ADMINISTRAO - Gesto de MPE 4.

ADM
4 A Lei Super Sip!es
Como funciona o Super Simples, por Lus Indriunas
1. I"trodu#o
2. Ficou mais simples?
3. Quem se enquadra
4. Impostos alutinados
!. Quanto eu "ou paar
I"trodu#o
O Super Simples, ou Simples Nacional, a nova forma de tributao das micro
e pequenas empresas (MPE's brasileiras! " nova re#ra entrou em vi#or a
partir de $% de &ul'o de ())* e as empresas puderam aderir ao sistema at
dia () de a#osto, desde que devidamente re#ulari+adas!
# estimati"a do o"erno era que a san$%o &ene'ciaria, com redu#o de $%r&%
tri'ut(ri%, pelo menos 1,! mil(%o de )*+,s, pois ampliou para -. o n/mero de setores
&ene'ciados.
#s ades0es superaram as e1pectati"as da 2eceita Federal. 3 n/mero de empresas
ultrapassou a marca dos 3,2 mil(0es, sendo que somente 24 delas pediram e1clus%o no
pra5o leal.
*ara alumas empresas pode ser "antaem aderir. *ara outras, n%o. # Lei tam&6m
permite que as empresas que aderirem ao sistema fa$am a neocia$%o de d"idas
tri&ut7rias "encidas at6 31 de maio de 2..8. #ntes, s9 poderiam ser parcelados os
d6&itos "encidos at6 :aneiro de 2..;. # no"a tri&uta$%o fa5 parte do pacote da Lei <eral
para as )icro e *equenas +mpresas, sancionada em de5em&ro de 2..;.
<rosso modo, o Super Simples uni'ca tri&uta$0es federais, estaduais e municipais e
pre"= isen$0es e reescalonamento de impostos, o que quer di5er diminui$%o de "alores
para aluns e aumento para outros. 3 o"erno :7 "em tentando uni'car a administra$%o
tri&ut7ria com a Super 2eceita, que une 2eceita Federal e *re"id=ncia Social, o que
facilita a implanta$%o do Super Simples.
# seuir, detal(es da no"a tri&uta$%o.
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Simples
*i$ou %is sip!es+
#ntes do Super Simples, &oa parte das micro e pequenas empresas >)*+s? conta"a com o
Simples >Lei n@ -.318A-;?. # maioria muda automaticamente para o no"o sistema. 3utros n%o
ter%o mais o direito como, por e1emplo, empresas de comunica$%o e &oa parte das
consultorias. 3utras cateorias como academias de artes marciais ou a=ncia terceiri5adas
dos Correios entraram no Super Simples.
1
# princpio, o no"o modelo "ai diminuir tam&6m a cara tri&ut7ria em cima das )*+s. 3
Ser"i$o Brasileiro de #poio Cs )icro e *equenas +mpresas >Se&rae? fe5 um c7lculo, tirando o
IC)S >que "ai "ariar de acordo com cada +stado?. Seundo o Se&rae, as empresas com
faturamento de at6 2D 12. mil paar%o 2,8!4 da receita em tri&utos federais. Eo Simples,
essa mesma empresa paa"a de 3 a !4. #l6m disso, o no"o modelo tra5 facilidades
tri&ut7rias para as e1porta$0es, por e1emplo.
F importante, no entanto, que "oc= fa$a seus c7lculos com cuidado para "er se 6 mesmo
"antaem entrar no no"o sistema. +mpresas que t=m menos de 4.4 do or$amento
comprometido com a fol(a de paamento podem 'car em des"antaem se optar pelo Super
Simples. +las ter%o que calcular &em para sa&er se 6 "antaem ou n%o.
,ue se e"-u%dr%
# princpio, a maioria das )icro e *equenas +mpresas, que est7 dentro dos parGmetros da Lei
<eral para )icro e *equenas +mpresas, pode fa5er parte do Super Simples. 2esumidamente,
nesse rupo est%oH
i$roepres% I pessoa :urdica que fatura at6 2D 24. mil ao anoJ
pe-ue"% epres% I pessoa :urdica que fatura mais de 2D 24. mil at6 2D 2,4 mil(0es ao
ano.
3 Super Simples, no entanto, pre"= tam&6m outros parGmetros, de acordo com o *roduto
Interno Bruto >*IB? +stadual. #ssimH
+stados >e seus respecti"os municpios? com participa$%o em at6 14 do *IB
>atualmente 23, #C, 22, #*, K3, )#, *I, 2E, *B, #L, S+? poder%o adotar o limite de
2D 1,2 mil(%o para as pequenas empresasJ
+stados >e seus respecti"os municpios? com participa$%o em at6 !4 do *IB
>atualmente #), *#, C+, *+, B#, +S, SC, )K, )S, <3 e LF? poder%o adotar o limite
de 2D 1,M mil(%o para pequenas empresasJ
+stados >e seus respecti"os municpios? com participa$%o acima de !4 do *IB
>atualmente )<, 2N, S*, *2 e 2S? ter%o o limite de 2D 2,4 mil(0es para as pequenas
empresas.
+sta limita$%o, no entanto, depende da reulamenta$%o em cada um dos +stados. #luns
+stados :7 tem suas leis de incenti"o a micro ou pequenas empresas, principalmente em
rela$%o ao IC)S, como #laoas, Ba(ia, Cear7, )inas <erais, *aran7, *ernam&uco, 2io <rande
do Sul, 2io de Naneiro, Santa Catarina e S%o *aulo. # adapta$%o "ai depender do tra&al(o do
Comit= <estor de )icro e *equenas +mpresas.
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Simples
Epres%s -ue "o t. direito
)esmo a empresa que est7 enquadrada na lei eral pode n%o ter direito ao Super Simples.
#s empresas que n%o poder%o recol(er na forma do Simples Eacional s%oH
1 I que e1plore ati"idade de presta$%o de ser"i$os de assessoria creditcia. +1emploH factorinJ
2 I que ten(a s9cio domiciliado no e1teriorJ
3 I de cu:o capital participe entidade da administra$%o p/&licaJ
4 I que preste ser"i$o de comunica$%oJ
! I que possua d6&ito com o IESS, ou com as Fa5endas */&licas Federal, +stadual ou )unicipal,
cu:a e1ii&ilidade n%o este:a suspensaJ
; I que preste ser"i$o de transporte intermunicipal e interestadual de passaeirosJ
8 I que se:a eradora, transmissora ou distri&uidora de eneria el6tricaJ
M I que e1er$a ati"idade de importa$%o ou fa&rica$%o de autom9"eis e motocicletasJ
- I que e1er$a ati"idade de importa$%o de com&ust"eisJ
1. I que e1er$a ati"idade de produ$%o ou "enda, no atacado, de &e&idas alco9licas, ciarros,
armas, &em como de outros produtos tri&utados pelo I*I com alquota maior que 2.4 ou com
alquota espec'caJ
2
11 I que preste ser"i$os de cun(o intelectual, de nature5a t6cnica, cient'ca, desporti"a, artstica
ou cultural, que constitua pro'ss%o reulamentada ou n%o, &em como a que preste ser"i$os de
instrutor, de corretor, de despac(ante ou de qualquer tipo de intermedia$%o de ne9ciosJ
12 I que reali5e cess%o ou loca$%o de m%oIdeIo&raJ
13 I que reali5e ati"idade de consultoriaJ
14 I que se dedique ao loteamento e C incorpora$%o de im9"eis.
Epres%s -ue t. direito %o Super Sip!es
#luns destes per's, no entanto, podem se encai1ar no Super Simples se a empresa
o&edecer aluns desses crit6riosH
1 I crec(e, pr6Iescola e esta&elecimento de ensino fundamentalJ
2 I a=ncia terceiri5ada de correiosJ
3 I a=ncia de "iaem e turismoJ
4 I centro de forma$%o de condutores de "eculos automotores de transporte terrestre de
passaeiros e de caraJ
! I a=ncia lot6ricaJ
; I ser"i$os de manuten$%o e repara$%o de autom9"eis, camin(0es, Oni&us, outros "eculos
pesados, tratores, m7quinas e equipamentos arcolasJ
8 I ser"i$os de instala$%o, manuten$%o e repara$%o de acess9rios para "eculos automotoresJ
M I ser"i$os de manuten$%o e repara$%o de motocicletas, motonetas e &icicletasJ
- I ser"i$os de instala$%o, manuten$%o e repara$%o de m7quinas de escrit9rio e de inform7ticaJ
1. I ser"i$os de reparos (idr7ulicos, el6tricos, pintura e carpintaria em resid=ncias ou
esta&elecimentos ci"is ou empresariais, &em como manuten$%o e repara$%o de aparel(os
eletrodom6sticosJ
11I ser"i$os de instala$%o e manuten$%o de aparel(os e sistemas de arIcondicionado,
refriera$%o, "entila$%o, aquecimento e tratamento de ar em am&ientes controladosJ
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Simples
Continuao... Empresas que t,m direito ao Super Simples
12 I "eculos de comunica$%o, de radiodifus%o sonora e de sons e imaens, e mdia e1ternaJ
13 I constru$%o de im9"eis e o&ras de enen(aria em eral, inclusi"e so& a forma de
su&empreitadaJ
14 I transporte municipal de passaeirosJ
1! I empresas montadoras de estandes para feirasJ
1; I escolas li"res, de lnuas estraneiras, artes, cursos t6cnicos e erenciaisJ
18 I produ$%o cultural e artsticaJ
1M I produ$%o cinemator7'ca e de artes c=nicasJ
1- I cumulati"amente administra$%o e loca$%o de im9"eis de terceirosJ
2. I academias de dan$a, de capoeira, de ioa e de artes marciaisJ
21 I academias de ati"idades fsicas, desporti"as, de nata$%o e escolas de esportesJ
22 I ela&ora$%o de proramas de computadores, inclusi"e :oos eletrOnicos, desde que
desen"ol"idos em esta&elecimento do optanteJ
23 I licenciamento ou cess%o de direito de uso de proramas de computa$%oJ
24 I plane:amento, confec$%o, manuten$%o e atuali5a$%o de p7inas eletrOnicasJ desde que
reali5ados em esta&elecimento do optanteJ
2! I escrit9rios de ser"i$os cont7&eisJ
2; I ser"i$o de "iilGncia, limpe5a ou conser"a$%o.
)esmo que a empresa este:a nessa /ltima lista, 6 importante calcular ou pedir para o seu
contador calcular direitin(o e sa&er se realmente "ale a pena aderir ao sistema. 3utro
detal(eH se a empresa tem uma ati"idade que pode ser contemplada no Super Simples e
outra que n%o pode, ela 'ca sem o direito de inclus%o no &enefcio.
Ipostos %&!uti"%dos
3 Super Simples uni'ca oito impostosH
3
Imposto de 2enda da *essoa Nurdica >I*2N?
Imposto so&re *rodutos Industriali5ados >I*I?
Contri&ui$%o Social so&re o Lucro Lquido >CSLL?
Contri&ui$%o para o Financimanto da Seuridade Social >Co'ns?
*ISA*asep
Contri&ui$%o para o IESS
Imposto so&re Ser"i$os de Qualquer Eature5a >ISS?
Imposto so&re 3pera$0es 2elati"as C Circula$%o de )ercadorias e So&re *resta$0es
de Ser"i$os de Kransporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunica$%o >IC)S?
F &om lem&rar que estes dois /ltimos impostos s%o de responsa&ilidade dos o"ernos
estadual e municipal, o que, como :7 foi dito, "ai depender de leisla$%o espec'ca para
serem includos no Super Simples, apesar de aluns estados :7 terem essa leisla$%o.
#l6m da uni'ca$%o dos impostos, quem esti"er no sistema n%o 6 o&riado a paar
contri&ui$0es institudas pelas entidades de ser"i$o social autOnomo como Se&rae, Senac ou
Sesc, al6m de contri&ui$%o sindical patronal ou qualquer imposto sindical pre"isto na CLK.
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Simples
3utros impostos, no entanto, "%o continuar a ser co&rados a parte, entre elesH
Imposto so&re 3pera$0es de Cr6dito, CGm&io e Seuros >I3F?
Imposto de Importa$%o
*IS, Co'ns e I*I na importa$%o
Imposto de +1porta$%o
Imposto So&re a *ropriedade Kerritorial 2ural >I*K2?
IESS relati"o ao empreado e ao empres7rio
Contri&ui$%o *ro"is9ria so&re a )o"imenta$%o ou Kransmiss%o de Palores e de
Cr6ditos e Lireitos de Eature5a Financeira >C*)F?
Fundo de <arantia por Kempo de Ser"i$o >F<KS? para os empreas
IC)S e ISS em reime de su&stitui$%o tri&ut7ria e na importa$%o.
,u%"to eu /ou p%&%r
# primeira rande mudan$a entre o Simples, de 1--;, e o Super Simples, de 2..8, 6 a &ase
de c7lculo das alquotas do imposto. Eo modelo anterior, as empresas calcula"am a alquota
do imposto em cima da receita &ruta acumulada durante o ano em e1erccio. 3u se:a, em
maio daquele ano, a alquota do imposto era calculada pela receita &ruta desde :aneiro.
#ora, a porcentaem de imposto a paar de"e ser medida em cima da receita acumulada
nos /ltimos do5e meses. 3u se:a, em maio, calculaIse a alquota em cima da receita de :un(o
de um ano a maio do ano corrente.
Kal medida :7 pro"oca uma certa contro"6rsia entre os contadores. *ara aluns, essa medida
aumenta o imposto a ser pao. 3utros acreditam que a medida n%o implica necessariamente
em aumento de imposto :7 que as alquotas s%o diferentes do modelo anterior. )ais uma "e5,
cada caso 6 um caso e de"e ser ol(ado de maneira particular.
#s alquotas do Super Simples ser%o medidas de acordo com o ser"i$o e setor que a empresa
est7 atuando. 3 que c(amamos nos /ltimos par7rafos de receita &ruta se refere CH
re"enda de mercadorias
"enda de mercadorias industriali5adas pelo contri&uinte
presta$%o de ser"i$os, &em como da loca$%o de &ens m9"eis
"enda de mercadorias su:eitas C su&stitui$%o tri&ut7ria
e1porta$%o de mercadorias, inclusi"e as "endas reali5adas por meio de comercial
e1portadora ou do cons9rcio pre"isto na lei eral
Com6rcio, ind/stria e ser"i$os paam impostos diferentes de acordo com o Super Simples.
#l6m, o&"iamente, da "aria$%o de acordo com a receita, cada um tem uma ta&ela diferente,
4
que aqui est%o enumeradas de 1 a !. #ten$%oH alumas empresas de"er%o usar mais de uma
ta&ela.
Pe:a qual a alquota da sua empresaH
para o com6rcio, as alquotas "ariam de 4 a 11,;14, conforme ata&ela 1
para ind/stria, as alquotas "ariam de 4,! a 12,114, conformeta&ela 2
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Simples
Ea 7rea de ser"i$os, (7 tr=s ta&elas diferentesH
loca$%o de &ens m9"eis t=m alquotas entre ; e 18,424, conformeta&ela 3
as empresas que se enquandram nos itens 1 a 12 da lista do Super Simples,
tam&6m paam de ; a 18,424 de receita, conforme ta&ela 3
as empresas prestadoras de ser"i$os que est%o nos itens 13 a 1M da lista do Super
Simples paar%o de 4,! a 1;,M!4 da receita, conforme ta&ela 4, al6m do IESS dos
donos da empresa, que de"e ser recol(ido separadamente.
as empresas prestadoras de ser"i$os que est%o nos itens 1- a 2; da lista do Super
Simples ter%o alquotas de 4 a 1!4 da receita, conforme ta&ela !.
as empresas que fa5em ser"i$os de transporte intermunicipal ou interestadual
de"er%o o&edecer as alquotas da ta&ela !. #penas o IC)S de"e ser calculado com
as alquotas da ta&ela 4. Lepois de :aneiro de 2..M, o setor come$ar7 ser tri&utado
pela ta&ela 3.

Lem&reIse que a esses "alores de"em ainda ser somados outros impostos que n%o est%o na
alquota Super Simples. +m aluns casos, pode (a"er su&tra$0es, como as empresas que
e1portam e as que tra&al(am com produtos que t=m su&stitui$%o tri&ut7ria, como, por
e1emplo, quem "ende produtos como cer"e:as, refrierantes, tintas etc.
# su&stitui$%o tri&ut7ria, a rosso modo, 6 um mecanismo tri&ut7rio que possi&ilita o
paamento dos impostos de toda a cadeia produti"a e comercial de uma s9 "e5 por um dos
interantes da cadeia. *or e1emplo, ao sair da f7&rica, uma arrafa de refrierante :7 paa o
*IS, Co'ns, IC)S n%o s9 dela mas do comerciante que "ai "ender o produto.
3 Super Simples pre"= que esses impostos se:am a&atidos, assim como no caso da
e1porta$%o, da ta&ela de impostos principal. Se parte da sua receita "eio de e1porta$0es ou
de su&stitui$%o tri&ut7ria, 6 poss"el su&trair os impostos que :7 foram paos por outrem. 3s
impostos que podem ser su&stitudos s%o *IS, Co'ns, IC)S e I*I.
#l6m de todos esses detal(es, 6 importante 'car atento se sua empresa n%o "ai aca&ar
ultrapassando os limites pre"istos na lei eral. *or e1emplo, se a receita ultrapassar os 2D
2,4 mil(0es anuais, a parcela que e1ceder estar7 su:eita Cs alquotas m71imas de cada
ta&ela, somando ainda mais 2.4.
#pesar do nome, 6 f7cil perce&er que o Super Simples n%o 6 t%o simples assim. # principal
facilidade do sistema 6 a uni'ca$%o dos impostos, mas a ades%o ou n%o ao sistema "ai
depender de uma an7lise cuidadosa de sua empresa. Se ela, por e1emplo, n%o for
microempresa, 6 poss"el que n%o se:a t%o simples assim.
Leandro Pentura
)ar$o 2.14
!