Aula 00 - 5000 Enunc

CURSO 5000 ENUNCIADOS DA ESAF 4 TURMA

PROFESSOR: EDVALDO NILO
Ol, prezado (a) amigo (a) concursando (a)!
Bem-vindo (a) aula demonstrativa do nosso Curso 5000
ENUNCIADOS DA ESAF - 4 TURMA.
Meu nome EDVALDO NILO.
Sou Procurador do Distrito Federal, Professor de Direito
Tributrio e Direito Financeiro em cursos preparatrios para
concursos pblicos, Mestre em Direito Constitucional pelo Instituto
Brasiliense de Direito Pblico (IDP), Scio-administrador do escritrio
Edvaldo Nilo Advogados Associados (OAB/DF 1.703), tendo sido
aprovado em diversos concursos e selees pblicas, a saber:
Procurador do Distrito Federal (ESAF), Procurador do Municpio de
Recife (FCC), Ministrio Pblico de Contas do Mato Grosso (FMP/RS),
Procurador do Municpio de Belo Horizonte (FUNDEP/UFMG), Tcnico
de Nvel Superior do Ministrio da Sade (CESPE/UNB); Tcnico de
Nvel Superior do Ministrio das Comunicaes (CESPE/UNB); Tcnico
de Nvel Superior do Ministrio do Turismo (ESAF); Professor
Substituto de tica Geral e Profissional da Faculdade de Direito da
Universidade Federal da Bahia (UFBA); Professor de Direito Tributrio
do Centro Universitrio da Bahia (CUB/FIB), Mestrado Acadmico em
Direito Constitucional do Instituto Brasiliense de Direito Pblico (IDP)
e Doutorado em Direito da Universidade de Braslia (UNB).
Possuo trs ps-graduaes e um curso de extenso na rea do
Direito: Especializao em Direito Tributrio pelo Instituto Brasileiro
de Estudos Tributrios (IBET); Especializao em Direito Tributrio
pela Universidade Federal da Bahia (UFBA); Especializao em
Planejamento Tributrio pela Faculdade de Tecnologia Empresarial
(FTE); Curso de Extenso Universitria em Prtica Processual
Tributria pelo Instituto Brasileiro de Planejamento Tributrio (IBPT).
Sou autor dos dois livros de Direito Tributrio, da editora
Juspodivm, 2011, voltados especialmente para concursos pblicos,
que, com muita alegria, foram muito bem recebidos pela comunidade
dos concursandos.
Nesse rumo, no que diz respeito apresentao do nosso
curso, vamos trabalhar com base no programa completo da matria
Direito Tributrio.
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Prof. Edvaldo Nilo
www.pontodosconcursos.com.br

Vamos comentar mais de 1000 questes objetivas da
ESAF, o que equivale a 5000 enunciados, incluindo todas as
provas da ESAF dos ltimos cinco anos.
Sem sombra de dvidas, o maior acervo de questes
comentadas de Direito Tributrio at hoje existente, o que
fundamental para aqueles se preparam para provas ESAF.
Nesse rumo, por exemplo, o nosso curso inclui todas as
questes do ISS/RJ, SUSEP, APO/Unio, AFRFB, ATRFB, SEFAZ/SP,
Ministrio da Fazenda, dentre outras provas mais recentes.
Assim sendo, alm do frum de dvidas, o atual curso est
atualizado, reformado e revisado.
Por sua vez, destaca-se que o curso ideal para o candidato
que est se preparando para concursos pblicos, sobretudo para
Receita Federal do Brasil (RFB) e para a Procuradoria da
Fazenda Nacional (PFN), que tero como banca examinadora a
ESAF em 2012.
Com efeito, o curso ter cinco aulas, com o objetivo de ser
fixado um preo mias em conta para o estudante de concurso
pblico.
Desta forma, ser iniciado com a Aula 1 no dia 05 de janeiro
de 2012 e a Aula 5 ser postada no dia 01 de maro de 2012.
Logo, o nosso curso ocorrer quinzenalmente e as aulas sero
realizadas s sextas.
A seguir, a sequncia e os tpicos que sero estudados:
Aula 0 Vigncia da Legislao Tributria.
Aplicao da
Legislao Tributria.
Interpretao e Integrao da Legislao
Tributria. Obrigao Tributria Principal e Acessria. Fato Gerador da
Obrigao Tributria. Sujeio Ativa e Passiva. Solidariedade.
Capacidade Tributria. Domiclio Tributrio.
Aula 1 Competncia Tributria. Limitaes Constitucionais do
Poder de Tributar. Imunidades. Princpios Constitucionais Tributrios.
Conceito e Classificao dos Tributos. Tributos de Competncia da
Unio. Imposto sobre a Importao. Imposto sobre a Exportao.
Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural. Imposto sobre a Renda
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e Proventos de Qualquer Natureza. Imposto sobre Produtos
Industrializados. Imposto sobre Operaes Financeiras - (05/01).
Aula 2 Contribuies Sociais. Contribuio para o PIS/PASEP.
Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS.
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido. Contribuies sociais
previstas nas alneas "a", "b" e "c" do pargrafo nico do art. 11 da
Lei n. 8.212, de 24 de julho de 1991, e as institudas a ttulo de
substituio. 5.5. Contribuies por lei devidas a terceiros (art.3,
1, da Lei n. 11.457, de 16 de maro de 2007). Contribuies de
Interveno no Domnio Econmico. Tributos de Competncia dos
Estados. Tributos de Competncia dos Municpios. Simples (19/01).
Aula
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Responsabilidade
Tributria.
Conceito.
Responsabilidade dos Sucessores. Responsabilidade de Terceiros.
Responsabilidade por Infraes. Crdito Tributrio. Conceito.
Constituio do Crdito Tributrio. Lanamento. Modalidades de
Lanamento. Hipteses de alterao do lanamento - (02/02).
Aula 4 Legislao Tributria. Constituio Emendas
Constituio. Leis Complementares. Leis Ordinrias. Leis Delegadas.
Medidas Provisrias. Tratados Internacionais. Decretos. Resolues.
Decretos Legislativos. Convnios. Normas Complementares. (16/02).
Aula 5 Suspenso da Exigibilidade do Crdito Tributrio.
Modalidades. Extino do Crdito Tributrio. Modalidades. Excluso
do Crdito Tributrio. Modalidades. Pagamento Indevido. Garantias e
Privilgios
do
Crdito
Tributrio.
Administrao
Tributria.
Fiscalizao. Dvida Ativa. Certides Negativas. - (01/03).
Com efeito, pretendemos ser direto e claro na explicao.
Teremos igualmente um importantssimo frum de dvidas, onde
sero respondidas todas as perguntas a respeito do contedo
ministrado.
Ao fim de cada aula, ser apresentada a lista com os exerccios
comentados na respectiva aula e os respectivos gabaritos.
Ento, vamos juntos iniciar a jornada rumo aprovao.
Boa sorte, bons estudos e que Deus abenoe a todos.
A seguir, uma pequena demonstrao do nosso curso.
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AULA DEMONSTRATIVA VIGNCIA DA LEGISLAO
TRIBUTRIA. APLICAO DA LEGISLAO TRIBUTRIA.
INTERPRETAO E INTEGRAO DA LEGISLAO
TRIBUTRIA. OBRIGAO TRIBUTRIA PRINCIPAL E
ACESSRIA. FATO GERADOR DA OBRIGAO TRIBUTRIA.
SUJEIO ATIVA E PASSIVA. SOLIDARIEDADE. CAPACIDADE
TRIBUTRIA. DOMICLIO TRIBUTRIO.
1. (AFRF/2000/ESAF) Segundo o Cdigo Tributrio
Nacional, os atos normativos expedidos pelas autoridades
administrativas entram em vigor, salvo disposio em
contrrio,
a) no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que
ocorra a sua publicao.
b) 30 dias aps sua publicao.
c) 45 dias aps sua publicao.
d) na data da sua publicao.
e) na data de sua assinatura.
Segundo o art. 103, I, do CTN, os atos normativos expedidos
pelas autoridades administrativas entram em vigor, salvo disposio
em contrrio, na data da sua publicao.
Deste modo, a resposta a letra d.
2. (AFE/PI/2002/ESAF) Lei instituidora de tributo,
publicada em 30 de dezembro, omissa quanto data de
incio de sua vigncia, tornar-se- obrigatria:
a) na data de sua publicao.
b) no primeiro dia do exerccio financeiro seguinte.
c) trinta dias aps a data de sua publicao.
d) quarenta e cinco dias aps a data de sua publicao.
e) sessenta dias aps a data de sua publicao.
A lei instituidora de tributo, publicada em 30 de dezembro,
omissa quanto data de incio de sua vigncia, tornar-se-
obrigatria quarenta e cinco (45) dias aps a data de sua
publicao.
a aplicao subsidiria do art. 1 da Lei de Introduo ao
Cdigo Civil LICC (Decreto-Lei n 4.567/1942).
Registra-se que a banca no adotou no caso o art. 104, I, do
CTN, que estabelece que entram em vigor no primeiro dia do
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exerccio seguinte quele em que ocorra a sua publicao os
dispositivos de lei, referentes a impostos sobre o patrimnio ou
a renda: (i) que instituem ou majoram tais impostos.
3. (ATE/MS/2001/ESAF) Os convnios sobre matria
tributria, includos entre as normas complementares da
legislao tributria, tm como regra de vigncia temporal o
seguinte:
a) entram em vigor no primeiro dia do exerccio seguinte ao
de sua publicao
b) entram em vigor trinta dias aps a data de sua
publicao.
c) entram em vigor na data neles prevista.
d) entram em vigor na data de sua publicao.
e) entram em vigor trinta dias aps sua homologao pela
Assemblia Legislativa.
Segundo o art. 103, III, do CTN, convnios sobre matria
tributria, includos entre as normas complementares da legislao
tributria, entram em vigor, salvo disposio em contrrio, na data
neles prevista.
Deste modo, a resposta a letra c.
4. (AFRF/2005/ESAF) Considerando os temas vigncia
e aplicao da legislao tributria, julgue os itens a
seguir. Marque com (V) a assertiva verdadeira e com (F) a
falsa, assinalando ao final a opo correspondente.
( ) condio de vigncia da lei tributria a sua eficcia.
( ) O CTN veda a extraterritorialidade da legislao
tributria.
( ) No vedado aos decretos dispor sobre o termo inicial
da vigncia dos atos expedidos pelas autoridades
administrativas tributrias.
( ) O Cdigo Tributrio Nacional adota como regra a
irretroatividade da lei tributria.
a) V F F V.
b) F F V F.
c) F F V V.
d) V F V V.
e) V F V F.
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O primeiro item falso, porque no condio de vigncia da
lei tributria a sua eficcia. Lembre-se do princpio da anterioridade,
podendo a lei ser vigente, mas ainda no eficaz.
O segundo item falso, porque
extraterritorialidade da legislao tributria.
CTN
permite
O art. 102 do CTN autoriza a extraterritorialidade, a saber: A

legislao tributria dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios
vigora, no Pas, fora dos respectivos territrios, nos limites em
que lhe reconheam extraterritorialidade os convnios de que
participem, ou do que disponham esta ou outras leis de
normas gerais expedidas pela Unio.
O terceiro item verdadeiro, eis que no vedado aos decretos
dispor sobre o termo inicial da vigncia dos atos expedidos pelas
autoridades administrativas tributrias.
Segundo o art. 100 do CTN, so normas complementares das
leis, dos tratados e das convenes internacionais e dos decretos: (I)
os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas; (II)
as decises dos rgos singulares ou coletivos de jurisdio
administrativa, a que a lei atribua eficcia normativa; (III) as
prticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas
(costume); (IV) os convnios que entre si celebrem a Unio, os
Estados, o Distrito Federal e os Municpios.
Nesse rumo, o art. 103 trata tambm das normas
complementares. Assim, segundo o art. 103, I, do CTN, salvo
disposio em contrrio, entram em vigor: I - os atos administrativos
a que se refere o inciso I do artigo 100, na data da sua publicao.
Portanto, pode um Decreto dispor sobre o termo inicial da
vigncia dos atos expedidos pelas autoridades administrativas
tributrias, de acordo com a interpretao do art. 100, I, c/c art. 103,
I, do CTN.
O quarto item verdadeiro, eis que o Cdigo Tributrio
Nacional adota como regra a irretroatividade da lei tributria, isto ,
em regra, a lei se aplica a ato ou fato futuro. A retroatividade
exceo, como estudaremos no prximo tpico.
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5. (ATM/Recife/2003/ESAF) Avalie as formulaes
seguintes e, ao final, assinale a opo que corresponde
resposta correta.
I - Em consonncia com a Constituio Federal, medida
provisria que implique majorao do imposto sobre
propriedade territorial rural s produzir efeitos no exerccio
financeiro seguinte se houver sido convertida em lei at o
ltimo dia daquele em que foi editada.
II - De conformidade com a Lei n 5.172, de 25 de outubro
de 1966, a legislao tributria dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios vigora, no Pas, fora dos
respectivos territrios, nos limites em que lhe reconheam
extraterritorialidade os convnios de que participem, ou do
que disponham o Cdigo Tributrio Nacional ou outras leis
de normas gerais expedidas pela Unio.
III - Os dispositivos de lei que definem novas hipteses de
incidncia, referentes a impostos sobre o patrimnio ou a
renda, entram em vigor no primeiro dia do exerccio
seguinte quele em que ocorra a sua publicao, conforme
estabelece o Cdigo Tributrio Nacional.
IV - Determina o Cdigo Tributrio Nacional que, salvo
disposio em contrrio, os convnios que entre si celebrem
a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios
entram em vigor na data da sua publicao.
a) Apenas as formulaes I, II e III so corretas.
b) Apenas as formulaes I, II e IV so corretas.
c) Apenas as formulaes I, III e IV so corretas.
d) Apenas as formulaes II, III e IV so corretas.
e) Todas as formulaes so corretas.
O primeiro item verdadeiro, pois, em consonncia com o art.
62, 2, da Constituio Federal, medida provisria que implique
majorao do imposto sobre propriedade territorial rural (ITR) s
produzir efeitos no exerccio financeiro seguinte se houver sido
convertida em lei at o ltimo dia daquele em que foi editada.
O segundo item verdadeiro, porque de conformidade com o
art. 102 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 (CTN), a
legislao tributria dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios
vigora, no Pas, fora dos respectivos territrios, nos limites em que
lhe reconheam extraterritorialidade os convnios de que participem,
ou do que disponham o Cdigo Tributrio Nacional ou outras leis de
normas gerais expedidas pela Unio.
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O terceiro item verdadeiro, eis que os dispositivos de lei que
definem novas hipteses de incidncia, referentes a impostos sobre o
patrimnio ou a renda, entram em vigor no primeiro dia do exerccio
seguinte quele em que ocorra a sua publicao, conforme estabelece
literalmente o art. 104, II, do CTN.
O quarto item falso, eis que determina o art. 103, III, do
Cdigo Tributrio Nacional que, salvo disposio em contrrio, os
convnios que entre si celebrem a Unio, os Estados, o Distrito
Federal e os Municpios entram em vigor na data neles prevista.
Deste modo, a resposta a letra a.
6. (ESAF/ATRFB/2010) Entre outras limitaes ao poder
de tributar, que possuem os entes polticos, temos a de
cobrar tributos em relao a fatos geradores ocorridos antes
do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou
aumentado. Sobre essa limitao, analise os itens a seguir,
classificando-os como verdadeiros ou falsos. Depois, escolha
a opo que seja adequada s suas respostas:
I. a irretroatividade da lei tributria vem preservar o
passado da atribuio de novos efeitos tributrios,
reforando a prpria garantia da legalidade, porquanto
resulta na exigncia de lei prvia, evidenciando-se como
instrumento de otimizao da segurana jurdica ao prover
uma maior certeza do direito;
II. o Supremo Tribunal Federal tem como referncia, para
anlise da irretroatividade, o aspecto temporal da hiptese
de incidncia, ou seja, o momento apontado pela lei como
sendo aquele em que se deve considerar ocorrido o fato
gerador;
III. a mesma lei que rege o fato tambm a nica apta a
reger os efeitos que ele desencadeia, como a sujeio
passiva, extenso da responsabilidade, base de clculo,
alquotas, dedues, compensaes e correo monetria,
por exemplo;
IV. a lei instituidora ou majoradora de tributos tem de ser,
como regra, prospectiva; admite-se, porm, a sua
retroatividade imprpria.
a) Todos os itens esto corretos.
b) Esto corretos apenas os itens I, II e III.
c) Esto corretos apenas os itens I, III e IV.
d) Esto corretos apenas os itens I, II e IV.
e) Esto corretos apenas os itens I e III.
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Esta questo baseada na doutrina de Misabel Derzi (O
princpio da irretroatividade do Direito na Constituio e no CTN,
Revista de Direito Tributrio n 67, So Paulo: Editora Malheiros;
Limitaes Constitucionais ao Poder de Tributar <notas de
atualizao>, 7 edio, Rio de Janeiro: Forense, 2003, pginas 189223).
ITEM I. Segundo entendimento doutrinrio, o princpio da
irretroatividade um plus a anterioridade tributria, reforando a
legalidade tributria e a segurana jurdica. Logo, correta.
ITEM II. A aplicao da irretroatividade leva em conta o
momento da ocorrncia do fato gerador (aspecto temporal da
hiptese de incidncia). Assim, segundo o STF, a lei tributria apenas
pode atuar sobre o fato gerador ocorrido aps a sua vigncia, sob
pena de afronta a anterioridade. Logo, correta.
ITEM III. Foi cpia literal do entendimento de Misabel Derzi nos
textos j citados. Portanto, segundo o examinador, correta.
ITEM IV. Foi cpia literal do entendimento de Misabel Derzi
tambm, que afirma que o sistema jurdico no admite a
retroatividade imprpria ou retrospectiva. Logo, incorreta. A
retroatividade imprpria ocorre quando a lei atuar sobre um fato
jurdico ainda no concludo, isto , no direito tributrio acontece
quando a lei aplicada sobre o fato gerador pendente, o que no
aceito por Misabel Derzi.
Em face do exposto, a alternativa considerada correta pelo
examinador a letra b.
7. (ATE/PI/2001/ESAF) A aplicao retroativa de lei
tributria no admitida quando:
a) estabelecer hipteses de iseno.
b) for interpretativa.
c) deixar de definir ato no definitivamente julgado como
infrao.
d) estabelecer penalidade mais branda que a prevista na lei
vigente ao tempo da prtica do ato.
e) deixar de tratar ato no definitivamente julgado como
contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso,
respeitados os demais requisitos legais.
A aplicao retroativa de lei tributria admitida nas hipteses
do art. 106 do CTN, a saber:
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A lei aplica-se a ato ou fato pretrito:
I - em qualquer caso, quando seja expressamente
interpretativa, excluda a aplicao de penalidade
infrao dos dispositivos interpretados;
II - tratando-se de ato no definitivamente julgado: a)
quando deixe de defini-lo como infrao; b) quando
deixe de trat-lo como contrrio a qualquer exigncia de
ao ou omisso, desde que no tenha sido fraudulento e
no tenha implicado em falta de pagamento de tributo; c)
quando lhe comine penalidade menos severa que a
prevista na lei vigente ao tempo da sua prtica.
8. (TRF/2000/ESAF) A lei no se aplica a ato ou fato
pretrito:
a) quando lhe comine penalidade menos severa que a
b) quando seja expressamente interpretativa.
c) tratando-se de ato no definitivamente julgado quando
deixe de defini-lo como infrao.
d) quando deixe de tratar ato no definitivamente julgado
como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso,
no sendo fraudulento e no tendo implicado falta de
pagamento de tributo.
e) quando expressamente interpretativa, determine a
aplicao de penalidade por infrao dos dispositivos
interpretados.
a aplicao novamente do art. 106 do CTN.
Seno, vejamos:
A lei aplica-se a ato ou fato pretrito:
I - em qualquer caso, quando seja expressamente
interpretativa, excluda a aplicao de penalidade
infrao dos dispositivos interpretados;
II - tratando-se de ato no definitivamente julgado: a)
quando deixe de defini-lo como infrao; b) quando
deixe de trat-lo como contrrio a qualquer exigncia de
ao ou omisso, desde que no tenha sido fraudulento e
no tenha implicado em falta de pagamento de tributo; c)
quando lhe comine penalidade menos severa que a
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Deste modo, a resposta a letra e.
9. (AFTN/94/ESAF) Lei tributria que, simultaneamente,
(a) disponha sobre suspenso do crdito tributrio,
(b) sobre dispensa do cumprimento de obrigaes
acessrias,
(c) e que defina infraes, esta ltima em caso de dvida
quanto extenso dos efeitos do fato, interpreta-se:
a) analogicamente, extensivamente e de maneira mais
favorvel ao acusado.
b) literalmente, extensivamente e analogicamente.
c) extensivamente, literalmente e analogicamente.
d) literalmente, extensivamente e de maneira mais
e) literalmente, literalmente e de maneira mais favorvel ao
acusado.
A questo solicita do candidato o conhecimento dos arts. 106,
II, a, e 111 do CTN.
De acordo com o art. 111 do CTN, interpreta-se literalmente a
legislao tributria que disponha sobre: (i) suspenso ou excluso
do crdito tributrio; (ii) outorga de iseno; (iii) dispensa do
cumprimento de obrigaes tributrias acessrias.
J o art. 106, II, a, estabelece que a lei tributria pode ter
aplicao retroativa, denominando-se de retroatividade benigna ou in
bonam partem, podendo ser aplicada ato ou fato pretrito nas
seguintes hipteses: (ii) Tratando-se de ato no definitivamente
julgado: a) quando deixe de defini-lo como infrao.
Portanto, a resposta correta a letra e.
10. (AFTN/94/ESAF)
1. Busca de um paradigma que contenha situao
semelhante ou quase igual quela para a qual o aplicador
no encontrou disposio expressa.
2. Aplicao da regra da isonomia: tratamento igual para
casos iguais e desigual para os desiguais.
3. Aplicao da norma mais branda e menos onerosa.
4. Sujeita-se a interpretao literal.
Combine cada uma das quatro expresses acima com cada
uma das quatro opes abaixo:
w) anistia
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x) equidade
y) princpio geral de direito
z) analogia
Qual das combinaes abaixo est parcial ou totalmente
errada?
a) x1 y3.
b) y2 x3.
c) z1 w4.
d) x3 z1.
e) y2 w4.
A analogia busca de um paradigma que contenha situao
semelhante ou quase igual quela para a qual o aplicador no
encontrou disposio expressa.
Aplicao da regra da isonomia: tratamento igual para casos
iguais e desigual para os desiguais representa um princpio geral do
direito.
Aplicao da norma mais branda e menos onerosa combina com
a equidade.
A anistia sujeita a interpretao literal, de acordo com o art.
111, I, do CTN.
Deste modo, a resposta correta a letra a.
11. (AFRF/2003/ESAF) Relativamente interpretao e
integrao da legislao tributria, avalie o acerto das
afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F
as falsas; em seguida, marque a opo correta.
( ) Interpreta-se da maneira mais favorvel ao sujeito
passivo a legislao tributria que disponha sobre dispensa
do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias.
( ) Os princpios gerais de direito privado utilizam-se para
pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus
institutos, conceitos e formas, bem assim para definio dos
respectivos efeitos tributrios.
( ) Na ausncia de disposio expressa, a autoridade
competente para aplicar a legislao tributria utilizar
sucessivamente, na rigorosa ordem, a analogia, os
princpios gerais de direito pblico, os princpios gerais de
direito tributrio e a eqidade.
a) F, V, F.
b) F, F, F.
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c) F, F, V.
d) V, V, F.
e) V, F, V.
O primeiro item falso, pois se interpreta literalmente a
legislao tributria que disponha sobre dispensa do cumprimento de
obrigaes tributrias acessrias, de acordo com o art. 111, III, do
CTN.
O segundo item falso, porque os princpios gerais de direito
privado utilizam-se para pesquisa da definio, do contedo e do
alcance de seus institutos, conceitos e formas, mas no para
definio dos respectivos efeitos tributrios, conforme art. 109 do
CTN.
O terceiro item falso, pois na ausncia de disposio
expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria
utilizar sucessivamente, na rigorosa ordem, a analogia, os princpios
gerais de direito tributrio, os princpios gerais de direito pblico e a
eqidade, segundo art. 108, I a IV, do CTN.
Deste modo, a resposta correta a letra b.
12. (PFN/98/ESAF)
1. As normas que tratam de iseno esto sujeitas a
______________.
2. As normas que tratam de moratria esto sujeitas a
______________.
3. As normas que dizem interpretar outras, da mesma
fonte, so de ______________.
Observe, entre as alneas w, x, y e z, quais as que, luz do
Cdigo Tributrio Nacional, preenchem corretamente, e com
explicao plausvel, as lacunas acima, e, em seguida,
marque a opo que contm, na devida seqncia, as
alneas respectivas.
w) interpretao extensiva, em ateno ao princpio
favorabilia amplianda.
x) interpretao extensiva, em ateno a que a regra geral
no deve ser restringida pelo intrprete.
y) interpretao retroativa, porque no tem carter de
inovao do sistema jurdico.
z) interpretao literal, em ateno a que a regra geral a
tributao e excees no se interpretam extensivamente.
a) w, w, y.
b) w, x, z.
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c) z, x, w.
d) z, z, y.
e) z, y, x.
As normas que tratam de iseno (excluso do crdito
tributrio) esto sujeitas a interpretao literal, em ateno a regra
geral de que a tributao e as excees no se interpretam
extensivamente.
As normas que tratam de moratria (suspenso do crdito
tributrio) esto sujeitas a interpretao literal, em ateno a que a
regra geral a tributao e excees no se interpretam
extensivamente
As normas que dizem interpretar outras, da mesma fonte, so
de interpretao retroativa, porque no tem carter de inovao do
sistema jurdico. So as normas interpretativas.
Deste modo, a resposta correta a letra d.
13. (PFN/98/ESAF) O esclarecimento do significado de
uma lei tributria por outra posterior configura a chamada
interpretao
a) ontolgica.
b) cientfica.
c) integrada.
d) autntica.
e) evolutiva.
O esclarecimento do significado de uma lei tributria por outra
posterior configura a chamada interpretao autntica, que a
interpretao realizada pelo prprio Poder Legislativo.
Deste modo, a resposta correta a letra d.
14. (AFPS/2002/ESAF) Sobre o tema legislao
tributria, correto afirmar que, nos termos do Cdigo
Tributrio Nacional:
a) a aplicao da legislao tributria restringe-se a fatos
geradores futuros, isto , queles ocorridos a partir de sua
vigncia, em consonncia com o princpio constitucional da
irretroatividade das leis.
b) a lei tributria aplica-se a ato ou fato pretrito, quando
seja expressamente interpretativa, includa a aplicao de
penalidade infrao dos dispositivos interpretados.
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Prof. Edvaldo Nilo

c) a lei tributria aplica-se a ato pretrito que no tenha
sido definitivamente julgado, quando deixe de defini-lo
como infrao.
d) a lei tributria aplica-se a ato ou fato pretrito, no
definitivamente julgado, quando deixe de trat-lo como
contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, inclusive
no caso de envolver inadimplemento de obrigao principal,
desde que o ato ou fato no se tenha realizado por meio de
fraude.
e) permitido autoridade administrativa empregar a
eqidade para dispensar o cumprimento de obrigao
tributria principal, quando se depara com ausncia de
disposio legal expressa para decidir litgio tributrio cujo
julgamento de sua competncia.
Letra (A). O art. 105 do CTN, disciplina que a legislao
tributria aplica-se imediatamente aos fatos geradores futuros e aos
pendentes, assim entendidos aqueles cuja ocorrncia tenha tido incio
e no esteja completa nos termos do artigo 116 do mesmo Cdigo.
Logo, incorreta.
Letras (B), (C) e (D). Segundo o art. 106 do CTN, a lei aplicase a ato ou fato pretrito: I - em qualquer caso, quando seja
expressamente interpretativa, excluda a aplicao de penalidade
infrao dos dispositivos interpretados; II - tratando-se de ato
no definitivamente julgado: a) quando deixe de defini-lo como
infrao; b) quando deixe de trat-lo como contrrio a qualquer
exigncia de ao ou omisso, desde que no tenha sido fraudulento
e no tenha implicado em falta de pagamento de tributo; c)
quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei
vigente ao tempo da sua prtica. Portanto, a resposta a letra c,
conforme o art. 106, II, a, do CTN.
Letra (E). Segundo o art. 108, 2, do CTN, o emprego da
equidade no poder resultar na dispensa do pagamento de tributo
devido. Logo, incorreta.
15. (TTN/94/ESAF) No direito tributrio brasileiro, o
emprego da eqidade:
a) o primeiro recurso para o caso de integrao da
legislao tributria.
b) poder resultar na dispensa do pagamento do tributo
devido.
15
Prof. Edvaldo Nilo

c) justifica conceder-se remisso, desde que autorizada por
lei, em relao com as caractersticas pessoais ou materiais
do caso.
d) afasta a interpretao literal da legislao tributria que
trata da dispensa do cumprimento das obrigaes tributrias
acessrias.
e) determina que a lei tributria se aplique a ato pretrito
quando deixa de defini-lo como infrao.
Letra (A). Conforme o art. 108, I, do CTN, a analogia o
primeiro recurso para o caso de integrao da legislao tributria.
Logo, incorreta.
Letra (B). Segundo o art. 108, 2, do CTN, o emprego da
Letra (C). Conforme o art. 172, IV, do CTN, a lei pode
autorizar a autoridade administrativa a conceder, por despacho
fundamentado, remisso total ou parcial do crdito tributrio,
atendendo: a consideraes de eqidade, em relao com as
caractersticas pessoais ou materiais do caso. Logo, correta.
Letra (D). A equidade no afasta a interpretao literal da
legislao tributria que trata da dispensa do cumprimento das
obrigaes tributrias acessrias, que deve ser rigorosamente
observada de acordo o art. 111, III, do CTN. Logo, incorreta.
16. (TRF/2002.1/ESAF) Na ausncia de disposio
expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao
tributria utilizar, sucessivamente, na ordem indicada
(art.108 da Lei 5.172/66-Cdigo Tributrio Nacional):
a) a analogia; os princpios gerais de direito tributrio; os
princpios gerais de direito pblico; a eqidade.
b) os princpios gerais de direito tributrio; os princpios
gerais de direito pblico, a eqidade; a analogia.
c) a eqidade; os princpios gerais de direito tributrio; os
princpios gerais de direito pblico; a analogia.
d) a analogia; os princpios gerais de direito pblico; os
princpios gerais de direito tributrio; a eqidade.
16
Prof. Edvaldo Nilo

e) a analogia; a eqidade; os princpios gerais de direito
pblico; os princpios gerais de direito tributrio.
De acordo com o art. 108 do CTN, na ausncia de disposio
utilizar, sucessivamente, na ordem indicada (art.108 da Lei
5.172/66-Cdigo Tributrio Nacional): a analogia; os princpios gerais
de direito tributrio; os princpios gerais de direito pblico; a
eqidade.
17. (AFTN/94/ESAF) Na hiptese de o aplicador da lei
tributria que comina penalidades ficar em dvida quanto
graduao da pena, dever interpretar a norma, em relao
ao acusado, de modo:
a) analgico.
b) benigno.
c) eqitativo.
d) literal.
e) integrado.
Conforme o art. 112, do CTN, na hiptese de o aplicador da lei
tributria que comina penalidades ficar em dvida quanto
graduao da pena, dever interpretar a norma, em relao ao
acusado, de modo mais favorvel ou benigno.
Deste modo, a resposta a letra b.
18. (ATN/Recife/2003/ESAF) Conforme estabelece o
Cdigo Tributrio Nacional, a legislao tributria que
disponha sobre suspenso ou excluso do crdito tributrio
interpretada:
a) da maneira mais favorvel ao sujeito passivo, em caso de
dvida quanto natureza ou s circunstncias materiais do
fato, ou natureza ou extenso dos seus efeitos.
b) mediante aplicao do mtodo teleolgico.
c) mediante aplicao do mtodo sistemtico.
d) de tal modo que o emprego da eqidade implique
dispensa de tributo devido, quando a autoridade tributria
competente, vista de disposio normativa expressa, no
puder utilizar a analogia.
e) literalmente.
17
Prof. Edvaldo Nilo

Conforme estabelece o art. 111, I, do CTN, a legislao
tributria que disponha sobre suspenso ou excluso do crdito
tributrio interpretada literalmente.
19. (ATM/Fortaleza/2003/ESAF) O Cdigo Tributrio
Nacional estabelece expressamente a seguinte regra no seu
captulo intitulado Interpretao e Integrao da Legislao
Tributria:
a) em caso de dvida quanto capitulao legal do fato, os
dispositivos de lei tributria que tratam de fato gerador,
definem infraes, ou lhes cominam penalidades, devem ser
interpretados da maneira mais favorvel ao sujeito passivo.
b) os princpios gerais de direito privado utilizam-se para
pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus
institutos, conceitos e formas, mas no para definio dos
respectivos efeitos tributrios.
c) a legislao tributria que dispe sobre lanamento de
crdito tributrio deve ser interpretada literalmente.
d) o emprego da analogia no poder resultar na exigncia
de tributo previsto em lei.
e) na ausncia de disposio expressa, a autoridade
competente para aplicar a legislao tributria utilizar,
sucessivamente, na rigorosa ordem que se segue, a
analogia, os princpios gerais de direito pblico, os princpios
gerais de direito tributrio e a eqidade.
A questo cobra do candidato o conhecimento dos arts. 107 a
112 do CTN, que se refere ao captulo intitulado Interpretao e
Integrao da Legislao Tributria.
Letra (A). Conforme o art. 112, do CTN, a lei tributria que
define infraes, ou lhe comina penalidades, interpreta-se da
maneira mais favorvel (benigna ou in bonam parte) ao acusado,
em caso de dvida quanto: (i) capitulao legal do fato; (ii)
natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou natureza ou
extenso dos seus efeitos; (iii) autoria, imputabilidade, ou
punibilidade; (iv) natureza da penalidade aplicvel, ou sua
graduao. Logo, incorreta.
Letra (B). Segundo o art. 109, do CTN, os princpios gerais de
direito privado utilizam-se para pesquisa da definio, do contedo e
do alcance de seus institutos, conceitos e formas, mas no para
definio dos respectivos efeitos tributrios. Logo, correta.
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Prof. Edvaldo Nilo

Letra (C). De acordo com o art. 111 do CTN, interpreta-se
literalmente a legislao tributria que disponha sobre: (i) suspenso
ou excluso do crdito tributrio; (ii) outorga de iseno; (iii)
dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias. Logo,
incorreta.
Letra (D). Conforme o art. 108, 1, do CTN, o emprego da
analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em
lei. Logo, incorreta.
Letra (E). O art. 108 do CTN estabelece que na ausncia de
disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a
legislao
tributria
utilizar
sucessivamente,
na
ordem
indicada: 1. analogia; 2. princpios gerais de direito tributrio; 3.
princpios gerais de direito pblico; 4. equidade. Logo, incorreta.
20. (AFTE/RN/2005/ESAF) Avalie o acerto das
formulaes adiante e marque com V as verdadeiras e com
F as falsas. Em seguida, marque a opo correta.
( ) vedada a aplicao imediata da legislao tributria a
fatos geradores cuja ocorrncia tenha tido incio mas no
esteja completa.
( ) A lei tributria aplicvel a ato ou fato pretrito
definitivamente julgado, quando deixe de defini-lo como
infrao.
( ) A legislao tributria que disponha sobre parcelamento
de crdito tributrio deve ser interpretada literalmente.
( ) Quando no h dvida quanto capitulao legal do
fato, a lei tributria que define infraes, ou lhe comina
penalidades, deve ser interpretada da maneira mais
a) V, F, V, F
b) V, V, F, V
c) F, V, F, F
d) F, F, V, V
e) F, F, V, F.
O primeiro item falso, porque no vedada a aplicao
imediata da legislao tributria a fatos geradores cuja ocorrncia
tenha tido incio mas no esteja completa, conforme o art. 105 do
CTN, que trata tambm dos fatos geradores pendentes.
19
Prof. Edvaldo Nilo

O segundo item falso, porque a lei tributria aplicvel a ato
ou fato pretrito no definitivamente julgado, quando deixe de
defini-lo como infrao, de acordo com o art. 106, II, a, do CTN.
O terceiro item verdadeiro, porque a legislao tributria que
disponha sobre parcelamento (hiptese de suspenso do crdito
tributrio) deve ser interpretada literalmente, de acordo com o art.
111, I, do CTN.
O quarto item falso, porque quando h dvida quanto
capitulao legal do fato, a lei tributria que define infraes, ou lhe
comina penalidades, deve ser interpretada da maneira mais favorvel
ao acusado, de acordo com o art. 112 do CTN.
21. (AFE/MG/2005/ESAF) Considerando os temas
vigncia
e
aplicao
da
legislao
tributria
e
interpretao e integrao da legislao tributria, marque
com (V) a assertiva verdadeira e com
(F) a falsa, assinalando ao final a opo correspondente.
( ) A lei que disponha sobre suspenso e excluso do crdito
tributrio deve ser interpretada,
segundo o Cdigo Tributrio Nacional, em benefcio do
contribuinte.
( ) A lei tributria aplica-se ao ato ou fato pretrito, quando
for interpretativa, ressalvadas as hipteses em que
redundar na aplicao de penalidade.
( ) Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, o emprego da
analogia no poder resultar na exigncia de tributo no
previsto em lei.
( ) A lei tributria aplicada a fato anterior sua vigncia
quando extinguir tributo, j que vem em benefcio do
contribuinte.
a) V, V, V, F.
b) F, V, F, V.
c) F, V, V, V.
d) F, V, V, F.
e) F, F, V, F.
O primeiro item falso, porque a lei que disponha sobre
suspenso e excluso do crdito tributrio deve ser interpretada
literalmente, segundo o art. 111, I, do CTN.
20
Prof. Edvaldo Nilo

O segundo item verdadeiro, porque a lei tributria aplica-se
ao ato ou fato pretrito, quando for interpretativa, ressalvadas as
hipteses em que redundar na aplicao de penalidade, conforme o
art. 106, I, do CTN.
O terceiro item verdadeiro, pois, segundo o CTN, o emprego
da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto
em lei, segundo o art. 108, 1, do CTN.
O quarto item falso, porque a lei tributria no aplicada a
fato anterior sua vigncia quando extinguir tributo.
22. (ESAF/Procurador/DF/2004) Em relao ao tema
interpretao e integrao da legislao tributria, regulado
pelo Cdigo Tributrio
Nacional, avalie o acerto das afirmaes adiante e marque
com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida,
marque a opo correta.
( ) Interpreta-se literalmente a legislao tributria que
disponha sobre dispensa do cumprimento de obrigaes
tributrias acessrias, suspenso ou extino do crdito
tributrio e outorga de iseno.
( ) Em caso de dvida quanto natureza ou s
circunstncias materiais do fato, ou natureza ou extenso
dos seus efeitos, interpreta-se da maneira mais favorvel ao
acusado a lei tributria que define infraes, ou lhe comina
penalidades.
( ) O emprego da analogia no poder resultar na exigncia
de tributo no previsto em lei; o da eqidade no poder
resultar na dispensa do pagamento de tributo devido.
a) V, V, V.
b) F, V, F.
c) V, V, F.
d) V, F, V.
e) F, V, V.
O primeiro item falso, porque se interpreta literalmente a
obrigaes tributrias acessrias, suspenso ou excluso do crdito
tributrio e outorga de iseno, de acordo com o art. 111 do CTN.
O segundo item verdadeiro, porque, em caso de dvida
quanto natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou
21
Prof. Edvaldo Nilo

natureza ou extenso dos seus efeitos, interpreta-se da maneira mais
favorvel ao acusado a lei tributria que define infraes, ou lhe
comina penalidades, conforme art. 112 do CTN.
O terceiro item verdadeiro, porque o emprego da analogia
no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei; o da
eqidade no poder resultar na dispensa do pagamento de tributo
devido, segundo o art. 108, 1 e 2, do CTN.
23. (ESAF/PFN/2006) Considerando os temas vigncia e
aplicao da legislao tributria e interpretao e
integrao da legislao tributria e as disposies do CTN,
marque com (V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa,
assinalando ao final a opo correspondente.
( ) O emprego da analogia pode resultar na exigncia de
tributo.
( ) A lei tributria aplica-se ao ato ou fato pretrito, quando
for interpretativa, ressalvadas as hipteses em que
redundar na aplicao de penalidade.
( ) Quando extinguir multa tributria, a lei tributria pode
ser aplicada a fato anterior sua vigncia.
( ) A lei que disponha sobre moratria e remisso do crdito
tributrio deve ser interpretada, segundo o Cdigo
Tributrio Nacional, em benefcio do contribuinte.
a) F, F, V, F.
b) V, V, F, F.
c) F, V, V, F.
d) V, F, F, V.
e) F, V, V, V.
O primeiro item falso, porque o emprego da analogia no
pode resultar na exigncia de tributo, conforme 1, do art. 108 do
CTN.
O segundo item verdadeiro, pois a lei tributria aplica-se ao
ato ou fato pretrito, quando for interpretativa, ressalvadas as
hipteses em que redundar na aplicao de penalidade, conforme inc.
I, do art. 106 do CTN.
O terceiro item verdadeiro, eis que quando extinguir multa
tributria, a lei tributria pode ser aplicada a fato anterior sua
vigncia, conforme inc. II, c, do art. 106 do CTN.
22
Prof. Edvaldo Nilo

O quarto item falso, porque a lei que disponha sobre
moratria do crdito tributrio deve ser interpretada literalmente,
segundo o art. 111, I, do Cdigo Tributrio Nacional.
24. (ESAF/MPC/GO/2007) Quanto interpretao e
integrao das normas tributrias, assinale a opo correta.
a) As lacunas do Direito Tributrio so colmatadas pela
mesma sistemtica da Lei de Introduo ao Cdigo Civil.
b) O contrato de arrendamento mercantil relativo a um
automvel pode excluir a responsabilidade tributria do
arrendante, em relao ao Imposto sobre Veculos
Automotores, uma vez que as partes podem pactuar suas
obrigaes.
c) Em existindo dvida quanto capitulao legal do fato,
deve-se interpretar a lei tributria definidora de infraes da
maneira mais favorvel ao acusado.
d) A outorga de isenes interpretada finalisticamente,
cabendo ao aplicador da lei buscar o objetivo perseguido
pelo legislador.
e) A lei tributria, em alguns casos, pode alterar a definio,
o contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas de
direito privado para definir ou limitar competncias
tributrias.
A letra a falsa, pois as lacunas do Direito Tributrio so
colmatadas (preenchidas) pela sistemtica prevista no art. 108 do
CTN.
A letra b falsa, pois a responsabilidade tributria no pode
ser excluda por contrato.
A letra c est literalmente de acordo com o art. 112, I, do
CTN. Portanto, correta.
A letra d falsa, uma vez que a outorga de isenes
interpretada literalmente, conforme art. 111, I e II, do CTN.
A letra e falsa, pois a lei tributria no pode alterar a
definio, o contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas de
direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela
Constituio Federal, pelas Constituies dos Estados, ou pelas Leis
Orgnicas do Distrito Federal ou dos Municpios, para definir ou
limitar competncias tributrias, segundo art. 110 do CTN.
23
Prof. Edvaldo Nilo

25. (ESAF/PFN/2007) O Decreto n. 40.643/96, do
Estado de So Paulo, que aprovou os termos do Convnio n.
132/95, concedeu certa iseno para os estabelecimentos
industriais. A circunstncia de a Lei Federal n. 4.502/64,
que,
para
os
fins
nela
previstos,
equiparou
o
estabelecimento industrial ao importador, permite, segundo
o CTN, a interpretao de que tambm o importador se
beneficia da iseno?
luz do art. 38, 2, da Lei n. 6.374/89, do Estado de
So Paulo, discutiu-se a atualizao monetria do crdito do
ICMS. Em face de norma estadual expressa, admitido o
uso das formas de integrao do direito tributrio, quais
sejam, a analogia, os princpios gerais de direito tributrio e
de direito pblico e a eqidade, se j previstas em lei
federal (CTN, art. 108, I a IV)?
O Plenrio do STF, ao julgar o RE 213.396 (DJ de
01/12/2000), assentou a constitucionalidade do sistema de
substituio tributria para frente, mesmo antes da
promulgao da EC n. 3/93. Nesse sistema, a obrigao
tributria mostra-se anterior realizao concreta do fato
tributvel. O Convnio ICMS 10/89, que previu esse
sistema, foi publicado no dia 30 de maro. Poderia o
Convnio alcanar os substitutos tributrios por ele
institudos, j no ms de maro de 1989?
a) Sim, sim, sim
b) No, no, no
c) Sim, no, sim
d) No, sim, no
e) Sim, no, no
O primeiro item no, pois a interpretao da iseno literal,
de acordo com o art. 111 do CTN.
A integrao apenas feita na ausncia norma jurdica
expressa, conforme art. 108 do CTN.
O terceiro item no, pois, neste caso, o Convnio deve
obedecer ao princpio da irretroatividade, aplicando-se apenas para
os casos futuros aps o incio da sua entrada em vigor.
Portanto, a resposta correta a letra b.
26. (ESAF/ATRFB/2010) Consoante o que dispe o art.
111
do
Cdigo
Tributrio
Nacional,
interpreta-se
24
Prof. Edvaldo Nilo

literalmente a legislao tributria que disponha, entre
outros, sobre a outorga de iseno. Tal artigo, embora sofra
algumas crticas de parte da doutrina, no sentido de que
no se deva lanar mo isoladamente da tcnica de
interpretao literal, vem tendo acolhida em diversos
julgados oriundos de tribunais superiores. Como exemplos
de aplicao de tal princpio, podemos apontar as seguintes
situaes, com exceo de:
a) de modo geral, podemos afirmar que vedada a analogia
em legislao que verse sobre a outorga de isenes.
b) requisitos estabelecidos por ato normativo infralegal,
como um Ato Declaratrio Normativo expedido pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil, por exemplo, podem
impor restries vlidas, alm daquelas contidas em textos
legais, para a fruio de benefcios fiscais.
c) no vedada a ponderao dos elementos sistemticos e
finalsticos da norma por parte do aplicador do direito.
d) embora o comando legal seja no sentido de que seja
dada interpretao literal legislao que disponha sobre a
outorga de isenes, admite-se uma interpretao mais
ampla da referida norma.
e) a iseno tributria revela-se instrumento de
materializao de convenincia poltica, insuscetvel, neste
aspecto, de controle do Poder Judicirio, na concretizao
de interesses econmicos e sociais, estimulando e
beneficiando determinadas situaes merecedoras de
tratamento privilegiado.
A questo cobra precedentes do Superior Tribunal de Justia
(STJ) na interpretao do Cdigo Tributrio Nacional (CTN) e tambm
do STF.
Letra (A). Segundo o STJ (EDcl no REsp 872095/PE), em regra,
revela-se proibida a interpretao das normas concessivas de iseno
de forma analgica ou extensiva, restando consolidado entendimento
no sentido de ser incabvel interpretao extensiva da iseno
situao que no se enquadre no texto expresso da lei (art. 111, II,
do CTN). Logo, correta.
Letra (B). Segundo o STJ (REsp 115823 SP), o ato normativo
infralegal que impe restries para fruio de benefcios fiscais, alm
daquelas contidas em textos legais, fere o princpio da legalidade
estrita. Logo, incorreta.
25
Prof. Edvaldo Nilo

Letras (C) e (D). Segundo o STJ, o art. 111 do CTN no pode
levar o aplicador do direito concluso de que esteja ele impedido de
aplicar as normas de direito, de valer-se de uma equilibrada
ponderao dos elementos lgico-sistemtico, histrico e finalstico
ou teleolgico, os quais integram a metodologia de interpretao das
normas jurdicas (REsp 192.531/RS). Portanto, segunda tal deciso,
corretas as alternativas.
Letra (E). Segundo o STF, a iseno fiscal decorre do
implemento da poltica fiscal e econmica, pelo estado, tendo em
vista o interesse social, sendo ato discricionrio que escapa ao
controle do Poder Judicirio e envolve juzo de convenincia e
oportunidade do Poder Executivo (AI 151.855-AgR). Logo, correta.
27. (ISS/RJ/2010) De acordo com o disposto no art. 111,
incisos I a III, do Cdigo Tributrio Nacional, interpreta-se
literalmente a legislao tributria que disponha sobre
suspenso ou excluso do crdito tributrio, outorga de
iseno e dispensa do cumprimento de obrigaes
acessrias. Tal disposio leva a concluir, exceto, que:
a) A iseno de que goza a parte, relativa aos ganhos com a
operacionalizao da atividade empresarial, no abrange o
resultado das aplicaes financeiras por ela realizadas, uma
vez que se interpreta literalmente a legislao tributria que
disponha sobre a outorga de iseno.
b) O disposto no art. 111, porm, no pode levar o
aplicador do direito absurda concluso de que esteja ele
impedido, no seu mister de apreciar e aplicar as normas de
direito, de valer-se de uma equilibrada ponderao dos
elementos lgico-sistemtico, histrico e finalstico ou
teleolgico, os quais integram a moderna metodologia de
interpretao das normas jurdicas.
c) Apenas a concesso do parcelamento suspende a
exigibilidade do crdito tributrio, e no o seu simples
requerimento.
d) A iseno tributria revela convenincia poltica,
insuscetvel, neste aspecto, de controle do Poder Judicirio,
na concretizao de interesses econmicos e sociais,
estimulando
e
beneficiando
determinadas
situaes
merecedoras de tratamento privilegiado.
e) Do referido dispositivo resulta no somente uma
proibio analogia, como tambm uma impossibilidade de
interpretao mais ampla.
26
Prof. Edvaldo Nilo

A questo cobra jurisprudncia pura. Contudo, inovou nesta
questo cobrando tambm decises dos Tribunais Regionais Federais
da 1, 2 e 4. Regies. Ento, vamos l.
A letra a est de acordo literalmente com a deciso do TRF-1
Regio, AMS 96.01.42228-5/BA, DJ de 27/06/02, p. 822. Vejamos:
A iseno de que goza a parte, relativa aos ganhos com a
operacionalizao da atividade empresarial, no abrange o resultado
das aplicaes financeiras por ela realizadas, uma vez que se
interpreta literalmente a legislao tributria que disponha sobre a
outorga de iseno (CTN, art. 111, II). Logo, correta.
A letra b est de acordo literalmente com a deciso do STJ,
REsp 192.531/RS, DJ de 16/05/05, p. 275, a saber: O art. 111 do
CTN, que prescreve a interpretao literal da norma, no pode levar o
aplicador do direito absurda concluso de que esteja ele impedido,
no seu mister de apreciar e aplicar as normas de direito, de valer-se
de uma equilibrada ponderao dos elementos lgico-sistemtico,
histrico e finalstico ou teleolgico, os quais integram a moderna
metodologia de interpretao das normas jurdicas. Logo, correta.
A letra c est de acordo literalmente com a deciso do TRF 2
Regio, 2002.02.01.013312-8/RJ, DJ de 24/08/07, p. 436, que
dispe: Apenas a concesso do parcelamento suspende a
exigibilidade do crdito tributrio, e no o seu requerimento, nos
termos do art. 151, inciso VI, do CTN. 2. O art. 111, inciso I, do CTN,
determina a interpretao literal da lei, ou de seus dispositivos,
quando versarem a respeito da suspenso ou excluso do crdito
tributrio. Logo, correta.
A letra d est de acordo literalmente com a deciso do TRF 4
Regio, AI n 97.04.42289-0/RS, DJU de 3.12.97, p. 104.986, a
saber: A iseno tributria revela convenincia poltica, insuscetvel,
neste aspecto, de controle do Poder Judicirio, na concretizao de
interesses econmicos e sociais, estimulando e beneficiando
determinadas situaes merecedoras de tratamento privilegiado.
Alm disso, a extenso do benefcio fiscal a situaes no abrangidas
pela norma, criando direito estranho previso legal e atribuindo
norma supostamente inconstitucional vigor maior, desrespeita a
exegese do art. 111, inciso II, do CTN. Logo, correta.
A letra e complexa. Segundo o STJ (EDcl no REsp
872095/PE), de modo geral, revela-se proibida a interpretao das
normas concessivas de iseno de forma analgica ou extensiva,
restando consolidado entendimento no sentido de ser incabvel
27
Prof. Edvaldo Nilo

interpretao extensiva da iseno situao que no se enquadre
no texto expresso da lei (art. 111, II, do CTN). Porm, no uma
impossibilidade de interpretao mais ampla ou proibio analogia,
que pode ser utilizada como exceo. Logo, incorreta.
28. (ISS/RJ/2010) No tocante interpretao da
legislao tributria, julgue os itens a seguir:
I. na ausncia de disposio expressa, o aplicador da
legislao tributria se valer, sucessivamente, dos
princpios gerais de direito tributrio, dos princpios gerais
de direito constitucional, da analogia e da equidade;
II. a interpretao da legislao tributria se far
literalmente quando esta disponha sobre a dispensa do
cumprimento de obrigaes tributrias acessrias;
III. a lei tributria aplica-se a ato ou fato pretrito quando
seja expressamente interpretativa;
IV. exclusivamente para efeitos tributrios, a lei pode
alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos,
conceitos e formas de direito privado, ainda que utilizados
pela Constituio Federal para definir ou limitar
competncias tributrias.
Esto corretos apenas os itens:
a) II e III.
b) I e III.
c) II e IV.
d) III e IV.
e) I e IV.
Item I. O art. 108 do CTN estabelece que na ausncia de
disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a
legislao
tributria
utilizar
sucessivamente,
na
ordem
indicada: 1. analogia; 2. princpios gerais de direito tributrio; 3.
princpios gerais de direito pblico; 4. equidade. Logo, incorreta.
Item II. De acordo com o art. 111 do CTN, interpreta-se
literalmente a legislao tributria que disponha sobre: (i) suspenso
ou excluso do crdito tributrio; (ii) outorga de iseno; (iii)
dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias. Logo,
correto.
Item III. Segundo o art. 106, I, do CTN, a lei tributria pode ter
aplicao retroativa, podendo ser aplicada ato ou fato pretrito, em
qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluda a
aplicao de penalidade infrao dos dispositivos interpretados.
Logo, correta.
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Item IV. Segundo o art. 110 do CTN, a lei tributria no pode
alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos, conceitos e
formas de direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente,
pela Constituio Federal, pelas Constituies dos Estados, ou pelas
Leis Orgnicas do Distrito Federal ou dos Municpios, para definir ou
limitar competncias tributrias. Logo, incorreta.
Portanto, correta a letra a.
29. (ESAF/PFN/2004) Segundo o Cdigo Tributrio
Nacional, est sujeita interpretao literal a norma
tributria que verse sobre
a) remisso.
b) compensao.
c) prescrio.
d) decadncia.
e) parcelamento.
Conforme o art. 111 do CTN, interpreta-se literalmente a
legislao tributria que disponha sobre: (i) suspenso ou excluso
do crdito tributrio; (ii) outorga de iseno; (iii) dispensa do
cumprimento de obrigaes tributrias acessrias.
Ou seja, a remisso, a compensao, a prescrio e a
decadncia so hipteses de extino do crdito tributrio (art. 156
do CTN) e o parcelamento caso de suspenso do crdito tributrio
(art. 151 do CTN). Logo, correta a letra e.
30. (Procurador/Banco Central/2002) Uma das formas
de integrao da norma jurdica tributria, como etapa final
do procedimento de interpretao, visando a preencher
lacuna da lei pela aplicao de disposio legal relativa a
hiptese assemelhada,
a) Eqidade.
b) Anatocismo.
c) Analogia.
d) Teleologismo.
e) Literalidade.
Uma das formas de integrao da norma jurdica tributria,
como etapa final do procedimento de interpretao, visando a
preencher lacuna da lei pela aplicao de disposio legal relativa a
hiptese assemelhada, a analogia. Logo, correta a letra c.
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31. (Auditor/Natal/2001) Tratando-se de regras de
interpretao da legislao tributria, temos que
a) a ausncia de disposio normativa expressa no
autoriza o emprego da analogia.
b) pelo emprego da eqidade possvel a dispensa do
pagamento de tributo devido.
c) os princpios gerais de Direito Privado podem ser
utilizados para definio dos efeitos tributrios dos institutos
e conceitos dessa rea jurdica.
d) deve ser interpretada de maneira mais favorvel ao
FISCO a lei tributria que defina infraes e comine
penalidades.
e) deve ser interpretada literalmente a legislao tributria
referente outorga de iseno.
Letra (A). A ausncia de disposio normativa expressa autoriza
o emprego da analogia (art. 108, I, CTN). Logo, incorreta.
Letra (B). O emprego da equidade no poder resultar na
dispensa do pagamento de tributo devido (art. 108, 1, CTN). Logo,
incorreta.
Letra (C). Os princpios gerais de direito privado utilizam-se
para pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus
institutos, conceitos e formas, mas no para definio dos respectivos
efeitos tributrios (art. 109, CTN). Logo, incorreta.
Letra (D). A lei tributria que define infraes, ou lhe comina
penalidades, interpreta-se da maneira mais favorvel (benigna ou in
bonam parte) ao acusado, em caso de dvida quanto: (i)
capitulao legal do fato; (ii) natureza ou s circunstncias
materiais do fato, ou natureza ou extenso dos seus efeitos; (iii)
autoria, imputabilidade, ou punibilidade; (iv) natureza da
penalidade aplicvel, ou sua graduao (art. 112).
devido. Logo, correta.
32. (ESAF/AFRFB/2005) Em relao vigncia da
legislao tributria podemos afirmar que, salvo disposio
em contrrio,
a) os atos normativos expedidos pelas autoridades
administrativas entram em vigor, 30 dias aps sua
publicao.
30
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b) as decises dos rgos singulares ou coletivos de
jurisdio administrativa, a que a lei atribua eficcia
normativa, entram em vigor na data de sua publicao.
c) os convnios que entre si celebrem a Unio, os estados, o
Distrito Federal e os municpios entram em vigor na data de
sua publicao.
d) em face do princpio da legalidade, uma lei pode estar
vigente e eficaz, mas s se pode aplic-la aos fatos
geradores que ocorrerem no exerccio seguinte ao da sua
publicao.
e) a medida provisria, at que seja convertida em lei,
revoga ou suspende a lei com ela incompatvel. Caso no
haja a converso, a lei anterior voltar em sua plenitude,
cabendo ao Congresso Nacional disciplinar as relaes
jurdicas formadas no perodo de vigncia da medida
provisria.
Letras (A), (B) e (C). O art. 103 do CTN estabelece regras
especficas sobre a entrada em vigor das normas complementares,
afirmando que, salvo disposio em contrrio, entram em vigor: (i)
os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas, na
data da sua publicao; (ii) as decises dos rgos singulares ou
coletivos de jurisdio administrativa, a que a lei atribua eficcia
normativa, quanto a seus efeitos normativos, 30 (trinta) dias aps a
data da sua publicao; (iii) os convnios que entre si celebrem a
Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpio, na data neles
prevista. Logo, incorretas.
Letra (D). O enunciado remete aos princpios da irretroatividade
e da anterioridade anual e no ao princpio da legalidade. Na
verdade, tais princpios probem, respectivamente, o Estado de cobrar
tributos em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da
vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado
(irretroatividade); no mesmo exerccio financeiro em que haja sido
publicada a lei que os instituiu ou aumentou (anterioridade). Logo,
incorreta.
Letra (E). O enunciado remete a disciplina da medida provisria
estabelecida no art. 62 da Constituio Federal (CF/88). Deste modo,
est de acordo com os 3 e 11, da CF/88, afirmar que a medida
provisria, at que seja convertida em lei, revoga ou suspende a lei
com ela incompatvel. Caso no haja a converso, a lei anterior
voltar em sua plenitude, cabendo ao Congresso Nacional disciplinar
as relaes jurdicas formadas no perodo de vigncia da medida
provisria. Logo, correta.
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33. (ESAF/AFRF/2002.1) Diz o Cdigo Tributrio Nacional
que a legislao tributria, observado o disposto nesta Lei,
regular, em carter geral, ou especificamente em funo
da natureza do tributo de que se tratar, a competncia e os
poderes das autoridades administrativas em matria de
fiscalizao da sua aplicao. A legislao mencionada,
salvo disposio em contrrio, aplica-se, exclusivamente,
a) a pessoas naturais ou jurdicas que sejam contribuintes
do imposto a que alude a norma respectiva.
b) a pessoas naturais ou, quando se trate de pessoa
jurdica, a seus diretores ou representantes legais.
c) a todas as pessoas que se achem em seu campo de
incidncia, inclusive s que gozem de imunidade tributria
ou de iseno de carter pessoal.
d) a pessoas jurdicas que sejam contribuintes ou
responsveis por tributos em geral ou pelo tributo especfico
a que se refira.
e) a pessoas naturais ou jurdicas no imunes, inclusive s
que sejam isentas ou no tributadas por fora de norma
infraconstitucional (leis, decretos etc.).
A questo se refere ao art. 194 do CTN, que estabelece no
pargrafo nico que a legislao a que se refere aplica-se s pessoas
naturais ou jurdicas, contribuintes ou no, inclusive s que gozem de
imunidade tributria ou de iseno de carter pessoal.
Logo, correta a letra c.
34. (ESAF/AFTN/1998) A Emenda Constitucional n 18,
de 1965, aludia a leis complementares; porm somente a
partir da Constituio de 1967 que passou a existir a lei
complementar em sentido formal, votada com quorum
privilegiado. vista disto, indique, em relao ao Cdigo
Tributrio Nacional (CTN, Lei n0 5.172, de 1966), qual
concluso e respectiva justificao so simultaneamente
corretas.
a) As matrias contidas no CTN, reservadas a leis
complementares pela Constituio hoje em vigor, continuam
em plena vigncia, quando compatveis com as normas
constitucionais atuais.
b) As matrias contidas no CTN, reservadas a leis
complementares pela Constituio hoje em vigor, foram
revogadas pelo novo regime, eis que tal Cdigo foi votado
como lei ordinria.
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Prof. Edvaldo Nilo

c) O CTN pode ser revogado por lei ordinria ou medida
provisria, pois as leis ordinrias em geral, como a Lei n.
5.172, podem ser revogadas ou modificadas por outras leis
de igual hierarquia.
d) O CTN pode ser revogado por lei ordinria, mas no por
medida provisria, porque a estas defeso tratar de
tributos.
e) As matrias contidas no CTN, reservadas a leis
complementares pela Constituio hoje em vigor, continuam
em plena vigncia, porque no revogadas ou modificadas
por lei ordinria posterior.
O entendimento adequado que a Lei 5.172 de 1966, votada
como lei ordinria, com base no art. 5, XV, alnea b, da Constituio
de 1946, que, posteriormente, passou a chamar-se Cdigo Tributrio
Nacional (CTN), com fundamento no art. 7, do Ato Complementar n
36 de 1967, foi recepcionada com status de lei complementar, pelo
art. 18, 1, da Constituio de 1967/69, sendo vlida juridicamente
como lei complementar no que no se contrapor ao texto
constitucional de 1988.
Logo, correta a letra a.
35. (ESAF/AFTN/1998) Assinale a resposta que preencha
corretamente as duas lacunas.
A majorao ________ est sujeita ao princpio da
anterioridade ________
a) do imposto de transmisso de bens imveis da lei em
relao cobrana, mas a lei pode ter sido publicada no
mesmo exerccio em que a cobrana se realiza.
b) do imposto de importao anual, s podendo ser
exigida se a lei majoradora estiver em vigor antes do incio
do exerccio da cobrana.
c) do imposto de renda anual, sendo indispensvel que a
lei majoradora esteja em vigor antes do incio da cobrana,
no bastando ter sido publicada anteriormente a esse incio.
d) do imposto de exportao anual em relao
cobrana, devendo a lei ter sido publicada antes do exerccio
em que a cobrana se realiza.
e) da contribuio para a previdncia social de 90 dias da
publicao da lei majoradora, no podendo ser exigida antes
desse nonagintdio.
A questo cobra o conhecimento do princpio da anterioridade
anual e do princpio da anterioridade nonagesimal ou noventena.
33
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Registramos que a anterioridade anual probe o Estado de
cobrar tributos no mesmo exerccio financeiro em que tenha
sido publicada a lei que tenha institudo ou majorado o
tributo.
J a noventena veda a cobrana de alguns tributos antes
de decorridos 90 dias da data em que tiver sido publicada a lei
que os tenha institudo ou aumentado (art. 150, inciso III, alnea
c), consoante j era igualmente fixado pelo poder constituinte
originrio para as contribuies da seguridade social (art. 195, 6,
da CF/88).
Relembrando o tema aps a EC 42/2003.
Assim, o quadro das excees ao princpio da anterioridade e
noventena o se que segue. Importante: se exceo porque
no deve observar o princpio. E todos os demais tributos devem
observar as duas anterioridades, porque a regra a observncia ao
princpio.
Anterioridade anual
II
IE
IPI
IOF
IEG
Emprstimo compulsrio por
motivo de guerra externa ou de
calamidade pblica
Restabelecimento de alquotas do
ICMS Combustveis e da CIDE
Combustveis
Contribuies para a seguridade
social
Noventena
II
IE
IR
IOF
IEG
calamidade pblica
Base de clculo do IPTU
Base de clculo do IPVA
Letras (A). O imposto de transmisso de bens imveis (ITBI)

est sujeito ao princpio da anterioridade. Porm, este veda o Estado
de cobrar tributos no mesmo exerccio financeiro em que tenha sido
publicada a lei que tenha institudo ou majorado o tributo. Logo,
incorreta.
Letra (B) e (D). O imposto de importao e o imposto de
exportao mo esto sujeitos ao princpio da anterioridade. Logo,
incorretas.
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Letra (C). O imposto de renda (ITBI) est sujeito ao princpio
da anterioridade. Porm, este veda o Estado de cobrar tributos no
mesmo exerccio financeiro em que tenha sido publicada a lei que
tenha institudo ou majorado o tributo. Logo, incorreta.
Letra (E). A contribuio para a previdncia social est sujeita
ao princpio da anterioridade de 90 dias da publicao da lei
majoradora, no podendo ser exigida antes desse nonagintdio,
conforme 6, do art. 195, da CF. Logo, correta.
36. (ESAF/AFTN/1998) Segundo se depreende do Cdigo
Tributrio Nacional, um ato infralegal (um decreto, por
exemplo) pode estabelecer a(s)
a) extino de um tributo.
b) definio do fato gerador da obrigao tributria
acessria nos limites da lei.
c) hipteses de anistia.
d) reduo do Imposto Territorial Rural.
e) fixao da alquota do imposto de renda.
De acordo com a interpretao do art. 97 do CTN luz do texto
constitucional, apenas lei pode estabelecer:
A instituio de tributos, ou a sua extino;

A majorao de tributos, ou sua reduo, ressalvado o disposto
no texto constitucional;
A definio do fato gerador da obrigao tributria principal
e do seu sujeito passivo;
A fixao da base de clculo do tributo e de sua alquota,
ressalvado o disposto no texto constitucional;
A cominao de penalidades para as aes ou omisses
contrrias a seus dispositivos, ou para outras infraes nela
definidas;
As hipteses de excluso, suspenso e extino de crditos
tributrios, ou de dispensa ou reduo de penalidades,
ressalvado o disposto no texto constitucional.
Por sua vez, o 2, do art. 113, do CTN, estabelece que a

obrigao acessria decorre da legislao tributria e tem por
objeto as prestaes, positivas ou negativas, nela previstas no
interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos.
Logo, correta a letra b.
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37. (ESAF/AFTN/1998)
(I) Devido ao princpio da soberania nacional previsto j no
primeiro artigo da Constituio, um tratado internacional
no pode interferir em matria tributria.
(II) As Resolues do Senado Federal no interferem na
legislao relativa a tributos propriamente federais.
(III) Consoante o Cdigo Tributrio Nacional, analogia seria
(ou ) tcnica de integrao e no de interpretao da
legislao tributria.
Analisadas estas trs perguntas, escolha a opo que
contenha, na respectiva seqncia, as respostas corretas.
a) As trs assertivas so verdadeiras.
b) verdadeira a primeira assertiva, mas falsa sua
explicao; so falsas as demais.
c) falsa a primeira assertiva; so verdadeiras as duas
ltimas.
d) Todas as trs assertivas so falsas.
e) verdadeira a primeira assertiva, falsa a segunda e
verdadeira a terceira.
Item I. De acordo com o art. 98, do CTN, o tratado
internacional pode interferir em matria tributria. Logo, incorreta.
Item II. O Senado Federal uma Casa Legislativa que
representa os Estados e o Distrito Federal. Ento, as resolues
senatoriais tratam de impostos estaduais e distritais (na esfera de
competncia estadual), ou seja, imposto sobre transmisso causa
mortis e doao (ITCMD), imposto sobre operaes relativas
circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de
transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao (ICMS) e
imposto sobre propriedade de veculos automotores (IPVA). Logo,
correta, pois no interferem na legislao relativa a tributos
propriamente federais.
RESOLUES DO SENADO FEDERAL
(i) O ITCMD ter suas alquotas mximas fixadas pelo Senado
Federal (art. 155, 1, IV);
(ii) No ICMS, resoluo do Senado Federal, de iniciativa do
Presidente da Repblica ou de um tero (1/3) dos Senadores,
aprovada pela maioria absoluta de seus membros, estabelecer
as alquotas aplicveis s operaes e prestaes,
interestaduais e de exportao (art. 155, 2, IV);
(iii) No ICMS, facultado ao Senado Federal: (a) estabelecer
alquotas mnimas nas operaes internas, mediante resoluo de
iniciativa de um tero e aprovada pela maioria absoluta de seus
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membros; (b) fixar alquotas mximas nas mesmas operaes
para resolver conflito especfico que envolva interesse de Estados,
mediante resoluo de iniciativa da maioria absoluta e aprovada
por dois teros de seus membros (art. 155, 2, V);
(iv) O IPVA ter alquotas mnimas fixadas pelo Senado Federal
(art. 155, 6, I).
Item III. Conforme o art. 108 do CTN, analogia seria (ou )
tcnica de integrao e no de interpretao da legislao tributria.
Logo, correta.
Portanto, correta a letra c, pois falsa a primeira assertiva e
so verdadeiras as duas ltimas.
38. (ESAF/AFTN/1996) Quando uma lei ou alguns dos
seus
artigos
so
declarados
definitivamente
inconstitucionais pelo Supremo Tribunal Federal so
retirados do ordenamento jurdico.
A pela publicao do acrdo do Supremo Tribunal Federal
no Dirio Oficial da Unio;
B Por lei complementar;
C Por resoluo do Senado;
D Por decreto legislativo;
E Por medida provisria.
A questo cobra o conhecimento do
estabelece que compete privativamente ao
a execuo, no todo ou em parte, de lei
por deciso definitiva do Supremo Tribunal
deve ser exercida por meio de Resoluo.
art. 52, X, da CF/88, que

Senado Federal suspender
declarada inconstitucional
Federal. Esta competncia

39. (ESAF/AFTN/1996) Sobre os decretos executivos
federais, podemos afirmar que so:
A Veculos normativos privativos do legislativo para
aprovao, entre outras coisas, dos tratados e convenes
internacionais celebrados pelo Presidente da Repblica;
B Atos normativos de competncia privativa do Presidente
da Repblica com fora de lei prprios para o aumento das
alquotas do IPI, IE, IR e IOF;
C Veculos normativos do Presidente da Repblica para
aprovao, entre outras coisas, dos tratados e convenes
celebrados pelos Ministros de Estado;
37
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D Veculos normativos com fora de lei idneos para
institurem impostos extraordinrios na iminncia ou no
caso de guerra externa;
E Veculos normativos que se prestam aprovao dos
regulamentos dos impostos federais.
Letras (A) e (C). Os tratados ou convenes internacionais so
atos normativos de competncia privativa do Presidente da Repblica,
sujeitos a referendo do Congresso Nacional (CF, art. 84, VIII). Assim,
segundo o art. 49, I, da CF/88, da competncia exclusiva do
Congresso Nacional resolver definitivamente sobre tratados, acordos
ou atos internacionais que acarretem encargos ou compromissos
gravosos ao patrimnio nacional. Deste modo, no que se refere
integrao do tratado internacional no ordenamento jurdico interno
brasileiro, faz-se necessrio que haja aprovao por decreto
legislativo emanado do Congresso Nacional para que adquira
fora de lei. Aps a aprovao do tratado internacional pelo decreto
legislativo do Congresso Nacional (veculo introdutor de normas
tributrias internacionais), h a promulgao por meio de
decreto do Presidente da Repblica, promovendo, ento, a
executoriedade da norma internacional no mbito do direito positivo
interno. Logo, incorretas.
Letra (B) e (D). Os decretos executivos federais no tm fora
de lei. Logo, incorreta.
Letra (E). No direito tributrio, os decretos tm o seu contedo
e alcance restringido aos das leis em funo das quais sejam
expedidos, determinados com observncia das regras de
interpretao estabelecidas nesta Lei (CTN, art. 99). Ou seja, no
direito tributrio no h decreto autnomo, no podendo tal ato
normativo ir alm ou independentemente da lei (atividade praeter
legem) ou ir contra lei (atividade contra legem). O decreto no
mbito tributrio deve servir para a fiel execuo da lei, atuando
secundum legem. Portanto, adequado afirmar que os decretos
executivos federais so veculos normativos que se prestam
aprovao dos regulamentos dos impostos federais. Logo, correta.
40. (ESAF/AFTN/1996) O princpio da legalidade no se
aplica, em toda sua extenso.
A Aos impostos de importao e exportao, impostos sobre
produtos
industrializados
e
impostos
extraordinrio
decorente de guerra.
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B Aos impostos de importao e exportao, ao impostos
sobre produtos industrializados e ao imposto sosbre
operaes financeiras.
C s taxas e contribuies de melhoria.
D Aos impostos de importao e exportao, impostos sobre
produtos industrializados e ao imposto extraordinrio de
guerra.
E s taxas e contribuies sociais.
Segundo o art. 153, 1, da CF, existem tributos que podero
ter suas alquotas majoradas ou reduzidas por ato do Poder
Executivo federal, por meio de decreto, atendidas as condies e os
limites estabelecidos em lei, a saber: imposto de importao (II);
imposto de exportao (IE); imposto sobre produtos industrializados
(IPI); impostos sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou
relativas a ttulos ou valores mobilirios (IOF). Portanto, em relao a
estes tributos o princpio da legalidade no se aplica, em toda sua
extenso.
41. (ESAF/AFM/TERESINA/2002) Indique, nas opes
abaixo, em que hiptese podem as convenes formalizadas
entre particulares ser opostas Fazenda Pblica,
relativamente responsabilidade pelo pagamento de
tributo, com o objetivo de modificar a definio do sujeito
passivo da obrigao tributria.
a) Quando decorrente de clara e expressa clusula do
acordo de vontades entre os particulares.
b) Quando est expressamente previsto em disposio legal
especfica.
c) Em casos de dvida quanto vinculao do sujeito
passivo ao fato gerador.
d) Quando resulta de deciso administrativa da Fazenda
Pblica.
e) Em nenhuma hiptese pode ocorrer tal oposio em face
da Fazenda Pblica.
A questo cobra o conhecimento do art. 123 do CTN, dispondo
que, salvo disposies de lei em contrrio, as convenes
particulares, relativas responsabilidade pelo pagamento de tributos,
no podem ser opostas Fazenda Pblica, para modificar a definio
legal do sujeito passivo das obrigaes tributrias correspondentes.
39
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42. (ESAF/AFRFB/2010) Considerando a publicao de
norma, em 15 de dezembro de 2009, visando majorao
de tributo, sem disposio expressa sobre a data de
vigncia, aponte a opo correta.
a) Tratando-se de imposto sobre a renda e proventos de
qualquer natureza, poder ser editada lei ordinria,
produzindo efeitos financeiros a partir de 1 de janeiro de
2010.
b) Tratando-se de imposto sobre produtos industrializados,
poder ser expedido decreto presidencial, produzindo efeitos
financeiros a partir de sua publicao.
c) Tratando-se de imposto sobre a propriedade territorial
rural, poder ser editada medida provisria, produzindo
efeitos financeiros noventa dias aps a sua publicao.
d) Tratando-se de imposto sobre importao, poder ser
expedido
decreto
presidencial,
produzindo
efeitos
financeiros noventa dias aps a sua publicao.
e) Tratando-se de contribuio social, poder ser editada
medida provisria, produzindo efeitos financeiros a partir de
1 de janeiro de 2011, caso no tenha sido convertida em
lei no mesmo exerccio financeiro em que tenha sido
publicada.
Letra (A). De acordo com o art. 104, I, do CTN, entram em
vigor no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que ocorra a
sua publicao os dispositivos de lei, referentes a impostos sobre o
patrimnio ou a renda que instituem ou majoram tais impostos.
Portanto, considerando a publicao de norma, em 15 de dezembro
de 2009, visando majorao de IR, que no obedece a
anterioridade nonagesimal, os efeitos financeiros ocorrero a partir
de 1 de janeiro de 2010. Logo, correta.
Letra (B). O IPI deve observar a anterioridade nonagesimal.
Logo, incorreta.
Letra (C). O ITR deve observar anterioridade anual e
nonagesimal. E na hiptese de medida provisria teria que ser
convertida em lei at 31 de dezembro do ano em que editada para
que produzisse efeitos financeiros no exerccio seguinte (art. 62,
2, CF). Logo, incorreta.
Letra (D). O imposto sobre importao (II) exceo a
anterioridade anual e nonagesimal. Logo, incorreta.
40
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Letra (E). O art. 62, 2, da CF, no se aplica as contribuies
sociais. Este o entendimento dominante na doutrina e no STF.
Logo, incorreta.
43. (ATM/Fortaleza/1998/ESAF) Assinale a opo
incorreta.
a) obrigatria a interpretao gramatical de norma que
verse sobre moratria.
b) A lei tributria aplica-se a ato pretrito, em qualquer
caso, quando deixe de defini-lo como infrao.
c) No preenchimento de lacunas da legislao tributria,
utiliza-se preferencialmente a analogia.
d) A lei definidora de infraes tributrias interpreta-se da
maneira mais favorvel ao acusado, em caso de dvida
quanto imputabilidade.
e) O emprego da eqidade pode resultar na dispensa do
pagamento de penalidade pecuniria.
Letra (A). De acordo com o art. 111, I, do CTN, interpreta-se
literalmente ou gramaticalmente a legislao tributria que disponha
sobre suspenso do crdito tributrio, o que acontece com a
moratria. Logo, correta.
Letra (B). A lei tributria aplica-se a ato pretrito, em qualquer
caso, quando deixe de defini-lo como infrao, segundo o art. 106, I,
do CTN. Logo, correta.
Letra (C). O CTN dispe que na ausncia de disposio
utilizar sucessivamente, na ordem indicada: 1. analogia; 2.
princpios gerais de direito tributrio; 3. princpios gerais de direito
pblico; 4. equidade. Logo, correta.
Letra (D). Conforme o art. 112 do CTN, a lei tributria que
define infraes, ou lhe comina penalidades, interpreta-se da
maneira mais favorvel ao acusado, em caso de dvida quanto:
(i) capitulao legal do fato; (ii) natureza ou s circunstncias
materiais do fato, ou natureza ou extenso dos seus efeitos; (iii)
autoria, imputabilidade, ou punibilidade; (iv) natureza da
penalidade aplicvel, ou sua graduao. Logo, correta.
Letra (E). O emprego da eqidade no poder resultar na
dispensa do pagamento de tributo devido (art. 98, 2, CTN). Logo,
incorreta.
41
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44. (ATM/Fortaleza/1998/ESAF) Em
impostos no preciso lei para estabelecer
a) as hipteses de compensao e transao.
b) a cominao de penalidades.
c) as obrigaes tributrias acessrias.
d) a dispensa de penalidades.
e) a fixao da base de clculo.
matria
de
De acordo com o art. 97 do CTN luz do texto constitucional,

apenas lei pode estabelecer: a instituio de tributos, ou a sua
extino; a majorao de tributos, ou sua reduo, ressalvado o
disposto no texto constitucional; a definio do fato gerador da
obrigao tributria principal e do seu sujeito passivo; a fixao
da base de clculo do tributo e de sua alquota, ressalvado o
disposto no texto constitucional; a cominao de penalidades para
as aes ou omisses contrrias a seus dispositivos, ou para outras
infraes nela definidas; as hipteses de excluso, suspenso e
extino de crditos tributrios, ou de dispensa ou reduo de
penalidades, ressalvado o disposto no texto constitucional.
Por sua vez, o 2, do art. 113, do CTN, estabelece que a
obrigao acessria decorre da legislao tributria e tem por
45. (AFTE/PA/2002/ESAF) A analogia constitui elemento
de
a) integrao da legislao tributria.
b) interpretao da legislao tributria.
c) excluso do crdito tributrio.
d) suspenso da exigibilidade do crdito tributrio.
e) extino do crdito tributrio.
A integrao no direito, segundo a hermenutica tradicional do
CTN, o preenchimento da lacuna ou do vazio normativo. Isto , no
existe dispositivo expresso para regular determinada situao e o
intrprete se utiliza dos mtodos de integrao para colmatar o vazio
normativo.
Deste modo, o CTN no seu art. 108 estabelece as hipteses de
integrao da legislao tributria, a saber: 1. a analogia; 2. os
princpios gerais de direito tributrio; 3. os princpios gerais de
direito pblico; 4. a equidade.
42
Prof. Edvaldo Nilo

Logo, correta a letra a.
46. (AFTE/PA/2002/ESAF) Publicada lei que institua ou
majore contribuio social para a seguridade social, poder
ser aplicada somente
a) no exerccio financeiro seguinte.
b) decorrido o prazo de trs meses.
c) decorrido o prazo de noventa dias.
d) decorrido o prazo de quarenta e cinco dias.
e) decorrido o prazo de trinta dias.
Conforme 6, do art. 195, da CF, publicada lei que institua ou
majore contribuio social para a seguridade social, poder ser
aplicada somente decorrido o prazo de noventa dias.
47.
(TTN/1998/ESAF)
Quanto
ao
princpio
da
anterioridade, pode-se dizer que
a) probe que se tributem fatos geradores que ocorreram
antes do incio da vigncia da lei que houver institudo ou
aumentado um tributo.
b) no se aplica ao Imposto de Importao, ao Imposto de
Exportao, ao Imposto sobre Operaes Financeiras e s
Taxas decorrentes do exerccio do poder de polcia.
c) no se aplica ao Imposto sobre Produtos Industrializados,
ao Imposto de Importao, ao Imposto sobre Operaes
Financeiras, ao Imposto de Exportao.
d) se aplica aos emprstimos compulsrios, qualquer que
seja o pressuposto da sua instituio.
e) se aplica s contribuies para seguridade social da
mesma forma que s outras espcies tributrias.
A questo cobra o conhecimento do princpio da anterioridade
anual. Assim, o quadro das excees ao princpio da anterioridade e
noventena o se que segue.
Anterioridade anual
II
IE
IPI
IOF
IEG
Noventena
II
IE
IR
IOF
IEG
43
Prof. Edvaldo Nilo

calamidade pblica
Restabelecimento de alquotas do
ICMS Combustveis e da CIDE
Combustveis
Contribuies para a seguridade
social

calamidade pblica
Base de clculo do IPTU
Base de clculo do IPVA
Letras (A). Refere-se ao princpio da irretroatividade e no ao

princpio da anterioridade. Logo, incorreta.
Letra (B). Aplica-se o princpio da anterioridade s taxas
decorrentes do exerccio do poder de polcia. Logo, incorreta.
Letra (C). O princpio da anterioridade no se aplica ao Imposto
sobre Produtos Industrializados, ao Imposto de Importao, ao
Imposto sobre Operaes Financeiras, ao Imposto de Exportao.
Logo, correta.
Letra (D). O princpio da anterioridade no se aplica ao
emprstimo compulsrio por motivo de guerra externa ou de
calamidade pblica. Logo, incorreta.
Letra (E). O princpio da anterioridade no se aplica s
contribuies para seguridade social da mesma forma que s outras
espcies tributrias, pois, segundo, o art. 195, 6, apenas se aplica
s contribuies para seguridade social o princpio da anterioridade
nonagesimal ou noventa. Logo, incorreta.
48. (TTN/1998/ESAF) A lei tributria nova aplica-se a
fatos ocorridos aps a sua publicao e, se for o caso,
decorrida a vacatio legis:
a) salvo quando defina o fato como sendo gerador de
tributo.
b) em qualquer caso, se se tratar de lei meramente
interpretativa, com a operao da infrao aos dispositivos
interpretados.
c) salvo quando a lei vigente no momento da prtica da
infrao tenha cominado penalidade menos severa a esta
infrao.
d) retroagir, todavia, em qualquer caso, desde que o fato
pretrito no tenha sido objeto de atividade fiscalizatria.
e) salvo quando deixe de definir o ato pretrito, no
definitivamente julgado, como infrao.
44
Prof. Edvaldo Nilo

Segundo o art. 106 do CTN, a lei aplica-se a ato ou fato
pretrito:
Em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa,

excluda a aplicao de penalidade infrao dos
dispositivos interpretados;
Tratando-se de ato no definitivamente julgado: a) quando
deixe de defini-lo como infrao; b) quando deixe de tratlo como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso,
desde que no tenha sido fraudulento e no tenha
implicado em falta de pagamento de tributo; c) quando
lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei
vigente ao tempo da sua prtica.
Portanto, a resposta a letra e, conforme o art. 106, II, a,

do CTN.
49. (ESAF/PFN/2008) Assinale a opo correta. No
constitui entendimento do STJ:
a) negcio abusivo um negcio tpico com um fim atpico,
ou seja, utiliza-se uma forma jurdica tpica, para atingir
resultado outro que aquela determinada forma jurdica,
normalmente, no atingiria ou no permite.
b) a interpretao econmica de suma importncia para a
aferio das hipteses de incidncia tributria.
c) a Administrao Pblica pode desconsiderar a
personalidade jurdica de sociedade constituda com abuso
de forma e fraude lei, desde que facultado ao
administrado o contraditrio e a ampla defesa em processo
administrativo regular.
d) a interpretao econmica se impe, uma vez que a
realidade econmica h de prevalecer sobre a simples forma
jurdica.
e) age em fraude lei quem, exercendo uma sequncia de
atos lcitos, obtm resultado contrrio a preceito jurdico.
Letra (A). Este um entendimento doutrinrio e no expresso
em voto vencedor no STJ. Com efeito, de acordo com a teoria do
abuso de formas ou teoria da utilizao atpica das formas, a eliso
fiscal uma forma abusiva de realizao de negcio jurdico. Neste
sentido, o negcio abusivo um negcio tpico com um fim atpico,
ou seja, utiliza-se uma forma jurdica tpica, para atingir resultado
outro que aquela determinada forma jurdica, normalmente, no
atingiria ou no permite. Logo, correta, uma vez que no constitui
entendimento do STJ a letra a.
45
Prof. Edvaldo Nilo

Letra (B). O STJ (REsp 633405/RS, DJ 13/12/2004) entende
que o CTN que determina a preservao, no direito tributrio, da
natureza jurdica dos institutos civis e comerciais, com si ser a
compra e venda, uma vez que no se pode descaracterizar a
interpretao econmica, que de suma importncia para a aferio
das hipteses de incidncia tributrias. Por exemplo, entende-se que
os programas de computador desenvolvidos para clientes, de forma
personalizada, geram incidncia de tributo do ISS. as operaes
envolvendo a explorao econmica de programas de computador,
quando feitos em larga escala e de modo uniforme, so consideradas
operaes de compra e venda, sujeitando-se a incidncia do ICMS.
Logo, incorreta.
Letra (C). O STJ (RMS 15.166/BA, DJ 08/09/2003) compreende
a constituio de nova sociedade, com o mesmo objeto social, com os
mesmos scios e com o mesmo endereo, em substituio a outra
declarada inidnea para licitar com a Administrao Pblica, com o
objetivo de burlar aplicao da sano administrativa, constitui
abuso de forma e fraude Lei de Licitaes, de modo a possibilitar a
aplicao da teoria da desconsiderao da personalidade jurdica para
estenderem-se os efeitos da sano administrativa nova sociedade
constituda. Deste modo, a Administrao Pblica pode, em
observncia ao princpio da moralidade administrativa e da
indisponibilidade dos interesses pblicos tutelados, desconsiderar a
personalidade jurdica de sociedade constituda com abuso de forma e
fraude lei, desde que facultado ao administrado o contraditrio e a
ampla defesa em processo administrativo regular. Logo, incorreta.
Letra (D). O STJ (REsp 696.745/CE, DJ 29/08/2005) julga que
a realidade econmica h de prevalecer sobre a simples forma
jurdica, impondo-se a interpretao econmica. Por exemplo,
conforme o art. 43 do CTN, o imposto sobre a renda (IR) tem como
fato gerador a aquisio da disponibilidade econmica ou jurdica da
renda e de proventos de qualquer natureza. Assim, interpreta-se
economicamente que o conceito de acrscimos patrimoniais abarca
salrios, abonos e vantagens e que a correo monetria mera
clusula de readaptao do valor da moeda corroda pela inflao, e,
como tal, integra-se aos proventos, para formar o quantum da base
de clculo do IR. Logo, incorreta.
Letra (E). O STJ (REsp 207484/SP, DJ 10/04/2000) cr que
age em fraude lei, quem exercendo uma sequncia de atos lcitos
obtm resultado contrrio ao preceito jurdico. No caso, decidiu-se
que frauda o art. 737 do CPC, o devedor que, sem ter qualquer bem
46
Prof. Edvaldo Nilo

penhorado, exerce, ao declaratria de nulidade do ttulo executivo,
em paralelo execuo, pleiteando antecipao de tutela. Por sua
vez, decidiu-se tambm que frauda ao mesmo art. 737 e ofende ao
art. 585 do CPC, a deciso que a ttulo de antecipao de tutela em
ao ordinria, suspende o curso de processo executivo. Logo,
incorreta. Percebe-se, de pronto, que este enunciado puramente de
direito processual civil.
50. (ESAF/PFN/2005/adaptada) Considerando o tema
obrigao tributria e as disposies do CTN, marque com
(V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao
final a opo correspondente.
( ) Quando a lei se refere obrigao tributria principal, ela
quer se referir aos procedimentos exigidos do contribuinte
para assegurar a melhor fiscalizao do pagamento.
( ) A multa pode ser considerada espcie do gnero tributo, j
que est abrangida, pelo Cdigo Tributrio Nacional, no
conceito de obrigao tributria principal.
( )A obrigao acessria nasce em razo da ocorrncia de um
fato gerador e independe de providncia da autoridade fiscal
para ser exigida.
a) V, V, V.
b) F, V, F.
c) F, F, F.
d) V, F, V.
e) V, F, V.
A primeira alternativa falsa, uma vez que quando a lei se
refere obrigao tributria acessria, ela quer se referir aos
procedimentos exigidos do contribuinte para assegurar a melhor
fiscalizao do pagamento. E no obrigao tributria principal como
diz a questo.
A segunda alternativa falsa, eis que a multa no pode ser
considerada espcie do gnero tributo, j que est abrangida, pelo
Cdigo Tributrio Nacional, no conceito de obrigao tributria
principal. O art. 3, do CTN, define que tributo no constitui sano
de ato ilcito.
A terceira alternativa falsa tambm, sendo assunto a ser
tratado na aula sobre crdito e lanamento tributrio. Mas j
adiantando um pouco, a obrigao tributria acessria e tambm a
obrigao principal apenas torna-se lquida e exigvel pela constituio do crdito tributrio atravs do lanamento tributrio feito pela
autoridade administrativa competente, conforme o art. 142 do CTN.
47
Prof. Edvaldo Nilo

Logo, a resposta a letra c (F, F, F).
51. (AFTN/98/ESAF) A multa por descumprimento de
obrigao acessria relativa ao imposto de renda
a) tem a natureza de tributo, por converter-se em obrigao
tributria principal o descumprimento de obrigao acessria.
b) tem a natureza de imposto, porque sua natureza especfica
dada pelo respectivo fato gerador.
c) no tem a natureza de tributo, mas a de uma obrigao
tributria acessria.
d) no tem natureza tributria porque a penalidade por
descumprimento de obrigao acessria de carter
administrativo.
e) no tem a natureza de tributo por constituir sano de ato
ilcito.
A resposta a letra e. A multa por descumprimento de
obrigao acessria relativa ao imposto de renda no tem a natureza
de tributo por constituir sano de ato ilcito. O art. 3, do CTN,
dispe que tributo no constitui sano de ato ilcito.
52. (TRF/2005/ESAF) Sobre a obrigao tributria
acessria, incorreto afirmar-se que
a) tem por objeto prestaes positivas previstas na legislao
tributria.
b) tal como a obrigao principal, supe, para o seu
surgimento, a ocorrncia de fato gerador.
c) objetiva dar meios fiscalizao tributria para a
investigao e o controle do recolhimento de tributos.
d) sua inobservncia converte-se em obrigao principal,
relativamente a penalidade pecuniria.
e) realizar matrcula no cadastro de contribuintes, emitir nota
fiscal e apresentar declaraes ao Fisco constituem, entre
outros, alguns exemplos.
A resposta a letra a. O examinador da ESAF entendeu que
a primeira assertiva (letra a) estava incompleta, dizendo que a
obrigao tributria acessria tem por objeto prestaes positivas
previstas na legislao tributria. Na verdade, a obrigao tributria
acessria tem por objeto prestaes positivas (fazer) e negativas
(no fazer ou tolerar), previstas na legislao tributria, no interesse
da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos.
48
Prof. Edvaldo Nilo

A letra b foi considerada verdadeira, eis que o examinador
compreendeu que a obrigao tributria acessria tal como a
obrigao principal, supe, para o seu surgimento, a ocorrncia de
fato gerador. Vamos estudar fato gerador no prximo item desta
aula.
A letra c verdadeira, pois a obrigao tributria acessria
objetiva dar meios fiscalizao tributria para a investigao e o
controle do recolhimento de tributos.
A letra d verdadeira, porque inobservncia da obrigao
tributria acessria converte-se em obrigao principal, relativamente
a penalidade pecuniria.
A letra e verdadeira, porque so exemplos de obrigao
tributria acessria a realizao de matrcula no cadastro de
contribuintes, a emisso de nota fiscal e a apresentao de
declaraes ao Fisco.
53. (AFRF/2002-1/ESAF) Avalie as afirmaes abaixo e
marque a opo que corresponda, na devida ordem, ao acerto
ou erro de cada uma (V ou F, respectivamente).
1. Multa decorrente de obrigao acessria constitui obrigao
principal.
2. Se a lei impe a determinados sujeitos que no faam
alguma coisa, est a impor-lhes uma obrigao tributria
acessria.
3. Quando um sujeito passivo no est sujeito ao imposto,
mas apenas a prestar informaes ao fisco sobre matria de
interesse da fiscalizao, esta sua obrigao tributria
principal.
a) V, V, V
b) V, V, F
c) V, F, F
d) F, F, F
e) F, F, V
O primeiro item verdadeiro, pois a multa decorrente de

obrigao acessria constitui obrigao principal. Quando o
contribuinte descumpre o dever de realizar a declarao de
rendimentos (exemplo de obrigao acessria) faz surgir uma
obrigao principal, que o dever de pagar a multa fiscal. Deste
modo, verdadeira a assertiva afirmando que no direito tributrio a
49
Prof. Edvaldo Nilo

multa originada do descumprimento da obrigao acessria equivale
a uma obrigao principal.
O segundo item falso, pois a afirmativa incompleta. Se a
lei impe a determinados sujeitos que no faam alguma coisa, est
a impor-lhes uma obrigao tributria acessria ou qualquer outro
tipo de obrigao, que no necessariamente ser tributria, podendo
ser civil, penal, comercial, trabalhista etc. Faltou o item enunciar que
deve ser no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos
tributos.
O terceiro item falso, porque quando um sujeito passivo no
est sujeito ao imposto, mas apenas a prestar informaes ao fisco
sobre matria de interesse da fiscalizao, esta sua obrigao
tributria acessria e no principal.
Logo, a resposta a letra c (V, F, F).
54. (ESAF/AFRFB/2010) Sobre a obrigao tributria

principal e acessria e sobre o fato gerador do tributo,
assinale a opo correta.
a) Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, a obrigao de
pagar multas e juros tributrios constitui-se como obrigao
acessria.
b) A obrigao acessria, quando no observada, convertese em obrigao principal somente em relao penalidade
pecuniria.
c) A existncia de uma obrigao tributria acessria
pressupe a existncia de uma obrigao tributria
principal.
d) A instituio de obrigao acessria, com a finalidade de
dar cumprimento obrigao principal, deve ateno ao
princpio da estrita legalidade.
e) No Sistema Tributrio Nacional, admite-se que a
obrigao de fazer, em situaes especficas, seja
considerada obrigao tributria principal.
Letra (A). A obrigao de pagar multas e juros tributrios
constitui-se como obrigao tributria principal (art. 113, 1, CTN).
Logo, incorreta.
Letra (B). A obrigao acessria, pelo simples fato da sua
inobservncia, converte-se em obrigao principal relativamente
penalidade pecuniria (art. 113, 3, CTN). Isto significa, noutras
palavras, que quando o contribuinte descumpre o dever de realizar a
50
Prof. Edvaldo Nilo

declarao de rendimentos (obrigao acessria) faz surgir uma
obrigao principal, que o dever de pagar a multa fiscal. Logo,
correta.
Letra (C). A obrigao tributria acessria autnoma em
relao obrigao tributria principal. Mesmo que o contribuinte no
esteja obrigado a cumprir a obrigao principal, a acessria subsiste.
Logo, incorreta.
Letra (D). A obrigao acessria decorre da legislao tributria
(art. 113, 2, CTN). Decerto, a legislao tributria compreende no
somente as leis (inclusive tratados e convenes internacionais),
como tambm os decretos e as normas complementares que versem,
no todo ou em parte, sobre tributos e relaes jurdicas a eles
pertinentes (art. 96 do CTN). Logo, incorreta.
Letra (E). A obrigao tributria acessria significa obrigao de
fazer (positiva) ou no fazer (negativa), despida de qualquer cunho
pecunirio. E a obrigao principal a prestao representante do ato
de pagar (tributo ou multa). Portanto, a obrigao principal uma
obrigao de dar, com cunho pecunirio (dinheiro), e no obrigao
de fazer. Logo, incorreta.
55. (ESAF/AFTN) A obrigao que tem por objeto o
pagamento
de
multa
chamada
de
obrigao
_______________ . _______________ dessa obrigao
a situao definida em lei como necessria e suficiente
ocorrncia desta. A validade jurdica dos atos efetivamente
praticados no interessa na interpretao de norma
definidora _______________ .
Escolha a opo que contenha as palavras que, correta e
respectivamente, preencham o sentido dos perodos acima.
a) principal / O fato gerador / do fato gerador
b) impositiva / O efeito / do lanamento
c) penal / O lanamento / da cobrana
d) sancionatria / O fato gerador / da condio suspensiva
e) punitiva / A fonte / da outorga de iseno
A resposta a letra a, pois a obrigao que tem por objeto o
pagamento de multa chamada de obrigao principal (art. 113,
1, do CTN).
O fato gerador dessa obrigao a situao definida em lei
como necessria e suficiente ocorrncia desta (art. 114, do
CTN).
51
Prof. Edvaldo Nilo

E a validade jurdica dos atos efetivamente praticados no
interessa na interpretao de norma definidora do fato gerador (art.
118, inc. I, do CTN).
56. (ESAF/AFRF/2005) Leia cada um dos assertos abaixo e
assinale (V) ou (F), conforme seja verdadeiro ou falso. Depois,
marque a opo que contenha a exata seqncia.
( ) A situao definida em lei, desde que necessria para o
nascimento da obrigao tributria principal o seu fato
gerador.
( ) Qualquer situao que, na forma da legislao aplicvel,
impe a prtica de um ato que no tenha por objeto o
pagamento de tributo ou multa, obrigao tributria
acessria.
( ) Atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de
encobrir a ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza
dos elementos constitutivos da obrigao tributria, desde que
legtimos perante a legislao civil, no podem ser
desconsiderados pela autoridade tributria.
a) V V V.
b) F V V.
c) F F F.
d) F F V.
e) V F V.
O primeiro item falso, porque o fato gerador da obrigao
principal a situao definida em lei como necessria e suficiente
sua ocorrncia. Faltou no item suficiente. o detalhe do detalhe
fazendo a diferena.
O segundo item falso, porque a no qualquer situao
que, na forma da legislao aplicvel, impe a prtica de um ato que
no tenha por objeto o pagamento de tributo ou multa, obrigao
tributria acessria. Esta decorre da legislao tributria e tem por
O terceiro item falso, porque diz que atos ou negcios
jurdicos praticados com a finalidade de encobrir a ocorrncia do fato
gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da
obrigao tributria, desde que legtimos perante a legislao
civil, no podem ser desconsiderados pela autoridade
tributria.
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Prof. Edvaldo Nilo

O art. 116, pargrafo nico, do CTN clarssimo: A
autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou negcios
jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do
fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da
obrigao tributria, observados os procedimentos a serem
estabelecidos em lei ordinria.
Logo, a resposta a letra c (F, F, F).
57. (ESAF/AFTE/RN/2005/adaptada) Marque a resposta
correta, considerando as formulaes abaixo.
I A definio legal do fato gerador deve ser verificada
independentemente da validade jurdica dos atos praticados.
II - A obrigao tributria acessria, pelo simples fato da sua
inobservncia,
converte-se
em
obrigao
principal
relativamente penalidade no pecuniria.
III - O Cdigo Tributrio Nacional no permite a tributao de
rendas provenientes de atividades ilcitas.
IV - De acordo com o Cdigo Tributrio Nacional, cabe
exclusivamente
autoridade
judicial
competente
desconsiderar, em deciso fundamentada, os atos ou negcios
jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a natureza
dos elementos constitutivos da obrigao tributria.
a) Somente I verdadeira.
b) Somente I e II so verdadeiras.
c) Somente I, II e III so verdadeiras.
d) Somente II, III e IV so verdadeiras.
e) Somente III e IV so verdadeiras.
O primeiro item verdadeiro, porque a definio legal do fato
gerador independe da validade jurdica dos atos efetivamente
praticados pelos contribuintes, responsveis, ou terceiros, bem como
da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos.
O segundo item falso, porque a obrigao tributria
acessria, pelo simples fato da sua inobservncia, converte-se em
obrigao principal relativamente penalidade pecuniria. E a
questo dispe de forma errada que no pecuniria.
O terceiro item falso, porque o Cdigo Tributrio Nacional
(CTN) permite a tributao de rendas provenientes de atividades
ilcitas, como demonstrado nesta aula.
O quarto item falso, porque o Cdigo Tributrio Nacional no
estabelece que cabe exclusivamente autoridade judicial
53
Prof. Edvaldo Nilo

competente desconsiderar, os atos ou negcios jurdicos praticados
com a finalidade de dissimular a natureza dos elementos constitutivos
da obrigao tributria, mas sim a autoridade administrativa
observados os procedimentos a serem estabelecidos em lei ordinria.
Portanto, a resposta letra a. Somente I verdadeira.
58. (ESAF/IRB/2006) Assinale a alternativa correta.
a) A validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelo
sujeito passivo um dos elementos que devem ser
considerados na interpretao da definio legal do fato
gerador.
b) a autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou
negcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a
ocorrncia do fato gerador do tributo ou dos elementos
constitutivos
da
obrigao
tributria,
observados
os
procedimentos do Cdigo Tributrio Nacional.
c) A definio legal do fato gerador no pode ser verificada se
for abstrada a validade jurdica dos atos praticados.
d) uma vez verificado o nascimento da obrigao tributria,
com a realizao do fato gerador, o sujeito passivo torna-se
imediatamente
compelvel
ao
pagamento
do
tributo
pertinente, sendo desnecessria a prtica de quaisquer atos
formais por parte do sujeito ativo, em quaisquer hipteses.
e) O Cdigo Tributrio Nacional admite que a autoridade
administrativa, desde que observados os procedimentos a
serem estabelecidos em lei ordinria, desconsidere atos ou
ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos
elementos constitutivos da obrigao tributria.
A letra a incorreta, uma vez que a validade jurdica dos
atos efetivamente praticados pelo sujeito passivo no devem ser
considerados na interpretao da definio legal do fato gerador.
A letra b incorreta, uma vez que a autoridade
administrativa poder desconsiderar atos ou negcios jurdicos
praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do fato
gerador do tributo ou dos elementos constitutivos da obrigao
tributria, observados os procedimentos a serem estabelecidos em lei
ordinria e no no Cdigo Tributrio Nacional (lei complementar).
A letra c incorreta, uma vez que a definio legal do fato
gerador pode ser verificada se for abstrada a validade jurdica dos
atos praticados.
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A letra d incorreta (assunto da aula de lanamento
tributrio), pois a obrigao tributria apenas torna-se lquida e
exigvel pela constituio do crdito tributrio atravs do lanamento
tributrio feito pela autoridade administrativa competente, conforme
o art. 142 do CTN, e no com a realizao do fato gerador.
Logo, a resposta letra e, segundo o art. 116, pargrafo
nico, do CTN.
59. (ESAF/AFRF/2003) Avalie o acerto das afirmaes adiante
e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em
seguida, marque a opo correta.
( ) Salvo disposio de lei em contrrio, considera-se ocorrido
o fato gerador e existentes os seus efeitos, tratando-se de
situao jurdica, desde o momento em que se verifiquem as
circunstncias materiais necessrias a que produza os efeitos
que normalmente lhe so prprios.
( ) A autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou
elementos constitutivos da obrigao tributria, observados os
procedimentos a serem estabelecidos em lei ordinria.
( ) Quando o fato gerador da obrigao tributria um
negcio jurdico sob condio suspensiva, considera-se nascida
a obrigao desde o momento em que se verificar a condio.
a) F, V, V.
b) F, F, V.
c) F, F, F.
d) V, V, F.
e) V, F, F.
O primeiro item falso, porque, salvo disposio de lei em
contrrio, considera-se ocorrido o fato gerador e existentes os seus
efeitos, tratando-se de situao jurdica, desde o momento em que
esteja definitivamente constituda, nos termos de direito
aplicvel (art. 116, inc. II, do CTN).
O segundo item verdadeiro, porque a autoridade
estabelecidos em lei ordinria (art. 116, par. nico, do CTN).
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Prof. Edvaldo Nilo

O terceiro item verdadeiro, porque quando o fato gerador da
obrigao tributria um negcio jurdico sob condio suspensiva,
considera-se nascida a obrigao desde o momento em que se
verificar a condio (art. 117, inc. I, do CTN).
Logo, a resposta letra a (F,V,V).
60. (ESAF/Gestor/MG/2005) Assinale a opo correta.

a) A obrigao tributria nasce com o lanamento.
b) A aplicao de multa pelo atraso no pagamento do tributo
a nica forma de obrigao tributria acessria que a lei pode
prever.
c) Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, a renda obtida com a
prtica do crime de contrabando no pode ser tributada.
d) O fato gerador a situao definida em lei como necessria
e suficiente para que se considere surgida a obrigao
tributria.
e) A hiptese de incidncia o fato da vida que gera, diante
do que dispe a lei tributria, o dever de pagar o tributo.
A letra a incorreta, uma vez que a obrigao tributria no
nasce com o lanamento e sim com o fato gerador.
A letra b incorreta, uma vez que a obrigao de pagar a
multa pelo atraso no pagamento do tributo uma obrigao
tributria principal.
A letra c incorreta, uma vez que a renda obtida com a
prtica do crime de contrabando pode ser tributada.
A letra e incorreta, pois o fato da vida que gera, diante do
que dispe a lei tributria, o dever de pagar o tributo o fato
imponvel (fato gerador in concreto) e no a hiptese de incidncia
(fato gerador in abstrato).
Portanto, a resposta letra d. o dispositivo literal do CTN.
Fato gerador da obrigao principal a situao definida em lei como
necessria e suficiente sua ocorrncia (art. 114).
61.
(ESAF/AFTE/MG/2005)
Considerando
o
tema
obrigao tributria, marque com (V) a assertiva verdadeira
e com (F) a falsa, assinalando ao final a opo
correspondente.
56
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( ) A obrigao acessria nasce em razo da ocorrncia de um
fato gerador, contudo depende sempre de uma providncia a
ser tomada pela autoridade fiscal.
() A definio legal do fato gerador deve ser verificada
( ) O legislador no poder autorizar a desconsiderao dos
atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de
eclipsar a ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza
dos elementos constitutivos da obrigao tributria, desde que
observados pelo sujeito passivo as normas prprias do direito
privado.
negcio jurdico sob condio suspensiva, considera-se nascida
a obrigao desde o momento em que se verificar a condio.
( ) vedado aos Estados institurem contribuio de melhoria.
a) F, V, F, V, F.
b) F, V, F, V, V.
c) F, V, V, V, F.
d) V, F, V, F, V.
e) V, V, V, V,V.
O primeiro item falso, porque a obrigao acessria decorre
da legislao tributria e tem por objeto as prestaes, positivas ou
negativas, nela previstas no interesse da arrecadao ou da
fiscalizao dos tributos.
O segundo item verdadeiro, porque a definio legal do fato
gerador deve ser verificada independentemente da validade jurdica
dos atos praticados.
O terceiro item falso, porque o legislador poder autorizar a
autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou negcios
obrigao tributria.
O quarto item verdadeiro, porque quando o fato gerador da
verificar a condio.
O quinto item falso, porque no vedado (proibido) aos
Estados institurem contribuio de melhoria.
Logo, a resposta a letra a (F, V, F, V, F).
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Prof. Edvaldo Nilo

62. (ESAF/AFTM/FORTALEZA/2003) Com base em disposies
expressas do Cdigo Tributrio Nacional, avalie as formulaes
seguintes, relativas aos temas obrigao tributria e fato
gerador, e, ao final, assinale a opo que corresponde
resposta correta:
I. Fato gerador da obrigao tributria principal a situao
definida em lei, que impe a prtica ou a absteno de ato no
caracterizador de obrigao tributria acessria.
II. Os efeitos dos fatos efetivamente ocorridos devem ser
considerados na interpretao da definio legal do fato
gerador.
III. Salvo disposio de lei em contrrio, considera-se ocorrido
o fato gerador e existentes os seus efeitos, tratando-se de
situao jurdica, desde o momento em que se verifiquem as
circunstncias materiais necessrias a que produza os efeitos
que normalmente lhe so prprios.
IV. A autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou
a) Apenas a formulao IV correta.
b) Apenas as formulaes II e IV so corretas.
c) Apenas as formulaes III e IV so corretas.
d) Apenas as formulaes I, II e III so corretas.
e) Apenas as formulaes II e III so corretas.
O primeiro item falso, porque o fato gerador da obrigao
principal a situao definida em lei como necessria e suficiente
sua ocorrncia.
O segundo item falso, porque os
efetivamente
ocorridos
no
devem
ser
interpretao da definio legal do fato gerador.
efeitos dos fatos

considerados
na
O terceiro item falso, porque, salvo disposio de lei em

contrrio, considera-se ocorrido o fato gerador e existentes os seus
efeitos, tratando-se de situao jurdica, desde o momento em que
esteja definitivamente constituda, nos termos de direito aplicvel.
O quarto item verdadeiro, porque a autoridade
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obrigao tributria, observados
os
procedimentos
serem
Logo, a resposta letra a. Apenas a formulao IV correta.

63. (ESAF/TTN/94) Sendo o fato gerador de um tributo, em
certo caso, um negcio jurdico condicional, tem-se como
ocorrido o fato gerador
a) desde o momento do implemento da condio, se esta for
suspensiva.
b) desde o momento da prtica do ato ou da celebrao do
negcio, se a condio for suspensiva.
c) desde o momento da implementao da condio, se esta
for resolutria.
d) desde o momento da implementao da celebrao do
negcio, seja a condio resolutria ou suspensiva.
e) na data da publicao do negcio jurdico condicional.
A resposta letra a, pois sendo o fato gerador de um
tributo, em certo caso, um negcio jurdico condicional, tem-se como
ocorrido o fato gerador desde o momento do implemento da
condio, se esta for suspensiva.
64. (ESAF/AFTN/94) O art. 3 do Cdigo Tributrio Nacional
define tributo como uma prestao que no constitua sano
de ato ilcito. De tal assertiva podemos inferir que
a)os rendimentos advindos do jogo do bicho e da explorao
do lenocnio no so tributveis, sujeitando-se, contudo, a
pesadas multas em decorrncia da prtica de atividade ilcita.
b)os rendimentos advindos da explorao de lenocnio so
tributveis, porquanto no se confunde a atividade ilcita do
contribuinte com o fato tributrio de auferir renda.
c)os rendimentos advindos do jogo do bicho e da explorao
do lenocnio no so tributveis, em conformidade do que reza
o princpio do non olet.
d)as atividades ilcitas no devem ser tributadas, pois de outro
modo o Estado estar locupletando-se com aes que ele
mesmo probe e, assim, ferindo o princpio da estrita
legalidade.
e)atividades ilcitas como a explorao do lenocnio e do jogo
do bicho podem ser tributadas, posto que a sano de ato
ilcito converte-se, pelo simples fato de sua inobservncia, em
obrigao tributria principal.
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A resposta a letra b, porque os rendimentos advindos da
explorao de lenocnio so tributveis, porquanto no se confunde a
atividade ilcita do contribuinte com o fato tributrio de auferir renda.
65. (ESAF/AFTN/96) Analisar as seguintes proposies:
I - O fato gerador de uma multa tributria pode ser um fato
lcito.
II - Os rendimentos advindos do jogo do bicho e da explorao
do lenocnio no so tributveis, pois trata-se de prtica de
atividade ilcita.
III - Rendimentos decorrentes de ato ilcito no so
tributveis, conforme reza o princpio do non olet.
a) os trs enunciados so falsos.
b) os trs enunciados so verdadeiros.
c) o I e II so verdadeiros e o II falso.
d) to-s o III verdadeiro.
e) o I e o III so falsos e o II verdadeiro.
O primeiro item falso, porque o fato gerador de uma multa
tributria um fato ilcito.
O segundo falso, porque os rendimentos advindos do jogo do
bicho
e
da
explorao
do
lenocnio
so
tributveis,
independentemente de ser prtica de atividade ilcita.
O terceiro falso, porque os rendimentos decorrentes de ato
ilcito so tributveis, conforme reza o princpio do non olet.
Logo, a resposta a letra a, porque os trs enunciados so
falsos.
66. (ESAF/ATA/MF/2009) No que se refere ao fato
gerador, dispe o Cdigo Tributrio Nacional que
a) o fato gerador da obrigao principal situao definida na
Constituio como indicativa da possibilidade de imposio de
obrigao de pagar, por parte de ente pblico que detenha
competncia para faz-lo.
b) a autoridade administrativa poder considerar como
ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos, tratandose de situao jurdica, desde o momento em que se
verifiquem as circunstncias materiais necessrias a que
produza os efeitos que normalmente lhe so prprios.
c) o fato gerador da obrigao acessria situao definida
em lei complementar, que impe prtica ou absteno de ato,
60
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ainda que originariamente este se configure como obrigao
principal.
d) a autoridade administrativa dever considerar como
ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos, tratandose de situao de fato, desde o momento em que esteja
definitivamente constituda, nos termos da legislao de
regncia.
e) a autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou
A letra a falsa, porque se deve considerar para concurso
pblico o conceito de fato gerador da obrigao principal disposto no
art. 114, caput, do CTN, que a situao definida em lei como
necessria e suficiente sua ocorrncia.
A letra b falsa, eis que a autoridade administrativa dever
considerar como ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos,
tratando-se de situao jurdica, desde o momento em que esteja
definitivamente constituda, nos termos de direito aplicvel
(art. 116, inc. II, do CTN).
A letra c falsa, porque o fato gerador da obrigao acessria
qualquer situao que, na forma da legislao aplicvel, impe a
prtica ou a absteno de ato que no configure obrigao principal.
O conceito de legislao aplicvel, de acordo com a
jurisprudncia dominante, no somente lei em sentido estrito
aprovada pelo Poder Legislativo, mas tambm as normas
complementares previstas no art. 100, do CTN.
O art. 96 do CTN estabelece que a expresso legislao
tributria compreende as leis, os tratados e as convenes
internacionais, os decretos e as normas complementares que versem,
no todo ou em parte, sobre tributos e relaes jurdicas a eles
pertinentes. E o art. 100 do CTN estatui que so normas
complementares das leis, dos tratados e das convenes
internacionais e dos decretos: I - os atos normativos expedidos pelas
autoridades administrativas; II - as decises dos rgos singulares
ou coletivos de jurisdio administrativa, a que a lei atribua eficcia
normativa; III - as prticas reiteradamente observadas pelas
autoridades administrativas; IV - os convnios que entre si celebrem
a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios.
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Prof. Edvaldo Nilo

A letra d falsa, uma vez que a autoridade administrativa
dever considerar como ocorrido o fato gerador e existentes os seus
efeitos, tratando-se de situao de fato, desde o momento em que
o se verifiquem as circunstncias materiais necessrias a que
produza os efeitos que normalmente lhe so prprios (art. 116,
inc. I, do CTN).
Portanto, a resposta a letra e, sendo feito tal enunciado com
base na literalidade do art. 116, pargrafo nico, do CTN, includo
pela LC n 104/2001, a saber: A autoridade administrativa poder
desconsiderar atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade
de dissimular a ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza
dos elementos constitutivos da obrigao tributria, observados os
67. (ESAF/ATA/MF/2009) A obrigao tributria principal:

a) extingue-se, com o pedido de parcelamento acompanhado
do recolhimento da primeira prestao.
b) decorre da legislao tributria e tem por objeto prestaes
positivas ou negativas, nela previstas no interesse da
arrecadao ou da fiscalizao dos tributos.
c) pelo simples fato de seu no adimplemento suscita imediata
inscrio em dvida ativa, independentemente de abertura de
prazo para impugnao do lanamento, por parte do
interessado.
d) surge com a ocorrncia do fato gerador e tem por objeto o
pagamento do tributo ou penalidade pecuniria.
e) suspende-se, com o devido lanamento, nas trs
modalidades previstas pelo Cdigo Tributrio Nacional.
A letra a falsa, pois o parcelamento forma de suspenso
do crdito tributrio. So causas de suspenso da exigibilidade do
crdito tributrio: (i) Moratria; (ii) Depsito do seu montante
integral; (iii) Reclamaes e os recursos, nos termos das leis
reguladoras do processo tributrio administrativo; (iv) Concesso de
medida liminar em mandado de segurana; (v) Concesso de medida
liminar ou de tutela antecipada, em outras espcies de ao judicial;
(vi) Parcelamento (art. 151, incs. I a VI).
Nesse rumo, a letra e tambm falsa. A letra b falsa, uma
vez que traz o conceito de obrigao tributria acessria, conforme o
art. 113, 2, do CTN.
62
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A letra c falsa, eis que existe toda uma relao jurdicotributria ou uma sequncia ordenada de acontecimentos no direito
tributrio, sendo que a inscrio em dvida ativa no imediata ou
automtica. Primeiro, existe a hiptese de incidncia ou o fato
gerador in abstrato. Depois, ocorre o fato imponvel ou o fato gerador
in concreto. Da surge obrigao tributria, que, com o lanamento
tributrio, transforma-se em crdito tributrio. A seguir, caso o
crdito tributrio no esteja suspenso ou extinto, ocorre a inscrio
em dvida ativa pelas respectivas procuradorias judiciais, extraindo-se
a Certido de Dvida Ativa (CDA) e se promove a ao de execuo
fiscal.
A resposta a letra d, uma vez que a obrigao tributria
principal surge com a ocorrncia do fato gerador, tem por objeto o
pagamento de tributo ou penalidade pecuniria e extingue-se
juntamente com o crdito dela decorrente, de acordo com o art. 113,
1, do CTN.
68. (ESAF/APO/Unio/2010) A lei que veicula a norma
tributria
impositiva
dever
conter
os
aspectos
indispensveis para que se possa determinar o surgimento e
o contedo da obrigao tributria. Sobre esta, analise os
itens a seguir, classificando-os como falsos ou verdadeiros.
Depois escolha a opo que seja adequada s suas
respostas.
I. O aspecto material da norma tributria diz respeito
situao geradora da obrigao tributria;
II. O aspecto espacial da norma tributria corresponde ao
territrio da pessoa poltica tributante;
III. O aspecto temporal da norma tributria diz respeito ao
momento em que se deve considerar ocorrida a situao
geradora da obrigao tributria;
IV. O aspecto pessoal da norma tributria diz respeito
pessoa em favor de quem a obrigao tributria deva ser
cumprida; e
V. O aspecto quantitativo da norma tributria se refere ao
montante devido na obrigao tributria.
b) Esto corretos apenas os itens I, II e IV.
c) Esto corretos apenas os itens I, II, IV e V.
d) Esto corretos apenas os itens II, IV e V.
e) Esto corretos apenas os itens III, IV e V.
Esta questo inovadora e a ESAF pela primeira vez cobrou os
aspectos da hiptese de incidncia tributria.
63
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ITEM I. O aspecto material corresponde ao fato ou estado de
fato descrito na norma tributria como ensejador da relao jurdicotributria. Por exemplo, prestar servios, auferir renda, importar
mercadoria, exportar mercadoria, industrializar produtos,
possuir propriedade de veculo automotor, possuir propriedade
imvel, dentre outros. Logo, correta.
ITEM II. O aspecto espacial da norma tributria diz respeito ao
limite territorial da incidncia tributria, ou seja, refere-se ao lugar
onde ocorre o fato gerador do tributo. Logo, correta.
ITEM III. O aspecto temporal da norma tributria delimita a
incidncia tributria no tempo, isto , o momento em que a lei
tributria reputar como consumado o fato gerador da obrigao.
Portanto, correta.
ITEM IV. O aspecto pessoal diz respeito ao sujeito ativo (quem
cobra o tributo) e ao sujeito passivo (quem deve recolher o tributo)
da norma tributria. Assim, o enunciado do item incompleto, pois
apenas se refere ao sujeito ativo. Todavia, foi considerado correto
pelo examinador.
ITEM V. O aspecto quantitativo da norma tributria estabelece a
quantia devida (quantum debeatur) na obrigao tributria. Assim,
em regra, a definio do aspecto quantitativo ocorre pela simples
operao de multiplicao da base de clculo pela alquota (BC x AL)
do tributo. Por exemplo, no imposto sobre servios de qualquer
natureza (ISSQN) de competncia municipal e distrital, em geral,
aplica-se simplesmente ao valor do servio a alquota que oscila entre
2% a 5%. Logo, correta.
Em face do exposto, a alternativa considerada correta pelo
examinador a letra a.
69. (AFTN/94/ESAF) As convenes particulares relativas
responsabilidade pelo pagamento de tributos, podem ser
opostas Fazenda Pblica, para modificar a definio legal
do
sujeito
passivo
das
obrigaes
tributrias
correspondentes,
a) desde que autorizadas por ato administrativo
devidamente fundamentado.
b) quando se tratar de taxas ou contribuies, excluindo-se
dessa possibilidade os impostos.
64
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c) sempre que formalizadas por escrito, na presena de
duas testemunhas.
d) desde que haja disposio de lei neste sentido.
e) quando no se tratar de responsabilidade por infrao.
A resposta a letra d, de acordo com o art. 123 do CTN,
dispondo que: salvo disposies de lei em contrrio, as convenes
particulares, relativas responsabilidade pelo pagamento de tributos,
no podem ser opostas Fazenda Pblica, para modificar a definio
legal do sujeito passivo das obrigaes tributrias correspondentes.
Assim sendo, em regra, as convenes particulares no podem
ser opostas ao Fisco para modificar o sujeito passivo da relao
tributria, eis que tais convenes podem ser realizadas, mas s
operam efeitos entres as partes contratantes (efeito inter partes), no
mbito do Direito Privado, e no no mbito do direito tributrio onde
se obedece ao princpio da legalidade.
Por exemplo, no contrato de locao, a obrigao de pagar o
IPTU pode ser atribuda ao locatrio.
Entretanto, tal conveno irrelevante para o Fisco, que exigir
o pagamento do imposto do sujeito passivo eleito pela lei, qual seja,
o proprietrio (o locador). Este, se quiser, pode acionar o locatrio,
em ao regressiva no tributria, na tentativa de reaver o que
antecipou ao Fisco.
Noutro exemplo, o acordo entre empregado e empregador para
que este no retenha o imposto de renda pessoa fsica (IRPF) no
tem valor legal algum perante o Fisco.
Trazemos colao a seguinte deciso bem explicativa do art.
123 do CTN, a saber: Nem mesmo o contrato de locao, no qual
atribuda ao locatrio a responsabilidade pela quitao dos tributos
inerentes ao imvel, tem o condo de alterar o sujeito passivo da
obrigao tributria, consoante dispe o art. 123 do CTN. (STJ,
757897/RJ)
70. (AFRF/2000/ESAF) O Cdigo Tributrio Nacional chama
de ______(1)_______ quem tenha relao pessoal e direta
com a situao que constitua o fato gerador da obrigao
tributria principal, e de ______(2)______ quem, sem
revestir aquela condio, tenha obrigao decorrente de
disposio expressa de lei. Em ambos os casos, recebe o
nome de ______(3)______ da obrigao tributria principal.
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Prof. Edvaldo Nilo

a) (1) obrigado, (2) contribuinte legal e (3) co-obrigado.
b) (1) contribuinte, (2) responsvel, (3) sujeito passivo.
c) (1) sujeito passivo, (2) responsvel ex lege, (3) devedor.
d) (1) sujeito passivo, (2) devedor solidrio, (3) subrogado.
e) (1) sujeito passivo, (2) responsvel, (3) contribuinte.
O CTN chama de contribuinte quem tenha relao pessoal e
direta com a situao que constitua o fato gerador da obrigao
tributria principal, e de responsvel quem, sem revestir aquela
condio, tenha obrigao decorrente de disposio expressa de lei.
Em ambos os casos, recebe o nome de sujeito passivo da obrigao
Vejamos o art. 121 do CTN: Sujeito passivo da obrigao
principal a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade
pecuniria. Pargrafo nico. O sujeito passivo da obrigao principal
diz-se: I - contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a
situao que constitua o respectivo fato gerador; II - responsvel,
quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua obrigao
decorra de disposio expressa de lei.
Portanto, a resposta a letra b, de acordo com o art. 121 do
CTN.
71. (ESAF/Agente Tributrio Estadual de MS/2001) sujeito

passivo da obrigao tributria acessria:
a) pessoa que tenha interesse comum na situao que
constitua seu fato gerador.
b) pessoa obrigada s prestaes que constituam seu
objeto.
c) pessoa obrigada ao pagamento de penalidade pecuniria.
d) pessoa considerada responsvel por disposio legal.
e) pessoa obrigada ao pagamento do montante do tributo
devido.
A resposta a letra b, segundo o art. 122 do CTN: sujeito
passivo da obrigao tributria acessria pessoa obrigada s
prestaes que constituam seu objeto.
72. (TRF/2003/ESAF/Adaptada) Assinale a opo incorreta.
a) Os atos normativos, as decises dos rgos de jurisdio
administrativa com eficcia normativa, os convnios e os
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decretos so normas complementares das leis, tratados e
convenes internacionais que versem sobre tributos.
b) Ressalvadas as excees constitucionais, os tributos no
podem ser cobrados no mesmo exerccio financeiro em que
foi publicado o ato legal que os criou ou majorou.
c) As leis tributrias no podem alterar a definio, o
contedo e o alcance de conceitos, institutos e formas de
direito privado, utilizados para definir ou limitar
competncias tributrias, expressa ou implicitamente.
d) Cada uma das pessoas que tenham interesse comum na
situao que constitua o fato gerador da obrigao principal
responde por todo o dbito tributrio, aproveitando aos
demais o pagamento que for feito.
e) O Cdigo Tributrio Nacional diz o que se considera
domiclio tributrio, podendo a autoridade administrativa
recusar o domiclio tributrio escolhido pelo contribuinte
quando dificulte ou impossibilite a arrecadao ou
fiscalizao.
A letra a incorreta, pois os atos normativos, as decises dos
rgos de jurisdio administrativa com eficcia normativa, os
convnios e as prticas reiteradamente observadas pelas autoridades
administrativas so normas complementares das leis, tratados e
convenes internacionais e dos decretos (CTN, art. 100, I a IV).
A letra b
constitucionais (CF,
cobrados no mesmo
legal que os criou ou
correta, pois, ressalvadas as excees

art. 150, 1), os tributos no podem ser
exerccio financeiro em que foi publicado o ato
majorou.
A letra c correta, eis que as leis tributrias no podem

alterar a definio, o contedo e o alcance de conceitos, institutos e
formas de direito privado, utilizados para definir ou limitar
competncias tributrias, expressa ou implicitamente, de acordo com
o art. 110 do CTN.
A letra d correta, uma vez que cada uma das pessoas que
tenham interesse comum na situao que constitua o fato gerador da
obrigao principal responde por todo o dbito tributrio,
aproveitando aos demais o pagamento que for feito, de acordo com
os arts. 124, I c/c 125, I, do CTN.
A letra e correta, eis que o CTN diz o que se considera
domiclio tributrio, podendo a autoridade administrativa recusar o
domiclio tributrio escolhido pelo contribuinte quando dificulte ou
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impossibilite a arrecadao ou fiscalizao, de acordo com art. 127,
2, do CTN.
73. (AFTN/94/ESAF) Duas pessoas tm a compropriedade
desigual de um imvel urbano. Sob o ponto de vista do
IPTU, pode-se afirmar que seu pagamento da
responsabilidade
a) de ambos, proporcionalmente participao de cada
qual.
b) do titular do imvel, que se tiver inscrito como tal.
c) principal do proprietrio da quota majoritria e
subsidiria do outro.
d) de ambos, podendo ser exigida de cada um deles a dvida
toda.
e) solidria de ambos, cabendo porm para o minoritrio o
benefcio de ordem.
o caso de solidariedade passiva denominada de natural,
podendo-se afirmar que o pagamento do IPTU da responsabilidade
de ambos, podendo ser exigida de cada um deles a dvida toda,
conforme o art. 124, I, do CTN.
A solidariedade natural acontece entre pessoas que tenham
interesse comum na situao que constitua o fato gerador da
obrigao tributria.
Por exemplo, vrios irmos como co-proprietrios de um imvel
quanto ao IPTU; ou o pagamento de IPTU pertencente a um casal,
em que ambos so proprietrios do bem. Portanto, a letra d.
74. (AFRF/2002.2/ESAF) Assinale a opo errada entre as
relacionadas abaixo. Salvo disposio de lei em contrrio,
so os seguintes os efeitos da solidariedade tributria:
a) o pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita
aos demais.
b) a iseno ou remisso de crdito exonera todos os
obrigados, salvo se outorgada pessoalmente a um deles,
subsistindo, nesse caso, a solidariedade quanto aos demais
pelo saldo.
c) a interrupo da prescrio, em favor de um dos
obrigados, favorece aos demais.
d) a interrupo da prescrio, contra um dos obrigados,
prejudica aos demais.
e) ao demandado assiste o direito de apontar o devedor
originrio para solver o dbito e assim exonerar-se.
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Prof. Edvaldo Nilo

Com efeito, salvo disposio de lei em contrrio, os efeitos da
solidariedade so os seguintes: (i) o pagamento efetuado por um
dos obrigados aproveita aos demais; (ii) a iseno ou remisso
de crdito exonera todos os obrigados, salvo se outorgada
pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse caso, a
solidariedade quanto aos demais pelo saldo; (iii) a interrupo
da prescrio, em favor ou contra um dos obrigados, favorece ou
prejudica aos demais.
Preste ateno: o art. 124 do CTN dispe que so
solidariamente obrigadas (i) as pessoas que tenham interesse
comum na situao que constitua o fato gerador da obrigao
principal ou (ii) as pessoas expressamente designadas por lei.
Assim sendo, a alternativa errada a letra e, pois no pode o
demandado apontar o devedor originrio para solver o dbito e assim
exonerar-se, eis que a solidariedade passiva tributria no comporta
benefcio de ordem (CTN, art. 124, pargrafo nico).
Com efeito, solidariedade tributria passiva no comporta
benefcio de ordem, podendo o Fisco escolher que um dos devedores
responda pelo cumprimento total da obrigao tributria, no
observando qualquer ordem de vocao.
Deste modo, no fica o Fisco adstrito a uma ordem de
preferncia, no podendo os co-obrigados invocar beneficio de
ordem, a fim de que sejam executados, em primeiro lugar, os bens
de um suposto devedor, como acontece em situaes reguladas no
direito civil.
75. (FTE/PA/2002/ESAF) Relativamente aos efeitos da
solidariedade tributria passiva, correto afirmar que
a) o pagamento feito por apenas um dos obrigados no
aproveita aos demais.
b) a iseno objetiva aproveita a todos.
c) a remisso concedida pessoalmente a um dos obrigados
d) a interrupo da prescrio contra um dos coobrigados
atinge a todos os demais.
e) no se aplicam aos responsveis tributrios.
Conforme estudamos na questo anterior, a resposta certa a
b, eis que a iseno objetiva (referente a determinado objeto, por
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Prof. Edvaldo Nilo

exemplo, determinada propriedade imobiliria) aproveita a todos e
no a iseno subjetiva (referente a pessoa).
76. (ATN/Recife/2003/ESAF) Estabelece o Cdigo Tributrio
Nacional que, salvo disposio de lei em contrrio, a
solidariedade tributria produz o seguinte efeito, entre
outros:
a) a interrupo da decadncia do direito de a Fazenda
Pblica constituir o crdito tributrio, em favor ou contra um
dos obrigados, favorece ou prejudica aos demais.
b) a iseno ou anistia de crdito tributrio, concedida em
carter geral, exonera todos os obrigados, mas se concedida
pessoalmente a um deles, a solidariedade subsiste, quanto
aos demais, pelo saldo.
c) o pagamento efetuado por um dos obrigados no
d) a iseno ou remisso de crdito tributrio exonera todos
os obrigados, salvo se outorgada pessoalmente a um deles,
pelo saldo.
e) no liquidado, no prazo legal, o crdito tributrio da
Fazenda Pblica, o co-devedor que for prejudicado, em
virtude da omisso do sujeito passivo principal no
cumprimento da obrigao tributria, far jus ao benefcio
de ordem.
De acordo com o art. 125 do CTN, salvo disposio de lei em
contrrio, os efeitos da solidariedade so os seguintes: (i) o
pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita aos
demais; (ii) a iseno ou remisso de crdito exonera todos
os obrigados, salvo se outorgada pessoalmente a um deles,
subsistindo, nesse caso, a solidariedade quanto aos demais pelo
saldo; (iii) a interrupo da prescrio, em favor ou contra um
dos obrigados, favorece ou prejudica aos demais.
Assim sendo, a resposta a letra d, eis que a iseno ou
remisso de crdito tributrio exonera todos os obrigados, salvo se
outorgada pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse caso, a
solidariedade quanto aos demais pelo saldo.
77. (AFRF/2002.1/ESAF) Avalie a correo das afirmaes
abaixo. Atribua a letra V para as verdadeiras e F para as
falsas. Em seguida, marque a opo que contenha tais
letras na seqncia correta.
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1. Relativamente ao imposto territorial rural notificado a
apenas um dos condminos, o outro condmino est
excludo de qualquer responsabilidade.
2. A solidariedade tributria, segundo os princpios gerais
vigentes em nosso direito, no se presume, pois tem de
estar prevista em lei.
3. Normalmente, quando h solidariedade tributria e um
dos devedores perdoado por lei, a dvida se reparte pelos
demais, que respondem pela totalidade.
a) V, V, V.
b) V, V, F.
c) V, F, F.
d) F, F, F.
e) F, V, F.
O primeiro item falso, pois o imposto territorial rural (ITR)
notificado a apenas um dos condminos, no exclui o outro
condmino de qualquer responsabilidade.
No caso, a solidariedade decorre do interesse comum na
situao que constitua o fato gerador da obrigao principal.
O segundo item verdadeiro, pois, a solidariedade tributria,
segundo os princpios gerais vigentes em nosso direito, no se
presume, pois tem de estar prevista em lei. decorrncia lgica do
princpio da legalidade.
O terceiro item falso, pois, normalmente, quando h
solidariedade tributria e um dos devedores perdoado por lei, tal
anistia tributria exonera todos os demais obrigados (CTN, art. 125,
II).
Portanto, a resposta a letra e.
78. (AFTE/RN/2005/ESAF) Marque a resposta correta,
considerando as formulaes abaixo.
I - As pessoas que tenham interesse comum na situao
que constitua o fato gerador da obrigao principal so
solidariamente obrigadas.
II - A obrigao tributria acessria, pelo simples fato da
sua inobservncia, converte-se em obrigao principal
relativamente penalidade no pecuniria.
III - O Cdigo Tributrio Nacional no permite a tributao
de rendas provenientes de atividades ilcitas.
71
Prof. Edvaldo Nilo

exclusivamente
autoridade
judicial
competente
desconsiderar, em deciso fundamentada, os atos ou
negcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular
a natureza dos elementos constitutivos da obrigao
tributria.
O item I verdadeiro, pois as pessoas que tenham interesse
comum na situao que constitua o fato gerador da obrigao
principal so solidariamente obrigadas, conforme art. 124, I, do CTN.
O item II falso, uma vez que a obrigao tributria acessria,
pelo simples fato da sua inobservncia, converte-se em obrigao
principal relativamente penalidade pecuniria (CTN, art. 113,
3).
O item III falso, porque o CTN permite a tributao de rendas
provenientes de atividades ilcitas, de acordo com o art. 118, I.
O item IV falso, pois, de acordo com o pargrafo nico do art.
116 do CTN, cabe autoridade administrativa competente
desconsiderar os atos ou negcios jurdicos praticados com a
finalidade de dissimular a natureza dos elementos constitutivos da
Em face do exposto, a resposta a letra a, pois somente o
item I verdadeiro.
79. (TRF/2000/ESAF)
(i) Quando a lei se refere obrigao tributria principal, ela
quer se referir aos procedimentos exigidos do contribuinte
para assegurar a melhor fiscalizao do pagamento?
(ii) O sujeito ativo da obrigao tributria se define como
aquele que atua no cumprimento da obrigao tributria por
iniciativa prpria, independentemente da ao do fisco?
(iii) Nos casos de solidariedade, por interesse comum na
situao que constitua fato gerador da obrigao tributria
principal, pode o devedor exigir que o credor cobre a dvida
primeiro do outro responsvel?
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a) no, no, no.
b) sim, sim, sim.
c) no, no, sim.
d) no, sim, sim.
e) sim, no, no.
A resposta no ao primeiro item, porque quando a lei se
refere obrigao tributria acessria, ela quer se referir aos
procedimentos exigidos do contribuinte para assegurar a melhor
fiscalizao do pagamento.
A resposta no ao segundo item, porque o sujeito ativo da
obrigao tributria a pessoa jurdica de direito pblico, que
titular da competncia para exigir o seu cumprimento.
A resposta no tambm ao terceiro item. Nos casos de
solidariedade, por interesse comum na situao que constitua fato
gerador da obrigao tributria principal, no pode o devedor exigir
que o credor faa a cobrana da dvida primeiro do outro responsvel.
A solidariedade passiva tributria no comporta benefcio de ordem.
Em face do exposto, a resposta a letra a.
80. (AFPS/2002/ESAF) Relativamente ao tema obrigao
tributria, o Cdigo Tributrio Nacional estabelece que,
salvo disposio de lei em contrrio, a solidariedade
tributria passiva produz o seguinte efeito, entre outros:
a) a suspenso da prescrio, em favor ou contra um dos
obrigados, favorece ou prejudica os demais.
b) o pagamento efetuado por um dos obrigados no
c) a iseno ou anistia do crdito tributrio exonera todos os
pelo saldo.
d) a iseno ou remisso de crdito exonera todos os
pelo saldo.
e) a interrupo da prescrio em favor de um dos
obrigados no favorece os demais.
A resposta a letra d, de acordo com o art. 125, II, do CTN, a
saber: a iseno ou remisso de crdito exonera todos os
73
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saldo.
81. (ESAF/AFRFB/2010) Sobre a solidariedade e os
sujeitos da obrigao tributria, com base no Cdigo
Tributrio Nacional, assinale a opo correta.
a) O sujeito ativo da obrigao tributria a pessoa jurdica
de direito pblico que detm capacidade ativa, sendo esta
indelegvel.
b)
No
plo
ativo
da
relao
jurdico-tributria,
necessariamente deve figurar pessoa jurdica de direito
pblico.
c) O contribuinte de fato integra a relao jurdico-tributria,
haja vista possuir relao direta com o fato gerador da
obrigao.
d) Em regra, h solidariedade entre o contribuinte de fato e
o contribuinte de direito, na relao jurdico-tributria.
e) A solidariedade ativa decorre da situao em que houve
delegao do poder de arrecadar e fiscalizar tributos.
Letra (A). A competncia tributria indelegvel, mas a
capacidade tributria ativa delegvel. Assim, o art. 7 do
CTN dispe sobre a possibilidade de delegao da capacidade
tributria ativa, quando estabelece que as atribuies de fiscalizar
tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises
administrativas em matria tributria pode ser conferida por uma
pessoa jurdica de direito pblico a outra. Logo, incorreta.
Letra (B). O examinador adotou a interpretao literal do art.
119 do CTN, estabelecendo que o sujeito ativo da obrigao a
pessoa jurdica de direito pblico, titular da competncia para exigir o
seu cumprimento. Logo, correta.
Letra (C). O contribuinte de direito (CTN, art. 121, inc. I)
aquele que tem relao pessoal e direta com o fato gerador. O
contribuinte de fato surge apenas nos impostos indiretos (IPI e
ICMS), sendo aquele que sofre com a repercusso econmica do
tributo (em regra, consumidor final) e, em princpio, no integra a
relao jurdico-tributria. Logo, incorreta.
Letra (D). A solidariedade decorre de lei e no h previso legal
que estabelea solidariedade entre o contribuinte de fato e o
contribuinte de direito. Logo, incorreta.
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Letra (E). Inexiste solidariedade ativa no direito tributrio, em
face da rigidez do sistema federativo tributrio. Logo, incorreta.
82. (AFRF/2002.1/ESAF)
(i) As sociedades sem personalidade jurdica, quando
demandadas, podero opor ao fisco a inexistncia de sua
constituio formal?
(ii) Segundo decorre do Cdigo Tributrio Nacional, silvcola,
enquanto durar sua incapacidade civil, passvel de ter
capacidade tributria?
(iii) Certa pessoa dedicada ao comrcio ambulante, sem
endereo fixo, somente encontrado junto sua banca de
comrcio, poder ser considerada pela autoridade
fiscalizadora como sem domiclio fiscal?
a) No, Sim, No.
b) Sim, Sim, No.
c) Sim, No, Sim.
d) No, No, No.
e) Sim, Sim, Sim.
(I) A resposta do primeiro item no. As sociedades sem
personalidade jurdica (sociedades irregulares ou sociedades de fato),
quando demandadas, no podero opor ao fisco a inexistncia de sua
constituio formal, de acordo com inc. III do art. 126 do CTN.
(II) A resposta do segundo item sim, pois, segundo o art.
126, I, do CTN, o silvcola (ndio), enquanto durar sua incapacidade
civil, passvel de ter capacidade tributria passiva.
(III) A resposta do terceiro item no. Certa pessoa dedicada

ao comrcio ambulante, sem endereo fixo, somente encontrado
junto sua banca de comrcio, no poder ser considerada pela
autoridade fiscalizadora como sem domiclio fiscal. O art. 127, I, do
CTN, dispe que na falta de eleio, pelo contribuinte ou responsvel,
de domiclio tributrio, na forma da legislao aplicvel, considera-se
como tal quanto s pessoas naturais, a sua residncia habitual, ou,
sendo esta incerta ou desconhecida, o centro habitual de sua
atividade.
Portanto, a resposta a letra a.
83. (AFTN/94/ESAF) Suponha que voc consultado a
respeito de quatro situaes fiscais:
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(1) um menor de 12 anos de idade herda um grande
patrimnio;
(2) um prdigo que dissipava todo o seu patrimnio foi
interditado judicialmente;
(3) uma sociedade no chegou a ser formalizada por
escrito e portanto no tinha seus atos constitutivos
arquivados na Junta Comercial;
(4) uma sociedade de profissionais foi dissolvida por
deciso judicial, porm continuou suas atividades. Os atos
dessas quatro pessoas (naturais e jurdicas) geraram
rendimentos tributveis. Eles tm capacidade de serem
sujeitos passivos de obrigaes tributrias?
a) Apenas os representantes ou assistentes das pessoas
naturais incapazes so contribuintes: o pai, o tutor, etc.
b) Sim, todas essas quatro pessoas tm capacidade
tributria, independentemente de terem ou no capacidade
civil.
c) Apenas as duas pessoas jurdicas de fato so
contribuintes; as pessoas naturais no.
d) O menor de idade no pode ser contribuinte. Os demais,
sim.
e) Nenhuma das quatro pessoas (naturais ou jurdicas) tem
aptido para ser sujeito passivo de obrigao tributria.
A capacidade tributria passiva a aptido para ser sujeito
passivo da relao tributria.
A capacidade tributria passiva independe:
(i) da capacidade civil das pessoas naturais;
(ii) de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que
importem privao ou limitao do exerccio de atividades
civis, comerciais ou profissionais, ou da administrao direta
de seus bens ou negcios;
(iii) de estar a pessoa jurdica regularmente constituda,
bastando que configure uma unidade econmica ou
profissional.
Ou seja, de acordo com o art. 126, I a III, do CTN, tm
capacidade de serem sujeitos passivos de obrigaes tributrias:
(i) um menor de 12 anos de idade herda um grande
patrimnio;
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(ii) um prdigo (famoso gastador incontrolvel) que
dissipava
todo
o
seu
patrimnio
foi
interditado
judicialmente;
(iii) uma sociedade que no chegou a ser formalizada por
escrito e, portanto, no tinha seus atos constitutivos
arquivados na Junta Comercial (sociedade de fato);
(iv) uma sociedade de profissionais dissolvida por deciso
judicial, porm continuou suas atividades (sociedade
irregular).
Veja que o enunciado da questo salienta que os atos dessas
quatro pessoas (naturais e jurdicas) geraram rendimentos
tributveis.
Logo, a resposta a letra b.
84. (ATN Fortaleza/2003/ESAF) Marque a resposta correta,

em consonncia com as disposies pertinentes do Cdigo
Tributrio Nacional.
a) denominado responsvel o sujeito passivo da obrigao
tributria principal que tem relao pessoal e direta com a
situao que constitua o respectivo fato gerador.
b) vedado s leis tributrias atribuir capacidade tributria
passiva pessoa natural que o Cdigo Civil considere
absolutamente incapaz.
c) As pessoas que tenham interesse comum na situao que
constitua o fato gerador da obrigao principal so
solidariamente responsveis.
d) vedado autoridade administrativa recusar o domiclio
eleito pelo sujeito passivo, no caso de tal eleio dificultar a
arrecadao ou a fiscalizao do tributo.
e) Salvo disposio legal em contrrio, acordo particular,
por constituir lei entre as partes, pode ser oposto Fazenda
Pblica, para modificar a definio legal do sujeito passivo
das obrigaes tributrias correspondentes, hiptese em
que fica afastada a responsabilidade do contribuinte pelo
pagamento dos tributos, dando lugar responsabilidade
tributria integral do terceiro que tem relao direta e
pessoal com a situao constitutiva do gerador.
A letra a incorreta, eis que denominado contribuinte e
no responsvel o sujeito passivo da obrigao tributria principal
que tem relao pessoal e direta com a situao que constitua o
respectivo fato gerador.
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A letra b incorreta, pois no proibido (vedado) s leis
tributrias atribuir capacidade tributria passiva pessoa natural que
o Cdigo Civil considere absolutamente incapaz, conforme art. 126, I,
do CTN.
A letra c correta, uma vez que as pessoas que tenham
interesse comum na situao que constitua o fato gerador da
obrigao principal so solidariamente responsveis (CTN, art. 124,
I).
A letra
administrativa
de tal eleio
conforme 2,
d incorreta, pois no vedado autoridade

recusar o domiclio eleito pelo sujeito passivo, no caso
dificultar a arrecadao ou a fiscalizao do tributo,
do art. 127 do CTN.
A letra e incorreta, pois, salvo disposio legal em contrrio,

acordo particular, por constituir lei entre as partes, no pode ser
oposto Fazenda Pblica, para modificar a definio legal do sujeito
passivo das obrigaes tributrias correspondentes, conforme o art.
123 do CTN.
85. (AFRE/MG/2005/ESAF) Considerando o tema
obrigao tributria, marque com (V) a assertiva
verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opo
correspondente.
( ) A obrigao acessria nasce em razo da ocorrncia de
um fato gerador, contudo depende sempre de uma
providncia a ser tomada pela autoridade fiscal.
( ) A definio legal do fato gerador deve ser verificada
( ) A pessoa interditada judicialmente pode ser considerada
sujeito passivo da obrigao tributria.
negcio jurdico sob condio suspensiva, considera-se
nascida a obrigao desde o momento em que se verificar a
condio.
a) F, V, F, F.
b) F, V, F, V.
c) F, V, V, V.
d) V, F, V, F.
e) V, V, V, V.
O primeiro item falso, pois a obrigao acessria nasce em
razo da ocorrncia de um fato gerador e no depende para ocorrer
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Prof. Edvaldo Nilo

de uma providncia a ser tomada pela autoridade fiscal. Lembramos
que a obrigao acessria, pelo simples fato da sua
inobservncia,
converte-se
em
obrigao
principal
relativamente penalidade pecuniria.
O segundo item verdadeiro, pois a definio legal do fato
gerador deve ser verificada independentemente da validade jurdica
dos atos praticados (CTN, art. 118, I).
O terceiro item verdadeiro, eis que a pessoa interditada
judicialmente pode ser considerada sujeito passivo da obrigao
tributria (CTN, art. 126, II).
O quarto item verdadeiro, pois quando o fato gerador da
verificar a condio (CTN, art. 117, I).
Portanto, a resposta a letra c.
86. (ESAF/Auditor Fiscal/Natal/2008) Sobre os sujeitos
da obrigao tributria, assinale a nica opo correta.
a)
O
sujeito
ativo
da
obrigao
tributria
,
necessariamente, a pessoa jurdica de direito pblico titular
da competncia para instituir o tributo.
b) Pessoa jurdica de direito privado pode figurar como
sujeito ativo da obrigao tributria, haja vista o CTN
prever, expressamente, a possibilidade de delegao das
funes de arrecadar ou fiscalizar tributos.
c) O contribuinte de fato ou de direito considerado sujeito
passivo da obrigao tributria, independentemente de
possuir relao pessoal e direta com o fato gerador.
d) As convenes particulares, relativas responsabilidade
pelo pagamento de tributos, no podem ser opostas
Fazenda Pblica, mesmo que haja lei em sentido contrrio.
e) A sociedade comercial informalmente constituda pode
figurar como sujeito passivo de uma obrigao tributria.
A letra a est incorreta, conforme art. 119 do CTN, dispondo
que sujeito ativo da obrigao a pessoa jurdica de direito pblico,
titular da competncia para exigir o seu cumprimento.
A alternativa b est incorreta, conforme a interpretao dos
7 (A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das
funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis,
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servios, atos ou decises administrativas em matria tributria,
conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra) e 119
do CTN.
A alternativa c est incorreta, eis que o contribuinte de fato
no considerado sujeito passivo da relao tributria.
O contribuinte de direito deve ter relao pessoal e direta com
a situao que constitua o respectivo fato gerador (CTN, art. 121, I).
A alternativa d est incorreta, uma vez que existindo
dispositivo de lei em contrrio, as convenes particulares,
relativas responsabilidade pelo pagamento de tributo, podem ser
opostas Fazenda Pblica, para modificar a definio legal do sujeito
passivo das obrigaes tributrias correspondentes, de acordo com o
art. 123 do CTN.
A alternativa e est correta, pois, de acordo com o art. 126,
III do CTN, a capacidade tributria passiva independe de estar a
pessoa jurdica regularmente constituda, bastando que configure
uma unidade econmica ou profissional.
87.
(ESAF/Auditor
Fiscal/Natal/2008)
Sobre
a
solidariedade e capacidade tributria, assinale a nica opo
correta.
a) Em virtude da rigidez constitucional, que promoveu a
distribuio de competncias tributrias entre os entes
polticos, no encontra respaldo, no ordenamento jurdico
nacional, a solidariedade ativa em matria tributria.
b) Pode o poder pblico exigir o pagamento do IPTU tanto
do proprietrio como do locatrio do imvel, tendo em vista
se tratar de obrigao de direito real.
c) Considerando que duas pessoas detenham a propriedade
de um veculo, o fisco no pode exigir apenas de um dos
contribuintes o pagamento integral da exao.
d) Como efeito da solidariedade, tem-se que a iseno ou
remisso de crdito tributrio exonera todos os obrigados,
mesmo se outorgada pessoalmente a um deles.
e) Na situao em que um pai detenha 60% de um imvel e
o filho, absolutamente incapaz, possua outros 40% do bem,
optando o fisco em cobrar de apenas um, deve preferir o pai
ao filho, em ateno ao benefcio de ordem previsto no CTN.
80
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A resposta correta a letra a, eis que no h solidariedade
ativa em matria tributria de acordo com ordenamento jurdico
nacional.
A alternativa b est incorreta, pois, no caso, deve o Fisco
cobrar o IPTU do contribuinte (proprietrio do imvel), em razo do
princpio da legalidade tributria.
A alternativa c est incorreta, pois, considerando que duas
pessoas detenham a propriedade de um veculo, o fisco pode exigir
apenas de um dos contribuintes o pagamento integral da exao, de
acordo com o art. 124, I, do CTN.
A alternativa d est incorreta, pois, na solidariedade passiva
tributria, a iseno ou remisso de crdito exonera todos os
saldo (CTN, art. 125, inciso II).
A alternativa e est incorreta, porque a solidariedade passiva
tributria no comporta benefcio de ordem, de acordo com o
pargrafo nico do art. 124 do CTN.
88. (ESAF/Advogado/IRB/2006) Em relao aos
sujeitos ativo e passivo da obrigao tributria avalie o
acerto das afirmaes abaixo. Em seguida, marque a opo
correta.
I. o sujeito passivo da obrigao tributria principal, em
regra, aquela pessoa que realiza o seu fato gerador.
II. a capacidade tributria passiva independe da capacidade
civil das pessoas naturais; porm, assim como esta, aquela
tambm pode sujeitar-se a medidas que importem privao
ou limitao do exerccio de atividades civis, comerciais ou
profissionais.
III. sendo o sujeito passivo pessoa jurdica, sua capacidade
tributria independe de estar ela regularmente constituda,
nos termos do direito civil, bastando que configure uma
unidade econmica ou profissional.
IV. chama-se sujeito ativo da obrigao tributria a pessoa
jurdica de direito pblico dotada da competncia para exigir
seu cumprimento.
b) H apenas trs itens corretos.
c) H apenas dois itens corretos.
d) H apenas um item correto.
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Prof. Edvaldo Nilo

e) Todos os itens esto errados.
O item I verdadeiro, pois o sujeito passivo da obrigao
tributria principal, em regra, aquela pessoa que realiza o seu fato
gerador (contribuinte), de acordo com o art. 121, I, do CTN.
O item II falso, pois a capacidade tributria passiva
independe da capacidade civil das pessoas naturais e tambm das
medidas que importem privao ou limitao do exerccio de
atividades civis, comerciais ou profissionais (CTN, art. 126, I e II).
O item III verdadeiro, pois sendo o sujeito passivo pessoa
jurdica, sua capacidade tributria independe de estar ela
regularmente constituda, nos termos do direito civil, bastando que
configure uma unidade econmica ou profissional (CTN, art. 126, III).
O item IV verdadeiro, porque se chama sujeito ativo da
obrigao tributria a pessoa jurdica de direito pblico dotada da
competncia para exigir seu cumprimento (CTN, art. 119).
Em face do exposto, a resposta certa a letra b.
89.
(ESAF/Procurador
da
Fazenda
Nacional/2006/adaptada)
Considerando
o
tema
obrigao tributria e as disposies do CTN, marque com
(V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao
final a opo correspondente.
( ) O interditado pode ser sujeito passivo da obrigao
tributria.
( ) A definio legal do fato gerador no pode ser verificada
se for abstrada a validade jurdica dos atos praticados.
( ) A utilizao de pauta fiscal pela administrao tributria
uma forma de arbitramento da base de clculo.
( ) A obrigao principal nasce em razo da ocorrncia de
um fato gerador e independe de providncia da autoridade
fiscal para ser exigida.
a) V, V, V, V.
b) F, V, F, F.
c) F, V, F, V.
d) V, F, V, V.
e) V, F, V, F.
O item I verdadeiro, porque o interditado pode ser sujeito
passivo da obrigao tributria, de acordo com o art. 126, II, do CTN.
82
Prof. Edvaldo Nilo

O item II falso, porque a definio legal do fato gerador pode
ser verificada se for abstrada a validade jurdica dos atos praticados
(CTN, art. 118, I).
O item III verdadeiro, pois a utilizao de pauta fiscal pela
administrao tributria uma forma de arbitramento da base de
clculo e no uma nova espcie de lanamento tributrio.
O item IV falso, pois a obrigao tributria principal nasce em
razo da ocorrncia de um fato gerador e, segundo o art. 142 do
CTN, depende de providncia da autoridade fiscal para ser exigida
(lanamento tributrio).
Em face do exposto, a resposta certa a letra e.
90. (ESAF/AFRFB/2010) Sobre a disciplina conferida ao
domiclio tributrio, pelo Cdigo Tributrio Nacional, assinale
a opo correta.
a) O domiclio do contribuinte ou responsvel, em regra,
ser estabelecido por eleio.
b) O domiclio da pessoa jurdica de direito privado ser o
lugar em que estiver localizada sua sede.
c) O domiclio da pessoa jurdica de direito pblico ser o
lugar em que estiver localizada sua sede.
d) O lugar eleito pelo contribuinte como domiclio tributrio
no poder ser recusado pela autoridade tributria, sob a
alegao de prejuzo atividade fiscalizatria.
e) Caso a autoridade fiscal no consiga notificar a pessoa
jurdica de direito privado em sua sede, poder faz-lo em
qualquer de suas unidades.
Letra (A). A regra geral o domiclio de eleio, isto , eleito
pelo contribuinte ou responsvel tributrio (art. 127, caput, CTN).
Logo, correta.
Letra (B). Na falta de eleio pelo contribuinte ou responsvel
tributrio, o domiclio da pessoa jurdica de direito privado o lugar
da sua sede, ou, em relao aos atos ou fatos que derem origem
obrigao, o de cada estabelecimento (art. 127, caput, I, CTN). Logo,
incorreta.
Letra (C). Na falta de eleio pelo contribuinte ou responsvel
tributrio, o domiclio da pessoa jurdica de direito pblico (Unio,
Estados-membros, Distrito Federal, Municpios e autarquias)
qualquer de suas reparties no territrio da entidade tributante (art.
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Prof. Edvaldo Nilo

127, caput, II, CTN). Logo, incorreta.
Letra (D). A recusa da autoridade administrativa ao lugar eleito
pelo contribuinte ou responsvel tributrio deve ser fundamentada na
impossibilidade ou dificuldade da fiscalizao ou arrecadao do
tributo (art. 127, 2, CTN). Logo, incorreta.
Letra (E). A autoridade fiscal na hiptese de dificuldade da
fiscalizao ou arrecadao do tributo poder notificar a pessoa
jurdica de direito privado no lugar da situao dos bens ou da
ocorrncia dos atos ou fatos que deram origem obrigao tributria
(art. 127, 1 e 2, CTN). Logo, incorreta.
91. (AFRF/2000/ESAF) Quando no couber a aplicao das
outras regras fixadas pelo Cdigo Tributrio Nacional para a
determinao do domiclio da pessoa natural, ele ordena se
considere como domiclio tributrio
a) a residncia habitual.
b) sendo incerta ou desconhecida a residncia, o centro
habitual de sua atividade comercial ou econmica.
c) o lugar da situao dos bens ou da ocorrncia dos atos ou
fatos que deram origem obrigao.
d) o domiclio anterior conhecido da autoridade fiscal.
e) o lugar que tenha eleito mediante preenchimento dos
formulrios para esse fim postos disposio pela
autoridade.
Quando no couber a aplicao das outras regras fixadas pelo
Cdigo Tributrio Nacional para a determinao do domiclio da
pessoa natural, ele ordena se considere como domiclio tributrio o
lugar da situao dos bens ou da ocorrncia dos atos ou fatos que
deram origem obrigao (art. 127, 1, do CTN).
Logo, a resposta a letra c.
92. (ESAF/TRF/2005) Em relao ao domiclio tributrio,
correto afirmar-se que
a) este pode ser livremente eleito pelo sujeito passivo da
obrigao tributria, no tendo a autoridade administrativa
o poder de recus-lo.
b) relativamente s pessoas jurdicas de direito pblico, ser
considerado como seu domiclio tributrio aquele situado no
Municpio de maior relevncia econmica da entidade
tributante.
84
Prof. Edvaldo Nilo

c) quanto s pessoas naturais, a sua residncia habitual, ou,
sendo esta incerta ou desconhecida, aquela que a
autoridade administrativa assim eleger.
d) definido pelo lugar dos bens ou da ocorrncia dos atos
ou fatos que tenham dado origem obrigao tributria, na
impossibilidade de aplicao dos critrios de identificao
indicados pelo Cdigo Tributrio Nacional.
e) no caso de pessoa jurdica de direito privado que possua
mais de um estabelecimento, seu domiclio ser aquele cuja
escriturao contbil demonstre maior faturamento.
Em relao ao domiclio tributrio, correto afirmar-se que
definido pelo lugar dos bens ou da ocorrncia dos atos ou fatos que
tenham dado origem obrigao tributria, na impossibilidade de
aplicao dos critrios de identificao indicados pelo Cdigo
Tributrio Nacional (art. 127, 1, do CTN).
A resposta a letra d.
93. (ESAF/AFTE/PI/2001) A liberdade de o sujeito passivo
da obrigao tributria escolher o seu domiclio tributrio :
a) relativa.
b) incondicional.
c) inexistente.
d) irrecusvel.
e) absoluta.
A liberdade de o sujeito passivo da obrigao tributria escolher
o seu domiclio tributrio relativa, uma vez que autoridade
administrativa pode recusar o domiclio eleito, quando impossibilite
ou dificulte a arrecadao ou a fiscalizao do tributo.
Logo, a resposta a letra a.
94. (ESAF/AFTN/Fortaleza/2003-adaptada)
a) vedado autoridade administrativa recusar o domiclio
eleito pelo sujeito passivo, no caso de tal eleio dificultar a
arrecadao ou a fiscalizao do tributo.
b) O CTN diz o que se considera domiclio tributrio,
podendo a autoridade administrativa recusar o domiclio
tributrio escolhido pelo contribuinte quando dificulte ou
impossibilite a arrecadao ou fiscalizao.
c) a obrigao tributria nasce com a publicao da lei
instituidora do tributo.
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d) Inscrever-se no Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas
(CNPJ) antes de iniciar a atividade econmica uma
obrigao principal.
e) A obrigao principal refere-se ao pagamento do tributo,
mas no de uma penalidade pecuniria.
A resposta a letra b, porque o CTN diz o que se considera
domiclio tributrio, podendo a autoridade administrativa recusar o
domiclio tributrio escolhido pelo contribuinte quando dificulte ou
impossibilite a arrecadao ou fiscalizao.
95. (ESAF/ATA/MF/2009) No que se refere falta de
eleio do domiclio tributrio, pelo contribuinte ou
responsvel, dispe o Cdigo Tributrio Nacional, exceto:
a) quanto s pessoas naturais, o domiclio a sua residncia
habitual, ou, sendo esta incerta ou desconhecida, o centro
habitual de sua atividade.
b) quanto s pessoas jurdicas de direito privado ou s
firmas individuais, o domiclio o lugar de sua sede, ou, em
relao aos atos ou fatos que derem origem obrigao, o
de cada estabelecimento.
c) a autoridade administrativa pode recusar o domiclio
tributrio eleito, por razes de convenincia e de eficincia,
ainda que o domiclio indicado no impossibilite ou dificulte
a arrecadao ou a fiscalizao do tributo.
d) pode-se, em algumas situaes, considerar-se como
domiclio tributrio do contribuinte ou responsvel o lugar
da situao dos bens ou da ocorrncia dos atos ou fatos que
derem origem obrigao.
e) quanto s pessoas jurdicas de direito pblico, o domiclio
tributrio qualquer de suas reparties no territrio da
entidade tributante.
A resposta a letra c, porque a autoridade administrativa
pode recusar o domiclio eleito, quando impossibilite ou dificulte a
arrecadao ou a fiscalizao do tributo, de acordo com o 2,
do art. 127, do CTN.
A letra a verdadeira (art. 127, inc. I, do CTN). A letra b
verdadeira (art. 127, inc. II, do CTN). A letra d verdadeira (art.
127, 1, do CTN). A letra e verdadeira (art. 127, inc. III, do
CTN).
96. (ESAF/ISS/RJ/2010) O art. 150, inciso I, da
Constituio Federal, dispe que, sem prejuzo de outras
garantias asseguradas aos contribuintes, vedado aos
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Prof. Edvaldo Nilo

entes tributantes exigir ou aumentar tributo sem lei que o
estabelea. Tal afirmativa permite-nos concluir que a lei que
veicula a norma tributria impositiva dever conter os
aspectos indispensveis para que se possa determinar o
surgimento e o contedo da obrigao tributria. Sobre tais
aspectos, julgue os itens a seguir:
I aspecto material: descrio da situao geradora da
obrigao tributria;
II aspecto espacial: onde a ocorrncia da situao
geradora da obrigao tributria ser relevante;
III aspecto temporal: quando se deve considerar ocorrida
a situao geradora da obrigao tributria;
IV aspecto pessoal: quem est obrigado ao pagamento
(sujeito passivo), e em favor de quem (sujeito ativo);
V aspecto quantitativo: qual o montante devido da
obrigao tributria.
a) I, IV e V.
b) I, II e V.
c) I, III, IV e V.
d) III, IV e V.
e) Todos os itens esto corretos.
Item I. O aspecto material propriamente o fato gerador da
obrigao tributria. Por exemplo, no IPVA, a propriedade do veculo
automotor. Logo, correta.
Item II. O aspecto espacial o local da ocorrncia da obrigao
tributria. Ou seja, o territrio da pessoa poltica tributante. Por
exemplo, no IPVA, o local onde deve ocorrer o registro do veculo
Item III. O aspecto temporal o momento da ocorrncia da
obrigao tributria. Por exemplo, no IPVA, um dos aspectos
temporais a data da aquisio, em relao a veculos nacionais
novos. Logo, correta.
Item IV. O aspecto pessoal o sujeito passivo (contribuinte e
responsvel tributrio), bem como o sujeito ativo da relao
tributria. Por exemplo, no IPVA, em regra, o sujeito ativo o Estado
ou DF e o sujeito passivo (contribuinte) o proprietrio do veculo
Item V. O aspecto quantitativo o quantum debeatur (valor
devido) da obrigao tributria. Em regra, a multiplicao da base de
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clculo pela alquota do tributo. Por exemplo, no IPVA, em regra, a
base de clculo o valor de mercado do veculo e a alquota a
fixada na legislao estadual ou distrital, obedecendo alquota
mnima fixada por Resoluo do Senado Federal. Logo, correta.
Portanto, todas as alternativas esto corretas (letra e).
97. (ESAF/Agente de Fazenda/RJ/2010) Em relao ao
fato gerador da obrigao tributria, incorreto afirmar
que:
a) fato gerador instantneo aquele que se realiza em um
nico ato ou contrato ou operao realizada que, uma vez
realizada no mundo real, implica a realizao de um fato
gerador. Repete-se tantas vezes quantas essas situaes
materiais se repetirem no tempo.
b) no fato gerador continuado, sua realizao se d de
forma duradoura, podendo manter-se estvel ao longo do
tempo; nele, a matria tributvel tende a permanecer,
existindo hoje e amanh.
c) fato gerador peridico aquele cuja realizao se pe ao
longo de um espao de tempo; no ocorre hoje ou amanh,
mas sim durante um longo perodo de tempo, ao trmino do
qual se valorizam diversos fatos isolados que, somados,
aperfeioam o fato gerador do tributo.
d) fato gerador qualquer manifestao positiva e concreta
da capacidade econmica das pessoas, observada pelo
legislador tributrio, que a ele atribui qualidade bastante
para provocar o nascimento da obrigao tributria
principal, quando se verificar, na prtica, a sua ocorrncia.
e) no plano de uma classificao dos fatos jurdicos, o fato
gerador, aps a incidncia, pode ser classificado como
sendo um negcio jurdico.
Letra (A). O fato gerador instantneo aquele que incide sobre
um fato isolado. Por exemplo, o imposto estadual sobre doao ou o
imposto sobre operaes ou o imposto federal sobre produtos
industrializados. Logo, correta.
Letra (B). O fato gerador continuado ou permanente aquele
que incide sobre um fato ou situao que perdura no tempo. Por
exemplo, o imposto municipal sobre propriedade territorial urbana ou
o imposto estadual sobre propriedade de veculo automotor. Logo,
correta.
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Letra (C). O fato gerador peridico aquele que incide sobre
fatos isolados ao longo de determinado espao temporal. Por
exemplo, o imposto federal sobre a renda de pessoa fsica, que, em
regra, considera a renda obtida ao longo de determinado perodo (um
ano). Logo, correta.
Letra (D). uma definio doutrinria de acordo e totalmente
compatvel com o art. 114 do CTN, que define o fato gerador da
obrigao principal como uma situao definida em lei, sendo
necessria e suficiente sua ocorrncia. Logo, correta.
Letra (E). Segundo o CTN, o fato gerador da obrigao principal
a situao definida em lei como necessria e suficiente sua
ocorrncia (art. 114). Por sua vez, no sem propsito que o CTN
dispe que capacidade tributria passiva independe da capacidade
civil das pessoas naturais (art. 126, I). Assim sendo, verifica-se que
fato gerador, aps a incidncia, no pode ser considerado um negcio
jurdico ou ato jurdico de contedo negocial. Exemplo clssico de
negcio jurdico o contrato. Neste, a manifestao da vontade
humana est bem presente e de forma direta. Decerto, a validade do
fato gerador da obrigao tributria no requer ou depende de
agente capaz, tal como no negcio jurdico (art. 104, inc. I, do Cdigo
Civil). Ressalta-se, portanto, que o fato gerador, aps a incidncia,
deve ser classificado como um fato jurdico em sentido estrito ou
stricto sensu, pois o elemento vontade juridicamente irrelevante ou
indiferente. Outros exemplos de fatos jurdicos em sentido estrito so
o tempo, a morte e o nascimento. Logo, incorreta.
98. (ESAF/PFN/1998) Pode a lei estabelecer que,
descumprida certa regra concernente ao controle dos
rendimentos, a alquota do imposto de renda seria majorada
em 20%?
Em hiptese de descumprimento de uma obrigao tributria
acessria, tal obrigao converte-se em obrigao principal
relativamente penalidade pecuniria (multa tributria), conforme o
3 do art. 113 do CTN. Nesse rumo, a majorao de alquota de um
tributo no se equipara a uma multa tributria, que constitui uma
sano de ato ilcito. Deste modo, o aumento da alquota do imposto
de renda seria ilegal, uma vez que no uma espcie de penalidade
pecuniria. Logo, incorreta.
99. (ESAF/PFN/2008) Responda s perguntas abaixo,
com um Sim ou um No e em seguida selecione, entre as
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opes abaixo, a que contenha as respostas certas, na
devida seqncia.
A definio do fato gerador da obrigao tributria pode ser
estabelecida apenas por lei?
A obrigao tributria principal pode ter por objeto
exclusivamente penalidade pecuniria?
Uma situao que, na forma da legislao aplicvel, impe a
prtica ou a absteno de ato que no configure pagamento
de tributo denominada, no CTN, obrigao acessria?
a) Sim, No, No.
b) Sim, No, Sim.
c) Sim, Sim, Sim.
d) No, Sim, Sim.
e) No, Sim, No.
Item I. A definio do fato gerador da obrigao tributria
principal pode ser estabelecida apenas por lei (art. 114 do CTN).
Registra-se que o enunciado foi omisso ao no enunciar principal.
Porm, a resposta definitiva da banca foi sim.
Item II. Conforme o 1, do art. 113, do CTN, a obrigao
tributria principal surge com a ocorrncia do fato gerador e tem por
objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniria. Ou seja,
conforme tal regra, a obrigao tributria principal pode ter por
objeto exclusivamente penalidade pecuniria. Logo, sim.
Item III. Conforme o art. 115 do CTN, o fato gerador da
obrigao acessria qualquer situao que, na forma da legislao
aplicvel, impe a prtica ou a absteno de ato que no configure
obrigao principal. Com base neste dispositivo, a resposta definitiva
da banca foi sim.
Logo, correta a letra c (sim, sim e sim).
100. (ESAF/PFN/2004) A norma constitucional que
determina que o Imposto Territorial Rural (ITR) no incide
sobre pequenas glebas rurais, assim definidas em lei,
quando as explore o proprietrio que no possua outro
imvel, veicula uma
a) iseno subjetiva, por levar em conta a condio da
entidade familiar.
b) regra de no-incidncia da norma tributria.
c) iseno real, por recair sobre coisa.
d) imunidade.
e) eliso lcita imprpria.
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Esta questo ingressa no velho problema dos concursos
pblicos. Marcar a mais correta, pois duas alternativas poderiam ser
consideradas adequadas, que so a no-incidncia da norma
tributria e a imunidade. Mas vamos l.
Letra (A). No iseno, que uma hiptese dispensa legal de
tributo. Na iseno, consoante atual do STF, a norma tributria incide
e h obrigao tributria, que impedida de se transformar em
crdito tributrio. Na iseno, h um caso de excluso do crdito
tributrio disposto em norma infraconstitucional. Outro erro que se
fala em iseno subjetiva, pois a regra adota caractersticas pessoais
ou subjetivas (proprietrio) e reais ou objetivas (pequenas glebas
rurais). Logo, incorreta.
Letra (B). A imunidade nada mais do que uma hiptese de
no-incidncia constitucionalmente qualificada. Porm, o examinador
adotou como certa a imunidade. Logo, incorreta.
Letra (C). No iseno, uma vez que caso de no-incidncia
e ainda est disposto no texto constitucional. E tambm no pode ser
considerada simplesmente real, uma vez que adota caractersticas
mistas (real e pessoal). Logo, incorreta.
Letra (D). um caso clssico de imunidade mista com
caractersticas pessoais (explorao por proprietrio) e reais
(pequenas glebas rurais), que est disposta no art. 153, 4, inc. II,
da CF. Logo, correta.
Letra (E). A eliso tributria uma forma de planejamento
tributrio, em regra, lcita na qual o contribuinte busca escolher
situaes ou praticar atividades que no incidam tributos ou pelo
menos incidam de forma menos gravosa. A distribuio de lucros aos
scios uma hiptese lcita de eliso fiscal. Ou seja, no h
pertinncia temtica com a questo. Logo, incorreta. Destaca-se,
ademais, que na terminologia eliso lcita imprpria h uma
contradio lgica, pois ou a eliso lcita, prpria e eficaz ou
ilcita, imprpria e ineficaz. Neste segundo caso, a terminologia mais
adequada, segundo a doutrina amplamente majoritria, evaso ou
eliso ilcita, imprpria e ineficaz.
QUESTES TRATADAS EM SALA DE AULA
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1. (AFRF/2000/ESAF) Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, os
atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas entram
em vigor, salvo disposio em contrrio,
a) no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que ocorra a sua
publicao.
b) 30 dias aps sua publicao.
c) 45 dias aps sua publicao.
d) na data da sua publicao.
e) na data de sua assinatura.
2. (AFE/PI/2002/ESAF) Lei instituidora de tributo, publicada em
30 de dezembro, omissa quanto data de incio de sua vigncia,
tornar-se- obrigatria:
a) na data de sua publicao.
b) no primeiro dia do exerccio financeiro seguinte.
c) trinta dias aps a data de sua publicao.
d) quarenta e cinco dias aps a data de sua publicao.
e) sessenta dias aps a data de sua publicao.
3. (ATE/MS/2001/ESAF) Os convnios sobre matria tributria,
includos entre as normas complementares da legislao tributria,
tm como regra de vigncia temporal o seguinte:
a) entram em vigor no primeiro dia do exerccio seguinte ao de sua
publicao
b) entram em vigor trinta dias aps a data de sua publicao.
c) entram em vigor na data neles prevista.
d) entram em vigor na data de sua publicao.
e) entram em vigor trinta dias aps sua homologao pela
Assemblia Legislativa.
4. (AFRF/2005/ESAF) Considerando os temas vigncia e
aplicao da legislao tributria, julgue os itens a seguir. Marque
com (V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final
a opo correspondente.
( ) condio de vigncia da lei tributria a sua eficcia.
( ) O CTN veda a extraterritorialidade da legislao tributria.
( ) No vedado aos decretos dispor sobre o termo inicial da vigncia
dos atos expedidos pelas autoridades administrativas tributrias.
( ) O Cdigo Tributrio Nacional adota como regra a irretroatividade
da lei tributria.
a) V F F V.
b) F F V F.
c) F F V V.
d) V F V V.
e) V F V F.
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5. (ATM/Recife/2003/ESAF) Avalie as formulaes seguintes e, ao
final, assinale a opo que corresponde resposta correta.
I - Em consonncia com a Constituio Federal, medida provisria
que implique majorao do imposto sobre propriedade territorial rural
s produzir efeitos no exerccio financeiro seguinte se houver sido
convertida em lei at o ltimo dia daquele em que foi editada.
II - De conformidade com a Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966,
a legislao tributria dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios vigora, no Pas, fora dos respectivos territrios, nos limites
em que lhe reconheam extraterritorialidade os convnios de que
participem, ou do que disponham o Cdigo Tributrio Nacional ou
outras leis de normas gerais expedidas pela Unio.
III - Os dispositivos de lei que definem novas hipteses de incidncia,
referentes a impostos sobre o patrimnio ou a renda, entram em
vigor no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que ocorra a
sua publicao, conforme estabelece o Cdigo Tributrio Nacional.
IV - Determina o Cdigo Tributrio Nacional que, salvo disposio em
contrrio, os convnios que entre si celebrem a Unio, os Estados, o
Distrito Federal e os Municpios entram em vigor na data da sua
publicao.
a) Apenas as formulaes I, II e III so corretas.
b) Apenas as formulaes I, II e IV so corretas.
c) Apenas as formulaes I, III e IV so corretas.
d) Apenas as formulaes II, III e IV so corretas.
e) Todas as formulaes so corretas.
6. (ESAF/ATRFB/2010) Entre outras limitaes ao poder de
tributar, que possuem os entes polticos, temos a de cobrar tributos
em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da
lei que os houver institudo ou aumentado. Sobre essa limitao,
analise os itens a seguir, classificando-os como verdadeiros ou falsos.
Depois, escolha a opo que seja adequada s suas respostas:
I. a irretroatividade da lei tributria vem preservar o passado da
atribuio de novos efeitos tributrios, reforando a prpria garantia
da legalidade, porquanto resulta na exigncia de lei prvia,
evidenciando-se como instrumento de otimizao da segurana
jurdica ao prover uma maior certeza do direito;
II. o Supremo Tribunal Federal tem como referncia, para anlise da
irretroatividade, o aspecto temporal da hiptese de incidncia, ou
seja, o momento apontado pela lei como sendo aquele em que se
deve considerar ocorrido o fato gerador;
III. a mesma lei que rege o fato tambm a nica apta a reger os
efeitos que ele desencadeia, como a sujeio passiva, extenso da
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responsabilidade,
base
de
clculo,
alquotas,
dedues,
compensaes e correo monetria, por exemplo;
IV. a lei instituidora ou majoradora de tributos tem de ser, como
regra, prospectiva; admite-se, porm, a sua retroatividade imprpria.
b) Esto corretos apenas os itens I, II e III.
c) Esto corretos apenas os itens I, III e IV.
d) Esto corretos apenas os itens I, II e IV.
e) Esto corretos apenas os itens I e III.
7. (ATE/PI/2001/ESAF) A aplicao retroativa de lei tributria no
admitida quando:
a) estabelecer hipteses de iseno.
b) for interpretativa.
c) deixar de definir ato no definitivamente julgado como infrao.
d) estabelecer penalidade mais branda que a prevista na lei vigente
ao tempo da prtica do ato.
e) deixar de tratar ato no definitivamente julgado como contrrio a
qualquer exigncia de ao ou omisso, respeitados os demais
requisitos legais.
8. (TRF/2000/ESAF) A lei no se aplica a ato ou fato pretrito:
a) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei
vigente ao tempo da sua prtica.
b) quando seja expressamente interpretativa.
c) tratando-se de ato no definitivamente julgado quando deixe de
defini-lo como infrao.
d) quando deixe de tratar ato no definitivamente julgado como
contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, no sendo
fraudulento e no tendo implicado falta de pagamento de tributo.
e) quando expressamente interpretativa, determine a aplicao de
penalidade por infrao dos dispositivos interpretados.
9. (AFTN/94/ESAF) Lei tributria que, simultaneamente, (a)
disponha sobre suspenso do crdito tributrio, (b) sobre dispensa do
cumprimento de obrigaes acessrias (c) e que defina infraes,
esta ltima em caso de dvida quanto extenso dos efeitos do fato,
interpreta-se:
a) analogicamente, extensivamente e de maneira mais favorvel ao
acusado
b) literalmente, extensivamente e analogicamente
c) extensivamente, literalmente e analogicamente
d) literalmente, extensivamente e de maneira mais favorvel ao
acusado
e) literalmente, literalmente e de maneira mais favorvel ao acusado
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10. (AFTN/94/ESAF)
1. Busca de um paradigma que contenha situao semelhante ou
quase igual quela para a qual o aplicador no encontrou disposio
expressa.
2. Aplicao da regra da isonomia: tratamento igual para casos iguais
e desigual para os desiguais.
3. Aplicao da norma mais branda e menos onerosa.
4. Sujeita-se a interpretao literal.
Combine cada uma das quatro expresses acima com cada uma das
quatro opes abaixo:
w) anistia
x) equidade
y) princpio geral de direito
z) analogia
Qual das combinaes abaixo est parcial ou totalmente errada?
a) x1 y3
b) y2 x3
c) z1 w4
d) x3 z1
e) y2 w4
11. (AFRF/2003/ESAF) Relativamente interpretao e integrao
da legislao tributria, avalie o acerto das afirmaes adiante e
marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque
a opo correta.
( ) Interpreta-se da maneira mais favorvel ao sujeito passivo a
obrigaes tributrias acessrias.
( ) Os princpios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa
da definio, do contedo e do alcance de seus institutos, conceitos e
formas, bem assim para definio dos respectivos efeitos tributrios.
( ) Na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente
para aplicar a legislao tributria utilizar sucessivamente, na
rigorosa ordem, a analogia, os princpios gerais de direito pblico, os
princpios gerais de direito tributrio e a eqidade.
a) F, V, F
b) F, F, F
c) F, F, V
d) V, V, F
e) V, F, V
12. (PFN/98/ESAF)
1. As normas que
______________.
tratam
de
iseno
esto
sujeitas
a
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2. As normas que tratam de moratria esto sujeitas a
______________.
3. As normas que dizem interpretar outras, da mesma fonte, so de
______________.
Observe, entre as alneas w, x, y e z, quais as que, luz do Cdigo
Tributrio Nacional, preenchem corretamente, e com explicao
plausvel, as lacunas acima, e, em seguida, marque a opo que
contm, na devida seqncia, as alneas respectivas.
w) interpretao extensiva, em ateno ao princpio favorabilia
amplianda.
x) interpretao extensiva, em ateno a que a regra geral no deve
ser restringida pelo intrprete.
y) interpretao retroativa, porque no tem carter de inovao do
sistema jurdico.
z) interpretao literal, em ateno a que a regra geral a tributao
e excees no se interpretam extensivamente.
a) w, w, y.
b) w, x, z.
c) z, x, w.
d) z, z, y.
e) z, y, x.
13. (PFN/98/ESAF) O esclarecimento do significado de uma lei
tributria por outra posterior configura a chamada interpretao
a) ontolgica.
b) cientfica.
c) integrada.
d) autntica.
e) evolutiva.
14. (AFPS/2002/ESAF) Sobre o tema legislao tributria,
correto afirmar que, nos termos do Cdigo Tributrio Nacional:
a) a aplicao da legislao tributria restringe-se a fatos geradores
futuros, isto , queles ocorridos a partir de sua vigncia, em
consonncia com o princpio constitucional da irretroatividade das
leis.
b) a lei tributria aplica-se a ato ou fato pretrito, quando seja
expressamente interpretativa, includa a aplicao de penalidade
infrao dos dispositivos interpretados.
c) a lei tributria aplica-se a ato pretrito que no tenha sido
definitivamente julgado, quando deixe de defini-lo como infrao.
d) a lei tributria aplica-se a ato ou fato pretrito, no
definitivamente julgado, quando deixe de trat-lo como contrrio a
qualquer exigncia de ao ou omisso, inclusive no caso de envolver
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inadimplemento de obrigao principal, desde que o ato ou fato no
se tenha realizado por meio de fraude.
e) permitido autoridade administrativa empregar a eqidade para
dispensar o cumprimento de obrigao tributria principal, quando se
depara com ausncia de disposio legal expressa para decidir litgio
tributrio cujo julgamento de sua competncia.
15. (TTN/94/ESAF) No direito tributrio brasileiro, o emprego da
eqidade:
a) o primeiro recurso para o caso de integrao da legislao
tributria.
b) poder resultar na dispensa do pagamento do tributo devido.
c) justifica conceder-se remisso, desde que autorizada por lei, em
relao com as caractersticas pessoais ou materiais do caso.
d) afasta a interpretao literal da legislao tributria que trata da
dispensa do cumprimento das obrigaes tributrias acessrias.
e) determina que a lei tributria se aplique a ato pretrito quando
deixa de defini-lo como infrao.
16. (TRF/2002.1/ESAF) Na ausncia de disposio expressa, a
autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar,
sucessivamente, na ordem indicada (art.108 da Lei 5.172/66-Cdigo
Tributrio Nacional):
a) a analogia; os princpios gerais de direito tributrio; os princpios
gerais de direito pblico; a eqidade.
b) os princpios gerais de direito tributrio; os princpios gerais de
direito pblico, a eqidade; a analogia.
c) a eqidade; os princpios gerais de direito tributrio; os princpios
gerais de direito pblico; a analogia.
d) a analogia; os princpios gerais de direito pblico; os princpios
gerais de direito tributrio; a eqidade.
e) a analogia; a eqidade; os princpios gerais de direito pblico; os
princpios gerais de direito tributrio.
17. (AFTN/94/ESAF) Na hiptese de o aplicador da lei tributria
que comina penalidades ficar em dvida quanto graduao da pena,
dever interpretar a norma, em relao ao acusado, de modo:
a) analgico.
b) benigno.
c) eqitativo.
d) literal.
e) integrado.
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18. (ATN/Recife/2003/ESAF) Conforme estabelece o Cdigo
Tributrio Nacional, a legislao tributria que disponha sobre
suspenso ou excluso do crdito tributrio interpretada:
a) da maneira mais favorvel ao sujeito passivo, em caso de dvida
quanto natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou
natureza ou extenso dos seus efeitos.
b) mediante aplicao do mtodo teleolgico.
c) mediante aplicao do mtodo sistemtico.
d) de tal modo que o emprego da eqidade implique dispensa de
tributo devido, quando a autoridade tributria competente, vista de
disposio normativa expressa, no puder utilizar a analogia.
e) literalmente.
19. (ATM/Fortaleza/2003/ESAF) O Cdigo Tributrio Nacional
estabelece expressamente a seguinte regra no seu captulo intitulado
Interpretao e Integrao da Legislao Tributria:
a) em caso de dvida quanto capitulao legal do fato, os
dispositivos de lei tributria que tratam de fato gerador, definem
infraes, ou lhes cominam penalidades, devem ser interpretados da
maneira mais favorvel ao sujeito passivo.
b) os princpios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da
definio, do contedo e do alcance de seus institutos, conceitos e
formas, mas no para definio dos respectivos efeitos tributrios.
c) a legislao tributria que dispe sobre lanamento de crdito
tributrio deve ser interpretada literalmente.
d) o emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo
previsto em lei.
e) na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para
aplicar a legislao tributria utilizar, sucessivamente, na rigorosa
ordem que se segue, a analogia, os princpios gerais de direito
pblico, os princpios gerais de direito tributrio e a eqidade.
20. (AFTE/RN/2005/ESAF) Avalie o acerto das formulaes
adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas. Em
seguida, marque a opo correta.
( ) vedada a aplicao imediata da legislao tributria a fatos
geradores cuja ocorrncia tenha tido incio mas no esteja completa.
( ) A lei tributria aplicvel a ato ou fato pretrito definitivamente
julgado, quando deixe de defini-lo como infrao.
( ) A legislao tributria que disponha sobre parcelamento de crdito
tributrio deve ser interpretada literalmente.
( ) Quando no h dvida quanto capitulao legal do fato, a lei
tributria que define infraes, ou lhe comina penalidades, deve ser
interpretada da maneira mais favorvel ao acusado.
a) V, F, V, F
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b) V, V, F, V
c) F, V, F, F
d) F, F, V, V
e) F, F, V, F.
21. (AFE/MG/2005/ESAF) Considerando os temas vigncia e
aplicao da legislao tributria e interpretao e integrao da
legislao tributria, marque com (V) a assertiva verdadeira e com
(F) a falsa, assinalando ao final a opo correspondente.
( ) A lei que disponha sobre suspenso e excluso do crdito
tributrio deve ser interpretada,
segundo o Cdigo Tributrio Nacional, em benefcio do contribuinte.
( ) A lei tributria aplica-se ao ato ou fato pretrito, quando for
interpretativa, ressalvadas as hipteses em que redundar na
aplicao de penalidade.
( ) Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, o emprego da analogia no
poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei.
( ) A lei tributria aplicada a fato anterior sua vigncia quando
extinguir tributo, j que vem em benefcio do contribuinte.
a) V, V, V, F
b) F, V, F, V
c) F, V, V, V
d) F, V, V, F
e) F, F, V, F
22.
(ESAF/Procurador/DF/2004)
Em
relao
ao
tema
interpretao e integrao da legislao tributria, regulado pelo
Cdigo Tributrio
Nacional, avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as
verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta.
( ) Interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha
sobre dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias,
suspenso ou extino do crdito tributrio e outorga de iseno.
( ) Em caso de dvida quanto natureza ou s circunstncias
materiais do fato, ou natureza ou extenso dos seus efeitos,
interpreta-se da maneira mais favorvel ao acusado a lei tributria
que define infraes, ou lhe comina penalidades.
( ) O emprego da analogia no poder resultar na exigncia de
tributo no previsto em lei; o da eqidade no poder resultar na
dispensa do pagamento de tributo devido.
a) V, V, V
b) F, V, F
c) V, V, F
d) V, F, V
e) F, V, V
99
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23. (ESAF/PFN/2006) Considerando os temas vigncia e
aplicao da legislao tributria e interpretao e integrao da
legislao tributria e as disposies do CTN, marque com (V) a
assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opo
correspondente.
( ) O emprego da analogia pode resultar na exigncia de tributo.
( ) A lei tributria aplica-se ao ato ou fato pretrito, quando for
interpretativa, ressalvadas as hipteses em que redundar na
aplicao de penalidade.
( ) Quando extinguir multa tributria, a lei tributria pode ser
aplicada a fato anterior sua vigncia.
( ) A lei que disponha sobre moratria e remisso do crdito
tributrio deve ser interpretada, segundo o Cdigo Tributrio
Nacional, em benefcio do contribuinte.
a) F, F, V, F
b) V, V, F, F
c) F, V, V, F
d) V, F, F, V
e) F, V, V, V
24. (ESAF/MPC/GO/2007) Quanto interpretao e integrao
das normas tributrias, assinale a opo correta.
a) As lacunas do Direito Tributrio so colmatadas pela mesma
sistemtica da Lei de Introduo ao Cdigo Civil.
b) O contrato de arrendamento mercantil relativo a um automvel
pode excluir a responsabilidade tributria do arrendante, em relao
ao Imposto sobre Veculos Automotores, uma vez que as partes
podem pactuar suas obrigaes.
c) Em existindo dvida quanto capitulao legal do fato, deve-se
interpretar a lei tributria definidora de infraes da maneira mais
d) A outorga de isenes interpretada finalisticamente, cabendo ao
aplicador da lei buscar o objetivo perseguido pelo legislador.
e) A lei tributria, em alguns casos, pode alterar a definio, o
contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito
privado para definir ou limitar competncias tributrias.
25. (ESAF/PFN/2007) O Decreto n. 40.643/96, do Estado de So
Paulo, que aprovou os termos do Convnio n. 132/95, concedeu certa
iseno para os estabelecimentos industriais. A circunstncia de a Lei
Federal n. 4.502/64, que, para os fins nela previstos, equiparou o
estabelecimento industrial ao importador, permite, segundo o CTN, a
interpretao de que tambm o importador se beneficia da iseno?
100
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luz do art. 38, 2, da Lei n. 6.374/89, do Estado de So Paulo,
discutiu-se a atualizao monetria do crdito do ICMS. Em face de
norma estadual expressa, admitido o uso das formas de integrao
do direito tributrio, quais sejam, a analogia, os princpios gerais de
direito tributrio e de direito pblico e a eqidade, se j previstas em
lei federal (CTN, art. 108, I a IV)?
O Plenrio do STF, ao julgar o RE 213.396 (DJ de 01/12/2000),
assentou a constitucionalidade do sistema de substituio tributria
para frente, mesmo antes da promulgao da EC n. 3/93. Nesse
sistema, a obrigao tributria mostra-se anterior realizao
concreta do fato tributvel. O Convnio ICMS 10/89, que previu esse
sistema, foi publicado no dia 30 de maro. Poderia o Convnio
alcanar os substitutos tributrios por ele institudos, j no ms de
maro de 1989?
a) Sim, sim, sim
b) No, no, no
c) Sim, no, sim
d) No, sim, no
e) Sim, no, no
26. (ESAF/ATRFB/2010) Consoante o que dispe o art. 111 do
Cdigo Tributrio Nacional, interpreta-se literalmente a legislao
tributria que disponha, entre outros, sobre a outorga de iseno. Tal
artigo, embora sofra algumas crticas de parte da doutrina, no sentido
de que no se deva lanar mo isoladamente da tcnica de
interpretao literal, vem tendo acolhida em diversos julgados
oriundos de tribunais superiores. Como exemplos de aplicao de tal
princpio, podemos apontar as seguintes situaes, com exceo de:
a) de modo geral, podemos afirmar que vedada a analogia em
legislao que verse sobre a outorga de isenes.
b) requisitos estabelecidos por ato normativo infralegal, como um Ato
Declaratrio Normativo expedido pela Secretaria da Receita Federal
do Brasil, por exemplo, podem impor restries vlidas, alm
daquelas contidas em textos legais, para a fruio de benefcios
fiscais.
c) no vedada a ponderao dos elementos sistemticos e
finalsticos da norma por parte do aplicador do direito.
d) embora o comando legal seja no sentido de que seja dada
interpretao literal legislao que disponha sobre a outorga de
isenes, admite-se uma interpretao mais ampla da referida
norma.
e) a iseno tributria revela-se instrumento de materializao de
convenincia poltica, insuscetvel, neste aspecto, de controle do
Poder Judicirio, na concretizao de interesses econmicos e sociais,
101
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estimulando e beneficiando determinadas situaes merecedoras de
tratamento privilegiado.
27. (ISS/RJ/2010) De acordo com o disposto no art. 111, incisos I
a III, do Cdigo Tributrio Nacional, interpreta-se literalmente a
legislao tributria que disponha sobre suspenso ou excluso do
crdito tributrio, outorga de iseno e dispensa do cumprimento de
obrigaes acessrias. Tal disposio leva a concluir, exceto, que:
a) A iseno de que goza a parte, relativa aos ganhos com a
operacionalizao da atividade empresarial, no abrange o resultado
das aplicaes financeiras por ela realizadas, uma vez que se
interpreta literalmente a legislao tributria que disponha sobre a
outorga de iseno.
b) O disposto no art. 111, porm, no pode levar o aplicador do
direito absurda concluso de que esteja ele impedido, no seu mister
de apreciar e aplicar as normas de direito, de valer-se de uma
equilibrada ponderao dos elementos lgico-sistemtico, histrico e
finalstico ou teleolgico, os quais integram a moderna metodologia
de interpretao das normas jurdicas.
c) Apenas a concesso do parcelamento suspende a exigibilidade do
crdito tributrio, e no o seu simples requerimento.
d) A iseno tributria revela convenincia poltica, insuscetvel, neste
aspecto, de controle do Poder Judicirio, na concretizao de
interesses econmicos e sociais, estimulando e beneficiando
determinadas situaes merecedoras de tratamento privilegiado.
e) Do referido dispositivo resulta no somente uma proibio
analogia, como tambm uma impossibilidade de interpretao mais
ampla.
28. (ISS/RJ/2010) No tocante interpretao da legislao
tributria, julgue os itens a seguir:
I. na ausncia de disposio expressa, o aplicador da legislao
tributria se valer, sucessivamente, dos princpios gerais de direito
tributrio, dos princpios gerais de direito constitucional, da analogia
e da equidade;
II. a interpretao da legislao tributria se far literalmente quando
esta disponha sobre a dispensa do cumprimento de obrigaes
tributrias acessrias;
III. a lei tributria aplica-se a ato ou fato pretrito quando seja
expressamente interpretativa;
IV. exclusivamente para efeitos tributrios, a lei pode alterar a
definio, o contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas de
direito privado, ainda que utilizados pela Constituio Federal para
definir ou limitar competncias tributrias.
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a) II e III.
b) I e III.
c) II e IV.
d) III e IV.
e) I e IV.
29. (ESAF/PFN/2004) Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, est
sujeita interpretao literal a norma tributria que verse sobre
a) remisso.
b) compensao.
c) prescrio.
d) decadncia.
e) parcelamento.
30. (Procurador/Banco Central/2002) Uma das formas
integrao da norma jurdica tributria, como etapa final
procedimento de interpretao, visando a preencher lacuna da
pela aplicao de disposio legal relativa a hiptese assemelhada,
a) Eqidade.
b) Anatocismo.
c) Analogia.
d) Teleologismo.
e) Literalidade.
de
do
lei
31. (Auditor/Natal/2001) Tratando-se de regras de interpretao

da legislao tributria, temos que
a) a ausncia de disposio normativa expressa no autoriza o
emprego da analogia.
b) pelo emprego da eqidade possvel a dispensa do pagamento de
tributo devido.
c) os princpios gerais de Direito Privado podem ser utilizados para
definio dos efeitos tributrios dos institutos e conceitos dessa rea
jurdica.
d) deve ser interpretada de maneira mais favorvel ao FISCO a lei
tributria que defina infraes e comine penalidades.
e) deve ser interpretada literalmente a legislao tributria referente
outorga de iseno.
32. (ESAF/AFRFB/2005) Em relao vigncia da legislao
tributria podemos afirmar que, salvo disposio em contrrio,
a) os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas
entram em vigor, 30 dias aps sua publicao.
b) as decises dos rgos singulares ou coletivos de jurisdio
administrativa, a que a lei atribua eficcia normativa, entram em
vigor na data de sua publicao.
103
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c) os convnios que entre si celebrem a Unio, os estados, o Distrito
Federal e os municpios entram em vigor na data de sua publicao.
d) em face do princpio da legalidade, uma lei pode estar vigente e
eficaz, mas s se pode aplic-la aos fatos geradores que ocorrerem
no exerccio seguinte ao da sua publicao.
e) a medida provisria, at que seja convertida em lei, revoga ou
suspende a lei com ela incompatvel. Caso no haja a converso, a lei
anterior voltar em sua plenitude, cabendo ao Congresso Nacional
disciplinar as relaes jurdicas formadas no perodo de vigncia da
medida provisria.
33. (ESAF/AFRF/2002.1) Diz o Cdigo Tributrio Nacional que a
legislao tributria, observado o disposto nesta Lei, regular, em
carter geral, ou especificamente em funo da natureza do tributo
de que se tratar, a competncia e os poderes das autoridades
administrativas em matria de fiscalizao da sua aplicao. A
legislao mencionada, salvo disposio em contrrio, aplica-se,
exclusivamente,
a) a pessoas naturais ou jurdicas que sejam contribuintes do imposto
a que alude a norma respectiva.
b) a pessoas naturais ou, quando se trate de pessoa jurdica, a seus
diretores ou representantes legais.
c) a todas as pessoas que se achem em seu campo de incidncia,
inclusive s que gozem de imunidade tributria ou de iseno de
carter pessoal.
d) a pessoas jurdicas que sejam contribuintes ou responsveis por
tributos em geral ou pelo tributo especfico a que se refira.
e) a pessoas naturais ou jurdicas no imunes, inclusive s que sejam
isentas ou no tributadas por fora de norma infraconstitucional (leis,
decretos etc.).
34. (ESAF/AFTN/1998) A Emenda Constitucional n0 18, de 1965,
aludia a leis complementares; porm somente a partir da
Constituio de 1967 que passou a existir a lei complementar em
sentido formal, votada com quorum privilegiado. vista disto,
indique, em relao ao Cdigo Tributrio Nacional (CTN, Lei n0 5.172,
de
1966),
qual
concluso
e
respectiva
justificao
so
simultaneamente corretas.
a) As matrias contidas no CTN, reservadas a leis complementares
pela Constituio hoje em vigor, continuam em plena vigncia,
quando compatveis com as normas constitucionais atuais.
b) As matrias contidas no CTN, reservadas a leis complementares
pela Constituio hoje em vigor, foram revogadas pelo novo regime,
eis que tal Cdigo foi votado como lei ordinria.
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c) O CTN pode ser revogado por lei ordinria ou medida provisria,
pois as leis ordinrias em geral, como a Lei n. 5.172, podem ser
revogadas ou modificadas por outras leis de igual hierarquia.
d) O CTN pode ser revogado por lei ordinria, mas no por medida
provisria, porque a estas defeso tratar de tributos.
e) As matrias contidas no CTN, reservadas a leis complementares
pela Constituio hoje em vigor, continuam em plena vigncia,
porque no revogadas ou modificadas por lei ordinria posterior.
35. (ESAF/AFTN/1998) 49- Assinale a resposta que preencha
corretamente as duas lacunas.
A majorao ________ est sujeita ao princpio da anterioridade
________
a) do imposto de transmisso de bens imveis da lei em relao
cobrana, mas a lei pode ter sido publicada no mesmo exerccio em
que a cobrana se realiza.
b) do imposto de importao anual, s podendo ser exigida se a lei
majoradora estiver em vigor antes do incio do exerccio da cobrana.
c) do imposto de renda anual, sendo indispensvel que a lei
majoradora esteja em vigor antes do incio da cobrana, no
bastando ter sido publicada anteriormente a esse incio.
d) do imposto de exportao anual em relao cobrana,
devendo a lei ter sido publicada antes do exerccio em que a cobrana
se realiza.
e) da contribuio para a previdncia social de 90 dias da
publicao da lei majoradora, no podendo ser exigida antes desse
nonagintdio.
36. (ESAF/AFTN/1998) Segundo se depreende do Cdigo
Tributrio Nacional, um ato infralegal (um decreto, por exemplo)
pode estabelecer a(s)
a) extino de um tributo.
b) definio do fato gerador da obrigao tributria acessria nos
limites da lei.
c) hipteses de anistia.
d) reduo do Imposto Territorial Rural.
e) fixao da alquota do imposto de renda.
37. (ESAF/AFTN/1998)
(I) Devido ao princpio da soberania nacional previsto j no primeiro
artigo da Constituio, um tratado internacional no pode interferir
em matria tributria.
(II) As Resolues do Senado Federal no interferem na legislao
relativa a tributos propriamente federais.
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(III) Consoante o Cdigo Tributrio Nacional, analogia seria (ou )
tcnica de integrao e no de interpretao da legislao tributria.
Analisadas estas trs perguntas, escolha a opo que contenha, na
respectiva seqncia, as respostas corretas.
a) As trs assertivas so verdadeiras.
b) verdadeira a primeira assertiva, mas falsa sua explicao; so
falsas as demais.
c) falsa a primeira assertiva; so verdadeiras as duas ltimas.
d) Todas as trs assertivas so falsas.
e) verdadeira a primeira assertiva, falsa a segunda e verdadeira a
terceira.
38. (ESAF/AFTN/1996) Quando uma lei ou alguns dos seus artigos
so declarados definitivamente inconstitucionais pelo Supremo
Tribunal Federal so retirados do ordenamento jurdico.
A pela publicao do acrdo do Supremo Tribunal Federal no Dirio
Oficial da Unio;
B Por lei complementar;
C Por resoluo do Senado;
D Por decreto legislativo;
E Por medida provisria.
39. (ESAF/AFTN/1996) Sobre os decretos executivos federais,
podemos afirmar que so:
A Veculos normativos privativos do legislativo para aprovao, entre
outras coisas, dos tratados e convenes internacionais celebrados
pelo Presidente da Repblica;
B Atos normativos de competncia privativa do Presidente da
Repblica com fora de lei prprios para o aumento das alquotas do
IPI, IE, IR e IOF;
C Veculos normativos do Presidente da Repblica para aprovao,
entre outras coisas, dos tratados e convenes celebrados pelos
Ministros de Estado;
D Veculos normativos com fora de lei idneos para institurem
impostos extraordinrios na iminncia ou no caso de guerra externa;
E Veculos normativos que se prestam aprovao dos regulamentos
dos impostos federais.
40. (ESAF/AFTN/1996) Questo 26: O princpio da legalidade no
se aplica, em toda sua extenso.
A Aos impostos de importao e exportao, impostos sobre produtos
industrializados e impostos extraordinrio decorente de guerra.
B Aos impostos de importao e exportao, ao impostos sobre
produtos industrializados e ao imposto sosbre operaes financeiras.
C s taxas e contribuies de melhoria.
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D Aos impostos de importao e exportao, impostos sobre produtos
industrializados e ao imposto extraordinrio de guerra.
E s taxas e contribuies sociais.
41. (ESAF/AFM/TERESINA/2002) Indique, nas opes abaixo, em
que hiptese podem as convenes formalizadas entre particulares
ser opostas Fazenda Pblica, relativamente responsabilidade pelo
pagamento de tributo, com o objetivo de modificar a definio do
sujeito passivo da obrigao tributria.
a) Quando decorrente de clara e expressa clusula do acordo de
vontades entre os particulares.
b) Quando est expressamente previsto em disposio legal
especfica.
c) Em casos de dvida quanto vinculao do sujeito passivo ao fato
gerador.
d) Quando resulta de deciso administrativa da Fazenda Pblica.
e) Em nenhuma hiptese pode ocorrer tal oposio em face da
Fazenda Pblica.
42. (ESAF/AFRFB/2010) Considerando a publicao de norma, em
15 de dezembro de 2009, visando majorao de tributo, sem
disposio expressa sobre a data de vigncia, aponte a opo correta.
a) Tratando-se de imposto sobre a renda e proventos de qualquer
natureza, poder ser editada lei ordinria, produzindo efeitos
financeiros a partir de 1 de janeiro de 2010.
b) Tratando-se de imposto sobre produtos industrializados, poder
ser expedido decreto presidencial, produzindo efeitos financeiros a
partir de sua publicao.
c) Tratando-se de imposto sobre a propriedade territorial rural,
poder ser editada medida provisria, produzindo efeitos financeiros
noventa dias aps a sua publicao.
d) Tratando-se de imposto sobre importao, poder ser expedido
decreto presidencial, produzindo efeitos financeiros noventa dias aps
a sua publicao.
e) Tratando-se de contribuio social, poder ser editada medida
provisria, produzindo efeitos financeiros a partir de 1 de janeiro de
2011, caso no tenha sido convertida em lei no mesmo exerccio
financeiro em que tenha sido publicada.
43. (ATM/Fortaleza/1998/ESAF) Assinale a opo incorreta.
a) obrigatria a interpretao gramatical de norma que verse sobre
moratria.
b) A lei tributria aplica-se a ato pretrito, em qualquer caso, quando
deixe de defini-lo como infrao.
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c) No preenchimento de lacunas da legislao tributria, utiliza-se
preferencialmente a analogia.
d) A lei definidora de infraes tributrias interpreta-se da maneira
mais favorvel ao acusado,
em caso de dvida quanto imputabilidade.
e) O emprego da eqidade pode resultar na dispensa do pagamento
de penalidade pecuniria.
44. (ATM/Fortaleza/1998/ESAF) Em matria de impostos no
preciso lei para estabelecer
a) as hipteses de compensao e transao.
b) a cominao de penalidades.
c) as obrigaes tributrias acessrias.
d) a dispensa de penalidades.
e) a fixao da base de clculo.
45. (AFTE/PA/2002/ESAF) A analogia constitui elemento de
a) integrao da legislao tributria.
b) interpretao da legislao tributria.
c) excluso do crdito tributrio.
d) suspenso da exigibilidade do crdito tributrio.
e) extino do crdito tributrio.
46. (AFTE/PA/2002/ESAF) Publicada lei que institua ou majore
contribuio social para a seguridade social, poder ser aplicada
somente
a) no exerccio financeiro seguinte.
b) decorrido o prazo de trs meses.
c) decorrido o prazo de noventa dias.
d) decorrido o prazo de quarenta e cinco dias.
e) decorrido o prazo de trinta dias.
47. (TTN/1998/ESAF) 31- Quanto ao princpio da anterioridade,
pode-se dizer que
a) probe que se tributem fatos geradores que ocorreram antes do
incio da vigncia da lei que houver institudo ou aumentado um
tributo.
b) no se aplica ao Imposto de Importao, ao Imposto de
Exportao, ao Imposto sobre Operaes Financeiras e s Taxas
decorrentes do exerccio do poder de polcia.
c) no se aplica ao Imposto sobre Produtos Industrializados, ao
Imposto de Importao, ao Imposto sobre Operaes Financeiras, ao
Imposto de Exportao.
d) se aplica aos emprstimos compulsrios, qualquer que seja o
pressuposto da sua instituio.
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e) se aplica s contribuies para seguridade social da mesma forma
que s outras espcies tributrias.
48. (TTN/1998/ESAF) A lei tributria nova aplica-se a fatos
ocorridos aps a sua publicao e, se for o caso, decorrida a vacatio
legis :
a) salvo quando defina o fato como sendo gerador de tributo.
b) em qualquer caso, se se tratar de lei meramente interpretativa,
com a operao da infrao aos dispositivos interpretados.
c) salvo quando a lei vigente no momento da prtica da infrao
tenha cominado penalidade menos severa a esta infrao.
d) retroagir, todavia, em qualquer caso, desde que o fato pretrito
no tenha sido objeto de atividade fiscalizatria.
e) salvo quando deixe de definir o ato pretrito, no definitivamente
julgado, como infrao.
49. (ESAF/PFN/2008) Assinale a opo correta. No constitui
entendimento do STJ:
a) negcio abusivo um negcio tpico com um fim atpico, ou seja,
utiliza-se uma forma jurdica tpica, para atingir resultado outro que
aquela determinada forma jurdica, normalmente, no atingiria ou
no permite.
b) a interpretao econmica de suma importncia para a aferio
das hipteses de incidncia tributria.
c) a Administrao Pblica pode desconsiderar a personalidade
jurdica de sociedade constituda com abuso de forma e fraude lei,
desde que facultado ao administrado o contraditrio e a ampla defesa
em processo administrativo regular.
d) a interpretao econmica se impe, uma vez que a realidade
econmica h de prevalecer sobre a simples forma jurdica.
e) age em fraude lei quem, exercendo uma sequncia de atos
lcitos, obtm resultado contrrio a preceito jurdico.
50. (ESAF/PFN/2005/adaptada) Considerando o tema obrigao
tributria e as disposies do CTN, marque com (V) a assertiva
verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opo
correspondente.
( ) Quando a lei se refere obrigao tributria principal, ela quer se
referir aos procedimentos exigidos do contribuinte para assegurar a
melhor fiscalizao do pagamento.
( ) A multa pode ser considerada espcie do gnero tributo, j que
est abrangida, pelo Cdigo Tributrio Nacional, no conceito de
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( )A obrigao acessria nasce em razo da ocorrncia de um fato
gerador e independe de providncia da autoridade fiscal para ser
exigida.
a) V, V, V.
b) F, V, F.
c) F, F, F.
d) V, F, V.
e) V, F, V.
51. (AFTN/98/ESAF) A multa por descumprimento de obrigao
acessria relativa ao imposto de renda
a) tem a natureza de tributo, por converter-se em obrigao
tributria principal o descumprimento de obrigao acessria.
b) tem a natureza de imposto, porque sua natureza especfica dada
pelo respectivo fato gerador.
c) no tem a natureza de tributo, mas a de uma obrigao tributria
acessria.
d) no tem natureza tributria porque a penalidade por
descumprimento de obrigao acessria de carter administrativo.
e) no tem a natureza de tributo por constituir sano de ato ilcito.
52. (TRF/2005/ESAF) Sobre a obrigao tributria acessria,
incorreto afirmar-se que
a) tem por objeto prestaes positivas previstas na legislao
tributria.
b) tal como a obrigao principal, supe, para o seu surgimento, a
ocorrncia de fato gerador.
c) objetiva dar meios fiscalizao tributria para a investigao e o
controle do recolhimento de tributos.
d) sua inobservncia converte-se em obrigao principal,
relativamente a penalidade pecuniria.
e) realizar matrcula no cadastro de contribuintes, emitir nota fiscal e
apresentar declaraes ao Fisco constituem, entre outros, alguns
exemplos.
53. (AFRF/2002-1/ESAF) Avalie as afirmaes abaixo e marque a
opo que corresponda, na devida ordem, ao acerto ou erro de cada
uma (V ou F, respectivamente).
1. Multa decorrente de obrigao acessria constitui obrigao
principal.
2. Se a lei impe a determinados sujeitos que no faam alguma
coisa, est a impor-lhes uma obrigao tributria acessria.
3. Quando um sujeito passivo no est sujeito ao imposto, mas
apenas a prestar informaes ao fisco sobre matria de interesse da
fiscalizao, esta sua obrigao tributria principal.
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a) V, V, V
b) V, V, F
c) V, F, F
d) F, F, F
e) F, F, V
54. (ESAF/AFRFB/2010) Sobre a obrigao tributria principal e
acessria e sobre o fato gerador do tributo, assinale a opo correta.
a) Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, a obrigao de pagar
multas e juros tributrios constitui-se como obrigao acessria.
b) A obrigao acessria, quando no observada, converte-se em
obrigao principal somente em relao penalidade pecuniria.
c) A existncia de uma obrigao tributria acessria pressupe a
existncia de uma obrigao tributria principal.
d) A instituio de obrigao acessria, com a finalidade de dar
cumprimento obrigao principal, deve ateno ao princpio da
estrita legalidade.
e) No Sistema Tributrio Nacional, admite-se que a obrigao de
fazer, em situaes especficas, seja considerada obrigao tributria
principal.
55. (ESAF/AFTN) A obrigao que tem por objeto o pagamento de
multa
chamada
de
obrigao
_______________
.
_______________ dessa obrigao a situao definida em lei
como necessria e suficiente ocorrncia desta. A validade jurdica
dos atos efetivamente praticados no interessa na interpretao de
norma definidora _______________ .
Escolha a opo que contenha as palavras que, correta e
respectivamente, preencham o sentido dos perodos acima.
a)
principal / O fato gerador / do fato gerador
b)
impositiva / O efeito / do lanamento
c)
penal / O lanamento / da cobrana
d)
sancionatria / O fato gerador / da condio suspensiva
e)
punitiva / A fonte / da outorga de iseno
56. (ESAF/AFRF/2005) Leia cada um dos assertos abaixo e
assinale (V) ou (F), conforme seja verdadeiro ou falso. Depois,
marque a opo que contenha a exata seqncia.
( ) A situao definida em lei, desde que necessria para o
nascimento da obrigao tributria principal o seu fato gerador.
( ) Qualquer situao que, na forma da legislao aplicvel, impe a
prtica de um ato que no tenha por objeto o pagamento de tributo
ou multa, obrigao tributria acessria.
( ) Atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de encobrir
a ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos
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constitutivos da obrigao tributria, desde que legtimos perante a
legislao civil, no podem ser desconsiderados pela autoridade
tributria.
a) V V V
b) F V V
c) F F F
d) F F V
e) V F V
57. (ESAF/AFTE/RN/2005/adaptada) Marque a resposta correta,
I A definio legal do fato gerador deve ser verificada
penalidade no pecuniria.
III - O Cdigo Tributrio Nacional no permite a tributao de rendas
provenientes de atividades ilcitas.
exclusivamente autoridade judicial competente desconsiderar, em
deciso fundamentada, os atos ou negcios jurdicos praticados com
a finalidade de dissimular a natureza dos elementos constitutivos da
obrigao tributria.
58. (ESAF/IRB/2006) Assinale a alternativa correta.
a) A validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelo sujeito
passivo um dos elementos que devem ser considerados na
interpretao da definio legal do fato gerador.
b) a autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou negcios
fato gerador do tributo ou dos elementos constitutivos da obrigao
tributria, observados os procedimentos do Cdigo Tributrio
Nacional.
c) A definio legal do fato gerador no pode ser verificada se for
abstrada a validade jurdica dos atos praticados.
d) uma vez verificado o nascimento da obrigao tributria, com a
realizao do fato gerador, o sujeito passivo torna-se imediatamente
compelvel ao pagamento do tributo pertinente, sendo desnecessria
a prtica de quaisquer atos formais por parte do sujeito ativo, em
quaisquer hipteses.
112
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e) O Cdigo Tributrio Nacional admite que a autoridade
administrativa, desde que observados os procedimentos a serem
estabelecidos em lei ordinria, desconsidere atos ou negcios
obrigao tributria.
59. (ESAF/AFRF/2003) Avalie o acerto das afirmaes adiante e
marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque
a opo correta.
( ) Salvo disposio de lei em contrrio, considera-se ocorrido o fato
gerador e existentes os seus efeitos, tratando-se de situao jurdica,
desde o momento em que se verifiquem as circunstncias materiais
necessrias a que produza os efeitos que normalmente lhe so
prprios.
( ) A autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou
ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos
constitutivos da obrigao tributria, observados os procedimentos a
serem estabelecidos em lei ordinria.
( ) Quando o fato gerador da obrigao tributria um negcio
jurdico sob condio suspensiva, considera-se nascida a obrigao
desde o momento em que se verificar a condio.
a) F, V, V.
b) F, F, V.
c) F, F, F.
d) V, V, F.
e) V, F, F.
60. (ESAF/Gestor/MG/2005) Assinale a opo correta.
a) A obrigao tributria nasce com o lanamento.
b) A aplicao de multa pelo atraso no pagamento do tributo a
nica forma de obrigao tributria acessria que a lei pode prever.
c) Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, a renda obtida com a
prtica do crime de contrabando no pode ser tributada.
d) O fato gerador a situao definida em lei como necessria e
suficiente para que se considere surgida a obrigao tributria.
e) A hiptese de incidncia o fato da vida que gera, diante do que
dispe a lei tributria, o dever de pagar o tributo.
61. (ESAF/AFTE/MG/2005) Considerando o tema obrigao
tributria, marque com (V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa,
113
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( ) A obrigao acessria nasce em razo da ocorrncia de um fato
gerador, contudo depende sempre de uma providncia a ser tomada
pela autoridade fiscal.
() A definio legal do fato gerador deve ser verificada
( ) O legislador no poder autorizar a desconsiderao dos atos ou
negcios jurdicos praticados com a finalidade de eclipsar a ocorrncia
do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos
da obrigao tributria, desde que observados pelo sujeito passivo as
normas prprias do direito privado.
( ) vedado aos Estados institurem contribuio de melhoria.
a) F, V, F, V, F.
b) F, V, F, V, V.
c) F, V, V, V, F.
d) V, F, V, F, V.
e) V, V, V, V,V.
62. (ESAF/AFTM/FORTALEZA/2003) Com base em disposies
expressas do Cdigo Tributrio Nacional, avalie as formulaes
seguintes, relativas aos temas obrigao tributria e fato gerador, e,
ao final, assinale a opo que corresponde resposta correta:
I. Fato gerador da obrigao tributria principal a situao definida
em lei, que impe a prtica ou a absteno de ato no caracterizador
de obrigao tributria acessria.
II. Os efeitos dos fatos efetivamente ocorridos devem ser
considerados na interpretao da definio legal do fato gerador.
III. Salvo disposio de lei em contrrio, considera-se ocorrido o fato
gerador e existentes os seus efeitos, tratando-se de situao jurdica,
desde o momento em que se verifiquem as circunstncias materiais
necessrias a que produza os efeitos que normalmente lhe so
prprios.
IV. A autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou
ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos
constitutivos da obrigao tributria, observados os procedimentos a
serem estabelecidos em lei ordinria.
a) Apenas a formulao IV correta.
b) Apenas as formulaes II e IV so corretas.
c) Apenas as formulaes III e IV so corretas.
d) Apenas as formulaes I, II e III so corretas.
e) Apenas as formulaes II e III so corretas.
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63. (ESAF/TTN/94) Sendo o fato gerador de um tributo, em certo
caso, um negcio jurdico condicional, tem-se como ocorrido o fato
gerador
a) desde o momento do implemento da condio, se esta for
suspensiva.
b) desde o momento da prtica do ato ou da celebrao do negcio,
se a condio for suspensiva.
c) desde o momento da implementao da condio, se esta for
resolutria.
d) desde o momento da implementao da celebrao do negcio,
seja a condio resolutria ou suspensiva.
e) na data da publicao do negcio jurdico condicional.
64. (ESAF/AFTN/94) O art. 3 do Cdigo Tributrio Nacional define
tributo como uma prestao que no constitua sano de ato ilcito.
De tal assertiva podemos inferir que
a)os rendimentos advindos do jogo do bicho e da explorao do
lenocnio no so tributveis, sujeitando-se, contudo, a pesadas
multas em decorrncia da prtica de atividade ilcita.
b)os rendimentos advindos da explorao de lenocnio so
tributveis, porquanto no se confunde a atividade ilcita do
contribuinte com o fato tributrio de auferir renda.
c)os rendimentos advindos do jogo do bicho e da explorao do
lenocnio no so tributveis, em conformidade do que reza o
princpio do non olet.
d)as atividades ilcitas no devem ser tributadas, pois de outro modo
o Estado estar locupletando-se com aes que ele mesmo probe e,
assim, ferindo o princpio da estrita legalidade.
e)atividades ilcitas como a explorao do lenocnio e do jogo do
bicho podem ser tributadas, posto que a sano de ato ilcito
converte-se, pelo simples fato de sua inobservncia, em obrigao
65. (ESAF/AFTN/96) Analisar as seguintes proposies:
I - O fato gerador de uma multa tributria pode ser um fato lcito.
II - Os rendimentos advindos do jogo do bicho e da explorao do
lenocnio no so tributveis, pois trata-se de prtica de atividade
ilcita.
III - Rendimentos decorrentes de ato ilcito no so tributveis,
conforme reza o princpio do non olet.
a) os trs enunciados so falsos.
b) os trs enunciados so verdadeiros.
c) o I e II so verdadeiros e o II falso.
d) to-s o III verdadeiro.
e) o I e o III so falsos e o II verdadeiro.
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66. (ESAF/ATA/MF/2009) No que se refere ao fato gerador,
dispe o Cdigo Tributrio Nacional que
a) o fato gerador da obrigao principal situao definida na
Constituio como indicativa da possibilidade de imposio de
obrigao de pagar, por parte de ente pblico que detenha
competncia para faz-lo.
b) a autoridade administrativa poder considerar como ocorrido o
fato gerador e existentes os seus efeitos, tratando-se de situao
jurdica, desde o momento em que se verifiquem as circunstncias
materiais necessrias a que produza os efeitos que normalmente lhe
so prprios.
c) o fato gerador da obrigao acessria situao definida em lei
complementar, que impe prtica ou absteno de ato, ainda que
originariamente este se configure como obrigao principal.
d) a autoridade administrativa dever considerar como ocorrido o fato
gerador e existentes os seus efeitos, tratando-se de situao de fato,
desde o momento em que esteja definitivamente constituda, nos
termos da legislao de regncia.
e) a autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou negcios
67. (ESAF/ATA/MF/2009) A obrigao tributria principal:
a) extingue-se, com o pedido de parcelamento acompanhado do
recolhimento da primeira prestao.
b) decorre da legislao tributria e tem por objeto prestaes
positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadao ou
da fiscalizao dos tributos.
c) pelo simples fato de seu no adimplemento suscita imediata
inscrio em dvida ativa, independentemente de abertura de prazo
para impugnao do lanamento, por parte do interessado.
d) surge com a ocorrncia do fato gerador e tem por objeto o
pagamento do tributo ou penalidade pecuniria.
e) suspende-se, com o devido lanamento, nas trs modalidades
previstas pelo Cdigo Tributrio Nacional.
68. (ESAF/APO/Unio/2010) A lei que veicula a norma tributria
impositiva dever conter os aspectos indispensveis para que se
possa determinar o surgimento e o contedo da obrigao tributria.
Sobre esta, analise os itens a seguir, classificando-os como falsos ou
verdadeiros. Depois escolha a opo que seja adequada s suas
respostas.
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I. O aspecto material da norma tributria diz respeito situao
geradora da obrigao tributria;
II. O aspecto espacial da norma tributria corresponde ao territrio
da pessoa poltica tributante;
III. O aspecto temporal da norma tributria diz respeito ao momento
em que se deve considerar ocorrida a situao geradora da obrigao
tributria;
IV. O aspecto pessoal da norma tributria diz respeito pessoa em
favor de quem a obrigao tributria deva ser cumprida; e
V. O aspecto quantitativo da norma tributria se refere ao montante
devido na obrigao tributria.
b) Esto corretos apenas os itens I, II e IV.
c) Esto corretos apenas os itens I, II, IV e V.
d) Esto corretos apenas os itens II, IV e V.
e) Esto corretos apenas os itens III, IV e V.
69. (AFTN/94/ESAF) As convenes particulares relativas
responsabilidade pelo pagamento de tributos, podem ser opostas
Fazenda Pblica, para modificar a definio legal do sujeito passivo
das obrigaes tributrias correspondentes,
a) desde que autorizadas por ato administrativo devidamente
fundamentado.
b) quando se tratar de taxas ou contribuies, excluindo-se dessa
possibilidade os impostos.
c) sempre que formalizadas por escrito, na presena de duas
testemunhas.
d) desde que haja disposio de lei neste sentido.
e) quando no se tratar de responsabilidade por infrao.
70. (AFRF/2000/ESAF) O Cdigo Tributrio Nacional chama de
______(1)_______ quem tenha relao pessoal e direta com a
situao que constitua o fato gerador da obrigao tributria
principal, e de ______(2)______ quem, sem revestir aquela
condio, tenha obrigao decorrente de disposio expressa de lei.
Em ambos os casos, recebe o nome de ______(3)______ da
a) (1) obrigado, (2) contribuinte legal e (3) co-obrigado.
b) (1) contribuinte, (2) responsvel, (3) sujeito passivo.
c) (1) sujeito passivo, (2) responsvel ex lege, (3) devedor.
d) (1) sujeito passivo, (2) devedor solidrio, (3) sub-rogado.
e) (1) sujeito passivo, (2) responsvel, (3) contribuinte.
71. (ESAF/Agente Tributrio Estadual de MS/2001) sujeito passivo
da obrigao tributria acessria:
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a) pessoa que tenha interesse comum na situao que constitua seu
fato gerador.
b) pessoa obrigada s prestaes que constituam seu objeto.
c) pessoa obrigada ao pagamento de penalidade pecuniria.
d) pessoa considerada responsvel por disposio legal.
e) pessoa obrigada ao pagamento do montante do tributo devido.
72. (TRF/2003/ESAF/Adaptada) Assinale a opo incorreta.
a) Os atos normativos, as decises dos rgos de jurisdio
administrativa com eficcia normativa, os convnios e os decretos
so normas complementares das leis, tratados e convenes
internacionais que versem sobre tributos.
b) Ressalvadas as excees constitucionais, os tributos no podem
ser cobrados no mesmo exerccio financeiro em que foi publicado o
ato legal que os criou ou majorou.
c) As leis tributrias no podem alterar a definio, o contedo e o
alcance de conceitos, institutos e formas de direito privado, utilizados
para definir ou limitar competncias tributrias, expressa ou
implicitamente.
d) Cada uma das pessoas que tenham interesse comum na situao
que constitua o fato gerador da obrigao principal responde por todo
o dbito tributrio, aproveitando aos demais o pagamento que for
feito.
e) O Cdigo Tributrio Nacional diz o que se considera domiclio
tributrio, podendo a autoridade administrativa recusar o domiclio
tributrio escolhido pelo contribuinte quando dificulte ou impossibilite
a arrecadao ou fiscalizao.
73. (AFTN/94/ESAF) Duas pessoas tm a compropriedade desigual de
um imvel urbano. Sob o ponto de vista do IPTU, pode-se afirmar
que seu pagamento da responsabilidade
a) de ambos, proporcionalmente participao de cada qual.
b) do titular do imvel, que se tiver inscrito como tal.
c) principal do proprietrio da quota majoritria e subsidiria do
outro.
d) de ambos, podendo ser exigida de cada um deles a dvida toda.
e) solidria de ambos, cabendo porm para o minoritrio o benefcio
de ordem.
74. (AFRF/2002.2/ESAF) Assinale a opo errada entre as
relacionadas abaixo. Salvo disposio de lei em contrrio, so os
seguintes os efeitos da solidariedade tributria:
a) o pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita aos
demais.
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b) a iseno ou remisso de crdito exonera todos os obrigados,
salvo se outorgada pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse
caso, a solidariedade quanto aos demais pelo saldo.
c) a interrupo da prescrio, em favor de um dos obrigados,
favorece aos demais.
d) a interrupo da prescrio, contra um dos obrigados, prejudica
aos demais.
e) ao demandado assiste o direito de apontar o devedor originrio
para solver o dbito e assim exonerar-se.
75. (FTE/PA/2002/ESAF) Relativamente aos efeitos da solidariedade
tributria passiva, correto afirmar que
a) o pagamento feito por apenas um dos obrigados no aproveita aos
demais.
b) a iseno objetiva aproveita a todos.
c) a remisso concedida pessoalmente a um dos obrigados aproveita
aos demais.
d) a interrupo da prescrio contra um dos coobrigados atinge a
todos os demais.
e) no se aplicam aos responsveis tributrios.
76. (ATN/Recife/2003/ESAF) Estabelece o Cdigo Tributrio Nacional
que, salvo disposio de lei em contrrio, a solidariedade tributria
produz o seguinte efeito, entre outros:
a) a interrupo da decadncia do direito de a Fazenda Pblica
constituir o crdito tributrio, em favor ou contra um dos obrigados,
favorece ou prejudica aos demais.
b) a iseno ou anistia de crdito tributrio, concedida em carter
geral, exonera todos os obrigados, mas se concedida pessoalmente a
um deles, a solidariedade subsiste, quanto aos demais, pelo saldo.
c) o pagamento efetuado por um dos obrigados no aproveita aos
demais.
d) a iseno ou remisso de crdito tributrio exonera todos os
obrigados, salvo se outorgada pessoalmente a um deles, subsistindo,
nesse caso, a solidariedade quanto aos demais pelo saldo.
e) no liquidado, no prazo legal, o crdito tributrio da Fazenda
Pblica, o co-devedor que for prejudicado, em virtude da omisso do
sujeito passivo principal no cumprimento da obrigao tributria, far
jus ao benefcio de ordem.
77. (AFRF/2002.1/ESAF) Avalie a correo das afirmaes abaixo.
Atribua a letra V para as verdadeiras e F para as falsas. Em seguida,
marque a opo que contenha tais letras na seqncia correta.
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1. Relativamente ao imposto territorial rural notificado a apenas um
dos condminos, o outro condmino est excludo de qualquer
responsabilidade.
2. A solidariedade tributria, segundo os princpios gerais vigentes
em nosso direito, no se presume, pois tem de estar prevista em lei.
3. Normalmente, quando h solidariedade tributria e um dos
devedores perdoado por lei, a dvida se reparte pelos demais, que
respondem pela totalidade.
a) V, V, V.
b) V, V, F.
c) V, F, F.
d) F, F, F.
e) F, V, F.
78.
(AFTE/RN/2005/ESAF)
Marque
a
resposta
correta,
I - As pessoas que tenham interesse comum na situao que
constitua o fato gerador da obrigao principal so solidariamente
obrigadas.
penalidade no pecuniria.
III - O Cdigo Tributrio Nacional no permite a tributao de rendas
provenientes de atividades ilcitas.
exclusivamente autoridade judicial competente desconsiderar, em
deciso fundamentada, os atos ou negcios jurdicos praticados com
a finalidade de dissimular a natureza dos elementos constitutivos da
obrigao tributria.
79. (TRF/2000/ESAF)
(i) Quando a lei se refere obrigao tributria principal, ela quer se
referir aos procedimentos exigidos do contribuinte para assegurar a
melhor fiscalizao do pagamento?
(ii) O sujeito ativo da obrigao tributria se define como aquele que
atua no cumprimento da obrigao tributria por iniciativa prpria,
independentemente da ao do fisco?
(iii) Nos casos de solidariedade, por interesse comum na situao que
constitua fato gerador da obrigao tributria principal, pode o
120
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devedor exigir que o credor cobre a dvida primeiro do outro
responsvel?
a) no, no, no.
b) sim, sim, sim.
c) no, no, sim.
d) no, sim, sim.
e) sim, no, no.
80. (AFPS/2002/ESAF) Relativamente ao tema obrigao tributria, o
Cdigo Tributrio Nacional estabelece que, salvo disposio de lei em
contrrio, a solidariedade tributria passiva produz o seguinte efeito,
entre outros:
a) a suspenso da prescrio, em favor ou contra um dos obrigados,
favorece ou prejudica os demais.
b) o pagamento efetuado por um dos obrigados no aproveita aos
demais.
c) a iseno ou anistia do crdito tributrio exonera todos os
obrigados, salvo se outorgada pessoalmente a um deles, subsistindo,
nesse caso, a solidariedade quanto aos demais pelo saldo.
d) a iseno ou remisso de crdito exonera todos os obrigados,
salvo se outorgada pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse
caso, a solidariedade quanto aos demais pelo saldo.
e) a interrupo da prescrio em favor de um dos obrigados no
favorece os demais.
81. (ESAF/AFRFB/2010) Sobre a solidariedade e os sujeitos da
obrigao tributria, com base no Cdigo Tributrio Nacional, assinale
a opo correta.
a) O sujeito ativo da obrigao tributria a pessoa jurdica de direito
pblico que detm capacidade ativa, sendo esta indelegvel.
b) No plo ativo da relao jurdico-tributria, necessariamente deve
figurar pessoa jurdica de direito pblico.
c) O contribuinte de fato integra a relao jurdico-tributria, haja
vista possuir relao direta com o fato gerador da obrigao.
d) Em regra, h solidariedade entre o contribuinte de fato e o
contribuinte de direito, na relao jurdico-tributria.
e) A solidariedade ativa decorre da situao em que houve delegao
do poder de arrecadar e fiscalizar tributos.
82. (AFRF/2002.1/ESAF)
(i) As sociedades sem personalidade jurdica, quando demandadas,
podero opor ao fisco a inexistncia de sua constituio formal?
(ii) Segundo decorre do Cdigo Tributrio Nacional, silvcola,
enquanto durar sua incapacidade civil, passvel de ter capacidade
tributria?
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(iii) Certa pessoa dedicada ao comrcio ambulante, sem endereo
fixo, somente encontrado junto sua banca de comrcio, poder ser
considerada pela autoridade fiscalizadora como sem domiclio fiscal?
a) No, Sim, No.
b) Sim, Sim, No.
c) Sim, No, Sim.
d) No, No, No.
e) Sim, Sim, Sim.
83. (AFTN/94/ESAF) Suponha que voc consultado a respeito de
quatro situaes fiscais:
(1) um menor de 12 anos de idade herda um grande patrimnio;
(2) um prdigo que dissipava todo o seu patrimnio foi interditado
judicialmente;
(3) uma sociedade no chegou a ser formalizada por escrito e
portanto no tinha seus atos constitutivos arquivados na Junta
Comercial;
(4) uma sociedade de profissionais foi dissolvida por deciso judicial,
porm continuou suas atividades. Os atos dessas quatro pessoas
(naturais e jurdicas) geraram rendimentos tributveis. Eles tm
capacidade de serem sujeitos passivos de obrigaes tributrias?
a) Apenas os representantes ou assistentes das pessoas naturais
incapazes so contribuintes: o pai, o tutor, etc.
b) Sim, todas essas quatro pessoas tm capacidade tributria,
independentemente de terem ou no capacidade civil.
c) Apenas as duas pessoas jurdicas de fato so contribuintes; as
pessoas naturais no.
d) O menor de idade no pode ser contribuinte. Os demais, sim.
e) Nenhuma das quatro pessoas (naturais ou jurdicas) tem aptido
para ser sujeito passivo de obrigao tributria.
84. (ATN Fortaleza/2003/ESAF) Marque a resposta correta, em
consonncia com as disposies pertinentes do Cdigo Tributrio
Nacional.
a) denominado responsvel o sujeito passivo da obrigao
tributria principal que tem relao pessoal e direta com a situao
que constitua o respectivo fato gerador.
b) vedado s leis tributrias atribuir capacidade tributria passiva
pessoa natural que o Cdigo Civil considere absolutamente incapaz.
c) As pessoas que tenham interesse comum na situao que
constitua o fato gerador da obrigao principal so solidariamente
responsveis.
d) vedado autoridade administrativa recusar o domiclio eleito
pelo sujeito passivo, no caso de tal eleio dificultar a arrecadao ou
a fiscalizao do tributo.
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e) Salvo disposio legal em contrrio, acordo particular, por
constituir lei entre as partes, pode ser oposto Fazenda Pblica, para
modificar a definio legal do sujeito passivo das obrigaes
tributrias correspondentes, hiptese em que fica afastada a
responsabilidade do contribuinte pelo pagamento dos tributos, dando
lugar responsabilidade tributria integral do terceiro que tem
relao direta e pessoal com a situao constitutiva do gerador.
85. (AFRE/MG/2005/ESAF) Considerando o tema obrigao
tributria, marque com (V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa,
( ) A obrigao acessria nasce em razo da ocorrncia de um fato
gerador, contudo depende sempre de uma providncia a ser tomada
pela autoridade fiscal.
( ) A definio legal do fato gerador deve ser verificada
( ) A pessoa interditada judicialmente pode ser considerada sujeito
passivo da obrigao tributria.
a) F, V, F, F.
b) F, V, F, V.
c) F, V, V, V.
d) V, F, V, F.
e) V, V, V, V.
86. (ESAF/Auditor Fiscal/Natal/2008) Sobre os sujeitos da
obrigao tributria, assinale a nica opo correta.
a) O sujeito ativo da obrigao tributria , necessariamente, a
pessoa jurdica de direito pblico titular da competncia para instituir
o tributo.
b) Pessoa jurdica de direito privado pode figurar como sujeito ativo
da obrigao tributria, haja vista o CTN prever, expressamente, a
possibilidade de delegao das funes de arrecadar ou fiscalizar
tributos.
c) O contribuinte de fato ou de direito considerado sujeito passivo
da obrigao tributria, independentemente de possuir relao
pessoal e direta com o fato gerador.
d) As convenes particulares, relativas responsabilidade pelo
pagamento de tributos, no podem ser opostas Fazenda Pblica,
mesmo que haja lei em sentido contrrio.
e) A sociedade comercial informalmente constituda pode figurar
como sujeito passivo de uma obrigao tributria.
123
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87. (ESAF/Auditor Fiscal/Natal/2008) Sobre a solidariedade e
capacidade tributria, assinale a nica opo correta.
a) Em virtude da rigidez constitucional, que promoveu a distribuio
de competncias tributrias entre os entes polticos, no encontra
respaldo, no ordenamento jurdico nacional, a solidariedade ativa em
matria tributria.
b) Pode o poder pblico exigir o pagamento do IPTU tanto do
proprietrio como do locatrio do imvel, tendo em vista se tratar de
obrigao de direito real.
c) Considerando que duas pessoas detenham a propriedade de um
veculo, o fisco no pode exigir apenas de um dos contribuintes o
pagamento integral da exao.
d) Como efeito da solidariedade, tem-se que a iseno ou remisso
de crdito tributrio exonera todos os obrigados, mesmo se
outorgada pessoalmente a um deles.
e) Na situao em que um pai detenha 60% de um imvel e o filho,
absolutamente incapaz, possua outros 40% do bem, optando o fisco
em cobrar de apenas um, deve preferir o pai ao filho, em ateno ao
benefcio de ordem previsto no CTN.
88. (ESAF/Advogado/IRB/2006) Em relao aos sujeitos ativo e
passivo da obrigao tributria avalie o acerto das afirmaes abaixo.
Em seguida, marque a opo correta.
I. o sujeito passivo da obrigao tributria principal, em regra,
aquela pessoa que realiza o seu fato gerador.
II. a capacidade tributria passiva independe da capacidade civil das
pessoas naturais; porm, assim como esta, aquela tambm pode
sujeitar-se a medidas que importem privao ou limitao do
exerccio de atividades civis, comerciais ou profissionais.
III. sendo o sujeito passivo pessoa jurdica, sua capacidade tributria
independe de estar ela regularmente constituda, nos termos do
direito civil, bastando que configure uma unidade econmica ou
profissional.
IV. chama-se sujeito ativo da obrigao tributria a pessoa jurdica
de direito pblico dotada da competncia para exigir seu
cumprimento.
b) H apenas trs itens corretos.
c) H apenas dois itens corretos.
d) H apenas um item correto.
e) Todos os itens esto errados.
89. (ESAF/Procurador da Fazenda Nacional/2006/adaptada)
Considerando o tema obrigao tributria e as disposies do CTN,
124
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marque com (V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando
ao final a opo correspondente.
( ) O interditado pode ser sujeito passivo da obrigao tributria.
( ) A definio legal do fato gerador no pode ser verificada se for
abstrada a validade jurdica dos atos praticados.
( ) A utilizao de pauta fiscal pela administrao tributria uma
forma de arbitramento da base de clculo.
( ) A obrigao principal nasce em razo da ocorrncia de um fato
gerador e independe de providncia da autoridade fiscal para ser
exigida.
a) V, V, V, V.
b) F, V, F, F.
c) F, V, F, V.
d) V, F, V, V.
e) V, F, V, F.
90. (ESAF/AFRFB/2010) Sobre a disciplina conferida ao domiclio
tributrio, pelo Cdigo Tributrio Nacional, assinale a opo correta.
a) O domiclio do contribuinte ou responsvel, em regra, ser
estabelecido por eleio.
b) O domiclio da pessoa jurdica de direito privado ser o lugar em
que estiver localizada sua sede.
c) O domiclio da pessoa jurdica de direito pblico ser o lugar em
que estiver localizada sua sede.
d) O lugar eleito pelo contribuinte como domiclio tributrio no
poder ser recusado pela autoridade tributria, sob a alegao de
prejuzo atividade fiscalizatria.
e) Caso a autoridade fiscal no consiga notificar a pessoa jurdica de
direito privado em sua sede, poder faz-lo em qualquer de suas
unidades.
91. (AFRF/2000/ESAF) Quando no couber a aplicao das outras
regras fixadas pelo Cdigo Tributrio Nacional para a determinao
do domiclio da pessoa natural, ele ordena se considere como
domiclio tributrio
a) a residncia habitual.
b) sendo incerta ou desconhecida a residncia, o centro habitual de
sua atividade comercial ou econmica.
c) o lugar da situao dos bens ou da ocorrncia dos atos ou fatos
que deram origem obrigao.
d) o domiclio anterior conhecido da autoridade fiscal.
e) o lugar que tenha eleito mediante preenchimento dos formulrios
para esse fim postos disposio pela autoridade.
125
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92. (ESAF/TRF/2005) Em relao ao domiclio tributrio, correto
afirmar-se que
a) este pode ser livremente eleito pelo sujeito passivo da obrigao
tributria, no tendo a autoridade administrativa o poder de recuslo.
b) relativamente s pessoas jurdicas de direito pblico, ser
considerado como seu domiclio tributrio aquele situado no Municpio
de maior relevncia econmica da entidade tributante.
c) quanto s pessoas naturais, a sua residncia habitual, ou, sendo
esta incerta ou desconhecida, aquela que a autoridade administrativa
assim eleger.
d) definido pelo lugar dos bens ou da ocorrncia dos atos ou fatos
que tenham dado origem obrigao tributria, na impossibilidade de
aplicao dos critrios de identificao indicados pelo Cdigo
Tributrio Nacional.
e) no caso de pessoa jurdica de direito privado que possua mais de
um estabelecimento, seu domiclio ser aquele cuja escriturao
contbil demonstre maior faturamento.
93. (ESAF/AFTE/PI/2001) A liberdade de o sujeito passivo da
obrigao tributria escolher o seu domiclio tributrio :
a) relativa.
b) incondicional.
c) inexistente.
d) irrecusvel.
e) absoluta.
94. (ESAF/AFTN/Fortaleza/2003-adaptada)
a) vedado autoridade administrativa recusar o domiclio eleito
pelo sujeito passivo, no caso de tal eleio dificultar a arrecadao ou
a fiscalizao do tributo.
b) O CTN diz o que se considera domiclio tributrio, podendo a
autoridade administrativa recusar o domiclio tributrio escolhido pelo
contribuinte quando dificulte ou impossibilite a arrecadao ou
fiscalizao.
c) a obrigao tributria nasce com a publicao da lei instituidora do
tributo.
d) Inscrever-se no Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas (CNPJ)
antes de iniciar a atividade econmica uma obrigao principal.
e) A obrigao principal refere-se ao pagamento do tributo, mas no
de uma penalidade pecuniria.
95. (ESAF/ATA/MF/2009) No que se refere falta de eleio do
domiclio tributrio, pelo contribuinte ou responsvel, dispe o Cdigo
Tributrio Nacional, exceto:
126
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a) quanto s pessoas naturais, o domiclio a sua residncia habitual,
ou, sendo esta incerta ou desconhecida, o centro habitual de sua
atividade.
b) quanto s pessoas jurdicas de direito privado ou s firmas
individuais, o domiclio o lugar de sua sede, ou, em relao aos atos
ou fatos que derem origem obrigao, o de cada estabelecimento.
c) a autoridade administrativa pode recusar o domiclio tributrio
eleito, por razes de convenincia e de eficincia, ainda que o
domiclio indicado no impossibilite ou dificulte a arrecadao ou a
fiscalizao do tributo.
d) pode-se, em algumas situaes, considerar-se como domiclio
tributrio do contribuinte ou responsvel o lugar da situao dos bens
ou da ocorrncia dos atos ou fatos que derem origem obrigao.
e) quanto s pessoas jurdicas de direito pblico, o domiclio tributrio
qualquer de suas reparties no territrio da entidade tributante.
96. (ESAF/ISS/RJ/2010) O art. 150, inciso I, da Constituio
Federal, dispe que, sem prejuzo de outras garantias asseguradas
aos contribuintes, vedado aos entes tributantes exigir ou aumentar
tributo sem lei que o estabelea. Tal afirmativa permite-nos concluir
que a lei que veicula a norma tributria impositiva dever conter os
aspectos indispensveis para que se possa determinar o surgimento e
o contedo da obrigao tributria. Sobre tais aspectos, julgue os
itens a seguir:
I aspecto material: descrio da situao geradora da obrigao
tributria;
II aspecto espacial: onde a ocorrncia da situao geradora da
obrigao tributria ser relevante;
III aspecto temporal: quando se deve considerar ocorrida a
situao geradora da obrigao tributria;
IV aspecto pessoal: quem est obrigado ao pagamento (sujeito
passivo), e em favor de quem (sujeito ativo);
V aspecto quantitativo: qual o montante devido da obrigao
tributria.
a) I, IV e V.
b) I, II e V.
c) I, III, IV e V.
d) III, IV e V.
97. (ESAF/Agente de Fazenda/RJ/2010) Em relao ao fato
gerador da obrigao tributria, incorreto afirmar que:
a) fato gerador instantneo aquele que se realiza em um nico ato
ou contrato ou operao realizada que, uma vez realizada no mundo
127
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real, implica a realizao de um fato gerador. Repete-se tantas vezes
quantas essas situaes materiais se repetirem no tempo.
b) no fato gerador continuado, sua realizao se d de forma
duradoura, podendo manter-se estvel ao longo do tempo; nele, a
matria tributvel tende a permanecer, existindo hoje e amanh.
c) fato gerador peridico aquele cuja realizao se pe ao longo de
um espao de tempo; no ocorre hoje ou amanh, mas sim durante
um longo perodo de tempo, ao trmino do qual se valorizam diversos
fatos isolados que, somados, aperfeioam o fato gerador do tributo.
d) fato gerador qualquer manifestao positiva e concreta da
capacidade econmica das pessoas, observada pelo legislador
tributrio, que a ele atribui qualidade bastante para provocar o
nascimento da obrigao tributria principal, quando se verificar, na
prtica, a sua ocorrncia.
e) no plano de uma classificao dos fatos jurdicos, o fato gerador,
aps a incidncia, pode ser classificado como sendo um negcio
jurdico.
98. (ESAF/PFN/1998) Pode a lei estabelecer que, descumprida
certa regra concernente ao controle dos rendimentos, a alquota do
imposto de renda seria majorada em 20%?
99. (ESAF/PFN/2008) Responda s perguntas abaixo, com um
Sim ou um No e em seguida selecione, entre as opes abaixo, a
que contenha as respostas certas, na devida seqncia.
A definio do fato gerador da obrigao tributria pode ser
estabelecida apenas por lei?
A obrigao tributria principal pode ter por objeto exclusivamente
penalidade pecuniria?
Uma situao que, na forma da legislao aplicvel, impe a prtica
ou a absteno de ato que no configure pagamento de tributo
denominada, no CTN, obrigao acessria?
a) Sim, No, No.
b) Sim, No, Sim.
c) Sim, Sim, Sim.
d) No, Sim, Sim.
e) No, Sim, No.
100. (ESAF/PFN/2004) A norma constitucional que determina que
o Imposto Territorial Rural (ITR) no incide sobre pequenas glebas
rurais, assim definidas em lei, quando as explore o proprietrio que
no possua outro imvel, veicula uma
a) iseno subjetiva, por levar em conta a condio da entidade
familiar.
b) regra de no-incidncia da norma tributria.
128
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c) iseno real, por recair sobre coisa.
d) imunidade.
e) eliso lcita imprpria.
GABARITO
1. D
11. B
2. D
3. C 4. C
5. A
6. B 7. A 8. E 9. E 10. A
12. D 13. D 14. C 15. C 16. A 17. B 18. E 19. B
21. D 22. E 23. C 24. C
25. B 26. B 27. E
20. E
28. A 29. E 30. C
31. E 32. E 33. C 34. A 35. E 36. B 37. C 38. C 39. E 40. B
41. B 42. A 43. E 44. C 45. A 46. C 47. C 48. E 49. A
50. C 51. E
52. A 53. C
54. B 55. A 56. C 57. A 58. E 59. A

60. D 61. A
62. A 63. A 64. B 65. A 66. E 67. D 68. A 69. D 70. B 71. B
72. A 73. D
74. E
75. B 76. D
77. E
78. A 79. A 80. D
81. B
82. A 83. B 84. C 85. C 86. E 87. A 88. B 89. E 90. A 91. C
92. D 93. A 94. B 95. C 96. E 97. E 98. E 99. C 100. D
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O art. 102 do CTN autoriza a extraterritorialidade, a saber: A

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Base de clculo do IPVA

Letras (A). O imposto de transmisso de bens imveis (ITBI)

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A instituio de tributos, ou a sua extino;

Por sua vez, o 2, do art. 113, do CTN, estabelece que a

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art. 52, X, da CF/88, que

Logo, correta a letra c.

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De acordo com o art. 97 do CTN luz do texto constitucional,

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Prof. Edvaldo Nilo

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motivo de guerra externa ou de

Base de clculo do IPVA

Letras (A). Refere-se ao princpio da irretroatividade e no ao

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Em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa,

Portanto, a resposta a letra e, conforme o art. 106, II, a,

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