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CINCIAS CONTBEIS
INSTITUIES FINANCEIRAS E MERCADOS DE CAPITAIS
Cuiab-MT
2015
CINCIAS CONTBEIS
INSTITUIES FINANCEIRAS E MERCADOS DE CAPITAIS
Cuiab-MT
2015
CINCIAS CONTBEIS
INSTITUIES FINANCEIRAS E MERCADOS DE CAPITAIS
Cuiab-MT
201
Introduo:
Etapa 1:
Auditoria:
uma reviso das demonstraes financeiras, sistema financeiros, registros, transaes
e operaes de uma entidade ou de um projeto, efetuada por contadores, com a
finalidade de assegurar a fidelidade dos registros e proporcionar credibilidade s
demonstraes financeiras e outros relatrios da administrao.
A auditoria tambm identifica deficincias no sistema de controle interno e no sistema
financeiro e apresenta recomendaes para melhor-los.
As auditorias podem diferir substancialmente, dependendo de seus objetivos, das
atividades para os quais se utilizam as auditorias e dos relatrios que se espera receber
dos auditores.
O objetivo geral de uma auditoria das demonstraes financeiras fazer com que o
auditor expresse uma opinio sobre as demonstraes financeiras esto razoavelmente
apresentadas de acordo com os princpios de contabilidade geralmente aceitos.
Tipos de Auditoria:
Auditoria Interna:
uma atividade destinada a observar, indagar, questionar,checar e propor alteraes e
procedimentos. Trata-se de um controle administrativo, cuja funo avaliar a
eficincia e eficcia de outros controles.
Os procedimentos de auditoria interna constituem-se em: exames, incluindo testes
substantivos, que permitem ao auditor interno obter provas suficientes para fundamentar
suas concluses e recomendaes.
Em razo das suas funes de verificao/avaliao dos setores e processos da empresa ,
a auditoria interna no deve estar subordinada a qualquer diretoria para a qual poder ter
que apresentar relatrios de inconsistncias.
A auditoria interna deve assessorar a administrao da entidade no trabalho de
preveno de fraudes e erros, obrigando-se a informa-la, sempre por escrito, de maneira
reservada, sobre quaisquer indcios ou confirmaes de irregularidades detectadas no
decorrer de seu trabalho.
Auditoria Externa:
A auditoria externa por um profissional independente que analisa as demonstraes
contbeis da empresa e emite uma opinio acerca do que foi analisado. Nesse sentido,
compreende expressar uma opinio atravs da emisso de um parecer sobre as
demonstraes contbeis da empresa auditada nos perodos sob exame e assegurar que
estas foram elaboradas em todos os aspectos relevantes, em conformidade com as
normas brasileiras de contabilidade e legislao especficas aplicveis.
Portanto, tem-se que a auditoria independente ou externa configura-se como aquela
executada por profissionais ou empresas que no possuem vnculo ou subordinao
empresa auditada, com o mister de trazer uma opinio independente sobre a situao
financeira da organizao.
Um dos erros mais comuns acreditar-se que o auditor externo tem a funo de ajudar a
administrao a cumprir seus objetivos e metas. Essa incumbncia na realidade,
pertence ao auditor interno. O auditor independente tem como funo primordial
aumentar o grau de confiana nas demonstraes contbeis por parte dos usurios.
Tipos de Auditoria externa:
Apesar de ter origem na rea financeira, uma auditoria pode ser realizada em qualquer
departamento ou negcio. Desde a rea ambiental, passando pela auditoria da rea de
sistemas, auditoria financeira e contbil e chegando a auditoria da rea operacional.
a) Auditoria Ambiental: com a recente demanda para que as empresas tenham uma
gesto ambiental sustentvel com relao ao meio ambiente e tambm com a
valorizao desse comportamento pelos consumidores, criou-se um ramo da
auditoria ambiental, que responsvel pela verificao e fiscalizao se a
empresa cumpre as normas ambientais mundiais e assim pode ser certificada em
diversos nveis.
b) Auditoria Contbil: que tambm pode ser considerada uma auditoria financeira
a realizada em documentos contbeis como livros e registros. E a partir de
informaes internas e externas no controle do patrimnio da empresa auditada,
com verificar-se os registros e demonstraes contbeis que afetem o patrimnio
e se esses esto condizentes com as normas.
c) Auditoria Fiscal e Tributria: ligada tambm a contabilidade, porm focando
mais na gesto fiscal, a auditoria fiscal e tributria est relacionada verificao
da efetividade dos controles, pagamentos e conferncia de tributos que incidem
sobre as operaes da empresa.
d) Auditoria Operacional: Focada mais na gesto da produtividade e rentabilidade,
esse tipo de auditoria responsvel pela verificao dos processos, custos de
O que um auditor faz, individualmente, sendo ou no uma atitude tpica dos auditores
em geral, s vezes a nica coisa que chama a ateno da organizao, do pblico
mesmo de comunidades inteiras. Assim a profisso de auditor, como um todo, pode ser
julgada pelas atitudes de um nico profissional.
Desta forma, no desenvolvimento de seu trabalho o auditor, independentemente de sua
formao profissional, deve ter sempre presente que, se obriga a proteger os interesses
da sociedade, respeitar as normas de conduta que regem os profissionais de auditoria,
no podendo valer-se da funo em benefcio prprio ou de terceiros.
Fica, ainda, obrigado a guardar total confidencialidade das informaes obtidas, no
devendo revel-las a terceiros, sem autorizao especfica. Assim sendo, a profisso de
auditoria exige a obedincia aos princpios ticos profissionais e qualificaes pessoais
que fundamentalmente se apoiam em:
Integridade;
Idoneidade;
Respeitabilidade;
Carter ilibado;
Justia e imparcialidade;
Autoconfiana;
Capacidade prtica;
Meticulosidade e correo;
Pesquisa permanente;
Etapa 2
Demonstraes Contbeis Auditadas.
Demonstraes Auditadas
Demonstrao
Qual a finalidade de se
auditar?
Balano Patrimonial
Fazer uma varredura no
raios-X da empresa, analisar
ativos,
passivos
e
patrimnio liquido.
Demonstrao
das A DMPL composio do Se h lucro ou prejuzo, a
Mutaes do Patrimnio grupo de contas do auditoria vai apurar e revisar
Lquido (DMPL)
tudo at a chegada ao lucro
patrimnio lquido.
ou prejuzo.
Demonstrao
Resultado do
(DRE)
Qual
objetivo
desta
demonstrao
Representa a posio
esttica dos bens e direitos,
bem como as obrigaes.
Demonstrao do Fluxo de A DFC quando utilizada com Aqui auditoria investiga origem
as demais demonstraes de todo o dinheiro que entrou
Caixa (DFC)
contbeis
possibilita
a
gerao de informaes que
habilitam os usurios a
avaliar as mudanas nos
ativos lquidos de uma
entidade.
Demonstrao do
Adicionado (DVA)
no caixa em determinado
perodo e, ainda, o Resultado
do Fluxo Financeiro.
Notas Explicativas
As notas explicativas so
complementos das DCs, no
sentido de melhor evidenciar
as suas informaes.
No passo 1 da ETAPA 2
Abordamos assunto referente processo e procedimentos de auditoria, demonstrao
contbil auditada.
Foi elaborado um quadro contendo as explicaes e objetivo de cada demonstrao
contbil bem como a sua finalidade.
ETAPA 3
Planejamento de Auditoria
Planejamento de Auditoria
Controles Internos
Significado e funo
definido como um processo
integrado e operado pela
empresa como um todo, com
a inteno de fornecer
razovel segurana tanto as
atividades
administrativas
quanto as operacionais, de
forma
a
diminuir
as
possibilidades de desvios de
ativos,
desobedincia
as
normas internas, bem como
erros no intencionais.
Sistemas de Informaes
Os sistemas de processamento
eletrnico de dados (PED) so
atualmente uma ferramenta
imprescindvel na conduo
de quaisquer tipos de negocio.
Todas
as
informaes
importantes,
sejam
administrativas
ou
operacionais e mesmo as
informaes
de
cunho
confidencial, circulam em
redes internas e externas. A
segurana e a confiabilidade
dessas informaes um
ponto fundamental para as
empresas e, por conseguinte,
para a auditoria.
Para o bom andamento do
processo de auditoria, no
planejamento fundamental
conhecer
como
so
executadas
as
principais
atividades do cliente. Esse
conhecimento
possibilita
detectar com antecedncia
possveis
reas
que
Relevncia
Materialidade
Risco de Auditoria
Etapa 4
Artigo 302: Determina a responsabilidade dos diretores das empresas, que devem
assinar os relatrios certificando que as demonstraes e outras informaes financeiras
includas no relatrio do perodo, apresentam todos os fatos materiais e que no contm
nenhuma declarao falsa ou que fatos materiais tenham sido omitidos. Tambm devem
declarar que divulgaram todas e quaisquer deficincias significativas de controles,
insuficincias materiais e atos de fraude ao seu Comit de Auditoria.
Artigo 303: Probe a conduta imprpria de auditor por influncia fraudulenta, coao ou
manipulao, no importando se intencional ou por negligncia. Probe diretores e
funcionrios da empresa de tomar qualquer medida para influenciar os auditores.
Artigo 305: Define as responsabilidades e penalidades a cargo dos diretores da empresa.
Artigo 307: Cria regras de responsabilidade para advogados obrigando-os a relatar
evidncias de violao importante da companhia para a qual prestam servios, devendo
reportar-se ao comit de auditoria, se no forem ouvidos pela diretoria. Aprimoramento
das divulgaes financeiras:
Artigo 401: Obriga a divulgao das informaes trimestrais e anuais sobre todo fato
material no relacionado com o balano, patrimonial, tais como: transaes, acordos,
obrigaes realizadas com entidades no consolidadas, contingncias e outras. Tambm
exige a divulgao de informaes financeiras no relacionadas com as normas
geralmente aceitas (de acordo com o GAAP).
Artigo 402: Obriga a divulgao das principais transaes envolvendo a diretoria e os
principais acionistas da companhia. Nenhum diretor ou funcionrio graduado de
companhia aberta poder receber, direta ou indiretamente, emprstimos em companhia
aberta.
Artigo 404: Determina uma avaliao anual dos controles e procedimentos internos para
a emisso de relatrios financeiros. Alm disso, o auditor independente deve emitir um
relatrio distinto que ateste a assero da administrao sobre a eficcia dos controles
internos e dos procedimentos executados para a emisso dos relatrios financeiros.
Artigo 406: Define o Cdigo de tica para os administradores, alta gerncia e gerncia.
Artigo 409: Obriga a divulgao imediata e atual de informaes adicionais relativas a
mudanas importantes na situao financeiras ou nas operaes da companhia.
Responsabilidade por fraude corporativa ou criminal:
Artigo 802: Define as penalidades criminais por alterao / destruio / falsificao de
documentos a serem utilizados nas vistorias da SEC.
Artigo 806: Cria os meios de proteo aos funcionrios de empresas de capital aberto
que denunciarem fraude na companhia em que trabalham.
Concluso:
So os variados motivos que impulsionam uma empresa fazer uso dos servios de
auditoria. As determinaes legais so um dos mais importantes e constam da Lei
6404/76 ( lei das sociedades annimas por aes) que estabelece que companhias
abertas devam ser auditadas por auditores independentes registrados na Comisso de
Valores Mobilirios. Tambm, a lei 11.638/07, estabelece que as empresas de grande
porte devem ser auditadas por auditores externos. Por fim, o Banco Central do Brasil
determina que as instituies financeiras tambm sejam auditadas por auditoria externa.
Alm das imposies legais a auditoria pode ser adotada pelas organizaes como
forma de cumprir exigncias estatutrias da prpria empresa, como medida de controle
dos proprietrios e com imposio de credores ou instituies financeiras, para a
efetivao de compras a prazo ou concesso de emprstimos financeiros.
Assim, pode-se afirmar que o objetivo da auditoria maximizar o grau de confiana nas
demonstraes contbeis, mediante a emisso de opinio pelo auditor externo sobre a
conformidade entre as demonstraes contbeis e uma estrutura de relatrio financeiro
aplicvel.
Bibliografia:
http://www.portaldecontabilidade.com.br/nbc/p1.htm
http://www.fraudes.org/showpage1.asp?pg=312
LINS, Luiz dos S.. Auditoria: Uma Abordagem Prtica com nfase na Auditoria
Externa. 1 ed. So Paulo: Atlas, 2011.
Attie., & William. (2012). Auditoria: conceitos e aplicaes, 6 edio. [Vital Source
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