extraoramentria) -Ao titular de poder ou rgo pblico vedado contrair, nos ltimos dois quadrimestres do seu mandato, obrigao de despesa que no possa ser cumprida integralmente nesse perodo, ou que tenha parcelas a serem pagas no exerccio seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de caixa para esse efeito -Despesas de exerccios anteriores : despesa referente a exerccio pretrito mas cujo impacto oramentrio incide no exerccio vigente -atendem a obrigaes de anos passados, para as quais no existe empenho ou RP emitido. Um prrequisito para a existncia de DEA a inexistncia de empenho para executar a despesa anterior. -As despesas de exerccios anteriores devem ser pagas com a emisso de uma nota de empenho com dotao do exerccio vigente -DEA = elemento de despesa, substitui-se o codigo na hora de pagar -Onde ocorre DEA : Empenhos que n foram liquidados e por isso cancelados (Por erro de operador, situacao que foge ao controle, etc), RPs nao processados e por isso cancelados, (Nesses 2 o empenho existiu e foi cancelado, morreu, etc.). Compromisso que s foram reconhecidos depois (Nesse o empenho nem existiu) e por ultimo Reforo de restos a pagar n processados (Quando o RP foi feito por estimativa mas ficou inferior ao que seria preciso, daih usa DEA). .(Em todos existe uma obrigao para com o credor pois o servio ja foi prestado por exemplo, oq ocorreu foi falha humana, de computador, para acertar tudinho) -Suprimento de fundos (Ou regime de adiantamento) : Dinheiro dado a um servidor pra usar em ocasioes excepcionais (ex: viagem de servidor que exige pronto pagamento), sigilosa, custo muito baixo, urgncia. N eh permitida sua utilizao repetida e tem que ser precedida de empenho na dotao prpria -No ato de concesso do suprimento de fundos, a despesa considerada como inteiramente realizada (Registra-se simultaneamente empenho, liquidao e pagamento). Por isso regime de adiantamento, pois a aquisio de bens, servios posterior a todos os estgios da despesa. Detalhe que ela ser contabilizada na conta do ordenador de despesa como despesa realizada no momento de prestao de contas do servidor que tenha realizado essa despesa! -O servidor que usou os fundos deve prestar contas Autoridade ordenadora da despesa. Quem presta contas aos TCs o rgo! -A concesso de suprimento de fundos constitui despesa n efetiva! Detalhe que ela s pode ser dado a Servidor e nunca a terceirizado!

-Aps gastar o que lhe foi concedido, o suprido dever prestar contas dos gastos, mostrar recibos, comprovantes, etc.! -Na esfera federal o prazo para gastar os fundos supridos de 90 dias e mais 30 para a comprovao. Detalhe que o servidor deve prestar contas no dia 31/12 sobre fundos que esto sob sua guarda -Caso no se gaste tudo, ocorrer a restituio dos valores. Se no mesmo exerccios, sero anulao parcial do empenho, se em exerccio diferente, constituir receira oramentria - vedado o suprimento de fundos para alguns casos: -Servidos que ja tenha 2 adiantamentos, -Servidor que sera responsavel pela guarda ou utilizacao do material a ser adquirido, a nao ser que n exista outro servidor na repartio, -Servidor que nao apresentou contas dos suprimentos anteriores, -Declarao de alcance, quando o ordenador das despesas encontrou falhas no ultimo suprimento do servidor e nao o deixa receber mais suprimentos -Credito e Recurso : A palavra crdito, na contabilidade pblica, tem a ver com a autorizao oramentria para o gasto, e a palavra recurso corresponde ao aspecto financeiro do oramento, ou seja, ao dinheiro cuja utilizao foi autorizada mediante a edio do crdito. -Descentralizao de recursos (Oramentria) : A descentralizao de crditos de uma unidade para outra no altera nada na classificao da despesa. Apenas o responsvel pela execuo que muda -A primeira descentralizao dada na LOA, quando ela reparte as dotaes para os rgos administrativos. -A descentra. pode ser: .Externa, entre rgos/entidades de estrutura diferentes e chamada de destaque. .Interna, entre unidades de um mesmo orgao/entidade e chamada de proviso -Portanto, em termos oramentrios, temos, inicialmente, a dotao, liberada pela SOF para as unidades titulares dos crditos; e depois temos o destaque e a proviso, referindo-se respectivamente a descentralizaes externas e internas -Movimentao financeira (De recursos) : H tambm uma centralizao inicial dos recursos, feita pelo STN (Secretaria do Tesouro Nacional) -As dotaes orament. so feitas de uma vez s para as unidades, mas os recursos so repassados aos poucos, proporcionalmente ao ritmo de execuo oramentria. Essas liberaes financeiras (Feitas pela STN) so chamadas de cotas -As movimentaes financeiras entre entes de estruturas diferentes (externas) so chamadas de repasses -As movimentaes financeiras entre unidades da mesma estrutura (internas) so chamadas de subrepasses

- correto afirmar que dotao oramentria est para cota financeira e destaque oramentrio est para repasse financeiro, assim como proviso oramentria est para sub-repasse financeiro. Aula 04 Lei de Responsabilidade Fiscal -Empresas estatais dependentes recebem recursos oramentrios para despesas correntes e de capital -Empresas estatais independentes recebem recursos oramentrios s para despesas de capitais -Ambas tem a unio como scio majoritrio -A LDO recebeu da LRF tarefas ligadas ao planejamento operacional -Anexo de Metas Fiscais (Integra a LDO): estabelece o cumprimento de metas de resultado entre receitas e despesas -Anexo de Riscos Fiscais (Integra a LDO): Trata das ocorrncias possivelmente causadoras de desequilbrios nos resultados fiscais -Execuo -Cumprimento de metas de resultado : O pessoal tem que cumprir com as metas estipuladas, pq se chegar no final de um BIMESTRE e ver que nao vai dar, eles comeam a freiar os gastos (contingecia oramentaria) pra tentar reequilibrar. H ainda certas coisas que n podem ser contingenciadas. Vale saber tb que o poder executivo n pode se meter no dinheiro dos outros se eles n obedecerem isso -Previso e arrecadao de receitas : Cada ente responsvel por arrecadar seus tributos, caso nao o faa, a Uniao n vai repassar recursos pra ele de castigo (Exceto pra area de educao, saude e servio social) -Renuncia de Receitas : Caso algum ente faa isso por algum motivo, a situao deve ser muito bem justificada e as metas de resultado n podem ser afetadas. E para essa medida entrar em vigor, s pode depois das medidas de compensao estarem funcionando! -Gerao de despesa : a gerao da despesa deve ser acompanhada da estimativa de impacto oramentrio-financeiro no exerccio de incio e nos dois seguintes. a despesa criada ou ampliada deve ser compatvel com o PPA e a LDO, e ter adequao oramentria e financeira com a LOA. - Considera-se despesa obrigatria de carter continuado (DOCC) a despesa corrente derivada de ato administrativo normativo que fixe para o ente a obrigao legal de sua execuo por um perodo superior a dois (2) exerccios -Transferncias Voluntrias : Convnio entre 2 entes para buscar algo. Tem algumas regrinhas -Destinao de recursos para o setor privado : cada liberao financeira de recursos dos oramentos fiscal e da seguridade que tenha por objetivo suprir necessidade ou cobrir dficit de empresas, fundaes e fundos, precisar de uma lei especfica que autorize a operao

-Transparncia da Gesto Fiscal : A transparncia da gesto fiscal garantida por alguns instrumentos, aos quais se deve dar ampla divulgao, inclusive em meios eletrnicos de acesso pblico -Relatrio Resumido da Execuo Oramentria (RREO) : um documento demonstrativo da execuo das receitas e das despesas constantes da LOA e dos crditos adicionais. bimestral e feito pelo Executivo (Mas abrange todos). -O Relatrio de Gesto Fiscal : editado descentralizadamente: cada rgo e Poder da LRF deve publicar o seu prprio relatrio, ao final de cada quadrimestre. -Fiscalizao da Gesto Fiscal : Realizada pelo CN com auxilio dos TCs. Ver a lista dos itens que devem ser verificados com maior nfase. Aula 5 -Balano oramentrio, Financeiro, Patrimonial e demonstraes de variao patrimonial (Lei 4320) . Art. 102 O Balano Oramentrio demonstrar as receitas e despesas previstas em confronto com as realizadas . Art. 103. O Balano Financeiro demonstrar a receita e a despesa oramentrias bem como os recebimentos e os pagamentos de natureza extra-oramentria, conjugados com os saldos em espcie provenientes do exerccio anterior, e os que se transferem para o exerccio seguinte. Pargrafo nico. Os Restos a Pagar do exerccio sero computados na receita extra-oramentria para compensar sua incluso na despesa oramentria. (Uma medida para n atrapalhar os calculos) . Art. 104. A Demonstrao das Variaes Patrimoniais evidenciar as alteraes verificadas no patrimnio, resultantes ou independentes da execuo oramentria, e indicar o resultado patrimonial do exerccio. . Art. 105. O Balano Patrimonial demonstrar: (Ativo Financeiro e Permanente, Passivo Financeiro e Permanente, Contas de Compensao e Saldo Patrimonial) -Ativo Financeiro = Compreender os crditos e valores realizveis independentemente de autorizao oramentria e os valores numerrios -Ativo Permanente (ou no financeiro) = Bens, crditos e valores, cuja mobilizao ou alienao dependa de autorizao legislativa - Passivo Financeiro = Dvidas fundadas e outros pagamentos que independam de autorizao oramentria -Passivo Permanente = Dvidas fundadas e outras que dependam de autorizao legislativa para amortizao ou resgate

-Contas de compensao = sero registrados os bens, valores, obrigaes e situaes no compreendidas nos pargrafos anteriores e que, imediata ou indiretamente, possam vir a afetar o patrimnio. -Saldo Patrimonial = Saldo do patrimnio geral, incluindo o resultado patrimonial que veio da demonstrao das variaveis patrimoniais! -Ativo Circulante = Estiverem disponiveis para realizao imediata ou tiverem a expectativa de realizao at o trmino do exerccio seguinte. Qualquer outro ativo n circulante. -Passivo Circulante = Quando corresponderem a valores exigveis at o trmino do exerccio seguinte ou corresponderem a valores de terceiros ou retenes em nome deles, quando a entidade do setor pblico for fiel depositria. Os demais sa passivos n circulantes -Patrimnio Lquido = o patrimnio lquido/saldo patrimonial representa o valor residual dos ativos da entidade depois de deduzidos todos seus passivos -Quando o valor do passivo for maior que o valor do ativo, o resultado denominado passivo a descoberto, evidenciado no lado do balano correspondente ao ativo. O valor do ativo maior que o do passivo leva situao de saldo patrimonial positivo (ou ativo real lquido), evidenciado do lado do passivo. -O Ativo Real conceituado como a soma dos ativos financeiro e no financeiros, no contemplando o ativo compensado. O passivo real segue a mesma lgica. -O passivo compensado sempre recebe registros em contrapartida aos do ativo compensado Aula 6 -Rol de Responsveis : Constitui pea essencial dos processos de tomada e prestao de contas um rol de responsveis, em que so relacionados todos os agentes responsveis, titulares e substitutos, pelo objeto e atos do processo, devendo constar, relativamente a cada um deles, o nome e o CPF; o cargo ou funo; o perodo e gesto; os atos de nomeao, designao e exonerao e o endereo residencial e eletrnico. -Conformidade: o procedimento de verificao de dados e de usurios do sistema (Mecanismo do SIAFI). Existem 3 tipos a saber,Conformidade de operadores, Conformidade contbil e Conformidade de registro de Gesto. O resultado das conformidades pode ser Com restrio ou Sem restrio -Conformidade do registro de gesto Abrange as conformidades Dirias e Documental.Ela ocorre nas seguintes hipteses: I quando a documentao no comprovar de forma fidedigna os atos e fatos de gesto realizados; II quando da inexistncia da documentao que d suporte aos registros efetuados;

III quando o registro no espelhar os atos e fatos de gesto realizados, e no for corrigida pelo responsvel; e IV quando ocorrerem registros no autorizados pelos responsveis por atos e fatos de gesto. - A conformidade documental ser realizada pelos titulares das unidade gestora, podendo ser delegada a operadores por eles indicados -Conformidade Contbil : Tem por objeto as demonstraes contbeis. Seu objetivo certificar os demonstrativos contbeis gerados pelo SIAFI, decorrentes dos registos da Execuo Oramentria e Financeira. Assim, primeiro tem-se a execuo, depois d-se o registro e a demonstrao - Os registros dos atos e fatos de execuo oramentria financeira e patrimonial includos no SIAFI so certificados mensalmente, por intermdio da conformidade CONTBIL -Caso no se tenha o registro de gesto, ou este seja dado Com Restrio, a conformidade Contbil tambm ser dada Com Restrio. -GRU: GUIA DE RECOLHIMENTO DA UNIO - GRU - utilizada para recolhimento de todas as receitas, depsitos e devolues para rgos, fundos, autarquias, fundaes e demais entidades integrantes do oramento fiscal e da seguridade social, excetuadas as receitas administradas pelo Instituto Nacional do Seguro Social - INSS, - A GRU pode ser: Simples, Judicial, Cobrana, Depsito, SPB, Eletrnica. .Simples : Documento no compensvel, ou seja, no transita no sistema bancrio, devendo ser paga somente em agncias do BB .Judicial : tambm n compensvel, tem por objeto os recolhimentos especificados pelo poder Judicirio, deve ser paga na CAIXA ou no BB .Cobrana : Documento compensvel, disposto diretamente pelos rgos arrecadadores e pagvel em qualquer agncia da rede bancaria. S pode ser utilizada para recolher valores acima de 50 reais .Depsito : utilizada para depsito de cheques, devendo seu uso ser autorizado pelo rgo arrecadador, e que somente pode ser paga nas agncias do BB .SPB (Sistema de Pagamento Brasileiro) : Pode ser utilizada para recolhimentos efetuados por instituies financeiras, por meio do Sistema de Transferncia de Reservas (STR), a critrio da STN .GRU Eletrnica: diferentemente das demais espcies, que se assemelham a um boleto bancrio comum, trata-se de um documento eletrnico, especfico do SIAFI, a ser utilizado obrigatoriamente nos pagamentos realizados entre rgos e entidades federais, implicando uma circulao interna de recursos da Conta nica.

-DARF -> DOCUMENTO DE ARRECADAO DE RECEITAS FEDERAIS DARF utilizado para recolhimento de receitas federais administradas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB e Procuradoria Geral da Fazenda Nacional PGFN -GPS -> GUIA DA PREVIDNCIA SOCIAL GPS utilizada para recolhimento de receitas da previdncia social e da contribuio do Salrio Educao -As informaes para o preenchimento e o pagamento da GRU cabem ao rgo responsvel pela arrecadao de cada receita -Contas a Pagar e a Receber SIAFI - O subsistema CPR do SIAFI permite cadastrar documentos referentes aos valores a receber e a pagar visando elaborao do fluxo de caixa e, por conseguinte, da programao financeira. Ele propicia a otimizao do processo de programao financeira dos rgos e entidades ligadas ao sistema. - O CPR permite o cadastramento de contratos, notas fiscais, recibos e outros documentos, cuja contabilizao efetuada por eventos de sistema. Tais documentos geram compromissos de pagamento ou de recebimento, que iro compor o fluxo de caixa montado pelo sistema. -O Que o CPR faz? Facilita e muito a vida do operador (Programa, rastreia, simula, contabiliza, calcula, paga sozinho, etc..) -Noes de CPR - Conceitos Bsicos : .Documento de Origem - o recibo, nota fiscal ou qualquer outro documento (papel), emitido pela unidade ou pelo fornecedor, que ser cadastrado no sistema. .Documento hbil - o documento cadastrado no sistema que gera compromissos de pagamento ou de recebimento, podendo ser de previso (nota de empenho, contrato, proposta de programao financeira etc.) ou de realizao (nota fiscal, recibo, folha de pagamento, programao financeira aprovada, etc.) .Documento de referncia - um documento hbil cujos dados serviro de base para um outro documento hbil, que, ao ser cadastrado, baixar os compromissos do primeiro no valor correspondente. Por exemplo, a nota de empenho um documento de referncia para a Nota Fiscal de Pagamento. .Situao - o indicador que determina o que ser contabilizado quando da liquidao e realizao ou cancelamento do documento hbil, bem como seu relacionamento com o documento de referncia(exigncia, tipo, equivalncia de valor etc.); a situao que indica os eventos a serem aplicados. .Compromissos - so os valores a pagar ou a receber gerados a partir do cadastramento de um documento hbil, podendo ser tambm de previso (anterior liquidao) ou de realizao (j liquidado).

- O SIAFI abrange a emisso das demonstraes contbeis mensais e anuais e permite, a qualquer momento, apurar os saldos oramentrios e financeiros, possibilitando, tambm a qualquer tempo, o levantamento daquelas demonstraes. -Reteno e Recolhimento de Tributos Incidentes sobre Bens e Servios -Impostos: Os Orgaos da Adm direta nao precisam pagar imposto quando negociam entre si. No entando quando eh pra pessoa juridica que nao seja da Adm, aih sim eles retem o imposto! -Contribuies Federais no esto contempladas no princpio da imunidade recproca, que afeta somente os impostos! O Fato de um orgao ou entidade situar-se na esfera ESTADUAL nao o exime de estar sujeito a Tributos FEDERAIS! -A reteno do imposto de renda e do imposto sobre servios de qualquer natureza est amparada em lei complementar. O imposto de renda na fonte est fundamentado no Cdigo Tributrio Nacional, que atribui fonte pagadora da renda ou dos proventos tributveis a condio de responsvel pelo imposto, cuja reteno e recolhimento lhe cabem. -Pessoas jurdicas com iseno por no incidncia ou por alquota zero, que no discriminarem sua situao no documento fiscal e no fizerem o correto enquadramento legal, estaro sujeitas reteno do imposto de renda e das contribuies. Aplica-se subsidiariamente isso CSLL, Cofins e Pis pasep -A reteno ocorre sobre o valor total a ser pago para pessoas jurdidcas que exercem atividade de compra e veda de imveis -Os impostos so meio que uma antecipao do que deve ser pago e so provisrios, podendo haver uma compensao ao contribuinte do valor que ele realmente deva pagar. (Acho que a restituio do IR) -A Alquota do IR incidente sobre servio prestado a orgao publico federal DEPENDE da NATUREZA DO BEM fornecido ou do SERVIO PRESTADO -Caso o pagamento se refira a contratos distintos celebrados com a mesma pessoa jurdica pelo fornecimento de bens ou de servios prestados com percentuais diferenciados, aplicar-se- o percentual correspondente a cada fornecimento contratado -As retenes sero efetuadas sobre qualquer forma de pagamento, inclusive os pagamentos antecipados por conta de fornecimento de bens ou de prestao de servios, para entrega futura -Nos pagamentos correspondentes ao fornecimento de bens ou pela prestao de servios efetuados por meio de cartes de crdito ou dbito, a reteno ser efetuada pelo rgo ou entidade pagador sobre o total a ser pago empresa fornecedora do bem ou prestadora do servio, devendo o pagamento com o carto ser realizado pelo valor lquido, depois de deduzidos os valores do imposto e das contribuies retidas, cabendo a responsabilidade pelo recolhimento destas ao rgo ou entidade adquirente do bem ou tomador dos servios.

-Os rendimentos auferidos por pessoas fsicas prestadoras de servios administrao, sujeitos tributao na fonte mediante aplicao de tabela progressiva, sofrem a reteno com base no regime de caixa. Ou seja, deve ser feita na hora do Pagamento (empenho, liquidao, pagamento) -Alquota dos Impostos : IR = 15% x um valor variavel (1,6 ou 8 ou 16 ou 32 %). Cooperativas de trabalho e associaes de profissionais, IR = 1,5% -Alquota das Contribuies : CSLL = 1% , PIS/Pasep = 0,65% , Cofins = 3% -A contribuio para o PIS/Pasep ser apurada mensalmente com base no valor mensal das receitas correntes arrecadadas e das transferncias correntes e de capital recebidas. Outras Informacoes Importantes -Arrecadao : Do contribuinte para os agentes -Recolhimento : Dos agentes para os cofres pblicos -Limitao de Empenho e Movimentao Financeira: Medidas adotadas pelo ente federativo que exceder o limite da dvida consolidada. Lembrando que no crime deixar de adotar tal medida, se trata porm de uma infrao administrativa! -Quando Tiverem empenhos limitados, a recomposio das dotaes dar-se- de forma proporcional s redues efetivadas -Cada poder deve ser responsvel por Limitar seu prprio empenho, sendo vedado o executivo travar a execuo oramentria e financeira de outro poder -H algumas excees para limitao do Empenho : Obrigaes constitucionais, Obrigaes Legais, Dotaes(Despesas) destinadas ao pagamento do servio da dvida pblica. -Art 8 da LRF : Os recursos legalmente vinculados a finalidade especfica sero utilizados exclusivamente para atender ao objeto de sua vinculao, ainda que em exerccio diverso daquele em que ocorrer o ingresso -Art 9 da LRF : Se verificado, ao final de um BIMESTRE, que a realizao da RECEITA poder nao comportar o cumprimento das metas de resultado primario ou nominal estabelecidas no Anexo de Metas Fiscais, os Poderes e o Ministrio Pblico promovero, por ato prprio e nos montantes necessrios, nos trinta dias subsequentes, LIMITAO de empenho e MOVIMENTAO financeira, segundo os critrios fixados pela LDO -O Cronograma de Execuo mensal de desembolso quem se adapta ao comportamento da arrecadao das receitas pblicas. -Qualquer empenho pode sofrer reforo oramentrio (Ordinrio, estimativo ou Global)

-Nenhum investimento cuja execuo ultrapasse um exerccio financeiro pode ser iniciado sem prvia incluso no PPA, ou sem lei que autorize a incluso, sob pena de crime de responsabilidade -Regra de Ouro: A realizao de despesas ou assuno de obrigaes no podero exceder NENHUM TIPO DE CRDITO, seja o crdito oramentrio (inicial) ou adicional (suplementar, especial ou extraordinrio) -Nao confundir etapas da Receita com da Despesa. E Lembrar que a liquidao obrigatria para toda e qualquer despesa, j o lanamento no eh etapa obrigatoria de toda e qualquer RECEITA -O lanamento da receita o ato da repartio competente que verifica a procedncia do crdito fiscal e a pessoa que lhe devedora, alm de inscrever o dbito dessa pessoa. Tal etapa est mais intimamente ligada com algumas receitas tributrias, com os impostos DIRETOS. -O lanamento tem suas modalidades, so elas: .Lanamento direto : Tambm chamado de ofcio, efetuado pela Adm, sem a participao do contribuinte .Por declarao .Por Homologao -Os objetos do lanamento so os impostos diretos e quaisquer outras rendas com vencimento determinado em lei, regulamento ou contrato -Caso aps arrecadao de receitas, verifique-se que h coisas a serem restitudas, esses valores perdidos sero considerados DEDUES DE RECEITA e no sero contabilizados como despesa -Para fins de convnio ou repasse com vingncia plurianual (Que ultrapasse um exerccio financeiro), o concedente empenha o valor total referente ao exercicio financeiro vigente. Ou seja, feito um empenho ORDINRIO em cada ano -Considera-se aumento de despesa a prorrogao de gasto por PRAZO DETERMINADO -Art. 48 da LRF : So instrumentos de transparncia da gesto fiscal, aos quais ser dada ampla divulgao, inclusive em meios eletrnicos de acesso pblico: os planos, oramentos e leis de diretrizes oramentrias; as prestaes de contas e o respectivo parecer prvio; o Relatrio Resumido da Execuo Oramentria (RREO) e o Relatrio de Gesto Fiscal (RGF); e as verses simplificadas desses documentos. -O RREO deve ser BIMESTRAL e o RGF deve ser QUADRIMESTRAL -O RREO deve acompanhar demonstrativo relativo a : . Apurao da receita liquida .Receitas e Despesas previdenciarias .Resultados Nominais e Primarios .Despesas com Juros e .Restos a Pagar

-Excesso da Divida consolidada O ente deve tentar retomar o equilibrio financeiro e a Lei estabelece alguns criterios : 1)Obteno do resultado primrio, por meio de limitao de empenho, entre outras medidas e 2)Proibio de realizar novas operaes de crdito, ainda que por ARO -A transparncia da gesto pblica algo muito visado na LRF, sendo tratado no art 48. Ela incentiva a participao popular e realizao de audincias pblicas, durante os PROCESSOS DE ELABORAO E DISCUSSO DOS PLANOS (No em outro tempo), lei de diretrizes oramentrias e oramentos -Veja tambem o Art. 49 da LRF : As contas apresentadas pelo Chefe do Poder Executivo ficaro disponveis, durante todo o exerccio, no respectivo Poder Legislativo e no rgo tcnico responsvel pela sua elaborao, para consulta e apreciao pelos cidados e instituies da sociedade. -Deve ser fornecida para consulta inclusive as receitas extraordinrias! Lembrar que os prazos que os municipios tm para divulgar essas informaes variam em razo inversa sua populao -Da lei 4320 : Art. 49. A programao da despesa oramentria, para feito do disposto no artigo anterior, levar em conta os crditos adicionais e as operaes extra-oramentrias. -Caso um ordenador de despesas delegue uma delas e seu subordinado situado nos limites da competncia delegada, faa alguma besteira, o cara que mandou pode ser responsabilizado ao contrrio do que ocorre normalmente. Caso o cara que recebeu a ordem exorbite a competncia que lhe foi delegada, a sim ele que se d mal! -S se pode ter uma garantia que a despesa ser paga aps a LIQUIDAO -A utilizao de conta bancria para movimentar suprimento de fundos medida de exceo. A regra a utilizao do Carto de Pagamento do Governo Federal CPGF. No entanto, a regra no absoluta -PODEM ser classificadas como suprimentos de fundos as despesas realizadas por meio do carto de pagamento do governo federal -Superavit de oramento corrente a Diferena entre as Receitas Correntes e as Despesas correntes. (Juros corrente!)