Artigo 14.

12 - Esto isentos de IRC os juros e royalties, cujo beneficirio efetivo seja uma sociedade de outro Estado membro da Unio Europeia ou um estabelecimento estvel situado noutro Estado membro de uma sociedade de um Estado membro, devidos ou pagos por sociedades comerciais ou civis sob forma comercial, cooperativas e empresas pblicas residentes em territrio portugus ou por um estabelecimento estvel a situado de uma sociedade de outro Estado membro, desde que verificados os termos, requisitos e condies estabelecidos na Diretiva n. 2003/49/CE, do Conselho, de 3 de junho de 2003. 13 - A iseno prevista no nmero anterior depende da verificao dos requisitos e condies seguintes: a) As sociedades beneficirias dos juros ou royalties: i) Estejam sujeitas a um dos impostos sobre os lucros enumerados na subalnea iii) da alnea a) do artigo 3. da Diretiva n. 2003/49/CE, do Conselho, de 3 de junho de 2003, sem beneficiar de qualquer iseno; ii) Assumam uma das formas jurdicas enunciadas na lista do anexo Diretiva n. 2003/49/CE, do Conselho, de 3 de junho de 2003; iii) Sejam consideradas residentes de um Estado membro da Unio Europeia e que, ao abrigo das convenes destinadas a evitar a dupla tributao, no sejam consideradas, para efeitos fiscais, como residentes fora da Unio Europeia; b) A entidade residente em territrio portugus ou a sociedade de outro Estado membro com estabelecimento estvel a situado seja uma sociedade associada sociedade que o beneficirio efetivo ou cujo estabelecimento estvel considerado como beneficirio efetivo dos juros ou royalties, o que se verifica quando uma sociedade: i) Detm uma participao direta de, pelo menos, 25 % no capital de outra sociedade; ou ii) A outra sociedade detm uma participao direta de, pelo menos, 25 % no seu capital; ou iii) Quando uma terceira sociedade detm uma participao direta de, pelo menos, 25 % tanto no seu capital como no capital da outra sociedade e, em qualquer dos casos, a participao seja detida de modo ininterrupto durante um perodo mnimo de dois anos; c) Quando o pagamento seja efetuado por um estabelecimento estvel, os juros ou os royalties constituam encargos relativos atividade exercida por seu intermdio e sejam dedutveis para efeitos da determinao do lucro tributvel que lhe for imputvel; d) A sociedade a quem so efetuados os pagamentos dos juros ou royalties seja o beneficirio efetivo desses rendimentos, considerando-se verificado esse requisito quando aufira os rendimentos por conta prpria e no na qualidade de intermediria, seja como representante, gestor fiducirio ou signatrio autorizado de terceiros e no caso de um estabelecimento estvel ser considerado o beneficirio efetivo, o crdito, o direito ou a utilizao de informaes de que resultam os rendimentos estejam efetivamente relacionados com a atividade desenvolvida por seu intermdio e constituam rendimento tributvel para efeitos da determinao do lucro que lhe for imputvel no Estado membro em que esteja situado. 14 - Para efeitos de aplicao do disposto no n. 12, entende-se por: a) Juros, os rendimentos de crditos de qualquer natureza, com ou sem garantia hipotecria e com direito ou no a participar nos lucros do devedor, e em particular os rendimentos de ttulos e de obrigaes que gozem ou no de garantia especial, incluindo os prmios associados a esses ttulos e obrigaes, com exceo das penalizaes por mora no pagamento; b) Royalties, as remuneraes de qualquer natureza recebidas em contrapartida da utilizao, ou concesso do direito de utilizao, de direitos de autor sobre obras literrias, artsticas ou cientficas, incluindo filmes cinematogrficos e suportes lgicos, patentes, marcas registadas, desenhos ou modelos, planos, frmulas ou processos secretos, ou em contrapartida de informaes relativas experincia adquirida no domnio industrial, comercial ou cientfico e, bem assim, em contrapartida da utilizao ou da concesso do direito de utilizao de equipamento industrial, comercial ou cientfico; c) Estabelecimento estvel, uma instalao fixa situada em territrio portugus ou noutro Estado membro atravs da qual uma sociedade de um Estado membro sujeita a um dos impostos sobre os lucros enumerados na subalnea iii) da alnea a) do artigo 3. da Diretiva n. 2003/49/CE, do Conselho, de 3 de junho de 2003, sem beneficiar de qualquer iseno e que cumpre os demais requisitos e condies referidos no nmero anterior exerce no todo ou em parte uma atividade de natureza comercial, industrial ou agrcola. 15 - A iseno prevista no n. 12 no aplicvel: a) Aos juros e royalties obtidos em territrio portugus por uma sociedade de outro Estado membro ou por um estabelecimento estvel situado noutro Estado membro de uma sociedade de um Estado membro, quando a maioria do capital ou a maioria dos direitos de voto dessa sociedade so detidos, direta ou indiretamente, por um ou vrios residentes de pases terceiros, exceto quando seja feita prova de que a cadeia de participaes no tem como objetivo principal ou como um dos objetivos principais beneficiar da reduo da taxa de reteno na fonte; b) Em caso de existncia de relaes especiais, nos termos do disposto no n. 4 do artigo 63., entre o pagador ou o devedor e o beneficirio efetivo dos juros ou royalties, ou entre ambos e um terceiro, ao excesso sobre o montante dos juros ou royalties que, na ausncia de tais relaes, teria sido acordado entre o pagador e o beneficirio efetivo. 16 - Esto ainda isentos de IRC os pagamentos de juros e royalties entre uma sociedade residente em territrio portugus, ou um estabelecimento estvel a localizado, e uma sociedade residente na Confederao Sua, ou um estabelecimento estvel a localizado, nos termos e condies referidos no artigo 15. do Acordo entre a Comunidade Europeia e a Confederao Sua, que prev medidas equivalentes s previstas na Diretiva n. 2003/48/CE, do Conselho, de 3 de junho de 2003, relativa tributao dos rendimentos da poupana sob a forma de juros, sempre que estejam verificados os requisitos e condies previstos nos n.os 13 a 15, com as necessrias adaptaes.