SIMPLES NACIONAL ASPECTOS GERAIS O SIMPLES uma forma simplificada e englobada de recolhimento de tributos e contribuies, tendo como base

se de apurao a receita bruta. O Simples Nacional foi institudo, a partir de 01.07.2006, pela Lei Complementar 123/2006. As pessoas jurdicas que se enquadram na condio de microempresa ou empresa de pequeno porte podero optar pela inscrio no "Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte SIMPLES". TRIBUTOS ALCANADOS PELO SIMPLES O valor do recolhimento unificado pelo SIMPLES substitui os seguintes tributos e contribuies: a) Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas (substituio parcial). b) Contribuio Social sobre o Lucro Lquido CSLL. c) Contribuio para os Programas de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico PIS/PASEP. d) Contribuio para Financiamento da Seguridade Social COFINS. e) Imposto sobre Produtos Industrializados IPI. f) Contribuies para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurdica, de que tratam a Lei Complementar 84/1996 (contribuio patronal sobre autnomos, e pr-labore), os artigos 22 e 22A da Lei 8.212/1991 (contribuio patronal incluindo SAT - sobre remuneraes de empregados e contratao de cooperativas de servios) e o art. 25 da Lei 8.870/1994 (produo rural) (redao dada pela Lei n 10.256, de 9.10.2001). g) As contribuies destinadas ao SESC, SESI, SENAI, SENAC, SEBRAE, SalrioEducao e contribuio sindical patronal. Desta forma, a empresa recolher a ttulo de Previdncia Social em sua GPS, apenas o valor descontado de seus empregados, estando, portanto, excludo da obrigao de recolher a contribuio patronal de 20% sobre a folha de pagamento, 20% sobre a remunerao paga ou creditada aos empresrios e autnomos, seguro acidente de trabalho e terceiros (SENAI, SESC, SEBRAE etc.). O SIMPLES poder incluir o ICMS e o ISS, desde que a unidade Federada ou o Municpio em que esteja estabelecida a empresa venha a ele aderir mediante convnio. TRIBUTOS NO ALCANADOS PELO SIMPLES

O pagamento do imposto unificado no exclui a incidncia dos seguintes impostos ou contribuies, devidos na qualidade de contribuinte ou responsvel, em relao aos quais ser observada a legislao aplicvel s demais pessoas jurdicas: a) Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro ou Relativas a Ttulos ou Valores Mobilirios IOF. b) Imposto sobre Importao de Produtos Estrangeiros II. c) Imposto sobre Exportao, para o Exterior, de Produtos Nacionais ou Nacionalizados IE. d) Imposto de Renda, relativo aos pagamentos ou crditos efetuados pela pessoa jurdica e aos rendimentos ou ganhos lquidos auferidos em aplicaes de renda fixa ou varivel, bem assim relativo aos ganhos de capital obtidos na alienao de ativos (o IR Fonte ser considerado de tributao exclusiva). e) Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural ITR. f) Contribuio Provisria sobre a Movimentao Financeira CPMF. g) Contribuio para o Fundo de Garantia do Tempo de Servio FGTS. h) Contribuio para a Seguridade Social, relativa a parcela descontada do empregado. EMPRESAS ENQUADRADAS NO SIMPLES Microempresa A Partir de 01.01.2012 A partir de 01.01.2012, considera-se microempresa a pessoa jurdica que, aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais); e Base: Lei Complementar 139/2011 A Partir de 01.01.2006 A partir de 01.01.2006, considera-se microempresa (sigla ME), a pessoa jurdica que tenha auferido, no ano-calendrio imediatamente anterior, receita bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais). Base: Lei 11.196/2005. Empresa de Pequeno Porte (EPP) A Partir de 01.01.2012

A partir de 01.01.2012, considera-se empresa de pequeno porte, a pessoa jurdica que aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais). Base: Lei Complementar 139/2011 A Partir de 01.01.2006 A partir de 01.01.2006, considera-se empresa de pequeno porte (sigla EPP), a pessoa jurdica que tenha auferido, no ano-calendrio imediatamente anterior, receita bruta superior a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 2.400.000,00 (dois milhes e quatrocentos mil reais). Base: Lei 11.196/2005. LIMITES PROPORCIONAIS No caso de incio de atividades no prprio ano-calendrio, os limites sero proporcionais ao nmero de meses em que a pessoa jurdica houver exercido atividade, desconsideradas as fraes de meses. A Partir de 01.01.2012 na hiptese de incio de atividade no ano-calendrio imediatamente anterior ao da opo, os valores proporcionais sero, respectivamente, de R$ 30.000,00 (trinta mil reais) para ME e R$ 300.000,00 (trezentos mil reais) para EPP, multiplicados pelo nmero de meses de funcionamento naquele perodo, desconsideradas as fraes de meses. At 31.12.2011, na hiptese de incio de atividade no ano-calendrio imediatamente anterior ao da opo, os valores proporcionais sero, respectivamente, de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) para ME e R$ 200.000,00 (duzentos mil reais) para EPP, multiplicados pelo nmero de meses de funcionamento naquele perodo, desconsideradas as fraes de meses. At 31.12.2005, para as pessoas jurdicas que iniciarem suas atividades no ms de dezembro do ano-calendrio ser considerado como limite proporcional o valor equivalente a R$ 10.000,00 e 100.000,00, respectivamente, para a microempresa e para a empresa de pequeno porte. Exemplo 1: Empresa constituda em 30/01/2011. Receita bruta de janeiro a dezembro: R$ 198.000. Enquadramento: R$ 198.000 dividido por 11 (nmero de meses de janeiro a dezembro, desconsiderando-se a frao do ms de janeiro) x 12 meses = R$ 216.000. Esta empresa est na categoria de ME, para o ano subsequente. Nota: para o ano em curso, considera-se a empresa como ME. Exemplo 2:

Empresa constituda em 05/05/2011. Receita bruta de maio a dezembro: R$ 70.000. Enquadramento: R$ 70.000 dividido por 7 (nmero de meses de junho a dezembro, desconsiderando-se a frao do ms de maio) x 12 meses = R$ 120.000. Esta empresa est na categoria de ME, para o ano subsequente. Nota: para o ano em curso, considera-se a empresa como ME. EFEITOS DA OPO DO SIMPLES A opo pelo SIMPLES produzir efeitos: 1. a partir de 1 de janeiro do prprio ano-calendrio da opo, se formalizada at o ltimo dia til do ms de janeiro; 2. a partir do primeiro dia do ano-calendrio subsequente, se formalizada aps janeiro; 3. a partir de 1 de janeiro do prprio ano-calendrio da opo, se formalizada at o ltimo dia til do ms de fevereiro, em relao s opes efetuadas at 28.02.2001; 4. a partir do primeiro dia do ano-calendrio subsequente, se formalizada aps fevereiro, em relao s opes efetuadas at 28.02.2001; 5. a partir do incio de atividades, quando formalizada na constituio da empresa. Em qualquer caso, a opo definitiva para o ano-calendrio a que se refere. INCENTIVOS FISCAIS, CRDITO DE IPI E ICMS A inscrio no Simples importa em vedao utilizao ou destinao de qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal, bem como tomada de crditos de IPI relativo a entradas, no sendo possvel a transferncia de crditos deste imposto. Conhea maiores detalhamentos atravs das obras relacionadas ao Simples Nacional:
Lei Geral da Micro e Pequena Empresa

A partir dos artigos, 146, 170 e 179 da Constituio Federal surgiram vrias leis concedendo benefcios para as microempresas e empresas de pequeno porte. A Unio instituiu a Lei 9.317, de 1996, criando o SIMPLES, um sistema simplificado de recolhimento de tributos e contribuies federais que, mediante convnio, poderia abranger os tributos devidos aos Estados e aos Municpios.

Os Estados preferiram no aderir ao SIMPLES e instituram regimes prprios de tributao, o que acabou resultando em 27 tratamentos tributrios diferentes em todo o Brasil. Poucos Municpios aderiram ao SIMPLES federal e a maioria no estabeleceu qualquer benefcio para as microempresas e empresas de pequeno porte estabelecidas em seus territrios.

O Estatuto Federal das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, aprovado pela Lei 9.841, de 1999, instituiu benefcios nos campos administrativos, trabalhista, de crdito e de desenvolvimento empresarial. Esses benefcios estavam limitados esfera de atuao do Governo Federal porque lei ordinria federal no pode obrigar os Estados e os Municpios.

O artigo 146, II, d da Constituio Federal facultou lei complementar estabelecer um regime nacional nico de arrecadao para incorporar os tributos devidos pelas micro e empresas de pequeno porte Unio, aos Estados e aos Municpios. So caractersticas exigidas: 1. Ser opcional para o contribuinte; 2. Permitir condies de enquadramento diferenciadas por Estado; 3. Unificar e centralizar o recolhimento dos tributos, com distribuio imediata da parcela de recursos pertencentes aos respectivos entes federados, sem qualquer reteno ou condicionamento; 4. Possibilitar o compartilhamento, pelos entes federados, da arrecadao, da fiscalizao e cobrana, quando adotado o cadastro nacional nico de contribuintes. Em 2004, para regulamentar esse dispositivo da Constituio, foi apresentado Cmara dos Deputados um projeto que acabou resultando na Lei Complementar 123, de 14 de dezembro de 2006, que criou o Estatuto Nacional das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte. A Lei Complementar 123/2006 foi instituda com o objetivo de estabelecer normas gerais relativas ao tratamento diferenciado e favorecido a ser dispensado s micro e pequenas empresas, no mbito dos poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, especialmente no que se refere: a) apurao e recolhimento dos impostos e contribuies federais, estaduais e municipais, mediante regime nico de arrecadao, inclusive obrigaes acessrias; b) ao cumprimento de obrigaes trabalhistas e previdencirias, inclusive obrigaes acessrias; c) ao acesso ao crdito e ao mercado, inclusive quanto preferncia nas aquisies de bens e servios pelos Poderes Pblicos, tecnologia, associativismo e regras de incluso. A Lei Complementar 123/2007 foi posteriormente alterada pela Lei Complementar 127, de 14 de agosto de 2007. As alteraes no texto inicial do Novo Estatuto tiveram como objetivos principais o aperfeioamento do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies SIMPLES NACIONAL. O SIMPLES NACIONAL foi criado com o objetivo de unificar a arrecadao dos tributos e contribuies devidos pelas micro e pequenas empresas brasileiras, nos mbitos dos governos federal, estaduais e municipais. O regime especial de arrecadao no um tributo ou um sistema tributrio, mas uma forma de arrecadao unificada dos seguintes tributos e contribuies:

Tributos da Competncia Federal :: Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica IRPJ; :: Imposto sobre Produtos Industrializados IPI; :: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido CSLL; :: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS; :: Contribuio para o PIS;

:: Contribuio para a Seguridade Social - INSS, a cargo da pessoa jurdica (empresas com certas atividades devem recolher a contribuio em separado).

Tributo da Competncia Estadual :: Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS

Tributo da Competncia Municipal

:: Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS.

Para maiores informaes acesse Lei Geral - Sebrae Nacional

Altera a Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011, quanto contribuio previdenciria de empresas dos setores industriais e de servios; permite depreciao de bens de capital para apurao do Imposto de Renda; institui o Regime Especial de Incentivo ao Desenvolvimento da Infraestrutura da Indstria de Fertilizantes; altera a Lei n 12.598, de 22 de maro de 2012, quanto abrangncia do Regime Especial Tributrio para a Indstria de Defesa; altera a incidncia da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins na comercializao da laranja; reduz o Imposto de Renda devido pelo prestador autnomo de transporte de carga; altera as Leis nos 12.715, de 17 de setembro de 2012, 7.713, de 22 de dezembro de 1988, 10.925, de 23 de julho de 2004, e 9.718, de 27 de novembro de 1998; e d outras providncias. A PRESIDENTA DA REPBLICA Fao saber que o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte Lei:

001- Afinal, o que simples nacional? O Simples Nacional um regime tributrio diferenciado que contempla microempresas, com receita bruta anual de at R$240 mil, e empresas de pequeno porte, com receita bruta anual de at R$2,4 milhes. Este regime destaca-se por sua forma simplificada de recolhimento tributrio que tem como base somente a apurao da receita bruta mensal alquota sobre a receita bruta ao longo de 12 meses. A opo do simples nacional permite ao empreendedor o pagamento unificado de diversos tipos de impostos como:

Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ); Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL); Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS); Contribuio para o PIS/Pasep; Contribuio Patronal Previdenciria (CPP); Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS); Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS).

A contribuio unificada acontece por meio da emisso do Documento de Arrecadao do Simples Nacional (DAS) e pode ser feita no site da Receita Federal apenas no ms de janeiro at o seu ltimo dia til. Alm da unificao dos tributos, este regimento tributrio se destaca como motivo de desempate para empresas que concorrem a licitaes do governo e busca facilitar o cumprimento de obrigaes trabalhistas e previdencirias por parte do contribuinte. Para optar pelo Simples Nacional as microempresas e empresas de pequeno porte devem estar isentas de dbitos da Dvida Ativa da Unio ou do Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) e tambm no podem prestar qualquer tipo de servio profissional cujo exerccio dependa de habilitao profissional legalmente exigida, tais como engenharia, advocacia, arquitetura, psiclogo, administrador e etc. Quando minha empresa deve optar pelo simples? Como o Simples Nacional permite o no recolhimento direto ao INSS, que conforme a atividade pode representar at 40% da folha de pagamento, especialistas recomendam que se adote o Simples apenas se a empresa tenha gastos gastos altos com rendimentos do pr-labore e remuneraes dos autnomos. Contudo, devido enorme variedade de atividades e de formas de tributao recomenda-se uma anlise mais especfica para cada caso. Para estes fins, o empreendedor deve comear observando as tabelas de consulta do simples nacional:

002 - O que o Simples Nacional?

O Simples Nacional um regime compartilhado de arrecadao, cobrana e fiscalizao de tributos aplicvel s Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, previsto na Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006. Abrange a participao de todos os entes federados (Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios). administrado por um Comit Gestor composto por oito integrantes: quatro da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), dois dos Estados e do Distrito Federal e dois dos Municpios. Para o ingresso no Simples Nacional necessrio o cumprimento das seguintes condies:

enquadrar-se na definio de microempresa ou de empresa de pequeno porte; cumprir os requisitos previstos na legislao; e formalizar a opo pelo Simples Nacional.

Caractersticas principais do Regime do Simples Nacional:

ser facultativo; ser irretratvel para todo o ano-calendrio; abrange os seguintes tributos: IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, IPI, ICMS, ISS e a Contribuio para a Seguridade Social destinada Previdncia Social a cargo da pessoa jurdica (CPP); recolhimento dos tributos abrangidos mediante documento nico de arrecadao - DAS; disponibilizao s ME/EPP de sistema eletrnico para a realizao do clculo do valor mensal devido, gerao do DAS e, a partir de janeiro de 2012, para constituio do crdito tributrio; apresentao de declarao nica e simplificada de informaes socioeconmicas e fiscais; prazo para recolhimento do DAS at o dia 20 do ms subsequente quele em que houver sido auferida a receita bruta; possibilidade de os Estados adotarem sublimites para EPP em funo da respectiva participao no PIB. Os estabelecimentos localizados nesses Estados cuja receita bruta total extrapolar o respectivo sublimite devero recolher o ICMS e o ISS diretamente ao Estado ou ao Municpio.

01 http://contaazul.com/blog/2012/01/o-que-e-simples-nacional/ 02 http://www8.receita.fazenda.gov.br/simplesnacional/SobreSimples.aspx