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DeclaraoIntegradade
InformaesEconmicoFiscais(DIPJ)
001
Quem est obrigado a apresentar declarao como
pessoajurdica?
TodasaspessoasjurdicasdedireitoprivadodomiciliadasnoPas,registradasouno,sejamquais
forem seus fins e nacionalidade, inclusive as a elas equiparadas, as filiais, sucursais ou
representaes, no Pas, das pessoas jurdicas com sede no exterior, estejam ou no sujeitas ao
pagamentodoimpostoderenda.
Incluemsetambmnestaobrigao:associedadesemcontadeparticipao,asadministradorasde
consrcios para aquisio de bens, as instituies imunes e isentas, as sociedades cooperativas, as
empresaspblicaseassociedadesdeeconomiamista,bemcomosuassubsidirias,orepresentante
comercialqueexerceatividadesporcontaprpria.
Notas:
Sociedadeemcontadeparticipao(SCP):
Competeaoscioostensivoaresponsabilidadepelaapuraodosresultados,
apresentaodadeclaraoerecolhimentodoimpostodevidopelaSCP.O
lucrorealouolucropresumidodaSCP(opoautorizadaapartirde
1

/01/2001,conformeINSRFn31,de2001,art.1

)deveserinformadona
declaraodoscioostensivo.
Liquidaoextrajudicialefalncia:
Asentidadessubmetidasaosregimesdeliquidaoextrajudicialedefalncia
(massafalida)sujeitamsesmesmasregrasdeincidnciadosimpostose
contribuiesaplicveisspessoasjurdicasemgeral,inclusivenoquese
refereobrigatoriedadedeapresentaodadeclarao.
Fundosdeinvestimentoimobilirio:
Ofundoqueaplicarrecursosemempreendimentoimobilirioequetenha
comoincorporador,construtorouscio,quotistapossuidor,isoladamenteou
emconjuntocompessoaaeleligada,maisde25%(vinteecincoporcento)
dasquotasdoFundo,porestarsujeitotributaoaplicvelsdemais
pessoasjurdicas,deveapresentarDIPJcomonmerodeinscriono
CadastroNacionaldasPessoasJurdicas(CNPJ)prprio,vedadasuaincluso
nadeclaraodaadministradora.

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OptantespeloSimplesNacionaleInativas:
Asmicroempresas(ME)easempresasdepequenoporte(EPP)optantespela
sistemticadoSimpleseaspessoasjurdicasInativasapresentaro
declaraesprpriasparaelasaprovadaspelaRFB.

Normativo:
Lein9.430,de1996,art.60;
Lein9.779,de1999,art.2

;
RIR/1999,arts.146a150;
INSRFn179,de1987,itens2e5;
INSRFn31,de2001,art.1

;
PNCSTn15,de1986;e
ADSRFn2,de2000.

002
Que pessoas jurdicas esto desobrigadas de apresentar a
DIPJ
EstodesobrigadasdeapresentaraDIPJ:
I as pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e
Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, institudo pela Lei
Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006 (Simples Nacional), por estarem obrigadas
apresentaodeDeclaraoespecficadoSimplesNacional;
Ateno:
ApessoajurdicacujaexclusodoSimplesNacionalproduziuefeitosdentrodoanocalendriofica
obrigadaaentregarduasdeclaraes:adeclaraosimplificada,referenteaoperodoemqueesteve
enquadradanoSimplesNacionaleaDIPJ,referenteaoperodorestantedoanocalendrio.
II as pessoas jurdicas inativas, por estarem obrigadas apresentao da Declarao de
Inatividade;
IIIosrgospblicos,asautarquiaseasfundaespblicas.

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003 QuemnodeveapresentaraDIPJ?
No devem apresentar a DIPJ, ainda que se encontrem inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa
Jurdica (CNPJ) ou que tenham seus atos constitutivos registrados em Cartrio ou Juntas
Comerciais:
a) o consrcio constitudo com finalidade de concorrer licitao para contratao de obras e
serviosdeengenharia,bemcomotodosaquelesconstitudosnaformadaLein6.404de1976,
arts.278e279;
b) a pessoa fsica que, individualmente, exera profisso ou explore atividade sem vnculo
empregatcio,prestandoserviosprofissionais,mesmoquandopossuaestabelecimentoemque
desenvolvasuasatividadeseempregueauxiliares;
c) a pessoa fsica que explore, individualmente, contratos de empreitada unicamente de mode
obra,semoconcursodeprofissionaisqualificadosouespecializados;
d) a pessoa fsica que individualmente exera atividade de recepo de apostas da Loteria
Esportiva e da Loteria de Nmeros (Loto, Sena, Megasena, etc) credenciada pela Caixa
EconmicaFederal,aindaque,paraatenderexignciadorgocredenciador,estejaregistrada
comopessoajurdica,desdequenoexplore,nomesmolocal,outraatividadecomercial;
e) ocondomniodeedificaes;
f) osfundosemcondomnioeclubesdeinvestimento,excetoaquelesdeinvestimentoimobilirio
dequetrataaLein9.779,de1999,art.2;
g) a Sociedade em Conta de Participao (SCP), cujo resultado deve estar includo na declarao
dapessoajurdicadoscioostensivo;
h) as pessoas jurdicas domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos sujeitos a
registropblico;
i) o representante comercial, corretor, leiloeiro, despachante etc, que exera exclusivamente a
mediao para a realizao de negcios mercantis, como definido pela Lein4.886, de1965,
art.1

,desdequenoatenhapraticadoporcontaprpria;
j) as pessoas fsicas que, individualmente, exeram as profisses ou explorem atividades,

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consoante os termos do RIR/1999, art.150, 2, como por exemplo: serventurio de justia,
tabelio.

Normativo:
Lein4.886,de1965,art.1

;
Lein6.404de1976,arts.278e279;
Lein9.779,de1999,art.2;
RIR/1999,art.150,2,IeIII,earts.214e215;
PNCSTn76,de1971;
PNCSTn5,de1976;
PNCSTn25,de1976;
PNCSTn80,de1976;e
ADNCSTn25,de1989;.

004
Pessoa fsica que explora atividade de transporte
de passageiros ou de carga considerada pessoa jurdica
para efeito da legislao do imposto de renda, estando
obrigadaaapresentaraDIPJ?
A caracterizao dessa atividade como de pessoa jurdica depende das condies em que so
auferidos os rendimentos, independentemente do meio utilizado. Assim, se os rendimentos
auferidosforemprovenientesdotrabalhoindividualdotransportadordecargaoudepassageiros,
em veculo prprio ou locado, ainda que o mesmo contrate empregados, como ajudantes ou
auxiliares, tais rendimentos submetemse incidncia do imposto de renda na fonte quando
prestados a pessoas jurdicas, ou esto sujeitos ao recolhimento mensal obrigatrio (carnleo)
quandoprestadosapessoasfsicas,medianteautilizaodatabelaprogressivaaplicvelspessoas
fsicaseestosujeitosaoajustenaDeclaraoAnualdapessoafsica.
Se, entretanto, for contratado profissional para dirigir o veculo descaracterizase a explorao
individualdaatividade,ficandoapessoafsicaequiparadaapessoajurdica.Omesmo ocorrenos
casosdeexploraoconjuntadaatividade,hajaounocopropriedadedoveculo,porquepassade
individualparasocialoexercciodaatividadeeconmica,devendoasociedadedefatoresultante
sertributadacomopessoajurdica.

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Aaplicaodoscritriosacimaexpostos,independedoveculoutilizado(caminho,nibus,avio,
barcoetc).
Normativo:
RIR/1999,arts.47e150,1

,II;
PNCSTn122,de1974.

005
Pessoa fsica que explora atividade de representante
comercial, devidamente cadastrado no CNPJ, est
dispensadadeapresentaraDIPJ?
O representante comercial que exerce individualmente a atividade por conta de terceiros no se
caracterizacomopessoajurdica,noobstanteserinscritonoCNPJ,devendoseusrendimentosser
tributados na pessoa fsica, ficando dispensado da apresentao da DIPJ. Contudo, caso seja a
atividadeexercidaporcontaprpria,nacondiodeempresrio,eleserconsideradocomerciante,
ficando,destaforma,obrigadoaapresentaodaDIPJ.
Normativo:
ADNCSTn25,de1989.

006 As associaes sem fins lucrativos, igrejas e partidos

polticos devero apresentar a DIPJ, tendo em vista serem
consideradasentidadesisentasouimunes?
Todas as entidades consideradas como imunes e isentas esto obrigadas a apresentao da DIPJ.
Somente encontramse desobrigadas de apresentao da DIPJ as entidades relacionadas nas
perguntas002e003.
Vejaainda:
DispensadeapresentaodaDIPJ:Pergunta002e003deste
captulo.

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007 Os cartrios, cujos responsveis so remunerados por
meio de emolumentos e que, por disposio legal, so
inscritosnoCNPJ,estoobrigadosaapresentaraDIPJ?
No obstante serem inscritos no CNPJ, os cartrios no se caracterizam como pessoa jurdica,
devendoosemolumentosrecebidospeloseuresponsvelsertributadosnapessoafsica.

008
OsConselhosdefiscalizaodeprofissesregulamentadas
estoobrigadosaapresentaraDIPJ?
Tendo em vista que a mudana da natureza jurdica dessas entidades, de autarquias dotadas de
personalidade jurdica de direito pblico para pessoa jurdica de direito privado, Lein9.649,
de1998, art.58, foi considerada inconstitucional pelo STF (ADI1717), essas entidades esto
desobrigadasapresentaodaDIPJ.
Normativo: Lein9.649,de1998,art.58.

DeclaraodaPessoaJurdicaInativa
009
A partir de quando existe a obrigatoriedade de apresentar
adeclaraosimplificadapelapessoajurdicainativa?
A partir do exerccio subsequente quele em que for constituda, a pessoa jurdica deve apresentar declarao
simplificada, enquanto se mantiver na condio de inativa.

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010
Qual o conceito de inatividade adotado pela legislao
tributria que obriga a apresentao da declarao
simplificada?
Considerase pessoa jurdica inativa aquela que no tenha efetuado qualquer atividade
operacional, nooperacional,patrimonialoufinanceira,inclusiveaplicaono mercadofinanceiro
oudecapitais,durantetodooanocalendrio.
Notas:

Opagamento,noanocalendrioaquesereferiradeclarao,detributorelativoaanoscalendrio
anterioresedemultapelodescumprimentodeobrigaoacessrianodescaracterizamapessoa
jurdicacomoinativanoanocalendrio.

DeclaraodeDbitoseCrditosTributriosFederais

011
QuemestobrigadoaapresentarDeclaraodeDbitos
eCrditosTributriosFederais(DCTF)?
Apartirde1dejaneirode2010,as pessoas jurdicas de direito privado em geral, inclusive as equiparadas,
as imunes e as isentas, as autarquias e fundaes da administrao pblica dos Estados, Distrito Federal e
Municpios e os rgos pblicos dos Poderes Executivo, Legislativo e J udicirio dos Estados e do Distrito
Federal e dos Poderes Executivo e Legislativo dos Municpios, desde que se constituam em unidades gestoras
de oramento, devero apresentar, de forma centralizada, pela matriz, mensalmente, a Declarao de Dbitos
e Crditos Tributrios Federais (DCTF). Considera-se unidade gestora de oramento aquela autorizada a
executar parcela do oramento dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.

Notas:

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Para a apresentao da DCTF, obrigatria a assinatura digital da
declaraomedianteutilizaodecertificadodigitalvlido.

Vejaainda: DispensadeapresentaodaDCTF:Pergunta012destecaptulo.
Normativo:
InstruoNormativaRFBn974,de27denovembrode2009.

012 QuemestdispensadodeapresentarDCTF?
EstodispensadasdeapresentaodaDCTF:
IasMicroempresas(ME)easEmpresasdePequenoPorte(EPP)enquadradasnoRegimeEspecial
UnificadodeArrecadaodeTributoseContribuiesdevidospelasMicroempresaseEmpresasde
PequenoPorte(SimplesNacional),institudopelaLeiComplementarn123,de14dedezembrode
2006,relativamenteaosperodosabrangidosporessesistema;
IIaspessoasjurdicasquesemantivereminativasdurantetodooanocalendriooudurantetodo
operodocompreendidoentreadatadeinciodeatividadese31dedezembrodoanocalendrioa
quesereferiremasDCTF;
III os rgos pblicos da administrao direta da Unio (esto obrigados a partir de 1 de julho de
2010);
IVasautarquiaseasfundaespblicasfederais;e
Vaspessoasjurdicasquenotenhamdbitoadeclarar.
SotambmdispensadasdeapresentaodaDCTF,aindaqueseencontreminscritasnoCadastro
NacionaldaPessoaJurdica(CNPJ)ouquetenhamseusatosconstitutivosregistradosemCartrio
ouJuntasComerciais:

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Ioscondomniosedilcios;
II os consrcios e grupos de sociedades, constitudos na forma dos arts. 265, 278 e 279 da Lei n
6.404,de15dedezembrode1976;
IIIosconsrciosdeempregadores;
IV os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores, segundo as normas fixadas pela
ComissodeValoresMobilirios(CVM)oupeloBancoCentraldoBrasil(Bacen);
V os fundos de investimento imobilirio, que no se enquadrem no disposto no art. 2 da Lei n
9.779,de19dejaneirode1999;
VIosfundosmtuosdeinvestimentomobilirio,sujeitossnormasdoBacenoudaCVM;
VII as embaixadas, misses, delegaes permanentes, consuladosgerais, consulados, vice
consulados,consuladoshonorrioseasunidadesespecficasdogovernobrasileironoexterior;
VIIIasrepresentaespermanentesdeorganizaesinternacionais;
IX os servios notariais e registrais (cartrios), de que trata a Lei n 6.015, de 31 de dezembro de
1973;
X os fundos especiais de natureza contbil ou financeira, no dotados de personalidade jurdica,
criados no mbito de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios,bemcomodosMinistriosPblicosedosTribunaisdeContas;
XI os candidatos a cargos polticos eletivos e os comits financeiros dos partidos polticos nos
termosdalegislaoespecfica;
XII as incorporaes imobilirias objeto de opo pelo Regime Especial de Tributao (RET), de
quetrataaLein10.931,de2deagostode2004;
XIIIasempresas,fundaesouassociaesdomiciliadasnoexteriorquepossuamnoBrasilbense
direitos sujeitos a registro de propriedade ou posse perante rgos pblicos, localizados ou
utilizadosnoBrasil;

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XIV as comisses, sem personalidade jurdica, criadas por ato internacional celebrado pela
repblicaFederativadoBrasileumoumaispases,parafinsdiversos;e
XV as comisses de conciliao prvia de que trata o art. 1 da Lei n 9.958, de 12 de janeiro de
2000.

Notas:

NoestodispensadasdeapresentaodaDCTF,aspessoasjurdicas(PJ):
I excludas do Simples Nacional, quanto s DCTF relativas aos fatos
geradoresocorridosapartirdadataemqueaexclusoproduzirefeitos;
II as pessoas jurdicas inativas, a partir do perodo, inclusive, em que
praticarem qualquer atividade operacional, nooperacional, financeira ou
patrimonial;
IIIaspessoasjurdicasquenotenhamdbitoadeclarar,emrelaoDCTF
referenteaomsdedezembrodecadaanocalendrio,naqualdeverindicar
osmesesemquenotevedbitosadeclarar.
NahiptesedePJexcludadoSimplesNacional,nodeveroserinformados
naDCTFosvaloresapuradospeloSimplesNacional.
As pessoas jurdicas que passarem condio de inativa no curso do ano
calendriosomenteestarodispensadasdeapresentaodaDCTFapartirdo
1(primeiro)perododoanocalendriosubsequente.
Considerasepessoajurdicainativaaquelaquenotenhaefetuadoqualquer
atividade operacional, nooperacional, patrimonial ou financeira, inclusive
aplicao no mercado financeiro ou de capitais, durante todo o ano
calendrio.
O pagamento, no anocalendrio a que se referir a declarao, de tributo
relativo a anoscalendrios anteriores e de multa pelo descumprimento de
obrigao acessria no descaracterizam a pessoa jurdica como inativa no
anocalendrio.
As pessoas jurdicas que passarem a se enquadrar no Simples Nacional
devemapresentarasDCTFreferentesaosperodosanterioresasuaincluso,
aindanoapresentadas.
OsrgospblicosdaadministraodiretadaUnioeasautarquias
e fundaes pblicas federais devero apresentar a DCTF, mensalmente,

11
emrelaoaosfatosgeradoresqueocorreremapartirde1dejulhode2010.

Normativo:
InstruoNormativaRFBn974,de27denovembrode2009.

013
Quaisimpostosecontribuiesdevemserinformadosna
DCTF?
A DCTF deve conter informaes relativas aos valores devidos (dbitos) e os respectivos valores
utilizadosparasuaquitao(crditos),dosseguintesimpostosecontribuiesfederais:
IImpostodeRendadasPessoasJurdicas(IRPJ);
IIImpostodeRendaRetidonaFonte(IRRF);
IIIImpostosobreProdutosIndustrializados(IPI);
IV Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou Relativas a Ttulos ou Valores
Mobilirios(IOF);
VContribuioSocialsobreoLucroLquido(CSLL);
VIContribuioparaoPIS/Pasep;
VIIContribuioparaoFinanciamentodaSeguridadeSocial(Cofins);
VIII Contribuio de Interveno no Domnio Econmico incidente sobre a importao e a
comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool etlico
combustvel(CideCombustvel);e
IX Contribuio de Interveno no Domnio Econmico destinada a financiar o Programa de
EstmuloInteraoUniversidadeEmpresaparaoApoioInovao(CideRemessa).

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Notas:
Quantoaosvalores:
No devem ser informados naDCTF os valores de impostos e contribuies exigidos
em lanamento de ofcio.
Devero ser informados, por estabelecimento, na DCTF apresentada pela
matrizosvaloresreferentesaoIPIeCideCombustvel.
Devem ser informados na DCTF da pessoa jurdica incorporadora, por
incorporao imobiliria, no grupo RET/Patrimnio de Afetao. Os valores
relativos ao IRPJ, CSLL, Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins pagos
naformadocaputdoart.4daLein10.931,de2004.
Devem ser informados na DCTF no grupo Contribuies Sociais Retidas na
Fonte(CSRF),osvaloresreferentesCSLL,CofinseContribuioparao
PIS/Pasepretidosnafontepelaspessoasjurdicasdedireitoprivadonaforma
doart.30daLein10.833,de29dedezembrode2003,eosvaloresrelativos
Cofins e Contribuio para o PIS/Pasep retidos na forma do 3 do art. 3
daLein10.485,de3dejulhode2002,alteradopeloart.42daLein11.196,
de21denovembrode2005.
DevemserinformadosnaDCTFnogrupoContribuiesSociaiseImpostode
Renda Retidos na Fonte (COSIRF), os valores referentes ao IRPJ, CSLL,
Cofins e Contribuio para o PIS/Pasep retidos na fonte pelas empresas
pblicas, sociedades de economia mista e demais entidades na forma do
incisoIIIdoart.34daLein10.833,de2003.
Devem ser informados na DCTF no grupo COSIRF, os valores referentes
CSLL, Cofins e Contribuio para o PIS/Pasep retidos pelos rgos,
autarquias e fundaes dos Estados, Distrito Federal e Municpios, que
tenhamcelebradoconvniocomaRFBnostermosdoart.33daLein10.833,
de2003.
No devem ser informados na DCTF, os valores relativos ao IRRF incidente
sobre rendimentos pagos a qualquer ttulo pelos Estados, Distrito Federal e
Municpios, bem como Autarquias e Fundaes por eles institudas ou
mantidas.
DeveroserinformadosnaDCTFapresentadapeloadministrador,osvalores
referentes ao IRRF retido pelos fundos de investimento, que no se
enquadremnodispostonoart.2daLein9.779,de1999.
Na hiptese de tornaremse exigveis a Contribuio para o PIS/Pasep e a
Cofins em decorrncia do descumprimento das condies que ensejaram a

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aquisio de bens e servios com suspenso dessas contribuies, a pessoa
jurdicaadquirentedeverretificaraDCTFreferenteaoperododeaquisio
no mercado interno dos bens ou dos servios para incluso, na condio de
responsvel,dosvaloresrelativosscontribuiesnopagasemdecorrncia
dasuspenso.
Na hiptese de tornaremse exigveis a Contribuio para o PIS/Pasep
Importao e a CofinsImportao em decorrncia do descumprimento das
condies que ensejaram a importao de servios com suspenso dessas
contribuies, a pessoa jurdica importadora dever retificar a DCTF
referente ao perodo de importao dos servios para incluso dos valores
relativosscontribuiesnopagasemdecorrnciadasuspenso.aDCTF
DCTFRetificadoras:
A alterao das informaes prestadas em DCTF, nas hipteses em que
admitida, ser efetuada mediante apresentao de DCTF retificadora,
elaborada com observncia das mesmas normas estabelecidas para a
declaraoretificada.
A DCTF retificadora ter a mesma natureza da declarao originariamente
apresentada, substituindoa integralmente, e servir para declarar novos
dbitos,aumentaroureduzirosvaloresdedbitosjinformadosouefetivar
qualqueralteraonoscrditosvinculados.
Aretificaonoproduzirefeitosquandotiverporobjeto:
Ireduzirosdbitosrelativosaimpostosecontribuies:
a) cujos saldos a pagar j tenham sido enviados ProcuradoriaGeral da
FazendaNacional(PGFN)parainscrioemDAU,noscasosemqueimporte
alteraodessessaldos;
b)cujosvaloresapuradosemprocedimentosdeauditoriainterna,relativoss
informaes indevidas ou no comprovadas prestadas na DCTF, sobre
pagamento, parcelamento, compensao ou suspenso de exigibilidade, j
tenhamsidoenviadosPGFNparainscrioemDAU;ou
c)quetenhamsidoobjetodeexameemprocedimentodefiscalizao.
II alterar os dbitos de impostos e contribuies em relao aos quais a
pessoajurdicatenhasidointimadadeinciodeprocedimentofiscal.
A retificao de valores informados na DCTF, que resulte em reduo do
montantedodbitojenviadoPGFNparainscrioemDAUoudodbito
que tenha sido objeto de exame em procedimento de fiscalizao, somente
poderserefetuadapelaRFBnoscasosemquehouverprovainequvocada
ocorrnciadeerrodefatonopreenchimentodadeclarao.

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Na hiptese de alterar dbitos de impostos e contribuies em relao aos
quaisapessoajurdicatenha sidointimada deinciodeprocedimentofiscal,
havendo recolhimento anterior ao incio do procedimento fiscal, em valor
superior ao declarado, a pessoa jurdica poder apresentar declarao
retificadora,ematendimentoaintimaofiscalenostermosdesta,parasanar
errodefato,semprejuzodaspenalidadescabveis.
A pessoa jurdica que apresentar DCTF retificadora, alterando valores que
tenhamsidoinformados:
InaDeclaraodeInformaesEconmicoFiscaisdaPessoaJurdica(DIPJ),
deverapresentar,tambm,DIPJretificadora;e
IInoDemonstrativodeApuraodeContribuiesSociais(Dacon),dever
apresentar,tambm,Daconretificador.

Normativo:
InstruoNormativaRFBn974,de27denovembrode2009..

014 QualoprazoparaapresentaodaDCTF?
As pessoas jurdicas devem apresentar a DCTF at o 15 (dcimo quinto) dia til do 2 (segundo)
ms subsequente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores, inclusive nos casos de extino,
incorporao, fuso e ciso total ou parcial. Essa obrigatoriedade de apresentao no se aplica,
paraaincorporadora,noscasosemqueaspessoasjurdicas,incorporadoraeincorporada,estejam
sobomesmocontrolesocietriodesdeoanocalendrioanterioraodoevento.

Notas:

Tendo em vista a existncia de processos no julgados referentes matria,

devero ser observados os seguintes procedimentos no caso de excluso do
Simples,emvirtudede:
I constataode situao excludenteprevistanos incisos I e II do art. 9da
Lei n 9.317, de 5 de dezembro de 1996, a pessoa jurdica fica obrigada a
apresentarasDCTFrelativasaosperodosdosanoscalendriosubsequentes
queleemquefoiultrapassadoolimitedereceitabruta;

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IIconstataodesituaoexcludenteprevistanosincisosIIIaXIVeXVIIa
XIX do art. 9 da Lei n 9.317, de 1996, a pessoa jurdica fica obrigada a
apresentar as DCTF relativas aos fatos geradores ocorridos a partir da data
emqueaexclusoproduzirefeitos;
IIIconstataodesituaoexcludenteprevistanosincisosXVeXVIdoart.
9 da Lei n 9.317, de 1996, a pessoa jurdica fica obrigada a apresentar a
DCTF a partir do anocalendrio subsequente ao da cincia do ato
declaratriodeexcluso;
IVconstataodesituaoexcludenteprevistanosincisosIIaVIIdoart.14
daLein9.317,de1996,apessoajurdicaficaobrigadaaapresentarasDCTF
relativas aos fatos geradores ocorridos a partir da data em que o ato
declaratriodeexclusoproduzirefeitos;
V ter ultrapassado, no anocalendrio de incio de atividade, o limite de
receitabrutaproporcionalaonmerodemesesdefuncionamentonesseano
calendrio,apessoajurdicaficaobrigadaaapresentarasDCTFrelativasaos
fatosgeradoresocorridosdesdeoinciodeatividade;ou
VI constatao de situao excludente decorrente de resciso de
parcelamento do Simples, a pessoa jurdica fica obrigada a apresentar as
DCTF relativas aos fatos geradores ocorridos a partir da data em que o ato
declaratriodeexclusoproduzirefeitos.
NocasodeexclusodoSimplesNacional,emvirtudede:
I constatao de situao excludente prevista no 9 do art. 3 da Lei
Complementarn123,de2006,apessoajurdicaficaobrigadaaapresentaras
DCTF relativas aos perodos dos anoscalendrio subsequentes quele em
quefoiultrapassadoolimitedereceitabruta;
IIconstataodesituaoexcludenteprevistano4doart.3eincisosIa
IV e VI a XIV do art. 17 da Lei Complementar n 123, de 2006, a pessoa
jurdica fica obrigada a apresentar as DCTF relativas aos fatos geradores
ocorridosapartirdadataemqueaexclusoproduzirefeitos;
IIIconstataodesituaoexcludenteprevistanoincisoVdocaputdoart.
17, da Lei Complementar n 123, de 2006, a pessoa jurdica fica obrigada a
apresentar a DCTF a partir do anocalendrio subsequente ao da cincia da
comunicaodaexclusodoSimplesNacional,excetonahipteseprevistano
2doart.31dareferidaLei;
IV constatao de situao excludente prevista nos incisos I a XII do caput
do art. 29 da Lei Complementar n 123, de 2006, a pessoa jurdica fica
obrigadaaapresentarasDCTFrelativasaosfatosgeradoresocorridosapartir
dadataemqueaexclusodoSimplesNacionalproduzirefeitos;

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V ter ultrapassado, no anocalendrio de incio de atividade, em mais de
20% (vinte por cento), o limite de receita bruta proporcional ao nmero de
mesesdefuncionamentonesseanocalendrio,apessoajurdicaficaobrigada
aapresentarasDCTFrelativasaosfatosgeradoresocorridosdesdeoinciode
atividade;
VI ter ultrapassado, no anocalendrio de incio de atividade, em at 20%
(vinteporcento),olimitedereceitabrutaproporcionalaonmerodemeses
de funcionamento nesse anocalendrio, a pessoa jurdica fica obrigada a
apresentarasDCTFrelativasaosperodosdosanoscalendriosubsequentes
queleemquefoiultrapassadoolimitedereceitabruta;
VII constatao de situao excludente decorrente de resciso de
parcelamento do Simples Nacional, a pessoa jurdica fica obrigada a
apresentar as DCTF relativas aos fatos geradores ocorridos a partir da data
emqueaexclusoproduzirefeitos.
OdispostonosincisoVaplicase,inclusive,pessoajurdicaoptanteque,no
anocalendrio de incio de atividade, tenha ultrapassado o limite de receita
brutaproporcionalao nmerodemesesdefuncionamento,hipteseemque
deverapresentarasDCTF,relativasaosfatosgeradoresocorridosapartirdo
incio de atividade, at o ltimo dia til do ms subsequente quele em que
for ultrapassado o limite de receita bruta, e comunicar a sua excluso do
sistema.
No caso de comunicaode excluso por opo da ME ou EPP optante pelo
Simples Nacional, a pessoa jurdica fica obrigada a apresentar as DCTF
relativas aos fatos geradores ocorridos a partir da data em que a excluso
produzirefeitos.

Normativo:
InstruoNormativaRFBn974,de27denovembrode2009..

17

PerododeApuraodoIRPJ,Prazose
FormasdeApresentaodaDIPJ
015
O que se entende por perodobase de apurao do
impostoderenda?
o perodo de tempodelimitado pela legislaotributria (ms,trimestre ou ano),compreendido
em um anocalendrio, durante o qual so apurados os resultados das pessoas jurdicas e
calculadososimpostosecontribuies.
Notas:
Anocalendrio o perodo de doze meses consecutivos,
contadosde1dejaneiroa31dedezembro.

016
A alterao pela pessoa jurdica da data do trmino
do exerccio social ou a apurao dos resultados em
perodo diferente do determinado pela legislao fiscal
pode provocar a no obrigatoriedade da apresentao da
declarao(DIPJ)emalgumperodo?
No, pois, conforme o disposto na legislao fiscal, Lein7.450, de1985, art.16, para efeito de
apurao do imposto de renda das pessoas jurdicas, o perodobase (mensal, trimestral ou anual)
deveestar,necessariamente,compreendidonoanocalendrio,assimentendidooperododedoze
meses contados de 1

de janeiro a 31 de dezembro. A apurao dos resultados ser efetuada com

observnciadalegislaovigentepocadeocorrnciadosrespectivosfatosgeradores.
Normativo:
Lein7.450,de1985,art.16;RIR/1999,art.221.

18
017
Atualmente, qual o perodo de apurao do imposto
derendaparaaspessoasjurdicas?
Para os fatos geradores ocorridos a partir de 1

de janeiro de1997, o perodo de apurao dos

resultados da pessoa jurdica trimestral (lucro real, presumido ou arbitrado). Contudo, a pessoa
jurdica que optar pelo pagamento mensal com base na estimativa, balano ou balancete de
suspenso oureduo,ficasujeitaapurao pelolucroreal anual,aserfeitaem31dedezembro
doanocalendrio,ounadatadoevento,noscasosdefuso,ciso,incorporaoeextino.
Normativo:
RIR/1999,arts.220e221.

018
O que se considera data do evento nas hipteses de ciso,
fuso,incorporaoouextinodapessoajurdica?
Considerasedatadoeventoaquelaemquehouveadeliberaoqueaprovouaciso,incorporao
oufuso.Nocasodeextinoadataqueultimaraliquidaodapessoajurdica.
Notas:
OsDocumentosdevemserregistradosdentrode30(trinta)diascontados
desuaassinatura.

Normativo:
Lein8.934,de1994,arts.32e36

019 Qual a forma de apresentao da DIPJ e quais documentos

devemseranexados?
A partir de 1

/01/1999, anocalendrio de1998, a Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da

Pessoa J urdica (DIPJ ),inclusiveretificadora,deveserapresentadaSecretariadaReceitaFederaldo
Brasil (RFB) exclusivamente em meio magntico, mediante utilizao do Programa Gerador da
Declarao(PGD),disponvelnainternetnoendereo<http://www.receita.fazenda.gov.br>.

19
vedadaaremessadaDIPJporviapostal.
A declarao relativa a evento de extino, ciso, fuso ou incorporao tambm deve ser
apresentadaviaInternet.
Na transmisso da declarao por meio da Internet, o Recibo de Recepo emitido na concluso
doenvio,podendoserimpressopeloprpriocontribuinte,comocomprovantedarecepo.

Normativo: RIR/1999,art.809.

020
De que formas sero apresentadas as declaraes de
exercciosanteriores?
As declaraes de exerccios anteriores, quando apresentadas em atraso, devem ser entregues de
acordocomasregrasfixadasparacadaexerccio,utilizandooprogramaaplicvelacadaexerccio,
disponibilizadopelaRFB.

RetificaodaDIPJ
021
Como proceder quando, aps a entrega da declarao,
apessoajurdicaconstatarquehouvefalhasouincorrees
nosdadosfornecidos?
A declarao anteriormente entregue poder ser retificada, nas hipteses em que admitida,
independentemente de autorizao da autoridade administrativa e ter a mesma natureza da
declaraooriginariamenteapresentada.
Notas:

20

A pessoa jurdica que entregar DIPJ retificadora alterando valores que

tenham sido informados na DCTF, dever providenciar acerto dos
valoresinformadosnestadeclarao.
SerconsideradaintempestivaaDIPJretificadoracombasenolucroreal,
entregue aps o prazo previsto, ainda que a pessoa jurdica tenha
entregue, dentro do prazo, declarao com base no lucro presumido,
quando vedada por disposio legal a opo por este regime de
tributao.

Vejaainda:
FormadeapresentaodaDIPJ:
Perguntas19e20destecaptulo.
Normativo:
MPn2.18949,de2001,art.18;e
INSRFn166,de1999,arts.1e4.

022
Qual o prazo para retificao da declarao da
pessoajurdica?
Oprazode5(cinco)anos,conformeosartigos150e173doCTN.

023
Em que hipteses no ser admitida a declarao
retificadora?
Nasseguinteshipteses:
a) quandoiniciadoprocedimentodeofcio;e
b) quandotiverporobjetivoalteraroregimedetributaoanteriormenteadotado,salvonoscasos
determinadospelalegislao,parafinsdedeterminaodolucroarbitrado.
Normativo:
RIR/1999,art.832;e
INSRFn166,de1999,art.4

21
024
Quais os efeitos tributrios no caso de a declarao
retificadora apresentar valores a ttulo de IRPJ e de CSLL
diferentes daqueles inicialmente apresentados na
declaraoretificada?
Quando a retificao da declarao apresentar imposto maior que o da declarao retificada, a
diferenaapuradaserdevidacomosacrscimoscorrespondentes.
Quando a retificao da declarao apresentar imposto menor que o da declarao retificada, a
diferenaapurada,desdequepaga,podersercompensadaourestituda.
Sobreomontanteasercompensadoourestitudoincidirojurosequivalentestaxareferencialdo
Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), at o ms anterior ao da restituio ou
compensao,adicionadode1%(umporcento)nomsdarestituiooucompensao.
Normativo:
INSRFn

166,de1999,arts.3

e4

;e
INSRFn900,de2008,art.72.

EntidadesImunesouIsentasdoImpostodeRenda
025
Quais pessoas imunes ao imposto de renda esto sujeitas
entregadaDIPJ?
SoimunesaoimpostosobrearendaeestoobrigadasaDIPJ:
a) ostemplosdequalquerculto;
b) os partidos polticos, inclusive suas fundaes, as entidades sindicais de trabalhadores, as
instituiesdeeducaoeasdeassistnciasocial,semfinslucrativos,desdequeobservadosos
requisitosdaLei.
Consideraseimuneainstituiodeeducaooudeassistnciasocialquepresteosserviosparaos
quais houver sido instituda e os coloque disposio da populao em geral, em carter
complementarsatividadesdoEstado,semfinslucrativos.

22
Definese como entidade sem fins lucrativos, a instituio de educao e de assistncia social que
no apresente supervit em suas contas ou, caso o apresente em determinado exerccio, destine
referidoresultadointegralmentemanutenoeaodesenvolvimentodosseusobjetivossociais.
Para o gozo da imunidade, as instituies citadas em b esto obrigadas a atender aos seguintes
requisitos:
a) noremunerar,porqualquerforma,seusdirigentespelosserviosprestados;
b) aplicar integralmente no pas seus recursos na manuteno e desenvolvimento dos seus
objetivosinstitucionais;
c) manterescrituraocompletadesuasreceitasedespesasemlivrosrevestidosdasformalidades
queasseguremarespectivaexatido;
d) conservaremboaordem,peloprazodecincoanos,contadodadatadaemisso,osdocumentos
que comprovem a origem de suas receitas e a efetivao de suas despesas, bem assim a
realizao de quaisquer outros atos ou operaes que venham a modificar sua situao
patrimonial;
e) apresentar, anualmente, a DIPJ, em conformidade com o disposto em ato da Secretaria da
ReceitaFederaldoBrasil;
f) recolher os tributos retidos sobre os rendimentos por elas pagos ou creditados e a contribuio
paraaseguridadesocialrelativaaosempregados,bemassimcumprirasobrigaesacessrias
dadecorrentes;
g) asseguraradestinaodeseupatrimnioaoutrainstituioqueatendascondiesparagozo
da imunidade, no caso de incorporao, fuso, ciso ou de extino da pessoa jurdica, ou a
rgopblico;
h) nodistriburemqualquerparceladeseupatrimniooudesuasrendas,aqualquerttulo;
i) outros requisitos, estabelecidos em lei especfica, relacionados com o funcionamento das
entidadescitadas.

Notas:

23
A condio e vedao de no remunerao de dirigentes pelos servios
prestados no alcanam a hiptese de remunerao, em decorrncia de
vnculo empregatcio, pelas Organizaes da Sociedade Civil de Interesse
Pblico (OSCIP), qualificadas segundo as normas estabelecidas na
Lein9.790,de1999,epelasorganizaessociais(OS),qualificadasconsoante
osdispositivosdaLein9.637,de1998.Estaexceoestcondicionadaaque
a remunerao, em seu valor bruto, no seja superior ao limite estabelecido
para a remunerao de servidores do Poder Executivo Federal, sendo
aplicvelapartirde1/01/2003.

Normativo:
CF/1988,art.150,VI,b;c;
CTN,art.14;
LeiComplementarn104,de2001;
Lein9.532,de1997,art.12
Lein9.637,de1998;
Lein9.790,de1999;
Lein10.637,de2002,art.34eart.68,III.

026
Quaissoasentidadesisentaspelafinalidadeouobjeto?
Consideramse isentas as instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural e cientfico e as
associaescivisqueprestemosserviosparaosquaishouveremsidoinstitudaseoscoloquem
disposiodogrupodepessoasaquesedestinam,semfinslucrativos.
Consideraseentidadesemfinslucrativosaquenoapresentesupervitemsuascontasou,casoo
apresente em determinado exerccio, destine referido resultado, integralmente, manuteno e ao
desenvolvimentodosseusobjetivossociais.
Notas:
1) As associaes de poupana e emprstimo esto isentas do imposto
sobrearenda,massocontribuintesdaCSLL.
2) As entidades fechadas deprevidncia complementar, esto isentas do
imposto sobre a renda e a partir de 1/01/2002 passaram a estar isentas
tambmdaContribuioSocialsobreoLucroLquido.

24

Normativo:
Lein9.532,de1997,caputdoart.15e3doart.12;
RIR/1999,art.177;
Lein10.426,de2002,art.5.

027
Quais as condies determinadas pela legislao que
devem ser observadas pelas entidades enquadradas como
isentaspelafinalidadeouobjeto?
As entidades consideradas isentas pela finalidade ou objeto devero atender aos seguintes
requisitos:
a) noremunerarporqualquerformaseusdirigentespelosserviosprestados;
b) aplicarintegralmenteseusrecursosnamanutenoedesenvolvimentodosobjetivossociais;
c) manterescrituraocompletadesuasreceitasedespesasemlivrosrevestidosdasformalidades
queasseguremarespectivaexatido;
d) conservar em boa ordem, pelo prazo de cinco anos, contados da data da emisso, os
documentos que comprovem a origem de suas receitas e a efetivao de suas despesas, bem
assimarealizaodequaisqueroutrosatosouoperaesquevenhamamodificarsuasituao
patrimonial;
e) apresentar, anualmente, Declarao de Informaes EconmicoFiscais da Pessoa Jurdica
(DIPJ),emconformidadecomodispostoematodaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil.
Normativo: Lein9.532,de1997,art.15,3

028
A imunidade e a iseno aplicase a toda renda obtida
pelasentidadescitadas?
No. Estar fora do alcance da tributao somente o resultado relacionado com as finalidades
essenciais destas entidades.Assim, os rendimentos eosganhosde capital auferidos emaplicaes

25
financeirasderendafixaevarivelnoestoabrangidospelaimunidadeepelaiseno.
Normativo: Lein9.532,de1997,art.15,2

029
As instituies de educao e de assistncia social
(art.150, inciso VI, alnea c, da Constituio Federal)
esto sujeitas reteno do imposto de renda na fonte
sobresuasaplicaesfinanceiras?
Apesar de o 1 do art. 12 da Lei n 9.532, de 1997, dispor que no esto abrangidos pela
imunidadeosrendimentoseganhosdecapitalauferidosemaplicaesfinanceirasderendafixaou
derendavarivelauferidosporessasinstituies,oSupremoTribunalFederal(STF)suspendeua
vigncia desse dispositivo, por meio de medida liminar deferida na Ao Direta de
Inconstitucionalidaden18023(emsessode27/8/1998).
Normativo: STFAoDiretadeInconstitucionalidaden18023.

030
A prtica de atos comuns s pessoas jurdicas com
finslucrativosdescaracterizaaiseno?
No pode haver a convivncia entre rendimentos decorrentes de atividade essencial, portanto
imunes, com os rendimentos que no estejam de acordo com a finalidade essencial da entidade,
rendimentosnoimunes,semdescaracterizaraimunidade.
Da mesma forma, no possvelaconvivncia derendimentosisentos com no isentos, tendo em
vista no ser possvel o gozo de iseno pela metade, ou todos os rendimentos so isentos, se
cumpridos os requisitos da Lein9.532, de1997, ou todos so submetidos tributao, se
descumpridososrequisitos.

Normativo:
Lein9.532,de1997;e
PNCSTn162,de1974.

26

031
No fornecimento de bens e servios pelas entidades
imunes e isentas a rgos, autarquias e fundaes da
administrao pblica federal, caber reteno de tributos
econtribuiesprevistanoart.64daLein9.430,de1996?
No. O art.3da INSRF n480, de2004, relaciona as hipteses de dispensa de reteno, entre as
quaisencontramseoscasosdeimunidadeeiseno.Areferidanormadispequenospagamentos
a instituies de educao e de assistncia social, bem como a instituies de carter filantrpico,
recreativo, cultural, cientfico e associaes de que tratam respectivamente os art.12 e 15 da
Lein9.532, de1997, caber a estas entidades apresentar unidade pagadora declarao na forma
domodeloaprovadoporaquelaInstruoNormativa(art.4).
Normativo:
Lein9.532,de1997,arts.12e15;e
INSRFn480,de2004,arts.3e4,comalteraesposteriores.

032
Quais as consequncias tributrias imputadas s pessoas
jurdicas que deixarem de satisfazer s condies exigidas
nalegislaoparaogozodaimunidadeedaiseno?
Sem prejuzo das demais penalidades previstas na lei, a Secretaria da Receita Federal do Brasil
suspenderogozodaiseno,relativamenteaosanoscalendrioemqueapessoajurdicahouver
praticadoou,porqualquerforma,houvercontribudoparaaprticadeatoqueconstituainfraoa
dispositivo da legislao tributria, especialmente no caso de informar ou declarar falsamente,
omitir ou simular o recebimento de doaes em bens ou em dinheiro, ou, de qualquer forma,
cooperarparaqueterceirosoneguetributosoupratiqueilcitosfiscais.
Considerase,tambm,infraoadispositivodalegislaotributriaopagamento,pelainstituio
isenta, em favor de seus associados ou dirigentes, ou, ainda, em favor de scios, acionistas ou
dirigentes de pessoa jurdica a ela associada por qualquer forma, de despesas consideradas
indedutveisnadeterminaodabasedeclculodoimpostosobrearendaoudaCSLL.

27
Notas:
Os procedimentos a serem adotados pela fiscalizao tributria nas
hipteses que ensejem a suspenso da iseno encontramse
disciplinados na Lein9.430, de1996, art.32, sendo referido dispositivo
aplicvel tambm a fatos geradores ocorridos antes da sua vigncia,
tendoemvistasetratardenormadenaturezameramenteinstrumental.

Normativo:
Lein9.430,de1996,art.32;e
Lein9.532,de1997,art.13,pargrafonico,art.14eart.15,3

033
A iseno do IRPJ depende de prvio reconhecimento pela
SecretariadaReceitaFederaldoBrasil?
No.ObenefciodaisenoindependedoprvioreconhecimentopelaSecretariadaReceitaFederal
doBrasil.
Normativo: RIR/1999,art.181.

NDICE REMISSIVO CAPTULO I

Declaraes da Pessoa J urdica (Captulo I)
DCTF
ImpostoseContribuiesInformados[Pergunta013], 11
Pessoas J urdicas Dispensadas de Apresentar DCTF [Pergunta 012], 8
Pessoas J urdicas Obrigadas a Apresentar DCTF [Pergunta 011], 7
Prazo(Apresentao)[Pergunta014], 14
Declarao da Pessoa J urdica Inativa
Obrigao de Apresentar [Pergunta 009], 6
PJInativa,Conceito[Pergunta010], 7
DIPJ

28
Cartrios, Ausncia de Personalidade J urdica [Pergunta 007], 6
ConselhosdeFiscalizaodeProfissesRegulamentadas[Pergunta008], 6
EntidadessemFinsLucrativos[Pergunta006], 5
PessoasJurdicasDesobrigadasaApresentarDIPJ[Pergunta002], 2
Pessoas J urdicas Obrigadas a Apresentar DIPJ [Pergunta 001], 1
PessoasJurdicasqueNoDevemApresentarDIPJ[Pergunta003], 3
Representante Comercial, Pessoa Fsica [Pergunta 005], 5
Transportador, Pessoa Fsica [Pergunta 004], 4
EntidadesImunesouIsentasdoIRPJ
AlcancedaImunidadeedaIseno[Pergunta028], 25
Conceitos
PJImune[Pergunta025], 22
PJIsenta[Pergunta026], 24
CondiesparaIseno
PerdadaIseno,Efeitos[Pergunta032], 27
ReconhecimentoPrviopelaRFB,Desnecessidade[Pergunta033], 28
Requisitos[Pergunta027], 24
PrticadeAtosemDesacordocomaFinalidade(PerdadaIseno)[Pergunta030], 26
RecebimentodergosPblicos,DispensadeRetenonaFonte[Pergunta031], 26
RendimentoseGanhosemAplicaesFinanceiras
InstituiesdeEducaoedeAssistncia(STFADIn1.8023)
RetenonaFonte[Pergunta029], 25
Perodo de apurao do IRPJ vs. DIPJ
[Perguntas 015 a 017], 17, 18
Prazos e Forma de apresentao das Declaraes
FormadeApresentao
Declaraes de Exerccios Anteriores [Pergunta 020], 19
MeioMagntico[Pergunta019], 19
Sucesso da PJ , Data do Evento [Pergunta 018], 18
RetificaodaDIPJ

29
[Perguntas021a024], 20, 21