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Art. 668. Constitui infrao, para os efeitos deste Regulamento, toda ao ou omisso que importe em inobservncia pelo contribuinte, responsvel ou intermedirio de negcios, da legislao tributria relativa ao ICMS. 1 Respondem pela infrao, conjunta ou isoladamente, todos os que de qualquer forma concorram para a sua prtica ou dela se beneficiem.

Art. 668. Constitui infrao, para os efeitos deste Regulamento, toda ao ou omisso que importe em inobservncia pelo contribuinte, responsvel ou intermedirio de negcios, da legislao tributria relativa ao ICMS. 2 A responsabilidade por infraes legislao tributria relativa ao ICMS independe da inteno do contribuinte, responsvel ou intermedirio de negcio e da efetividade, natureza e extenso dos efeitos do ato.
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Art. 669. Os infratores legislao do ICMS ficam sujeitos s seguintes penalidades (art. 55 da Lei n. 11.580/96): I - multa; II - suspenso temporria ou perda definitiva de benefcios fiscais, na forma estabelecida neste Regulamento.

1 Ficam sujeitos s seguintes multas os que cometerem as infraes descritas nos respectivos incisos: I - equivalente a 10% (dez por cento) do valor do imposto declarado e no recolhido, ao contribuinte que deixar de pagar, no prazo previsto na legislao tributria, o imposto a recolher por ele declarado na forma prevista no art. 255;

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1 Ficam sujeitos s seguintes multas os que cometerem as infraes descritas nos respectivos incisos: IV - equivalente a 5% (cinco por cento) do valor do bem, mercadoria ou servio, ao sujeito passivo que: b) transportar, estocar ou manter em depsito, bem ou mercadoria abrangidos por iseno, imunidade ou no-incidncia do imposto, desacompanhados da documentao fiscal regulamentar;
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1 Ficam sujeitos s seguintes multas os que cometerem as infraes descritas nos respectivos incisos: XVIII - de 6 (seis) UPF/PR, por dia de atraso, at o mximo de 90 (noventa) UPF/PR, ao contribuinte que, devidamente notificado, no apresentar no prazo estabelecido, os arquivos, respectivos registros ou sistemas aplicativos em meios magnticos; 1upf\pr = 67,89
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PROC. ADMINISTRATIVO

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Art. 670. A apurao das infraes legislao tributria e a aplicao das respectivas multas dar-se-o atravs de processo administrativo fiscal, organizado em forma de autos forenses, tendo as folhas numeradas e rubricadas e as peas que o compem dispostas na ordem em que forem juntadas, obedecendo, em primeira instncia, o seguinte procedimento e disposies

I - FASE PRELIMINAR O procedimento fiscal poder ser motivado: a) pela representao - lavrada por funcionrio fiscal de repartio fazendria que, em servio interno, verificar a existncia de infrao legislao tributria, a qual conter as caractersticas intrnsecas do auto de infrao, excetuando-se a obrigatoriedade da intimao do sujeito passivo;

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I - FASE PRELIMINAR b) pela denncia, que poder ser: 1. escrita - devendo conter a identificao do denunciante e a qualificao do denunciado, se conhecida, e relatar, inequivocamente, os fatos que constituem a infrao; 2. verbal - devendo ser reduzida a termo, devidamente assinado pela parte denunciante, na repartio fazendria competente, contendo os elementos exigidos no item anterior;
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II - INCIO DO PROCEDIMENTO FISCAL O procedimento fiscal considera-se iniciado: a) por termo de incio de fiscalizao, cientificado o sujeito passivo, seu representante ou preposto; b) pelo ato de apreenso de quaisquer bens ou mercadorias, ou de reteno de documentos ou livros comerciais e fiscais; c) por qualquer outro ato escrito, praticado por servidor competente, no exerccio de sua atividade funcional, desde que cientificado do ato o sujeito passivo, seu representante ou preposto;

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II-A - DEFESA PRVIA A defesa prvia consiste em ato do sujeito passivo da obrigao tributria, que antecede a lavratura de auto de infrao, aps intimao fiscal para sua apresentao. III - AUTO DE INFRAO A formalizao da exigncia de crdito tributrio dar-se- mediante a lavratura de auto de infrao, por funcionrio da CRE no exerccio de funo fiscalizadora, no momento em que for verificada infrao legislao tributria.

IV - APREENSO admissvel a apreenso de mercadorias e demais bens, livros, documentos e arquivos, inclusive magnticos ou eletrnicos, como prova material da infrao tributria, mediante termo de depsito.

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V - INTIMAO a) a intimao para que o autuado integre a instncia administrativa, bem como da deciso de que trata o inciso XI, far-se-: 1. pessoalmente, mediante entrega pessoa do prprio sujeito passivo, seu representante ou preposto, de cpia do auto de infrao e dos levantamentos e outros documentos que lhe deram origem, ou da deciso, respectivamente, exigindose recibo datado e assinado na via original ou, alternativamente, por via postal ou telegrfica, com prova do recebimento;
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V - INTIMAO a) a intimao para que o autuado integre a instncia administrativa, bem como da deciso de que trata o inciso XI, far-se-: 2. por publicao nica no Dirio Oficial do Estado ou no jornal de maior circulao na regio do domiclio do autuado, quando resultar improfcua a alternativa adotada, de acordo com o disposto no item anterior;

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V - INTIMAO b) considera-se feita a intimao: 1. na data da cincia do intimado; 2. na data do recebimento, por via postal ou telegrfica, ou, se a data for omitida, quinze dias aps a entrega da intimao agncia postal telegrfica; c) trinta dias da publicao do edital, se este for o meio utilizado;

VI - DA RECLAMAO Reclamao a defesa apresentada, em cada processo, pelo autuado, no prazo de trinta dias, a contar da data em que se considera feita a intimao, observando-se que: a) ser protocolizada na repartio por onde correr a instruo do processo e nela o autuado aduzir todas as razes e argumentos de sua defesa, juntando, desde logo, as provas que tiver;

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VI - DA RECLAMAO b) sua apresentao, ou na sua falta, o trmino do prazo para reclamao, instaura a fase litigiosa do procedimento; c) apresentada tempestivamente supre eventual omisso ou defeito da intimao;

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VII - CONTESTAO Apresentada a reclamao, o processo ser encaminhado, em 48 h, ao autor do procedimento, seu substituto ou funcionrio designado, para se manifestar, no prazo de 30 dias, sobre as razes oferecidas pelo autuado; VIII - DILIGNCIAS O chefe, a requerimento do reclamante ou de ofcio, poder determinar a realizao de diligncias ou requisitar documentos ou informaes que forem consideradas teis ao esclarecimento das circunstncias Prof. Vilson Cortez discutidas no processo;

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IX - PARECER Contestada a reclamao e concludas as eventuais diligncias, ser ultimada a instruo do processo, no prazo de at quinze dias do recebimento, com parecer circunstanciado sobre a matria discutida;

X - REVISO DE AUTO DE INFRAO Se, aps a intimao do sujeito passivo do auto de infrao e antes da deciso de primeira instncia, for verificado erro na capitulao da pena, existncia de sujeito passivo solidrio ou falta que resulte em agravamento da exigncia, ser lavrado auto de infrao revisional, do qual ser intimado o autuado e o solidrio, se for o caso, abrindo-se prazo de trinta dias para apresentao de reclamao;

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XI - JULGAMENTO EM PRIMEIRA INSTNCIA O julgamento do processo, em primeira instncia, compete ao Diretor da CRE da Secretaria da Fazenda, que poder delegla, sendo que antes de proferir a deciso a autoridade administrativa poder solicitar a audincia de rgo jurdico da Coordenao da Receita ou da Procuradoria Fiscal do Estado;

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XII - DOS RECURSOS PARA SEGUNDA INSTNCIA As razes do recurso sero juntadas ao respectivo processo, para ulterior encaminhamento ao rgo de segunda instncia, observando-se que: a) os recursos ao Cons. de Contribuintes e Recursos Fiscais so: 1. de ofcio, da deciso favorvel ao contribuinte, desde que o montante atualizado do crdito tributrio julgado improcedente seja superior a 50 mil reais, na data da deciso, caso em que ser formalizado mediante manifestao obrigatria da autoridade prolatora, no final desta; Prof. Vilson Cortez

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2. ordinrio, total ou parcial, em cada processo, com efeito suspensivo, pelo autuado, no prazo de at trinta dias contados da data da intimao da deciso; b) o recurso ordinrio interposto intempestivamente antes da inscrio do crdito tributrio correspondente em dvida ativa, ser encaminhado ao Conselho de Contribuintes e Recursos Fiscais, cabendo a este apreciar a precluso; c) o rito processual em segunda instncia obedecer s normas previstas em lei complementar;
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XIII - VISTA DOS AUTOS Em qualquer fase do processo, em primeira instncia, assegurado ao autuado o direito de vista dos autos na repartio fazendria onde tramitar o feito administrativo, e permitido o fornecimento de cpias autenticadas ou certides por solicitao do interessado, lavrando o servidor termo com indicao das peas fornecidas.

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XIV - DECISES FINAIS As decises so finais e irreformveis, na esfera administrativa,quando delas no caiba mais recurso ou se esgotarem os prazos para tal procedimento, sendo que aps decorrido o prazo para oferecimento de recurso, as decises finais favorveis ao Estado sero executadas mediante intimao do autuado pela CRE, observado no que couber o disposto no inciso V, para, no prazo de 30 (trinta) dias, cumprir a obrigao, sob pena de inscrio do dbito em dvida ativa;
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Art. 672. Quando ocorrer a infrao descrita no inciso I do 1 do art. 669, o imposto, acrescido da penalidade, ser inscrito automaticamente em dvida ativa, no cabendo em conseqncia da declarao do prprio contribuinte, qualquer reclamao ou recurso (art. 57 da Lei n. 11.580/96). Pargrafo nico. A insuficincia no pagamento do imposto, multa, atualizao monetria ou juros de mora, acarretar igualmente a inscrio das diferenas em dvida ativa.
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APREENSO

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Art. 673. admissvel a apreenso de mercadorias e demais bens, como prova material da infrao tributria, mediante termo de depsito. 1 As mercadorias ou demais bens apreendidos ficam sob a custdia oficial do chefe da repartio fazendria por onde se iniciar o respectivo processo, e podero ser por este liberados, mediante a satisfao, pelo autuado, das exigncias determinantes da apreenso ou, se no atendidas, aps a identificao exata do infrator, da infrao e das quantidades, espcies e valores das mercadorias ou bens. Prof. Vilson Cortez

Art. 673. 2 No sendo possvel nem aconselhvel a remoo, as mercadorias podero ser depositadas sob a guarda de pessoas idneas ou do prprio infrator, mediante termo de depsito.

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APREENSO

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Art. 673. 3 Se houver prova ou fundada suspeita de que as mercadorias e demais bens encontram-se em residncia particular ou em dependncia de qualquer estabelecimento, a fiscalizao adotar cautelas necessrias para evitar a remoo clandestina e determinar providncias para busca e apreenso judiciria, se o morador ou detentor recusar-se a fazer a exibio dessas mercadorias e demais bens.

4 Da apreenso lavrar-se- o respectivo termo e, se for o caso, o auto de infrao. 5 O termo de apreenso conter a descrio das mercadorias ou bens apreendidos e todos os demais elementos esclarecedores, inclusive, quando se tratar de mercadoria de fcil deteriorao, a meno expressa dessa circunstncia.

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LC 24\75

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Art. 1 - As isenes do imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias sero concedidas ou revogadas nos termos de convnios celebrados e ratificados pelos Estados e pelo Distrito Federal, segundo esta Lei. Pargrafo nico - O disposto neste artigo tambm se aplica: I - reduo da base de clculo; II - devoluo total ou parcial, direta ou indireta, condicionada ou no, do tributo, ao contribuinte, a responsvel ou a terceiros;
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Art. 1 - Pargrafo nico - O disposto neste artigo tambm se aplica: III - concesso de crditos presumidos; IV - quaisquer outros incentivos ou favores fiscais ou financeiro-fiscais, concedidos com base no Imposto de Circulao de Mercadorias, dos quais resulte reduo ou eliminao, direta ou indireta, do respectivo nus; V - s prorrogaes e s extenses das isenes vigentes nesta data.

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Art. 2 - Os convnios a que alude o art. 1, sero celebrados em reunies para as quais tenham sido convocados representantes de todos os Estados e do Distrito Federal, sob a presidncia de representantes do Governo federal. 1 - As reunies se realizaro com a presena de representantes da maioria das Unidades da Federao.

Art. 2 - 2 - A concesso de benefcios depender sempre de deciso unnime dos Estados representados; a sua revogao total ou parcial depender de aprovao de quatro quintos, pelo menos, dos representantes presentes. 3 - Dentro de 10 (dez) dias, contados da data final da reunio a que se refere este artigo, a resoluo nela adotada ser publicada no Dirio Oficial da Unio.

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Art. 3 - Os convnios podem dispor que a aplicao de qualquer de suas clusulas seja limitada a uma ou a algumas Unidades da Federao. Art. 4 - Dentro do prazo de 15 (quinze) dias contados da publicao dos convnios no Dirio Oficial da Unio, e independentemente de qualquer outra comunicao, o Poder Executivo de cada Unidade da Federao publicar decreto ratificando ou no os convnios celebrados, considerando-se ratificao tcita dos convnios a falta de manifestao no prazo assinalado neste artigo.
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1 - O disposto neste artigo aplica-se tambm s Unidades da Federao cujos representantes no tenham comparecido reunio em que hajam sido celebrados os convnios. 2 - Considerar-se- rejeitado o convnio que no for expressa ou tacitamente ratificado pelo Poder Executivo de todas as Unidades da Federao ou, nos casos de revogao a que se refere o art. 2, 2, desta Lei, pelo Poder Executivo de, no mnimo, quatro quintos das Unidades da Federao.

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Art. 5 - At 10 (dez) dias depois de findo o prazo de ratificao dos convnios, promover-se, segundo o disposto em Regimento, a publicao relativa ratificao ou rejeio no Dirio Oficial da Unio. Art. 6 - Os convnios entraro em vigor no trigsimo dia aps a publicao a que se refere o art. 5, salvo disposio em contrrio. Art. 7 - Os convnios ratificados obrigam todas as Unidades da Federao inclusive as que, regularmente convocadas, no se tenham feito representar na reunio
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Art. 8 - A inobservncia dos dispositivos desta Lei acarretar, cumulativamente: I - a nulidade do ato e a ineficcia do crdito fiscal atribudo ao estabelecimento recebedor da mercadoria; Il - a exigibilidade do imposto no pago ou devolvido e a ineficcia da lei ou ato que conceda remisso do dbito correspondente.

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Art. 8 - Pargrafo nico - As sanes previstas neste artigo poder-se-o acrescer a presuno de irregularidade das contas correspondentes ao exerccio, a juzo do Tribunal de Contas da Unio, e a suspenso do pagamento das quotas referentes ao Fundo de Participao, ao Fundo Especial e aos impostos referidos nos itens VIII e IX do art. 21 da Constituio federal.

Art. 9 - vedado aos Municpios, sob pena das sanes previstas no artigo anterior, concederem qualquer dos benefcios relacionados no art. 1 no que se refere sua parcela na receita do imposto de circulao de mercadorias. Art. 10 - Os convnios definiro as condies gerais em que se podero conceder, unilateralmente, anistia, remisso, transao, moratria, parcelamento de dbitos fiscais e ampliao do prazo de recolhimento do imposto de circulao de mercadorias.

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Art. 11 - O Regimento das reunies de representantes das Unidades da Federao ser aprovado em convnio. Art. 15 - O disposto nesta Lei no se aplica s indstrias instaladas ou que vierem a instalar-se na Zona Franca de Manaus, sendo vedado s demais Unidades da Federao determinar a excluso de incentivo fiscal, prmio ou estimulo concedido pelo Estado do Amazonas.

Art. 1 Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir o imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior. Art. 2 O imposto incide sobre: I - operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentao e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares;
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Art. 2 O imposto incide sobre: II - prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores; III - prestaes onerosas de servios de comunicao, por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza;

Art. 2 O imposto incide sobre: IV - fornecimento de mercadorias com prestao de servios no compreendidos na competncia tributria dos Municpios; V - fornecimento de mercadorias com prestao de servios sujeitos ao imposto sobre servios, de competncia dos Municpios, quando a lei complementar aplicvel expressamente o sujeitar incidncia do imposto estadual

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1 O imposto incide tambm: I sobre a entrada de mercadoria ou bem importados do exterior, por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade; (Redao dada pela Lcp 114, de 16.12.2002) II - sobre o servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior;

1 O imposto incide tambm: III - sobre a entrada, no territrio do Estado destinatrio, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao, decorrentes de operaes interestaduais, cabendo o imposto ao Estado onde estiver localizado o adquirente. 2 A caracterizao do fato gerador independe da natureza jurdica da operao que o constitua.
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Art. 3 O imposto no incide sobre: I - operaes com livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso; II - operaes e prestaes que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos primrios e produtos industrializados semielaborados, ou servios; III - operaes interestaduais relativas a energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, quando destinados industrializao ou comercializao;
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Art. 3 O imposto no incide sobre: V - operaes relativas a mercadorias que tenham sido ou que se destinem a ser utilizadas na prestao, pelo prprio autor da sada, de servio de qualquer natureza definido em lei complementar como sujeito ao imposto sobre servios, de competncia dos Municpios, ressalvadas as hipteses previstas na mesma lei complementar; VI - operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de propriedade de estabelecimento industrial, comercial ou de outra espcie;
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Art. 3 O imposto no incide sobre: VII - operaes decorrentes de alienao fiduciria em garantia, inclusive a operao efetuada pelo credor em decorrncia do inadimplemento do devedor; VIII - operaes de arrendamento mercantil, no compreendida a venda do bem arrendado ao arrendatrio; IX - operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de bens mveis salvados de sinistro para companhias seguradoras.
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Art. 3 Pargrafo nico. Equipara-se s operaes de que trata o inciso II a sada de mercadoria realizada com o fim especfico de exportao para o exterior, destinada a: I - empresa comercial exportadora, inclusive tradings ou outro estabelecimento da mesma empresa; II - armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro.

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Art. 4 Contribuinte qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operaes de circulao de mercadoria ou prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior.

Pargrafo nico. tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem habitualidade ou intuito comercial: (Redao dada pela Lcp 114, de 16.12.2002) I importe mercadorias ou bens do exterior, qualquer que seja a sua finalidade; (Redao dada pela Lcp 114, de 16.12.2002) II - seja destinatria de servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior;

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Pargrafo nico. tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem habitualidade ou intuito comercial: (Redao dada pela Lcp 114, de 16.12.2002) III adquira em licitao mercadorias ou bens apreendidos ou abandonados; (Redao dada pela Lcp 114, de 16.12.2002) IV adquira lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados de petrleo e energia eltrica oriundos de outro Estado, quando no destinados comercializao ou industrializao. (Redao dada pela LCP n 102, de 11.7.2000)
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