DIREITO TRIBUTRIO

1 O DIREITO TRIBUTRIO NO ORDENAMENTO JURDICO Direito Tributrio o ramo do Direito que se ocupa das relaes entre o fisco e as pessoas sujeitas a imposies tributrias de qualquer espcie, limitando o poder de tributar e protegendo o cidado contra os abusos desse poder. ele que regula a atividade financeira do Estado pertinente tributao. A relao jurdica do Direito Tributrio encontra-se sujeita a normas s quais se submetem os contribuintes e tambm o Estado, ou seja, a base jurdica a Constituio Federal/CF-88. A prpria instituio do tributo feita mediante lei e sua arrecadao e fiscalizao se constituem atividade administrativa vinculada nos termos estabelecidos na Constituio, na qual se encontram os princpios jurdicos fundamentais da tributao.

2 CONCEITO DE TRIBUTO Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. (CTN, art. 3) O tributo, como conceituado acima, um gnero, do qual o art. 5 do mesmo Cdigo indica como espcies os impostos, as taxas e as contribuies de melhoria e sociais.

3 REQUISITOS DO TRIBUTO

a) Institudo em lei. S a lei pode instituir o tributo. Nenhum tributo ser exigido sem que a lei o estabelea, conforme assegura o art. 150, inciso I, da Constituio Federal. A lei instituidora do tributo em princpio a lei ordinria. S nos casos expressamente previstos pela Constituio (art. 146) que se h de exigir lei complementar para esse fim. Seja como for, segundo princpio da legalidade, todos os elementos necessrios a que se saibam quem deve, a quem deve quanto deve e quando deve pagar residem na lei, em sentido estrito. E no que concerne a instituio do tributo no se comporta qualquer exceo.

b) Pagamento em moeda nacional corrente, em espcie. A prestao tributria h de ser satisfeita, ordinariamente, mediante a entrega de dinheiro Pode ocorrer que a lei admita, em circunstncias especiais que o pagamento seja feito mediante dao de pagamento. O que no infere sobre a regra, visto que se trata de exceo. c) Prestao pecuniria e compulsria O tributo tem natureza pecuniria por ser prestao paga em dinheiro que assegura ao Estado meios financeiros de que necessita para a consecuo de seus objetivos. Todos so obrigados a pagar. Na prestao tributria a obrigatoriedade nasce diretamente da lei, sem que se interponha qualquer ato de vontade daquele que assume a obrigao. A lei prev concesses de isenes em situaes especiais. d) Cobrado mediante vinculada. atividade administrativa plenamente

Atividade vinculada aquela cujo desempenho da autoridade administrativa no goza de liberdade para apreciar a convenincia nem a oportunidade de agir. A lei no estabelece apenas um fim a ser alcanado, a forma a ser observada e a competncia da autoridade para agir. A lei no deixa margem apreciao da autoridade, que fica inteiramente vinculada ao comando legal. Ou seja, significa que a autoridade deve descrever o fato gerado da obrigao tributria, a base de clculo, a alquota, o prazo de pagamento, os sujeitos da relao tributria e tudo o mais, nada ficando a critrio da autoridade administrativa, e ser sempre vinculada a uma norma. Ressalte-se do conceito de tributo que a cobrana h de ser feita na oportunidade, pela forma e pelos meios estabelecidos na lei, sem que autoridade caiba decidir se cobra de fulano e deixa de cobrar de beltrano, por este ou por aquele motivo. Ou o tributo devido, nos termos da lei, e neste caso h de ser cobrado, ou no devido, tambm nos termos da lei, e neste caso no ser cobrado. O representante estatal que deixar de cobrar os tributos institudos por lei, ser penalizado de acordo com a Lei de Responsabilidade Fiscal, representando ato de improbidade administrativa. e) No constituir sano de ato ilcito. Quando se diz que o tributo no constitui so de ato ilcito, isto quer dizer que a lei no pode incluir na hiptese de incidncia tributria o elemento ilicitude. No se pode estabelecer como necessria e suficiente ocorrncia da

obrigao de pagar tributo uma situao que no seja lcita. Se o faz, no est instituindo um tributo mais uma penalidade. No se conclua, por isto, que um rendimento auferido em atividade ilcita no est sujeito ao tributo. Nem se diga que admitir a tributao de tal rendimento seja tributao de ilcito. necessrio distinguir hiptese de incidncia (descrio normativa), do fato gerador do tributo.

4 CLASSIFICAES DOS TRIBUTOS Todo Tributo devido em razo de uma imposio legal (vinculada) ou decorrente de uma contraprestao estatal. Quanto competncia impositiva os tributos so: federais, estaduais, e municipais. Quanto vinculao com a atividade estatal os tributos so: a) Vinculados So os tributos vinculados a uma atividade estatal, que para viabilizar a cobrana necessrio alguma atividade do Estado (contraprestao) a favor do contribuinte. Exemplos: taxas, contribuies de melhoria e as contribuies sociais; b) No Vinculados Tem carter impositivo. Independem de atividade estatal para serem cobrados. 5 ELEMENTOS DO TRIBUTO

Hiptese de Incidncia A hiptese de incidncia a simples descrio da previso legal do fato, contida na lei, da situao necessria e suficiente ao nascimento da obrigao tributria. denominada Entenda-se que o fato gerador do tributo a concretizao do previsto, ou seja, da hiptese de incidncia.