Sumrio

INTRODUO .................................................................................................................2
ETAPA 1 ...........................................................................................................................3
ETAPA 2 .........................................................................................................................10
ETAPA 3 ................................................................................................................................................ 13
CONCLUSO .................................................................................................................16

INTRODUO
A Contabilidade extremante importante para quem quer ter ou investir em um
negocio a forma mais certeira pra se saber sade financeira da organizao
analisando os demonstrativos contbeis que evidenciam as melhores tomadas de deciso
ao ambiente externo ou interno da organizao.
A contabilidade o corao da empresa, por ela circulam todos os fatos
ocorridos. A contabilidade das organizaes devem ser clara pois se no houver clareza
pode trazer problemas a scios e gestores.

ETAPA 1
Plano de Contas

ATIVO

1.1

CIRCULANTE

1.1.1
1.1.1.1
1.1.1.1.001
1.1.1.2
1.1.1.2.001
1.1.2.1

Disponvel
Caixa
Caixa Geral
Bancos
Banco Ita S.A.
Clientes

1.1.2.1.001

Duplicatas a receber

1.1.2.1.002

(-) Duplicatas descontadas

1.1.2.2

Ttulos a receber

1.1.2.3

Outros crditos

1.1.2.3.001
1.1.3
1.1.3.1

Adiantamento de fornecedores
Estoques
Estoques

1.1.3.1.001

Matrias- primas

1.1.3.1.002

Material de embalagem

1.1.3.1.003

Produtos em elaborao

1.1.3.1.004

Produtos acabados

1.1.4
1.1.4.1

Aplicao de recursos em despesas

Despesas antecipadas

1.1.4.1.001

Prmios de seguros a vencer

1.1.4.1.002

Assinatura de peridicos ( jornais, revistas,etc.)

1.2
1.2.1
1.2.1.1

NO CIRCULANTE
Realizvel a longo prazo
Crditos

1.2.1.1.001

Contas a receber

1.2.1.1.002

Ttulos a receber
3

1.2.1.1.003

(-) Perdas estimadas em crditos de liquidao duvidosa

1.2.1.1.004

Emprstimos compulsrios

1.2.1.1.005

Aplicaes em investimentos fiscais

1.1.1.1.006

Emprstimos a coligadas

1.2.1.1.007

Adiantamento a diretores

1.2.2

Investimentos

1.2.2.1

Participaes em outras empresas

1.2.2.2

Imveis para renda

1.2.2.2.001

Aluguis ativos a receber

1.2.2.3

Imveis para futura utilizao (terrenos)

1.2.2.4

Aplicao em investimentos fiscais (efetivada)

1.2.3
1.2.3.1

Imobilizado
Bens de uso

1.2.3.1.001

Terrenos

1.2.3.1.002

Edifcios

1.2.3.1.003

Instalaes

1.2.3.1.004

Mquinas e equipamentos

1.2.3.1.005

Mveis e utenslios

1.2.3.1.006

Ferramentas

1.2.3.1.007

Marcas e patentes

1.2.3.1.008

Ferramentas, moldes e gabaritos

1.2.3.1.009

Equipamentos de processamento de dados

1.2.3.1.010

Veculos

1.2.3.2
1.2.3.2.001
1.2.3.3

Imobilizado em construo
Imobilizado em andamento
Depreciao, amortizao e exausto acumulada

1.2.3.3.001

Edifcios- depreciao

1.2.3.3.002

Instalaes- depreciao

1.2.3.3.003

Mquinas e equipamentos

1.2.3.3.004

Mveis e utenslios- depreciao

1.2.3.3.006

Ferramentas- depreciao

1.2.3.3.007

Marcas e patentes- amortizao

1.2.4
1.2.4.1

Intangvel
Marcas e patentes
4

1.2.4.2

Direitos autorais

PASSIVO

2.1

CIRCULANTE

2.1.1
2.1.1.1

Obrigaes com fornecedores

Fornecedores nacionais

2.1.1.1.001

Cia. Brasileira de Alimentos

2.1.1.1.002

Distribuidora Norte Sul de Alimentos

2.1.2
2.1.2.1

Obrigaes trabalhistas e sociais

Obrigaes com pessoal

2.1.2.1.001

Salrios a pagar

2.1.2.1.002

Encargos sociais a recolher

2.1.2.1.003

Imposto de renda na fonte a recolher

2.1.2.1.004

INSS a recolher

2.1.2.1.005

Quitaes a pagar

2.1.3
2.1.3.1

Obrigaes fiscais
Tributos e contribuies a recolher

2.1.3.1.001

IR a recolher

2.1.3.1.002

ICMS a recolher

2.1.3.1.003

IPI a recolher

2.1.3.1.004

PIS e COFINS a recolher

2.1.3.1.005

Taxas a recolher

2.1.3.1.006

CLS a recolher

2.1.4
2.1.4.1

Obrigaes financeiras
Emprstimos e financiamentos

2.1.4.1.001

Emprstimo e financiamentos

2.1.4.1.002

(-) Encargos financeiros a transcorrer

2.1.5
2.1.5.1

Outras obrigaes
Outras obrigaes

2.1.5.1.001

Comisses a pagar

2.1.5.1.002

Adiantamento a clientes

2.1.5.1.003

Aluguis a pagar

2.1.5.1.004

Comisses a pagar

2.1.2.1.005

Juros a pagar

2.1.6

Provises
5

2.1.6.1

Provises trabalhistas e fiscais

2.1.6.1.001

Proviso de frias

2.1.6.1.002

Proviso de 13 salrio

2.1.6.1.003

Proviso de contribuio social sem lucro (CSL)

2.1.6.1.004

Proviso de imposto de renda- pessoa jurdica ( IRPJ)

2.2
2.2.1
2.2.1.1

NO CIRCULANTE (Exigvel a longo prazo)

Dvidas de longo prazo
Emprstimos e financiamentos

2.2.1.1.001

Emprstimos e financiamentos

2.2.1.1.002

(-) Encargos financeiros a transcorrer

2.2.2

Ttulos a pagar

2.2.3

Debntures a pagar

2.2.4

Parcelamento de tributos

2.3
2.3.1
2.3.1.1

PATRIMNIO LQUIDO
Capital social
Capital integralizado

2.3.1.1.001

Capital social

2.3.1.1.002

(-) Capital a integralizar/ realizar

2.3.2
2.3.2.1
2.3.2.1.001
2.3.2.2

Reservas
Reserva de capital
gio na emisso de aes
Reservas de lucros

2.3.2.2.001

Reserva legal

2.3.2.2.002

Reserva estatutria

2.3.2.2.003

Reserva para contingncia

2.3.2.2.004

Reserva de lucros a realizar

2.3.3
2.3.3.1
2.3.4
2.3.4.1

Ajuste de avaliao patrimonial

Ajuste de avaliao patrimonial
Lucros (prejuzos) acumulados
Lucros (prejuzos) acumulados

2.3.4.1.001

Lucros acumulados

2.3.4.1.002

Prejuzos acumulados

RESULTADO OPERACIONAL BRUTO

3.1

RECEITA OPERACINAL LQUIDA

6

3.1.1
3.1.1.1

Receita lquida de vendas

Receita bruta de mercadorias e servios

3.1.1.1.001

Venda de mercadorias

3.1.1.1002

Venda de servios

3.1.1.2

(-) Dedues de receita bruta de mercadorias e servios

3.1.1.2.001

(-) Devolues de vendas

3.1.1.2.002

(-) Abatimentos incondicionais

3.1.1.2.003

(-) ICMS

3.1.1.2.004

(-) PIS

3.1.1.2.005

(-) COFINS

3.1.1.2.006

(-) ISS

3.2
3.2.1
3.2.1.1

(-) CUSTO DE MERCADORIAS E PRODUTOS VENDIDOS

(-) Custo de vendas
(-) Custo das vendas

3.2.1.1.001

(-) Custos das mercadorias vendidas

3.2.1.1.002

(-) Custo dos servios prestados

DESPESAS OPERACIONAIS

4.1

DESPESAS COM VENDAS

4.1.1
4.1.1.1

Despesas com vendas

Despesas com pessoal

4.1.1.1.001

Salrios e ordenados

4.1.1.1.002

Encargos sociais

4.1.1.1.003

Assistncia mdica

4.1.1.1.004

FGTS

4.1.1.1.005

INSS- cota do empregador

4.1.1.1.006

Vale- transporte

4.1.1.007

Refeitrio

4.1.1.2
4.2
4.2.1
4.2.1.1

Outras contas (discriminar)

DESPESAS ADMINISTRATIVAS
Despesas administrativas
Despesas com pessoal

4.2.1.1.001

Salrios e ordenados

4.2.1.1.002

Encargos sociais

4.2.1.1.003

Assistncia mdica
7

4.2.1.1.004

FGTS

4.2.1.1.005

INSS- cota do empregador

4.2.1.1.006

Vale- transporte

4.2.1.1.007

Refeitrio

4.2.1.1.008

Proviso de frias

4.2.1.1.009

Proviso de 13 salrio

4.2.1.1.010

Servios prestados por terceiros

4.2.1.2
4.3
4.3.1
4.3.1.1

Outras contas (discriminar)

RESULTADO FINANCEIRO LQUIDO
Resultado financeiro lquido
Despesas financeiras

4.3.1.1.001

Juros passivos

4.3.1.1.002

Descontos concedidos

4.3.1.1.003

Variao cambial passiva

4.3.1.1.004

Despesas bancrias

4.3.1.1.005

Encargos financeiros sobre emprstimos

4.3.1.1.006

Outras contas (discriminar)

4.3.1.2

Receitas financeiras

4.3.1.2.001

Juros ativos

4.3.1.2.002

Descontos obtidos

4.3.1.2.003

Variao cambial ativa

4.3.1.2.004

Rendimentos sobre aplicaes financeiras

4.3.1.2.005

Outras contas (discriminar)

4.4
4.4.1
4.4.1.1

OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS

Outras receitas operacionais
Outras receitas operacionais

4.4.1.1.001

Receita de equivalncia patrimonial

4.4.1.1.002

Recuperao de despesas

4.4.1.1.003

Receita de venda de venda de ativo permanente

4.4.2.1

Outras despesas operacionais

4.4.2.1.001

Despesas de equivalncia patrimonial

4.4.2.1.002

Custo da venda de ativo permanente

4.4.2.1.003

Outras contas (discriminar)

4.5

PROVISES TRIBUTRIAS
8

4.5.1

Provises sobre o lucro

4.5.1.1

Contribuio social sobre o lucro (CSL)

4.5.1.1.001
4.5.1.2

Proviso para CSL

Imposto de renda sobre o lucro

4.5.1.2.001
4.6

Proviso para imposto de renda

RESULTADO ANTES DAS PARTICIPAES

4.6.1

Participao no resultado

4.6.1.1

Participaes estatutrias

4.6.1.1.001

Debenturistas

4.6.1.1.002

Empregados

4.6.1.1.003

Administradores

4.6.1.1.004

Partes beneficirias

CONTA TRANSITRIA

5.1

RESULTADO DO EXERCCIO

5.1.1

Conta transferncia de receitas e despesas

5.1.1.1

Resultado do perodo

5.1.1.1.001

Resultado do exerccio

O plano de contas um agrupamento ordenado de todas as contas que sero

utilizadas na Contabilidade. As contas alocadas no plano de contas representam os
elementos patrimoniais de bens, direitos e obrigaes.
O plano de contas indispensvel para os registros de todos os entes e fatos
contbeis. A quantidade de contas dispostas num plano de contas depende do volume e
da natureza do negcio e de cada empresa.
O plano de contas classificado em unidades e grupos, da seguinte maneira:

UNIDADE

GRUPO DE CONTAS

Ativo

Passivo e Patrimnio Lquido

Receitas e das dedues das receitas

Dedutivas no resultado (custos, despesas)

Na Contabilidade as unidades representam as contas de primeiro grau. Para cada

unidade adicionamos um nmero correspondente a um segundo grau de contas do
Ativo, o circulante e o no circulante.
Sendo assim, as contas do Ativo circulante so representadas por 1.1, as contas
do Ativo no circulante so representadas por 1.2.
Da mesma forma as contas do Passivo circulante so representadas por 2.1, as
contas do Passivo no circulante so representadas por 2.2. O segundo grau de contas
do Patrimnio Lquido so representadas por 2.3, sendo a unidade 2 para a conta do
Patrimnio Lquido e a unidade 3 para conta de Capital social.
Continuando a estrutura do plano de contas quando se tem uma nova conta
acrescentado um novo nmero, desdobrando assim o grau anterior. Assim, para conta de
Ativo, disponibilidade uma conta de terceiro grau, sendo representada por 1.1.1.
Para a conta de bancos no Ativo classificada como uma conta de quarto grau,
representada por 1.1.1.1. E se o banco for individualizado a conta do quinto grau,
sendo representado por 1.1.1.1.1.
Geralmente a Contabilidade das empresas requer cinco graus de anlise, isto ,
de detalhamento das suas operaes, indo desde o grau mais sinttico, que so do
primeiro grau, ao grau mais analtico, que so do quinto grau.
O plano de contas uma importante ferramenta para a Contabilidade que
facilita a organizao dos fatos contbeis dentro da empresa.

ETAPA 2
Princpios Contbeis
Conforme assistido os princpios da oportunidade tem como objetivo mensurar e
apresentar as informaes contbeis geradas pela entidade, tem o propsito de garantir a
integridade dos registros e devem ser reconhecidos em sua totalidade, atravs de trs
elementos, sistema estruturado, formulrios, livros documentados e escriturao.
Todos essas etapas so de suma importncia para relevncia das informaes
prestadas atravs do princpio da oportunidade, os livros contbeis mais importantes so
10

o Razo e o Dirio hoje no so mais utilizados livros fsicos e sim a escriturao

mecnica e traz mais praticidade na fiscalizao e em sua escriturao os nicos que no
so obrigados a ter os livros so os micro empreendedores e empresrio rural no so
obrigados a escrever esses livros, o processo informatizado da escriturao dos livros
Dirio e Razo dividido em motivos:

Livro caixa (obrigatrio);

Contas correntes;

Contas a receber;

Registros de duplicatas (obrigatrio);

Existem outros livros de Registro de empregados, Registro de horrio de

trabalho e inspeo de trabalho que tem apenas obrigatoriedade trabalhista para seu
mantimento.
Tcnicas contbeis
So as escriturao, demonstraes contbeis, analise das demonstraes e
auditoria.
As escrituraes so os registros dos fatos administrativos relevantes que so
lanados com o auxlio de documentos que comprovam a real existncia dos fatos. So
feitos atravs das Partidas simples que so registradas de um s elemento conta a conta
ou o mtodo de Partidas dobradas onde as contas interagem entre si o mtodo mais
utilizado pelas organizaes, essa escriturao pode ser feita de diversas formas.
Normalmente so lanadas no livro Dirio primeiro o local e a data do fato,
contas a serem debitadas, contas a serem creditadas, histrico e valor aps so
transferidos para o livro Razo e para verificar os lanamentos so feitos os balancetes
de verificao para adquirir a igualdade dos saldos credores e saldos devedores.
Raciocnio contbil comprovar os elementos envolvidos.
Questes
1. Qual livros contbeis so obrigatrios segundo nossa legislao?
Os livros contbeis obrigatrios so o Razo e o Dirio, que tem como
objetivo organizar as contas da organizao.

11

2. Qual a importncia e pertinncia dos livros contbeis na gesto dos negcios em

uma empresa?
Os livros contbeis tem como objetivo registrar a memria da
organizao de forma que sem a escrituraes os livros no tem condies de
planejar seu futuro ou buscar novas formas de adquirir lucro.

3. O que e SPED?
SPED, a escriturao fiscal digital que tem como intuito escriturar os
documentos fiscais e de outras informaes pertinente ao fisco das unidades
federais e da Receita Federal, apura impostos referente as operaes realizadas
nas empresas apurando as prestaes prestadas pelos contribuintes.

4. verdade que o projeto do SPED diminui o Custo Brasil? Como?

Sim, com o auxlio do SPED as informaes sero geradas com mais
agilidade passa a integrar os sistemas das organizaes no precisando dispor de
um funcionrio especifico para executar todos os processos.

5. Qual a diferena entre o sistema antigo de contabilidade e o novo sistema de

contabilidade por meio da SPED?
Hoje em dia foi promovido o avano na escriturao dos sistemas
contbeis, gerando assim um acesso mais prtico e gil, o sistema antigo de
contabilidade era feito todo manual gerando assim um processo mais lento das
informaes contbeis.

6. Quais os livros inclusos no novo sistema de contabilidade por meio do SPED?

Livro de balancetes Dirios e balanos, Dirio Geral com Escriturao
resumida, Dirio auxiliar e Razo auxiliar.

7. O que necessrio para que as empresas cumpram com as exigncias e o envio

de todos os arquivos do projeto SPED ao fisco?
As empresas precisam conhecer o projeto ao mximo para que as
mudanas no afetem negativamente todas as reas da organizao. As reas
responsveis em incluir as informaes no ERP devero estar envolvidas ao
mximo no projeto. A base de dados precisa estar com todos os parmetros
12

corretos por tanto, o momento de revisar cadastros de clientes, fornecedores,

mercadorias e sanar problemas das informaes nos bancos de dados. Revisar e
adequar os processos na cadeia de atividades das reas contbil, fiscal e
logstica.

8. As empresas precisam ter algum livro contbil de forma impressa em seu acervo
ou no? Explique.
No, os livros obrigatrios tais como o Razo e o Dirio esto tendo sua
escriturao digital assim no havendo a necessidade de sua forma impressa.

9. Como o Contador pode contribuir na gesto dos negcios nas empresas, dando
assim subsidio ao exerccio da profisso de Administrao?
O Contador tem fundamental importncia na organizao e no que diz
respeito a prestao de auxlio ao Administrador, focando na contabilidade
gerencial o Contador mostra os nmeros e informaes da real situao da
empresa visando a melhor tomada de deciso do Administrador para o
crescimento da organizao.

10. Quais as vantagens da implantao do SPED para as empresas?

Agilizar as informaes contbeis da empresa visando uma maior
controle dos dados lanados, sistematizar o cumprimento das obrigaes
acessrias e certificao digital garantindo a validade jurdica dos documentos
eletrnicos. Assim estabelecendo um novo relacionamento com o governo.

ETAPA 3
Demonstraes contbeis conforme legislao vigente
A demonstrao contbil tem como objetivo fornecer informaes aos usurios
internos e externos da organizao, visando um melhor entendimento da situao
liquida da empresa de forma que o fluxo de caixa mostra o fluxo econmico da empresa
nas datas importantes a serem observadas.

13

As demonstraes contbeis obrigatrias so as que devem ser feitas a cada

encerramento de ano que so eles Demonstrativo de Resultado DRE, Balano
Patrimonial, demonstrao de Lucro ou prejuzo acumulado - DLPA. Demonstraes
das mutaes do Patrimnio Lquido DMPL, demonstrao de fluxo de caixa DFC,
demonstrao de valor adicionado DVA e demonstrao do resultado abrangente
DRA.

Demonstrativo de Resultado DRE: tem como principal objetivo expor a

situao da organizao de forma resumida e direta, para maior clareza das
informaes expostas, o DRE pode ter dois tipos de analise a horizontal e a
vertical, depende do intuito da pessoa que esta observando o demonstrativo.

Balano Patrimonial: O balano patrimonial o principal demonstrativo

contbil, pois com sua analise possvel observar o conjunto de bens e direitos
que cada organizao tem a pagar e a receber no exerccio

Demonstrao de Lucro ou prejuzo acumulado DLPA: A demonstrao de

Lucro ou prejuzo acumulado tem como funo mostrar todas as alteraes feitas
nas contas de lucro ou prejuzos acumulados.

Demonstraes das mutaes do Patrimnio Lquido DMPL: A

demonstrao das mutaes do Patrimnio liquida, evidencia de forma completa
as movimentaes do patrimnio liquido durante o exerccio do ano vigente e
mostra tambm as reservas no derivadas das operaes da empresa.

Demonstrao de fluxo de caixa DFC: A demonstrao de fluxo de caixa

mostra as entradas e sadas de dinheiro (banco, cheques, moeda) do caixa da
empresa.

Demonstrao de valor adicionado DVA: As informaes contidas no

demonstrativo de valor adicionado utiliza o regime de competncia e tem como

14

objetivo informar os valores que geraram a riqueza da organizao em

determinada data e sua distribuio.

Demonstrao do resultado abrangente DRA: A demonstrao do resultado

abrangente tem como objetivo prestar suporte gerencial respeita o principio de
competncia utiliza o capital dos scios.

As empresas tambm optam por apresentar junto com todas as demonstraes

contbeis o relatrio da administrao, informaes adicionais e demonstraes
contbeis consolidadas, transcrio das demonstraes no Dirio, lucro real
trimestral e suspenso ou reduo estimativa, todos esses outros relatrios no tem
obrigatoriedade, mas transmite mais informaes das reais condies da empresa no
perodo a ser analisado gerando assim mais certeza das informaes prestadas.

15

CONCLUSO
Com o intudo de expor o conhecimento adquirido na execuo das primeiras
etapas da ATPS conclumos que a contabilidade tem funo primordial na vida das
empresas que viso o crescimento financeiro, divide de forma clara o que deve ser pago
ou recebido em determinado perodo gerando assim mais confiabilidade nas
informaes prestadas, o Plano de Contas tem funo primordial pra a execuo do
pagamento do imposto de renda deve estar totalmente adaptado ao ambiente externo. Os
principais livros contbeis a historia da empresa hoje no mais impresso e sim em
sistemas extremamente importante para fim de pagamento de impostos, deve sempre
ser alimentado de forma correta.
Embora na pratica no seja to fcil o entendimento da contabilidade com a
elaborao desses passos podemos obter uma noo maior do oficio da Contabilidade e
do contador.

16