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Impresso gerada em 20/02/2014
Publicado em nosso site em 18/02/2014
Plano Brasil Maior (PBM) - Desonerao da folha de pagamento - INSS patronal -
Servios de TI/TIC; setor hoteleiro, de construo civil e de varejo; transporte de carga
e passageiros; dentre outros - Roteiro de Procedimentos
Roteiro - Trabalhista/Previdencirio - 2014/4879
Sumrio
Introduo
I - Empresas em geral
II - Substituio das contribuies previdencirias patronais
II.1 - Base de clculo da receita bruta
II.2 - Conceito de empresa
II.3 - Consrcio
III - Empresas prestadoras de servio
III.1 - Prestao exclusiva de servios
III.2 - Classificao Nacional das Atividades Econmicas - CNAE 2.0 - Preponderante
III.3 - Atividades concomitantes - Empresas no enquadradas pelo CNAE (Classificao Nacional das Atividades
Econmicas)
III.4 - Regras especficas para aplicao da desonerao - Exclusiva e concomitante
III.4.1 - Empresas prestadores de servio em geral
III.4.2 - Servios de representante, distribuidor ou revendedor de programas de computador
III.4.3 - Servios de manuteno e reparao de aeoranaves, de transporte areo, martimo e por navegao de carga e
passageiros
III.5 - Aplicao concomitante de benefcios - Lei n 12.546/2011 e Lei n 11.774/2008 - Impossibilidade
III.6 - Empresas do setor de construo civil
IV - Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI)
IV.1 - Industrializao e industrializao por encomenda
IV.2 - Sociedades cooperativas
IV.3 - Regras a serem observadas at 31.7.2012
IV.3.1 - Fabricantes de vesturios e seus acessrios, artigos txteis, calados, chapus e couros - De 1.12.2011 at
31.7.2012
IV.3.2 - Fabricantes de couros, grampos, colchetes, ilhoses, botes, bolas inflveis, dentre outros - De 1.4.2012 at
31.7.2012
IV.4 - Regras a serem observadas de 1.8.2012 a 31.12.2014
IV.5 - Regras a serem observadas de 1.1.2013 a 31.3.2013
IV.6 - Regras a serem observadas de 1.1.2013 a 31.12.2014
IV.7 - Regras a serem observadas de 1.4.2013 a 19.7.2013 e de 1.11.2013 a 31.12.2014
IV.7.1 - Antecipao de excluso da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (CPRB)
IV.8 - Regras a serem observadas de 1.4.2013 a 3.6.2013 e de 1.11.2013 a 31.12.2014
IV.9 - Regras a serem observadas de 4.4.2013 a 31.12.2014
IV.10 - Regras a serem observadas de 1.8.2013 a 31.12.2014
IV.11 - Atividades concomitantes
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IV.12 - Regras especficas para aplicao da desonerao - Exclusiva e concomitante
IV.13 - Fabricantes de automveis, caminhes, tratores, dentre outros
IV.14 - Empresas areas internacionais de bandeira estrangeira
IV.15 - Empresas de comrcio varejista
V - Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social (SEFIP)
V.1 - Atividades concomitantes
V.2 - Competncia 13
VI - Contribuio previdenciria patronal (CPP) sobre o 13 salrio
VII - Reteno de 3,5% - Servios prestados mediante cesso de mo de obra
VIII - Decises condenatrias ou homologatrias proferidas na justia do trabalho
IX - Documento de Arrecadao de Receitas Federais (DARF)
X - Guia da Previdncia Social (GPS)
XI - Obrigaes acessrias previdencirias
XII - Escriturao Fiscal Digital das Contribuies incidentes sobre a Receita (EFD-Contribuies)
XIII - Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF)
XIV - Comisso Tripartite de Acompanhamento e Avaliao da Desonerao da Folha de Pagamentos (CTDF)
XV - Empresas optantes pelo Simples Nacional
XVI - Solues de consulta
XVII - Consultoria FISCOSoft
Introduo
A Medida Provisria n 540/2011, que instituiu o Plano Brasil Maior (PBM), convertida na Lei n 12.546/2011, determinou,
dentre outras regras, a substituio da contribuio patronal previdenciria (CPP) de 20% (vinte por cento) pela contribuio
sobre a receita bruta auferida por determinados grupos de empresas. Referida substituio tambm popularmente
conhecida como "desonerao da folha de pagamento".
Em 4.4.2012 foi publicada a Medida Provisria n 563/2012, que alterou a redao da Lei n 12.546/2011, em relao:
a) s alquotas sobre a receita bruta, que foram reduzidas de:
a.1) 2,5% para 2,0%;
a.2) 1,5% para 1,0%;
b) ampliao do rol de produtos abrangidos, com base na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados
(TIPI).
Em 23.4.2012, a MP n 563/2012 teve seu anexo retificado, alterando mais uma vez o rol de produtos abrangidos pela
medida.
Posteriormente, em 18.9.2012 foi publicada a Lei n 12.715/2012 (converso da MP n 563/2012), conferindo novas regras
na desonerao, a saber:
a) ampliao do rol de servios, bem como dos produtos abrangidos, com base na Tabela de Incidncia do Imposto sobre
Produtos Industrializados (TIPI);
b) reteno de 3,5% a ser aplicada na prestao de servios mediante cesso de obra para as empresas prestadoras de
servios que esto desoneradas;
c) casos de no aplicao da desonerao;
d) definio de receita bruta e excluses para efeitos de base de clculo do INSS patronal;
e) aplicao dos conceitos de industrializao e industrializao por encomenda para enquadramento das empresas
fabricantes;
f) clculo do INSS para fins de pagamento do 13 salrio.
Aps, tivemos a publicao da Medida Provisria n 582/2012, em 21.9.2012, que alterou a redao da Lei n 12.546/2011,
em relao:
a) ampliao do rol de produtos abrangidos, com base na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados
(TIPI).
b) adequao do clculo proporcional a ser aplicado no caso de empresas que se dedicam a outras atividades, alm das que
estiverem desoneradas.
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Tambm, tivemos a publicao do Decreto n 7.828/2012 que regulamentou, dentre outras, as regras da incidncia da
contribuio previdenciria sobre a receita. A redao do referido Decreto foi alterada pelo Decreto n 7.877/2012.
A Medida Provisria n 601/2012, publicada em 28.12.2012, alterou a redao da Lei n 12.546/2011, em relao:
a) ampliao do rol de servios, bem como dos produtos abrangidos, com base na Tabela de Incidncia do Imposto sobre
Produtos Industrializados (TIPI);
b) insero de novos servios sujeitos reteno de 3,5%;
c) casos de no aplicao da desonerao;
d) definio de excluses para efeitos de base de clculo do INSS patronal;
Em 3.4.2013 foi publicada a Lei n 12.794/2013 (Coverso da MP n 582/2012), conferindo o j disposto pela MP
582/2012, em relao:
a) ampliao do rol de produtos abrangidos, com base na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados
(TIPI).
b) adequao do clculo proporcional a ser aplicado no caso de empresas que se dedicam a outras atividades, alm das que
estiverem desoneradas.
A Medida Provisria n 612/2013, publicada em 4.4.2013, conferiu as seguintes regras:
a) ampliao do rol de servios, bem como dos produtos abrangidos, com base na Tabela de Incidncia do Imposto sobre
Produtos Industrializados (TIPI);
b) insero de novos servios sujeitos reteno de 3,5%;
c) casos de no aplicao da desonerao;
d) regra para enquadramento na desonerao pela Classificao Nacional de Atividades Econmicas (CNAE) pela atividade
principal;
e) as regras para substituio da contribuio previdenciria para as empresas do setor da construo civil, contidas nos
grupos 412, 432, 433 e 439 da Classificao Nacional de Atividades Econmicas (CNAE 2.0)), no caso de possurem obra
prpria;
f) a definio de empresa para fins da desonerao.
Em 6.6.2013 foi publicado o Ato Declaratrio do Congresso Nacional n 36/2013, encerrando a vigncia da Medida
Provisria n 601/2012 em 3.6.2013.
A Lei n 12.844/2013 (converso da Medida Provisria n 610/2013) alterou a Lei n 12.546/2011, incluindo algumas
determinaes que haviam sido previstas na Medida Provisria n 601/2012 e Medida Provisria n 612/2013.
Em 7.8.2013 foi publicado o Ato Declaratrio do Congresso Nacional n 49/2013, encerrando a vigncia da Medida
Provisria n 612/2013 em 1.8.2013.
Foi publicada no DOU de 25.10.2013 a Lei n 12.873/2013 que alterou o art.8 da Lei n 12.546/2011 para dispor sobre a
no aplicao das regras da desonerao da folha de pagamento para algumas empresas de comrcio varejista.
Em 6.12.2013 foi publicado o Extrato de Parecer Normativo RFB n 25/2013, que disps sobre o lanamento do INSS, nas
descises condenatrias ou homologatrias proferidas na Justia do Trabalho, devendo ser observada a legislao vigente na
poca do fato gerador da contribuio.
Foi publicada a Medida Provisria n 634/2012, (DOU 27.12.2013), que disps sobre a aplicao das regras da desonerao
da folha de pagamento para sociedades cooperativas e consrcios e a forma de apurao da Contribuio Previdenciria
sobre a Receita Bruta (CPRB).
Por fim, em 2.1.2014 foi publicada a Instruo Normativa RFB n 1.436/2013 que disciplinou as regras para incidncia da
Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (CPRB) e reteno do INSS, previstas na Lei n 12.546/2011, que trata
do Plano Brasil Maior (PBM).
Este Roteiro trata das regras previdencirias que integram o Plano Brasil Maior (PBM).
I - Empresas em geral
Em regra, as empresas possuem os seguintes encargos previdencirios (INSS patronal), incidentes sobre sua folha de
pagamento:
a) 20% (vinte por cento) sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou creditadas a qualquer ttulo, durante o ms, aos
segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem servios, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja
a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste
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salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou tomador de servios,
nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa;
b) 20% (vinte por cento) sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas, a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos
segurados contribuintes individuais que lhes prestam servios (fatos geradores ocorridos a partir de 1 de maro de 2000);
c) para o financiamento da aposentadoria especial, e daqueles concedidos em razo do grau de incidncia de incapacidade
laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho (GIIL-RAT, RAT ou SAT), sobre o total das remuneraes pagas ou
creditadas, no decorrer do ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos:
c.1) 1% para as empresas em cuja atividade preponderante o risco de acidentes do trabalho seja considerado leve;
c.2) 2% para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja considerado mdio;
c.3) 3% para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja considerado grave;
Nota:
As alquotas do GIIL-RAT sero reduzidas em at 50% (cinquenta por cento) ou aumentadas em at 100% (cem por cento), em razo do
desempenho da empresa em relao sua respectiva atividade, aferido pelo Fator Acidentrio de Preveno (FAP).
Nota:
As empresas, inclusive as constitudas sob a forma de cooperativa, exceto as cooperativas de crdito, que desenvolvam as atividades de
bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades de crdito, de financiamento ou de
investimento, sociedades de crdito imobilirio, sociedades corretoras, distribuidoras de ttulos ou de valores mobilirios, inclusive bolsa de
mercadorias e de valores, empresas de arrendamento mercantil, empresas de seguros privados ou de capitalizao, agentes autnomos de
seguros privados ou de crdito e entidades de previdncia privada abertas ou fechadas, alm das contribuies declaradas (linhas "a" a "e"),
sujeitam-se contribuio adicional de 2,5% (dois inteiros e cinco dcimos por cento) incidente sobre a base de clculo definida nas linhas
"a" e "b" deste tpico.
Nota:
Para saber mais sobre o Fator Acidentrio de Preveno consulte o Roteiro Os riscos ambientais do trabalho (RAT) e o Fator Acidentrio de
Preveno (FAP).
d) recolhimento destinado para outras entidades (terceiros) - a alquota ser fixada de acordo com o enquadramento do
Fundo de Previdncia e Assistncia Social (FPAS), que dever ser realizado pela empresa levando em considerao sua
atividade ;
e) 15% (quinze por cento) sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios, relativamente a servios que
lhe so prestados por cooperados por intermdio de cooperativas de trabalho.
Nota:
Exercendo o segurado atividade em condies especiais que possam ensejar aposentadoria especial, devida pela empresa ou equiparada
a contribuio adicional (para fatos geradores ocorridos a partir de 1 de maro de 2000), conforme segue:
- 15 (quinze) anos - 12% (doze por cento);
- 20 (vinte) anos - 9% (nove por cento);
- 25 (vinte e cinco) anos - 6% (seis por cento).
Fundamentao: arts. 22 e 30 da Lei n 8.212/1991; art. 72, art. 109, anexo II da Instruo Normativa RFB n 971/2009,
com redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.071/2010, Instruo Normativa RFB n 1.080/2010 e Instruo
Normativa RFB n 1.238/2012.
II - Substituio das contribuies previdencirias patronais
Com intuito de possibilitar maior competitividade para alguns setores da economia, foi publicada a Lei n 12.546/2011 e
alteraes posteriores, que disciplina o Plano Brasil Maior (PBM).
Dentre as vrias regras impostas por esse Plano, foi determinado que parte da contribuio previdenciria patronal deve ser
substituda pelo recolhimento incidente sobre a receita auferida pelas empresas.
Assim, durante um prazo determinado, sero substitudas as seguintes contribuies devidas pelas empresas, destinadas
Previdncia Social:
a) 20% (vinte por cento) sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou creditadas a qualquer ttulo, durante o ms, aos
segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem servios, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja
a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste
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salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou tomador de servios,
nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa;
b) 20% (vinte por cento) sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas, a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos
segurados contribuintes individuais que lhes prestam servios, para fatos geradores ocorridos a partir de 1 de maro de
2000.
Nota:
A substituio tratada na Lei n 12.546/2011 no abrange as contribuies destinadas a outras entidades (terceiros), ao GIIL-RAT (1%, 2%
ou 3%) e em decorrncia da contratao de cooperativas de trabalho.
Nota:
As contribuies incidentes sobre a receita bruta, institudas a ttulo de substituio, tm carter impositivo aos contribuintes que exeram as
atividades contempladas pela desonerao.
Por sua vez, as empresas que se dedicam exclusivamente s atividades desoneradas, nos meses em que no auferirem receita, no
recolhero as contribuies previstas nos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei n 8.212/1991 (20%).
Alm disso, as contribuies institudas a ttulo de substituio, devero ser apuradas e pagas de forma centralizada, pelo estabelecimento
matriz da pessoa jurdica.
A Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (CPRB) no se aplica durante a fase pr-operacional, perodo no qual
as empresas estaro sujeitas s contribuies previstas no tpico I deste Roteiro.
Nota:
Considera-se fase pr-operacional aquela que se desenvolve em perodo anterior ao incio das atividades da empresa.
Fundamentao: art. 22 da Lei n 8.212/1991; arts. 7, 8 e 9, da Lei n 12.546/2011, com redao alterada pela Lei n
12.715/2012; art. 23 da Instruo Normativa RFB n 1.436/2013; art. 4 e 1 do art. 5 do Decreto n 7.828/2012.
II.1 - Base de clculo da receita bruta
Para fins de aplicao da substituio da contribuio patronal previdenciria (CPP) de 20% (vinte por cento) pela
contribuio sobre a receita bruta auferida por determinados grupos de empresas, devero ser observados:
a) a receita bruta deve ser considerada sem o ajuste de que trata o inciso VIII do art. 183 da Lei n 6.404/1976, que prev:
Art. 183. No balano, os elementos do ativo sero avaliados segundo os seguintes critrios
(...)
VIII - os elementos do ativo decorrentes de operaes de longo prazo sero ajustados a valor presente, sendo os demais
ajustados quando houver efeito relevante.
(...)
b) exclui-se da base de clculo das contribuies a receita bruta:
b.1) de exportaes diretas;
b.2) decorrente de transporte internacional de carga.
Ainda, para determinao da base de clculo, podem ser excludos da receita bruta:
a) as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos;
b) o Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), se includo na receita bruta;
c) o Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS), quando cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos
servios na condio de substituto tributrio.
Nota:
A receita bruta decorrente de vendas a empresas comerciais exportadoras ser considerada como base de clculo da CPRB.
Nota:
A excluso da receita referida na alnea "b.2" aplica-se a partir do dia 28.12.2012.
Por sua vez, a Receita Federal do Brasil (RFB), atravs do Parecer Normativo RFB n 3/2012, divulgou tambm, alm das
excluses j mencionadas, o que deve ser compreendido na base de clculo da receita bruta.
Assim, a base de clculo da receita bruta da contribuio substitutiva a que se referem os arts. 7 a 9 da Lei n 12.546/2011,
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compreende:
a) a receita decorrente da venda de bens nas operaes de conta prpria;
b) a receita decorrente da prestao de servios;
c) o resultado auferido nas operaes de conta alheia.
A Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (CPRB) poder ser apurada utilizando-se os mesmos critrios adotados
na legislao da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS para o reconhecimento no tempo de receitas e para o
diferimento do pagamento dessas contribuies.
Na hiptese de consrcio constitudo nos termos dos arts. 278 e 279 da Lei n 6.404/1976, o clculo da contribuio
incidente sobre a receita, a consorciada deve deduzir de sua base de clculo, a parcela da receita auferida pelo consrcio
proporcional a sua participao no empreendimento.
Nota:
A CPRB dever ser apurada e paga de forma centralizada pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica.
Fundamentao: art. 9 da Lei n 12.546/2011, com redao alterada pela Lei n 12.715/2012 e Lei n 12.844/2013 ,Medida
Provisria n 634/2013; art.5 da Medida Provisria n 634/2013; incisos I e II do art. 5 do Decreto n 7.828/2012; arts. 1,
4, 2, 3 e 4, inciso I da Instruo Normativa RFB n 1.436/2013;Parecer Normativo RFB n 3/2012.
II.2 - Conceito de empresa
Para os fins da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (CPRB), considera-se empresa a sociedade empresria, a
sociedade simples, a cooperativa, a empresa individual de responsabilidade limitada e o empresrio, devidamente
registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no Registro Civil de Pessoas Jurdicas, conforme o caso.
Nota:
O empresrio quem exerce profissionalmente atividade econmica organizada para a produo ou a circulao de bens ou de servios.
Contudo no se considera empresrio quem exerce profisso intelectual, de natureza cientfica, literria ou artstica, ainda com o concurso de
auxiliares ou colaboradores, salvo se o exerccio da profisso constituir elemento de empresa.
Nota:
Equipara-se a empresa o consrcio constitudo nos termos dos arts. 278 e 279 da Lei n 6.404/1976, que realizar a contratao e o
pagamento, mediante a utilizao de CNPJ prprio do consrcio, de pessoas fsicas ou jurdicas, com ou sem vnculo empregatcio, ficando
as empresas consorciadas solidariamente responsveis pelos tributos relacionados s operaes praticadas pelo consrcio.
Nota:
As regras da desonerao somente ser aplicada para sociedades cooperativas fabricantes de produtos descritos no anexo I da Lei n
12.546/2011.
Fundamentao: art. 9, inciso VII da lei n 12.546/2011, com redao dada pela Lei n 12.844/2013 e Medida Provisria n
634/2013; art. 966 do Cdigo Civil; art. 1, 1, 2 e 3 da Instruo Normativa RFB n 1.436/2013.
II.3 - Consrcio
A consorciado que se encontrar sujeita as regras da desonerao da folha de pagamento, nos casos de consrcio constitudo
nos termos dos arts. 278 e 279 da Lei n 6.404/1976, para clculo da contribuio incidente sobre a receita, dever deduzir
de sua base de clculo a parcela da receita auferida pelo consrcio proporcional a sua participao no empreendimento.
Nos casos em que a empresa lder assumir, no contrato de que trata o art. 279 da Lei n 6.404, de 1976, a responsabilidade
pela contratao e pagamento, em nome do consrcio, de pessoas fsicas ou jurdicas, com ou sem vnculo empregatcio, a
contribuio para a Previdncia Social relativa s pessoas fsicas vinculadas ao consrcio seguir a mesma sistemtica a que
estiver submetida a empresa lder.
Na hiptese em que as empresas integrantes do consrcio, mediante a utilizao de CNPJ prprio de cada pessoa jurdica,
forem responsveis pelo pagamento pessoa fsica, com ou sem vnculo empregatcio, independentemente de a contratao
ter sido efetuada pelo consrcio, a contribuio para a Previdncia Social seguir a mesma sistemtica a que estiver
submetida a empresa beneficiria da contratao.
Fundamentao: arts.20, 21 e 22 da Instruo Normativa RFB n 1.436/2013.
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III - Empresas prestadoras de servio
Algumas empresas prestadoras de servios, foram abrangidas pela desonerao da folha de pagamento, essas empresas
devero substituir Contribuio Previdenciria Patronal (CPP) devida sobre a remunerao paga aos empregados,
trabalhadores avulsos e contribuintes individuais pela Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (CPRB).
Abaixo segue a relao das empresas prestadoras de servio que encontram-se sujeitas ao recolhimento da CPRB:
a) Tecnologia da Informao (TI) e Tecnologia da Informao e Comunicao (TIC). Neste sentido, consideram-se servios
de TI e TIC:
a.1) anlise e desenvolvimento de sistemas;
a.2) programao;
a.3) processamento de dados e congneres;
a.4) elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos eletrnicos;
a.5) licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao;
a.6) assessoria e consultoria em informtica;
a.7) suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de programas de computao e bancos
de dados, bem como servios de suporte tcnico em equipamentos de informtica em geral;
a.8) planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas;
b) call center;
c) concepo desenvolvimento ou projeto de circuitos integrados;
d) setor hoteleiro (empresas enquadradas na subclasse 5510-8/01 da Classificao Nacional de Atividades Econmicas
(CNAE 2.0));
e) transporte rodovirio coletivo de passageiros com itinerrio fixo, municipal, intermunicipal em regio metropolitana,
intermunicipal, interestadual e internacional (empresas enquadradas nas classes 4921-3 e 4922-1 da CNAE 2.0).
f) setor de construo civil (empresas enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da CNAE 2.0);
g) transporte ferrovirio de passageiros (empresas enquadradas nas subclasses 4912-4/01 e 4912-4/02 da CNAE 2.0);
h) transporte metroferrovirio de passageiros (empresas enquadradas na subclasse 4912-4/03 da CNAE 2.0);
i) construo de obras de infraestrutura (empresas enquadradas nos grupos 421, 422, 429 e 431 da CNAE 2.0);
j) manuteno e reparao de aeronaves, motores, componentes e equipamentos correlatos;
k) transporte areo de carga e de passageiros regular;
l) transporte martimo de carga e passageiros na navegao de cabotagem;
m) transporte martimo de carga e passageiros na navegao de longo curso;
n) transporte por navegao interior de carga e passageiros em linhas regulares;
o) navegao de apoio martimo e de apoio porturio;
p) manuteno e reparao de embarcaes;
q) de varejo que exercem as atividades listadas no Anexo II da Lei n 12.546/2011, com exceo das empresas listadas no
subtpico IV.14 deste Roteiro;
r) operaes de carga, descarga e armazenagem de contineres em portos organizados (empresas enquadrados nas classes
5212-5 e 5231-1 da CNAE 2.0);
s) transporte rodovirio de cargas (empresas enquadradas na classe 4930-2 da CNAE 2.0);
t) transporte ferrovirio de cargas (empresas enquadradas na classe 4911-6 da CNAE 2.0);
u) jornalsticas e de radiodifuso sonora e de sons e imagens (empresas enquadradas nas classes 1811-3, 5811-5, 5812-3,
5813-1, 5822-1, 5823-9, 6010-1, 6021-7 e 6319-4 da CNAE 2.0).
Nota:
As empresas do setor de construo civil (enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da CNAE 2.0), varejo e de manuteno e reparao
de embarcaes includas pela Medida Provisria n 601/2012, foram excludas da desonerao da folha de pagamento a partir de 3.6.2013,
tendo em vista a perda de eficcia da referida MP.
Entretanto, com a publicao da Lei n 12.844/2013 foi restabelecida a incluso destas empresas na desonerao a partir de 1.11.2013,
podendo ser antecipado para 4.6.2013 a incluso na tributao substitutiva, sendo que esta antecipao ser exercida de forma irretratvel
mediante o recolhimento, at o dia 19.7.2013 (prazo de vencimento da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (CPRB) relativa a
junho de 2013).
Fundamentao: art. 62, 3 e 11 da Constituio Federal; "caput", 4 e 5 do art. 14 da Lei n 11.774/2008 com
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redao alterada pela Lei n 12.844/2013; arts. 7,7 e 8 e 8, 3 e 6 da Lei n 12.546/2011, com redao alterada pela
Lei n 12.715/2012; Lei n 12.844/2013 e Lei n 12.873/2013; art. 2 do Decreto n 7.828/2012 com redao alterada pelo
Decreto n 7.877/2012; "caput", 3 e 4 do art. 201-D do Decreto n 3.048/1999, inserido pelo Decreto n 6.945/2009;
Decreto n 7.708, de 2 de abril de 2012; Ato Declaratrio Congresso Nacional n 36/2013; Ato Declaratrio do Congresso
Nacional n 49/2013.
III.1 - Prestao exclusiva de servios
Em substituio contribuio previdenciria patronal (CPP) de 20% (vinte por cento), as empresas que prestam os servios
a seguir, devero efetuar a seguinte contribuio:
Prestao exclusiva de servios
Tipo de servio Perodo Alquota Base de clculo
TI e TIC
1.12.2011 at 31.7.2012 2,5%
sobre o valor da receita bruta,
excludas as vendas canceladas
e os descontos incondicionais
concedidos
1.8.2012 a 31.12.2014 2,0%
sobre o valor da receita bruta,
excludas as vendas canceladas
e os descontos incondicionais
concedidos
TI e TIC - servios de suporte
tcnico em equipamentos de
informtica em geral
1.4.2013 a
3.6.2013e1.11.2013 a
31.12.2014
2,0%
sobre o valor da receita bruta,
excludas as vendas canceladas
e os descontos incondicionais
concedidos
Call center
1.4.2012 at 31.7.2012 2,5%
sobre o valor da receita bruta,
excludas as vendas canceladas
e os descontos incondicionais
concedidos
1.8.2012 a 31.12.2014 2,0%
sobre o valor da receita bruta,
excludas as vendas canceladas
e os descontos incondicionais
concedidos
Concepo, desenvolvimento
ou projeto de circuitos
integrados
1.8.2012 a 31.12.2014 2,0%
sobre o valor da receita bruta,
excludas as vendas canceladas
e os descontos incondicionais
concedidos
Setor hoteleiro (empresas
enquadradas na subclasse
5510-8/01 da Classificao
Nacional de Atividades
Econmicas (CNAE 2.0)).
1.8.2012 a 31.12.2014 2,0%
sobre o valor da receita bruta,
excludas as vendas canceladas
e os descontos incondicionais
concedidos
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Setor de construo civil,
(empresas enquadradas nos
grupos 412, 432, 433 e 439 da
Classificao Nacional de
Atividades Econmicas
(CNAE 2.0)).
1.4.2013 a
3.6.2013e1.11.2013 a
31.12.2014 *As empresas
mencionadas neste tpico
podero antecipar para
4.6.2013 sua incluso na
tributao substitutiva, sendo
que esta antecipao ser
exercida de forma irretratvel
mediante o recolhimento at o
prazo de vencimento da
Contribuio Previdenciria
sobre a Receita Bruta (CPRB)
relativa a junho de 2013.
2,0%
sobre o valor da receita bruta,
excludas as vendas canceladas
e os descontos incondicionais
concedidos
Transporte rodovirio coletivo
de passageiros, com itinerrio
fixo, municipal, intermunicipal
em regio metropolitana,
intermunicipal, interestadual e
internacional enquadradas nas
classes 4921-3 e 4922-1 da
CNAE 2.0.
1.1.2013 a 31.12.2014 2,0%
sobre o valor da receita bruta,
excludas as vendas canceladas
e os descontos incondicionais
concedidos
Manuteno e reparao de
aeronaves, motores,
componentes e equipamentos
correlatos
1.1.2013 a 31.12.2014 1,0%
sobre o valor da receita bruta,
excludas as vendas canceladas
e os descontos incondicionais
concedidos
Transporte areo de carga e
transporte areo de passageiros
regular
1.1.2013 a 31.12.2014 1,0%
sobre o valor da receita bruta,
excludas as vendas canceladas
e os descontos incondicionais
concedidos
Transporte martimo de carga
e passageiros na navegao de
cabotagem; transporte
martimo de carga e passageiro
na navegao de longo curso
1.1.2013 a 31.12.2014 1,0%
sobre o valor da receita bruta,
excludas as vendas canceladas
e os descontos incondicionais
concedidos
Transporte por navegao
interior de carga; de transporte
por navegao interior de
passageiros em linhas
regulares e navegao de apoio
martimo e de apoio porturio
1.1.2013 a 31.12.2014 1,0%
sobre o valor da receita bruta,
excludas as vendas canceladas
e os descontos incondicionais
concedidos
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Manuteno e reparao de
embarcaes
1.4.2013 a
3.6.2013e1.11.2013 a
31.12.2014 *As empresas
mencionadas neste tpico
podero antecipar para
4.6.2013 sua incluso na
tributao substitutiva, sendo
que esta antecipao ser
exercida de forma irretratvel
mediante o recolhimento at o
prazo de vencimento da
Contribuio Previdenciria
sobre a Receita Bruta (CPRB)
relativa a junho de 2013.
1,0%
sobre o valor da receita bruta,
excludas as vendas canceladas
e os descontos incondicionais
concedidos
Varejo (atividades listadas no
anexo II da Lei n
12.546/2011) No esto
includas nas regras da
desonerao, a partir de
25.10.2013, s empresas de
varejo dedicadas
exclusivamente ao comrcio
realizado via internet, telefone,
catlogo, etc. e s lojas ou rede
de lojas com caractersticas
similares a supermercados, que
comercializam brinquedos,
vesturio e outros produtos,
alm de produtos alimentcios
cuja participao, no ano
calendrio anterior, seja
superior a 10% (dez por cento)
da receita total.
1.4.2013 a
3.6.2013e1.11.2013 a
31.12.2014 *As empresas
mencionadas neste tpico
podero antecipar para
4.6.2013 sua incluso na
tributao substitutiva, sendo
que esta antecipao ser
exercida de forma irretratvel
mediante o recolhimento at o
prazo de vencimento da
Contribuio Previdenciria
sobre a Receita Bruta (CPRB)
relativa a junho de 2013.
1,0%
sobre o valor da receita bruta,
excludas as vendas canceladas
e os descontos incondicionais
concedidos
Transporte ferrovirio de
passageiros (empresas
enquadradas nas subclasses
4912-4/01 e 4912-4/02 da
CNAE 2.0)
1.1.2014 a 31.12.2014 2,0%
sobre o valor da receita bruta,
excludas as vendas canceladas
e os descontos incondicionais
concedido
Transporte metroferrovirio de
passageiros (empresas
enquadradas na subclasse
4912-4/03 da CNAE 2.0)
1.1.2014 a 31.12.2014 2,0%
sobre o valor da receita bruta,
excludas as vendas canceladas
e os descontos incondicionais
concedido
Construo de obras de
infraestrutura (empresas
enquadradas nos grupos 421,
422, 429 e 431 da CNAE 2.0)
1.1.2014 a 31.12.2014 2,0%
sobre o valor da receita bruta,
excludas as vendas canceladas
e os descontos incondicionais
concedido
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Operaes de carga, descarga e
armazenagem de contineres
em portos organizados
(empresas enquadrados nas
classes 5212-5 e 5231-1 da
CNAE 2.0)
1.1.2014 a 31.12.2014 1,0%
sobre o valor da receita bruta,
excludas as vendas canceladas
e os descontos incondicionais
concedido
Transporte rodovirio de
cargas (empresas enquadradas
na classe 4930-2 da CNAE
2.0)
1.1.2014 a 31.12.2014 1,0%
sobre o valor da receita bruta,
excludas as vendas canceladas
e os descontos incondicionais
concedido
Transporte ferrovirio de
cargas (empresas enquadradas
na classe 4911-6 da CNAE
2.0)
1.1.2014 a 31.12.2014 1,0%
sobre o valor da receita bruta,
excludas as vendas canceladas
e os descontos incondicionais
concedido
Jornalsticas e de radiodifuso
sonora e de sons e imagens
(empresas enquadradas nas
classes 1811-3, 5811-5,
5812-3, 5813-1, 5822-1,
5823-9, 6010-1, 6021-7 e
6319-4 da CNAE 2.0)
1.1.2014 a 31.12.2014 1,0%
sobre o valor da receita bruta,
excludas as vendas canceladas
e os descontos incondicionais
concedido
Nota:
Veja mais informaes sobre a base de clculo da receita bruta no subtpico II.1.
Nota:
A substituio tratada na Lei n 12.546/2011 e alteraes posteriores no abrange as contribuies destinadas a outras entidades (terceiros),
ao GIIL-RAT (1%, 2% ou 3%) e as devidas na contratao de cooperativa de trabalho.
Nota:
*As empresas de construo civil (enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da Classificao Nacional de Atividades Econmicas CNAE
2.0); de manuteno e reparao de embarcaes e de varejo listadas no anexo II da Lei 12.546/2011 foram includas na desonerao da
folha de pagamento pela Medida Provisria n 601/2012, que teve sua vigncia encerrada em 3.6.2013. Entretanto, com a publicao da Lei
n 12.844/2013 foi restabelecida a incluso destas empresas na desonerao a partir de 1.11.2013, podendo ser antecipado para 4.6.2013 a
incluso na tributao substitutiva, sendo que esta antecipao ser exercida de forma irretratvel mediante o recolhimento da Contribuio
Previdenciria sobre a Receita Bruta (CPRB) relativa a junho de 2013.
Nota:
As empresas que se dedicam exclusivamente s atividades desoneradas no esto obrigadas a recolher as contribuies previstas nos
incisos I e III do caput do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, nos meses em que no auferirem receita.
Fundamentao: art. 62, 3 e 11 da Constituio Federal; art. 183 da Lei n 6.404/1976; art. 14, 4 e 5 da Lei n
11.774/2008 com redao alterada pela Lei n 12.844/2013; arts. 7, 8, 9 e anexo II da Lei n 12.546/2011, alterada pela
Lei n 12.715/2012; Lei n 12.844/2013 e Lei n 12.783/2013; "caput" e 2 ao 5 do art. 2 do Decreto n 7.828/2012, com
redao dada pelo Decreto n 7.877/2012; art.8, 5 da Instruo Normativa RFB n 1.436/2013; Ato Declaratrio
Congresso Nacional n 36/2013; Ato Declaratrio do Congresso Nacional n 49/2013.
III.2 - Classificao Nacional das Atividades Econmicas - CNAE 2.0 - Preponderante
As empresas para as quais a substituio da contribuio previdenciria sobre a folha de pagamento pela Contribuio
Previdenciria sobre a Receita Bruta (CPRB) estiver vinculada ao seu enquadramento na CNAE (Classificao Nacional das
Atividades Econmicas) devero considerar apenas a CNAE relativo a sua atividade principal, assim considerada, dentre as
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atividades constantes no ato constitutivo ou alterador, aquela de maior receita auferida ou esperada.
A "receita auferida" ser apurada com base no ano-calendrio anterior, que poder ser inferior a 12 (doze) meses, quando se
referir ao ano de incio de atividades da empresa.
A "receita esperada" uma previso da receita do perodo considerado e ser utilizada no ano-calendrio de incio de
atividades da empresa.
Ocorrendo o enquadramento nas regras da desonerao pela CNAE principal, e se a empresa possuir outras atividades (alm
das desoneradas), no recolher a Contribuio Previdenciria Patronal (20% sobre a remunerao dos empregados, avulsos
e contribuintes individuais) de forma proporcional atravs da aplicao do redutor obtido pela diviso das receitas no
desoneradas pela receita bruta total da empresa (clculo da concomitncia).
No entanto, a base de clculo da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (CPRB) ser a receita bruta da empresa
relativa a todas as suas atividades (desoneradas e no desoneradas).
Portanto, para essas empresas a desonerao da folha de pagamento ser aplicada de forma exclusiva, ou seja, como se a
empresa somente obtivesse receita de atividades desoneradas.
Nota:
A regra prevista neste subtpico foi estabelecida pela Medida Provisria n 612/2013, que teve sua vigncia encerrada em 1.8.2013.
No entanto, a Lei n 12.844/2013 restabeleceu a regra, com vigncia desde 19.7.2013.
Fundamentao: art. 9, 9 e 10 da Lei n12.546/2011, com redao alterada pela Lei n 12.844/2013; art. 25 da Medida
Provisria n 612/2013; art. 17 da Instruo Normativa RFB n 1.436/2013; Ato Declaratrio do Congresso Nacional n
49/2013.
III.3 - Atividades concomitantes - Empresas no enquadradas pelo CNAE (Classificao Nacional das Atividades
Econmicas)
No caso de empresas que prestam os servios relacionados no tpico III e que no esto vinculadas na desonerao pelo seu
enquadramento no CNAE (Classificao Nacional de Atividades Econmicas), verificar subtpico III.2, e se dediquem a
outras atividades (alm das desoneradas), o clculo da contribuio obedecer as seguintes regras:
Atividades concomitantes
Perodo Contribuio
1.4.2012 a 31.7.2012
a) 2,5% sobre o valor da receita bruta (servios de TI e TIC
previstos no tpico III e de call center), excludas as vendas
canceladas e os descontos incondicionais concedidos; b) INSS
patronal de 20% (empregados e autnomos) previsto nos
incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212/1991, reduzindo-se o
valor da contribuio a recolher ao percentual resultante da
razo entre a receita bruta de atividades no relacionadas (no
desoneradas) e a receita bruta total.
1.8.2012 a 31.12.2014
a) 2,0% sobre o valor da receita bruta (servios de TI e TIC
previstos no tpico III, de call center e os servios de
concepo, desenvolvimento ou projeto de circuitos
integrados), excludas as vendas canceladas e os descontos
incondicionais concedidos; b) INSS patronal de 20%
(empregados e autnomos) previsto nos incisos I e III do art. 22
da Lei n 8.212/1991, reduzindo-se o valor da contribuio a
recolher ao percentual resultante da razo entre a receita bruta
de atividades no relacionadas (no desoneradas) e a receita
bruta total.
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1.1.2013 a 31.12.2014
a) 1,0% sobre o valor da receita bruta (servios de manuteno
e reparao de aeronaves, motores e equipamentos correlatos;
transporte areo, martimo e por navegao de carga e
passageiros), excludas as vendas canceladas e os descontos
incondicionais concedidos;b) INSS patronal de 20%
(empregados e autnomos) previsto nos incisos I e III do art. 22
da Lei n 8.212/1991, reduzindo-se o valor da contribuio a
recolher ao percentual resultante da razo entre a receita bruta
de atividades no relacionadas (no desoneradas) e a receita
bruta total.
1.4.2013 a 3.6.2013e1.11.2013 a 31.12.2014
a) 2,0% sobre o valor da receita bruta (servios de suporte
tcnico em equipamentos de informtica em geral - TI e TIC),
excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais
concedidos; b) INSS patronal de 20% (empregados e
autnomos) previsto nos incisos I e III do art. 22 da Lei n
8.212/1991, reduzindo-se o valor da contribuio a recolher ao
percentual resultante da razo entre a receita bruta de atividades
no relacionadas (no desoneradas) e a receita bruta total.
1.4.2013 a 3.6.2013e1.11.2013 a 31.12.2014 *As empresas
mencionadas neste tpico podero antecipar para 4.6.2013 sua
incluso na tributao substitutiva, sendo que esta antecipao
ser exercida de forma irretratvel mediante o recolhimento, at
o prazo de vencimento da contribuio substitutiva relativa a
junho de 2013.
a) 1,0% sobre o valor da receita bruta (servio de manuteno e
reparao de embarcaes) excludas as vendas canceladas e os
descontos incondicionais concedidos;b) INSS patronal de 20%
(empregados e autnomos) previsto nos incisos I e III do art. 22
da Lei n 8.212/1991, reduzindo-se o valor da contribuio a
recolher ao percentual resultante da razo entre a receita bruta
de atividades no relacionadas (no desoneradas) e a receita
bruta total.
Nota:
Veja mais informaes sobre a base de clculo da receita bruta no subtpico II.1.
Segue demonstrativo de clculo:
- Folha de pagamento mensal da empresa (total): R$ 2.000,00 (empregados, avulsos e autnomos)
- INSS patronal: R$ 2.000,00 x 20% (INSS) = R$ 400,00
- Receita bruta (TI e TIC): R$ 6.000,00
- Receita bruta (atividade no relacionada): R$ 4.000,00
- Receita bruta total: R$ 10.000,00
- Razo entre receita de atividade no relacionada e a receita bruta total da empresa: R$ 4.000,00 R$ 10.000,00 = 0,4
- Valor proporcional da contribuio devida pelas atividades no relacionadas: R$ 400,00 x 0,4 = R$ 160,00
- Valor da contribuio devida apenas pela atividade de TI e TIC: R$ 6.000,00 x 2,0% = R$ 120,00
Nota:
O clculo ora demonstrado reflete uma situao hipottica, baseado no entendimento desta Consultoria, o que no impede a existncia de
posicionamento diverso ao exposto.
Nota:
Para as empresas que exercem atividades concomitantes, devero ser observados:
a) nos meses em que no auferirem receita relativa s atividades desoneradas, as empresas devero recolher as contribuies previstas nos
incisos I e III do caput do art. 22 da Lei n 8.212/1991 (20% patronal) sobre a totalidade da folha de pagamentos, no sendo aplicado clculo
proporcional (concomitante).
b) nos meses em que no auferirem receita relativa a atividades no abrangidas pela desonerao, as empresas devero recolher a
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contribuio instituda a ttulo de substituio (1% ou 2%, conforme o caso, sobre a receita), no sendo aplicado o clculo proporcional
(concomitante).
Nota:
O valor da receita bruta decorrente de exportaes ser computado no clculo da proporcionalidade (redutor), tanto na receita bruta de
atividades no sujeitas desonerao quanto na receita bruta total.
Nota:
*Os servios de manuteno e reparao de embarcaes foram includos na desonerao da folha de pagamento pela Medida Provisria n
601/2012 que teve sua vigncia encerrada em 3.6.2013.
Entretanto, em 19.7.2013 com a publicao da Lei n 12.844/2013 foi restabelecida a incluso deste servio na mencionada desonerao a
partir de 1.11.2013, podendo ser antecipado para 4.6.2013 a incluso na tributao substitutiva, sendo que esta antecipao ser exercida
de forma irretratvel mediante o recolhimento, at o prazo de vencimento da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (CPRB)
relativa a junho de 2013.
Fundamentao:art. 62, 3 e 11 da Constituio Federal; art. 22, inciso I e III da Lei n 8.212/1991; art. 14, 4 e 5 da
Lei n 11.774/2008 com redao alterada pela Lei n 12.844/2013; arts. 7, 8, 9 e anexo II da Lei n 12.546/2011, alterada
pela Lei n 12.715/2012, Lei n 12.794/2013 e Lei n 12.844/2013; "caput", 1 e 2 e incisos I e II do art. 6 do Decreto n
7.828/2012; art.8 da Instruo Normativa RFB n 1.436/2013; Ato Declaratrio Congresso Nacional n 36/2013;
III.4 - Regras especficas para aplicao da desonerao - Exclusiva e concomitante
Para fins de aplicao do clculo concomitante, para as empresas prestadoras de servios que se dedicam outras atividades
(alm das desoneradas), foram estabelecidas regras especficas, conforme demonstrado a seguir.
III.4.1 - Empresas prestadores de servio em geral
As empresas prestadoras dos servios relacionados no tpico III, sujeitas desonerao sobre folha de pagamento, e no
enquadradas na Classificao Nacional de Atividades Econmicas (CNAE) para fins da substituio da CPP de 20% (vinte
por cento), caso se dediquem a outras atividades (alm das desoneradas) devero observar as seguintes regras:
Situao
Aplicao da desonerao - Sem
concomitncia
Aplicao da desonerao - Clculo
concomitante
Receita bruta decorrente da atividade
no desonerada igual ou inferior a 5%
da receita bruta total
X
Receita bruta decorrente da atividade
no desonerada superior a 5% da
receita bruta total
X
Nota:
As regras ora apresentadas foram conferidas pela Lei n 12.715/2012, publicada em 18.9.2012.
Nota:
As empresas enquadradas na desonerao da folha de pagamento pela CNAE devero observar o disposto no subtpico III.2 deste Roteiro.
Fundamentao: art. 7 e 5 e 6 do art. 9 da Lei n 12.546/2011, com redao dada pela Lei n 12.715/2012; 3 e 4
do art. 6 do Decreto n 7.828/2012.
III.4.2 - Servios de representante, distribuidor ou revendedor de programas de computador
As regras de desonerao da folha de pagamento, previstas no art. 7 da Lei n 12.546/2011 e alteraes, no se aplicam a
empresas que exeram as atividades de representante, distribuidor ou revendedor de programas de computador, cuja receita
bruta decorrente dessas atividades seja igual ou superior a 95% (noventa e cinco por cento) da receita bruta total, a partir de
1.8.2012.
Nota:
Referida regra foi conferida pela Lei n 12.715/2012, publicada em 18.9.2012. Antes da publicao da mencionada Lei, as empresas que
exerciam exclusivamente as atividades de representante, distribuidor ou revendedor de programas de computador no estavam abrangidas
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pela desonerao da folha de pagamento.
Fundamentao: 2 do art. 7 da Lei n 12.546/2011, com redao alterada pela Lei n 12.715/2012; 1 do art. 2 do
Decreto n 7.828/2012; art.7, inciso I, alnea "a" da Instruo Normativa RFB n 1.436/2013.
III.4.3 - Servios de manuteno e reparao de aeoranaves e embarcaes, de transporte areo, martimo e por
navegao de carga e passageiros
As empresas que prestam servios de manuteno e reparao de aeronaves e embarcaes, motores, componentes e
equipamentos correlatos; de transporte areo de carga; de transporte areo de passageiros regular; de transporte martimo de
carga na navegao de cabotagem; de transporte martimo de passageiros na navegao de cabotagem; de transporte
martimo de carga na navegao de longo curso; de transporte martimo de passageiros na navegao de longo curso; de
transporte por navegao interior de carga; de transporte por navegao interior de passageiros em linhas regulares; e de
navegao de apoio martimo e de apoio porturio, e que se dedicam a outras atividades (no contempladas pela
desonerao), devero observar as seguintes regras para aplicao ou no da desonerao da folha de pagamento, de forma
exclusiva ou concomitante:
Situao
Aplicao da desonerao -
Sem concomitncia
Aplicao da desonerao -
Clculo concomitante
No aplicao da
desonerao da folha de
pagamento
Receita bruta decorrente da
atividade no desonerada
igual ou inferior a 5% da
receita bruta total
X
Receita bruta decorrente da
atividade no desonerada
superior a 5% da receita
bruta total
X
Receita bruta decorrente das
atividades no desoneradas,
igual ou superior a 95% da
receita bruta total
X
Nota:
As regras ora apresentadas foram conferidas pela Lei n 12.715/2012, publicada em 18.9.2012.
Fundamentao: 1, II, "a" e 3 do art. 8; 5 e 6 do art. 9 da Lei n 12.546/2011, com redao alterada pela Lei n
12.715/2012; 3 e 4 do art. 6 do Decreto n 7.828/2012.
III.5 - Aplicao concomitante de benefcios - Lei n 12.546/2011 e Lei n 11.774/2008 - Impossibilidade
At 31.12.2014, as empresas que prestam servios de TI, TIC, call center e concepo, desenvolvimento ou projeto de
circuitos integrados no faro jus s redues previstas na Lei n 11.774/2008.
Fundamentao: art. 7, 1 da Lei n 12.546/2011; art. 14, "caput" da Lei n 11.774/2008; 6 do art. 2 do Decreto n
7.828/2012; art. 6 da Instruo Normativa RFB n 1.436/2013.
III.6 - Empresas do setor de construo civil
As empresas do setor de construo civil, enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da Classificao Nacional de
Atividades Econmicas (CNAE 2.0), responsveis pela matrcula da obra, devero observar as seguintes regras para fins de
recolhimento:
a) as obras matriculadas no Cadastro Especfico do INSS (CEI), at 31.3.2013, permanecero com o recolhimento da
Contribuio Previdenciria Patronal (CPP) sobre a folha de pagamento (20% sobre a remunerao dos empregados,
avulsos e contribuintes individuais) at o trmino da obra;
b) as obras matriculadas no Cadastro Especfico do INSS (CEI), no perodo compreendido entre 1.4.2013 at 31.5.2013,
devero substituir a Contribuio Previdenciria Patronal (CPP) pelo recolhimento da Contribuio Previdenciria sobre a
Receita Bruta (CPRB) at o trmino da obra;
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c) as obras matriculadas no Cadastro Especfico do INSS (CEI), no perodo compreendido entre 1.6.2013 at 31.10.2013, o
recolhimento da Contribuio Previdenciria Patronal (CPP) poder ocorrer tanto pela folha de pagamento, como pela
receita bruta;
d) as obras matriculadas no Cadastro Especfico do INSS (CEI), aps 1.11.2013, devero substituir a Contribuio
Previdenciria Patronal (CPP) pelo recolhimento da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (CPRB) at o
trmino da obra;
e) no clculo da contribuio sobre a receita bruta, sero excludas da base de clculo, as receitas provenientes das obras
cujo recolhimento da contribuio tenha ocorrido pela folha de pagamento;
f) a opo que trata a linha "c", ser exercida de forma irretratvel mediante o recolhimento at o prazo de vencimento, da
contribuio previdenciria na sistemtica escolhida, relativa a competncia junho de 2013 ou de cadastro da obra no CEI e
ser aplicada at o trmino da obra.
Nota:
Os servios de construo civil para as empresas enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da Classificao Nacional de Atividades
Econmicas (CNAE 2.0); foram includos na desonerao da folha de pagamento pela Medida Provisria n 601/2012, que teve sua vigncia
encerrada em 3.6.2013.
Entretanto, com a publicao da Lei n 12.844/2013 foi restabelecida a incluso dessas empresas na desonerao a partir de 1.11.2013,
podendo ser antecipado para 4.6.2013 a incluso na tributao substitutiva, sendo que esta antecipao ser exercida de forma irretratvel
mediante o recolhimento, at o prazo de vencimento da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (CPRB) relativa a junho de 2013.
Nota:
O disposto neste tpico aplica-se somente aos segurados vinculados especificamente s obras matriculadas no CEI de responsabilidade da
empresa construtora.
Nota:
A contribuio patronal relativa aos segurados administrativos das empresas de construo civil seguir a mesma sistemtica estabelecida
para o recolhimento da contribuio previdenciria efetuada no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ).
Nota:
No caso de empresa construtora que no seja responsvel pela matrcula da obra, o recolhimento da contribuio previdenciria relativa aos
segurados da administrao e da obra ser consolidado em um nico documento de arrecadao vinculado ao CNPJ da empresa.
Nota:
O disposto neste tpico no se aplica s empresas de construo de obras de infraestrutura, enquadradas nos grupos 421, 422, 429 e 431
da CNAE 2.0.
Nota:
Relativamente as obras dever ser observado o tpico VI deste Roteiro.
Fundamentao: art. 62, 3 e 11 da Constituio Federal; art. 7, 9 e 10 da Lei n 12.546/2011, com redao dada
pela Lei n 12.844/2013; arts. 13, 14, 15 e 16 da Instruo Normativa RFB n 1.436/2013; Ato Declaratrio Congresso
Nacional n 36/2013.
IV - Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI)
Os fabricantes dos produtos mencionados neste tpico, conforme classificao na Tabela de Incidncia do Imposto sobre
Produtos Industrializados (TIPI), fazem jus substituio da contribuio previdenciria patronal (CPP), conforme
demonstrado a seguir.
IV.1 - Industrializao e industrializao por encomenda
A desonerao da folha de pagamento aplica-se apenas em relao aos produtos industrializados pela empresa.
Entretanto, para fins de aplicao da desonerao, devem ser considerados os conceitos de industrializao e de
industrializao por encomenda previstos na legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI).
Quando a produo for efetuada por encomenda, o desonerao da folha ser aplicada:
a) somente empresa executora, caso esta execute todo o processo de produo;
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b) tanto empresa executora, quanto encomendante, na hiptese de produo parcial por encomenda, desde que resulte
das respectivas operaes, tomadas separadamente, produtos com Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM) constante no
anexo I da Lei n 12.546/2011.
Nota:
As regras da desonerao sero aplicadas inclusive quando os produtos forem produzidos por um estabelecimento e comercializados por
outro da mesma pessoa jurdica.
Fundamentao: 2 do art. 8 da Lei n 12.546/2011, com redao alterada pela Lei n 12.715/2012; 5, 6 e 7 do art. 3
do Decreto n 7.828/2012; art.5 da Instruo Normativa RFB n 1.436/2013.
IV.2 - Sociedades cooperativas
A partir de 27.12.2013 a desonerao da folha de pagamento s se aplicar as sociedades cooperativas,que desenvolverem
s atividades abrangidas pelos cdigos referidos no Anexo I da Lei n 12.546/2011.
Fundamentao: inciso VIII do art. 9 da Lei n 12.546/2011 com redao dada pela Medida Provisria n 634/2013; art.1,
3 da Instruo Normativa RFB n 1.436/2013.
IV.3 - Regras a serem observadas at 31.7.2012
A Medida Provisria n 563 de 3.4.2012 (DOU 4.4.2012) alterou a Lei n 12.546 de 14.12.2011 (DOU 15.12.2011).
Assim, as regras contidas na redao original da Lei n 12.546/2011, permaneceram em vigor at o dia 31.7.2012, conforme
demonstrado a seguir.
IV.3.1 - Fabricantes de vesturios e seus acessrios, artigos txteis, calados, chapus e couros - De 1.12.2011 at
31.7.2012
De 1 de dezembro de 2011 at 31 de julho de 2012, devem contribuir sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas
canceladas e os descontos incondicionais concedidos, alquota de 1,5% (um inteiro e cinco dcimos por cento), em
substituio contribuio previdenciria patronal (CPP) de 20% (vinte por cento), as empresas que fabriquem os produtos
com as seguintes Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM):
3926.20.00 Vesturio e seus acessrios (incluindo as luvas, mitenes e
semelhantes)
40.15 Vesturio e seus acessrios (incluindo as luvas, mitenes e
semelhantes), de borracha vulcanizada no endurecida, para
quaisquer usos
42.03 Vesturio e seus acessrios, de couro natural ou reconstitudo
43.03 Vesturio, seus acessrios e outros artefatos de peles com pelo
4818.50.00 Vesturio e seus acessrios
63.01 Cobertores e mantas
63.02 Roupas de cama, mesa, toucador ou cozinha
63.03 Cortinados, cortinas, reposteiros e estores; sanefas
63.04 Outros artefatos para guarnio de interiores, exceto da posio
94.04
63.05 Sacos de quaisquer dimenses, para embalagem
6812.91.00 Vesturio, acessrios de vesturio, calados e chapus
9404.90.00 Outros
Captulo 61 Vesturio e seus acessrios, de malha
Captulo 62 Vesturio e seus acessrios, exceto de malha
4202.11.00 Com a superfcie exterior de couro natural ou reconstitudo
4202.21.00 Com a superfcie exterior de couro natural ou reconstitudo
4202.31.00 Com a superfcie exterior de couro natural ou reconstitudo
4202.91.00 Com a superfcie exterior de couro natural ou reconstitudo
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4205.00.00 Outras obras de couro natural ou reconstitudo
6309.00 Artefatos de matrias txteis, calados, chapus e artefatos de
uso semelhante, usados
64.01 Calados impermeveis de sola exterior e parte superior de
borracha ou plsticos, em que a parte superior no tenha sido
reunida sola exterior por costura ou por meio de rebites,
pregos, parafusos, espiges ou dispositivos semelhantes, nem
formada por diferentes partes reunidas pelos mesmos processos
64.02 Outros calados com sola exterior e parte superior de borracha
ou plsticos
64.03 Calados com sola exterior de borracha, plsticos, couro natural
ou reconstitudo e parte superior de couro natural
64.04 Calados com sola exterior de borracha, plsticos, couro natural
ou reconstitudo e parte superior de matrias txteis
64.05 Outros calados
64.06 Partes de calados (incluindo as partes superiores, mesmo
fixadas a solas que no sejam as solas exteriores); palmilhas
amovveis, reforos interiores e artefatos semelhantes,
amovveis; polainas, perneiras e artefatos semelhantes, e suas
partes
94.01 Assentos (exceto os da posio 94.02), mesmo transformveis
em camas, e suas partes
94.02 Mobilirio para medicina, cirurgia, odontologia ou veterinria
(por exemplo, mesas de operao, mesas de exames, camas
dotadas de mecanismos para usos clnicos, cadeiras de
dentista); cadeiras para sales de cabeleireiro e cadeiras
semelhantes, com dispositivos de orientao e de elevao; suas
partes
94.03 Outros mveis e suas partes
Nota:
Veja mais informaes sobre a base de clculo da receita bruta no subtpico II.1.
Nota:
As NCMs 94.01 a 94.03 vigoraram apenas de 1 de dezembro de 2011 at 31 de maro de 2012.
Fundamentao: art. 183 da Lei n 6.404/1976; Decreto n 6.006/2006; arts. 8, incisos I, II e III, 9 e 52 da Lei n
12.546/2011; incisos I e II do art. 3 do Decreto n 7.828/2012.
IV.3.2 - Fabricantes de couros, grampos, colchetes, ilhoses, botes, bolas inflveis, dentre outros - De 1.4.2012 at
31.7.2012
De 1 de abril de 2012 at 31 de julho de 2012, devem contribuir sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas
canceladas e os descontos incondicionais concedidos, alquota de 1,5% (um inteiro e cinco dcimos por cento), em
substituio contribuio previdenciria patronal (CPP) de 20% (vinte por cento), as empresas que fabriquem os produtos
com as seguintes Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), a seguir:
41.04 Couros e peles curtidos ou crust, de bovinos (incluindo os
bfalos) ou de equdeos, depilados, mesmo divididos, mas no
preparados de outro modo
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41.05 Peles curtidas ou crust de ovinos, depiladas, mesmo divididas,
mas no preparadas de outro modo
41.06 Couros e peles, depilados, de outros animais e peles de animais
desprovidos de pelos, curtidos ou crust, mesmo divididos, mas
no preparados de outro modo
41.07 Couros preparados aps curtimenta ou aps secagem e couros e
peles apergaminhados, de bovinos (incluindo os bfalos) ou de
equdeos, depilados, mesmo divididos, exceto os da posio
41.14
41.14 Couros e peles acamurados (incluindo a camura combinada);
couros e peles envernizados ou revestidos; couros e peles
metalizados
8308.10.00 Grampos, colchetes e ilhoses
8308.20.00 Rebites tubulares ou de haste fendida
9606.10.00 Botes de presso e suas partes
9606.21.00 De plsticos, no recobertos de matrias txteis
9606.22.00 De metais comuns, no recobertos de matrias txteis
9506.62.00 Inflveis
Nota:
Veja mais informaes sobre a base de clculo da receita bruta no subtpico II.1.
Fundamentao: art. 183 da Lei n 6.404/1976; Decreto n 6.006/2006; art. 8, incisos IV e V, "caput" e art. 52, 3 da Lei
n 12.546/2011; 1 do art. 3 do Decreto n 7.828/2012.
IV.4 - Regras a serem observadas de 1.8.2012 a 31.12.2014
De 1.8.2012 at 31.12.2014, as empresas fabricantes dos produtos mencionados na tabela a seguir (conforme classificados
na TIPI), devero contribuir com 1% (um por cento) sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os
descontos incondicionais concedidos:
02.03 Carnes de animais da espcie suna, frescas, refrigeradas ou
congeladas.
02.10.1 Carnes da espcie suna:
3005.90.90 Outros
3815.12.10 Em colmia cermica ou metlica para converso cataltica de
gases de escape de veculos
3819.00.00 Fluidos para freios hidrulicos e outros lquidos preparados
para transmisses hidrulicas, que no contenham leos de
petrleo nem de minerais betuminosos, ou que os contenham
em proporo inferior a 70%, em peso.
39.15 Desperdcios, resduos e aparas, de plsticos.
39.16 Monofilamentos cuja maior dimenso do corte transversal seja
superior a 1 mm (monofios), varas, bastes e perfis, mesmo
trabalhados superfcie, mas no trabalhados de outro modo,
de plsticos.
39.17 Tubos e seus acessrios (por exemplo, juntas, cotovelos,
flanges, unies), de plsticos.
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39.18 Revestimentos de pisos (pavimentos), de plsticos, mesmo
auto-adesivos, em rolos ou em forma de ladrilhos ou de
mosaicos; revestimentos de paredes ou de tetos, de plsticos,
definidos na Nota 9 do presente Captulo.
39.19 Chapas, folhas, tiras, fitas, pelculas e outras formas planas,
autoadesivas, de plsticos, mesmo em rolos.
39.20 Outras chapas, folhas, pelculas, tiras e lminas, de plsticos
no alveolares, no reforadas nem estratificadas, sem suporte,
nem associadas de forma semelhante a outras matrias.
39.21 Outras chapas, folhas, pelculas, tiras e lminas, de plsticos.
39.22 Banheiras, boxes para chuveiros, pias, lavatrios, bids,
sanitrios e seus assentos e tampas, caixas de descarga e artigos
semelhantes para usos sanitrios ou higinicos, de plsticos.
39.23 Artigos de transporte ou de embalagem, de plsticos; rolhas,
tampas, cpsulas e outros dispositivos para fechar recipientes,
de plsticos.(Com exceo do cdigo 39.23.30.00 a partir de
1.1.2013)
39.24 Servios de mesa e outros artigos de uso domstico, de higiene
ou de toucador, de plsticos.
39.25 Artefatos para apetrechamento de construes, de plsticos, no
especificados nem compreendidos noutras posies.
39.26 Outras obras de plsticos e obras de outras matrias das
posies 39.01 a 39.14.
4009.11.00 Sem acessrios
4009.12.10 Com uma presso de ruptura superior ou igual a 17,3 MPa
4009.12.90 Outros
4009.31.00 Sem acessrios
4009.32.10 Com uma presso de ruptura superior ou igual a 17,3 MPa
4009.32.90 Outros
4009.42.10 Com uma presso de ruptura superior ou igual a 17,3 MPa
4009.42.90 Outros
4010.31.00 Correias de transmisso sem fim, de seo trapezoidal,
estriadas, com uma circunferncia externa superior a 60 cm,
mas no superior a 180 cm
4010.32.00 Correias de transmisso sem fim, de seo trapezoidal, no
estriadas, com uma circunferncia externa superior a 60 cm,
mas no superior a 180 cm
4010.33.00 Correias de transmisso sem fim, de seo trapezoidal,
estriadas, com uma circunferncia externa superior a 180 cm,
mas no superior a 240 cm
4010.34.00 Correias de transmisso sem fim, de seo trapezoidal, no
estriadas, com uma circunferncia externa superior a 180 cm,
mas no superior a 240 cm
4010.35.00 Correias de transmisso sem fim, sncronas, com uma
circunferncia externa superior a 60 cm, mas no superior a 150
cm
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4010.36.00 Correias de transmisso sem fim, sncronas, com uma
circunferncia externa superior a 150 cm, mas no superior a
198 cm
4010.39.00 Outras
40.15 Vesturio e seus acessrios (incluindo as luvas, mitenes e
semelhantes), de borracha vulcanizada no endurecida, para
quaisquer usos.
4016.10.10 Partes de veculos automveis ou tratores e de mquinas ou
aparelhos, no domsticos, dos Captulos 84, 85 ou 90
4016.91.00 Revestimentos para pisos (pavimentos) e capachos
4016.93.00 Juntas, gaxetas e semelhantes
4016.99.90 Outras
41.04 Couros e peles curtidos ou crust, de bovinos (incluindo os
bfalos) ou de equdeos, depilados, mesmo divididos, mas no
preparados de outro modo.
41.05 Peles curtidas ou crust de ovinos, depiladas, mesmo divididas,
mas no preparadas de outro modo.
41.06 Couros e peles, depilados, de outros animais e peles de animais
desprovidos de pelos, curtidos ou crust, mesmo divididos, mas
no preparados de outro modo.
41.07 Couros preparados aps curtimenta ou aps secagem e couros e
peles apergaminhados, de bovinos (incluindo os bfalos) ou de
equdeos, depilados, mesmo divididos, exceto os da posio
41.14.
41.14 Couros e peles acamurados (incluindo a camura combinada);
couros e peles envernizados ou revestidos; couros e peles
metalizados.
4202.11.00 Com a superfcie exterior de couro natural ou reconstitudo
4202.12.20 De matrias txteis
4202.21.00 Com a superfcie exterior de couro natural ou reconstitudo
4202.22.20 De matrias txteis
4202.31.00 Com a superfcie exterior de couro natural ou reconstitudo
4202.32.00 Com a superfcie exterior de folhas de plsticos ou de matrias
txteis
4202.91.00 Com a superfcie exterior de couro natural ou reconstitudo
4202.92.00 Com a superfcie exterior de folhas de plsticos ou de matrias
txteis
42.03 Vesturio e seus acessrios, de couro natural ou reconstitudo.
4205.00.00 Outras obras de couro natural ou reconstitudo.
43.03 Vesturio, seus acessrios e outros artefatos de peles com pelo.
4421.90.00 Outras
4504.90.00 Outras
4818.50.00 Vesturio e seus acessrios
5004.00.00 Fios de seda (exceto fios de desperdcios de seda) no
acondicionados para venda a retalho.
5005.00.00 Fios de desperdcios de seda, no acondicionados para venda a
retalho.
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5006.00.00 Fios de seda ou de desperdcios de seda, acondicionados para
venda a retalho; pelo de Messina (crina de Florena).
50.07 Tecidos de seda ou de desperdcios de seda.
5104.00.00 Fiapos de l ou de pelos finos ou grosseiros.
51.05 L, pelos finos ou grosseiros, cardados ou penteados (incluindo
a "l penteada a granel").
51.06 Fios de l cardada, no acondicionados para venda a retalho.
51.07 Fios de l penteada, no acondicionados para venda a retalho.
51.08 Fios de pelos finos, cardados ou penteados, no acondicionados
para venda a retalho.
51.09 Fios de l ou de pelos finos, acondicionados para venda a
retalho.
5110.00.00 Fios de pelos grosseiros ou de crina (incluindo os fios de crina
revestidos por enrolamento), mesmo acondicionados para
venda a retalho.
51.11 Tecidos de l cardada ou de pelos finos cardados.
51.12 Tecidos de l penteada ou de pelos finos penteados.
5113.00 Tecidos de pelos grosseiros ou de crina.
5203.00.00 Algodo cardado ou penteado.
52.04 Linhas para costurar, de algodo, mesmo acondicionadas para
venda a retalho.
52.05 Fios de algodo (exceto linhas para costurar) que contenham
pelo menos 85%, em peso, de algodo, no acondicionados
para venda a retalho.
52.06 Fios de algodo (exceto linhas para costurar) que contenham
menos de 85%, em peso, de algodo, no acondicionados para
venda a retalho.
52.07 Fios de algodo (exceto linhas para costurar) acondicionados
para venda a retalho.
52.08 Tecidos de algodo que contenham pelo menos 85%, em peso,
de algodo, com peso no superior a 200 g/m.
52.09 Tecidos de algodo que contenham pelo menos 85%, em peso,
de algodo, com peso superior a 200 g/m.
52.10 Tecidos de algodo que contenham menos de 85%, em peso, de
algodo, combinados, principal ou unicamente, com fibras
sintticas ou artificiais, com peso no superior a 200 g/m.
52.11 Tecidos de algodo que contenham menos de 85%, em peso, de
algodo, combinados, principal ou unicamente, com fibras
sintticas ou artificiais, com peso superior a 200 g/m.
52.12 Outros tecidos de algodo.
53.06 Fios de linho.
53.07 Fios de juta ou de outras fibras txteis liberianas da posio
53.03.
53.08 Fios de outras fibras txteis vegetais; fios de papel.
53.09 Tecidos de linho.
53.10 Tecidos de juta ou de outras fibras txteis liberianas da posio
53.03.
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5311.00.00 Tecidos de outras fibras txteis vegetais; tecidos de fios de
papel.
Captulo 54 Filamentos sintticos ou artificiais; lminas e formas
semelhantes de matrias txteis sintticas ou artificiais.
Captulo 55 Fibras sintticas ou artificiais, descontnuas.
Captulo 56 Pastas (ouates), feltros e falsos tecidos; fios especiais; cordis,
cordas e cabos; artigos de Cordoaria.
Captulo 57 Tapetes e outros revestimentos para pisos (pavimentos), de
matrias txteis.
Captulo 58 Tecidos especiais; tecidos tufados; rendas; tapearias;
passamanarias; bordados.
Captulo 59 Tecidos impregnados, revestidos, recobertos ou estratificados;
artigos para usos tcnicos de matrias txteis.
Captulo 60 Tecidos de malha.
Captulo 61 Vesturio e seus acessrios, de malha.
Captulo 62 Vesturio e seus acessrios, exceto de malha.
Captulo 63 Outros artefatos txteis confeccionados; sortidos; artefatos de
matrias txteis, calados, chapus e artefatos de uso
semelhante, usados; trapos.
Captulo 64 Calados, polainas e artefatos semelhantes, e suas partes.
Captulo 65 (exceto cdigo 6506.10.00) Chapus e artefatos de uso semelhante, e suas partes.
6807.90.00 Outras
6812.80.00 De crocidolita
6812.90.10 Mencionado na legislao da desonerao, mas no consta
descrio na TIPI
6812.91.00 Vesturio, acessrios de vesturio, calados e chapus
6812.99.10 Juntas e outros elementos com funo semelhante de vedao
6813.10.10 Mencionado na legislao da desonerao, mas no consta
descrio na TIPI
6813.10.90 Mencionado na legislao da desonerao, mas no consta
descrio na TIPI
6813.20.00 Que contenham amianto, guarnies para freios e disco de
frico para embreagens
6813.81.10 Pastilhas
6813.81.90 Outras
6813.89.10 Disco de frico para embreagens
6813.89.90 Outras
6813.90.10 Mencionado na legislao da desonerao, mas no consta
descrio na TIPI
6813.90.90 Mencionado na legislao da desonerao, mas no consta
descrio na TIPI
6909.19.30 Colmia de cermica base de alumina (Al2O3), slica (SiO2)
e xido de magnsio (MgO), de depuradores por converso
cataltica de gases de escape de veculos
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7007.11.00 De dimenses e formatos que permitam a sua aplicao em
automveis, veculos areos, barcos ou outros veculos, para
nibus ou caminhes, nas seguintes dimenses (admitida a
tolerncia de at 5%, para mais ou para menos): 1.693 x 575 x
6,75mm; 1.305 x 489 x 6mm; 728 x 489 x 6mm; 640 x 220 x
4,8mm; e 600 x 595 x 4,8mm
7007.21.00 De dimenses e formatos que permitam a sua aplicao em
automveis, veculos areos, barcos ou outros veculos, para
nibus ou caminhes, nas seguintes dimenses (admitida a
tolerncia de at 5%, para mais ou para menos): 2.075 x 787 x
6,76mm; 1.950 x 800 x 6mm; 1.800 x 800 x 6mm; 1.693 x 575
x 6,75mm; e 1.300 x 1.235 x 6mm
7009.10.00 Espelhos retrovisores para veculos, para nibus ou caminhes
7303.00.00 Tubos e perfis ocos, de ferro fundido.
7308.10.00 Pontes e elementos de pontes
7308.20.00 Torres e prticos
7309.00.10 Para armazenamento de gros e outras matrias slidas, para
armazenamento de gros de produtos agrcolas
7309.00.90 Outros
7310.10.90 Outros
7310.29.10 Prprios para acondicionar produtos alimentcios
7310.29.90 Outros
7311.00.00 Recipientes para gases comprimidos ou liquefeitos, de ferro
fundido, ferro ou ao.
7315.11.00 Correntes de rolos
7315.12.10 De transmisso
7315.12.90 Outras
7315.19.00 Partes
7315.20.00 Correntes antiderrapantes
7315.81.00 Correntes de elos com suporte
7315.82.00 Outras correntes, de elos soldado
7315.89.00 Outras
7315.90.00 Outras partes
7316.00.00 ncoras, fateixas, e suas partes, de ferro fundido, ferro ou ao.
7320.10.00 Molas de folhas e suas folhas, para nibus ou caminhes, com
espessura da folha igual ou superior a 9 mm
7320.20.10 Cilndricas
7320.20.90 Outras
7320.90.00 Outras
7326.90.90 Outras
7419.99.90 Outras, aparelhos no eltricos, para cozinhar ou aquecer, dos
tipos utilizados para uso domstico, e suas partes
7612.90.90 Outros
8205.40.00 Chaves de fenda
8207.30.00 Ferramentas de embutir, de estampar ou de puncionar
8301.20.00 Fechaduras dos tipos utilizados em veculos automveis
8302.30.00 Outras guarnies, ferragens e artigos semelhantes, para
veculos automveis
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8308.10.00 Grampos, colchetes e ilhoses
8308.20.00 Rebites tubulares ou de haste fendida
8310.00.00 Placas indicadoras, placas sinalizadoras, placas-endereos e
placas semelhantes, nmeros, letras e sinais diversos, de metais
comuns, exceto os da posio 94.05, tringulo de segurana
8401.10.00 Reatores nucleares
8401.20.00 Mquinas e aparelhos para a separao de istopos, e suas
partes
8401.40.00 Partes de reatores nucleares
84.02 Caldeiras de vapor (geradores de vapor), excluindo as caldeiras
para aquecimento central concebidas para produo de gua
quente e vapor de baixa presso; caldeiras denominadas "de
gua superaquecida".
84.03 Caldeiras para aquecimento central, exceto as da posio 84.02.
84.04 Aparelhos auxiliares para caldeiras das posies 84.02 ou 84.03
(por exemplo, economizadores, superaquecedores, aparelhos de
limpeza de tubos ou de recuperao de gs); condensadores
para mquinas a vapor.
84.05 Geradores de gs de ar (gs pobre) ou de gs de gua, com ou
sem depuradores; geradores de acetileno e geradores
semelhantes de gs, operados a gua, com ou sem depuradores.
84.06 Turbinas a vapor.
84.07 Motores de pisto, alternativo ou rotativo, de ignio por
centelha (motores de exploso).
84.08 Motores de pisto, de ignio por compresso (motores diesel
ou semidiesel).
84.09 (exceto cdigo 8409.10.00) Partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente
destinadas aos motores das posies 84.07 ou 84.08.
84.10 Turbinas hidrulicas, rodas hidrulicas, e seus reguladores.
84.11 Turborreatores, turbopropulsores e outras turbinas a gs.
84.12 Outros motores e mquinas motrizes.
84.13 Bombas para lquidos, mesmo com dispositivo medidor;
elevadores de lquidos.
8414.10.00 Bombas de vcuo
8414.20.00 Bombas de ar, de mo ou de p
8414.30.11 Com capacidade inferior a 4.700 frigorias/hora
8414.30.19 Outros
8414.30.91 Com capacidade inferior ou igual a 16.000 frigorias/hora
8414.30.99 Outros
8414.40.10 De deslocamento alternativo
8414.40.20 De parafuso
8414.40.90 Outros
8414.59.10 Microventiladores com rea de carcaa inferior a 90 cm
8414.59.90 Outros
8414.80.11 Estacionrios, de pisto
8414.80.12 De parafuso
8414.80.13 De lbulos paralelos (tipo Roots)
8414.80.19 Outros
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8414.80.21 Turboalimentadores de ar, de peso inferior ou igual a 50 kg
para motores das posies 84.07 ou 84.08, acionado pelos gases
de escapamento dos mesmos
8414.80.22 Turboalimentadores de ar, de peso superior a 50 kg para
motores das posies 84.07 ou 84.08, acionados pelos gases de
escapamento dos mesmos
8414.80.29 Outros
8414.80.31 De pisto
8414.80.32 De parafuso
8414.80.33 Centrfugos, de vazo mxima inferior a 22.000 m/h
8414.80.38 Outros compressores centrfugos
8414.80.39 Outros
8414.80.90 Outros
8414.90.10 De bombas
8414.90.20 De ventiladores ou coifas aspirantes
8414.90.31 Pistes ou mbolos
8414.90.32 Anis de segmento
8414.90.33 Blocos de cilindros, cabeotes e crteres
8414.90.34 Vlvulas
8414.90.39 Outras
8415.10.90 Outros
8415.20.10 Com capacidade inferior ou igual a 30.000 frigorias/hora
8415.20.90 Outros
8415.81.10 Com capacidade inferior ou igual a 30.000 frigorias/hora
8415.81.90 Outros
8415.82.10 Com capacidade inferior ou igual a 30.000 frigorias/hora
8415.82.90 8415.82.90
8415.83.00 Sem dispositivo de refrigerao
8415.90.00 Mencionado na legislao da desonerao, mas no consta
descrio na TIPI
84.16 Queimadores para alimentao de fornalhas de combustveis
lquidos, combustveis slidos pulverizados ou de gs;
fornalhas automticas, incluindo as antefornalhas, grelhas
mecnicas, descarregadores mecnicos de cinzas e dispositivos
semelhantes.
84.17 Fornos industriais ou de laboratrio, incluindo os incineradores,
no eltricos.
8418.50.10 Congeladores (freezers)
8418.50.90 Outros, refrigeradores prprios para conservao de sangue
humano, funcionando com temperatura estvel entre 2C e 6C
8418.61.00 Bombas de calor, exceto as mquinas e aparelhos de
arcondicionado da posio 84.15
8418.69.10 Mquinas no domsticas para preparao de sorvetes
8418.69.20 Resfriadores de leite
8418.69.31 De gua ou sucos, Bebedouros refrigerados
8418.69.32 De bebidas carbonatadas
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8418.69.40 Grupos frigorficos de compresso para refrigerao ou para
ar-condicionado, com capacidade inferior ou igual a 30.000
frigorias/hora, para ar-condicionado
8418.69.91 Resfriadores de gua, de absoro por brometo de ltio
8418.69.99 Outros, mquinas para produo de gelo em embarcaes
pesqueiras, grupos de compresso, exceto para ar condicionado,
ou de absoro, mquinas para produo de gelo em cubos ou
escamas, Instalaes frigorficas industriais, formadas por
elementos no reunidos em corpo nico nem montados sobre
base comum, com cmara frigorfica de capacidade superior a
30m
8418.99.00 Outras, condensador frigorfico e evaporador frigorfico
84.19 Aparelhos e dispositivos, mesmo aquecidos eletricamente
(exceto os fornos e outros aparelhos da posio 85.14), para
tratamento de matrias por meio de operaes que impliquem
mudana de temperatura, tais como aquecimento, cozimento,
torrefao, destilao, retificao, esterilizao, pasteurizao,
estufagem, secagem, evaporao, vaporizao, condensao ou
arrefecimento, exceto os de uso domstico; aquecedores de
gua no eltricos, de aquecimento instantneo ou de
acumulao.
84.20 Calandras e laminadores, exceto os destinados ao tratamento de
metais ou vidro, e seus cilindros.
8421.11.10 Com capacidade de processamento de leite superior ou igual a
30.000 l/h
8421.11.90 Outras
8421.12.90 Outros
8421.19.10 Centrifugadores para laboratrios de anlises, ensaios ou
pesquisas cientficas
8421.19.90 Outros, Centrifugadores para uso domstico
8421.21.00 Para filtrar ou depurar gua
8421.22.00 Para filtrar ou depurar bebidas, exceto gua
8421.23.00 Para filtrar leos minerais nos motores de ignio por centelha
ou por compresso, filtro de leo lubrificante, no descartvel,
equipado com elemento filtrante de papel (substituvel), para
uso em motores de ignio por compresso, de potncia igual
ou superior a 125HP, prprios para nibus ou caminhes, filtro
de leo lubrificante, no descartvel, equipado com elemento
filtrante de papel (substituvel), para uso em motores de ignio
por compresso, com at 2.600 rpm em potncia mxima,
prprios para colheitadeiras ou tratores agrcolas
8421.29.20 Aparelho de osmose inversa
8421.29.30 Filtros-prensa
8421.29.90 Outros
8421.31.00 Filtros de entrada de ar para motores de ignio por centelha ou
por compresso
8421.39.10 Filtros eletrostticos
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8421.39.20 Depuradores por converso cataltica de gases de escape de
veculos
8421.39.30 Concentradores de oxignio por depurao do ar, com
capacidade de sada inferior ou igual a 6 l/min
8421.39.90 Outros
8421.91.91 Tambores rotativos com pratos ou discos separadores, de peso
superior a 300 kg
8421.91.99 Outras
8421.99.10 De aparelhos para filtrar ou depurar gases, da subposio
8421.39
8421.99.20 Dos tipos utilizados em linhas de sangue para hemodilise
8421.99.91 Cartuchos de membrana de aparelhos de osmose inversa
8421.99.99 Outras
84.22 (exceto cdigo 8422.11.10) Mquinas de lavar loua; mquinas e aparelhos para limpar ou
secar garrafas ou outros recipientes; mquinas e aparelhos para
encher, fechar, arrolhar ou rotular garrafas, caixas, latas, sacos
ou outros recipientes; mquinas e aparelhos para capsular
garrafas, vasos, tubos e recipientes semelhantes; outras
mquinas e aparelhos para empacotar ou embalar mercadorias
(incluindo as mquinas e aparelhos para embalar com pelcula
termo-retrtil); mquinas e aparelhos para gaseificar bebidas.
84.23 (exceto cdigo 8423.10.00) Aparelhos e instrumentos de pesagem, incluindo as bsculas e
balanas para verificar peas usinadas, excluindo as balanas
sensveis a pesos no superiores a 5 cg; pesos para quaisquer
balanas.
84.24 Aparelhos mecnicos (mesmo manuais) para projetar, dispersar
ou pulverizar lquidos ou ps; extintores, mesmo carregados;
pistolas aerogrficas e aparelhos semelhantes; mquinas e
aparelhos de jato de areia, de jato de vapor e aparelhos de jato
semelhantes.
84.25 Talhas, cadernais e moites; guinchos e cabrestantes; macacos.
84.26 Cbreas; guindastes, incluindo os de cabo; pontes rolantes,
prticos de descarga ou de movimentao, pontes-guindastes,
carros-prticos e carros-guindastes.
84.27 Empilhadeiras; outros veculos para movimentao de carga e
semelhantes, equipados com dispositivos de elevao.
84.28 Outras mquinas e aparelhos de elevao, de carga, de descarga
ou de movimentao (por exemplo, elevadores, escadas
rolantes, transportadores, telefricos).
84.29 Bulldozers, angledozers, niveladores, raspo-transportadores
(scrapers), ps mecnicas, escavadores, carregadoras e ps
carregadoras, compactadores e rolos ou cilindros compressores,
autopropulsados.
84.30 Outras mquinas e aparelhos de terraplenagem, nivelamento,
raspagem, escavao, compactao, extrao ou perfurao da
terra, de minerais ou minrios; bate-estacas e arranca-estacas;
limpa-neves.
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84.31 Partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente
destinadas s mquinas e aparelhos das posies 84.25 a 84.30.
84.32 Mquinas e aparelhos de uso agrcola, hortcola ou florestal,
para preparao ou trabalho do solo ou para cultura; rolos para
gramados ou para campos de esporte.
84.33 Mquinas e aparelhos para colheita ou debulha de produtos
agrcolas, incluindo as enfardadeiras de palha ou forragem;
cortadores de grama e ceifeiras; mquinas para limpar ou
selecionar ovos, frutas ou outros produtos agrcolas, exceto as
da posio 84.37.
84.34 Mquinas de ordenhar e mquinas e aparelhos para a indstria
de lacticnios.
84.35 Prensas, esmagadores e mquinas e aparelhos semelhantes, para
fabricao de vinho, sidra, sucos (sumos) de frutas ou bebidas
semelhantes.
84.36 Outras mquinas e aparelhos para agricultura, horticultura,
silvicultura, avicultura ou apicultura, incluindo os germinadores
equipados com dispositivos mecnicos ou trmicos e as
chocadeiras e criadeiras para avicultura.
84.37 Mquinas para limpeza, seleo ou peneirao de gros ou de
produtos hortcolas secos; mquinas e aparelhos para a
indstria de moagem ou tratamento de cereais ou de produtos
hortcolas secos, exceto dos tipos utilizados em fazendas.
84.38 Mquinas e aparelhos no especificados nem compreendidos
noutras posies do presente Captulo, para preparao ou
fabricao industrial de alimentos ou de bebidas, exceto as
mquinas e aparelhos para extrao ou preparao de leos ou
gorduras vegetais fixos ou de leos ou gorduras animais.
84.39 Mquinas e aparelhos para fabricao de pasta de matrias
fibrosas celulsicas ou para fabricao ou acabamento de papel
ou carto.
84.40 Mquinas e aparelhos para brochura ou encadernao,
incluindo as mquinas de costurar cadernos.
84.41 Outras mquinas e aparelhos para o trabalho de pasta de papel,
papel ou carto, incluindo as cortadeiras de todos os tipos.
84.42 Mquinas, aparelhos e equipamentos (exceto as
mquinas-ferramentas das posies 84.56 a 84.65), para
preparao ou fabricao de clichs, blocos, cilindros ou outros
elementos de impresso; clichs, blocos, cilindros e outros
elementos de impresso; pedras litogrficas, blocos, placas e
cilindros, preparados para impresso (por exemplo, aplainados,
granulados ou polidos).
8443.11.10 Para impresso multicolor de jornais, de largura superior ou
igual a 900 mm, com unidades de impresso em configurao
torre e dispositivos automticos de emendar bobinas
8443.11.90 Outros
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8443.12.00 Mquinas e aparelhos de impresso, por ofsete, dos tipos
utilizados em escritrios, alimentados por folhas em que um
lado no seja superior a 22 cm e que o outro no seja superior a
36 cm, quando no dobradas
8443.13.10 Para impresso multicolor de recipientes de matrias plsticas,
cilndricos, cnicos ou de faces planas
8443.13.21 Com velocidade de impresso superior ou igual a 12.000 folhas
por hora
8443.13.29 Outros
8443.13.90 Outros
8443.14.00 Mquinas e aparelhos de impresso, tipogrficos, alimentados
por bobinas, excluindo as mquinas e aparelhos flexogrficos
8443.15.00 Mquinas e aparelhos de impresso, tipogrficos, no
alimentados por bobinas, excluindo as mquinas e aparelhos
flexogrficos
8443.16.00 Mquinas e aparelhos de impresso, flexogrficos
8443.17.10 Rotativas para heliogravura
8443.17.90 Outros
8443.19.10 Para serigrafia
8443.19.90 Outros
8443.39.10 Mquinas de impresso por jato de tinta
8443.39.21 De reproduo da imagem do original sobre a cpia por meio
de um suporte intermedirio (processo indireto),
monocromticas, para cpias de superfcie inferior ou igual a 1
m, com velocidade inferior a 100 cpias por minuto
8443.39.28 Outras, por processo indireto
8443.39.29 Outras
8443.39.30 Outras mquinas copiadoras
8443.39.90 Outros
8443.91.10 Partes de mquinas e aparelhos da subposio 8443.12
8443.91.91 Dobradoras
8443.91.92 Numeradores automticos
8443.91.99 Outros
84.44 Mquinas para extrudar, estirar, texturizar ou cortar matrias
txteis sintticas ou artificiais.
84.45 Mquinas para preparao de matrias txteis; mquinas para
fiao, dobragem ou toro, de matrias txteis e outras
mquinas e aparelhos para fabricao de fios txteis; mquinas
de bobinar (incluindo as bobinadeiras de trama) ou de dobar
matrias txteis e mquinas para preparao de fios txteis para
sua utilizao nas mquinas das posies 84.46 ou 84.47.
84.46 Teares para tecidos.
84.47 Teares para fabricar malhas, mquinas de costura por
entrelaamento (couture-tricotage), mquinas para fabricar
guipuras, tules, rendas, bordados, passamanarias, gales ou
redes e mquinas para inserir tufos.
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84.48 Mquinas e aparelhos auxiliares para as mquinas das posies
84.44, 84.45, 84.46 ou 84.47 (por exemplo, ratieras,
mecanismos Jacquard, quebra-urdiduras e quebra-tramas,
mecanismos troca-lanadeiras); partes e acessrios
reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinados s
mquinas da presente posio ou das posies 84.44, 84.45,
84.46 ou 84.47 (por exemplo, fusos, aletas, guarnies de
cardas, pentes, barras, fieiras, lanadeiras, lios e quadros de
lios, agulhas, platinas, ganchos).
84.49 Mquinas e aparelhos para fabricao ou acabamento de feltro
ou de falsos tecidos, em pea ou em formas determinadas,
incluindo as mquinas e aparelhos para fabricao de chapus
de feltro; formas para chapelaria.
84.50.20 Mquinas de capacidade, expressa em peso de roupa seca,
superior a 10 kg
84.51 (exceto cdigo 8451.21.00) Mquinas e aparelhos (exceto as mquinas da posio 84.50)
para lavar, limpar, espremer, secar, passar, prensar (incluindo
as prensas fixadoras), branquear, tingir, para apresto e
acabamento, para revestir ou impregnar fios, tecidos ou obras
de matrias txteis e mquinas para revestir tecidos-base ou
outros suportes utilizados na fabricao de revestimentos para
pisos (pavimentos), tais como linleo; mquinas para enrolar,
desenrolar, dobrar, cortar ou dentear tecidos.
84.52 (exceto cdigos 8452.90.20 e 8452.10.00) Mquinas de costura, exceto as de costurar cadernos da posio
84.40; mveis, bases e tampas, prprios para mquinas de
costura; agulhas para mquinas de costura.
84.53 Mquinas e aparelhos para preparar, curtir ou trabalhar couros
ou peles, ou para fabricar ou consertar calados e outras obras
de couro ou de pele, exceto mquinas de costura.
84.54 Conversores, cadinhos ou colheres de fundio, lingoteiras e
mquinas de vazar (moldar), para metalurgia, aciaria ou
fundio.
84.55 Laminadores de metais e seus cilindros.
84.56 Mquinas-ferramentas que trabalhem por eliminao de
qualquer matria, que operem por laser ou por outro feixe de
luz ou de ftons, por ultrassom, por eletroeroso, por processos
eletroqumicos, por feixes de eltrons, por feixes inicos ou por
jato de plasma; mquinas de corte a jato de gua.
84.57 Centros de usinagem, mquinas de sistema monosttico (single
station) e mquinas de estaes mltiplas, para trabalhar
metais.
84.58 Tornos (incluindo os centros de torneamento) para metais.
84.59 Mquinas-ferramentas (incluindo as unidades com cabea
deslizante) para furar, mandrilar, fresar, roscar interior ou
exteriormente metais, por eliminao de matria, exceto os
tornos (incluindo os centros de torneamento) da posio 84.58.
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84.60 Mquinas-ferramentas para rebarbar, afiar, amolar, retificar,
brunir, polir ou realizar outras operaes de acabamento em
metais ou ceramais (cermets) por meio de ms, de abrasivos ou
de produtos polidores, exceto as mquinas de cortar ou acabar
engrenagens da posio 84.61.
84.61 Mquinas-ferramentas para aplainar, plainas-limadoras,
mquinasferramentas para escatelar, brochar, cortar ou acabar
engrenagens, serrar, seccionar e outras mquinas-ferramentas
que trabalhem por eliminao de metal ou de ceramais
(cermets), no especificadas nem compreendidas noutras
posies.
84.62 Mquinas-ferramentas (incluindo as prensas) para forjar ou
estampar, martelos, martelos-piles e martinetes, para trabalhar
metais; mquinas-ferramentas (incluindo as prensas) para
enrolar, arquear, dobrar, endireitar, aplanar, cisalhar, puncionar
ou chanfrar metais; prensas para trabalhar metais ou carbonetos
metlicos, no especificadas acima.
84.63 Outras mquinas-ferramentas para trabalhar metais ou ceramais
(cermets), que trabalhem sem eliminao de matria.
84.64 Mquinas-ferramentas para trabalhar pedra, produtos
cermicos, concreto, fibrocimento ou matrias minerais
semelhantes, ou para o trabalho a frio do vidro.
84.65 Mquinas-ferramentas (incluindo as mquinas para pregar,
grampear, colar ou reunir por qualquer outro modo) para
trabalhar madeira, cortia, osso, borracha endurecida, plsticos
duros ou matrias duras semelhantes.
84.66 Partes e acessrios reconhecveis como exclusiva ou
principalmente destinados s mquinas das posies 84.56 a
84.65, incluindo os porta-peas e porta-ferramentas, as fieiras
de abertura automtica, os dispositivos divisores e outros
dispositivos especiais, para mquinas-ferramentas;
porta-ferramentas para ferramentas manuais de todos os tipos.
84.67.11.10 Furadeiras
84.67.11.90 Outras
84.67.19.00 Outras
84.67.29.91 Cortadoras de tecidos
84.67.29.93 Martelos
84.67.81.00 Serras de corrente
84.67.89.00 Outras
84.67.91.00 De serras de corrente
84.67.92.00 De ferramentas pneumticas
84.67.99.00 Outras
84.68.10.00 Maaricos de uso manual
84.68.20.00 Outras mquinas e aparelhos a gs
84.68.80.10 Para soldar por frico
84.68.80.90 Outras
84.68.90.10 De maaricos de uso manual
84.68.90.20 De mquinas ou aparelhos para soldar por frico
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84.68.90.90 Outras
84.69.00.10 Mquinas de tratamento de textos
84.70.90.10 Mquinas de franquear correspondncia
84.70.90.90 Outras
84.71.80.00 Outras unidades de mquinas automticas para processamento
de dados
84.71.90.19 Outros
84.71.90.90 Outros
84.72.10.00 Duplicadores
84.72.30.90 Outras
84.72.90.10 Distribuidores (dispensadores) automticos de papis-moeda,
incluindo os que efetuam outras operaes bancrias
84.72.90.29 Outras
84.72.90.30 Mquinas para selecionar e contar moedas ou papis-moeda
84.72.90.40 Mquinas para apontar lpis, perfuradores, grampeadores e
desgrampeadores
84.72.90.91 Mquinas para imprimir endereos ou para estampar placas de
endereos
84.72.90.99 Outros
84.73.10.10 De mquinas para tratamento de textos
84.73.30.99 Outros
84.74 Mquinas e aparelhos para selecionar, peneirar, separar, lavar,
esmagar, moer, misturar ou amassar terras, pedras, minrios ou
outras substncias minerais slidas (incluindo os ps e pastas);
mquinas para aglomerar ou moldar combustveis minerais
slidos, pastas cermicas, cimento, gesso ou outras matrias
minerais em p ou em pasta; mquinas para fazer moldes de
areia para fundio.
84.75 Mquinas para montagem de lmpadas, tubos ou vlvulas,
eltricos ou eletrnicos, ou de lmpadas de luz relmpago
(flash), que tenham invlucro de vidro; mquinas para
fabricao ou trabalho a quente do vidro ou das suas obras.
84.76 Mquinas automticas de venda de produtos (por exemplo,
selos, cigarros, alimentos ou bebidas), incluindo as mquinas de
trocar dinheiro.
84.77 Mquinas e aparelhos para trabalhar borracha ou plsticos ou
para fabricao de produtos dessas matrias, no especificados
nem compreendidos noutras posies deste Captulo.
84.78.10.10 Batedoras-separadoras automticas de talos e folhas
84.78.10.90 Outros
84.78.90.00 Partes
84.79 Mquinas e aparelhos mecnicos com funo prpria, no
especificados nem compreendidos noutras posies deste
Captulo.
84.80 Caixas de fundio; placas de fundo para moldes; modelos para
moldes; moldes para metais (exceto lingoteiras), carbonetos
metlicos, vidro, matrias minerais, borracha ou plsticos.
8481.10.00 Vlvulas redutoras de presso
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8481.20.10 Rotativas, de caixas de direo hidrulica
8481.20.11 Com pinho
8481.20.19 Outras
8481.20.90 Outras
8481.30.00 Vlvulas de reteno
8481.40.00 Vlvulas de segurana ou de alvio
8481.80.21 Vlvulas de expanso termostticas ou pressostticas
8481.80.29 Outros, do tipo gaveta ou do tipo esfera, de ferro ou ao ou de
cobre e suas ligas; e do tipo globo, do tipo borboleta, do tipo
agulha ou do tipo diafragma, de ferro ou ao
8481.80.39 Outros
8481.80.92 Vlvulas solenides
8481.80.93 Vlvulas tipo gaveta
8481.80.94 Vlvulas tipo globo
8481.80.95 Vlvulas tipo esfera
8481.80.96 Vlvulas tipo macho
8481.80.97 Vlvulas tipo borboleta
8481.80.99 Outros
8481.90.90 Outras
8482.30.00 Rolamentos de roletes em forma de tonel
8482.50.90 Outros
8482.80.00 Outros, incluindo os rolamentos combinados
8482.91.20 Roletes cilndricos
8482.91.30 Roletes cnicos
8482.91.90 Outros
8482.99.11 Mencionado na legislao da desonerao, mas no consta
descrio na TIPI
8482.99.19 Mencionado na legislao da desonerao, mas no consta
descrio na TIPI
84.83 rvores de transmisso (incluindo as rvores de cames e
virabrequins) e manivelas; mancais (chumaceiras) e "bronzes";
engrenagens e rodas de frico; eixos de esferas ou de roletes;
redutores, multiplicadores, caixas de transmisso e variadores
de velocidade, incluindo os conversores de torque; volantes e
polias, incluindo as polias para cadernais; embreagens e
dispositivos de acoplamento, incluindo as juntas de articulao.
8483.10.1 Virabrequins
84.84 Juntas metaloplsticas; jogos ou sortidos de juntas de
composies diferentes, apresentados em bolsas, envelopes ou
embalagens semelhantes; juntas de vedao mecnicas.
84.86 Mquinas e aparelhos dos tipos utilizados exclusiva ou
principalmente na fabricao de "esferas" (boules) ou de
plaquetas (wafers), de dispositivos semicondutores, de circuitos
integrados eletrnicos ou de dispositivos de visualizao de tela
plana; mquinas e aparelhos especificados na Nota 9 C) do
presente Captulo; partes e acessrios.
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84.87 Partes de mquinas ou de aparelhos, no especificadas nem
compreendidas noutras posies do presente Captulo, que no
contenham conexes eltricas, partes isoladas eletricamente,
bobinas, contatos nem quaisquer outros elementos com
caractersticas eltricas.
85.01 Motores e geradores, eltricos, exceto os grupos eletrogneos.
85.02 Grupos eletrogneos e conversores rotativos eltricos.
8503.00.10 De motores ou geradores das subposies 8501.10, 8501.20,
8501.31, 8501.32 ou do item 8501.40.1
8503.00.90 Outras, partes utilizadas exclusiva ou principalmente em
aerogeradores classificados no cdigo 8502.31.00
8504.21.00 De potncia no superior a 650 kVA
8504.22.00 De potncia superior a 650 kVA, mas no superior a 10.000
kVA
8504.23.00 De potncia superior a 10.000 kVA
8504.31.11 Transformadores de corrente
8504.31.19 Outros
8504.32.11 Para frequncias inferiores ou iguais a 60 Hz
8504.32.19 Outros
8504.32.21 Para frequncias inferiores ou iguais a 60 Hz
8504.33.00 De potncia superior a 16 kVA, mas no superior a 500 kVA
8504.34.00 De potncia superior a 500 kVA
8504.40.22 Eletrolticos
8504.40.30 Conversores de corrente contnua
8504.40.50 Conversores eletrnicos de frequncia, para variao de
velocidade de motores eltricos
8504.40.90 Outros
8504.90.10 Ncleos de p ferromagntico
8505.19.10 De ferrita (cermicos)
8505.20.90 Outros
8505.20.90 Embreagem eletromagntica para colheitadeiras
8505.90.10 Eletroms
8505.90.80 Outros
8505.90.90 Partes
8507.10.00 De chumbo, do tipo utilizado para o arranque dos motores de
pisto
8507.10.10 De capacidade inferior ou igual a 20 Ah e tenso inferior ou
igual a 12 V
8507.10.90 Outros
8507.20.10 De peso inferior ou igual a 1.000 kg
8507.90.10 Separadores
8507.20.90 Outros
8507.90.90 Outras
8508.60.00 Outros aspiradores
8508.70.00 Partes
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85.11 (exceto 8511.50.90) Aparelhos e dispositivos eltricos de ignio ou de arranque
para motores de ignio por centelha ou por compresso (por
exemplo, magnetos, dnamos-magnetos, bobinas de ignio,
velas de ignio ou de aquecimento, motores de arranque);
geradores (por exemplo, dnamos e alternadores) e
conjuntores-disjuntores utilizados com estes motores.
85.12 (exceto cdigo 8512.10.00) Aparelhos eltricos de iluminao ou de sinalizao (exceto os
da posio 85.39), limpadores de pra-brisas, degeladores e
desembaadores eltricos, dos tipos utilizados em ciclos ou
automveis.
85.13 Lanternas eltricas portteis destinadas a funcionar por meio de
sua prpria fonte de energia (por exemplo, de pilhas, de
acumuladores, de magnetos), excluindo os aparelhos de
iluminao da posio 85.12.
8514.10.10 Industriais
8514.10.90 Outros
8514.20.11 Industriais
8514.20.19 Outros
8514.20.20 Por perdas dieltricas, industriais
8514.30.11 Industriais
8514.30.19 Outros
8514.30.21 Industriais
8514.30.29 Outros
8514.30.90 Outros
8514.40.00 Outros aparelhos para tratamento trmico de matrias por
induo ou por perdas dieltricas
8514.90.00 Partes
8515.11.00 Ferros e pistolas
8515.19.00 Outros
8515.21.00 Inteira ou parcialmente automticos
8515.29.00 Outros
8515.31.10 Robs para soldar, por arco, em atmosfera inerte (MIG Metal
Inert Gas) ou atmosfera ativa (MAG Metal Active Gas), de
comando numrico
8515.31.90 Outros
8515.39.00 Outros
8515.80.10 Para soldar a laser
8515.80.90 Outros
8515.90.00 Partes
8516.10.00 Aquecedores eltricos de gua, incluindo os de imerso,
chuveiro eltrico
8516.71.00 Aparelhos para preparao de caf ou de ch
8516.79.20 Fritadoras
8516.79.90 Outros
8516.80.10 Para aparelhos da presente posio
8516.90.00 Partes, de foges de cozinha
8517.18.91 No combinados com outros aparelhos
8517.18.99 Outros
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8517.61.30 De telefonia celular
8517.62.12 Multiplexadores por diviso de tempo, digitais sncronos, com
velocidade de transmisso igual ou superior a 155 Mbits/s
8517.62.21 Centrais automticas pblicas, para comutao eletrnica,
incluindo as de trnsito
8517.62.22 Centrais automticas privadas, de capacidade inferior ou igual a
25 ramais
8517.62.23 Centrais automticas privadas, de capacidade superior a 25
ramais e inferior ou igual a 200 ramais
8517.62.24 Centrais automticas privadas, de capacidade superior a 200
ramais
8517.62.29 Outros
8517.62.32 Outras centrais automticas para comutao por pacote
8517.62.39 Outros
8517.62.41 Com capacidade de conexo sem fio
8517.62.48 Outros, com velocidade de interface serial de pelo menos 4
Mbits/s, prprios para interconexo de redes locais com
protocolos distintos
8517.62.51 Terminais ou repetidores sobre linhas metlicas
8517.62.54 Distribuidores de conexes para redes (hubs)
8517.62.55 Moduladores/demoduladores (modems)
8517.62.59 Outros
8517.62.62 De tecnologia celular
8517.62.72 De frequncia inferior a 15 GHz e de taxa de transmisso
inferior ou igual a 34 Mbits/s, exceto os de sistema bidirecional
de radiomensagens de taxa de transmisso inferior ou igual a
112 kbits/s
8517.62.77 Outros, de frequncia inferior a 15 GHz
8517.62.78 De frequncia superior ou igual a 15 GHz, mas inferior ou igual
a 23 GHz e taxa de transmisso inferior ou igual a 8 Mbit/s
8517.62.79 Outros
8517.62.94 Tradutores (conversores) de protocolos para interconexo de
redes (gateways)
8517.62.99 Outros
8517.69.00 Outros
8517.70.10 Circuitos impressos com componentes eltricos ou eletrnicos,
montados
8518.21.00 Alto-falante (altifalante) nico montado no seu receptculo
8518.22.00 Alto-falantes (altifalantes) mltiplos montados no mesmo
receptculo
8518.29.90 Outros
8518.90.90 Outras
8522.90.20 Gabinetes
8526.92.00 Aparelhos de radiotelecomando
8527.21.10 Com toca-fitas
8527.21.90 Outros
8527.29.00 Outros
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8527.29.90 Mencionado na legislao da desonerao, mas no consta
descrio na TIPI
8528.71.11 Sem sada de radiofrequncia (RF) modulada nos canais 3 ou 4,
com sadas de udio balanceadas com impedncia de 600
Ohms, prprio para montagem em racks e com sada de vdeo
com conector BNC
8531.10.90 Outros
8532.10.00 -Condensadores fixos concebidos para linhas eltricas de 50/60
Hz e capazes de absorver uma potncia reativa igual ou
superior a 0,5 kvar (condensadores de potncia)
8532.29.90 Outros
8535.21.00 Para uma tenso inferior a 72,5 kV
8535.30.17 Outros, com dispositivo de acionamento no automtico
8535.30.18 Outros, com dispositivo de acionamento automtico, exceto os
de contatos imersos em meio lquido
8535.30.27 Outros, com dispositivo de acionamento no automtico
8535.30.28 Outros, com dispositivo de acionamento automtico, exceto os
de contatos imersos em meio lquido
8536.10.00 Fusveis e corta-circuitos de fusveis
8536.20.00 Disjuntores
8536.30.00 Outros aparelhos para proteo de circuitos eltricos,
dispositivos de transientes de tenso, para proteo de
transmissores, de potncia igual ou superior a 20kW
8536.41.00 Para uma tenso no superior a 60 V
8536.49.00 Outros
8536.50.90 Outros, interruptor de embutir ou sobrepor, rotativo ou de
alavanca, para sistema eltrico em 24V, prprio para nibus ou
caminhes, chaves de faca
8536.61.00 Suportes para lmpadas
8536.69.10 Tomada polarizada e tomada blindada
8536.69.90 Outros
8536.90.10 Conectores para cabos planos constitudos por condutores
paralelos isolados individualmente
8536.90.40 Conectores para circuito impresso
8536.90.90 Outros
8537.10.20 Controladores programveis
8537.10.90 Outros
8537.20.90 Outros
8538.10.00 Quadros, painis, consoles, cabinas, armrios e outros suportes,
da posio 85.37, desprovidos dos seus aparelhos
8538.90.90 Outras
8539.29.10 Para uma tenso inferior ou igual a 15 V, para iluminao e
projeo, de temperatura de cor superior a 3.000K,
exclusivamente para cinematografia, cinema e atividades
semelhantes, em qualquer base
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8539.29.90 Outros, para iluminao e projeo, de temperatura de cor
superior a 3.000K, exclusivamente para cinematografia,
cinema e atividades semelhantes, em qualquer base, lmpadas
incandescentes, de tenso superior a 100V
8540.89.90 Outros
85.41 Diodos, transistores e dispositivos semelhantes semicondutores;
dispositivos fotossensveis semicondutores, incluindo as clulas
fotovoltaicas, mesmo montadas em mdulos ou em painis;
diodos emissores de luz; cristais piezeltricos montados.
8543.10.00 Aceleradores de partculas
8543.20.00 Geradores de sinais
8543.20.00 Geradores de sinais de teste e referncia de vdeo nos padres
SDI e HD-SDI, com capacidade de gerao de diferentes sinais
de teste, dentre eles o "color bars" e "zoneplate"
8543.30.00 Mquinas e aparelhos de galvanoplastia, eletrlise ou
eletroforese
8543.70.13 Para distribuio de sinais de televiso, de mdia ou de alta
freqncia
8543.70.39 Outros
8543.70.40 Transcodificadores ou conversores de padres de televiso
8543.70.99 Outros, amplificadores seriais digitais para distribuio de
sinais de vdeo, com retemporizador
8543.90.90 Outras
8544.30.00 Jogos de fios para velas de ignio e outros jogos de fios dos
tipos utilizados em quaisquer veculos, para sistema eltrico em
24 V
8544.42.00 Munidos de peas de conexo
85.46 (exceto cdigo 8546.10.00) Isoladores eltricos de qualquer matria.
85.47 (exceto cdigo 8547.20.10) Peas isolantes inteiramente de matrias isolantes, ou com
simples peas metlicas de montagem (suportes roscados, por
exemplo) incorporadas na massa, para mquinas, aparelhos e
instalaes eltricas, exceto os isoladores da posio 85.46;
tubos isoladores e suas peas de ligao, de metais comuns,
isolados interiormente.
8548.90.90 Outras
8601.10.00 De fonte externa de eletricidade
8607.19.19 Outros
8701.10.00 Motocultores
8701.30.00 Tratores de lagartas
8701.90.10 Tratores especialmente concebidos para arrastar troncos (log
skidders)
8701.90.90 Outros, com tomada de fora mecnica ou hidrulica
87.02 (exceto cdigo 8702.90.10) Veculos automveis para transporte de dez pessoas ou mais,
incluindo o motorista.
8704.10.10 Com capacidade de carga superior ou igual a 85 toneladas
8704.10.90 Outros
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8705.10.10 Com haste telescpica de altura mxima superior ou igual a 42
m, capacidade mxima de elevao superior ou igual a 60
toneladas, segundo a Norma DIN 15019, Parte 2, e com 2 ou
mais eixos de rodas direcionveis
8705.10.90 Outros
8705.20.00 Torres (derricks) automveis, para sondagem ou perfurao
8705.30.00 Veculos de combate a incndio
8705.40.00 Caminhes-betoneiras
8705.90.10 Caminhes para a determinao de parmetros fsicos
caractersticos (perfilagem) de poos petrolferos
8705.90.90 Outros
8706.00.20 Dos veculos das subposies 8701.10, 8701.30, 8701.90 ou
8704.10
87.07 Carroarias para os veculos automveis das posies 87.01 a
87.05, incluindo as cabinas.
8707.10.00 Para os veculos da posio 87.03
8707.90.10 Dos veculos das subposies 8701.10, 8701.30, 8701.90 ou
8704.10
8707.90.90 Outras
8708.10.00 Pra-choques e suas partes
8708.21.00 Cintos de segurana
8708.29.11 Pra-lamas
8708.29.12 Grades de radiadores
8708.29.13 Portas
8708.29.14 Painis de instrumentos
8708.29.19 Outros
8708.29.91 Pra-lamas
8708.29.92 Grades de radiadores
8708.29.93 Portas
8708.29.94 Painis de instrumentos
8708.29.95 Geradores de gs para acionar retratores de cintos de segurana
8708.29.96 Mencionado na legislao da desonerao, mas no consta
descrio na TIPI
8708.29.99 Outros
8708.30.11 Dos veculos das subposies 8701.10, 8701.30, 8701.90 ou
8704.10
8708.30.19 Outras
8708.30.90 Outros
8708.31.10 Mencionado na legislao da desonerao, mas no consta
descrio na TIPI
8708.31.90 Mencionado na legislao da desonerao, mas no consta
descrio na TIPI
8708.39.00 Mencionado na legislao da desonerao, mas no consta
descrio na TIPI
8708.40.11 Servo-assistidas, prprias para torques de entrada superiores ou
iguais a 750 Nm
8708.40.19 Outras
8708.40.80 Outras caixas de marchas
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8708.40.90 Partes
8708.50.11 Eixos com diferencial com capacidade de suportar cargas
superiores ou iguais a 14.000 kg, redutores planetrios nos
extremos e dispositivo de freio incorporado, do tipo dos
utilizados em veculos da subposio 8704.10
8708.50.12 Eixos no motores
8708.50.19 Outros
8708.50.80 Outros
8708.50.90 Mencionado na legislao da desonerao, mas no consta
descrio na TIPI
8708.50.91 De eixos no motores, dos veculos das subposies 8701.10,
8701.30, 8701.90 ou 8704.10
8708.50.99 Outras
8708.60.10 Mencionado na legislao da desonerao, mas no consta
descrio na TIPI
8708.60.90 Mencionado na legislao da desonerao, mas no consta
descrio na TIPI
8708.70.10 De eixos propulsores dos veculos das subposies 8701.10,
8701.30, 8701.90 ou 8704.10
8708.70.90 Outros
8708.80.00 Sistemas de suspenso e suas partes (incluindo os
amortecedores de suspenso), amortecedores de suspenso de
veculos das posies 87.02, 87.04 (exceto a subposio
8704.10) e 87.05 e da subposio 8701.20, outros
amortecedores de suspenso
8708.91.00 Radiadores e suas partes
8708.92.00 Silenciosos e tubos de escape; suas partes, de veculos das
posies 87.01, 87.02, 87.04 e 87.05 (exceto partes), partes
8708.93.00 Embreagens e suas partes, de veculos das posies 87.01,
87.02, 87.04 e 87.05
8708.94.11 Volantes
8708.94.12 Colunas
8708.94.13 Caixas
8708.94.81 Volantes
8708.94.82 Colunas
8708.94.83 Caixas
8708.94.90 Partes
8708.94.91 Mencionado na legislao da desonerao, mas no consta
descrio na TIPI
8708.94.92 Mencionado na legislao da desonerao, mas no consta
descrio na TIPI
8708.94.93 Mencionado na legislao da desonerao, mas no consta
descrio na TIPI
8708.95.10 Bolsas inflveis de segurana com sistema de insuflao
(airbags)
8708.95.21 Bolsas inflveis para airbags
8708.95.22 Sistema de insuflao
8708.95.29 Outras
FISCOSoft On Line 41
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8708.99.10 Dispositivos para comando de acelerador, freio, embreagem,
direo ou caixa de marchas mesmo os de adaptao dos
preexistentes, do tipo dos utilizados por pessoas incapacitadas
8708.99.90 Outros
8709.11.00 Eltricos
8709.19.00 Outros
8709.90.00 Partes
8710.00.00 Veculos e carros blindados de combate, armados ou no, e
suas partes.
8714.10.00 De motocicletas (incluindo os ciclomotores)
8714.19.00 Mencionado na legislao da desonerao, mas no consta
descrio na TIPI
8714.94.90 Outros
8714.99.90 Outros
8716.20.00 Reboques e semirreboques, autocarregveis ou
autodescarregveis, para usos agrcolas
8716.31.00 Cisternas
8716.39.00 Outros
88.02 Outros veculos areos (por exemplo, helicpteros, avies);
veculos espaciais (incluindo os satlites) e seus veculos de
lanamento, e veculos suborbitais.
88.03 Partes dos veculos e aparelhos das posies 88.01 ou 88.02.
8804.00.00 Pra-quedas (incluindo os pra-quedas dirigveis e os
parapentes) e os pra-quedas giratrios; suas partes e
acessrios.
Captulo 89 Embarcaes e estruturas flutuantes.
9005.80.00 Outros instrumentos
9005.90.90 Outros
9006.10.10 Fotocompositoras a laser para preparao de clichs
9006.10.90 Outras
9007.20.90 Outros
9007.20.91 Mencionado na legislao da desonerao, mas no consta
descrio na TIPI
9007.20.99 Mencionado na legislao da desonerao, mas no consta
descrio na TIPI
9007.92.00 De projetores
9008.50.00 Projetores e aparelhos de ampliao ou de reduo
9008.90.00 Partes e acessrios
9010.10.10 Cubas e cubetas, de operao automtica e programveis
9010.10.20 Ampliadoras-copiadoras automticas para papel fotogrfico,
com capacidade superior a 1.000 cpias por hora
9010.10.90 Outros
9010.90.10 De aparelhos ou material da subposio 9010.10 ou do item
9010.50.10
9011.10.00 Microscpios estereoscpicos
9011.80.10 Binoculares de platina mvel
9011.80.90 Outros
9011.90.90 Outros
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9013.10.90 Outros
9015.10.00 Telmetros
9015.20.10 Com sistema de leitura por meio de prisma ou micrmetro
ptico e preciso de leitura de 1 segundo
9015.20.90 Outros
9015.30.00 Nveis
9015.40.00 Instrumentos e aparelhos de fotogrametria
9015.80.10 Molinetes hidromtricos
9015.80.90 Outros
9015.90.10 De instrumentos ou aparelhos da subposio 9015.40
9015.90.90 Outros
9016.00.10 Sensveis a pesos no superiores a 0,2 mg
9016.00.90 Outras
9017.10.10 Automticas
9017.10.90 Outras
9017.30.10 Micrmetros
9017.30.20 Paqumetros
9017.30.90 Outros
9017.90.10 De mesas ou mquinas de desenhar, automticas
9017.90.90 Outros
9018.90.91 Incubadoras para bebs
9019.10.00 Aparelhos de mecanoterapia; aparelhos de massagem;
aparelhos de psicotcnica
9022.19.10 Espectrmetros ou espectrgrafos de raios X
9022.19.91 Dos tipos utilizados para inspeo de bagagens, com tnel de
altura inferior ou igual a 0,4 m, largura inferior ou igual a 0,6 m
e comprimento inferior ou igual a 1,2 m
9022.19.99 Outros
9022.29.10 Para deteco do nvel de enchimento ou tampas faltantes, em
latas de bebidas, por meio de raios gama
9022.29.90 Outros
9024.10.10 Para ensaios de trao ou compresso
9024.10.20 Para ensaios de dureza
9024.10.90 Outros
9024.80.11 Automticos, para fios
9024.80.19 Outros
9024.80.21 Mquinas para ensaios de pneumticos
9024.80.29 Outros
9024.80.90 Outros
9024.90.00 Partes e acessrios
9025.11.90 Outros
9025.19.10 Pirmetros pticos
9025.19.90 Outros
9025.80.00 Outros instrumentos
9025.90.10 De termmetros
9025.90.90 Outros
9026.10.19 Outros
9026.10.21 De metais, mediante correntes parasitas
FISCOSoft On Line 43
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9026.10.29 Outros
9026.20.10 Manmetros
9026.20.90 Outros
9026.80.00 Outros instrumentos e aparelhos
9026.90.10 De instrumentos e aparelhos para medida ou controle do nvel
9026.90.20 De manmetros
9026.90.90 Outros
9027.10.00 Analisadores de gases ou de fumaa
9027.20.11 De fase gasosa
9027.20.12 De fase lquida
9027.20.19 Outros
9027.20.21 Sequenciadores automticos de ADN mediante eletroforese
capilar
9027.20.29 Outros
9027.30.11 De emisso atmica
9027.30.19 Outros
9027.30.20 Espectrofotmetros
9027.50.10 Colormetros
9027.50.20 Fotmetros
9027.50.30 Refratmetros
9027.50.40 Sacarmetros
9027.50.50 Citmetro de fluxo
9027.50.90 Outros
9027.80.11 Calormetros
9027.80.12 Viscosmetros
9027.80.13 Densitmetros
9027.80.14 Aparelhos medidores de pH
9027.80.20 Espectrmetros de massa
9027.80.30 Polargrafos
9027.80.91 Exposmetros
9027.80.99 Outros
9027.90.10 Micrtomos
9027.90.91 De espectrmetros e espectrgrafos, de emisso atmica
9027.90.93 De polargrafos
9027.90.99 Outros
9028.30.11 Digitais
9028.30.19 Outros
9028.30.21 Digitais
9028.30.29 Outros
9028.30.31 Digitais
9028.30.39 Outros
9028.30.90 Outros
9028.90.10 De contadores de eletricidade
9028.90.90 Outros
9028.10.11 Dos tipos utilizados em postos (estaes) de servio ou
garagens
9028.10.19 Outros
9028.10.90 Outros
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9028.20.10 De peso inferior ou igual a 50 kg
9028.20.20 De peso superior a 50 kg
9028.90.90 Outros
9029.10.10 Contadores de voltas, contadores de produo ou de horas de
trabalho
9029.20.10 Indicadores de velocidade e tacmetros, para veculos com
sistema eltrico em 24V
9029.90.10 De indicadores de velocidade e tacmetros
9030.33.21 Do tipo dos utilizados em veculos automveis
9030.39.21 Mencionado na legislao da desonerao, mas no consta
descrio na TIPI
9030.39.90 Outros
9030.40.30 Analisadores digitais de transmisso
9030.40.90 Outros
9030.84.90 Outros
9030.89.90 Outros
9030.90.90 Outros
9031.10.00 Mquinas de balancear (equilibrar) peas mecnicas
9031.20.10 Para motores
9031.20.90 Outros
9031.41.00 Para controle de plaquetas (wafers) ou de dispositivos
semicondutores ou para controle de mscaras ou retculos
utilizados na fabricao de dispositivos semicondutores
9031.49.10 Para medida de parmetros dimensionais de fibras de celulose,
por meio de raios laser
9031.49.20 Para medida da espessura de pneumticos de veculos
automveis, por meio de raios laser
9031.49.90 Outros, projetores de perfis
9031.80.11 Dinammetros
9031.80.12 Rugosmetros
9031.80.20 Mquinas para medio tridimensional
9031.80.30 Metros padres
9031.80.40 Aparelhos digitais, de uso em veculos automveis, para
medida e indicao de mltiplas grandezas tais como:
velocidade mdia, consumos instantneo e mdio e autonomia
(computador de bordo)
9031.80.50 Aparelhos para anlise de txteis, computadorizados
9031.80.60 Clulas de carga
9031.80.91 Para controle dimensional de pneumticos, em condies de
carga
9031.80.99 Outros
9031.90.10 De bancos de ensaio
9031.90.90 Outros
9032.10.10 De expanso de fluidos
9032.10.90 Outros
9032.20.00 Manostatos (pressostatos)
9032.81.00 Hidrulicos ou pneumticos
9032.89.11 Eletrnicos
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9032.89.2 Controladores eletrnicos do tipo dos utilizados em veculos
automveis
9032.89.8 Outros, para regulao ou controle de grandezas no eltricas
9032.90.10 Circuitos impressos com componentes eltricos ou eletrnicos,
montados
9032.90.99 Outros
9033.00.00 Partes e acessrios no especificados nem compreendidos
noutras posies do presente Captulo, para mquinas,
aparelhos, instrumentos ou artigos do Captulo 90.
9104.00.00 Relgios para painis de instrumentos e relgios semelhantes,
para automveis, veculos areos, embarcaes ou para outros
veculos.
9107.00.10 Interruptores horrios
9109.10.00 Funcionando eletricamente
9401.20.00 Assentos dos tipos utilizados em veculos automveis
9401.30 Assentos giratrios de altura ajustvel
9401.40 Assentos (exceto de jardim ou de acampamento) transformveis
em camas
9401.5 Assentos de rotim, vime, bambu ou matrias semelhantes:
9401.6 Outros assentos, com armao de madeira:
9401.7 Outros assentos, com armao de metal:
9401.80.00 Outros assentos
9401.90 Partes
94.02 Mobilirio para medicina, cirurgia, odontologia ou veterinria
(por exemplo, mesas de operao, mesas de exames, camas
dotadas de mecanismos para usos clnicos, cadeiras de
dentista); cadeiras para sales de cabeleireiro e cadeiras
semelhantes, com dispositivos de orientao e de elevao; suas
partes.
94.03 Outros mveis e suas partes.
9404.2 Colches:
9404.90.00 Outros
9405.10.93 De metais comuns
9405.10.99 Outros
9405.20.00 Abajures de cabeceira, de escritrio e lampadrios de interior,
eltricos
9405.91.00 De vidro
9406.00.10 Estufas
9406.00.92 Com estrutura de ferro ou ao e paredes exteriores constitudas
essencialmente dessas matrias
9506.62.00 Inflveis
9506.91.00 Artigos e equipamentos para cultura fsica, ginstica ou
atletismo
96.06 Botes, incluindo os de presso; formas e outras partes, de
botes ou de botes de presso; esboos de botes.
96.07 Fechos ecler (fechos de correr) e suas partes.
9613.80.00 Outros isqueiros e acendedores
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Nota:
Alguns cdigos de Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), mencionados na legislao referente desonerao da folha de pagamento
(Lei n 12.546/2011 e Lei n 12.715/2012), no constam na TIPI. Todavia, at a presente data no houve retificao desses dados na
mencionada legislao.
Nota:
Veja mais informaes sobre a base de clculo da receita bruta no subtpico II.1.
Fundamentao: art. 8 e anexo I da Lei n 12.546/2012, com redao alterada pela Lei n 12.715/2012 e Lei n
12.794/2013; art. 2, inciso II da Lei n 12.794/2013; 2, inciso I do art. 3 e anexo I do Decreto n 7.828/2012, com
redao alterada pelo Decreto n 7.877/2012.
IV.5 - Regras a serem observadas de 1.1.2013 a 31.3.2013
De 1.1.2013 at 31.3.2013, as empresas fabricantes dos produtos mencionados na tabela a seguir (conforme classificados
na TIPI), devero contribuir com 1% (um por cento) sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os
descontos incondicionais concedidos:
3006.30.11 base de ioexol
3006.30.19 Outras
7207.11.10 Billets
7208.52.00
De espessura igual ou superior a 4,75 mm, mas no superior a
10 mm
7208.54.00 De espessura inferior a 3 mm
7214.10.90 Outras
7214.99.10 De seo circular
7228.30.00
Outras barras, simplesmente laminadas, estiradas ou
extrudadas, a quente
7228.50.00
Outras barras, simplesmente obtidas ou completamente
acabadas a frio
8471.30
Mquinas automticas para processamento de dados, portteis,
de peso no superior a 10 kg, que contenham pelo menos uma
unidade central de processamento, um teclado e uma tela
9022.14.13 Para densitometria ssea, computadorizados
9022.30.00 Tubos de raios X
Nota:
Veja mais informaes sobre a base de clculo da receita bruta no subtpico II.1.
Nota:
Os cdigos de Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), contidos neste tpico, foram includos na desonerao pela Medida Provisria n
582/2012, no entanto, os mesmos foram excludos pela Medida Provisria n 601/2012 a partir de 1.4.2013.
Com a publicao da Lei n 12.794/2013 (converso da Medida Provisria n 582/2012), os referidos NCM j no estavam contidos na
desonerao da folha de pagamento.
Assim, at a aprovao da Lei n 12.794/2013 a Medida Provisria n 582/2012 vigorou incluindo os NCM deste tpico de 1.1.2013 a
31.3.2013.
Fundamentao: art. 62, 12 da Constituio Federal; art. 8 e anexo I da Lei n 12.546/2012, com redao alterada pela
Lei n 12.715/2012 e pela Lei n 12.794/2013; letra "b" do inciso I do 2 do art. 3 e anexo II do Decreto n 7.828/2012,
com redao dada pelo Decreto n 7.877/2012.
IV.6 - Regras a serem observadas de 1.1.2013 a 31.12.2014
De 1.1.2013 at 31.12.2014, as empresas fabricantes dos produtos mencionados na tabela a seguir (conforme classificados
na TIPI), devero contribuir com 1% (um por cento) sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os
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descontos incondicionais concedidos:
02.07 Carnes e miudezas, comestveis, frescas, refrigeradas ou
congeladas, das aves da posio 01.05.
01.03 Animais vivos da espcie suna.
02.06 Miudezas comestveis de animais das espcies bovina, suna,
ovina, caprina, cavalar, asinina e muar, frescas, refrigeradas ou
congeladas.
02.09 Toucinho sem partes magras, gorduras de porco e de aves, no
fundidas nem extradas de outro modo, frescos, refrigerados,
congelados, salgados ou em salmoura, secos ou defumados.
0210.99.00 Outras
03.01 Peixes vivos.
03.02 Peixes frescos ou refrigerados, exceto os fils de peixes e outra
carne de peixes da posio 03.04.
03.03 Peixes congelados, exceto os fils de peixes e outra carne de
peixes da posio 03.04.
03.04 Fils de peixes e outra carne de peixes (mesmo picada), frescos,
refrigerados ou congelados.
03.06 Crustceos, com ou sem carapaa, vivos, frescos, refrigerados,
congelados, secos, salgados ou em salmoura; crustceos, com
ou sem carapaa, defumados, mesmo cozidos antes ou durante
a defumao; crustceos com carapaa, cozidos em gua ou
vapor, mesmo refrigerados, congelados, secos, salgados ou em
salmoura; farinhas, ps e pellets de crustceos, prprios para
alimentao humana.
03.07 Moluscos, com ou sem concha, vivos, frescos, refrigerados,
congelados, secos, salgados ou em salmoura; moluscos, com ou
sem concha, defumados, mesmo cozidos antes ou durante a
defumao; farinhas, ps e pellets de moluscos, exceto
crustceos, prprios para alimentao humana.
05.04 Tripas, bexigas e estmagos, de animais, inteiros ou em
pedaos, exceto de peixes, frescos, refrigerados, congelados,
salgados ou em salmoura, secos ou defumados.
05.05 Peles e outras partes de aves, com as suas penas ou penugem,
penas e partes de penas (mesmo aparadas), penugem, em bruto
ou simplesmente limpas, desinfetadas ou preparadas tendo em
vista a sua conservao; ps e desperdcios de penas ou de
partes de penas.
05.07 Marfim, carapaas de tartaruga, barbas, incluindo as franjas, de
baleia ou de outros mamferos marinhos, chifres, galhadas,
cascos, unhas, garras e bicos, em bruto ou simplesmente
preparados, mas no cortados em forma determinada; ps e
desperdcios destas matrias.
05.10 mbar-cinzento, castreo, alglia e almscar; cantridas; blis,
mesmo seca; glndulas e outras substncias de origem animal
utilizadas na preparao de produtos farmacuticos, frescas,
refrigeradas, congeladas ou provisoriamente conservadas de
outro modo.
FISCOSoft On Line 48
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05.11 Produtos de origem animal, no especificados nem
compreendidos noutras posies; animais mortos dos Captulos
1 ou 3, imprprios para alimentao humana.
10.05 Milho.
11.06 Farinhas, smolas e ps, dos legumes de vagem, secos, da
posio 07.13, de sagu ou das razes ou tubrculos da posio
07.14 e dos produtos do Captulo 8
12.01 Soja, mesmo triturada
12.08 Farinhas de sementes ou de frutos oleaginosos, exceto farinha
de mostarda
1211.90.90 Outros, secos
12.13 Palhas e cascas de cereais, em bruto, mesmo picadas, modas,
prensadas ou em pellets
Captulo 15 Gorduras e leos animais ou vegetais; produtos da sua
dissociao; gorduras alimentares elaboradas;ceras de origem
animal ou vegetal
Captulo 16 Preparaes de carne, de peixes ou de crustceos, de moluscos
ou de outros invertebrados Aquticos
Captulo 19 Preparaes base de cereais, farinhas, amidos, fculas ou de
leite; produtos de pastelaria
2106.90.30 Complementos alimentares
2106.90.90 Complementos alimentares
2202.90.00 Outras, bebidas alimentares base de soja ou de leite e cacau,
nctares de frutas, cerveja sem lcool, alimentos para
praticantes de atividade fsica nos termos da Portaria n 222, de
24 de maro de 1998, da extinta Secretaria de Vigilncia
Sanitria, atual Agncia Nacional de Vigilncia Sanitria, do
Ministrio da Sade: repositores hidroeletrolticos e outros,
Compostos lquidos pronto para consumo nos termos da
Resoluo RDC n 273, de 22 de setembro de 2005, da Agncia
Nacional de Vigilncia Sanitria, do Ministrio da Sade
23.01 Farinhas, ps e pellets, de carnes, de miudezas, de peixes ou
crustceos, de moluscos ou de outros invertebrados aquticos,
imprprios para alimentao humana; torresmos
23.04 Tortas e outros resduos slidos, mesmo triturados ou em
pellets, da extrao do leo de soja
23.06 Tortas e outros resduos slidos, mesmo triturados ou em
pellets, da extrao de gorduras ou leos vegetais, exceto os das
posies 23.04 e 23.05
2309.90 Outras
2501.00.90 Outros, cloreto de sdio puro
2515.11.00 Em bruto ou desbastados
2515.12.10 Mrmores
2516.11.00 Em bruto ou desbastado
2516.12.00 Simplesmente cortado a serra ou por outro meio, em blocos ou
placas de forma quadrada ou retangular
2520.20.10 Modo, apto para uso odontolgico
2520.20.90 Outros
FISCOSoft On Line 49
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2707.91.00 leos de creosoto
30.01 Glndulas e outros rgos para usos opoterpicos, dessecados,
mesmo em p; extratos de glndulas ou de outros rgos ou das
suas secrees, para usos opoterpicos; heparina e seus sais;
outras substncias humanas ou animais preparadas para fins
teraputicos ou profilticos, no especificadas nem
compreendidas noutras posies
30.02 Sangue humano; sangue animal preparado para usos
teraputicos, profilticos ou de diagnstico; anti-soros, outras
fraes do sangue e produtos imunolgicos, mesmo
modificados ou obtidos por via biotecnolgica; vacinas,
toxinas, culturas de microrganismos (exceto leveduras) e
produtos semelhantes.
30.03 Medicamentos (exceto os produtos das posies 30.02, 30.05
ou 30.06) constitudos por produtos misturados entre si,
preparados para fins teraputicos ou profilticos, mas no
apresentados em doses nem acondicionados para venda a
retalho.
30.04 Medicamentos (exceto os produtos das posies 30.02, 30.05
ou 30.06) constitudos por produtos misturados ou no
misturados, preparados para fins teraputicos ou profilticos,
apresentados em doses (incluindo os destinados a serem
administrados por via percutnea) ou acondicionados para
venda a retalho.
30.05 Pastas (ouates), gazes, ataduras e artigos anlogos (por
exemplo, curativos (pensos), esparadrapos, sinapismos),
impregnados ou recobertos de substncias farmacuticas ou
acondicionados para venda a retalho para usos medicinais,
cirrgicos, dentrios ou veterinrios.
30.06 (Exceto os cdigos 3006.30.11 e 3006.30.19) Preparaes e artigos farmacuticos indicados na Nota 4 deste
Captulo, com exceo dos produtos das posies 3006.30.11(
base de ioexol) e 3006.30.19 (outras)
32.08 Tintas e vernizes, base de polmeros sintticos ou de
polmeros naturais modificados, dispersos ou dissolvidos em
meio no aquoso; solues definidas na Nota 4 do presente
Captulo.
32.09 Tintas e vernizes, base de polmeros sintticos ou de
polmeros naturais modificados, dispersos ou dissolvidos num
meio aquoso.
32.14 Mstique de vidraceiro, cimentos de resina e outros mstiques;
indutos utilizados em pintura; indutos no refratrios do tipo
dos utilizados em alvenaria.
3303.00.20 guas-de-colnia
33.04 Produtos de beleza ou de maquiagem preparados e preparaes
para conservao ou cuidados da pele (exceto medicamentos),
incluindo as preparaes anti-solares e os bronzeadores;
preparaes para manicuros e pedicuros.
33.05 Preparaes capilares.
FISCOSoft On Line 50
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33.06 Preparaes para higiene bucal ou dentria, incluindo os ps e
cremes para facilitar a aderncia de dentaduras; fios utilizados
para limpar os espaos interdentais (fios dentais), em
embalagens individuais para venda a retalho.
33.07 Preparaes para barbear (antes, durante ou aps), desodorantes
(desodorizantes) corporais, preparaes para banhos,
depilatrios, outros produtos de perfumaria ou de toucador
preparados e outras preparaes cosmticas, no especificados
nem compreendidos noutras posies; desodorantes
(desodorizantes) de ambiente, preparados, mesmo no
perfumados, com ou sem propriedades desinfetantes.
34.01 Sabes; produtos e preparaes orgnicos tensoativos utilizados
como sabo, em barras, pes, pedaos ou figuras moldadas,
mesmo que contenham sabo; produtos e preparaes orgnicos
tensoativos para lavagem da pele, em forma de lquido ou de
creme, acondicionados para venda a retalho, mesmo que
contenham sabo; papel, pastas (ouates), feltros e falsos
tecidos, impregnados, revestidos ou recobertos de sabo ou de
detergentes.
3407.00.10 Pastas para modelar
3407.00.20 "Ceras para dentistas"
3407.00.90 Outras
3701.10.10 Sensibilizados em uma face
3701.10.21 Prprios para uso odontolgico
3701.10.29 Outros
3702.10.10 Sensibilizados em uma face
3702.10.20 Sensibilizados em ambas as faces
38.08 Inseticidas, rodenticidas, fungicidas, herbicidas, inibidores de
germinao e reguladores de crescimento para plantas,
desinfetantes e produtos semelhantes, apresentados em formas
ou embalagens para venda a retalho ou como preparaes ou
ainda sob a forma de artigos, tais como fitas, mechas e velas
sulfuradas e papel mata-moscas.
3814.00 Solventes e diluentes orgnicos compostos, no especificados
nem compreendidos noutras posies; preparaes concebidas
para remover tintas ou vernizes.
3822.00.10 Reagentes para determinao de componentes do sangue ou da
urina, sobre suporte de papel, em rolos, sem suporte adicional
hidrfobo, imprprios para uso direto
3822.00.90 Outros
3917.40.10 Dos tipos utilizados em linhas de sangue para hemodilise
3923.21.90 Outros
3926.90.30 Bolsas para uso em medicina (hemodilise e usos semelhantes)
3926.90.40 Artigos de laboratrio ou de farmcia
3926.90.50 Acessrios dos tipos utilizados em linhas de sangue para
hemodilise, tais como: obturadores, incluindo os regulveis
(clamps), clipes e similares
4006.10.00 Perfis para recauchutagem
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40.11 Pneumticos novos, de borracha.
4012.90.90 Outros
40.13 Cmaras de ar de borracha.
4014.10.00 Preservativos
4014.90.10 Bolsas para gelo ou para gua quente
4014.90.90 Outros
4015.11.00 Para cirurgia
4015.19.00 Outras, de segurana e proteo
4415.20.00 Paletes simples, paletes-caixas e outros estrados para carga;
taipais de paletes
4701.00.00 Pastas mecnicas de madeira.
4702.00.00 Pastas qumicas de madeira, para dissoluo.
4703 Pastas qumicas de madeira, soda ou ao sulfato, exceto pastas
para dissoluo.
4704 Pastas qumicas de madeira, ao bissulfito, exceto pastas para
dissoluo.
4705.00.00 Pastas de madeira obtidas por combinao de um tratamento
mecnico com um tratamento qumico.
4706 Pastas de fibras obtidas a partir de papel ou de carto reciclados
(desperdcios e aparas) ou de outras matrias fibrosas
celulsicas.
4801.00 Papel de jornal, em rolos ou em folhas.
4802 Papel e carto, no revestidos, dos tipos utilizados para escrita,
impresso ou outros fins grficos, e papel e carto para fabricar
cartes ou tiras perfurados, no perfurados, em rolos ou em
folhas de forma quadrada ou retangular, de quaisquer formato
ou dimenses, com excluso do papel das posies 48.01 ou
48.03; papel e carto feitos a mo (folha a folha).
4803.00 Papel dos tipos utilizados para papel de toucador, toalhas,
guardanapos ou para papis semelhantes de uso domstico,
higinico ou toucador, pasta (ouate) de celulose e mantas de
fibras de celulose, mesmo encrespados, plissados, gofrados,
estampados, perfurados, coloridos superfcie, decorados
superfcie ou impressos, em rolos ou em folhas.
4804 Papel e carto Kraft, no revestidos, em rolos ou em folhas,
exceto os das posies 48.02 e 48.03.
4805 Outros papis e cartes, no revestidos, em rolos ou em folhas,
no tendo sofrido trabalho complementar nem tratamentos,
exceto os especificados na Nota 3 do presente Captulo.
4806 Papel-pergaminho e carto-pergaminho (sulfurizados), papel
impermevel a gorduras, papel vegetal, papel cristal e outros
papis calandrados transparentes ou translcidos, em rolos ou
em folhas.
4808 Papel e carto ondulados (mesmo recobertos por colagem),
encrespados, plissados, gofrados, estampados ou perfurados,
em rolos ou em folhas, exceto o papel dos tipos descritos no
texto da posio 48.03.
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4809 Papel-carbono, papel autocopiativo e outros papis para cpia
ou duplicao (incluindo os papis, revestidos ou impregnados,
para estnceis ou para chapas ofsete), mesmo impressos, em
rolos ou em folhas.
4810 Papel e carto revestidos de caulim (caulino) ou de outras
substncias inorgnicas numa ou nas duas faces, com ou sem
aglutinantes, sem qualquer outro revestimento, mesmo
coloridos superfcie, decorados superfcie ou impressos, em
rolos ou em folhas de forma quadrada ou retangular, de
quaisquer formato ou dimenses.
4812.00.00 Blocos e chapas, filtrantes, de pasta de papel.
4813 Papel para cigarros, mesmo cortado nas dimenses prprias, em
cadernos ou em tubos.
4816 Papel-carbono, papel autocopiativo e outros papis para cpia
ou duplicao (exceto da posio 48.09), estnceis completos e
chapas ofsete, de papel, mesmo acondicionados em caixas.
4818 Papel higinico e papis semelhantes, pasta (ouate) de celulose
ou mantas de fibras de celulose, dos tipos utilizados para fins
domsticos ou sanitrios, em rolos de largura no superior a 36
cm, ou cortados em formas prprias; lenos, incluindo os de
desmaquiar, toalhas de mo, toalhas, toalhas de mesa,
guardanapos, lenis e artigos semelhantes, de uso domstico,
de toucador, higinicos ou hospitalares, vesturio e seus
acessrios, de pasta de papel, papel, pasta (ouate) de celulose
ou de mantas de fibras de celulose.
4819 Caixas, sacos, bolsas, cartuchos e outras embalagens, de papel,
carto, pasta (ouate) de celulose ou de mantas de fibras de
celulose; cartonagens para escritrios, lojas e estabelecimentos
semelhantes.
5405.00.00 Monofilamentos artificiais, de ttulo superior ou igual a 67
decitex e cuja maior dimenso da seo transversal no seja
superior a 1 mm; lminas e formas semelhantes (palha
artificial, por exemplo) de matrias txteis artificiais, cuja
largura aparente no seja superior a 5 mm.
5604.90.10 Imitaes de categute constitudas por fios de seda
6115.96.00 De fibras sintticas
6307.90.10 De falso tecido
6307.90.90 Outros
6801.00.00 Pedras para calcetar, meios-fios e placas (lajes) para
pavimentao, de pedra natural (exceto a ardsia).
6802.10.00 Ladrilhos, cubos, pastilhas e artigos semelhantes, mesmo de
forma diferente da quadrada ou retangular, cuja maior
superfcie possa ser inscrita num quadrado de lado inferior a 7
cm; grnulos, fragmentos e ps, corados artificialmente
6802.21.00 Mrmore, travertino e alabastro
6802.23.00 Granito
6802.29.00 Outras pedras
6802.91.00 Mrmore, travertino e alabastro
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6802.92.00 Outras pedras calcrias
6802.93.10 Esferas para moinho
6802.93.90 Outros
6802.99.90 Outras
6803.00.00 Ardsia natural trabalhada e obras de ardsia natural ou
aglomerada.
6810.99.00 Outras
6901.00.00 Tijolos, placas (lajes), ladrilhos e outras peas cermicas de
farinhas siliciosas fsseis (por exemplo, kieselguhr, tripolita,
diatomita) ou de terras siliciosas semelhantes.
69.02 Tijolos, placas (lajes), ladrilhos e peas cermicas semelhantes,
para construo, refratrios, que no sejam de farinhas
siliciosas fsseis nem de terras siliciosas semelhantes.
69.04 Tijolos para construo, tijoleiras, tapa-vigas e produtos
semelhantes, de cermica.
69.05 Telhas, elementos de chamins, condutores de fumaa,
ornamentos arquitetnicos, de cermica, e outros produtos
cermicos para construo.
6906.00.00 Tubos, calhas ou algerozes e acessrios para canalizaes, de
cermica.
6910.90.00 Outros
69.11 Loua, outros artigos de uso domstico e artigos de higiene ou
de toucador, de porcelana.
6912.00.00 Loua, outros artigos de uso domstico e artigos de higiene ou
de toucador, de cermica, exceto de porcelana.
69.13 Estatuetas e outros objetos de ornamentao, de cermica.
69.14 Outras obras de cermica.
7001.00.00 Cacos, fragmentos e outros desperdcios e resduos de vidro;
vidro em blocos ou massas.
70.02 Vidro em esferas (exceto as microsferas da posio 70.18),
barras, varetas ou tubos, no trabalhado.
70.03 Vidro vazado ou laminado, em chapas, folhas ou perfis, mesmo
com camada absorvente, refletora ou no, mas no trabalhado
de outro modo.
70.04 Vidro estirado ou soprado, em folhas, mesmo com camada
absorvente, refletora ou no, mas no trabalhado de outro
modo.
70.05 Vidro flotado e vidro desbastado ou polido numa ou em ambas
as faces, em chapas ou em folhas, mesmo com camada
absorvente, refletora ou no, mas no trabalhado de outro
modo.
7006.00.00 Vidro das posies 70.03, 70.04 ou 70.05, recurvado, biselado,
gravado, brocado, esmaltado ou trabalhado de outro modo, mas
no emoldurado nem associado a outras matrias.
70.07 Vidros de segurana consistindo em vidros temperados ou
formados por folhas contracoladas.
7008.00.00 Vidros isolantes de paredes mltiplas.
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70.09 Espelhos de vidro, mesmo emoldurados, incluindo os espelhos
retrovisores.
70.10 Garrafes, garrafas, frascos, boies, vasos, embalagens
tubulares, ampolas e outros recipientes de vidro prprios para
transporte ou embalagem; boies de vidro para conservas;
rolhas, tampas e outros dispositivos de uso semelhante, de
vidro.
70.11 Ampolas e invlucros, mesmo tubulares, abertos, e suas partes,
de vidro, sem guarnies, para lmpadas eltricas, tubos
catdicos ou semelhantes.
70.13 Objetos de vidro para servio de mesa, cozinha, toucador,
escritrio, ornamentao de interiores ou usos semelhantes
(exceto os das posies 70.10 ou 70.18).
7014.00.00 Artefatos de vidro para sinalizao e elementos de ptica de
vidro (exceto os da posio 70.15), no trabalhados
opticamente, de vidro ptico
70.15 Vidros de relojoaria e vidros semelhantes, vidros para lentes,
mesmo corretivas, curvos ou arqueados, ocos ou semelhantes,
no trabalhados opticamente; esferas ocas e segmentos de
esferas, de vidro, para fabricao desses vidros.
70.16 Blocos, placas, tijolos, ladrilhos, telhas e outros artefatos, de
vidro prensado ou moldado, mesmo armado, para construo;
cubos, pastilhas e outros artigos semelhantes, de vidro, mesmo
com suporte, para mosaicos ou decoraes semelhantes; vitrais
de vidro; vidro denominado "multicelular" ou "espuma" de
vidro, em blocos, painis, chapas e conchas ou formas
semelhantes.
70.17 Artefatos de vidro para laboratrio, higiene e farmcia, mesmo
graduados ou calibrados.
70.18 Contas, imitaes de prolas naturais ou cultivadas, imitaes
de pedras preciosas ou semipreciosas e artefatos semelhantes,
de vidro e suas obras, exceto bijuterias; olhos de vidro, exceto
de prtese; estatuetas e outros objetos de ornamentao, de
vidro trabalhado a maarico, exceto bijuterias; microsferas de
vidro, de dimetro no superior a 1 mm.
70.19 Fibras de vidro (incluindo a l de vidro) e suas obras (por
exemplo, fios, tecidos).
7020.00 Outras obras de vidro.
7201.10.00 Ferro fundido bruto no ligado, que contenha, em peso, 0,5%
ou menos de fsforo
7204.29.00 Outros
7208.54.00 De espessura inferior a 3 mm
7302.40.00 Talas de juno e placas de apoio ou assentamento
7306.50.00 Outros, soldados, de seo circular, de outras ligas de ao
7307.21.00 Flanges
7307.22.00 Cotovelos, curvas e luvas, roscados
7307.91.00 Flanges
7307.93.00 Acessrios para soldar topo a topo
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7307.99.00 Outros
7308.90.10 Chapas, barras, perfis, tubos e semelhantes, prprios para
construes
7318.12.00 Outros parafusos para madeira
7318.14.00 Parafusos perfurantes
7318.15.00 Outros parafusos e pinos ou pernos, mesmo com as porcas e
arruelas
7318.16.00 Porcas
7318.19.00 Outros
7318.21.00 Arruelas de presso e outras arruelas de segurana
7318.22.00 Outras arruelas
7318.23.00 Rebites
7318.24.00 Chavetas, cavilhas e contrapinos ou troos
7318.29.00 Outros
7321.11.00 A combustveis gasosos, ou a gs e outros combustveis, foges
de cozinha
7325.10.00 De ferro fundido, no malevel
7325.99.10 De ao
7326.19.00 Outras
7415.29.00 Outros
7415.39.00 Outros
7616.10.00 Tachas, pregos, escpulas, parafusos, pinos ou pernos roscados,
porcas, ganchos roscados, rebites, chavetas, cavilhas,
contrapinos ou troos, arruelas e artefatos semelhantes
7616.99.00 Outras
8201.40.00 Machados, podes e ferramentas semelhantes com gume
8203.20.10 Alicates (mesmo cortantes)
8203.20.90 Outras
8203.40.00 Corta-tubos, corta-pinos, saca-bocados e ferramentas
semelhantes
8204.11.00 De abertura fixa
8204.12.00 De abertura varivel
8205.20.00 Martelos e marretas
8205.59.00 Outras
8205.70.00 Tornos de apertar, sargentos e semelhantes
82.12 Navalhas e aparelhos, de barbear, e suas lminas (incluindo os
esboos em tiras).
8301.10.00 Cadeados
8418.10.00 Combinaes de refrigeradores e congeladores (freezers),
munidos de portas exteriores separadas, prprios para
conservao de sangue humano, funcionando com temperatura
estvel entre 2C e 6C
8418.21.00 De compresso
8418.30.00 Congeladores (freezers) horizontais tipo arca, de capacidade
no superior a 800 l, de capacidade no superior a 400 litros
8418.40.00 Congeladores (freezers) verticais tipo armrio, de capacidade
no superior a 900 l, de capacidade no superior a 400 litros
8419.19.90 Outros
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8419.20.00 Esterilizadores mdico-cirrgicos ou de laboratrio
8419.89.19 Outros, dos tipos utilizados em bares, restaurantes, cantinas e
semelhantes
8421.29.11 Capilares
8421.29.19 Outros
8443.32.23 Outras matriciais (por pontos)
8450.11.00 Mquinas inteiramente automticas, de uso domstico
8450.19.00 Outras, de uso domstico,
8450.20.90 Outras, de capacidade superior a 20Kg, em peso de roupa seca
8473.30.49 Outros
8473.30.99 Outros
8473.40.90 Outros
8480.10.00 Caixas de fundio
8480.20.00 Placas de fundo para moldes
8480.30.00 Modelos para moldes
8480.4 Moldes para metais ou carbonetos metlicos:
8480.50.00 Moldes para vidro
8480.60.00 Moldes para matrias minerais
8480.7 Moldes para borracha ou plsticos:
8482.10.10 De carga radial
8482.99.90 Outras
8483.10.20 rvores de cames para comando de vlvulas
8483.10.90 Outros
8504.10.00 Reatores para lmpadas ou tubos de descarga
8504.40.10 Carregadores de acumuladores
8504.40.21 De cristal (semicondutores)
8504.40.29 Outros
8504.90.30 De transformadores das subposies 8504.21, 8504.22,
8504.23, 8504.33 ou 8504.34
8504.90.40 De conversores estticos, exceto de carregadores de
acumuladores e de retificadores
8504.90.90 Outras
8507.80.00 Outros acumuladores
8517.18.10 Interfones
8517.61.99 Outras
8517.62.13 Outros multiplexadores por diviso de tempo
8517.62.14 Concentradores de linhas de assinantes (terminais de central ou
terminal remoto)
8517.70.91 Gabinetes, bastidores e armaes
8518.90.10 De alto-falantes (altifalantes)
8518.90.90 Outras
8522.90.20 Gabinetes
8525.50.19 Outros
8525.60.90 Outros
8529.10.11 Com refletor parablico
8529.10.19 Outras
8529.10.90 Outros
8529.90.40 De aparelhos da subposio 8526.91
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8530.10.90 Outros
8531.20.00 Painis indicadores com dispositivos de cristais lquidos (LCD)
ou de diodos emissores de luz (LED), quadro de sinalizao,
prprio para dar informaes relativas venda de mercadorias,
constitudo de painel eletrnico e respectivos dispositivos de
comando e controle (unidade funcional)
8531.80.00 Outros aparelhos
8531.90.00 Partes
8532.22.00 Eletrolticos de alumnio
8532.25.90 Outros
8533.40.12 Varistores
8534.00.39 Outros
8535.29.00 Outros
8535.40.10 Pra-raios para proteo de linhas de transmisso de
eletricidade
8538.90.10 Circuitos impressos com componentes eltricos ou eletrnicos,
montados
8538.90.20 De disjuntores, para uma tenso superior ou igual a 72,5 kV
8543.70.92 Eletrificadores de cercas
8602.10.00 Locomotivas diesel-eltricas
8603.10.00 De fonte externa de eletricidade
8604.00.90 Outros
8605.00.10 Vages de passageiros
8606.10.00 Vages-tanques e semelhantes
8606.30.00 Vages de descarga automtica, exceto os da subposio
8606.10
8606.91.00 Cobertos e fechados
8606.92.00 Abertos, com paredes fixas de altura superior a 60 cm
8606.99.00 Outros
8607.11.10 Bogies
8607.19.90 Outros
8607.21.00 Freios a ar comprimido e suas partes
8607.30.00 Ganchos e outros sistemas de engate, pra-choques, e suas
partes
8607.91.00 De locomotivas ou de locotratores
8607.99.00 Outras
8608.00.12 Eletromecnicos
8712.00.10 Bicicletas
8713.10.00 Sem mecanismo de propulso
8713.90.00 Outros
87.14 Partes e acessrios dos veculos das posies 87.11 a 87.13.
8716.90.90 Outras
9001.30.00 Lentes de contato
9001.40.00 Lentes de vidro, para culos
9001.50.00 Lentes de outras matrias, para culos
9002.90.00 Outros
9003.11.00 De plsticos
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9003.19.10 De metais comuns, mesmo folheados ou chapeados de metais
preciosos (plaqu)
9003.19.90 Outras
9003.90.10 Charneiras
9003.90.90 Outras
9004.10.00 culos de sol
9004.90.10 culos para correo
9004.90.20 culos de segurana
9004.90.90 Outros
9011.20.10 Para fotomicrografia
9011.90.10 Dos artigos da subposio 9011.20
9018.11.00 Eletrocardigrafos
9018.12.10 Ecgrafos com anlise espectral Doppler
9018.12.90 Outros
9018.13.00 Aparelhos de diagnstico por visualizao de ressonncia
magntica
9018.14.10 Scanner de tomografia por emisso de postrons (PET Positron
Emission Tomography)
9018.14.90 Outros
9018.19.10 Endoscpios
9018.19.20 Audimetros
9018.19.80 Outros
9018.19.90 Partes
9018.20.10 Para cirurgia, que operem por laser
9018.20.20 Outros, para tratamento bucal, que operem por laser
9018.20.90 Outros
9018.31.11 De capacidade inferior ou igual a 2 cm
9018.31.19 Outras
9018.31.90 Outras
9018.32.11 Gengivais
9018.32.12 De ao cromo-nquel, bisel trifacetado e dimetro exterior
superior ou igual a 1,6 mm, do tipo das utilizadas com bolsas
de sangue
9018.32.19 Outras
9018.32.20 Para suturas
9018.39.10 Agulhas
9018.39.21 De borracha
9018.39.22 Cateteres de poli(cloreto de vinila), para embolectomia arterial
9018.39.23 Cateteres de poli(cloreto de vinila), para termodiluio
9018.39.24 Cateteres intravenosos perifricos, de poliuretano ou de
copolmero de etileno-tetrafluoretileno (ETFE)
9018.39.29 Outros
9018.39.30 Lancetas para vacinao e cautrios
9018.39.91 Artigo para fstula arteriovenosa, composto de agulha, base de
fixao tipo borboleta, tubo plstico com conector e obturador
9018.39.99 Outros, para transfuso de sangue ou infuso intravenosa
9018.41.00 Aparelhos dentrios de brocar, mesmo combinados numa base
comum com outros equipamentos dentrios
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9018.49.11 De carboneto de tungstnio (volfrmio)
9018.49.12 De ao-vandio
9018.49.19 Outras
9018.49.20 Limas
9018.49.40 Para tratamento bucal, que operem por projeo cintica de
partculas
9018.49.91 Para desenho e construo de peas cermicas para
restauraes dentrias, computadorizados
9018.49.99 Outros, cadeiras de dentista equipadas com aparelhos de
odontologia
9018.50.10 Microscpios binoculares, dos tipos utilizados em cirurgia
oftalmolgica
9018.50.90 Outros
9018.90.10 Para transfuso de sangue ou infuso intravenosa
9018.90.21 Eltricos
9018.90.29 Outros
9018.90.31 Litotritores por onda de choque
9018.90.39 Outros
9018.90.40 Rins artificiais
9018.90.50 Aparelhos de diatermia
9018.90.92 Aparelhos para medida da presso arterial
9018.90.93 Aparelhos para terapia intra-uretral por micro-ondas (TUMT),
prprios para o tratamento de afeces prostticas,
computadorizados
9018.90.94 Endoscpios
9018.90.95 Grampos e clipes, seus aplicadores e extratores
9018.90.96 Desfibriladores externos que operem unicamente em modo
automtico (AED Automatic External Defibrillator)
9018.90.99 Outros, Conjunto descartvel de circulao assistida e conjunto
descartvel de balo intra-artico, mquinas cicladoras para
dilise peritoneal e seus acessrios, equipamento de drenagem,
cpsula protetora do adaptador de titnio, equipamentos de
transferncia ou similar e equipamento cassete cicladora, para
dilise peritoneal
9019.20.10 De oxigenoterapia
9019.20.20 De aerossolterapia
9019.20.30 Respiratrios de reanimao
9019.20.40 Respiradores automticos (pulmes de ao)
9019.20.90 Outros
9020.00.10 Mscaras contra gases
9020.00.90 Outros
9021.10.10 Artigos e aparelhos ortopdicos
9021.10.20 Artigos e aparelhos para fraturas
9021.10.91 De artigos e aparelhos de ortopedia, articulados
9021.10.99 Outros
9021.21.10 De acrlico
9021.21.90 Outros
9021.29.00 Outros
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9021.31.10 Femurais
9021.31.20 Mioeltricas
9021.31.90 Outras
9021.39.11 Mecnicas
9021.39.19 Outras
9021.39.20 Lentes intraoculares
9021.39.30 Prteses de artrias vasculares revestidas
9021.39.40 Prteses mamrias no implantveis
9021.39.80 Outros
9021.39.91 Partes de prteses modulares que substituem membros
superiores ou inferiores
9021.39.99 Outros
9021.40.00 Aparelhos para facilitar a audio dos surdos, exceto as partes e
acessrios
9021.50.00 Marca-passos cardacos, exceto as partes e acessrios
9021.90.11 Cardiodesfibriladores automticos
9021.90.19 Outros
9021.90.81 Implantes expansveis (stents), mesmo montados sobre cateter
do tipo balo
9021.90.82 Oclusores interauriculares constitudos por uma malha de fios
de nquel e titnio preenchida com tecido de polister, mesmo
apresentados com seu respectivo cateter
9021.90.89 Outros
9021.90.91 De marca-passos cardacos
9021.90.92 De aparelhos para facilitar a audio dos surdos
9021.90.99 Outros
9022.12.00 Aparelhos de tomografia computadorizada
9022.13.11 De tomadas maxilares panormicas
9022.13.19 Outros
9022.13.90 Outros
9022.14.11 Para mamografia
9022.14.12 Para angiografia
9022.14.19 Outros
9022.14.90 Outros
9022.21.10 Aparelhos de radiocobalto (bombas de cobalto)
9022.21.20 Outros, para gamaterapia
9022.21.90 Outros
9022.29.90 Outros
9022.90.11 Geradores de tenso
9022.90.12 Telas radiolgicas
9022.90.19 Outros
9022.90.80 Outros
9022.90.90 Partes e acessrios de aparelhos de raios X
9025.11.10 Termmetros clnicos
9027.80.99 Outros
9402.10.00 Cadeiras de dentista, cadeiras para sales de cabeleireiro e
cadeiras semelhantes, e suas partes
9402.90.10 Mesas de operao
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9402.90.20 Camas dotadas de mecanismos para usos clnicos
9402.90.90 Outros
9406.00.99 Outras
9503.00.10 Triciclos, patinetes, carros de pedais e outros brinquedos
semelhantes com rodas; carrinhos para bonecos
9503.00.21 Bonecos, mesmo vestidos, com mecanismo a corda ou eltrico
9503.00.22 Outros bonecos, mesmo vestidos
9503.00.29 Partes e acessrios
9503.00.31 Com enchimento
9503.00.39 Outros
9503.00.40 Trens eltricos, incluindo os trilhos, sinais e outros acessrios
9503.00.50 Modelos reduzidos, mesmo animados, em conjuntos para
montagem, exceto os do item 9503.00.40
9503.00.60 Outros conjuntos e brinquedos, para construo
9503.00.70 Quebra-cabeas (puzzles)
9503.00.80 Outros brinquedos, apresentados em sortidos ou em panplias
9503.00.91 Instrumentos e aparelhos musicais, de brinquedo
9503.00.97 Outros brinquedos, com motor eltrico
9503.00.98 Outros brinquedos, com motor no eltrico
9503.00.99 Outros
9603.21.0 Escovas de dentes, incluindo as escovas para dentaduras
9616 Vaporizadores de toucador, suas armaes e cabeas de
armaes; borlas ou esponjas para ps ou para aplicao de
outros cosmticos ou de produtos de toucador
Nota:
Veja mais informaes sobre a base de clculo da receita bruta no subtpico II.1.
Nota:
Alguns cdigos de Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), mencionados na legislao referente desonerao da folha de pagamento
(Lei n 12.546/2011 e Lei n 12.715/2012), no constam na TIPI. Todavia, at a presente data no houve retificao desses dados na
mencionada legislao.
Nota:
As NCMs 01.03, 10.05, 11.06, 12.01, 12.08, 12.13, Captulo 15, 23.01, 23.04, 23.06 e 2309.90 foram vetadas quando da publicao da Lei n
12.715/2012, conforme razes de veto, constando com o termo "vetado" no anexo da mencionada Lei. Contudo, muito embora referidas
NCMs tenham sido vetadas no anexo, elas constaram no inciso IV do art. 78 da Lei n 12.715/2012 sem veto, inciso este que estabelece que
a aplicao da desonerao para tais produtos ser a partir de 1.1.2013.
Nota:
A NCM 8544.49.00, foi subtrada da desonerao da folha de pagamento pela Lei n 12.794/2013, no entanto, a referida NCM consta no
anexo da Lei n 12.794/2013 que estabelece a aplicao da desonerao, para este NCM, a partir de 1 .1.2013.
Fundamentao: art. 8 e anexo I da Lei n 12.546/2012, com redao alterada pela Lei n 12.715/2012 e Lei n
12.794/2013, art. 2, inciso II da Lei n 12.794/2013; letra "b" do inciso I do 2 do art. 3 e anexo II do Decreto n
7.828/2012, com redao dada pelo Decreto n 7.877/2012.
IV.7 - Regras a serem observadas de 1.4.2013 a 19.7.2013 e de 1.11.2013 a 31.12.2014
De 1.4.2013 at 19.7.2013 e de 1.11.2013 a 31.12.2014, as empresas fabricantes dos produtos mencionados na tabela a
seguir (conforme classificados na TIPI), devero contribuir com 1% (um por cento) sobre o valor da receita bruta, excludas
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as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos:
7403.21.00 base de cobre-zinco (lato)
7407.21.10 Barras
7407.21.20 Perfis
7409.21.00 Em rolos
7411.10.10 No aletados nem ranhurados
7411.21.10 No aletados nem ranhurados
74.12 Acessrios para tubos (por exemplo, unies, cotovelos, luvas), de cobre
Nota:
Veja mais informaes sobre a base de clculo da receita bruta no subtpico II.1.
Nota:
Alguns cdigos de Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), mencionados na legislao referente desonerao da folha de pagamento
(Lei n 12.546/2011 e Lei n 12.715/2012), no constam na TIPI. Todavia, at a presente data no houve retificao desses dados na
mencionada legislao.
Nota:
Os cdigos de Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), contidos neste tpico, foram includos na desonerao pela Medida Provisria n
601/2012, no entanto, os mesmos foram excludos pela Medida Provisria n 612/2013 a partir de 1.8.2013.
Observa-se que com a publicao da Lei n 12.844/2013, os referidos NCM foram excludos da desonerao a partir de 19.7.2013, contudo
os mesmos NCM constam no anexo I da Lei n 12.844/2013 para incluso nas regras da desonerao a partir de 1.11.2013, podendo
antecipar para 4.6.2013 sua admisso na tributao substitutiva, sendo que esta antecipao ser exercida de forma irretratvel mediante o
recolhimento, at o dia 19.7.2013 (prazo de vencimento da contribuio substitutiva relativa a junho de 2013).
Fundamentao: art. 62, 3 e 11 da Constituio Federal; art. 8 e anexo I da Lei n 12.546/2012, com redao alterada
pela Lei n 12.715/2012, Lei n 12.794/2013 e Lei n 12.844/2013; art. 26, inciso II e art. 28, inciso I alnea "d" da Medida
Provisria n 612/2013; Ato Declaratrio Congresso Nacional n 36/2013; Ato Declaratrio do Congresso Nacional n
49/2013.
IV.7.1 - Antecipao de excluso da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (CPRB)
As empresas que fabricam os produtos relacionados neste subtpico IV.6 podero antecipar para 1 de abril de 2013 sua
excluso da tributao substitutiva, ou seja, podero deixar de contribuir com a Contribuio Previdenciria sobre a Receita
Bruta (CPRB) e continuar contribuindo com a contribuio previdenciria sobre a folha de pagamento (20% sobre a
remunerao dos empregados, avulsos e contribuintes individuais).
Observa-se que a opo pela antecipao de excluso da tributao substitutiva, ser exercida de forma irretratvel mediante
o recolhimento, at o prazo de vencimento (20.5.2013), da Contribuio Previdenciria Patronal (CPP), relativa a abril de
2013.
Nota:
Com a publicao da Lei n 12.844/2013, os referidos NCM foram excludos da desonerao a partir de 19.7.2013, contudo os mesmos NCM
constam no anexo I da Lei n 12.844/2013 para incluso nas regras da desonerao a partir de 1.11.2013, podendo antecipar para 4.6.2013
sua admisso na tributao substitutiva, sendo que esta antecipao ser exercida de forma irretratvel mediante o recolhimento, at o dia
19.7.2013 (prazo de vencimento da contribuio substitutiva relativa a junho de 2013).
Fundamentao: art. 8 e Anexo I da Lei n 12.546/2011, com redao alterada pela Lei n 12.715/2012, Lei n 12.794/2013
e Lei n 12.844/2013; art. 26, inciso II, 1 e 2 da Medida Provisria n 612/2013; art. 14, inciso V e 3 e 4, art. 49,
inciso V da Lei n 12.844/2013; alnea "b" do inciso I do art. 30 da Lei n 8.212/1991.
IV.8 - Regras a serem observadas de 1.4.2013 a 3.6.2013 e de 1.11.2013 a 31.12.2014
De 1.4.2013 a 3.6.2013 e de 111.2013 a 31.12.2014, as empresas fabricantes dos produtos mencionados na tabela a seguir
(conforme classificados na TIPI), devero contribuir com 1% (um por cento) sobre o valor da receita bruta, excludas as
vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos:
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39.23
Artigos de transporte ou de embalagem, de plsticos; rolhas,
tampas, cpsulas e outros dispositivos para fechar recipientes,
de plsticos (exceto o da posio 3923.30.00 Ex.01)
4009.41.00 Sem acessrios
4811.49 Outros
4823.40.00
Papis-diagrama para aparelhos registradores, em bobinas, em
folhas ou em discos
6810.19.00 Outros
6810.91.00 Elementos pr-fabricados para a construo ou engenharia civil
69.07
Ladrilhos e placas (lajes), para pavimentao ou revestimento,
no vidrados nem esmaltados, de cermica; cubos, pastilhas e
artigos semelhantes, para mosaicos, no vidrados nem
esmaltados, de cermica, mesmo com suporte.
69.08
Ladrilhos e placas (lajes), para pavimentao ou revestimento,
vidrados ou esmaltados, de cermica; cubos, pastilhas e artigos
semelhantes, para mosaicos, vidrados ou esmaltados, de
cermica, mesmo com suporte.
7307.19.10
De ferro fundido malevel, de dimetro interior superior a 50,8
mm
7307.19.90 Outros
7307.23.00 Acessrios para soldar topo a topo
7323.93.00 De ao inoxidvel
73.26 Outras obras de ferro ou ao
7418.20.00 Artefatos de higiene ou de toucador, e suas partes
76.15
Artefatos de uso domstico, de higiene ou de toucador, e suas
partes, de alumnio; esponjas, esfreges, luvas e artefatos
semelhantes, para limpeza, polimento ou usos semelhantes, de
alumnio.
8301.40.00 Outras fechaduras; ferrolhos
8301.60.00 Partes
8301.70.00 Chaves apresentadas isoladamente
8302.10.00
Dobradias de qualquer tipo (incluindo os gonzos e as
charneiras)
8302.41.00 Para construes
8307.90.00 De outros metais comuns
8308.90.10 Fivelas
8308.90.90 Outros
8450.90.90 Outras
8471.60.80 Terminais de auto-atendimento bancrio
8481.80.11 Vlvulas para escoamento
8481.80.19 Outros
8481.80.91 Vlvulas tipo aerossol
8481.90.10 De vlvulas tipo aerossol ou dos dispositivos do item 8481.80.1
8482.10.90 Outros
8482.20.10 De carga radial
8482.20.90 Outros
8482.40.00 Rolamentos de agulhas
8482.50.10 De carga radial
8482.91.19 Outras
8482.99.10 Selos, capas e porta-esferas de ao
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8504.40.40
Equipamento de alimentao ininterrupta de energia (UPS ou
no break)
8507.30.11 De capacidade inferior ou igual a 15 Ah
8507.30.19 Outros
8507.30.90 Outros
8507.40.00 De nquel-ferro
8507.50.00 De nquel-hidreto metlico
8507.60.00 De on de ltio
8507.90.20 Recipientes de plstico, suas tampas e tampes
8526.91.00 Aparelhos de radionavegao
8533.21.10 De fio
8533.21.90 Outras
8533.29.00 Outras
8533.31.10 Potencimetros
8534.00.1 Simples face, rgidos
8534.00.20 Simples face, flexveis
8534.00.3 Dupla face, rgidos
8534.00.5 Multicamadas
8544.20.00 Cabos coaxiais e outros condutores eltricos coaxiais
8607.19.11
Com rolamentos incorporados, de dimetro exterior superior a
190 mm, do tipo dos utilizados em eixos de rodas de vages
ferrovirios
8607.29.00 Outros
9029.90.90 Outros
9032.89.90 Outros
Nota:
Veja mais informaes sobre a base de clculo da receita bruta no subtpico II.1.
Nota:
Alguns cdigos de Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), mencionados na legislao referente desonerao da folha de pagamento
(Lei n 12.546/2011 e Lei n 12.715/2012), no constam na TIPI. Todavia, at a presente data no houve retificao desses dados na
mencionada legislao
Nota:
Os produtos mencionados neste tpico foram includos na desonerao da folha de pagamento pela Medida Provisria n 601/2012, que teve
sua vigncia encerrada em 3.6.2013.
Entretanto, com a publicao da Lei n 12.844/2013 foi restabelecida a incluso destes produtos na desonerao a partir de 1.11.2013,
podendo antecipar para 4.6.2013 sua admisso na tributao substitutiva, sendo que esta antecipao ser exercida de forma irretratvel
mediante o recolhimento, at o dia 19.7.2013 (prazo de vencimento da contribuio substitutiva relativa a junho de 2013).
Fundamentao: art. 62, 3 e 11 da Constituio Federal; art. 8 e anexo I da Lei n 12.546/2012, com redao alterada
pela Lei n 12.715/2012, Lei n 12.794/2013 e Lei n 12.844/2013; art. 14, inciso I e 1 e 2 e anexo I da Lei n
12.844/2013; art. 2, inciso I da Medida Provisria n 601/2012; Ato Declaratrio Congresso Nacional n 36/2013.
IV.9 - Regras a serem observadas de 4.4.2013 a 31.12.2014
As empresas fabricantes dos produtos com Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM) 9404.10.00 (Suportes para camas
(somis)), devero contribuir com 1% (um por cento) sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os
descontos incondicionais concedidos de 4.4.2013 a 31.12.2014.
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Nota:
O produto mencionado neste tpico foi includo na desonerao da folha de pagamento pela Medida Provisria n 612/2013, que teve sua
vigncia encerrada em 1.8.2013.
Entretanto, com a publicao da Lei n 12.844/2013 o referido produto foi includo novamente nas regras da desonerao da folha de
pagamento com vigncia a partir de 1.8.2013.
Fundamentao: art. 8 e anexo da Lei n 12.546/2012, com redao alterada pela Lei n 12.715/2012, Lei n 12.794/2013 e
Lei n 12.844/2013; art. 26, inciso I e art. 28, inciso III da Medida Provisria n 612/2013; art. 14, inciso III e art. 49, inciso
III da Lei n 12.844/2013; Ato Declaratrio do Congresso Nacional n 49/2013.
IV.10 - Regras a serem observadas de 1.8.2013 a 31.12.2014
As empresas fabricantes dos produtos com Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM) 9619.00.00 (absorventes e tampes
higinicos, cueiros e fraldas para bebs e artigos higinicos semelhantes, de qualquer matria), devero contribuir com 1%
(um por cento) sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos de
1.8.2013 a 31.12.2014.
Nota:
O produto mencionado neste tpico foi includo na desonerao da folha de pagamento pela Medida Provisria n 612/2013, que teve sua
vigncia encerrada em 1.8.2013.
Entretanto, com a publicao da Lei n 12.844/2013 o referido produto foi includo novamente nas regras da desonerao da folha de
pagamento com vigncia a partir de 1.8.2013.
Fundamentao: art. 8 e anexo I da Lei n 12.546/2012, com redao alterada pela Lei n 12.715/2012, Lei n 12.794/2013
e Lei n 12.844/2013; art. 26, inciso I e art. 28, inciso I, alnea "c" da Medida Provisria n 612/2013; art. 14, inciso III e art.
49, inciso III da Lei n 12.844/2013; Ato Declaratrio do Congresso Nacional n 49/2013.
IV.11 - Atividades concomitantes
No caso de empresas que se dediquem fabricao de outros produtos, alm dos previstos nos subtpicos IV.3, IV.4, IV.5,
IV.6, IV.7, IV.8 , IV.9 e IV.10 deste Roteiro, o clculo da contribuio obedecer:
Atividades concomitantes
Perodo Contribuio
1.12.2011 a 31.7.2012
a) 1,5% sobre o valor da receita bruta (fabricantes de vesturios
e seus acessrios, artigos txteis, calados, chapus e couros,
previstos no subtpico IV.3.1), excludas as vendas canceladas
e os descontos incondicionais concedidos; b) INSS patronal de
20% (empregados e autnomos) previsto nos incisos I e III do
art. 22 da Lei n 8.212/1991, reduzindo-se o valor da
contribuio a recolher ao percentual resultante da razo entre a
receita bruta de atividades no relacionadas (no desoneradas) e
a receita bruta total.
1.4.2012 a 31.7.2012
a) 1,5% sobre o valor da receita bruta (fabricantes de couros,
grampos, colchetes, ilhoses, botes, bolas inflveis, previstos
no subtpico IV.3.2), excludas as vendas canceladas e os
descontos incondicionais concedidos; b) INSS patronal de 20%
(empregados e autnomos) previsto nos incisos I e III do art. 22
da Lei n 8.212/1991, reduzindo-se o valor da contribuio a
recolher ao percentual resultante da razo entre a receita bruta
de atividades no relacionadas (no desoneradas) e a receita
bruta total.
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1.8.2012 a 31.12.2014
a) 1,0% sobre o valor da receita bruta (fabricantes dos produtos
elencados no tpico IV.4), excludas as vendas canceladas e os
descontos incondicionais concedidos; b) INSS patronal de 20%
(empregados e autnomos) previsto nos incisos I e III do art. 22
da Lei n 8.212/1991, reduzindo-se o valor da contribuio a
recolher ao percentual resultante da razo entre a receita bruta
de atividades no relacionadas (no desoneradas) e a receita
bruta total
1.1.2013 a 31.3.2013
a) 1,0% sobre o valor da receita bruta (fabricantes dos produtos
elencados no tpico IV.5), excludas as vendas canceladas e os
descontos incondicionais concedidos; b) INSS patronal de 20%
(empregados e autnomos) previsto nos incisos I e III do art. 22
da Lei n 8.212/1991, reduzindo-se o valor da contribuio a
recolher ao percentual resultante da razo entre a receita bruta
de atividades no relacionadas (no desoneradas) e a receita
bruta total
1.1.2013 a 31.12.2014
a) 1,0% sobre o valor da receita bruta (fabricantes dos produtos
elencados no tpico IV.6), excludas as vendas canceladas e os
descontos incondicionais concedidos; b) INSS patronal de 20%
(empregados e autnomos) previsto nos incisos I e III do art. 22
da Lei n 8.212/1991, reduzindo-se o valor da contribuio a
recolher ao percentual resultante da razo entre a receita bruta
de atividades no relacionadas (no desoneradas) e a receita
bruta total
1.4.2013 a 19.7.2013 ede 1.11.2013 a 31.12.2014 As
empresas mencionadas neste tpico podero antecipar para
4.6.2013 sua incluso na tributao substitutiva, sendo que esta
antecipao ser exercida de forma irretratvel mediante o
recolhimento, at o prazo de vencimento da contribuio
substitutiva relativa a junho de 2013.
a) 1,0% sobre o valor da receita bruta (fabricantes dos produtos
elencados no tpico IV.7), excludas as vendas canceladas e os
descontos incondicionais concedidos; b) INSS patronal de 20%
(empregados e autnomos) previsto nos incisos I e III do art. 22
da Lei n 8.212/1991, reduzindo-se o valor da contribuio a
recolher ao percentual resultante da razo entre a receita bruta
de atividades no relacionadas (no desoneradas) e a receita
bruta total
1.4.2013 a 3.6.2013 ede 1.11.2013 a 31.12.2014 As empresas
mencionadas neste tpico podero antecipar para 4.6.2013 sua
incluso na tributao substitutiva, sendo que esta antecipao
ser exercida de forma irretratvel mediante o recolhimento, at
o prazo de vencimento da contribuio substitutiva relativa a
junho de 2013.
a) 1,0% sobre o valor da receita bruta (fabricantes dos produtos
elencados no tpico IV.8), excludas as vendas canceladas e os
descontos incondicionais concedidos; b) INSS patronal de 20%
(empregados e autnomos) previsto nos incisos I e III do art. 22
da Lei n 8.212/1991, reduzindo-se o valor da contribuio a
recolher ao percentual resultante da razo entre a receita bruta
de atividades no relacionadas (no desoneradas) e a receita
bruta total
4.4.2013 a 31.12.2014
a) 1,0% sobre o valor da receita bruta (fabricantes dos produtos
elencados no tpico IV.9), excludas as vendas canceladas e os
descontos incondicionais concedidos; b) INSS patronal de 20%
(empregados e autnomos) previsto nos incisos I e III do art. 22
da Lei n 8.212/1991, reduzindo-se o valor da contribuio a
recolher ao percentual resultante da razo entre a receita bruta
de atividades no relacionadas (no desoneradas) e a receita
bruta total
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1.8.2013 a 31.12.2014
a) 1,0% sobre o valor da receita bruta (fabricantes dos produtos
elencados no tpico IV.10), excludas as vendas canceladas e os
descontos incondicionais concedidos; b) INSS patronal de 20%
(empregados e autnomos) previsto nos incisos I e III do art. 22
da Lei n 8.212/1991, reduzindo-se o valor da contribuio a
recolher ao percentual resultante da razo entre a receita bruta
de atividades no relacionadas (no desoneradas) e a receita
bruta total
Nota:
Veja mais informaes sobre a base de clculo da receita bruta no subtpico II.1.
Segue demonstrativo de clculo:
- Folha de pagamento mensal da empresa (total): R$ 2.000,00 (empregados, avulsos e autnomos)
- INSS patronal: R$ 2.000,00 x 20% (INSS) = R$ 400,00
- Receita bruta (fabricante): R$ 6.000,00
- Receita bruta (atividade no relacionada): R$ 4.000,00
- Receita bruta total: R$ 10.000,00
- Razo entre receita de atividade no relacionada e a receita bruta total da empresa: R$ 4.000,00 R$ 10.000,00 = 0,4
- Valor proporcional da contribuio devida pelas atividades no relacionadas: R$ 400,00 x 0,4 = R$ 160,00
- Valor da contribuio devida apenas pela atividade de fabricao: R$ 6.000,00 x 1,0% (atualmente) = R$ 60,00
Nota:
O clculo ora demonstrado reflete uma situao hipottica, baseado no entendimento desta Consultoria, o que no impede a existncia de
posicionamento diverso ao exposto.
Nota:
Para as empresas que exercem atividades concomitantes, devero ser observados:
a) nos meses em que no auferirem receita relativa s atividades desoneradas, as empresas devero recolher as contribuies previstas nos
incisos I e III do caput do art. 22 da Lei n 8.212/1991 (20% patronal) sobre a totalidade da folha de pagamentos, no sendo aplicado clculo
proporcional (concomitante).
b) nos meses em que no auferirem receita relativa a atividades no abrangidas pela desonerao, as empresas devero recolher a
contribuio instituda a ttulo de substituio (1% ou 2%, conforme o caso, sobre a receita), no sendo aplicado o clculo proporcional
(concomitante).
Nota:
O valor da receita bruta decorrente de exportaes ser computado no clculo da proporcionalidade (redutor), tanto na receita bruta de
atividades no sujeitas desonerao quanto na receita bruta total.
Fundamentao: art. 22, inciso I e III da Lei n 8.212/1991; arts. 7, 8 e 9 e anexo I da Lei n 12.546/2011, alterada pela
Lei n 12.715/2012, Lei n 12.794/2013 e Lei n 12.844/2013; art. 14, inciso I, 1 e 2 e anexo I da Lei n 12.844/2013;
art. 8, 1 da Instruo Normativa RFB n 1.436/2013, caput", 1 e 2 e incisos I e II do art. 6 do Decreto n
7.828/2012.
IV.12 - Regras especficas para aplicao da desonerao - Exclusiva e concomitante
Para fins de aplicao do clculo concomitante, para as empresas fabricantes de alguns produtos da TIPI, que se dedicam
outras atividades e/ou fabricao de outros produtos (alm daqueles desonerados), foram estabelecidas regras especficas,
conforme demonstrado a seguir.
Situao
Aplicao da desonerao -
Sem concomitncia
Aplicao da desonerao -
Clculo concomitante
No aplicao da desonerao
da folha de pagamento
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Receita bruta decorrente da
atividade/produto no
desonerada igual ou inferior a
5% da receita bruta total
X
Receita bruta decorrente da
atividade/produto no
desonerada superior a 5% da
receita bruta total
X
Receita bruta decorrente das
atividades/produtos no
desoneradas, igual ou superior
a 95% da receita bruta total
X
Nota:
As empresas que se dedicam exclusivamente s atividades relacionadas no Anexo I da Lei n 12.546/2011, no esto obrigadas a recolher
as contribuies previstas nos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, nos meses em que no auferirem receita.
Fundamentao: arts. 8 e 9 da Lei n 12.546/2011, alterada pela Lei n 12.715/2012 , Lei n 12.794/2013 e Lei n
12.844/2013; 2, inciso II, "a" do art. 3 e 3 e 4 do art. 6 do Decreto n 7.828/2012; art. 7, inciso I, alnea "b" e art.
8, 5 da Instruo Normativa RFB n 1.436/2013.
IV.13 - Fabricantes de automveis, caminhes, tratores, dentre outros
A partir de 1.8.2012 as regras da desonero da folha de pagamento, previstas no art. 8 da Lei n 12.546/2011 e alteraes
posteriores no se aplicam aos fabricantes de automveis, comerciais leves (camionetas, picapes, utilitrios, vans e furges),
caminhes e chassis com motor para caminhes, chassis com motor para nibus, caminhes- tratores, tratores agrcolas e
colheitadeiras agrcolas autopropelidas.
Fundamentao: art. 8, 1, inciso II, alnea"b" da Lei n 12.546/2011 com redao dada pela Lei n 12.715/2012; 2,
inciso II, "b" do art. 3 do Decreto n 7.828/2012; art. 7, inciso I, alnea "c" da Instruo Normativa RFB n 1.436/2013.
IV.14 - Empresas areas internacionais de bandeira estrangeira
A partir de 28.12.2012 as regras da desonerao da folha de pagamento, previstas no art. 8 da Lei n 12.546/2011 e
alteraes posteriores no se aplicam s empresas areas internacionais de bandeira estrangeira de pases que estabeleam,
em regime de reciprocidade de tratamento, iseno tributria s receitas geradas por empresas areas brasileiras.
Nota:
A regra mencionada neste tpico foi includa no art. 8 da Lei n 12.546/2011 pela Medida Provisria n 601/2012, que teve sua vigncia
encerrada em 3.6.2013.
Entretanto, com a publicao da Lei n 12.844/2013 a referida regra foi restabelecida a partir de 19.7.2013 com efeitos retroativos a 4.6.2013.
Fundamentao: art. 8, 1, inciso II, alnea"c" da Lei n 12.546/2011 com redao dada pela Lei n 12.844/2013; art.7,
inciso I da Medida Provisria n 601/2012; art.13 e 49, inciso I da Lei n 12.844/2013; inciso II do art.7 da Instruo
Normativa RFB n 1.436/2013; Ato Declaratrio Congresso Nacional n 36/2013.
IV.15 - Empresas de comrcio varejista
A partir de 25.10.2013 as regras da desonerao da folha de pagamento, previstas no art. 8 da Lei n 12.546/2011 e
alteraes posteriores no se aplicam:
a) s empresas de varejo dedicadas exclusivamente ao comrcio fora de lojas fsicas, realizado via internet, telefone,
catlogo ou outro meio similar;
b) s lojas ou rede de lojas com caractersticas similares a supermercados, que comercializam brinquedos, vesturio e outros
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produtos, alm de produtos alimentcios cuja participao, no ano calendrio anterior, seja superior a 10% (dez por cento)
da receita total.
Fundamentao: art.8, 11 da Lei n 12.546/2011 com redao dada pela Lei n 12.873/2013; inciso III do art.7 da
Instruo Normativa RFB n 1.436/2013.
V - Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social (SEFIP)
Para fins de aplicao da substituio da contribuio previdenciria (CPP), as empresas que exercem as atividades
mencionadas nos subtpicos III e IV deste Roteiro, conforme suas respectivas vigncias, devero prestar as seguintes
informaes no SEFIP:
a) os valores de contribuio previdenciria patronal calculados pelo SEFIP e demonstrados no "Comprovante de
Declarao das Contribuies a Recolher Previdncia Social" nas linhas "Empregados/Avulsos" e "Contribuintes
Individuais" abaixo do ttulo Empresa devero ser somados e lanados no Campo "Compensao";
b) a Guia da Previdncia Social (GPS) gerada pelo SEFIP dever ser desprezada, devendo ser preenchida GPS com os
valores efetivamente devidos sobre os fatos geradores declarados em Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do
Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social (GFIP);
c) os relatrios gerados pelo SEFIP "Relatrio de Valor de Reteno", "Relatrio de Compensaes" e "Relatrio de
Reembolso" devem ser desprezados e mantidos demonstrativos de origem do crdito para fins de fiscalizao e/ou pedido
de reembolso/restituio/compensao.
Nota:
Foi mantida a orientao prevista no Ato Declaratrio Executivo CODAC n 82/2009, em relao s contribuies destinadas a outras
entidades e fundos para as empresas de TI e TIC que exportam servios para o mercado externo.
Fundamentao: arts. 7 e 8 da Lei n 12.546/2011, com redao dada pelo art. 45 da Medida Provisria n 563/2012, arts.
1 e 3 do Ato Declaratrio Executivo CODAC n 93/2011.
V.1 - Atividades concomitantes
Para fins de aplicao da reduo da contribuio previdenciria, as empresas que se exercem outras atividades, alm das
mencionadas nos subtpicos III e IV, conforme suas respectivas vigncias, devero observar, as seguintes regras em relao
ao preenchimento do SEFIP:
a) a diferena relativa contribuio previdenciria patronal (CPP) entre o valor calculado pelo SEFIP (demonstrados no
"Comprovante de Declarao das Contribuies a Recolher Previdncia Social" nas linhas "Empregados/Avulsos" e
"Contribuintes Individuais" abaixo do ttulo Empresa) e o valor apurado com base no seguinte clculo declarado na linha
"b" dos subtpicos III.2 e IV.7 deste Roteiro, dever ser informada no campo "Compensao";
b) a Guia da Previdncia Social (GPS) gerada pelo SEFIP dever ser desprezada, devendo ser preenchida GPS com os
valores efetivamente devidos sobre os fatos geradores declarados em GFIP;
c) os relatrios gerados pelo SEFIP "Relatrio de Valor de Reteno", "Relatrio de Compensaes" e "Relatrio de
Reembolso" devem ser desprezados e mantido demonstrativos de origem do crdito para fins de fiscalizao e/ou pedido de
reembolso/restituio/compensao.
Fundamentao: arts. 7, 8 e 9 da Lei n 12.546/2011; com redao dada pelo art. 45 da Medida Provisria n 563/2012;
arts. 2 e 4 do Ato Declaratrio Executivo CODAC n 93/2011.
V.2 - Competncia 13
As empresas que gozam da substituio da contribuio previdenciria patronal (CPP) devero lanar no SEFIP:
a) em relao ao 13 (dcimo terceiro) salrio declarado na competncia 13 (treze):
a.1) no campo "Compensao" - a diferena entre o valor calculado pelo SEFIP e o valor apurado pela empresa.
Fundamentao: art. 6 Ato Declaratrio Executivo CODAC n 93/2011; arts. 1 e 2 do Ato Declaratrio Interpretativo
RFB n 42/2011.
VI - Contribuio previdenciria patronal (CPP) sobre o 13 salrio
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Para o ano de 2011, foram estabelecidas regras especficas no tocante a contribuio previdenciria sobre o 13 salrio.
Foi definido que a contribuio previdenciria sobre o 13 salrio a cargo da empresa, que naquele ano estava substituda
por contribuio sobre o valor da receita bruta, no incidiria sobre o valor de 1/12 (um doze avos) do dcimo terceiro salrio
de segurados empregados e trabalhadores avulsos referente competncia dezembro de 2011.
Em se tratando de empresas que se dedicavam a outras atividades, alm da fabricao dos produtos classificados na TIPI era
necessrio:
a) aplicar a alquota de 20% (vinte por cento), sobre o valor de 1/12 (um doze avos) do 13 salrio de segurados empregados
e trabalhadores avulsos, referente competncia dezembro de 2011, reduzindo-se o valor da contribuio a recolher do
percentual resultante da razo entre:
b.1) a receita bruta de atividades no relacionadas fabricao dos produtos mencionados;
b.2) a receita bruta total relativa ao ms de dezembro de 2011.
Sobre o saldo do valor do 13 terceiro salrio relativo s competncias anteriores a dezembro de 2011, incidiu a contribuio
previdenciria patronal (CPP) de 20% (vinte por cento), sem considerar a receita bruta auferida pela empresa.
Com a publicao da Medida Provisria n 563/2012, foi definido que relativamente aos perodos em que a empresa no
contribuir na forma instituda pelos arts. 7 e 8 da Lei n 12.546/2011 (substituio do INSS patronal pela receita bruta), as
contribuies previdencirias patronais, previstas no art. 22 da Lei n 8.212/1991 incidiro sobre o dcimo terceiro salrio,
aplicadas de forma proporcional.
Por sua vez, com a publicao da Lei n 12.715/2012 foi definido que, para fins de clculo da razo, nos casos de atividades
concomitantes, aplicada ao 13 (dcimo terceiro) salrio, ser considerada a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses
anteriores ao ms de dezembro de cada ano-calendrio.
Assim, tratando-se de empresas que se dedicam a outras atividades no abrangidas pela desonerao o clculo da
contribuio para o dcimo terceiro salrio ser realizado observando os seguintes critrios:
a) para fins de clculo do redutor a ser aplicado sobre o resultado do valor da Contribuio Previdenciria Patronal sobre o
dcimo terceiro salrio, ser considerada a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao ms de dezembro de
cada ano-calendrio;
b) no caso de empresa em incio de atividades ou que ingressar na desonerao da folha de pagamento, no decurso do ano, a
apurao de que trata o item "a" ser realizada de forma proporcional data do incio de atividades ou da entrada da
empresa no regime de substituio.
O clculo da contribuio previdenciria referente ao dcimo terceiro salrio pago na resciso ser realizado utilizando-se a
mesma sistemtica aplicada s contribuies relativas s demais parcelas do salrio-de-contribuio pagas no ms.
Fundamentao: art. 22 da Lei n 8.212/1991; arts. 7, 8 e art. 9, 3 da Lei n 12.546/2011, com redao alterada pela
Medida Provisria n 563/2012; art. 9, 4 da Lei n 12.546/2011, com redao dada pela Lei n 12.715/2012; art. 7 do
Decreto n 7.828/2012; arts. 10, 11 e 12 da Instruo Normativa RFB n 1.436/2013; arts. 1 e 2 do Ato Declaratrio
Interpretativo RFB n 42/2011.
VII - Reteno de 3,5% - Servios prestados mediante cesso de mo de obra
No caso de contratao de empresas, para a execuo dos servios mencionados na tabela a seguir, mediante cesso de mo
de obra, a empresa contratante dever reter 3,5% (trs inteiros e cinco dcimos por cento) do valor bruto da nota fiscal ou
fatura de prestao de servios.
Perodo Tipo de servio
1.8.2012 a 31.12.2014
Tecnologia da Informao (TI), Tecnologia da Informao e
Comunicao (TIC)
Call center
Concepo, desenvolvimento ou projeto de circuitos integrados
Setor hoteleiro (empresas enquadradas na subclasse 5510-8/01
da Classificao Nacional de Atividades Econmicas (CNAE
2.0))
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1.1.2013 a 31.12.2014
Transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio
fixo, municipal, intermunicipal em regio metropolitana,
intermunicipal, interestadual e internacional (empresas
enquadradas nas classes 4921-3 e 4922-1 da CNAE 2.0)
1.4.2013 a 3.6.2013e de1.11.2013 a 31.12.2014
TI e TIC - servios de suporte tcnico em equipamentos de
informtica em geral
1.4.2013 a 3.6.2013 e de 19.7.2013 a 31.12.2014
Manuteno e reparao de aeronaves, motores, componentes e
equipamentos correlatos
Transporte areo de carga e de passageiros regular
Transporte martimo de carga e passageiros na navegao de
cabotagem
Transporte martimo de carga e passageiros na navegao de
longo curso
Transporte por navegao interior de carga de passageiros em
linhas regulares
Navegao de apoio martimo e de apoio porturio;
1.4.2013 a 3.6.2013e de1.11.2013 a 31.12.2014 As empresas
mencionadas neste tpico podero antecipar para 4.6.2013 sua
incluso na tributao substitutiva, sendo que esta antecipao
ser exercida de forma irretratvel mediante o recolhimento at
o prazo de vencimento da Contribuio Previdenciria sobre a
Receita Bruta (CPRB) relativa a junho de 2013.
Manuteno e reparao de embarcaes
Construo Civil (empresas enquadradas nos grupos
412,432,433 e 439 da CNAE 2.0)
Varejo (atividades listadas no anexo II da Lei n 12.546/2011)
1.1.2014 a 31.12.2014
Transporte ferrovirio de passageiros (empresas enquadradas
nas subclasses 4912-4/01 e 4912-4/02 da CNAE 2.0)
Transporte metroferrovirio de passageiros (empresas
enquadradas na subclasse 4912-4/03 da CNAE 2.0)
Construo de obras de infraestrutura (empresas enquadradas
nos grupos 421, 422, 429 e 431 da CNAE 2.0)
Operaes de carga, descarga e armazenagem de contineres
em portos organizados (empresas enquadradas nas classes
5212-5 e 5231-1 da CNAE 2.0)
Transporte rodovirio de cargas (empresas enquadradas na
classe 4930-2 da CNAE 2.0)
Transporte ferrovirio de cargas (empresas enquadradas na
classe 4911-6 da CNAE 2.0)
Jornalsticas e de radiodifuso sonora e de sons e imagens de
que trata a Lei n 10.610, de 20 de dezembro de 2002 (empresas
enquadradas nas classes 1811-3, 5811-5, 5812-3, 5813-1,
5822-1, 5823-9, 6010-1, 6021-7 e 6319-4 da CNAE 2.0)
Nota:
A Medida Provisria n 601/2012, que ampliou o rol de servios sujeitos a reteno previdenciria com alquota de 3,5%, teve sua vigncia
encerrada em 3.6.2013. Esclarecemos que as relaes jurdicas constitudas e decorrentes de atos praticados durante sua vigncia, sero
regidos pelas determinaes contidas na referida MP, salvo ocorra a edio de decreto legislativo no prazo de at 60 dias aps a perda de
sua eficcia.
Entretanto, com a publicao da Lei n 12.844/2013 foi restabelecida a incluso dessas empresas na desonerao da folha de pagamento.
Nota:
A Medida Provisria n 612/2013, que ampliou o rol de servios sujeitos a reteno previdenciria com alquota de 3,5%, teve sua vigncia
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encerrada em 1.8.2013.
Esclarecemos que as relaes jurdicas constitudas e decorrentes de atos praticados durante sua vigncia, sero regidos pelas
determinaes contidas na referida MP, salvo ocorra a edio de decreto legislativo no prazo de at 60 dias aps a perda de sua eficcia.
Entretanto, com a publicao da Lei n 12.844/2013 alguns dos servios previstos pela Medida Provisria n 612/2013 foram includos nas
regras da desonerao da folha de pagamento.
A reteno com alquota reduzida (3,5%) somente ser aplicadas para os servios listados nos arts. 117 e 118 da Instruo
Normativa RFB n 971/2009, que estiverem sujeitos a CPRB.
A reteno somente poder ser compensadas com contribuies previdencirias recolhidas sobre a folha de pagamento e das
descontadas de empregados e contribuintes individuais.
As empresas do setor de construo civil, enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da Classificao Nacional de
Atividades Econmicas (CNAE 2.0) que prestarem servios no perodo de 19.7.2013 a 31.10.2013, o percentual da
reteno ser de 3,5% somente se a empresa contratada optar por antecipar a sua incluso na desonerao da folha de
pagamento, caso no optar a reteno ser de 11%.
Neste caso a empresa prestadora de servios do setor de construo civil (grupos 412, 432, 433 e 439 da CNAE) dever
comprovar a opo fornecendo empresa contratante declarao de que recolhe a Contribuio Previdenciria sobre a
Receita Bruta (CPRB) conforme modelo previsto no anexo III da Instruo Normativa RFB n 1.436/2013.
Nota:
No caso de reteno para fins de eliso de responsabilidade solidria, a reteno continuar sendo de 11% (onze por cento).
Fundamentao: art. 62, 3 e 11 da Constituio Federal; art. 31 da Lei n 8.212/1991; 4 e 5 do art. 14 da Lei n
11.774/2008 com redao alterada pela Lei n 12.844/2013; arts. 7, "caput" e 6, e art. 8, 3 e 5 da Lei n
12.546/2011, com redao dada pela Lei n 12.715/2012 e Lei n 12.844/2013; art. 78 da Lei n 12.715/2012; art. 25 da
Medida Provisria n 612/2013; art. 1 da Medida Provisria n 601/2012; 3, inciso III do art. 2 do Decreto n
7.828/2012; art. 9 da Instruo Normativa RFB n 1.436/2013; Ato Declaratrio do Congresso Nacional n 36/2013; Ato
Declaratrio do Congresso Nacional n 49/2013.
VIII - Decises condenatrias ou homologatrias proferidas na justia do trabalho
No clculo da contribuio previdenciria devida em decorrncia de decises condenatrias ou homologatrias proferidas
pelos Juzes e Tribunais do Trabalho, ser aplicada a legislao vigente na poca da prestao dos servios.
Se a reclamatria trabalhista referir-se a perodo anterior sujeio da empresa reclamada CPRB, a contribuio a seu
cargo incidir, exclusivamente, sobre a folha de pagamento, na forma do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991.
Se a reclamatria trabalhista referir-se a perodo em que a empresa reclamada se encontrava submetida CPRB, no haver
incidncia das contribuies previstas nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, nas competncias em que a
contribuio previdenciria incidir sobre a receita bruta.
A empresa reclamada dever informar Justia do Trabalho, em relao poca a que se refere a reclamatria trabalhista,
os perodos em que esteve sujeita CPRB., bem como o percentual para apurao do INSS incidente sobre a folha de
pagamento relativos s competncias envolvidas (ms a ms) , caso esteja enquadrada no regime misto, ou seja, caso a
empresa esteja parcialmente desonerada recolhendo parte do INSS sobre a receita bruta e parte sobre a folha de pagamento.
Fundamentao: art. 18 da Instruo Normativa RFB n 1.436/2013; item 24 do Extrato de Parecer Normativo RFB n
25/2013.
IX - Documento de Arrecadao de Receitas Federais (DARF)
As empresas beneficiadas com a substituio da contribuio previdenciria patronal (CPP) devero:
a) arrecadar as contribuies a seu cargo at o dia 20 (vinte) do ms subsequente ao da competncia, ou at o dia til
imediatamente anterior se no houver expediente bancrio naquele dia;
b) utilizar o Documento de Arrecadao de Receitas Federais (DARF), para recolher a Contribuio Previdenciria sobre a
Receita Bruta (CPRB), com um dos seguintes cdigos:
Cdigo Descrio
2985 Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta - Art. 7 da Lei 12.546/2011
2991 Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta - Art. 8 da Lei 12.546/2011
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Nota:
A CPRB dever ser apurada e paga de forma centralizada pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica.
Fundamentao: "caput" e alnea "b" do inciso I do art. 30 da Lei n 8.212/1991; art. 9, inciso III da Lei n 12.546/2011; art.
4, inciso I da Instruo Normativa RFB n 1.436/2013; art. 1 do Ato Declaratrio Executivo CODAC n 86/2011, com
redao dada pelo Ato Declaratrio Executivo CODAC n 33/2013; art. 5 do Ato Declaratrio Executivo CODAC n
93/2011.
X- Guia da Previdncia Social (GPS)
A empresa obrigada:
a) a arrecadar a contribuio previdenciria do trabalhador a seu servio, mediante desconto na remunerao paga, devida
ou creditada a este segurado;
b) recolher o produto arrecadado juntamente com as contribuies a seu cargo (no abrangidas pela substituio prevista na
Lei 12.546/2011) at o dia 20 (vinte) do ms subsequente ao da competncia, ou at o dia til imediatamente anterior se no
houver expediente bancrio naquele dia.
As contribuies sociais administradas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) destinadas Previdncia Social e
as destinadas s outras entidades ou fundos devero ser recolhidas por meio de Guia da Previdncia Social (GPS), utilizando
os cdigos de receita constantes no Ato Declaratrio Executivo n 46/2013.
Fundamentao: "caput" e alnea "b" do inciso I do art. 30 da Lei n 8.212/1991; art. 1 do Ato Declaratrio Executivo n
46/2013.
XI - Obrigaes acessrias previdencirias
As empresas beneficiadas pela substituio previstas na Lei n 12.546/2011 continuam sujeitas ao cumprimento das demais
obrigaes previstas na legislao previdenciria.
Desse modo, a empresa sem prejuzo do cumprimento de outras obrigaes acessrias previstas na legislao
previdenciria, est obrigada a:
a) inscrever, no Regime Geral da Previdncia Social (RGPS), os segurados empregados a seu servio;
Nota:
A inscrio do segurado empregado efetuada diretamente na empresa, mediante preenchimento dos documentos que o habilitem ao
exerccio da atividade, formalizado pelo contrato de trabalho.
b) inscrever, quando pessoa jurdica, como contribuintes individuais no RGPS, a partir de 1 de abril de 2003, as pessoas
fsicas contratadas sem vnculo empregatcio e os scios cooperados, no caso de cooperativas de trabalho e de produo, se
ainda no inscritos;
c) elaborar folha de pagamento mensal da remunerao paga, devida ou creditada a todos os segurados a seu servio, de
forma coletiva por estabelecimento, por obra de construo civil e por tomador de servios, com a correspondente
totalizao e resumo geral, nela constando:
c.1) discriminados, o nome de cada segurado e respectivo cargo, funo ou servio prestado;
c.2) agrupados, por categoria, os segurados empregado, trabalhador avulso e contribuinte individual;
c.3) identificados, os nomes das seguradas em gozo de salrio-maternidade;
c.4) destacadas, as parcelas integrantes e as no integrantes da remunerao e os descontos legais;
c.5) indicado, o nmero de cotas de salrio-famlia atribudas a cada segurado empregado ou trabalhador avulso;
Nota:
A empresa deve manter, em cada estabelecimento e obra de construo civil executada sob sua responsabilidade, uma cpia da respectiva
folha de pagamento.
d) lanar mensalmente em ttulos prprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas as
contribuies sociais a cargo da empresa, as contribuies sociais previdencirias descontadas dos segurados, as decorrentes
de subrogao, as retenes e os totais recolhidos;
e) fornecer ao contribuinte individual que lhes presta servios, comprovante do pagamento de remunerao, consignando a
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identificao completa da empresa, inclusive com o seu nmero no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ), o nmero
de inscrio do segurado no RGPS, o valor da remunerao paga, o desconto da contribuio efetuado e o compromisso de
que a remunerao paga ser informada na Guia de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social (GFIP) e a
contribuio correspondente ser recolhida;
f) prestar Receita Federal do Brasil (RFB) todas as informaes cadastrais, financeiras e contbeis de interesse dos
mesmos, na forma por eles estabelecida, bem como os esclarecimentos necessrios fiscalizao;
g) exibir fiscalizao da RFB, quando intimada para tal, todos os documentos e livros com as formalidades legais
intrnsecas e extrnsecas, relacionados com as contribuies sociais;
h) informar mensalmente, em GFIP emitida por estabelecimento da empresa, com informaes distintas por tomador de
servio e por obra de construo civil, os dados cadastrais, os fatos geradores, a base de clculo e os valores devidos das
contribuies sociais e outras informaes de interesse da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), na forma
estabelecida no Manual da GFIP;
i) matricular-se no cadastro do Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), dentro do prazo de 30 (trinta) dias contados da
data do incio de suas atividades, quando no inscrita no CNPJ;
j) matricular no cadastro do INSS obra de construo civil executada sob sua responsabilidade, dentro do prazo de 30
(trinta) dias contados do incio da execuo;
k) comunicar ao INSS o acidente de trabalho ocorrido com segurado empregado e trabalhador avulso, at o 1 (primeiro) dia
til seguinte ao da ocorrncia e, em caso de morte, de imediato;
l) elaborar e manter atualizado Laudo Tcnico de Condies Ambientais do Trabalho (LTCAT) com referncia aos agentes
nocivos existentes no ambiente de trabalho de seus trabalhadores;
m) elaborar e manter atualizado Perfil Profissiogrfico Previdencirio (PPP) abrangendo as atividades desenvolvidas por
trabalhador exposto a agente nocivo existente no ambiente de trabalho e fornecer ao trabalhador, quando da resciso do
contrato de trabalho, cpia autntica deste documento;
n) elaborar e manter atualizadas as seguintes demonstraes ambientais quando exigveis em razo da atividade da empresa:
n.1) Programa de Preveno de Riscos Ambientais (PPRA), que visa preservao da sade e da integridade dos
trabalhadores, por meio da antecipao, do reconhecimento, da avaliao e do consequente controle da ocorrncia de riscos
ambientais, sendo sua abrangncia e profundidade dependentes das caractersticas dos riscos e das necessidades de controle,
devendo ser elaborado e implementado pela empresa, por estabelecimento, nos termos da NR 9, do MTE;
n.2) Programa de Controle Mdico de Sade Ocupacional (PCMSO), que dever ser elaborado e implementado pela
empresa ou pelo estabelecimento, a partir do PPRA, PGR e PCMAT, com o carter de promover a preveno, o
rastreamento e o diagnstico precoce dos agravos sade relacionados ao trabalho, inclusive aqueles de natureza subclnica,
alm da constatao da existncia de casos de doenas profissionais ou de danos irreversveis sade dos trabalhadores, nos
termos da NR 7 do MTE.
Nota:
Para mais informaes sobre obrigaes, consulte nosso Roteiro Obrigaes acessrias das empresas - Aspectos previdencirios - Roteiro
de Procedimentos.
Fundamentao: art. 9, inciso V da Lei n 12.546/2011; art. 32 da Lei n 8.212/1991; art. 22 da Lei n 8.213/1991; art. 47,
"caput" e incisos I a IV do art. 291, ambos da Instruo Normativa RFB n 971/2009; captulo I, item 5 do Manual da
GFIP/SEFIP, para usurios da verso 8.4, aprovado pela Instruo Normativa RFB n 880/2008; Norma Regulamentadora
n 9; Norma Regulamentadora n 7.
XII - Escriturao Fiscal Digital das Contribuies incidentes sobre a Receita (EFD-Contribuies)
A Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade
Social (Cofins) - (EFD-PIS/Cofins), passou a denominar-se Escriturao Fiscal Digital das Contribuies incidentes sobre a
Receita (EFD-Contribuies), a qual obedecer ao disposto na Instruo Normativa RFB n 1.252/2012, devendo ser
observada pelos contribuintes da:
a) Contribuio para o PIS/Pasep;
b) Cofins;
c) Contribuio previdenciria incidente sobre a receita bruta.
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Nota:
Para saber mais sobre a EFD-Contribuies consulte o nosso Roteiro "EFD-PIS/COFINS - EFD-Contribuies - Regras gerais e dvidas de
preenchimento - Roteiro de Procedimentos".
Fundamentao: art. 7 e 8da Lei n 12.546/2011; art. 2 da Instruo Normativa RFB n 1.252/2012; Ato Declaratrio
Executivo n 20/2012.
XIII - Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF)
A DCTF tambm dever conter informaes relacionadas Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (CPRB).
Nota:
Para saber mais sobre a DCTF consulte o nosso Roteiro "DCTF - Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais - Normas aplicveis
a partir de 2011 - Roteiro de Procedimentos."
Fundamentao: arts. 7 e 8 da Lei n 12.546/2011; art. 6 da Instruo Normativa RFB n 1.110/2010, alterada pela
Instruo Normativa RFB n 1.258/2012; Ato Declaratrio Executivo n 99/2011.
XIV - Comisso Tripartite de Acompanhamento e Avaliao da Desonerao da Folha de Pagamentos
(CTDF)
Foi instituda a Comisso Tripartite de Acompanhamento e Avaliao da Desonerao da Folha de Pagamentos (CTDF),
formada por representantes do Governo Federal, dos trabalhadores e empresrios.
A Comisso desenvolver as atividades de acompanhamento e avaliao da efetividade da desonerao tributria da folha
de pagamentos nos setores beneficiados, com base nos seus impactos econmicos, podendo considerar a gerao de
emprego e renda, a formalizao do trabalhador, a competitividade, a arrecadao tributria, o desenvolvimento setorial, a
capacitao e a inovao tecnolgica.
A CTDF ter carter temporrio, em consonncia ao perodo de vigncia da desonerao tributria da folha de pagamentos.
Fundamentao: art. 10 da Lei n 12.546/2011; arts. 1 e 2 do Decreto n 7.711/2012.
XV - Empresas optantes pelo Simples Nacional
As empresas optantes pelo Simples Nacional, que forem tributadas na forma dos anexos I, II, III e V da Lei Complementar
n 123/2006 no esto sujeitas as contribuies patronais incidentes sobre a remunerao dos trabalhadores, pois recolhem
de forma substitutiva pelo regime do Simples Nacional.
Nota:
Para mais informaes sobre a contribuio previdenciria das empresas optantes do Simples Nacional consulte o nosso Roteiro Simples
Nacional - Aspectos previdencirios e trabalhistas - Roteiro de Procedimentos.
A Receita Federal por meio da Instruo Normativa n 1.436/2013 determinou que as regras da desonerao da folha de
pagamento se aplicaro as empresas optantes do Simples Nacional desde que:
a) esteja sujeita, mesmo que parcialmente, contribuio previdenciria incidente sobre a folha de pagamento;
b) sua atividade principal, assim considerada aquela de maior receita auferida ou esperada esteja enquadrada nos grupos
412, 432, 433 ou 439 da CNAE 2.0;
A Microempresa (ME) ou Empresa de Pequeno Porte (EPP) que esteja de acordo com as condies previstas nos itens "a" e
"b" e exera, concomitantemente, atividade enquadrada no Anexo IV em conjunto com outra atividade enquadrada em um
dos Anexos I a III e V, da Lei Complementar n 123, de 2006, contribuir da seguinte forma:
a) recolher a CPRB em relao base de clculo referente parcela da receita bruta auferida nas atividades enquadradas no
Anexo IV da Lei Complementar n 123, de 2006, alquota de 2% (dois por cento);
b) na forma dos anexos I a III e V da Lei Complementar n 123, de 2006, com relao s parcelas da receita bruta relativas
s atividades listadas nesses Anexos.
A empresa optante pelo Simples Nacional tambm dever observar:
a) a receita bruta ser considerada a receita recebida no ms, no caso de empresas optantes pelo Simples Nacional que
tenham optado, na forma regulamentada pelo Comit Gestor do Simples Nacional (CGSN), pelo regime de caixa de
apurao de receitas;
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b) a CPRB dever ser informada, por meio do Programa Gerador do Documento de Arrecadao do Simples Nacional -
Declaratrio (PGDAS-D), disponvel no Portal do Simples Nacional na Internet, no endereo eletrnico
<www.receita.fazenda.gov.br/simplesnacional>, a partir do perodo de apurao (PA) janeiro de 2014;
c) o recolhimento da CPRB dever ser realizado mediante DARF.
Fundamentao: arts. 7 e 8 da Lei n 12.546/2011, alterados pela Lei n 12.715/2012, Lei n 12.794/2013 e Lei n
12.844/2013; art. 133 da Resoluo CGSN 94/2011; art. 13, VI da Lei Complementar n 123/2006; art.19 da Instruo
Normativa RFB n 1.436/2013; Processo de Consulta RFB n 35/2013.
XVI - Solues de consulta
A Receita Federal do Brasil (RFB), publicou diversas Solues de Consulta a respeito da Contribuio Previdenciria sobre
a Receita Bruta (CPRB).
Observa-se que as Solues de consulta so de aplicao obrigatria somente em relao ao contribuinte que realizou o
processo de consulta perante a RFB. Dessa forma, as Solues de consulta ora apresentadas devem ser utilizadas somente
como parmetro do entendimento do fisco.
Seguem Solues de consulta sobre o tema:
Processo de Consulta n 15/13
rgo Superintendncia Regional da Receita Federal - SRRF / 8a. RF
Assunto: Contribuies Sociais Previdencirias.
Ementa: CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA SOBRE A RECEITA BRUTA (CPRB). BASE DE CLCULO A base de clculo
da contribuio substitutiva prevista nos artigos 7 e 8 da Lei n 12.546, de 2011, a receita bruta, considerada sem o
ajuste de que trata o inciso VIII do art. 183 da Lei n 6.404, de 1976, e com a excluso apenas das vendas canceladas, dos
descontos incondicionais concedidos, da receita bruta de exportaes, do IPI, se includo na receita bruta, e do ICMS,
quando cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio.
A receita bruta que constitui a base de clculo da contribuio substitutiva a que se referem os arts. 7 a 9 da Lei n 12.546,
de 2011, compreende a receita decorrente da venda de bens nas operaes de conta prpria, a receita decorrente da
prestao de servios e o resultado auferido nas operaes de conta alheia.
A empresa que exerce, conjuntamente, atividade sujeita contribuio substitutiva prevista no artigo 8 da Lei n 12.546, de
2011, e outras atividades no submetidas substituio, deve recolher: a) a contribuio incidente sobre a receita bruta em
relao aos produtos que industrializa e que foram alcanados pelo regime substitutivo; b) a contribuio previdenciria
incidente sobre a folha de pagamento prevista no art. 22, incisos I e III, da Lei n 8.212, de 1991, mediante aplicao de
redutor resultante da razo entre a receita bruta das atividades no sujeitas ao regime substitutivo e a receita bruta total,
utilizando, para apurao das receitas brutas (total e "parcial"), os mesmos critrios e dedues.
Dispositivos Legais: Constituio Federal de 1988, art. 195, 13; Medida Provisria n 540, de 2011, arts. 8 e 9; Medida
Provisria n 563, de 2012, art. 45; Medida provisria n 582, de 2012, arts. 1 e 2; Lei n 12.546, de 2011, arts. 8 e 9; Lei
n 12.715, de 2012, arts. 55, 56, 78 e 79; Lei n 8.212, de 1991, art. 22, I e III ; e Parecer Normativo RFB n 3, de 2012.
Data de deciso: 14/01/2013 Data de publicao: 04/03/2013
Processo de Consulta n 35 de 25 de Marco de 2013
rgo: Superintendncia Regional da Receita Federal - SRRF / 6a. RF
ASSUNTO: Contribuies Sociais Previdencirias
EMENTA: CONTRIBUIO SUBSTITUTIVA. EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL. ANEXOS I E III. NO
CABIMENTO. 1. s empresas optantes pelo Simples Nacional tributadas na forma dos Anexos I e III da Lei Complementar
n 123, de 2006, no se aplica a contribuio previdenciria substitutiva incidente sobre a receita bruta prevista na Lei n
12.546, de 2011. 2. Essa contribuio, porm, devida pelas microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo
Simples Nacional que recolhem com fundamento no 5-C do art. 18 da Lei Complementar n 123, de 2006 (Anexo IV),
desde que a atividade exercida esteja inserida entre aquelas alcanadas pela contribuio substitutiva e sejam atendidos os
limites e as condies impostos pela Lei n 12.546, de 2011, para sua incidncia. Reforma da Soluo de Consulta
SRRF06/Disit n 70/2012.
DISPOSITIVOS LEGAIS: Constituio Federal de 1988, art. 195, 13; Lei Complementar n 123, de 2006, art. 13, VI e art.
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18, 5-C; Lei n 12.546, de 2011, arts. 7 e 8; Lei n 8.212, de 1991, art. 22; Lei n 12.715, de 2012, art. 55; Medida
Provisria n 540, de 2011, art. 7, Medida Provisria n 582, de 2012, arts. 1 e 2, e Medida Provisria n 601, de 2012, art.
1.
MRIO HERMES SOARES CAMPOS - Chefe
Data de deciso: 25/03/2013 Data de publicao: 01/04/2013
Processo de Consulta n 161/12
Destaque da equipe
INSS INCIDENTE NAS AES TRABALHISTAS - Empresas sujeitas contribuio substitutiva sobre a Receita Bruta -
Regras aplicveis.
A Soluo de Consulta em destaque traou as regras aplicveis aos recolhimentos previdencirios devidos em virtude de
pagamentos ou acordos na justia trabalhista pelas empresas sujeitas substituio da contribuio previdenciaria patronal
pela contribuio sobre a receita bruta.
rgo Superintendncia Regional da Receita Federal - SRRF / 6a. RF Deciso
Assunto: Contribuies Sociais Previdencirias.
Ementa: CONTRIBUIO SUBSTITUTIVA. EMPRESAS QUE EXERCEM OUTRAS ATIVIDADES ALM AQUELAS
SUJEITAS AO REGIME SUBSTITUTIVO. BASE DE CLCULO. CONTRIBUIO DECORRENTE DE RECLAMATRIAS
TRABALHISTAS.
1. A empresa que exerce, conjuntamente, atividade sujeita contribuio substitutiva prevista no artigo 8 da Lei n 12.546,
de 2011, e outras atividades no submetidas substituio, deve recolher: a) a contribuio sobre a receita bruta em
relao aos produtos que industrializa e que se acham submetidos ao referido regime; b) a contribuio previdenciria
incidente sobre a folha de pagamento prevista no art. 22, incisos I e III, da Lei n 8.212, de 1991, mediante aplicao de
redutor resultante da razo entre a receita bruta dos produtos/atividades no sujeitos ao regime substitutivo e a receita bruta
total, utilizando, para apurao dessa razo, o somatrio das receitas de todos os estabelecimentos da empresa (matriz e
filiais).2. Se a receita bruta decorrente de atividades no contempladas no art. 8 da Lei n 12.546, de 2011, for igual ou
inferior a 5% (cinco por cento) da receita bruta total, o recolhimento da contribuio dever ser feito sobre a receita bruta
total auferida no ms, no sendo devida a contribuio sobre a folha de pagamento prevista nos incisos I e III do art. 22 da
Lei n 8.212, de 1991. 3. Se a receita bruta oriunda de atividades no previstas no art. 8 for igual ou superior a 95%
(noventa e cinco por cento) da receita bruta total, as contribuies previdencirias devero ser recolhidas integralmente nos
termos do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, no sendo devida a contribuio sobre a receita bruta.4. A base de clculo da
contribuio substitutiva prevista nos artigos 7 e 8 da Lei n 12.546, de 2011, a receita bruta, considerada sem o ajuste
de que trata o inciso VIII do art. 183 da Lei n 6.404, de 1976, e com excluso das vendas canceladas, dos descontos
incondicionais concedidos, da receita bruta de exportaes, do IPI, se includo na receita bruta, e do ICMS, quando cobrado
pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio. 5. A receita bruta que constitui a
base de clculo da contribuio substitutiva a que se referem os arts. 7 a 9 da Lei n 12.546, de 2011, compreende a
receita decorrente da venda de bens nas operaes de conta prpria, a receita decorrente da prestao de servios e o
resultado auferido nas operaes de conta alheia. 6. Como nas reclamatrias trabalhistas o fato gerador da contribuio
previdenciria ocorre na data da prestao dos servios e rege-se pela legislao ento vigente, sendo o perodo dessa
prestao de servios anterior quele em que a empresa submete-se contribuio substitutiva, o clculo da contribuio
ser feito na forma do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, utilizando-se como base de clculo o valor da remunerao apurada
judicialmente.7. Quando o perodo da prestao de servios recair sobre aquele em que a empresa sujeita-se ao regime
substitutivo de que tratam os artigos 7 e 8 da Lei n 12.546, de 2011, a contribuio previdenciria oriunda de aes
trabalhistas: a) no ser devida, se a receita bruta da empresa decorrer exclusivamente das atividades descritas nos arts. 7
ou 8 da Lei n 12.546, de 2011, e b) ser devida na forma dos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, sobre o
valor da remunerao decorrente da sentena ou do acordo homologado, com incidncia do redutor de que trata o inciso II
do 1 do art. 9 da Lei n 11.435, de 2011, se a receita bruta da empresa for oriunda de atividades descritas nos arts. 7 ou
8 da Lei n 12.546, de 2011, e de outras atividades no contempladas nesses dispositivos.
DISPOSITIVOS LEGAIS: Constituio Federal de 1988, art. 195, 13; Medida Provisria n 540, de 2011, arts. 8 e 9;
Medida Provisria n 563, de 2012, art. 45; Medida Constituio Federal de 1988, art. 195, 13; Medida Provisria n 540,
de Provisria n 582, de 2012, arts. 1 e 2; Lei n 12.546, de 2011, arts. 8 e 9; Lei n 12.715, de 2012, arts. 55, 56, 78 e
79; Lei n 8.212, de 1991, art. 22, I e III, e art. 43, 2 e 3; Cdigo Tributrio Nacional, art. 144; Instruo Normativa RFB
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n 1.110, de 2010, art. 6; Parecer Normativo RFB n 3, de 2012; Ato Declaratrio Executivo Codac n 86, de 2011, art. 1;
Ato Declaratrio Executivo Codac n 93, de 2011, arts. 3, 4, 5 e 6; Ato Declaratrio Executivo Codac n 47, de 2012, art.
1.
MRIO HERMES SOARES CAMPOS - Chefe
Data de deciso: 17/12/2012 Data de publicao: 21/12/2012
Processo de Consulta n 160/12
rgo Superintendncia Regional da Receita Federal - SRRF / 6a. RF
Assunto: Contribuies Sociais Previdencirias.
Ementa: CONTRIBUIO SUBSTITUTIVA. EMPRESAS QUE EXERCEM OUTRAS ATIVIDADES ALM DAQUELAS
SUJEITAS AO REGIME SUBSTITUTIVO. BASE DE CLCULO.
CONTRIBUIO SOBRE O DCIMO TERCEIRO SALRIO. 1. A empresa que exerce, conjuntamente, atividade sujeita
contribuio substitutiva prevista no artigo 8 da Lei n 12.546, de 2011, e outras atividades no submetidas substituio,
deve recolher:a) a contribuio sobre a receita bruta em relao aos produtos que industrializa e que se acham submetidos
ao referido regime; b) a contribuio previdenciria incidente sobre a folha de pagamento prevista no art. 22, incisos I e III,
da Lei n 8.212, de 1991, mediante aplicao de redutor resultante da razo entre a receita bruta dos produtos/atividades
no sujeitos ao regime substitutivo e a receita bruta total, utilizando, para apurao dessa razo, o somatrio das receitas de
todos os estabelecimentos da empresa (matriz e filiais). 2.Se a receita bruta decorrente de atividades no contempladas no
art. 8 da Lei n 12.546, de 2011, for igual ou inferior a 5% (cinco por cento) da receita bruta total, o recolhimento da
contribuio previdenciria dever ser feito sobre a receita bruta total auferida no ms, no sendo devida a contribuio
sobre a folha de pagamento prevista nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, e, se a receita bruta oriunda de
atividades no previstas no art. 8 for igual ou superior a 95% (noventa e cinco por cento) da receita bruta total, as
contribuies previdencirias devero ser recolhidas integralmente nos termos do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, no
sendo devida a contribuio sobre a receita bruta. 3. A base de clculo da contribuio substitutiva prevista nos artigos 7 e
8 da Lei n 12.546, de 2011, a receita bruta, considerada sem o ajuste de que trata o inciso VIII do art. 183 da Lei n
6.404, de 1976, e com excluso das vendas canceladas, dos descontos incondicionais concedidos, da receita bruta de
exportaes, do IPI, se includo na receita bruta, e do ICMS, quando cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos
servios na condio de substituto tributrio. 4. A receita bruta que constitui a base de clculo da contribuio substitutiva a
que se referem os arts. 7 a 9 da Lei n 12.546, de 2011, compreende a receita decorrente da venda de bens nas
operaes de conta prpria, a receita decorrente da prestao de servios e o resultado auferido nas operaes de conta
alheia. 5. Em cada aNcalendrio, no perodo em que a empresa no estiver submetida ao regime substitutivo previsto no
art. 8 da Lei n 12.546, de 2011, ou ao regime misto de que trata o 1 do art. 9 da referida Lei, ser devida a contribuio
previdenciria sobre o dcimo terceiro salrio na forma do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, apurada proporcionalmente a
esse perodo, sem incidncia do redutor de que trata o inciso II do 1 do art. 9 da Lei n 12.546, de 2011. 6. Em cada
aNcalendrio, no perodo em que a empresa estiver submetida exclusivamente ao regime substitutivo previsto no art. 8 da
Lei n 12.546, de 2011, no ser devida a contribuio previdenciria sobre o valor do dcimo terceiro salrio
proporcionalmente a esse perodo.7. Em cada aNcalendrio, no perodo em que a empresa estiver submetida ao regime
misto previsto no 1 do art. 9 da Lei n 12.546, de 2011, ser devida a contribuio previdenciria sobre o dcimo terceiro
salrio na forma do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, apurada proporcionalmente a esse perodo, com incidncia do redutor
descrito no inciso II do 1 do art. 9 da Lei n 12.546, de 2011, utilizando-se para clculo desse redutor a receita bruta
acumulada nos doze meses anteriores ao ms de dezembro.
DISPOSITIVOS LEGAIS: Constituio Federal de 1988, art. 195, 13; Medida Provisria n 540, de 2011, arts. 8 e 9;
Medida Provisria n 563, de 2012, art. 45; Medida provisria n 582, de 2012, arts. 1 e 2; Lei n 12.546, de 2011, arts. 8 e
9; Lei n 12.715, de 2012, arts. 55, 56, 78 e 79; Lei n 8.212, de 1991, art. 22, I e III e art. 28, 7; Instruo Normativa RFB
n 971, de 2009, art. 94; Instruo Normativa RFB n 1.110, de 2010, art. 6; Parecer Normativo RFB n 3, de 2012; Ato
Declaratrio Executivo Codac n 86, de 2011, art. 1; Ato Declaratrio Executivo Codac n 93, de 2011, arts. 3, 4, 5 e 6;
Ato Declaratrio Executivo Codac n 47, de 2012, art. 1.
MRIO HERMES SOARES CAMPOS Chefe
Data de deciso: 17/12/2012 Data de publicao: 21/12/2012
Processo de Consulta n 66/12
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rgo Superintendncia Regional da Receita Federal - SRRF / 1a. RF
Assunto: Contribuies Sociais Previdencirias.
Ementa: CONTRIBUO PREVIDENCIRIA SOBRE A RECEITA BRUTA (LEI N 12.546/2011). PRESTAO DE
SERVIOS MEDIANTE CESSO DE MO DE OBRA. No h incompatibilidade entre a metodologia de clculo da
contribuio substitutiva nos termos da Lei n 12.546/2011 e as retenes incidentes sobre o valor bruto das notas fiscais
pela prestao de servios com cesso de mo de obra, previstas no art. 31 da Lei n 8.212/1991 e, posteriormente, no 6
do art. 7 da Lei n 12.546/2011. As retenes de que tratam o art. 31 da Lei n 8.212/1991 e o 6 do art. 7 da Lei n
12.546/2011 podem ser compensadas, pela empresa cedente da mo-de-obra, quando do recolhimento das contribuies
destinadas Seguridade Social devidas sobre a folha de pagamento dos segurados a seu servio. Restando saldo em seu
favor, a empresa poder compens-lo nas competncias subsequentes ou pedir a sua restituio.
DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei n 12.546/2011, art. 7; Lei n 8.212/1991, art. 31; IN RFB n 1.300/2012, arts. 17 e 60.
RODRIGO AUGUSTO VERLY DE OLIVEIRA Chefe
Data de deciso: 06/12/2012 Data de publicao: 23/01/2013
Processo de Consulta n 121/12
rgo Superintendncia Regional da Receita Federal - SRRF / 10a. RF -
Assunto: Contribuies Sociais Previdencirias.
Ementa: CONTRIBUIO SOBRE A RECEITA BRUTA. BASE DE CLCULO. COMPOSIO.
Na receita bruta a que se refere o caput do art. 8 da Lei n 12.546, de 2011, no se incluem o Imposto sobre Produtos
Industrializados (IPI) e o Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS), quando cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador
dos servios na condio de substituto tributrio. Da receita bruta podem ser excludas as vendas canceladas, inclusive por
devoluo de mercadorias.
DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei Complementar n 70, de 1991, arts. 2 e 10, pargrafo nico; Lei n 6.404, de 1976, art. 187, I;
Decreto-Lei n 1.598, art. 12; Lei n 9.715, de 1998, art. 3, pargrafo nico; Lei n 9.718, de 1998, art. 3, 2, I; Lei n
12.546, de 2011, arts. 8 e 9, I; Medida Provisria n 563, de 2012, art. 45; Decreto n 3.000, de 1999 (RIR/1999), art. 279;
Instruo Normativa SRF n 51, de 1978, itens 2 e 4.1; Soluo de Consulta Cosit n 11, de 2002.
MARCOS VINICIUS GIACOMELLI - Auditor-Fiscal p/Delegao de Competncia
Data da Deciso: 26/06/2012 Data de Publicao: 13/09/2012)
Processo de Consulta n 42/13
rgo: Superintendncia Regional da Receita Federal - SRRF / 1a. Regio Fiscal
Assunto: Contribuies Sociais Previdencirias.
Ementa: CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA SOBRE A RECEITA BRUTA (CPRB). EMPRESAS QUE EXERCEM OUTRAS
ATIVIDADES ALM DAQUELAS SUMETIDAS AO REGIME SUBSTITUTIVO. SUBSTITUIO VINCULADA AO
ENQUADRAMENTO NO CNAE.
As empresas para as quais a substituio da contribuio previdenciria sobre a folha de pagamento pela contribuio sobre
a receita bruta estiver vinculada ao seu enquadramento no CNAE devero considerar apenas o CNAE relativo a sua
atividade principal, assim considerada aquela de maior receita auferida ou esperada, no lhes sendo aplicada a
propocionalizao de que trata o 1 do art. 9 da Lei n 12.546, de 2011.
A atividade principal da empresa, para fins de aplicao da legislao da contribuio substitutiva, aquela de maior receita
auferida ou esperada, devendo-se levar em considerao as atividades exercidas por todos os estabelecimentos (matriz e
filiais) DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei n 12.546, de 2011, art. 9, 9 e 10.
RODRIGO AUGUSTO VERLY DE OLIVEIRA - Chefe
Data da Deciso: 03.09.2013 Data da Publicao 30.09.2013
XVII - Consultoria FISCOSoft
1 - A substituio da contribuio previdenciria patronal (CPP) de que trata a o Plano Brasil Maior abrange as
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contribuies previdencirias incidentes sobre o GILL-RAT?
No. A Lei n 12.546/2011 estabelece que a substituio das contribuies previdencirias a cargo da empresa ocorrer com
relao ao recolhimento dos 20% (vinte por cento) sobre a folha de pagamento de empregados, trabalhadores avulsos e
contribuintes individuais.
Fundamentao: arts. 7 e 8 da Lei n 12.546/2011.
2 - Qual o prazo de recolhimento da contribuio incidente sobre a receita bruta das empresas previstas no Plano Brasil
Maior?
As empresas abrangidas pela desonerao da folha de pagamento devero arrecadar as contribuies a seu cargo at o dia 20
(vinte) do ms subsequente ao da competncia, ou at o dia til imediatamente anterior se no houver expediente bancrio
naquele dia.
Fundamentao: "caput" e alnea "b" do inciso I do art. 30 da Lei n 8.212/1991; art. 9, inciso III da Lei n 12.546/2011.
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