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reduz Verso ida PRT da REVIS ICA e T SOCI A em P AL ergun t a se Respo stas
eSocial
em Perguntas e Respostas
Elaborada pela equipe tcnica especializada IOB
Cartilha
Cartilha eSocial
Introduo
Com a criao do Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped), o Governo propiciou maior controle e agilidade na fiscalizao das informaes contbeis e fiscais das empresas por meio de compartilhamento de arquivos eletrnicos, disponibilizados aos nveis de Governos: federal, estadual e municipal, ao mesmo tempo em que promove uniformidade e racionalizao no cumprimento das diversas obrigaes acessrias por parte das empresas para com o Fisco. Assim, o Sped instrumento que unifica as atividades de recepo, validao, armazenamento e autenticao de livros e documentos que integram a escriturao contbil e fiscal dos empresrios e das pessoas jurdicas, inclusive imunes ou isentas, mediante fluxo nico, computadorizado, de informaes, e composto pela Escriturao Contbil Digital (Sped-Contbil), Escriturao Fiscal Digital (Sped Fiscal), Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) - Ambiente Nacional e a EFD-Contribuies. Neste ano (2014), comear a ser implementado o eSocial (Sped Trabalhista e Previdencirio), que constituir a maior e mais complexa parte do Sped. O eSocial unificar todos os dados dos trabalhadores, ou seja, tudo o que acontecer na sua vida laboral desde o momento da contratao at a resciso contratual. Portanto, constituem informaes a serem enviadas via eSocial, entre outras, o registro de empregados, a concesso de frias, o 13 salrio, o pagamento de remuneraes e demais verbas no integrantes desta, as estabilidades concedidas, os afastamentos do trabalho, os acidentes sofridos, os recolhimento de contribuies previdencirias, os depsitos fundirios, as retenes, os exames mdicos etc. As empresas que j mantm organizadas e atualizadas as suas informaes contbeis e fiscais precisaro manter tambm organizadas e atualizadas as informaes trabalhistas e previdencirias. No que esta necessidade j no existisse, o que mudar o fato de que a no observncia das determinaes legais in continenti passar a ser acompanhada a par e passo pelo Fisco. O que vale dizer que a empresa ser observada em tempo real pela fiscalizao. Para atender ao eSocial, as empresas devero se preparar implantando sistemas que permitam o cumprimento das obrigaes e treinando colaboradores para que forneam informaes precisas e tempestivas. At o presente momento, ainda no foram divulgados os atos legais que disciplinaro o eSocial. Entretanto, elaboramos esta cartilha em forma de perguntas e respostas, no intuito de fornecer s empresas informaes iniciais, as quais tiveram por base o Manual de Orientao do eSocial, verso 1.1, o qual ainda no foi oficialmente aprovado e divulgado por todos os rgos envolvidos no sistema e, portanto, no tem efeito normativo, ou seja, no tem fora de norma legal, podendo, por conseguinte, sofrer alteraes no seu contedo. Assim que ocorrer a aprovao e divulgao oficial do mencionado manual, ocasio em que o mesmo passar a ser de observncia obrigatria, voltaremos ao assunto.
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1) O que o eSocial?
O eSocial parte do sistema de escriturao digital que exigir que todos os empregadores enviem ao Fisco, de forma unificada, ou seja, em um nico documento digital, todas as informaes trabalhistas, previdencirias, fundirias e tributrias relativas aos seus trabalhadores. As informaes sero armazenadas no Ambiente Nacional do eSocial, possibilitando aos rgos participantes do sistema (Caixa Econmica Federal Caixa, Instituto Nacional do Seguro Social INSS, Ministrio da Previdncia Social MPS, Ministrio do Trabalho e Emprego MTE e Secretaria da Receita Federal RFB) sua efetiva utilizao para as finalidades de suas respectivas competncias.
2) Antes da adoo da nomenclatura do eSocial, quais foram os principais nomes cogitados para o Sistema de Informaes Previdencirias e Trabalhistas?
Os principais nomes cogitados para a implantao dentro do sistema Sped do arquivo referente s informaes trabalhistas e previdencirias, antes da adoo da nomenclatura do eSocial, so os seguintes: FOLHA DE PAGAMENTO DIGITAL; E-FOPAG; SPED PREVIDENCIRIO; EFD PREVIDENCIRIO; EFD FOLHA; EFD SOCIAL.
4) Quais so as vantagens da adoo do eSocial? O sistema possibilitar uma reduo de fraudes/sonegao quanto ao recolhimento e prestao das informaes trabalhistas e previdencirias?
As vantagens da adoo do eSocial so, entre outras, as seguintes: a) atendimento a diversos rgos do Governo com uma nica fonte de informaes voltada para o cumprimento das diversas obrigaes trabalhistas, previdencirias e tributrias atualmente existentes; b) integrao dos sistemas informatizados das empresas com o ambiente nacional do eSocial, possibilitando a automao na transmisso das informaes dos empregadores; c) padronizao e integrao dos cadastros das pessoas fsicas e jurdicas no mbito dos rgos participantes do projeto; d) melhora, segundo declaraes de representantes dos prprios rgos oficiais participantes do projeto, da qualidade das informaes prestadas, j que o fato de passaram a ser prestadas por um canal nico permitir que as empresas dediquem uma ateno maior quando da transmisso dessas informaes, ao mesmo tempo em que sero transmitidas com mais agilidade, o que possibilitar aos rgos fiscalizadores a oportunidade de desenvolverem aes com mais segurana, no sentido de evitar sonegao e fraudes por parte dos contribuintes sujeitos elaborao do eSocial.
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b) at 30.06.2014 para as empresas tributadas pelo lucro real; c) at 30.11.2014 para as empresas tributadas pelo lucro presumido, entidades imunes e isentas e optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), microempreendedor individual (MEI), contribuinte individual equiparado empresa e outros equiparados a empresa ou empregador; e d) at 31.01.2015 para os rgos da administrao direta da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, bem como suas autarquias e fundaes;
II a transmisso dos eventos no peridicos passa a ocorrer a partir da incluso dos eventos iniciais no eSocial, quando do seu fato gerador; III a transmisso dos eventos mensais de folha de pagamento e encargos trabalhistas dever ser feita: a) a partir da competncia maio/2014 para o produtor rural pessoa fsica e segurado especial;
b) a partir da competncia julho/2014 para as empresas tributadas pelo lucro real; c) a partir da competncia novembro/2014 para as empresas tributadas pelo lucro presumido, entidades imunes e isentas e optantes pelo Simples Nacional, MEI, contribuinte individual equiparado a empresa e outros equiparados a empresa ou empregador; e d) a partir da competncia janeiro/2015 para os rgos da administrao direta da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, bem como suas autarquias e fundaes. A transmisso das informaes por meio do novo leiaute substituir a prestao das informaes ao FGTS por meio do Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social (Sefip), a partir das seguintes competncias: d.1) a partir de maio/2014 para produtor rural pessoa fsica e segurado especial;
d.2) a partir de novembro/2014 para as empresas tributadas pelo lucro real; d.3) a partir de janeiro/2015 para as empresas tributadas pelo lucro presumido, entidades imunes e isentas e optantes pelo Simples Nacional, MEI, contribuinte individual equiparadoa empresa e outros equiparados a empresa ou empregador;
d.4) a partir de janeiro/2015 para os rgos da administrao direta da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, bem como suas autarquias e fundaes. As informaes referentes ao FGTS transmitidas pelos eventos decorrentes das obrigaes fiscais, previdencirias e trabalhistas sero utilizadas pela Caixa para consolidar os dados cadastrais e financeiros da empresa e dos trabalhadores, no uso de suas atribuies legais. As informaes por meio desse novo leiaute devero ser transmitidas at o dia 7 do ms seguinte ao que se referem. Caso no haja expediente bancrio nesse dia, antecipa-se a transmisso das informaes para o dia til anterior.
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Lembra-se que faltam ainda as aprovaes do mencionado leiaute por meio de ato normativo dos Ministrios da Fazenda, da Previdncia Social e do Trabalho e Emprego.
9) Empresas que no possuem empregados estaro obrigadas a enviar informaes via eSocial?
Tendo em vista que o eSocial abranger informaes trabalhistas, previdencirias, tributrias e fiscais relacionadas ou no com a contratao e utilizao de mo de obra onerosa, e considerando que h a previso de substituir obrigaes trabalhistas e previdencirias aplicveis a empresas sem empregados (ex.: Rais e GFIP), entende-se que, mesmo que no tenha empregados, a empresa deve enviar informaes ao eSocial. Entretanto, se deve aguardar orientaes para confirmao do entendimento aqui exposto. A Receita Federal do Brasil divulgou em seu site, www.esocial.gov.br, uma srie de perguntas e respostas relativas ao eSocial, dentre as quais consta a de n 21, relativa ao assunto, a qual reproduzimos a seguir: 21) Ser exigido envio de algum arquivo com a informao Sem Movimentao para empresas com CNPJ ativo, porm sem movimento? Sim. Existir uma DCTF-Web com o indicativo de sem movimento nos mesmos moldes da atual GFIP .
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d) a partir da competncia janeiro/2015 para os rgos da administrao direta da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, bem como suas autarquias e fundaes. A transmisso das informaes por meio do novo leiaute substituir a prestao das informaes ao FGTS por meio do Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social (Sefip), a partir das seguintes competncias: a) a partir de maio/2014 para produtor rural pessoa fsica e segurado especial; b) a partir de novembro/2014 para as empresas tributadas pelo lucro real; c) a partir de janeiro/2015, para as empresas tributadas pelo lucro presumido, entidades imunes e isentas e optantes pelo Simples Nacional, MEI, contribuinte individual equiparadoa empresa e outros equiparados a empresa ou a empregador; d) a partir de janeiro/2015 para os rgos da administrao direta da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, bem como suas autarquias e fundaes. As informaes referentes ao FGTS transmitidas pelos eventos decorrentes das obrigaes fiscais, previdencirias e trabalhistas sero utilizadas pela Caixa para consolidar os dados cadastrais e financeiros da empresa e dos trabalhadores, no uso de suas atribuies legais. As informaes por meio desse novo leiaute devero ser transmitidas at o dia 7 do ms seguinte ao que se referem. Caso no haja expediente bancrio neste dia, antecipa-se a transmisso das informaes para o dia til anterior. Lembra-se que faltam ainda as aprovaes do mencionado leiaute por meio de ato normativo dos Ministrios da Fazenda, da Previdncia Social e do Trabalho e Emprego.
12) Aquele que possui um(a) diarista que trabalha trs vezes por semana, estando ele(a) registrado(a), ter de cumprir com as obrigaes do eSocial?
Sim. Efetivamente, o eSocial ser aplicado para todos os empregadores, indistintamente. Entretanto, em alguns casos, o Governo estabelecer procedimentos simplificados, como no caso dos empregadores domsticos, para os quais j foi criado o Portal eSocial.
15) Existe a obrigatoriedade de os empregadores terem a certificao digital para implantar o eSocial?
Sim. Em geral, existe essa obrigatoriedade porque o empregador gerar um arquivo eletrnico contendo as informaes previstas nos leiautes, assinado digitalmente, transformando-o em um documento eletrnico, nos termos da legislao brasileira vigente, de maneira a garantir a integridade dos dados e a autoria do emissor. Contudo, conforme minuta da portaria interministerial a ser publicada, constante do site www.eSocial.gov.br (verificada no
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dia 09.01.2014), alm das excees legais, os casos relacionados a seguir tero rotinas de autenticao disciplinadas no Manual de Orientao do eSocial: I empregadores domsticos; II microempreendedor individual (MEI); III contribuinte individual equiparado a empresa, com at 2 empregados; IV pequeno produtor rural, com at 2 empregados permanentes; e V segurado especial.
16) Quem no tem contador estar obrigado a contratar um para implementar o eSocial?
No existe, no Manual de Orientao do eSocial, tal determinao. Assim sendo, as empresas podero continuar mantendo os mesmos servios que elas tinham antes da implantao do eSocial, dentre os quais a prestao de servio de um contador.
17) Existe alguma limitao quanto ao nmero de empregados para implantao do eSocial?
No. Para tanto, basta que seja empregador, empresa ou equiparado, de acordo com a legislao aplicvel.
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23) Como ser o processo de envio das informaes por meio do eSocial?
Os empregadores geraro um arquivo eletrnico contendo as informaes previstas nos leiautes, assinado digitalmente, transformando-o em documento eletrnico, nos termos da legislao brasileira vigente, de maneira a garantir a integridade dos dados e a autoria do emissor. Este arquivo eletrnico ser transmitido pela Internet para o ambiente nacional do eSocial, que, aps verificar a integridade formal, emitir o protocolo de recebimento e o enviar ao empregador. Vide exemplo na pgina a seguir.
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Exemplo:
24) Que formato de arquivo ser utilizado por meio do eSocial: XML ou TXT?
A previso que o eSocial utilize o formato XML.
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26) As empresas tero de transcrever os dados anteriores implantao para o novo sistema?
No. A Receita Federal do Brasil, juntamente com os demais Ministrios participantes do sistema do eSocial, deixaram claro que o sistema abranger os eventos ocorridos, especificamente, a partir da competncia de Janeiro de 2014. Contudo, conforme o leiaute divulgado, para cada vnculo trabalhista existente na empresa na data de implantao do eSocial dever ser gerado um arquivo correspondente, contendo as informaes cadastrais e contratuais atualizadas at a data de envio do arquivo.
27) At quando devero ser mantidos os documentos relativos aos dados anteriores entrada em vigor do eSocial?
Considerando que o incio da obrigao do eSocial se dar a contar da competncia de Janeiro de 2014, e tendo em vista que no houve alteraes nas legislaes pertinentes s obrigaes trabalhistas e previdencirias, depreende-se que os dados anteriores entrada em vigor do eSocial devero ser mantidos pelos prazos prescricionais previstos na legislao.
28) As empresas esto obrigadas a manter as informaes do eSocial em algum arquivo paralelo? H necessidade de backup do arquivo?
No foi divulgada qualquer informao relativa necessidade de manuteno de arquivos paralelos das informaes enviadas para o eSocial. Entretanto, havendo interesse, e inclusive por preveno quanto a eventual perda de tais informaes, ficar a critrio de cada empresa a adoo de backup ou no.
31) Os escritrios de contabilidade podero enviar os eventos do eSocial das empresas clientes? De quem ser a responsabilidade pelas informaes?
No h divulgao de informaes relativas a esse questionamento. Entretanto, acredita-se que o escritrio de contabilidade poder efetuar o envio, desde que atendido o que for determinado pelo manual de orientao. Quanto responsabilidade pelas informaes, devemos aguardar o manual de orientaes, que ser publicado pelos Ministrios envolvidos, objetivando verificar qual ser a determinao nesse mbito. Lembramos que, se o referido manual no trouxer qualquer disposio sobre o assunto, os interessados devero consultar, em um primeiro momento, a Receita Federal do Brasil.
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32) Com a implantao do eSocial, as empresas podero gerar as guias de recolhimento referentes ao FGTS e contribuio previdenciria?
No site do eSocial, www.esocial.gov.br, em perguntas e respostas, constam as perguntas de ns 38, 39 e 40, a seguir transcritas: 38) A DCTF ser obrigatria para encerramento da Folha? O encerramento da folha ser feita com a gerao da DCTF, apenas quando esta estiver em vigor com a substituio da GFIP . 39) Ser possvel emitir guias de recolhimento parciais? Ser possvel emitir guias parciais de recolhimento (DARF), ressaltando que somente aps a transmisso e totalizao dos eventos peridicos do eSocial na competncia e conseqente realizao da apurao das contribuies previdencirias, mesmo antes da transmisso da DCTF-Web. O contribuinte poder selecionar os dbitos que sero recolhidos, bem como os valores. Por padro da aplicao, todos os dbitos estaro includos no DARF, mas este padro pode ser alterado pelo usurio. 40) H previso para que a guia do recolhimento do FGTS seja gerada pelo eSocial? A gerao de guias de recolhimento do FGTS ser feita pela prpria Caixa, a partir das informaes do eSocial.
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S-1070 - Tabela de Processos Administrativos/Judiciais; S-1080 - Tabela de Operadores Porturios. Os eventos no peridicos so compostos pelas informaes previstas nos seguintes leiautes: S-2200 - Admisso de Trabalhador; S-2220 - Alterao de Dados Cadastrais do Trabalhador; S-2240 - Alterao de Contrato de Trabalho; S-2260 - Comunicao de Acidente de Trabalho; S-2280 - Atestado de Sade Ocupacional; S-2320 - Afastamento Temporrio; S-2325 - Alterao de Motivo de Afastamento; S-2330 - Retorno de Afastamento Temporrio; S-2340 - Estabilidade Incio; S-2345 - Estabilidade Trmino; S-2360 - Condio Diferenciada de Trabalho Incio; S-2365 - Condio Diferenciada de Trabalho Trmino; S-2400 - Aviso-Prvio; S-2405 - Cancelamento de Aviso-Prvio; S-2600 - Trabalhador Sem Vnculo de Emprego Incio; S-2620 - Trabalhador Sem Vnculo de Emprego Alt. Contratual; S-2680 - Trabalhador Sem Vnculo de Emprego Trmino; S-2800 - Desligamento; S-2820 - Reintegrao. Os eventos peridicos so compostos pelas informaes previstas nos seguintes leiautes: S-1100 - Eventos Peridicos Abertura; S-1200 - Eventos Peridicos Remunerao do Trabalhador; S-1300 - Eventos Peridicos Pagamentos Diversos; S-1310 - Eventos Peridicos Servios Tomados mediante Cesso de Mo de Obra; S-1320 - Eventos Peridicos Servios Prestados mediante Cesso de Mo de Obra; S-1330 - Eventos Peridicos Servios Tomados de Cooperativa de Trabalho; S-1340 - Eventos Peridicos Servios Prestados pela Cooperativa de Trabalho; S-1350 - Eventos Peridicos Aquisio de Produo; S-1360 - Eventos Peridicos Comercializao da Produo; S-1370 - Eventos Peridicos Recursos Recebidos ou Repassados para Associao Desportiva que mantenha equipe de Futebol Profissional; S-1380 - Eventos Peridicos Informaes complementares Desonerao; S-1390 - Eventos Peridicos Receita de Atividades Concomitantes; S-1399 - Eventos Peridicos Fechamento; S-1400 - Eventos Peridicos Bases, Reteno, Dedues e Contribuies; S-1800 - Eventos Peridicos Espetculo Desportivo. E, para excluso de eventos transmitidos indevidamente, dever ser transmitido arquivo no leiaute previsto em S-2900 Excluso de Eventos.
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II eventos de tabelas:
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IV eventos peridicos: a) as folhas de pagamento de remuneraes e demais rendimentos pagos devidos ou creditados a todos os trabalhadores devero ser transmitidas at o dia 7 do ms seguinte ao que se refiram; b) as informaes relacionadas a outros fatos geradores, dedues, bases de clculo e valores devidos de contribuies previdencirias, contribuies sociais de que trata a Lei Complementar n 110/2001, contribuies sindicais, FGTS e imposto sobre a renda retido na fonte devero ser transmitidas at o dia 7 do ms seguinte ao que se refiram. Ressalte ainda que haver a antecipao do vencimento para o dia til imediatamente anterior quando no houver expediente bancrio nas datas indicadas nas letras c e d do item III e nas letras a e b do item IV. O empregador/contribuinte, ao transmitir suas informaes relativas ao eSocial, dever faz-lo considerando o sequenciamento lgico descrito no eSocial, pois as informaes constantes dos primeiros arquivos so necessrias para processamento das informaes constantes nos arquivos a serem transmitidos posteriormente. As informaes relativas identificao do empregador, que fazem parte dos eventos iniciais, devero ser enviadas previamente transmisso de todas as demais informaes. Considerando que as informaes que fazem parte dos eventos de tabelas devero ser utilizadas nos demais eventos iniciais e tambm nos eventos peridicos e no peridicos, estas devero ser enviadas logo aps a transmisso das informaes relativas identificao do empregador. Em seguida, devero ser enviadas, caso existam, as informaes previstas nos eventos no peridicos e, por ltimo, as informaes previstas nos eventos peridicos.
37) Como ocorrer a integrao das informaes entre as empresas tomadoras de servios e as empresas terceirizadas que vierem a lhe prestar servios?
Inexiste, at o momento, previso quanto ao procedimento a ser adotado no tocante ao cruzamento de informaes entre empresas tomadoras e prestadoras de servios (terceirizadas), devendo se aguardar a manifestao dos rgos oficiais a respeito do assunto.
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52) Podemos agrupar inmeras alteraes na semana e enviar apenas uma vez? Sim, pode, desde que sejam observados os prazos de transmisso previstos na legislao vigente. 53) Como a empresa deve proceder quando o mdico assistente no informar os dias de afastamento no atestado mdico ou quando o atestado tiver prazo indeterminado? De acordo com a resoluo 1851/08, a empresa deve especificar o tempo necessrio para a recuperao, ou o mdico do trabalho da empresa pode fixar a data. 54) Qual o procedimento a ser adotado no caso em que o envio da admisso e demais eventos vinculados a um empregado no foi feita no prazo devido e cuja falha s foi percebida posteriormente ao encerramento da folha da respectiva competncia? Essa folha precisa ser retificada. A folha reaberta e o evento de remunerao e ou pagamento do empregado transmitido. A folha recalculada e os novos dbitos so apurados e declarados. Em casos de retificao, em que haja mudana a maior no valor a recolher a ttulo de contribuio previdenciria, ser possvel a gerao de novo DARF e um nova Guia de Recolhimento do FGTS. Este poder ser uma guia completa ou poder ser uma guia complementar. 55) Qual a penalidade para a entrega com atraso e se a penalidade ocorre ao reticar valores, por exemplo? Haver penalidade para entrega em atraso de informaes apenas nos casos j previstos em lei, inclusive com relao s retificaes, e nos valores nela estipulado. A retificao durante a denncia espontnea (sem procedimento de ofcio regularmente instaurado) no gera penalidades tributrias, excludas as de carter moratrio sobre os dbitos no recolhidos em poca prpria.
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