Introduo

ESTUDO DE CASO
CASO LINE A LINE ARTEFATOS DE COURO LTDA. produz e vende carteiras e o!sas. A se"uir apresenta#$se dados reais re%erentes & posio de '()(*)+, e as previs-es e esti#ativas para *++./ considerando as pre#issas adiante #encionadas0
o O volume estimado de vendas em unidades segue adiante informado e o preo unitrio dos produtos de R$25,00/unid., a bolsa e R$12,00/unid., a arteira! 1roduto Re"io I Re"io II Tota! "olsas 15#.$00 12%.#00 2&0.000 'arteiras 2&(.000 2$1.000 52&.000 O esto)ue em unidades f*si as e+istente em %1/12/0# e o esto)ue dese,ado em %1/12/0( s-o os seguintes! Descrio '($dez$+, '($dez$+. Produtos Acabados "olsas .um/ $&.000 #0.000 'arteiras .um/ &&.000 &0.000 Insumos 'ouro .m2/ 1&.000 20.000 0orro .m2/ 15.000 12.000 O preo de ompra dos insumos de R$$,50/m do ouro e R$1,20/m do forro1 Os insumos ne essrios 2 fabri a-o de uma unidade de bolsa e arteira s-o, 2 2 2 2 respe tivamente! 1,25m e 0,%m de ouro e 0,5m e 0,1m de forro1 O tempo .em 3/ )ue ada unidade do produto leva para ser produ4ido, em ada departamento ! Descrio Corte Costura "olsas 0,15 0,$0 'arteiras 0,10 0,25 5 ta+a 3orria estimada dos departamentos R$12,00/3 para o 6epartamento de 'orte e R$15,00/3 para o 6epartamento de 'ostura. 5 pro,e-o dos ustos indiretos para 200( s-o as seguintes! 7-o8de8obra, R$1.092.&001 0ora e :u4, R$%0#.0001 6epre ia-o, R$2&&.0001 7ateriais ;ndiretos, R$1&2.&001 7anuten-o, R$1$0.2&01 Outros 'ustos ;ndiretos, R$(9.2001 <m termos monetrios, os esto)ues de =rodutos 5 abados e de =rodutos em =ro esso est-o estimados em R$1.5#5.000 e R$220.000, respe tivamente, para %1/12/0(1 O 6epartamento 'omer ial paga omiss-o sobre as re eitas brutas no valor de %> sobre as mesmas e estimou para o per*odo, despesas om viagens no valor de R$115.000 e propaganda, no valor de R$%#0.000. ?uanto aos gastos om m-o8 de8obra do setor, os mesmos est-o estimados em R$(15.000 para o per*odo e s-o pagos integralmente no m@s subse)Aente ao da ompet@n ia.1
2 2

o o

3 o O 6epartamento 5dministrativo estimou os gastos de sua responsabilidade para o per*odo da seguinte forma! gastos 3onorrios da administra-o, R$%#0.0001 m-o8 de8obra, R$25&.0001 5luguis, R$%$.5001 7aterial de <s ritBrio 'onsumido, R$1(.500 e Outras 6espesas Cerais, R$25.000. Os gastos om 3onorrios e m-o8 de8obra s-o pagos no m@s subse)Aente ao do per*odo de suas ompet@n ias1 =ol*ti a de Dendas! 20> a vista, $0>, om %0d e os 20> restantes, para #0dd1 =ol*ti a de pagamentos dos gastos om a produ-o! (5> no m@s e 25> no m@s seguinte, e+ etos os gastos om m-o8de8obra, fora e lu4, )ue s-o integralmente pagos no m@s subse)Aente ao per*odo da ompet@n ia dos referidos gastos! =ol*ti a de pagamento das despesas omer iais e administrativas! 10> no m@s e 90> no m@s seguinte, e+ eto os gastos om 3onorrios e om a m-o8de8obra e om o aluguel, )ue s-o pagos integralmente no m@s subse)Aente ao do per*odo de suas ompet@n ias1 =ol*ti a de pagamento das despesas finan eiras! pagas trimestralmente, no valor de R$22.500/trimestre1 <stima8se )ue os saldos de dupli atas a re eber e a pagar e+istentes em %1/12/0# se,am integralmente re ebidos e pagos, respe tivamente, em ,an/0(1 =revis-o de investimentos fi+os para 200( .demais investimentos, somente de 200& a 2011/!

o o

Data fev/0( abr/0(

o

Descrio 7)uinas de ostura 7)uinas de orte

Departa#ento 2a!or 3R45 'ostura 2($.000,00 'orte $00.000,00

"alano =atrimonial en errado em %1/12/0#! ATI2O 1ASSI2O E 1AT. L67.

Circu!ante 'ai+a 6upli atas a Re eber <sto)ues 7atrias8primas =rodutos em =ro esso =rodutos 5 abados 1er#anente ;mobili4ado "ens .8/ 6epre ia-o 5 um. Tota! do Ativo *.+89.+++ Circu!ante 2&0.000 6upli atas a =agar %(0.000 Euros a =agar 1.$09.000 99.000 E:i";ve! a Lon"o 1razo 21$.$00 1.095.#00 0inan iamentos *(*.8++ 190.000 22.500 .8+.+++ (50.000

(.9+<.+++ 1atri#=nio L;>uido 1.90&.000 2.%&5.000 .$((.000/ 'apital Fo ial :u ros 5 umulados

'.++?.8++ 2.500.000 50$.500

'.9,..+++ Tota! do 1assivo e 1L

'.9,..+++

Co# ase nos dados do Estudo de Caso/ pede$se0 preenc@er os dados do p!ano ora#entArio a se"uir/ e# co#o apresentar o a!ano proBetado para '()(*)+.0

7UADRO ( $ ORCADENTO DE 2ENDAS 2o!u#e 3unid5 1reo 3R4)unid5 Tota! 3R45 'arteiras Regi-o ; Regi-o ;; "olsas Regi-o ; Regi-o ;; Tota!

7UADRO * $ ORCADENTO DE 1RODUCGO E# unidades Cateiras Eo!sas Dendas .vide ?.1/ .G/ <sto)ue 0inal dese,ado .H/ Fubtotal .8/ <sto)ue ;ni ial 3F5 1roduo necessAria

7UADRO ' $ ORCADENTO DE COD1RAS 3DD5 E# D* Couro Forro 7atria8prima onsumida/unidade .m2/unid/ 'arteiras "olsas =rodu-o estimada em unidade .vide ?.2/ 'arteiras "olsas DatHria$pri#a consu#ida esti#ada 3#*5 'arteiras "olsas 3I5 Esto>ue deseBado 3e# #*5 e# '()(*)+. 3$5 Esto>ue Inicia! 3F5 Tota! de #etros >uadrados a co#prar =reo por m2 Iotal das ompras de materiais diretos .em R$/ Tota! Jera! das Co#pras Conso!idadas 3E# R45

7UADRO ? $ ORCADENTO DE DGO$DE$OERA DIRETA Koras E:i"idas para a produo Corte Costura Carteiras =ara uma unidade =ara a produ-o per*odo .?.2/ Bolsas =ara uma unidade =ara a produ-o per*odo .?.2/ Tota! @oras para carteiras e o!sas Ta:a @orAria esti#ada Tota! dos custos esti#ados co# DOD
7UADRO 8 $ ORCADENTO DE CUSTOS INDIRETOS Descrio do "asto de custeio indireto R4 7-o8de8obra 0ora e :u4 6epre ia-o 7ateriais ;ndiretos 7anuten-o Outros 'ustos ;ndiretos Tota! dos custos indiretos

Tota!

7UADRO , $ ORCADENTO DOS CUSTOS DAS 2ENDAS 3ED R45 Custo Esti#ado da 1roduo do 1er;odo 3C115 7ateriais 6iretos 'onsumidos .?.%/ EI de Matrias Primas (+) Compras (-) Estoque Final .G/ 7-o8de8obra 6ireta estimada .?.$/ .G/ 'ustos ;ndiretos estimados .?.5/ .H/ '== <stimado Custo Esti#ado da 1roduo Aca ada 3C1A5 <; de =rodutos em <labora-o .G/ '== <stimado .8/ <0 de =rodutos em <labora-o .H/ '=5 <stimada Custo Esti#ado da 1roduo 2endida 3C125 <; de =rodutos 5 abados .G/ '=5 <stimada .8/ <0 de =rodutos 5 abados .H/ '=D <stimado

7UADRO . $ ORCADENTO DAS DES1ESAS O1ERACIONAIS Despesas Co#erciais ou de 2endas 7-o8de8obra 'omiss-o de Dendas Diagens =ropaganda Iotal das 6espesas 'omer iais <stimadas Despesas Ad#inistrativas Jonorrios de 5dministradores 7-o8de8obra 5luguis 7ateriais de <s ritBrio 'onsumidos Outras despesas gerais Iotal das 6espesas 5dministrativas <stimadas Despesas Financeiras Euros sobre finan iamentos Iotal das 6espesas finan eiras <stimadas Tota! Jera! das Despesas Operacionais

7UADRO < $ 1ROLECGO DA DED. DO RESULTADO DO EM. Re eita "ruta om a Denda de =rodutos .8/ 6eduKes da Re eita "ruta (=) eceita !"quida .8/ 'usto dos =rodutos Dendidos (=) !ucro Bruto .8/ 6espesas Opera ionais .8/ 6espesas 'omer iais ou de Dendas .8/ 6espesas 5dministrativas .G/8/ Resultado 0inan eiro :*)uido .G/ Re eitas 0inan eiras .8/ 6espesas 0inan eiras .G/8/ Outras Re eitas/6espesas Opera ionais .G/ Outras Re eitas Opera ionais .8/ Outras 6espesas Opera ionais .G/8/ Resultado L-o Opera ional .G/ Re eitas L-o Opera ionais .8/ 'ustos L-o Opera ionais .8/ 6espesas L-o Opera ionais .H/ Resultado do <+. 5ntes da 'F:: e do ;R=E .8/ =rovis-o para a 'F:: .H/ Resultado do <+. 5ntes do ;R=E .8/ =rovis-o para o ;R=E .H/ Resultado do <+er * io =ro,etado

7UADRO 9 $ ORCADENTO DE CA1ITAL 1er;odo 3Ano5 Descrio do Investi#ento *++. *++< *++9

*+(+

Iotal HHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHM

7UADRO (+ $ ORCADENTO FINANCEIRO SALDO INICIAL DAS DIS1ONIEILIDADES FFFFFFFFN 3I5 ENTRADAS Dendas a Dista Re ebimentos de 6upli atas a Re eber Re ebimentos de 6upli atas a Re eber de per*odo anterior Re ebimentos de Outras Re eitas Re ebimentos de 5diantamentos 6iversos <mprstimos/0inan iamentos 5umentos de 'apital Fo ial Outras <ntradas n-o <spe ifi adas Iotal das <ntradas HHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHM 3$5 SA6DAS 'ompras a Dista =agamentos de 6upli atas a =agar =agamentos de 6upli atas a =agar de per*odo anterior =agamentos de 'ustos de =rodu-o do per*odo =agamentos de 'ustos de =rodu-o do per*odo anterior =agamentos de 6espesas de Dendas do per*odo =agamentos de 6espesas de Dendas do per*odo anterior =agamentos de 6espesas 5dministrativas do per*odo =agamentos de 6espesas 5dministrativas do per*odo ant. =agamentos de 6espesas 0inan eiras =agamentos pela a)uisi-o de <s)uipamentos .?.9/ =agamentos de ;mposto de Renda, 'F::, =;F e 'O0;LF Iotal das Fa*das HHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHM 3F5 SALDO ESTIDADO DAS DIS1ONIEILIDADES FFFFN .8/ F5:6O 6<F<END<: 6< '5;O5 HHHHHHHHHHHHHHHM 3F5 EMCESSO)FALTA DE CAIMA FFFFFFFFFFFFFFFFFN

7UADRO (($ EALANCO 1ATRIDONIAL 1ROLETADO ATI2O Circu!ante '()(*)+. 1ASSI2O E 1AT. L67. Circu!ante '()(*)+.

1er#anente

E:i";ve! a Lon"o 1razo 1atri#=nio L;>uido

Tota! do Ativo

Tota! do 1assivo e 1L

&

'on lus-o