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At quem j morreu deve declarao de IR Receita | EXAME.com

Seu Dinheiro

28/03/2012 15:03

At quem j morreu deve declarao de IR

Receita
So Paulo - A morte de um ente sempre uma
situao delicada. Para alm do envolvimento
(http://exame.abril.com.br/topicos/imposto-de-renda) emocional, a questo da partilha costuma levar
tempo. Sob o aspecto tributrio, fica a dvida:
como declarar os bens deixados por parentes que faleceram? Segundo a Receita Federal, necessria a
entrega da declarao do Imposto de Renda em nome do falecido enquanto o inventrio no for concludo.
Caso isso no seja feito, os herdeiros podem ser obrigados a arcar com juros e multa com o dinheiro do
esplio.
O prazo para abrir inventrio de 60 dias a partir do dia em que a pessoa morre. Do contrrio, haver a
cobrana de multa fiscal. O inventrio um processo que formaliza a transferncia do patrimnio. Nesse
momento, so apuradas as dvidas, rendimentos e bens que o falecido deixou. Se no existir testamento e
houver consenso entre os herdeiros, pode ser feita uma partilha por escritura pblica lavrada em cartrio. Isso
s possvel, porm, se todos os envolvidos forem maiores de idade e contarem com a assistncia de um
advogado.
Esse processo muito mais gil, permitindo a concluso da partilha de um dia para o outro. Mas caso a
diviso envolva menores de idade ou herdeiros em desacordo, ser necessrio abandonar a via administrativa
e partir para um inventrio judicial. Quem bater o martelo sobre a distribuio dos bens ser um juiz da vara
familiar.
Filhos no reconhecidos, descoberta de outras fontes de rendimento, divergncias entre as partes. Quanto
mais variveis envolvidas, maior a chance do processo se arrastar na Justia. At mesmo quando h
consenso, o inventrio judicial no costuma ser concludo em menos de um ano. As formalidades so muitas, e
h processos que levam mais de uma dcada para ser concludos.
Ao longo deste tempo, uma pessoa ficar incumbida de responder legalmente pelos bens. Apontado pelos
herdeiros em consenso, ou mesmo designado pelo juiz, o chamado inventariante representar o esplio
(herana) em juzo. Normalmente, o papel fica para o cnjuge ou um dos filhos.
Saber em que p anda este processo essencial para no errar na hora de declarar os bens de quem faleceu.
Isso porque enquanto o inventrio estiver aberto, a declarao de rendimentos dever ser apresentada em
nome do contribuinte falecido, com todos os bens e fontes de renda indicados segundo as mesmas regras que
eram seguidas em vida.
Sero duas as possibilidades de prestar contas ao Fisco: por meio da declarao inicial e intermediria de
esplio, feita do ano em que o indivduo faleceu at a partilha ser decidida judicialmente, e por meio da
declarao final de esplio, obrigatria quando os bens forem enfim divididos legalmente entre os herdeiros.
Veja como proceder em cada situao:
Declarao inicial e intermediria de esplio
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Para a Receita, a pessoa fsica no deixa de existir depois da sua morte - ela continua a entregar a declarao
por meio do seu esplio, seu conjunto de bens, direitos e obrigaes tributrias.
At que a partilha seja homologada judicialmente, as declaraes so feitas exatamente da mesma forma que
seriam se o contribuinte estivesse vivo, seja com relao s dedues legais possveis
(http://exame.abril.com.br/seu-dinheiro/imposto-de-renda/noticias/saiba-quais-sao-as-despesas-dedutiveis-doir), seja com relao aos rendimentos prprios e bens existentes que constarem no inventrio, como imveis
(http://exame.abril.com.br/seu-dinheiro/imposto-de-renda/noticias/como-declarar-a-posse-e-a-venda-deimoveis-no-ir), carros (http://exame.abril.com.br/seu-dinheiro/imposto-de-renda/noticias/como-declarar-seucarro-no-ir) e aes (http://exame.abril.com.br/seu-dinheiro/imposto-de-renda/noticias/como-declarar-acoes-noir).
A diferena que a condio do contribuinte ser apontada na sua ficha de Identificao. No campo Natureza
da Ocupao, ser necessrio selecionar o cdigo 81 - Esplio. Alm disso, o inventariante tambm dever
ser informado Receita atravs do preenchimento da ficha Esplio, no canto esquerdo da tela, onde sero
submetidos seu nome, CPF e endereo.
Enquanto o inventrio no acabar, eventuais fontes de renda, como aluguis, sero do esplio. Nesse meio
tempo, o inventariante depositar os rendimentos na conta do contribuinte falecido, que permanecer ativa at
que o inventrio seja concludo. s vezes e especialmente em casos consensuais, o juiz autoriza a
movimentao da conta com um alvar, mas essa no a regra.
Vale lembrar que 50% dos bens comuns com o cnjuge devem constar na declarao de esplio. O vivo
poder optar por tributar 50% dos rendimentos decorrentes na sua declarao ou a totalidade destes ganhos
em nome do cnjuge falecido.
Se o contribuinte que morreu dever impostos Receita, o tributo dever ser pago com os recursos do esplio.
Caso ele no tenha deixado bens ou fontes de renda, cnjuge e dependentes no respondero pela dvida.
Neste caso, a orientao que ele tenha o CPF cancelado. A solicitao poder ser feita nas unidades locais
da Secretaria da Receita Federal.
Para os herdeiros, a regra simples: enquanto o inventrio estiver em aberto, nenhum novo bem entrar em
suas declaraes de ajuste anual.
Declarao final de esplio
Aos olhos do Fisco, a responsabilidade tributria da pessoa fsica s extinta depois que sair a deciso
judicial sobre o inventrio ou for lavrada a escritura pblica da partilha. A partir da, ser preciso entregar a
declarao final de esplio.
O formulrio pode ser acessado na tela inicial do programa da Receita. Ao invs de escolher a Declarao de
Ajuste Anual, ser preciso selecionar a Declarao de Final de Esplio, preenchendo o nome e CPF do
contribuinte que morreu. O prazo para entregar a declarao final de esplio ser o ltimo dia til do ms de
abril do ano seguinte ao da partilha. O pagamento do imposto apurado tambm dever ser quitado dentro
desse mesmo perodo, com os recursos do esplio. No existe possibilidade de parcelamento.
Os detalhes do inventrio devero ser preenchidos na ficha Esplio, onde devem constar o nome, CPF e
endereo do inventariante. Todos os bens e direitos divididos entre os beneficirios tambm devem ser
detalhados. As informaes precisam ser lanadas, discriminadamente, na ficha Bens e Direitos.
No item Situao na Data da Partilha, ser repetido o valor que j era informado em vida pelo contribuinte.
Esse o preo que foi pago no momento da aquisio do bem. J no item Valor de Transferncia, dever ser
lanado o valor pelo qual o bem ser includo na declarao do beneficirio. A deciso de manter ou alterar
essa informao cabe a cada um dos herdeiros.
Estaro sujeitas apurao de ganho de capital - com alquota de 15% e clculo do IR devido pelo programa
GCap
(http://www.receita.fazenda.gov.br/pessoafisica/ganhocapital/2011/gcapital/programagcmultiplataforma2011.htm)
- todas as operaes que registrarem mudanas de valor nesses dois campos. Nesse caso, o pagamento do
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tributo deve sair do esplio.

Para o herdeiro, o patrimnio que for incorporado sua declarao ganhar o tratamento de um bem novo.
Logo, eventuais isenes a que o contribuinte falecido tinha direito sero perdidas. Por isso, o melhor lanar
no campo Valor de Transferncia o preo atualizado de um imvel, como se fosse uma transao de venda.
Para imveis adquiridos de 1969 a 88, so concedidos descontos sobre o lucro na alienao. Aqueles que
tiverem sido comprados antes de 1969 gozam de iseno total sobre ganho de capital. Sobre qualquer
valorizao registrada neste caso, no haver incidncia alguma de IR devido. Logo, se o imvel era declarado
por 100.000 reais (Situao na Data da Partilha) e passa a ser indicado por 1.000.000 de reais (Valor de
Transferncia), o novo dono poder incluir o bem na sua declarao pelo que seria seu ltimo preo de custo.
Quando eventualmente se desfizer do imvel, ir pagar menos IR sobre a venda.
Caso repita o mesmo valor que era declarado no formulrio do contribuinte falecido e venda o bem por 1 milho
de reais mais tarde, esse indivduo pagar 15% sobre o ganho de 900.000 reais, devendo nada menos que
135.000 reais Receita.

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