Demonstracao Fluxo Caixa Peppe 0608 PDF

Conselho Regional de Contabilidade do Estado de So Paulo
Tel. (11) 3824-5400, 3824-5433 (teleatendimento), fax (11) 3824-5487

Email: desenvolvimento@crcsp.org.br | web: www.crcsp.org.br
Rua Rosa e Silva, 60 | Higienpolis
01230 909 | So Paulo SP

Presidente: Luiz Fernando Nbrega
Gesto 2012-2013

P
P
a
a
l
l
e
e
s
s
t
t
r
r
a
a

D
A reproduo total ou parcial,
bem como a reproduo de
apostilas a partir desta obra
intelectual, de qualquer forma
ou por qualquer meio eletrnico
ou mecnico, inclusive atravs
de processos xerogrficos, de
fotocpias e de gravao,
somente poder ocorrer com a
permisso expressa do seu
Autor (Lei n. 9610)

TODOS OS DIREITOS
RESERVADOS:
PROIBIDA A REPRODUO
TOTAL OU PARCIAL DESTA
APOSTILA, DE QUALQUER
FORMA OU POR QUALQUER
MEIO.
CDIGO PENAL BRASILEIRO
ARTIGO 184.
D
e
e
m
m
o
o
n
n
s
s
t
t
r
r
a
a
o
o
d
d
e
e
F
F
l
l
u
u
x
x
o
o
d
d
e
e
C
C
a
a
i
i
x
x
a
a
-
-

R
R
o
o
t
t
e
e
i
i
r
r
o
o

Elaborado por:
Paulo Cesar Raimundo Peppe
O contedo desta apostila de inteira
responsabilidade do autor (a).
agosto 2012
Acesso gratuito pelo portal do CRC SP www.crcsp.org.br
DFC - DEMONSTRAO
DE FLUXO DE CAIXA - Roteiro
Objetivo:
PARTE A
1.Apresentao dos Conceitos e Estrutura da DFC Demonstrao
de Fluxo de Caixa, pelos mtodos diretos e indiretos, bem como
um ROTEIRO ou sntese objetivando a facilitao e simplificao na
elaborao da DFC Demonstrao de Fluxo de Caixa.
DFC - DEMONSTRAO
DE FLUXO DE CAIXA - Roteiro
Instrumentos Tcnicos
CPC-03 (R2) / (IAS 7 - IASB)
DFC - Demonstraes dos Fluxos de Caixa
Deliberao CVM 547/2008
Resoluo CFC 1.296/10 = NBC TG 3
Resoluo do CMN n. 3604/08
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
2
DFC e DVA Sociedades Obrigadas a apresentao:
CIA ABERTA Ter de elaborar, publicar e auditar com
regularidade, tambm as Demonstraes do Fluxo de
Caixa DFC e a Demonstrao do Valor Adicionado
DVA.
Vai propiciar aos investidores conhecerem melhor o fluxo
de dinheiro na empresa e o quanto ela produz de
riqueza ao longo do ano, bem como seguir as normas
internacionais disciplinadas pela CVM.
CIA FECHADA Tambm ter de elaborar e publicar com
regularidade, a DFC podendo ficar dispensada dessa elaborao e
publicao, quando o seu patrimnio lquido, na data do balano, for
inferior a R$ 2.000.000,00 ( 6. Art.176).
Esta dispensada de elaborar e publicar a DVA, independente do valor
do seu PL, pois a DVA obrigatria somente para S/A de CAPITAL
ABERTO, conforme consta expressamente no inciso V da lei.
3
SOCIEDADE DE GRANTE PORTE (Individual) Que tiver, no exerccio
social anterior atingido um dos dois limites:
a. Ativo total superior a R$ 240 milhes; ou
b. Receita bruta anual superior a R$ 300 milhes.
OBS.:
A obrigatoriedade tambm se faz presente quando analisada a
situao de um mesmo grupo econmico.
CONJUNTO DE SOCIEDADE SOB CONTROLE COMUM.
Estas sociedades, tambm se sujeitam aos procedimentos gerais de
AUDITORIA INDEPENDENTE, por auditores registrados na CVM.
DFC DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA :
Objetivo e Funo Prover informaes Relevantes
sobre os pagamentos e recebimentos (dinheiro mo,
conta corrente bancria e aplicaes de sobra de caixa),
de uma empresa, ocorridos durante um determinado
perodo.
Destina-se a controlar as alteraes ocorridas durante o
exerccio, no saldo de caixa e equivalentes de caixa.
Indica a origem de todo o dinheiro que entrou no caixa em
determinado perodo, bem como, o resultado do seu fluxo
financeiro, permitindo ao administrador melhorar o
planejamento financeiro das empresas,
4
APRESENTAO DOS FLUXOS DURANTO O PERODO:
CLASSIFICADOS POR ATIVIDADES
SENDO:
ATIVIDADES
OPERACIONAIS
ATIVIDADES DE
INVESTIMENTOS
ATIVIDADES DE
FINANCIAMENTOS
Transaes que NO ENVOLVEM CAIXA
ou EQUIVALENTES DE CAIXA:
APRESENTAO MACRO-ESTRUTURA:
Fluxo de caixa proveniente das operaes: (AO)
Resultado lquido do exerccio = Lucro / (Prejuzo)
Itens que no Afetam o Caixa:
Variaes no Ativo Circulante e Realizvel a Longo Prazo
Variaes no Passivo Circulante e Exigvel a Longo Prazo
Total das Atividades Operacionais
Atividades de Investimentos : (AI)
Total das Atividades de Investimentos
Atividades de Financiamento: (AF)
Recursos Lquidos Utilizados nas Atividades de Financiamento
Total dos Efeitos de Caixa 5.733)
Variao no Caixa
Saldo final de caixa e aplicaes financeiras 4.165
Saldo inicial de caixa e aplicaes financeiras 9.898
Variao no Caixa (5.733)
5
DFC DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA :.
AO
ATIVIDADES OPERACIONAIS
O INDICADOR CHAVE DA EXTENSO DE QUE O MONTANTE DOS
FLUXOS DE CAIXA DA ENTIDADE SO SUFICIENTES PARA:
1. AMORTIZAR EMPRSTIMOS;
2. MANTER A CAPACIDADE OPERACIONAL DA ENTIDADE;
3. PAGAR DIVIDENDOS ou Juros sobre o Capital Prprio;
4. FAZER NOVOS INVESTIMENTOS, sem recorrer a fontes de
financiamentos externos.
As informaes sobre os componentes especficos dos fluxos de
caixa operacionais histricos so teis, em conjunto com outras
informaes, na projeo de futuros fluxos de caixa
operacionais.
6
Algumas transaes, como a venda de um ativo tais
como: Investimentos, Imobilizado ou Intangvel,
podem resultar em ganho ou perda, que includo na
apurao do lucro lquido ou prejuzo. Entretanto, os
fluxos de caixa relativos a tais transaes so fluxos
de caixa provenientes de atividades de investimento,
podendo contudo serem lavadas para as ATIVIDADES
OPERACIONAIS
ASSIM, NESTE CASO, ao invs de se ajustar o RESULTADO DO
EXERCCIO, com a soma do CUSTO RESIDUAL DOS BENS
BAIXADOS (Investimentos, Imobilizado e Intangveis) deve ser
assim apresentado:
NAS ATIVIDADES OPERACIONAIS: O valor do Resultado (Ganho
ou Perda) com a baixa daqueles ativos, e;
NAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS: O montante especfico,
correspondente a exato valor da venda de tais ativos.
VER EXEMPLO:
7
Pressupondo a transao de venda de um ATIVO,
Imobilizado pelo valor de $ 150.000,00, cujo Custo
Residual, seja de $ 50.000 compreendido por custo de
$ 650.000 e depreciaes acumuladas de $ 600.000.
Neste caso teremos um GANHO DE CAPITAL de
$ 100.000 ou seja: V.Venda $ 150.000 Residual $
50.000.
Exemplo:
Exemplo:
ATIVO IMOBILIZADO
Valor de custo 650.000,00
(-) Depreciao
Acumulada 600.000,00
Valor Residual Contbil 50.000,00
Valor Venal (Recupervel) 150.000,00
GANHO DE CAPITAL 100.000,00
AI = Entrada de Caixa
AO = Ajuste (negativo)
AI = Atividade de Investimentos
AO = Atividade Operacional
Efeito de Mutao no
ATIVO IMOBILIZADO
Na DFC
8
Na antiga DOAR, o Resultado do Exerccio era simplesmente
ajustado pelo valor do Custo Residual de $ 50.000, enquanto que
na DFC deve ser:
NAS ATIVIDADES OPERACIONAIS Ajuste por:
- Resultado com venda de Ativos = $ 100.000
e;
NAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS:
- Valor de Venda de Ativos = $ 150.000
Exemplo: Observao
Nas atividades operacionais poder ser apresentada sob duas formas:
Mtodos da DFC
PELO MTODO DIRETO e PELO MTODO INDIRETO
PELO MTODO DIRETO:
So demonstrados os recebimentos e pagamentos derivados das
atividades da empresa, os fluxos que geram ou consomem caixa
das operaes.
Demonstra diretamente as alteraes ocorridas no caixa. (entradas e
sadas).
9
Nas atividades operacionais poder ser apresentada sob duas formas:
PELO MTODO DIRETO:
NOTA:
Este mtodo mais complexo e detalhado, requer da Administrao
Controles e informaes financeiras especficas pertinentes ao
contexto financeiro de pagamentos e recebimentos,
desconsideradas os aspectos que no afetam o CAIXA.
A ADOO DO MTODO DIRETO REQUER SEJA FEITA E
APRESENTADA UMA CONCILIAO, QUE NA MAIS DO QUE O
MTODO INDIRETO
PELO MTODO INDIRETO:
Parte do Resultado Lquido do Exerccio at chegar ao Fluxo de Caixa,
ou seja, no qual os recursos provenientes das atividades operacionais
so demonstrados a partir do Lucro Lquido, ajustados pelos itens que
no afetaram o caixa da empresa.
Consiste no fato de fazer a reconciliao entre o Lucro Lquido do
Exerccio e o caixa. Consiste ainda em evidenciar aumentos ou
redues de determinados itens como os explicativos de variaes no
caixa etc.
10
Neste mtodo a DFC elaborada a partir do lucro ou prejuzo do
exerccio, que sofre ajustes similares aos da antiga DOAR.
OBS.: fundamental ter em mos todo o detalhamento da
movimentao geral do ATIVO IMOBILIZADO / INVESTIMENTOS /
INTANGVEL e pelas MUTAES do PATRIMNIO LQUIDO.
NOTA: MOVIMENTAO, o que esta definido nas Normas para a
divulgao, como CONCILIAO.
Evoluo do Imobilizado
Taxa
Deprec.
Anual
Saldos em
31/12/2010
(+)
Entradas
(-)
Sadas Transf.
Saldo em
31/12/2011
Mq. e Equipamentos 10%
809.342 28.833 -1.500 - 836.675
Mveis e Utenslios 10%
105.649 6.395 - -18.500 93.544
Veculos 5%
585.470 219.155 -144.850 - 659.775
Instalaes 10%
105.949 - - 18.500 124.449
Equip. de Telefonia 10%
19.122 - - - 19.122
Equip. de Informtica 5%
205.374 34.439 -5.565 - 234.248
Outras Imobilizaes 10%
107.108 6.156 - - 113.265
Sub-total 1.938.014 294.978 -151.915 - 2.081.078
Evoluo do Intangvel
Software 20%
23.791 6.318 - - 30.109
Imobilizado Total 1.961.805 301.296 -151.915 - 2.111.187
Conciliao / Evoluo do Ativo Imobilizado
Exemplo de Conciliao CUSTOS
Valores que iro na DFC
11
Evoluo das Deprec.
Contas
Saldo
Inicial
(+)
Entradas
(-)
Sadas Transf.
Saldo
Final 2011
Mq. e Equipamentos
315.813 76.722 -1.500 - 391.385
Mveis e Utenslios
58.895 11.995 - -15.577 55.313
Veculos
293.579 94.126 -72.164 - 315.541
Instalaes
62.851 10.408 - 15.577 88.836
Equipamentos de
Telefonia
13.776 1.679 - - 15.455
Equipamentos de
Informtica
114.648 35.593 -4.817 - 145.424
Outras Imobilizaes
29.299 10.240 - - 39.539
Sub-total 888.861 240.763 -78.481 - 1.051.493
Evoluo do Intangvel
Software
5.049 5.221 - - 10.270
Imobilizado Total 893.910 245.984 -78.481 - 1.061.763
Evoluo da Depreciao Acumulada
Exemplo de Conciliao Deprec. / Amortiz. Acumuladas
Valores que iro na DFC
DETALHAMENTO DAS BAIXAS e APURAO DE GANHOS
DE CAPITAL COM VENDA DE ATIVOS
BAIXAS DO ATIVO IMOBILIZADO
Total dos custos das baixas por vendas 151.915
Total das Depreciaes das baixas por vendas 78.481
= Custo Residual de Bens Baixados 73.434
Receita de Venda dos Ativos (109.650)
GC = Lucro da Venda de Ativos (36.216)
12
DMP Demonstrao das Mutaes do Patr. Lquido
Res. para Total do
Capital Reteno Lucros Patr.
Social de Lucros Acum. Lquido
Saldo em 31 de Dezembro de 2010 3.483.571 800.075 1.912.211 6.195.857
Distribuio de dividendos (1.462.980) (1.462.980)
Lucro do exerccio findo em 31/12/2011 2.484.823 2.484.823
Destinao para reteno de lucros 1.912.211 (1.912.211)
Juros sobre capital prprio (308.129) (308.129)
Saldo em 31 de Dezembro de 2011 3.483.571 1.249.306 2.176.694 6.909.571
Nota 1: Olhar apenas a COLUNA do total da MPL identificando a natureza de
cada uma das mutaes para a correta classificao na DFC = Net de R$ 713.714
Nota 2: Ver no SLIDE seguinte a composio do Lucro Liquido do Exerccio.
DRE LUCRO LIQUIDO DO EXERCCIO
31/12/2011
Receita operacional lquida 19.880.067
(-) Custo das operaes com energia eltrica (13.714.293)
Lucro bruto 6.165.774
Despesas e receitas operacionais
Despesas administrativas e comerciais (2.645.006)
Despesas financeiras (1.152.014)
Receitas financeiras 944.734
Outras despesas e receitas operacionais (66.951)
(2.919.237)
Resultado antes do IRPJ e CSLL 3.246.537
( - ) IRPJ / CSLL (1.069.843)
Resultado antes das participaes 2.176.694
(+) Reverso dos juros do capital proprio 308.129
Lucro lquido do exerccio 2.484.823
13
ELEMENTOS COMPONENTES DO FLUXO:
Esta subdivido em trs partes sendo:
1 Parte: A do Resultado Lquido do Exerccio (L&P)
AJUSTADOS PELOS ELEMENTOS DA 2 PARTE
2 Parte: Deve-se efetuar os ajustes que foram computados na DRE
e no refletem ou afetam no caixa, tais como:
Despesas de Depreciaes / Amortizaes / Provises;
Resultado (Ganho ou Perda) na venda de Ativos: Investimentos,
Imobilizados e Intangveis;
Resultado de equivalncia Patrimonial;
Juros Incorridos, no pagos ou Recebidos;
Pagamentos / Recebimentos de Dividendos ou Juros sobre o
Capital Prprio; (Alternativamente podem ser classificados com
de ATIV. DE FINANCIAMENTOS, contudo recomendvel como
At. Operacionais)
14
Esta subdivido em trs partes sendo:
3 Parte: Deve-se efetuar os ajustes pelas adies e subtraes das contas
Patrimoniais decorrentes das atividades operacionais, do:
Ativo Circulante e Realizvel a Longo Prazo;
Passivo Circulante e Exigvel a Longo Prazo.
COM EXCEES DE:
AC = Caixa, Bancos e Equivalentes de Caixa (Estas devero compor
no rodap da DFC como VARIAES DE CAIXA e EC) (Equivalentes de Caixa)
PC / ELP = Emprstimos e Financiamentos (Estas devero compor as
Atividades de Financiamentos)
AI
ATIVIDADES DE
INVESTIMENTOS
15
A divulgao em separado dos fluxos de caixa decorrentes
das atividades de investimento importante porque:
ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS
A. Tais fluxos de caixa representam:
A extenso em que dispndios de recursos so feitos pela entidade
com a finalidade de gerar receitas e fluxos de caixa no futuro;
B. Compreendem as operaes com:
Ativos de longo prazo (Investimentos / Imobilizado / Intangveis e
emprstimos) que representam gastos destinados a gerar receitas
futuras de caixa.
As atividades de Investimentos no compreendem a
aquisio de ativos com o objetivo de revenda
ELEMENTOS COMPONENTES:
Os elementos abaixo, so aplicveis tanto para o Mtodo Direto,
como tambm para o Mtodo Indireto:
1. Recebimentos em CAIXA resultates da venda de ativos: Imobilizados,
Intangveis e outros Ativos a Longo Prazo;
2. Recebimentos em CAIXA provenientes da venda de aes: Participaes
Societrias (Exceto recebimentos referentes aos ttulos considerados
como equivalentes de caixa e os mantidos para negociao;
3. Recebimentos em caixa por liquidaes de: Adiantamentos de L.Prazo;
4. Recebimentos em CAIXA por amortizao de: Valor principal de
emprstimos feitos a terceiros de L. Prazo. (EXCETO ADIANTAMENTOS E
EMPRSTIMOS DE UMA INSTITUIO FINANCEIRA)
5. Resgate de Aplicaes Financeiras: (Desde que com prazos superior a
trs meses)
16
6. Recebimentos em CAIXA de dividendos / lucros (ou JCP):
(Alternativamente podem ser classificados como de Atividade
Operacional) ;
7. Recebimentos em CAIXA dos juros, inclusive de emprstimos
concedidos: (Alternativamente tambm podem ser classificados como de
Atividade Operacional);
8. Desembolsos de CAIXA para a aquisio de Ativos: Imobilizado /
Intangveis: (Incluem Adiantamentos e Imobilizaes em Andamento);
9. Desembolsos de CAIXA para a aquisio de: Aes e Participaes
Societrias, Sociedades Coligadas e Controladas;
10. Emprstimos feitos a terceiros e adiantamentos de caixa: (Exceto
adiantamentos e emprstimos feitos por uma Instituio Financeira)
11. Desembolsos de CAIXA por contratos futuros, a termo, de opo e
SWAP: (Exceto quando contratos destinados intermediao ou os
pagamentos forem classificados como atividades de financiamento)
12. Desembolsos de CAIXA para APLICAES FINANCEIRA: Com prazo
superior a trs meses)
17
AF
ATIVIDADES DE
FINANCIAMENTOS
A divulgao em separado dos fluxos de caixa decorrentes
das atividades de financiamentos importante em razo:
ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS
Da sua utilidade para prever:
A. As exigncias sobre futuros fluxos de caixa pelos fornecedores de
capital entidade; e
B. Tambm mostrar, quem esta financiando a empresa.
18
1. Numerrio recebido pela emisso de Aes;
2. Numerrio recebido pelo aumento ou integralizao de capital;
3. Numerrio recebido proveniente da emisso e resgate de debntures;
4. Numerrio recebido proveniente de emprstimos obtidos no mercado, de
curto e longo prazo;
5. Numerrio recebido proveniente de recursos vindos dos proprietrios ou
acionistas: (AFAC,s ou Emprstimos)
6. Recebimento de doaes e subvenes, financeiras:
7. Pagamentos em caixa a investidores para adquirir ou resgatar aes da
entidade (Aes em tesouraria);
8. Pagamentos aos acionistas ou quotistas por dividendos, lucros e JCP,
por se tratarem de CUSTOS da obteno de recursos de financiamento.
(Alternativamente podem ser classificados como ATIVIDADE
OPERACIONAL, afim de determinar a capacidade da entidade remunerar
seus investidores.);
9. Pagamentos / Amortizaes de emprstimos de curto e longo prazo;
19
10. Pagamentos em caixa por um arrendatrio, pela reduo do passivo
relativo a um arrendamento financeiro; (Financiamento / LEASING)
11. Pagamentos em caixa dos JUROS de Emprstimos e/ou Financiamentos.
(Alternativamente podem ser classificados como ATIVIDADE
OPERACIONAL, por se tratarem de CUSTOS de obteno de recursos
financeiros.)
TRANSAES DE INVESTIMENTOS e FINANCIAMENTOS QUE NO
ENVOLVEM O USO DE CAIXA OU EQUIVALENTES, NO DEVEM SER
INCLUDAS NAS DFC,s, CONTUDO DEVEM SER DIVULGADAS EM OUTRA
PARTE DAS DC,s ou EM NE.
ESTAS INFORMAES SO IMPORTANTES, A FIM DE FORNECEREM
DADOS SOBRE AS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS E DE
INVESTIMENTOS
RELEVANTES, DESTAS NATUREZAS.
20
Muitas das Atividades de Investimentos e Financiamentos, no impactam
diretamente os FLUXOS DE CAIXA, contudo, AFETAM A ESTRUTURA de
CAPITAL e de ATIVOS de uma entidade, tais como:
1. A aquisio de ativos com assuno direta de respectivo passivo ou
mediante de um ARRENDAMENTO FINANCEIRO (LEASING);
2. A aquisio de uma entidade mediante emisso de aes;
3. A converso de uma dvida em CAPITAL;
4. O aumento ou a integralizao de Capital, mediante a CONFERNCIA DE
BENS.
DICA DE COMO MONTAR UMA
DFC
Demonstrao
dos Fluxos de Caixa
J PARTIR COM TODOS OS NMEROS
BATIDOS, ABSOLUTOS E CORRETOS E
COM SEUS SINAIS Positivos e Negativos
Para serem distribudos na DFC
Ento: FAA UMA ASA DE PSSARO
Completa do BALANO PATRIMONIAL
21
FAA A ASA DE PSSARO
Balano Patrimonial
A T I V O P A S S I V O
31/12/X1 31/12/X0 31/12/X1 31/12/X0
Balano Patrimonial
A T I V O P A S S I V O
X1 X0 X1 X0
Ento, no ATIVO
X0 menos X1
E no PASSIVO
X1 menos X0
MAIS DETALHES, VEREMOS NOS CASOS PRTICOS
22
ATIVOS CIRCULANTE e RLP / PASSIVOS CIRCULANTE e ELP
DICA PARA NO ERRAR. Faa a ASA DE PSSARO
ATIVO 31/12/X1 31/12/X0 Variao PASSIVO 31/12/X1 31/12/X0 Variao
CIRCULANTE CIRCULANTE
Disponibilidades 2.550 2.782 232 Emprestimos e Finan. 2.371 2.670 (299)
Duplicatas a Receber 15.371 14.551 (820) Fornecedores 3.750 3.480 270
Estoques 8.950 9.876 926 Obrigaes Socias e Ficais 2.750 2.485 265
Outros Valores a Receber 1.670 1.460 (210) Outros Valores a Pagar 877 550 327
REALIZVEL A LONGO PRAZO 6.700 5.550 (1.150) EXIGVEL A LONGO PRAZO 3.221 3.550 (329)
OU SEJA: PARA TODAS AS CONTAS DO ATIVO: OU SEJA: PARA TODAS AS CONTAS DO PASSIVO:
PERODO ANTERIOR, menos PERODO ATUAL PERODO ATUAL, menos PERODO ANTERIOR
CONSIDERE NA SUA DFC, OS VALORES EXATAMENTE COMO SO APRESENTADOS, OU SEJA POSITIVOS E NEGATIVOS
ATIVO 31/12/2008 31/12/2007 Variao C - DFC
CIRCULANTE
Disponibilidades 3.474 1.873 (1.601) Var. no Caixa
Aplicaes financeiras 691 8.025 7.334 Var. no Caixa
Contas a receber - clientes 38.153 38.096 (57) AO -Var. AC/RLP
Bancos c/ vinculadas 60 72 12 AO -Var. AC/RLP
Ttulos e crditos a receber 1.810 547 (1.263) AO -Var. AC/RLP
Adiantamentos a fornecedores 1.383 2.636 1.253 AO -Var. AC/RLP
Adiantamentos - funcionrios e terceiros 571 539 (32) AO -Var. AC/RLP
Impostos e encargos a compensar 11.170 11.155 (15) AO -Var. AC/RLP
Estoques 7.884 1.708 (6.176) AO -Var. AC/RLP
Despesas antecipadas 117 277 160 AO -Var. AC/RLP
Total do ativo circulante 65.313 64.928 (385)
NO CIRCULANTE
Realizvel a Longo Prazo
Depsitos judiciais 2.902 2.580 (322) AO -Var. AC/RLP
Outros crditos 8.330 6.623 (1.707) AO -Var. AC/RLP
11.232 9.203 (2.029)
Investimentos 122 331 209 (abrir) = AO e/ou AI
Imobilizado 276.377 262.948 (13.429) (abrir) = AO e/ou AI
Intangvel 13.613 13.613 - (abrir) = AO e/ou AI
290.112 276.892 (13.220)
Total do ativo no circulante 301.344 286.095 (15.249)
Total do Ativo 366.657 351.023 (15.634)
DFC Determinao das variaes do ATIVO:
23
DFC Determinao das variaes do PASSIVO:
PASSIVO e PATR. LQUIDO 31/12/2008 31/12/2007 Variao C-DFC
CIRCULANTE
Emprstimos e financiamentos 22.977 20.208 2.769 AF
Fornecedores 16.762 11.445 5.317 AO - Var. PC/ELP
Salrios e encargos sociais 2.824 2.611 213 AO - Var. PC/ELP
Tributos e contribuies a recolher 1.448 1.417 31 AO - Var. PC/ELP
Contas a pagar 6.556 4.430 2.126 AO - Var. PC/ELP
Adiantamento de clientes 110 90 20 AO - Var. PC/ELP
Lucros e dividendos a pagar 6.497 3.950 2.547 AO - Var. PC/ELP
Proviso para frias e encargos 5.225 4.468 757 AO - Var. PC/ELP
Total do passivo circulante 62.399 48.619 13.780
NO CIRCULANTE
Exigvel a Longo Prazo
Crd. tributrios sujeitos a homologao 2.354 2.354 - AO - Var. PC/ELP
Emprstimos e financiamentos 55.595 53.554 2.041 AF
Proviso p/ contingncias 15.575 12.486 3.089 AO - Ajuste Lucro
Dbitos c/ socied. coligadas/controladas 12.054 10.584 1.470 AO - Var. PC/ELP ou AF
Outras obrigaes 937 1.138 (201) AO - Var. PC/ELP
Total do passivo no circulante 86.515 80.116 6.399
PATRIMNIO LQUIDO
Capital social 45.115 35.450 9.665 AF
Reservas de capital 7.034 7.011 23 AF
Reservas de reavaliao 98.559 105.734 (7.175)
Reservas de lucros 67.035 - 67.035 (AF)
Lucros acumulados - 74.093 (74.093) AO / (AF)
Total do patrimnio lquido 217.743 222.288 (4.545)
Total do Passivo e Patrimnio Lquido 366.657 351.023 15.634
APRESENTAO E
DETALHAMENTO DE UM
CASO PRTICO
24
ATIVO 31/12/2011 31/12/2010 Variao
CIRCULANTE
Caixa e equivalentes de caixa 4.247.834 3.917.120 (330.714)
Duplicatas a receber 3.163.527 2.166.714 (996.813)
Estoques 1.811.356 1.628.783 (182.573)
Impostos a recuperar 82.996 162.558 79.562
Outros crditos 468.212 367.013 (101.199)
Despesas antecipadas 25.117 24.870 (247)
Total do ativo circulante 9.799.042 8.267.058 (1.531.984)
NO CIRCULANTE
Realizvel a Longo Prazo
Adiantamento a scios 951.062 1.309.621 358.559
Depsitos judiciais 510 (510)
951.572 1.309.621 358.049
Imobilizado 1.029.585 1.049.152 19.567
Intangvel 19.839 18.742 (1.097)
1.049.424 1.067.894 18.470
Total do ativo no circulante 2.000.996 2.377.515 376.519
Total do Ativo 11.800.038 10.644.573 (1.155.465)
PASSIVO e PATR. LQUIDO 31/12/2011 31/12/2010 Variao
CIRCULANTE
Empr. e financiamentos 276.214 - 276.214
Fornecedores 2.210.274 1.720.752 489.522
Arrend. mercantil (leasing) 107.793 107.793 -
Obrigaes Sociais 174.051 164.564 9.487
Impostos e contr. a recolher 207.653 248.356 (40.703)
Proviso de frias e encargos 211.109 167.135 43.974
Outras obrigaes 407.612 485.647 (78.035)
Total do passivo circulante 3.594.706 2.894.247 700.459
NO CIRCULANTE
Exigvel a Longo Prazo
Arrend. mercantil (leasing) 29.531 137.324 (107.793)
Parcelamento de impostos 1.266.230 1.417.145 (150.915)
Total do passivo no circulante 1.295.761 1.554.469 (258.708)
PATRIMNIO LQUIDO
Capital social 3.483.571 3.483.571 -
Reserva de lucros 1.249.306 800.075 449.231
Lucros Acumulados 2.176.694 1.912.211 264.483
Total do patrimnio lquido 6.909.571 6.195.857 713.714
Total do Passivo e Patr. Lquido 11.800.038 10.644.573 1.155.465
25
DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA 31/12/2011
Fluxo de caixa proveniente das operaes:
Resultado antes do imposto de renda e contribuio social 3.246.537
Itens que no Afetam o Caixa:
Depreciaes e amortizaes 245.984
GC = Lucro na venda de ativo imobilizado (36.216)
Reverso dos Juros sobre o capital prprio 308.129
3.764.782
(Aumento) reduo do ativo
Duplicatas a receber (996.813)
Estoques (182.573)
Impostos a recuperar 79.562
Outros crditos (101.199)
Despesas antecipadas (247)
Adiantamento a scios 358.559
Depsitos judiciais (510)
Imposto de renda e contribuio social pago (1.069.843)
(1.913.064)
Aumento (reduo) do passivo
Fornecedores 489.522
Salrios, encargos e frias a pagar 53.461
Impostos e contribuies a recolher (40.703)
Outras obrigaes (78.035)
Parcelamentos de Impostos (150.915)
273.330
Total das Atividades Operacionais 2.125.048
Total das Atividades Operacionais 2.125.048
Atividades de Investimentos
Aquisio de Ativo Imobilizado (294.978)
Intangvel (6.318)
Recebimento pela venda de ativo imobilizado 109.650
Total das Atividades de Investimentos (191.646)
Atividades de Financiamento
Emprstimos e financiamentos 276.214
Pagamentos / Transf. No Circ. P/ Circ. Leasing a Pagar (107.793)
Distribuio de lucro (1.462.980)
Juros sobre capital prprio (308.129)
Recursos Lq. Utilizados nas Atividades de Financiamento (1.602.688)
Aumento (reduo) lquida de caixa e equivalentes de caixa 330.714
26
Variao em Caixa e Equivalentes de Caixa
Caixa e equivalentes de caixa no final do exerccio 4.247.834
Caixa e equivalentes de caixa no incio do exerccio 3.917.120
Aumento (reduo) lquido de caixa e equivalentes de caixa 330.714
CONTATO:
desenvolvimento@crcsp.org.br
27

Demonstracao Fluxo Caixa Peppe 0608 PDF

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Demonstracao Fluxo Caixa Peppe 0608 PDF

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Conselho Regional de Contabilidade do Estado de So Paulo

Tel. (11) 3824-5400, 3824-5433 (teleatendimento), fax (11) 3824-5487

Você também pode gostar