DICAS DE ECONOMIA TRIBUTRIA - PESSOA FSICA

DEDUES PARA A FONTE PAGADORA

Para no sofrer reteno excessiva do imposto na fonte, apresente fonte pagadora os
seguintes documentos e informaes, que constituem-se dedues da base de clculo:
Declarao de dependentes, por escrito.
O INSS retido deduz da base de clculo, tanto para o autnomo quando para o
assalariado.
Contribuio de previdncia privada, para os assalariados e dirigentes de empresa,
desde que o valor seja encargo da pessoa fsica, no limite de 12% da renda tributvel do
contribuinte.
Penso alimentcia judicial, quando a fonte pagadora tiver a obrigao de reter.
DEDUO DE DESPESAS PROFISSIONAIS
Para os profissionais liberais admissvel a deduo, no livro caixa, das despesas
decorrentes de tais atividades. Desta forma, o recolhimento do imposto mensal (carneleo ou mensalo) pode ser minimizado, pois a base de clculo compreender as receitas
auferidas na atividade profissional menos as despesas escrituradas em livro caixa (como
gua, luz, telefone, aluguel de consultrio, salrios e encargos pagos aos empregados,
etc.)
DEDUES ANUAIS
Ao longo do ano, v guardando os recibos (ou cpias dos cheques nominais emitidos,
que tambm so comprovantes vlidos) com despesas mdicas, odontolgicas e
pagamentos de seguro-sade e planos mdicos. Estes valores so dedutveis na apurao
anual do imposto, desde que os mesmos tenham sido nus da pessoa fsica declarante.
ALIENAO DE BENS E DIREITOS DE PEQUENO VALOR
A partir de 16.06.2005, fica isento do imposto de renda o ganho de capital auferido na
alienao de bens e direitos de pequeno valor, cujo preo unitrio de alienao, no ms
em que esta se realizar, seja igual ou inferior a:
I - R$ 20.000,00 (vinte mil reais), no caso de alienao de aes negociadas no mercado
de balco;
II - R$ 35.000,00 (trinta e cinco mil reais), nos demais casos.
Base: Lei 9.250/1995, art. 22, na redao dada pelo art. 35 da MP 252/2005 (perodo de
16.06.2005 a 13.10.2005) e artigo 38 da Lei 11.196/2005 (a partir de 14.10.2005).
AT 15.06.2005
At 15.06.2005, era isento de Imposto de Renda o ganho de capital auferido na
alienao de bens e direitos de pequeno valor, cujo preo unitrio de alienao, no ms
em que esta se realizar, seja igual ou inferior a R$ 20.000,00 (Lei n 9.250/1995, art.
22).

ALIENAO DO NICO IMVEL

Tambm isento o ganho de capital auferido na alienao do nico imvel que o titular
possua, cujo valor de alienao seja de at R$ 440.000,00 (quatrocentos e quarenta mil
reais), desde que no tenha sido realizada qualquer outra alienao nos ltimos cinco
anos (Lei 9.250/95, art. 23).
SIMPLES NACIONAL DISTRIBUIO DE LUCROS
Consideram-se isentos do imposto de renda, na fonte e na declarao de ajuste do
beneficirio, os valores efetivamente pagos ou distribudos ao titular ou scio da
microempresa ou empresa de pequeno optantes pelo Simples Nacional, salvo os que
corresponderem a pro labore, aluguis ou servios prestados.
Limite de Iseno
A iseno fica limitada ao valor resultante da aplicao dos percentuais de que trata o
art. 15 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, sobre a receita bruta mensal, no
caso de antecipao de fonte, ou da receita bruta total anual, tratando-se de declarao
de ajuste, subtrado do valor devido na forma do Simples Nacional no perodo, relativo
ao IRPJ.
Entretanto, conforme disposto no 2 do artigo 14 da Lei Complementar 123/2006, a
mencionada limitao no se aplica na hiptese de a pessoa jurdica manter escriturao
contbil e evidenciar lucro superior ao limite.
Ou seja, provado atravs da contabilidade que o lucro apurado superior ao
determinado pela regra geral de iseno, poder este lucro ser distribudo com a iseno
do imposto de renda.
Base: 1 do artigo 6 da Resoluo CGSN 4/2007 (na redao dada pela Resoluo
CGSN 14/2007).
Regime Anterior (Simples Federal) - At 30.06.2007
So isentos os valores pagos ao titular ou a scio da microempresa ou empresa de
pequeno porte, que eram optantes pelo Simples Federal, salvo os que corresponderem a
pro labore, aluguis ou servios prestados (Lei 9.317/96, art. 25).
VENDA DE IMVEIS RESIDENCIAIS
A PARTIR DE 14.10.2005
A partir de 14.10.2005, fica isento do imposto de renda o ganho auferido por pessoa
fsica residente no Pas na venda de imveis residenciais, desde que o alienante, no
prazo de 180 (cento e oitenta) dias contado da celebrao do contrato, aplique o produto
da venda na aquisio de imveis residenciais localizados no Pas.
No caso de venda de mais de 1 (um) imvel, o prazo referido ser contado a partir da
data de celebrao do contrato relativo 1a (primeira) operao.

A aplicao parcial do produto da venda implicar tributao do ganho

proporcionalmente ao valor da parcela no aplicada.
No caso de aquisio de mais de um imvel, a iseno aplicar-se- ao ganho de capital
correspondente apenas parcela empregada na aquisio de imveis residenciais.
O contribuinte somente poder usufruir do benefcio de que trata este artigo 1 (uma) vez
a cada 5 (cinco) anos.
Base: artigo 39 da Lei 11.196/2005.
PERODO DE 16.06 A 13.10.2005
O artigo 36 da MP 252/2005 estipulava iseno do imposto de renda o ganho auferido
por pessoa fsica residente no pas na venda de imveis residenciais. Como a MP 252
no foi votada pelo Congresso at 13.10.2005, perdeu sua eficcia.
Portanto, no perodo de 16.06.2005 a 13.10.2005, ficou isento do imposto de renda o
ganho auferido por pessoa fsica residente no Pas na venda de imveis residenciais,
desde que o alienante, no prazo de 180 dias contados da celebrao do contrato, aplique
o produto da venda na aquisio de imveis residenciais.
No caso de venda de mais de um imvel, o prazo referido ser contado a partir da data
de celebrao do contrato relativo primeira operao.
A aplicao parcial do produto da venda implicar tributao do ganho,
proporcionalmente, ao valor da parcela no aplicada.
No caso de aquisio de mais de um imvel, a iseno aplicar-se- ao ganho de capital
correspondente parcela empregada na aquisio de imvel residencial.
A pessoa fsica somente poder usufruir do benefcio de iseno especificado uma vez a
cada cinco anos.
Base: artigo 36 da MP 252/2005.