TRIBUTOS EM ESPCIE ART 3 - CTN Tributo uma prestao pecuniria (em dinheiro), compulsria (porque somos compelidos ao pagamento

nto dos tributos, no facultativo), previsto em lei, seguindo o princpio da legalidade, s poder ser institudo ou aumentado por lei, que tem que ser estrita, ou seja, fechada, que prev todas condies: sujeito ativo, passivo, aspecto valorativo, hiptese de incidncia, fato gerador (verbo); Portanto no constitui sano em ato ilcito; cobrado mediante atividade plenamente vinculada; ato discricionrio o legislador deixa uma margem de liberdade para agir, atravs de um critrio subjetivo; ato vinculado o legislador prev todas as situaes. Tributo gnero, e dentro do nosso ordenamento temos cinco espcies: - imposto; - taxas; - contribuies de melhoria; - emprstimos compulsrios; - contribuies especiais; Imposto art 16 CTN um tributo que tem como fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, ou seja, o Estado no precisa realizar coisa alguma, por se tratar de um tributo no vinculado; O Estado no devolve nada ao contribuinte; Esses impostos se dividem por competncia: - Federais; - Estaduais /DF - Municipais Federais art 153 e 154 CF Art. 153 CF Imposto de Importao (I.I) Imposto de Exportao (I.E)

 Imposto de Renda (I.R) Imposto de Produtos Industrializados (I.P.I) IOF Imposto Territorial Rural (I.T.R) Imposto de Grandes Fortunas (I.G.F) Art 154 CF Impostos inominados (indiscriminados) Imposto extraordinrio de guerra Somente a Unio poder instituir esses impostos, cada um deles tem uma lei ou decreto que trata de cada um. Impostos estaduais e do DF art 155 CF Imposto de Transmisso de Causa mortis e doao (I.T.M.D) Imposto de Circulao de Mercadorias e Servios, esses servios s podem ser trs: transporte interestadual, intermunicipal e de comunicao (I.C.M.S); Imposto de Propriedade de Veculos Automotores (I.P.V.A) * O D.F por ser sui generis pode instituir tanto impostos estaduais quanto impostos municipais de acordo com o art. 147 CF). Impostos Municipais (e do DF) art 156 CF Imposto de Propriedade Territorial Urbana (I.P.T.U) Imposto de Servio de Qualquer Natureza com exceo dos servios de transportes interestaduais, intermunicipais e de comunicao. Imposto de Transmisso Intervivos. TAXAS Art. 77 CTN + 145 II CF Temos dois tipos de taxas, que so atribudas pela Unio, Estados, DF e Municpios, cada um em suas atribuies especficas: - servio pblico que no pode ser qualquer servio o especifico e o divisvel, aquele servio que pode ser mensurado, ou seja, quando da pra saber quanto que o contribuinte utilizou daquele servio; - poder de polcia.

* A taxa uma espcie de tributo vinculado, o Estado tem que devolver ao contribuinte um servio pblico ou poder de polcia. CONTRIBUIO DE MELHORIA ART. 81 CTN e 145 III CF Fato gerador realizao de obra pblica (ponte, metr, etc), que causa uma valorizao imobiliria dos imveis que esto ao redor da obra; * Geralmente o poder Pblico, no cobra, pois difcil mensurar quanto o contribuinte ter que pagar, porm pode ser utilizado, apesar de no ser comum. EMPRSTIMOS COMPULSRIOS ART. 15 CTN E 148 CF O inciso III do 15 CTN fora revogado. Fato gerador obtido pela lei complementar; Tem uma caracterstica temporrio e restitudo ao contribuinte, o que faz com que esse tributo no seja cobrado devido o fato da dificuldade da devoluo. CONRIBUIES ESPECIAIS ART 149 CF 1, ART 149 A Art. 149 CF caput Competncia da Unio: - Contribuio Social para Seguridade Social (CSS) - Contribuio de Interveno de Domnio Econmico (CIDE) - Contribuio das Categorias Profissionais ou Econmicas. Art 149 1 CF Competncia dos Estados/DF e MunicpiosArt 149 A CF Competncia dos municpios e DF (pela emenda constitucional 39/02) - Contribuio de Iluminao Pblica (CIPA) *pois no d pra taxar.

IMPOSTOS FEDERAIS * Todos impostos federais tem como sujeito ativo a UNIO. 1- IMPOSTO DE IMPORTAO (I.I) art. 153 I, CF Tambm chamado de tarifa aduaneira. Excees: 153 1 e 150 1 CF Entre a CTN e CF, o que prevalecer o que diz a CF. Como j dissemos, o sujeito ativo a UNIO (assim como em todos os impostos federais). * O I.I tambm chamado de tarifa aduaneira, tem a funo regulatria (predominantemente regulatria), ou seja, extrafiscal, que funciona como instrumento de proteo indstria brasileira, por isso so excepcionados pelos princpios da anterioridade (tributo institudo s poder ser cobrado no prximo exerccio financeiro) e o princpio da noventena (que diz que o tributo s poder ser cobrado aps 90 dias). No caso do I.I, assim que publicado, o tributo j poder ser cobrado, por isso uma exceo ao princpio da anterioridade e da noventena, ou seja, segundo o art 150 1, CF, o Imposto de importao no observa os princpios da anterioridade e noventena. * O presidente da repblica (poder executivo) poder alterar somente a alquota do imposto de importao. No artigo 21 da CTN, diz que o poder executivo (presidente) pode alterar tanto a base de clculo quanto a alquota, porm devido a CF de 88, fica o entendimento de que o presidente s poder alterar por decreto, apenas a alquota; o que outra exceo. O I.I s pode ser alterado por decreto pelo presidente quando se tratar da alquota a base de clculo no, essa s poder ser alterada por lei. Matriz legal o decreto 37, de 18/11/1966 vigente com alteraes posteriores * regulamento aduaneiro. Decreto 6.759/09 Funo extrafiscal (regulatria) instrumento de proteo industrial. Fato Gerador art 19 CTN a entrada de produtos estrangeiros no territrio nacional. Contribuinte importador ou quem a lei equiparar 22 I e II CTN. I o importador ou quem a lei a ele equiparar;

II o arrematante de produtos apreendidos ou alienados. Alquota (especfica e ad valorem): Especfica valor aplicado em face de uma unidade de quantificao. Ex: tantos reais por peso; Ad valorem percentual aplicado sobre o preo do bem. Ex: 10% de 15,00 R$. * A lei que determina se vai adotar a alquota especfica ou ad valorem. Base de Clculo - se a alquota for especfica a unidade de medida adotada pela lei tributria (20, I CTN); - se a alquota for ad valorem o preo normal que o produto alcanaria ao tempo da importao (art 20 II, CTN). 2 IMPOSTO SOBRE EXPORTAO DE PRODUTOS NACIONAIS OU

NACIONALIZADOS (I.E) dec. Lei 1578/77 Sujeito ativo: Unio Funo a funo aqui tambm regulatria, funciona como instrumento de poltica econmica e de comrcio exterior; Excees: 153 1 e 150 1 CF - Tambm no obedecem aos princpios constitucionais da anterioridade e da noventena, por ser de funo regulatria; - O presidente tambm s poder alterar a alquota. Exatamente como no Imposto de Importao. Fato gerador a sada de produtos nacionais ou nacionalizados do territrio nacional. Art. 23 CTN. Momento da expedio da guia de exportao ou documento equivalente (art 1 1 dec. Lei 1578/77). Assim que o exportador tira o produto do pas, ele preenche uma guia de exportao ou algum documento equivalente e a partir desse momento que gera esse importo de exportao (I.E); Contribuinte - art. 27 CTN Art. 27. Contribuinte do imposto o exportador ou quem a lei a ele equiparar. Alquota (especfica e ad valorem):

Especfica valor aplicado em face de uma unidade de quantificao. Ex: tantos reais por peso; Ad valorem percentual aplicado sobre o preo do bem. Ex: 10% de 15,00 R$. * A lei que determina se vai adotar a alquota especfica ou ad valorem. Base de clculo - se a alquota for especfica a base de clculo a unidade de medida adotada pela lei tributria (24 I, CTN); - se a alquota for ad valorem o preo normal ou similar (24 II, CTN) daquele produto quando do momento da exportao. 3. IMPOSTO SOBRE A RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA (I.R) 153, III e art. 43 e seguintes CTN Esse imposto caracterizado pelo dinamismo de sua legislao. O atual regulamento o decreto 3.000/99. o imposto de maior receita tributria da Unio. Caractersticas do I.R: - generalidade sentido geral (alcana todas as pessoas); - universalidade abrange todas as rendas; - progressividade que progride, aumenta medida que a renda vai aumentado. Nesse imposto tem que se fazer antecipao mensal e uma declarao anual, justamente para ser analisa essa progresso, caso a renda aumente tem que pagar por isso, por ter uma funo arrecadatria. Renda o produto o acrscimo patrimonial, que pode vim do capital ou do trabalho. - Capital rendimento de aluguel; rendimento de aplicao financeira; juros; - Trabalho - salrios/ honorrios. Proventos de qualquer natureza - tudo o que no renda: aposentadoria, penses, prmios de loteria, etc. * todos os dois fazem parte do fato gerador desse imposto (pessoa fsica ou jurdica). Fato gerador aquisio de disponibilidade econmica (efetivo acrscimo patrimonial) ou jurdica, art. 43, I e II, CTN.

Funo arrecadatria (receita para unio). Sujeito passivo a pessoa fsica ou jurdica titular da renda ou do provento. Alquota tanto pessoas fsicas quanto pessoas jurdicas esto obrigadas a fazer antecipaes mensais (ver lei 11.945/09 pessoas fsicas). Temos 04 alquotas diferenciadas (7,5% - 15% - 22,5% e 27,5%); O presidente no pode alterar a alquota. Base de clculo o montante real ou arbitrado da renda ou proventos. Ex: se a pessoa recebe um salrio...) * Est excludo da noventena, mas deve observar a anterioridade e da legalidade. Art. 43 e seguintes do CTN.4. IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (I.P.I) ART 153 IV, CF e ART 46 e seguintes CTN alterar alquota o presidente pode alterar a alquota, pois tem funo regulatria. Funo regulatria (extrafiscal); Sujeito passivo importador, o industrial, o comerciante de produtos sujeitos ao imposto, que os fornea a industriais e o arrematante (art 51 CTN). ( o importador, o comerciante e o industrial). Caractersticas: Seletividade diz respeito a essencialidade dos produtos, quando mais essencial o produto menor a ser a alquota. Ex: leite integral, tem alquota 0, j cigarro, bebidas e carros importados tm alquotas mais altas. A alquota varia de 0 a 365,5% de acordo com a essencialidade do produto, quanto mais essencial o produto, mais baixa ser a alquota. No cumulativo o montante devido em uma operao compensa-se com o cobrado nas anteriores. Esse controle feito num livro prprio (parte da contabilidade). Excees uma exceo ao princpio da aparente legalidade e da anterioridade (pois o presidente pode alterar a alquota), mas dever obedecer aoprincpio da noventena. Fato gerador art 46 I e II, CTNO desembarao aduaneiro (46 I, CTN); A sada do produto do estabelecimento do importador, do industrial, do comerciante ou arrematante (46, II CTN).

* O que vem a ser um produto industrializado a industrializao acontece onde h transformao (produto velho e transforma-lo em um novo, ou transformar uma matriaprima e transform-la num produto), modificao, beneficiamento, embelezamento, montagem (rene vrios produtos pra montar um novo), recondicionamento (pega vrios produtos de beleza, por exemplo, e pe num estojo; tudo isso caracteriza um produto industrializado. Base de clculo (preo) valor da operao de sada do produto do estabelecimento do contribuinte. Alquota proporcional; variante de 0% a 365,5%. Se for um produto essencial a alquota cai se no for nada essencial a alquota sobe. Princpios constitucionais desse imposto:- seletividade; - no cumulatividade; - princpio da noventena. 5 . IMPOSTO SOBRE OPERAO DE CRDITO, CMBIO E SEGURO OU RELATIVAS A VALORES MOBILIRIOS (I.O.F) Funo predominantemente extrafiscal (regulando o mercado de crdito, cmbio e seguro) mas tambem possui uma funo fiscal (arrecadao de recursos, para realizao de inmeras atribuies do estado). * encontra-se livre dos princpios da anterioridade e da noventena, por ser regulatria; Sujeito passivo - qualquer das partes na operao tributrria, como dispuser a lei. Art 66 CTN Ou seja, qualquer das partes que realize umas das operaes de crdito, ou de cmbio, ou de seguro ou de ttulos e valores mobilirios. Fato gerador - art, 63 CTN (Possui 04 fatos geradores) Art. 63. O imposto, de competncia da Unio, sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, e sobre operaes relativas a ttulos e valores mobilirios tem como fato gerador: I - quanto s operaes de crdito, a sua efetivao pela entrega total ou parcial do montante ou do valor que constitua o objeto da obrigao, ou sua colocao disposio do interessado; Ex: emprstimos por instituio financeira.

II - quanto s operaes de cmbio, a sua efetivao pela entrega de moeda nacional ou estrangeira, ou de documento que a represente, ou sua colocao disposio do interessado em montante equivalente moeda estrangeira ou nacional entregue ou posta disposio por este; Ex: Troca de moeda III - quanto s operaes de seguro, a sua efetivao pela emisso da aplice ou do documento equivalente, ou recebimento do prmio, na forma da lei aplicvel; Ex: Contrato de Seguro IV - quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, a emisso, transmisso, pagamento ou resgate destes, na forma da lei aplicvel. Pargrafo nico. A incidncia definida no inciso I exclui a definida no inciso IV, e reciprocamente, quanto emisso, ao pagamento ou resgate do ttulo representativo de uma mesma operao de crdito. Base de clculo - art 64 CTN Art. 64. A base de clculo do imposto : I - quanto s operaes de crdito, o montante da obrigao, compreendendo o principal e os juros; II - quanto s operaes de cmbio, o respectivo montante em moeda nacional, recebido, entregue ou posto disposio; III - quanto s operaes de seguro, o montante do prmio; IV - quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios: a) na emisso, o valor nominal mais o gio, se houver; b) na transmisso, o preo ou o valor nominal, ou o valor da cotao em Bolsa, como determinar a lei; c) no pagamento ou resgate, o preo. Alquota - fixada em lei . art 153 1, CF - o poder executivo (presidente) pode alterar a alquota (base de clculo no); Cada um tem uma porcentagem, isso depende da operao tribtria (crdito, cmbio, etc)

* O I.I / I.E / I.P.I e o I.O.F - sao impostos que podem ter suas alquotas alteradas pelo Poder Executivo. 5. IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL - 153 VI, CF (I.T.R) Princcpios constitucionais: pode ser progressivo e no incidir em pequenas glebas rurais (caso de imunidade), a lei que definir o que pequena gleba. I.T.R - Progressivo e suas alquotas sero fixadas de modo a desistimular a manuteno de propriedades improdutivas. (153, 4, CF) 4 O imposto previsto no inciso VI do caput:(Redao dada pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003) I - ser progressivo e ter suas alquotas fixadas de forma a desestimular a manuteno de propriedades improdutivas; (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003) II - no incidir sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando as explore o proprietrio que no possua outro imvel; (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003) III - ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim optarem, na forma da lei, desde que no implique reduo do imposto ou qualquer outra forma de renncia fiscal.(Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003). Ele pode ser progressivo (nem sempre), quanto mais produtivas as propriedades rurais menores sero as alquotas; tambm analisa a ocupao da rea, nesses casos o imposto progressivo. Regido pela lei 9393/93. O I.T.R, desde que o municpio opte, na forma da lei, esse imposto ser fiscalizado e cobrado pelo municpio. Lei 11.250/2005. Funco - extrafiscal, sendo instrumento para disciplinar a propriedade rural. quanto mais produtiva, menor a alquota. Sujeito Passivo - o proprietrio do imvel, o titular do seu domnio til ou possuidor. Art. 31 CTN Art. 31. Contribuinte do imposto o proprietrio do imvel, o titular de seu domnio til, ou o seu possuidor a qualquer ttulo. O que propriedade rural? a legislao no especifca, assim sendo, tudo que no for propriedade urbana (que tenha hospital, escola, etc), ser considerada propriedade rural.

Fato Gerador - a propriedade localizada na zona rural. Art 29, CTN Art. 29. O imposto, de competncia da Unio, sobre a propriedade territorial rural tem como fato gerador a propriedade, o domiclio til ou a posse de imvel por natureza, como definido na lei civil, localizao fora da zona urbana do Municpio. Base de clculo - valor fundirio. Art 30, CTN Art. 30. A base do clculo do imposto o valor fundirio. Vai incidir em cima do valor fundirio, ou seja, da terra nua, sem benfeitorias. Alquota - depender da rea. Lei 9393/93 e do grau de utilizao. IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS ART. 153 VII - I.G.F - nico imposto do 153 que para ser institudo se faz necessria uma lei complementar, os outros impostos podem ser feitos por meio de lei ordinria (votao de maioria simples). Esse imposto tem a obrigatoriedade de ser criado por lei complementar, caso contrrio ser considerado inconstitucional. No foi criado ainda, mas pode vir a ser.