Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
o que h de novo?
O Caso do Brasil
Tributao
Junho
28,6%
29,1%
29,0%
29,6%
28,7%
28,1%
28,8%
30,2%
29,7%
Julho
Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro
28,7%
28,7%
28,7%
28,7%
28,8%
29,0%
29,0%
28,9%
29,0%
29,1%
29,0%
29,0%
29,0%
29,1%
29,0%
29,1%
29,2%
29,4%
29,6%
29,5%
29,5%
29,5%
29,3%
29,3%
28,6%
28,4%
28,1%
28,1%
28,2%
27,9%
28,0%
28,1%
28,1%
27,9%
27,5%
27,9%
29,2%
29,3%
29,5%
29,7%
29,8%
29,9%
30,1%
30,0%
30,0%
29,9%
29,8%
29,8%
29,7%
40%
35%
38%
34%
33%
29%
% do Total
30%
27%
26% 26%
25%
20%
19%
15%
10%
5%
7%
6%
5%
4%
1%
1%
0%
Rendas e Ganhos
Salrios
Mdia OCDE
Brasil
Outros
Pecado Original
At hoje vigente sistema tributrio alicerado em 1965: economia fechada e de bens
Pas abusa dessa base como diferencial para carga superior a emergentes (ideia da
colnia que consumidor e estrangeiro deve pagar imposto e no proprietrio e rentista)
Mltiplos impostos, tanto gerais (tipo IVA, como deveria ser ICMS, IPI, regime novo da
COFINS), quanto especficos (ISS, CIDE, CPMF.... )
Faturamento tambm base de IRPJ (presumido e Simples) e contribuio
previdenciria (servios e nova base)
Distores resultantes:
exportados
Regressividade enorme e crescente pela maior propenso a consumir das famlias mais
pobres
Impossvel reformar?
A reforma tributria considerada, com a reforma poltica, um dos
mais difceis mudanas estruturais no Brasil. Mas ...
Nas ltimas dcadas, vrios projetos de reforma foram propostos e
nenhum aprovado para promover uma mudana estrutural, porm
muitas alteraes foram realizadas, quase sempre visando aumentar
a carga ou a descentralizao da receita...
Das 80 emendas Constituio de 1988, no captulo do Sistema
Tributrio, 11 dos 20 artigos j foram modificados (sendo 2
novos): foram 72 disposies alterada (excludo, inserido
reformulao), incluindo 38 dos interesses subnacionais
inclusive a extino de dois impostos subnacionais (IVVC
municipal e adicional estadual de IRPJ)....
Atores da reforma
Os governos nacionais sempre tiveram maioria no Congresso Nacional.
Apesar da lenda, nunca o governo nacional foi derrotada por
governos subnacionais em termos de conflito entre eles.
A lgica poltica dominante: pouco ou no importa o quanto e como
ele coleta, desde que vivel a despesa (ainda mais).
Sobre equidades, existe uma ideia muito simples e errada: todos
pagam igualmente os tributos. Programas de transferncias de
renda aos mais pobres deram uma justificao social.
Os atores sociais mais relevantes que em poucas oportunidades
discutiram reforma tributria foram os chefes do Executivo Federal e do
Congresso provincial.
Representantes dos contribuintes nunca foram grandes jogadores.
Opo Preferencial
O governo nacional, mesmo com maioria parlamentar e apoio popular,
aposta que tudo se resolva apenas com
Algumas alteraes legislativas e efeitos muito especficos
Esforos de gesto no caso dos impostos, abrange cada vez
conceder, adiar ou anular os incentivos especficos ou dirigidos
inegvel que o progresso tem sido feito na administrao fiscal ao
mesmo tempo em que se deteriorava a poltica tributria:
Positivo: fortes investimentos na modernizao da administrao
fiscal por parte de todos os governos; inovaes, tais como nota
fiscal eletrnica e sistema digital integrado (SPED); crescente
integrao das aes das diferentes administraes fazendrias
Negativo: complexidade; cumulativos; inequidade; recentralizao
federativa.
2012
24,7
2013
18,7
2014
16,0
12,8 14,1
7,2
7,2
4,3
3,0
3,8
3,7
1 Estimativa
2 Estimativa
3 Estimativa
4 Estimativa
(MF - Abr/12)
(MF - Set/12)
(SPE - Mar/13)
(IBRE - Jun/13)
Federalismo
Central
Estadual
Local
Carga - % do PIB
ARRECADAO DIRETA
1960
11,14
5,45
0,82
1970
17,33
7,95
0,70
1980
18,31
5,31
0,90
1988
16,08
5,74
0,61
2000
20,77
8,61
1,77
2012
25,03
9,27
2,08
RECEITA DISPONVEL
1960
10,37
5,94
1,11
1970
15,79
7,59
2,60
1980
16,71
5,70
2,10
1988
13,48
5,97
2,98
2000
17,38
8,19
5,58
2012
20,97
8,86
6,56
Total
Central Estadual
Local
Total
Composio - % do Total
17,41
25,98
24,52
22,43
31,15
36,39
64,0
66,7
74,7
71,7
66,7
68,8
31,3
30,6
21,6
25,6
27,6
25,5
4,7
2,7
3,7
2,7
5,7
5,7
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
17,41
25,98
24,52
22,43
31,15
36,39
59,5
60,8
68,2
60,1
55,8
57,6
34,1
29,2
23,3
26,6
26,3
24,4
6,4
10,0
8,6
13,3
17,9
18,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
Fonte: Elaborao prpria, a partir de STN, SRF, IBGE, Ministrio da Previdncia, CEF, Confaz e Balanos Municipais.
Metodologia das contas nacionais inclui impostos, taxas e contribuies, inclusive CPMF, FGTS e royalties, bem assim dvida ativa.
Receita Dispon'ivel = arrecadao prpria mais e/ou menos repartio constitucional de receitas tributrias e outros repasses compulsrios.
Descentralizao Tributria
esfera estadual foi a menos beneficiada
EVOLUO DA DIVISO FEDERATIVA DA CARGA
ANO
UNIO
ESTADOS
MUNICPIOS
TOTAL
PS-CONSTITUINTE
ARRECADAO DIRETA
1988
16,08
5,74
0,61
22,43
2010
23,84
9,16
2,12
35,12
2010-1988
7,76
3,42
1,50
12,69
61,2%
27,0%
11,9%
100,0%
% Total
RECEITA DISPONVEL
1988
13,48
5,97
2,98
22,43
2010
20,04
8,66
6,42
35,12
2010-1988
6,56
2,69
3,44
12,69
51,7%
21,2%
27,1%
100,0%
% Total
NOVO SCULO
ARRECADAO DIRETA
2000
20,77
8,61
1,77
31,15
2010
23,84
9,16
2,12
35,12
2010-1988
3,07
0,55
0,35
3,97
77,2%
13,9%
8,9%
100,0%
% Total
RECEITA DISPONVEL
2000
17,38
8,19
5,58
31,15
2010
20,04
8,66
6,42
35,12
2010-1988
2,66
0,47
0,84
3,97
67,1%
11,8%
21,1%
100,0%
% Total
21
Financiamento Social
Constituinte 1988
O gasto pblico com proteo social normalmente financiado pela
cobrana de contribuies sobre a folha salarial
Padro peculiar de gasto e financiamento da seguridade social
Constituio de 1988 resultou em fortes presses pela elevao dos gastos
Na prtica, medidas e vinculaes nunca foram cumpridas integralmente,
tendo em vista a crise do padro de financiamento do Estado
Custeio do regime geral de previdncia e as contribuies sociais:
Desvinculao - reao
Autoridades fazendrias reagiram:
Mecanismo de desvinculao da receita da Unio
Defensores da sade reagiram:
Primeiro, resgatando o imposto sobre cheque
Depois, estabelecendo uma vinculao mvel de impostos
Garantia de alocao de recursos nestas reas no guardam relao
com o modelo concebido pela Constituio de 1988
Na prtica, a proposta de organizao conjunta do OSS no se
materializou
Ps-Constituinte foi marcado pela disputa de recursos para cada
segmento
O caso da assistncia social
Previdncia
Assistncia
Trabalho
0,15%
Educao
1,45%
Sade
Saneamento
Habitao
Segurana
0,71%
0,33%
3,82%
11,31%
4,64%
0,96%
1,33%
Conexos (*)
Previdncia
Assistncia
0.98%
1.33%
11.45%
Trabalho
3.73%
Sade
Saneamento
Habitao
0.15%
4.54%
Municpios
5.1%
46.9%
Proteo
Universais
14.0%
Estados
37.0%
Unio
81.0%
0%
10%
20%
30%
40%
16.1%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
% do PIB
Total
Unio
% DA FUNO
Estados Municpios
Total
MONTANTE
R$ bi
R$/hab
PARTIC.
% Fiscal
Total
(-) Transfers.Intergov.
(-) Servio Dvida
= Fiscal
67,07%
8,40%
21,69%
36,99%
67,2%
75,1%
94,3%
49,5%
21,2%
24,7%
4,5%
30,2%
11,6%
0,3%
1,2%
20,3%
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
2.108,1
263,9
681,6
1.162,5
11.008
1.378
3.560
6.071
181,3%
22,7%
58,6%
100,0%
Previdncia
Assistncia
Trabalho
= Proteo
Educao
Sade
Saneamento
Habitao
= Universais
Segurana
Conexos (*)
= Social
= Outros Poderes
= Outras Funes
11,45%
1,33%
0,98%
13,76%
4,54%
3,73%
0,32%
0,15%
8,75%
1,47%
0,71%
24,68%
2,48%
9,82%
80,5%
75,1%
94,1%
81,0%
18,4%
15,3%
0,3%
0,6%
16,1%
13,0%
24,1%
52,3%
39,3%
45,2%
15,6%
7,7%
3,4%
14,0%
38,2%
35,9%
30,7%
40,6%
37,0%
82,8%
46,3%
27,2%
50,6%
32,6%
3,9%
17,2%
2,6%
5,1%
43,4%
48,8%
69,0%
58,8%
46,9%
4,2%
29,7%
20,6%
10,1%
22,2%
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
359,9
41,9
30,7
432,4
142,6
117,3
10,2
4,8
274,9
46,2
22,2
775,7
78,0
308,8
1.879
219
160
2.258
744
613
53
25
1.436
241
116
4.051
407
1.612
31,0%
3,6%
2,6%
37,2%
12,3%
10,1%
0,9%
0,4%
23,6%
4,0%
1,9%
66,7%
6,7%
26,6%
Elaborao prpria. Fonte primria: STN, Consolidao Balanos 2009 (por governo) e SIAFI (transferncias federais).
Execuo Direta calculada pela deduo das transferncias para outros governos (estimativa para estados baseada em S.Paulo)
(*) Gesto Ambiental, Cultura, Desportes e Lazer, Direitos da Cidadania.
EM % DO PIB
Estados Municpios
8,26%
14,02%
0,02%
2,04%
8,24%
11,98%
0,26%
0,96%
7,97%
11,01%
Total
66,75%
8,29%
58,46%
21,40%
37,06%
Unio
66,6%
75,1%
65,4%
94,3%
48,8%
EM % DA FUNO
Estados Municpios
12,4%
21,0%
0,3%
24,7%
14,1%
20,5%
1,2%
4,5%
21,5%
29,7%
Total
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
MONTANTE
R$/hab
R$ bi
11.102
2.126,0
1.378
263,9
9.724
1.862,1
3.560
681,6
6.164
1.180,4
PARTIC.
% Total
180,1%
22,4%
157,7%
57,7%
100,0%
Total
(-) Transferncias
= Prprio
(-) Servio Dvida
= Fiscal
Unio
44,47%
6,22%
38,25%
20,17%
18,08%
Previdncia
Assistncia
Trabalho
= Proteo
Educao
Sade
Saneamento
Habitao
= Universais
Segurana
Conexos (*)
= SOCIAL
9,10%
0,99%
0,91%
10,99%
0,82%
0,56%
0,00%
0,00%
1,39%
0,19%
0,17%
12,73%
1,76%
0,10%
0,03%
1,90%
1,71%
1,32%
0,10%
0,06%
3,19%
1,20%
0,32%
6,61%
0,45%
0,24%
0,03%
0,72%
2,11%
1,93%
0,23%
0,09%
4,36%
0,06%
0,22%
5,37%
11,31%
1,33%
0,96%
13,61%
4,64%
3,82%
0,33%
0,15%
8,94%
1,45%
0,71%
24,72%
80,4%
74,1%
93,9%
80,8%
17,7%
14,7%
0,3%
0,6%
15,5%
13,0%
23,7%
51,5%
15,6%
7,6%
3,4%
13,9%
36,8%
34,7%
29,6%
39,9%
35,7%
82,7%
45,4%
26,8%
4,0%
18,3%
2,7%
5,3%
45,5%
50,6%
70,1%
59,5%
48,8%
4,3%
30,9%
21,7%
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
360,3
42,4
30,7
433,4
147,8
121,6
10,6
4,9
284,9
46,3
22,6
787,2
1.881
221
160
2.263
772
635
55
26
1.488
242
118
4.111
30,5%
3,6%
2,6%
36,7%
12,5%
10,3%
0,9%
0,4%
24,1%
3,9%
1,9%
66,7%
0,96%
4,38%
1,24%
3,16%
0,27%
2,34%
2,47%
9,88%
39,0%
44,4%
50,3%
32,0%
10,8%
23,7%
100,0%
100,0%
78,6
314,6
410
1.643
6,7%
26,7%
= Outros Poderes
= Outros
Avaliao GERAL
Padro de financiamento e de gasto sociais requer mais ateno:
Preocupa tendncias recentralizao e debates incuos (como
desvinculao);
Aumento de contribuies agravou regressividade da tributao no pas;
Volume elevado e presso por expanso de gasto social decorre de
benefcios; gastos universais at baixos e muito descentralizados;
Reformas para melhorar qualidade da tributao e do gasto so
imperiosas.
Equidade Fiscal
Do que no se fala?
Sistema muito e crescentemente regressivo , pelo
predomnio de tributos sobre consumo pouco seletivos.
Carga Tributria Direta por Dcimos de Renda:
IPEA - 2002-2003, a partir da POF Principais Tributos
3,79
4,0
3,7
3,5
3,3
3,3
3,1
3,0
2,6
2,5
2,7
2,3
1,9
2,0
1,8
1,8
1,4
1,5
1,4
1,1
1,0
1,0
1,0
0,0
0,3
1,0
0,01
0,3
0,5
0,03
0,02
0,7
0,04 0,07
0,6
0,20
4o
5o
6o
7o
8o
9o
1,4
1,9
2,3
2,6
2,7
3,3
3,3
3,7
3,1
0,00
0,01
0,01
0,02
0,03
0,04
0,07
0,20
0,80
3,79
IPTU
1,8
0,6
1,1
1,0
1,1
1,4
1,4
1,8
1,5
1,4
IPVA
0,5
0,3
0,2
0,3
0,3
0,5
0,5
0,7
0,7
0,6
IR
2o
0,3
0,5
3o
CONTRIB TRABALHISTAS
1o
0,2
1,4
0,80
0,7
0,5
0,00 0,01
1,5
1,1
0,6
0,5
1,4
10o
1996
28.2
22.6
19.4
18.0
18.0
16.1
15.1
14.9
14.8
17.9
2004
48.8
38.0
33.9
32.0
31.7
31.7
30.5
28.4
28.7
26.3
2008
53.9
41.9
37.4
35.3
35.0
35.0
33.7
31.3
31.7
29.0
Elaborao prpria. Compilado de: 1996 - Zockun et alli(2007); 2004 e 2008 - IPEA (2008).
Metodologias no so iguais mas ambas calcularam para 2004 resultados muito prximos.
participao na renda
28%
24%
20%
16%
12%
icms
8%
ir
4%
c. previd.
0%
10
20
30
40
50
60
70
80
90
95
96
97
98
99
100
Concentrao ps-imposto?
Concentrao de renda, das maiores do mundo,
aumenta ainda mais depois da aplicao dos impostos
Arrecadao Total
% da
Arrecadao
total
1634,50
100,00%
58,22
3,56%
20,31
0,00
11,04
0,00
0,19
26,69
58,22
26,69
19,70
7,65
3,39
0,61
0,19
0,00
% da
arrecadao
patrimonial
% PIB
R$ per capita
37,04%
8.272,99
100,0%
1,32%
299,10
1,24%
0,00%
0,68%
0,00%
0,01%
1,63%
34,9%
0,0%
19,0%
0,0%
0,3%
45,8%
0,46%
0,00%
0,25%
0,00%
0,00%
0,60%
104,67
0,00
56,89
0,00
0,00
137,54
3,56%
1,63%
1,21%
0,47%
0,21%
0,04%
0,01%
0,00%
100,0%
45,8%
33,8%
13,1%
5,8%
1,0%
0,3%
0,0%
1,32%
0,60%
0,45%
0,17%
0,08%
0,01%
0,00%
0,00%
299,10
137,54
101,53
39,41
17,48
3,14
0,00
0,00
1.1 - Impostos
1.1.3 - Impostos sobre Propriedade
1.1.3.1 - Impostos Recorrentes sobre Propriedade Imvel
1.1.3.2 - Impostos Recorrentes sobre Riqueza Lquida
1.1.3.3 - Impostos sobre Imveis, Heranas e Doaes
1.1.3.4 - Impostos sobre Transaes Financeiras e de Capital
1.1.3.5 - Outros Impostos no Recorrentes sobre Propriedade
1.1.3.6 - Outros Impostos Recorrentes sobre Propriedade
POR TRIBUTO PATRIMONIAL
Patrimnio
IPVA
IPTU
ITBI
ITCD
ITR
Contribuies de Melhorias (Municpios)
Contribuies de Melhorias (Estados)
Fonte: Elaborao prpria (Balano Oficial da Unio, STN; Balano dos Estados, STN; Finbra, STN; SRF).
Concluses
Retrocessos
Tributao:
Arrecadao: desempenho excepcional, inclusive
diante da crise global, com carga tributria
recorde, inclusive entre emergentes
Modernizao das administraes fazendrias:
NF eletrnica, crescente integrao de cadastros
e aes
Medidas anticclicas e em prol competitividade
com iniciativas crescentes, privilegiando
desoneraes ao aumento dos investimentos
Tributao:
Distores estruturais do sistema agravadas:
complexidade; onerao de exportaes,
investimentos e mesmo produo; iniquidade
pessoal
Sem grandes avanos em reformas, nem
abrangentes, nem fatiadas
Iniciativas federais de medidas e reformas
concentradas em impostos repartidos (IPI) ou de
competncia estadual (ICMS) e com efeitos
colaterais crescentes (acmulo de crditos)
Federalismo
Disciplina de governos locais na crise global,
inclusive priorizam relativamente mais
investimento
STF pautou agenda, incluindo dogmas nacionais
como rateio do FPE e guerra fiscal do ICMS
Disposio do governo federal para apoiar e
subsidiar impactos das reformas
Federalismo
Recentralizao de recursos e do processo
decisrio
Reforma fatiada carece de viso estratgia e
melhor coordenao ou articulao
Conflitos federativos inexorveis ao debater
isoladamente cada medida
Perspectivas de rpida deteriorao do ajuste e
da dvida local
Oportunidade e Ritmo
Melhores condies para reformar
Transparncia fiscal ampliaram e facilitaram o acesso s estatsticas, mais detalhadas,
especialmente sobre finanas estaduais e municipais
Para equalizar situao das finanas locais possvel complementar ou at mesmo
substituir parmetros correlatos (por ex., renda, populao, ndices de desenvolvimento)
por fiscais (por ex., arrecadao prpria, gasto setorial)
48
Reformar
Reestruturar o padro de financiamento do Estado Brasileiro premente:
Requer abandonar dogmas e ideologias e buscar uma reflexo a mais
tcnica.
Volume de recursos no pode ser o nico objetivo a ser perseguido:
Imprescindvel conciliar quantidade e qualidade, no gasto e na receita.
Garantir que o aumento do gasto social verificado recentemente seja
financiado por uma estrutura mais progressiva deve ser uma preocupao
de todos.
Anexo Estatstico