21/08/09

Registros Contábeis
Contabilidade

Metodologia universal de registro de transações

Finalidade principal: Determinação do PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Como classificar e registrar essas transações?

Demonstrações Financeiras Eldo Santos Eldo Santos

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Sua empresa possui R$ 500.000 em caixa Aplicação Origem
e adquire um terreno ao custo de R$
300.000, pagando à vista
TERRENO CAIXA
Informações importantes para o registro:
• Qual a origem do recurso?
• Qual a aplicação do recurso? R$ 300.000

Registro do Lançamento:

1. Valor da transação: R$ 300.000

2. Ponto de origem: Caixa
3. Ponto de destino: Terreno
Eldo Santos Eldo Santos

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Crédito Ponto de origem dos recursos, em uma transação Como a transação deve ser registrada:

Débito Ponto de destino dos recursos, em uma transação

Terreno R$ 300.000
a Caixa R$ 300.000
Pelo nosso exemplo:
1. A Conta “Terreno” é debitada em R$ 300.000 Débito Crédito
2. A Conta “Caixa” é creditada em R$ 300.000

MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS

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E quando há mais de uma fonte de recursos? Como a transação deve ser registrada:

Terreno R$ 300.000
Suponha que ao invés de fazer o pagamento à vista, a Caixa R$ 100.000
sua empresa dê uma entrada de R$ 100.000 e que o a Financiamento a Pagar R$ 200.000
restante seja pago em 5 parcelas de R$ 40.000
Débito Crédito

Eldo Santos Eldo Santos

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DIÁRIO
Livros de Registro a. 2/1/2010 – Dois dentistas resolvem abrir um consultório. Para tanto juntam
suas poupanças e formam uma empresa com capital de R$
300.000 (R$ 150.000 para cada sócio), chamada Dentistas
Diário Ordem cronológica de transação Tiradentes Ltda.
b. 3/1/2010 – Eles decidem adquirir por R$ 130.000 a vista o instrumental de
um dentista que estava aposentando-se.
Razão Por tipo de conta c. 4/1/2010 – Adquirem equipamentos de consultório (cadeira, motor, raio X,
etc) diretamente do fabricante por R$ 400.000 nas seguintes
condições: 10% na encomenda (hoje); 10% na instalação em 8
dias e o restante em 8 prestações de R$ 40.000 sem juros.
d. 9/1/2010 – Foram adquiridos medicamentos e materiais, a prazo, no valor
de R$ 20.000. Nesta data o consultório foi alugado.
e. 12/1/2010 – O equipamento foi instalado.
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DIÁRIO DIÁRIO

Ref. Data Conta Debitada Valor Valor Ref. Data Conta Debitada Valor Valor
(2010) Conta Creditada Debitado Creditado (2010) Conta Creditada Debitado Creditado
a 2/1 Caixa 300.000 a 2/1 Caixa 300.000
a Capital 300.000 a Capital 300.000
b 3/1 Instrumentos 130.000
a Caixa 130.000
Balanço Patrimonial em 2/1/2010
c 4/1 Equipamentos 400.000
a Caixa 40.000 Dentistas Tiradentes LTDA – 2/1/2010
a Financiamento a Pagar 360.000 ATIVO PASSIVO
d 9/1 Medicamentos e Materiais 20.000 Caixa 300.000 Capital 300.000
a Duplicatas a Pagar 20.000
e 12/1 Financiamentos a Pagar 40.000 PL = B + D – O
a Caixa 40.000
PL = 300.000 – 0 PL = 300.000
Eldo Santos Eldo Santos

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DIÁRIO DIÁRIO

Ref. Data Conta Debitada Valor Valor Ref. Data Conta Debitada Valor Valor
(2010) Conta Creditada Debitado Creditado (2010) Conta Creditada Debitado Creditado
b 3/1 Instrumentos 130.000 c 4/1 Equipamentos 400.000
a Caixa 130.000 a Caixa 40.000
a Financiamento a Pagar 360.000
Balanço Patrimonial em 3/1/2010 Balanço Patrimonial em 4/1/2010

Dentistas Tiradentes LTDA – 2/1/2010 Dentistas Tiradentes LTDA – 2/1/2010

ATIVO PASSIVO ATIVO PASSIVO
Caixa 170.000 Caixa 130.000 Financiamentos 360.000
a Pagar
Instrumentos 130.000 Capital 300.000
Instrumentos 130.000 Capital 300.000
TOTAL 300.000 TOTAL 300.000
Equipamentos 400.000
Eldo Santos TOTAL 660.000 TOTAL 660.000 Eldo Santos

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DIÁRIO DIÁRIO

Ref. Data Conta Debitada Valor Valor Ref. Data Conta Debitada Valor Valor
(2010) Conta Creditada Debitado Creditado (2010) Conta Creditada Debitado Creditado
d 9/1 Medicamentos e Materiais 20.000 e 12/1 Financiamentos a Pagar 40.000
a Duplicatas a Pagar 20.000 a Caixa 40.000

Balanço Patrimonial em 9/1/2010 Balanço Patrimonial em 9/1/2010

Dentistas Tiradentes LTDA – 2/1/2010 Dentistas Tiradentes LTDA – 2/1/2010
ATIVO PASSIVO ATIVO PASSIVO
Caixa 130.000 Financiamentos a Pagar 360.000 Caixa 90.000 Financiamentos a Pagar 320.000
Instrumentos 130.000 Duplicatas a Pagar 20.000 Instrumentos 130.000 Duplicatas a Pagar 20.000
Equipamentos 400.000 Capital 300.000 Equipamentos 400.000 Capital 300.000
Medicamentos e Mat. 20.000 Medicamentos e Mat. 20.000
TOTAL 680.000 TOTAL 680.000 TOTAL 640.000 TOTAL 640.000
Eldo Santos Eldo Santos

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Exercícios
1. Analisando as operações abaixo, identifique as suas Fontes e suas Aplicações:
a) Compra de um terreno por $ 7.000, com 20% de entrada e o saldo em
cinco anos.
b) Venda de um terreno comprado a vista. O comprador pagará a vista.
c) Pagamento de prestações da compra de um terreno.
2. Considerando os dados abaixo, apurar o Patrimônio Líquido da empresa:
Caixa $ 500
Duplicatas a Pagar $ 800
Duplicatas a Receber $ 300
Terrenos $ 900
Móveis e Utensílios $ 200
Contas a Pagar $ 100
3. O Balanço da Empresa Errada LTDA está incorreto. Faça as correções.
ATIVO PASSIVO
Caixa 1.000 Duplicatas a Receber 300
Duplicatas a Pagar 500 Móveis e Utensílios 200
Estoque 500 Capital 3.500
Terreno 2.000
Total 4.000 Total 4.000 Eldo Santos