Incio Importao

Calculando uma NF de Entrada na

Importao
28 de setembro de 2010 18:52 Margarete Tamanini Importao 85 comentrios

Por Margarete Pscoa Tamanini* |
@comexblog
Dentre os contextos importantes abordados
no comrcio exterior, os gestores das
empresas neste seguimento devem estudar
e planejar os assuntos relacionados a rea
tributria. Visto que, um mau planejamento
pode acarretar em prejuzo para os
empresrios.
Outro ponto importante que devemos
considerar so as obrigaes assessrias a
serem preenchidas/apresentadas.
Uma das obrigaes assessrias de grande importncia, que j cedio pelos empresrios, a
nota fiscal, que se no preenchida de forma correta, pode ser considerada pelo fisco como um
documento fiscal inidneo, podendo acarretar em penalizao, atravs de multa pecuniria para
o emitente e para o destinatrio.
A nota fiscal pode ser definida como um documento que tem por finalidade o registro de uma
transferncia de propriedade sobre um bem/mercadoria/produto ou uma atividade comercial
prestada por uma empresa. Registra operaes no qual destina-se ao recolhimento de impostos
e o no recolhimento caracteriza sonegao fiscal. Alm de ser obrigatrio sua utilizao no
transporte do bem/mercadoria/produto.
Entretanto, as notas fiscais podem tambm ser utilizadas em contextos mais amplos como na
regularizao de doaes, brindes, armazenagens, remessas, etc.
Sendo que tal conceito se ampliou com o incio da NFe (nota fiscal eletrnica), que tem-se por
um documento emitido e armazenado eletronicamente, de existncia apenas digital, com o
intuito de documentar operaes e prestaes, cuja validade jurdica garantida pela assinatura
digital do emitente e por autorizao de uso concedida pela SEFAZ, antes da ocorrncia do fato




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gerador. Sendo que, em se tratando da NFe para uso no trnsito das mercadorias, dever ser
utilizado o DANFE (Documento Auxiliar de NFe).
Tal obrigao assessria deve ser emitida pelo importador depois de nacionalizada a
mercadoria, para liberao da mesma no porto e registro nos livros fiscais e contbeis do
importador, caracterizando sua compra ou entrada do exterior. E posteriormente na sua venda
ou remessa, dependendo da modalidade de importao aplicada no processo.
Para escalonar esta obrigatoriedade de emisso de nota fiscal, segue material sobre forma de
emisso de nota de entrada de importao e clculo dos impostos de nacionalizao:
EMISSO DE NOTA FISCAL DE ENTRADA DE IMPORTAO:
1. O valor das mercadorias ser compreendido pela soma de: CIF + Impostos de
Importao.
2 O Valor Total da NF ser o somatrio de:
2.1 Valor das mercadorias;
2.2 ICMS, se houver;
2.3 IPI, se alquota positiva;
2.4 PIS importao;
2.5 COFINS importao;
2.6 Despesas (Demais gastos que incorreram no processo de importao).
Importante:
O PIS e a COFINS da importao, por no possurem campo especfico na NF, devem ter
seus valores descritos no campo de Informaes Complementares, ou mesmo no prprio
corpo da NF;
Sabemos que todos os campos da nota fiscal devem ser preenchidos e existe um campo
especfico para informao das despesas de importao (Outras Despesas Acessrias),
conforme consta no artigo 19, incido IV, alnea h do Convnio S/N de 1970.
Vale lembrar que tais despesas sero registradas como custo para clculo da nota fiscal de
sada e registradas na contabilidade.
MEMRIA DE CLCULO DOS IMPOSTOS NA IMPORTAO
1. IMPOSTO DE IMPORTAO
Como Calcular:
Valor FOB + Frete + Seguro (Valor CIF) + Adicional = Base de clculo
Base de clculo x Alquota = Valor do Imposto de Importao
2. IPI NACIONALIZAO

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Como Calcular:
Valor FOB + Frete + Seguro (Valor CIF) + II (Imposto de Importao) = Base de clculo
Base de clculo x Alquota = Valor do IPI
3. PIS/COFINS NACIONALIZAO
Como Calcular:
A base de clculo da Contribuio para o PIS/Pasep Importao e da Cofins Importao : o
valor aduaneiro, assim entendido o valor que servir ou que serviria de base para o clculo do
imposto de importao, acrescido do valor do ICMS incidente no desembarao aduaneiro e do
valor das prprias contribuies, na incidncia sobre a importao de bens.
FRMULA IN SRF n 572:
3. ICMS
NACIONALIZAO
BASE DE CLCULO DO ICMS NA IMPORTAO
CORRESPONDE:
1- o valor da mercadoria constante na DI, convertido em moeda nacional pela mesma taxa
de cmbio utilizada no clculo do II (art. 64 do RICMS/ES);
2- Imposto de Importao;
3- IPI;
4- Imposto sobre Operaes de Cmbio;
5- quaisquer outros impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras;
6- o montante do prprio imposto;
7- o valor correspondente a:
a) seguros, juros e demais importncias pagas, recebidas ou debitadas, bem como
descontos concedidos sob condio; e
b) frete, caso o transporte seja efetuado pelo prprio remetente ou por sua conta e
ordem e seja cobrado em separado.
EXEMPLO PRTICO:
1- Valor CIF em reais: R$ 1.000,00
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2- Valor do II 10%: R$ 100,00
3- Valor do IPI 15%: R$ 165,00
4- Valor de outros impostos (PIS/COFINS): R$ 128,34
5- Despesas aduaneiras (TX de SISCOMEX): R$ 40,00
6- SUBTOTAL: R$ 1.433,34
7- Alquota do ICMS na importao: 17%
8- Fator (100% 17%): 83,00%
9 Base de clculo=item 6 divido pelo item 8: R$ 1.726,92
10- VALOR DO ICMS (item 09 multiplicado pelo item 07): R$ 293,58
Para os impostos das notas fiscais de sada, a metologia de clculo diferente desta aqui
apresentada.
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TAGS: ICMS IMPORTAO IMPOSTOS NOTA FISCAL

Margarete Tamanini
Atuante na rea tributria h 16 anos, especialista em legislao tributria e
faturamento, com larga experincia em rotinas fiscais e tributrias. Ministra
cursos para diversas empresas do segmento. Formada em Comrcio Exterior
pela Faculdade FAESA.

Leitura recomendada
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GQ
Margarete, a explicao acima, de Set/2010, "bate" com o que eu conhecia, isto ,
que o I.I. deve ser incorporado ao "Valor da mercadoria". Porm com o advento da
NF Eletrnica, e mais recente com a NT 004/12 , ao incorporar o I.I. ao valor da
mercadoria o Emissor de NFe da SEFAZ d inconsistncia quanto ao Valor Total da
NF, pois agora o I.I. informado no XML da NFe (apesar de no ter um campo
especfico para destaque na NF/DANFE) , ento ao ser tambm incorporado s
mercadorias acaba sendo somado "duas vezes" ao "Total da NF" pelo Emissor. O
que fazer? Qual o procedimento correto? Seguir assim mesmo, com inconsistncia
no total da NF ou no mais incluir o I.I. ao valor da mercadoria ?

10

GQ
Corrigindo ... NT 004/11

2

Helena
Estou com o mesmo problema, Margarete. podes nos ajudar?

1
ver mais
Roberto_Freitas
Parabns Margarete. Muito bom o texto. Mesmo assim tenho vrias dvidas sobre o
assunto.
a primeira vez que um cliente nosso faz uma importao e pediu para que eu
calculasse o total de custos desta importao. Sinceramente, eu no sabia nem por
onde comear. Contactei vrios colegas de profisso e nenhum deles me ajudou. Li
muito tambm a respeito. Peo desculpas desde j por todas as perguntas que farei
a sobre o assunto e ficarei desde j muito grato se voc ou algum as respondesse.
Vamos l:
Meu cliente est importando bicicletas e tambm partes de bicicletas. Os produtos
tem substituio tributria aqui em SP, que nosso estado. A empresa do lucro
presumido, regime cumulativo. Minha dvidas:A DI deve ser entregue
quando?Quem costuma fazer a DI o despachante aduaneiro ou o contador?Em
que momento emito a nota fiscal de entrada?Se meu regime cumulativo, como fica
o PIS e a COFINS? Tenho que calcular e recolher mesmo assim?
Sendo os produtos tratados com substituio tributria aqui em SP, como fica o
clculo do ICMS?
Quando recolho os impostos incidentes nesta importao?
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