Art.

148 da CF/88

Competncia da Unio. Criado por Lei Complementar! 62, pargrafo 1, inc. III CF/88 STF reconhece o carter de tributo do Emprstimo Compulsrio 1 Est localizado na parte da constituio que fala sobre o sistema tributrio 2 Tributo prestao pecuniria, compulsria, diversa de multa, instituda em lei(...) Ou seja, se adapta ao art. 3 do CTN. RESTITUIBILIDADE um tributo criado com uma clusula de restituio. A restituio dever ser em dinheiro e corrigida! (STF)

Artigo 148 Os incisos correspondem aos requisitos fticos, no ao Fato Gerador. No h Fato Gerador especfico, pode coincidir com fato gerador de outro tributo. O Fato Gerador do emprstimo poder coincidir com o dos impostos, como historicamente se deu no Brasil. Afinal, o Emprstimo Compulsrio um tributo finalstico, e o Fato Gerador irrelevante. Art. 148. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios: I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia; II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional, observado o disposto no art. 150, III, "b". 1 (Antecipao de receita) Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes de emprstimo compulsrio ser vinculada despesa que fundamentou sua instituio.
1

Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: III - cobrar tributos: b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou;

OBS2

IMPORTANTE inconstitucional a criao de Emprstimo Compulsrio em face de conjuntura econmica que exija a absoro temporria de poder aquisitivo de moeda? R: No art. 148, I, II, CF/88 Art. 15, III, CTN, no foi recepcionado pela CF/88, portanto o Emprstimo Compulsrio inconstitucional. 1986 EC combustvel. A propsito, em 1986, com o Decreto-Lei 2288/86 criou-se o Emprstimo Compulsrio sobre a aquisio de veculos e consumo de combustveis, com base neste comando, a partir de 1988, tal oportunidade no se tornou mais vivel.

O art. 15, III do CTN no foi recepcionado pela Constituio Federal.

Pargrafo nico do Artigo 148 da CF/88, visa proibir o desvio do dinheiro, evitar a tredestinao do dinheiro da finalidade que o originou. (artigo autoexplicativo).

Qual o outro imposto que poder ser criado em caso de guerra?

Imposto Extraordinrio

Art. 154. A Unio poder instituir: II - na iminncia ou no caso de guerra externa, impostos extraordinrios, compreendidos ou no em sua competncia tributria, os quais sero suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criao.

Em 15 de outubro de 2011, foi publicada uma Lei instituindo uma contribuio de melhoria no Municpio tal, em razo de obra de asfaltamento. A mencionada obra encerrou-se em Dezembro de 2011, tendo havido a exigncia do tributo em 1 de Janeiro de 2012. sabido que, todos os muncipes receberam a notificao de pagamento do tributo, cuja base do clculo se materializou no custo da obra. Ademais, no h registros do cumprimento de formalidades editalcias para a cobrana da exao3. Art. 145, III CF/88 Artigos 81 e 82 do CTN Cobrana Indiscriminada Art. 97, III do CTN. Existem dois limites de cobrana que regem a Base de Clculo da Contribuio de Melhoria. 1 - Limite individual Parte-se da valorizao individualmente detectvel. 2 Limite Global ou total Respeita-se o teto de valor da obra. FG Valorizao advinda de obra pblica. H a exigncia de requisitos anteriores a Obra.

DL 195

O Tributo, O Gravame, A Exao. Sinnimos.

Art. 145, II, CF/88

II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia(TAXA DE POLCIA OU DE FISCALIZAO) ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio(TAXA DE SERVIO OU UTILIZAO); (Adicionei / Destaquei)

CTN Artigos 77, 78 Poder de Polcia, 79 Servios.

Art. 77. As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio. Pargrafo nico. A taxa no pode ter base de clculo ou fato gerador idnticos aos que correspondam a imposto nem ser calculada em funo do capital das empresas. (Redao dada pelo Ato Complementar n 34, de 30.1.1967)

Poder de Polcia
Art. 78. Considera-se poder de polcia atividade da administrao pblica que, limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula a prtica de ato ou a absteno de fato, em razo de interesse pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de atividades econmicas dependentes de concesso ou autorizao do Poder Pblico, tranqilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos direitos individuais ou coletivos. (Redao dada pelo Ato Complementar n 31, de 28.12.1966) Pargrafo nico. Considera-se regular o exerccio do poder de polcia quando desempenhado pelo rgo competente nos limites da lei aplicvel, com observncia do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionria, sem abuso ou desvio de poder.

Servio ou Utilizao
Art. 79. Os servios pblicos a que se refere o artigo 77 consideram-se: I - utilizados pelo contribuinte: a) efetivamente, quando por ele usufrudos a qualquer ttulo; b) potencialmente, quando, sendo de utilizao compulsria, sejam postos sua disposio mediante atividade administrativa em efetivo funcionamento;

II - especficos, quando possam ser destacados em unidades autnomas de interveno, de unidade, ou de necessidades pblicas; (Uti Singuli) III - divisveis, quando suscetveis de utilizao, separadamente, por parte de cada um dos seus usurios.

A taxa um tributo bilateral, contraprestacional, sinalagmtico. Exige atuao do Estado, Municpio ou Unio. Pode ser criada por Lei Ordinria.

Servio Pblico Inespecfico = Servio Pblico Geral, Uti Universe Conceito o servio prestado indistintamente coletividade. Exemplos: 1- Segurana Pblica Taxa aqui NO! ( custeado por IMPOSTOS, que servem pra custear servio pblico Geral). 2- Iluminao Pblica Taxa aqui NO! Houve por bem ao STF sumular a questo Smula 670. Smula 670 O servio de iluminao pblica no pode ser remunerado mediante taxa. EC 39/ 2002 Art. 149. A. Contribuio de Iluminao Pblica COSIP Municpio e Distrito Federal Tributo Criado atravs de Lei Ordinria Facultada a cobrana na conta de energia eltrica. 3- Limpeza pblica de logradouros (Varrio, capinao, limpeza de bueiro) No pode existir Taxa! Obs. Isso no se confunde com coleta de lixo ou de resduos slidos. Aqui pode haver a presena da especificidade e da divisibilidade, tornando vlida a taxa. Smula Vinculante 19. 4- Taxa de conservao das vias e logradouros pblicos. TCVLP

Taxa de Polcia Art. 78 do CTN.

Poder de polcia: Ao fiscalizatria estatal que limita o exerccio dos direitos e liberdades individuais em prol da coletividade.

At que ponto a ao fiscalizatria deve ser efetiva ou potencial? Ano 2000 Taxa de controle e fiscalizao ambiental. O STF tem o posicionamento formado pela desnecessidade do aparato de fiscalizao porta a porta.

BASE DE CLCULO o custo da ao estatal. - Servio Pblico - Poder de Polcia

Base de clculo de imposto o valor do bem, base de clculo de taxa custo.

JAMAIS a base de clculo de taxa poder ter base de clculo de imposto, sob a pena de ser inconstitucional. Art. 145, pargrafo 2: Art. 145 (...)
2 - As taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos.

Art. 77, pargrafo nico do CTN: Art. 77(...)

Pargrafo nico. A taxa no pode ter base de clculo ou fato gerador idnticos aos que correspondam a imposto nem ser calculada em funo do capital das empresas. (Redao dada pelo Ato Complementar n 34, de 30.1.1967)