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INTRODUO

Com a popularizao da banda larga e o barateamento dos microcomputadores, a


internet , nos ltimos anos, o grande marco na evoluo da comunicao e no comrcio
mundial. Nenhuma outra revoluo pode ser comparada com a que esta acontecendo no
momento.
O mercado tradicional, caracterizado pela intermediao e circulao de
mercadorias, perde espao para um mercado globalizado de produtos cada vez mais
equivalentes, onde as trocas de informaes e a velocidade de transaes comerciais so
exigncias crescentes.
O local onde so depositadas ou personificadas as informaes na internet so
chamados de sites1. atravs dos sites que a empresa comercializa eletronicamente seus
produtos, divulga sua marca, aproximam clientes e fornecedores e formam suas redes
sociais de relacionamento.
A necessidade das empresas estarem conectadas grande rede mundial de
computadores, e saber transformar as informaes disponveis em oportunidades de
negcios, far o diferencial para o empreendedorismo moderno e ser o divisrio para a
sua permanncia no mercado de trabalho.
A internet pode ser considerada como o mercado do sculo. As tecnologias web2
esto promovendo nas empresas novas opes de lucratividade. Ter um web site poder
divulgar seus produtos para milhares de pessoas.

Site [Ing., posio, lugar, stio]. um conjunto de pginas harmonicamente interligadas.


Web [Ing., tecido, rede]. Grande rede mundial de computadores.

No sculo XXI, os vencedores so aqueles que ficam frente da curva de


mudanas, redefinindo constantemente suas indstrias, criando novos mercados,
abrindo novos caminhos, reinventando regras competitivas, desafiando o status quo3.
(Handy: 1999, p. 75).
Diante do exposto, torna-se relevante o estudo de implantao de um Escritrio
de Servio de Criao de Sites e Consultoria para e-commerce4 e Publicidade na
Internet.
Os servios prestados sero destinados inicialmente para as empresas e
profissionais liberais da regio da Zona da Mata do estado de Rondnia.
Para minimizar os riscos do empresrio, a constituio do escritrio deve ser
planejada. Neste trabalho, sero apresentados dados, coletados em abril de 2012, para a
composio da CSW (Comercial System Web).
O estudo busca a viabilidade econmica da empresa, avaliando as necessidades
de seu pblico alvo, alm de oferecer informaes quantitativas e qualitativas.

Status quo [Lat., Estado atual]. Estado atual.


E-commerce [Ing., Comrcio Eletrnico]. Comrcio realizado na Internet.

1 CAPITAL RECURSO INICIAL

Para que a CSW (Comercial System Web) inicie seus negcios e atinja a misso
de conquistar o mercado web da Zona da Mata do Estado de Rondnia, proporcionando
para seus clientes as condies necessrias para que consigam publicar suas pginas na
internet atravs de solues de sites, consultoria para vendas via e-commerce e
publicidade digital; so necessrios recursos financeiros, sendo estes divididos em
recursos prprios e recursos de terceiros.
De acordo com Ferrari (2011), a origem dos recursos de uma empresa ou capital
total a disposio, podem ser obtido por recursos de terceiros (capitados fora da
empresa) ou recursos prprios (atravs da integralizao do capital social) que no
propriamente uma dvida da entidade com os seus scios, pois estes entregam recursos
para a constituio do patrimnio da empresa.
O Capital Social o montante necessrio para se constituir e iniciar as atividades
de uma empresa. [..] fixado no estatuto ou no contrato social. Os scios devem
subscrever (assumir o compromisso de realizar) todas as aes ou quotas que divide o
capital social. (Ferreira: 2009, p. 39).
Para maior segurana do negcio, diante das altas taxas de juros dos
emprstimos (capital de terceiros) e do baixo custo do dinheiro, quando subscrito pelos
scios (capital prprio), a CSW optou por constituir a empresa atravs da integralizao
de R$ 80.000,00 (oitenta mil reais) em moeda corrente e legal do pas, sendo o valor de
R$ 1,00 (um real) para cada quota.

As quotas sero distribudas nas seguintes propores:


a)

16,67% de quotas de Cleiton Gonalves

b)

16,67% de quotas de Edgard Costa dos Santos Ribeiro

c)

16,67% de quotas de Rafaela Rosa de Carvalho

d)

16,67% de quotas de Rodrigo Glinglani Pavim

e)

16,67% de quotas de Milton Porto do Santos

f)

16,67% de quotas de Jssica Letcia Teodoro Ricci

1.1 ESTRUTURA DE CAPITAL-EMPRSTIMOS

O Patrimnio constitudo de bens5, direitos6 e obrigaes7. Os bens e direitos


formam o ativo e as obrigaes o passivo. Para se ter bens e direitos, h a necessidade
de obter recursos, os quais ficam registrados no passivo.
Ao se expandir, as empresas necessitam de capital, seja de origem prpria ou de
terceiros. (Brigham e Houston: 1999, p. 448).
Estrutura de Capital de uma empresa a forma de como ela financia suas
atividades. Para Ross, Westerfield e Jaffe (1995, p. 27): A estrutura de capital indica as
propores de financiamento com capital prprio e de terceiros de curto e de longo
prazo.
O capital inicial da CSW ser composto da integralizao do capital social dos
scios. Ser constituda reserva de capital de 5% do resultado positivo da empresa at o
limite mximo de 20% do seu Patrimnio Lquido.
Para suportar os gastos dos primeiros meses de funcionamento da empresa, at
que se forme uma carteira de clientes, ser destinado o valor de R$ 25.000,00 (vinte e
cinco mil) para o capital de giro.
5

Bens: So coisas e servios que o indivduo usa para satisfazer as suas necessidades.
Direitos: So prticas reiteradas que com o tempo torna-se produto da prpria convivncia social,
produto este, estabelecido por normas, que se tem por objetivo a pacificao social e organizao da vida
em sociedade.
7
Obrigaes: um dever jurdico, que se relaciona observncia de uma norma especfica, ou um
contrato firmado entre as partes, como podemos exemplificar com a obrigao de pagar um tributo, de
comparecer a uma audincia, de cumprir um contrato de prestao de servios, dentre muitas outras.
6

2 INVESTIMENTOS

Investimento a aplicao de recursos no empreendimento, com o objetivo de


aumentar a capacidade produtiva e gerar lucros a longo prazo.
O Plano de Investimentos tem por funo detalhar os investimentos
planejados, especialmente os de ampliao do Ativo Permanente da empresa,
que visam atingir as metas de produo e vendas fixadas para o futuro, as
quais dependem da existncia de capacidade de produo. (Moreira 2002, p.
48):

Para Crepaldi (2010, p. 7): Investimentos so todos os gastos ativados em


funo da utilidade futura de bens e servios obtidos.
Os investimentos sero alocados de acordo com as necessidades da CSW
conforme os quadros abaixo:
Quadro 01: Licenas de Softwares
Qtd
02
02
02
02
02
03
01
01
04
04

Descrio
Macromedia Flash
Macromedia Firework
Macromedia Dreamweave
Corel Drawn
Photoshop
Interdev
Oracle
Delphi
Windows Professional 7
Antivirus

Unitrio
299,00
299,00
399,00
750,00
350,00
150,00
300,00
415,00
300,00
70,00
Total

Fonte: Prprio Autor (2012)

Total
598,00
598,00
798,00
1.500,00
700,00
450,00
300,00
415,00
1.200,00
280,00
6.829,00

8
Quadro 02: Equipamentos de Informtica
Qtd
02
04
04
01
01
01
01
02
01
01
02

Descrio
Notebook
Nobreak
Computadores
Impressora Lazer mono
Impressora Lazer colorida
Cmera Fotogrfica Digital
Filmadora HD
HD Externo
Switch
Roteador
Digitalizador

Unitrio
1.200,00
200,00
1.200,00
1.000,00
1.500,00
300,00
600,00
150,00
300,00
400,00
350,00

Total
2.400,00
800,00
4.800,00
1.000,00
1.500,00
300,00
600,00
300,00
300,00
400,00
700,00
13.100,00

Unitrio
200,00
150,00
300,00
150,00
200,00

Total
800,00
600,00
300,00
150,00
400,00
2.250,00

Unitrio
7.000,00

Total
7.000,00
7.000,00

Unitrio
250,00
50,00
115,00
35,00
675,00
790,00
250,00
729,00
40,00
35,00

Total
1.500,00
300,00
115,00
210,00
675,00
790,00
250,00
729,00
240,00
35,00

Total
Fonte: Prprio Autor (2012)

Quadro 03: Certificaes


Qtd
04
04
01
01
02

Descrio
Macromedia
Photoshop
Oracle
Mysql
Servidores Linux
Total

Fonte: Prprio Autor (2012)

Quadro 04: Veculos


Qtd
01

Descrio
Motocicleta
Total

Fonte: Prprio Autor (2012)

Quadro 05: Mveis e Utenslios


Qtd
06
06
01
06
01
01
01
02
06
01

Descrio
Mesa
Cadeira Giratria
Armrio de Madeira
Aparelho Telefnico
Central PABX
Jogo de Sof
Bebedouro
Ar Condocionado
Cadeiras Fixa Ski
Cafeteira Eltrica

9
01
01
01
02

Armrio de Cozinha
Pia para Cozinha
Mesa com cadeiras para cozinha
Arquivos

115,00
229,00
220,00
270,00
Total

115,00
229,00
220,00
540,00
5.948,00

Fonte: Prprio Autor (2012)

Quadro 06: Registro/Constituio


DESCRIO
Inscrio na Junta Comercial
Registro do Domnio
Despesas de Cartrio (Emolumentos)
Despesas de Cartrio (Custas)
Total

TOTAL R$
290,00
30,00
50,00
50,00
420,00

Total

TOTAL R$
20,00
200,00
220,00

Fonte: Prprio Autor (2012)

Quadro 07: Alvar Municipal


DESCRIO
Taxa de Expediente
Alvar
Fonte: Prprio Autor (2012)

A CSW (Comercial System Web) ter um investimento para iniciar suas


atividades de aproximadamente 35.767,00 (trinta e cinco mil setecentos e sessenta e sete
centavos).
O capital investido equivale a 44,70% do capital integralizado, distribudos da
seguinte forma:
a)
b)
c)
d)
e)
f)

9% de Licenas de Softwares
16% de Equipamentos de Informtica
3% de Certificaes
9% de Veculos
7% de Mveis e Utenslios
1% de Registro/Constituio/Alvar.

10
Grfico 01: Percentual de Investimento

Fonte: Prprio Autor (2012)

Conforme o grfico acima, 31% do capital foi destinado ao capital de giro, 45%
foi investido na empresa e o restante 24% ficar a disposio.

11

3 RECEITAS

As receitas representam a entrada de recursos externos provenientes das


atividades operacionais da empresa.
Na atividade econmica, o empresrio tem como objetivo principal o lucro,
alcanado quando as receitas superam as despesas. (Ferreira, 2009, p.181).
Para a CSW, as receitas representam a venda dos seguintes servios:
a)

Criao de sites

b) Consultoria em e-commerce
c)

Publicidade para web

d) Marketing digital
e)

Assessoria legal para internet

f)

Estudos de viabilidade, anlise e projees da empresa na net

Segundo Hamilton et al, (1997, p. 93) receita representa:


[..] o ingresso de recursos externos provenientes da atividade operacional da
empresa. Engloba a parcela relativa s vendas a vista e a prazo das
mercadorias, produtos ou servios, e a parcela correspondente vista de coprodutos de uma entidade.

A estratgia da empresa conquistar o mercado de forma rpida, focando


inicialmente no municpio de Rolim de Moura, posteriormente expandindo para toda a
Zona da Mata e gradativamente para o restante do Estado conforme o quadro abaixo:

Quadro 08: Estimativa de conquista do mercado consumidor

12
Mercado
Rolim de Moura
Zona da Mata
Estado de Rondnia

Ano 1
20%
10%
2%

Ano 2
15%
10%
2%

Ano 3
15%
10%
2%

Ano 4
15%
10%
2%

Ano 5
15%
10%
2%

Fatia final estimada


80%
50%
10%

Fonte: Prprio autor (2011)

Os clientes da empresa tero a opo de compra vista com desconto de 5%, ou


a prazo nas seguintes condies de pagamento.
a) Entrada + 30
b) Entrada + 30 + 60
c) Entrada + 30 + 60 +90
A fim de manter o giro financeiro, e um fluxo de caixa equilibrado, a empresa
pretende cobrir seus custos e despesas, principalmente, atravs das receitas oriundas da
manuteno de seus produtos, os quais sero pagos mensalmente pelas empresas
contratantes. Estima-se que para se manter em operao, a CSW dever ter uma carteira
de clientes de aproximadamente 30 empresas, com valores pagos mensais que variam de
meio salrio mnimo a trs salrios mnimos. As mensalidades sero estipuladas
conforme estudos individuais, levando-se em considerao: o volume de atualizaes, o
trfego de informaes e quantidade de solicitaes.
O faturamento mensal estimado para o incio de R$ 30.000,00 (trinta mil
reais), com crescimento gradativo conforme a estimativa de ingresso da empresa no
mercado consumidor (ver quadro 8: Estimativa de conquista do mercado consumidor).
Sendo que deste montante, 80% seria da manuteno de seus produtos e 20% da venda
de produtos novos.

3.1 PREO

O ganho da CSW implica em uma poltica de preos acessveis ao mercado


consumidor, sem, contudo, comprometer a qualidade do servio prestado. Seu pblico
alvo sero as empresas e profissionais liberais que pretendam ingressar na web.
O preo levar em conta os insumos utilizados, os preos praticados pelos
concorrentes da regio, os ganhos estimados pela empresa e o ciclo de vida do produto.

13
Ao fixar o preo, a empresa pode obter orientao a partir do modelo terico
de fixao de preo dos economistas. O modelo sugere como a empresa pode
calcular o preo que maximizar os lucros a curto prazo a partir de
estimativas de demanda e de custo (Kotler: 2000, p. 714).

Deve-se achar a equao mais justa possvel, visto que o preo um fator que
influencia na deciso do cliente.
Diante dessa pesquisa, somando os gastos e acrescentando a margem de lucro
objetivada para este ciclo de vida do produto, o preo ser estipulado:

Quadro 09: Preo - Novo Produto

Descrio
Criao de sites
Consultoria em e-commerce
Publicidade para web
Marketing digital
Assessoria legal para internet
Estudos de viabilidade
Total do Produto Completo
Fonte: Prprio Autor (2012)

R$ Valor
R$ 1.500,00
R$ 400,00
R$ 200,00
R$ 200,00
R$ 200,00
R$ 200,00
R$ 2.700,00

Nmero de Pginas
Fator 01
Fator 02
20 |--- 30
Acima de 30
x 1,5
x 2,0
x 1,5
x 2,0
x 1,5
x 2,0
x 1,5
x 2,0
x 1,5
x 2,0
x 1,5
x 2,0
R$ 4.050,00
R$ 5.400,00

Quadro 10: Preo - Manuteno do produto

Descrio
Manuteno
Site e-commerce
Total da Manuteno Completa
Fonte: Prprio Autor (2012)

4 CUSTOS

Salrio Mnimo
0,5
1,0
1,5

Nmero de Pginas
Fator 01
Fator 02
20 |--- 30
Acima de 30
x 1,2
x 1,5
2,10

x 2,0
x 2,0
3,0

14

Os custos de uma empresa so os gastos utilizados na produo de seus servios


relacionados atividade de produo.
Segundo Crepaldi (2010, p. 7): Os custos so gastos relativos a bens ou
servios utilizados na produo de outros bens ou servios. Ele tambm um gasto, s
que reconhecido como custo no momento da fabricao de um produto ou execuo de
um servio.

4.1 CUSTOS VARIVEIS/ CUSTOS DIRETOS

Os custos variveis so gastos que aumentam proporcionalmente a quantidade


produzida.
Para Neves e Viceconti (2010, p. 22) custos variveis: So aqueles custos cujos
valores se alteram em funo do volume de produo da empresa.
Grfico 02: Custo varivel

R($)
Custo
Varivel

Quantidade
Fonte: Prprio Autor (2012)

Os custos diretos so aqueles que podem ser apropriados diretamente aos


produtos, sem que seja utilizada qualquer forma de rateio. Para Neves e Viceconti
(2010, p. 21) So aqueles que podem ser apropriados diretamente aos produtos
fabricados, porque h uma medida objetiva de seu consumo nesta fabricao.
A empresa ter seus custos variveis e diretos de acordo com o volume mensal
de servios prestados, que inicialmente sero de aproximadamente:

15
Quadro 11: Custos Variveis
Custo Varivel
Viagens e Estadias para Desenvolvimento
Total

Total
600,00
600,00

Fonte: Prprio Autor (2012)

Os custos variveis da CSW (Comercial System Web) foram estimados em R$


600,00 (seiscentos reais)

4.2 CUSTO MATERIA PRIMA MATERIAL DIRETO, EMBALAGENS, FRETE

O material direto so insumos utilizados no processo de fabricao do produto.


So considerados diretos os materiais que, entrando no processo de fabricao,
integram o produto, como a matria-prima, o material secundrio e o material de
embalagem (Ribeiro: 2005, p. 60).
Os produtos da CSW (Comercial System Web) sero elaborados exclusivamente
pela utilizao do capital intelectual da empresa, sendo que, para este ramo de atividade
no sero utilizados materiais diretos.

4.3 CUSTO MO DE OBRA DIRETA

16

A mo de obra direta o gasto com a remunerao de pessoal e encargos sociais 8


daquelas pessoas que trabalham diretamente na produo, e que seja mensurvel ao
produto final.
Mo de obra direta aquela relativa ao pessoal que trabalha diretamente
sobre o produto ou servio em elaborao, desde que seja possvel a
mensurao do tempo despendido e a identificao de quem executou o
trabalho sem necessidade de qualquer apropriao indireta ou rateio. a mo
de obra empregada diretamente na produo. (Crepaldi: 2010, p. 49).

J para Martins (2003, p. 133):


Mo-de-obra direta aquela relativa ao pessoal que trabalha diretamente
sobre o produto em elaborao, desde que seja possvel a mensurao do
tempo despendido e a identificao de quem executou o trabalho, sem
necessidades de qualquer apropriao indireta ou rateio. Se houver qualquer
tipo de alocao por meio de estimativas ou divises proporcionais,
desaparece a caracterstica de direta.

A empresa, inicialmente, no contratar funcionrios para a mo de obra direta,


esta ser realizada exclusivamente pelos scios, atravs dos seguintes departamentos:
a) Suporte Tcnico: Cleiton Gonalves, responsvel pelo suporte tcnico, a

pessoa encarregada de resolver os problemas tcnicos que vierem a ocorrer com


os clientes. Este departamento est subordinado ao de Desenvolvimento,
conforme organograma da empresa, figura 5 do anexo.
b) Desenvolvimento: Edgard Costa dos Santos Ribeiro, responsvel pelo

desenvolvimento do produto, encarregados de resolver problemas tcnicos mais


relevantes.

Quadro 12: Remuneraes e Encargos Sociais da Mo de Obra Direta


Nome
Cleiton Gonalves
Edgard Costa dos Santos Ribeiro
Total

Salrio

Pr-Labore
1.200,00
1.200,00
2.400,00

INSS
(20,00%) 240,00
(20,00%) 240,00
480,00

FGTS 8%

Encargos Sociais so valores pagos pelo empregador que no tenha nenhuma contraprestao de servio e
que seja em beneficio do colaborador ou seus familiares. Pastore (1997) conceitua encargos sociais como
sendo tudo o que a empresa desembolsa e que excede o custo da hora efetivamente trabalhada.

17
Total

2.880,00

Fonte: Prprio Autor (2012)

Os gastos realizados com remunerao e encargos sociais da mo de obra direta


totalizam o valor R$ 2.880,00 (dois mil oitocentos e oitenta reais).

4.4 CUSTOS FIXOS CUSTOS INDIRETOS

Os custos fixos so gastos cujos valores so os mesmos, qualquer que seja o


volume e produo da empresa.

Grfico 03: Custo fixo

R($)

Custo Fixo

Quantidade
Fonte: Prprio Autor (2012)

Para Ferreira (2010, p. 34): Custo fixo so os custos cujos valores independem
da quantidade produzida, ou seja, no sofrem variaes em razo do volume de
produo.
Os Custos indiretos so aquelas gastos que para serem alocados aos produtos
necessitam de rateio9.
Para Ferreira (2010, p. 36): Custos indiretos so aqueles apropriados aos
produtos fabricados mediante rateios ou estimativas, por no poderem ser identificados
de forma precisa na composio dos custos de produo.
9

Rateio: Representa a alocao de custos indiretos aos produtos em fabricao.

18

A composio dos custos fixos ser estimada conforme os quadros abaixo:


Quadro 13: Custo Fixo - Material de Expediente
Qtd
04 und
04 und
04 und
02 und
04 und
03und
03 und
02 und
10 und
10 und
06 recargas
01 cx
06 und
06 und
03 cx
02 und
02 und
10 und
3 und
01 und

Descrio
Estilete
Papel Sufite
Rgua
Apontador
Cola
Grampeador
Grampo
Perfurador
Envelopes Pequenos
Envelopes Grandes
Toner p/ recarga
Caixa de Caneta
Lpis
Borracha
Caixa de Clips
Estrator de Grampos
Tesoura
Pastas
Fita Adesiva
Materiais Eventuais

Unid.
5,90
15,00
1,00
1,50
3,50
8,00
5,90
6,60
0,59
0,65
100,00
4,10
0,10
2,90
1,50
3,00
12,00
5,50
3,20
110,00

Total
23,60
60,00
4,00
3,00
10,00
24,00
17,70
13,20
5,90
6,50
600,00
4,10
0,60
17,40
4,50
6,00
24,00
55,00
9,60
110,00
1.000,00

Total:

Alocado10 80%
18,80
48,00
3,20
2,40
8,00
19,20
14,16
10,56
4,72
5,20
480,00
3,28
0,48
13,92
3,60
4,80
19,20
44,00
7,68
88,00
800,00

Fonte: Prprio Autor (2012)

O material de expediente foi alocado na proporo de 80% para os custos fixos,


o restante foi considerado como despesas fixas.

Quadro 14: Custo Fixo - Material de Limpeza


Qtd

08
04
04
10
06
01
02
05
04

Descrio
Pinho Sol
lcool
Sabo Lquido
Pedra de Vazo
Detergente
gua Sonitria
Sabo em P
Sabo em Barra
Esponja de Ao

Unid.

Total

Alocado 80%

3,00
7,00
8,50
1,50
2,50
7,00
4,99
3,50
3,50

24,00
28,00
34,00
15,00
15,00
7,00
9,98
17,50
14,00

19,20
22,4
27,20
12,00
12,00
5,60
7,98
14,00
11,20

10

Alocado: Para diferenciar do termo rateio entre produtos, o termo alocao ser
utilizado para definir o percentual de gastos distribudos entre os custos e despesas.

19
02
01
01
und

Pano de Limpeza
Vassoura
Material de Limpeza Eventual

8,00
7,50

16,00
7,50

12,80
6,00

112,00
Total:

112,00
300,00

89,60
240,00

Fonte: Prprio Autor (2012)

Quadro 15: Custo Fixo - Material Diverso para Copa e Cozinha


Qtd
04
pct
04
pct
02 cx
08 grf
03pct
01
und
06
und
01

Descrio
Caf
Acar
Refil para caf
Garrafo de gua mineral
Caixa de copos descartveis 100 ml
Garrafa Trmica
Talheres
Material Copa e Cozinha Eventual

Unid.

Total

7,87
2,50
1,50
5,00
2,99
21,49
7,74

31,48
10,00
3,00
40,00
8,97
21,49
46,44
39,00
200,00

Total:

Alocado 80%
25,18
8,00
2,40
32,00
7,17
17,19
37,15
31,20
160,00

Fonte: Prprio Autor (2012)

Quadro 16: Custo Fixo - Depreciao


Descrio

Valor Imob.

Taxa

7.000,00
13.100,00
5.948,00

20% aa
20% aa
10% aa
Total

Veculos
Equipamentos de Informtica
Mveis e Utenslios

Depreciao
1.400,00
2.620,00
594,80
4.614,80

Alocado 80%
1.120,00
80%
2.096,00
475,84
3.691,84

Amortizao
1.173,80
1.173,80

Alocado 90%
1.056,42
80%
1.056,42

Fonte: Prprio Autor (2012)

Quadro 17: Custo Fixo - Amortizao


Descrio
Licenas de Softwares

Valor Programa
5.869,00

Taxa
20% aa
Total

Fonte: Prprio Autor (2012)

Quadro 18: Outros Custos Fixos


Descrio
Energia Eltrica
gua e Esgoto
Telefone
Aluguel Passivo
Internet Banda Larga
Anuidade do Domnio

Honorrios Contbeis
Seguro

Total
300,00
100,00
400,00
800,00
300,00
30,00
600,00
1.000,00

Alocado 80%
240,00
80,00
320,00
640,00
240,00
24,00
480,00
800,00

20
Combustvel
Manuteno
Marketing
Total

300,00
500,00
1.000,00
5.330,00

240,00
400,00
800,00
4.264,00

Fonte: Prprio Autor (2012)

Segundo a Instruo Normativa 165 da Receita Federal, so os seguintes os


percentuais anuais de depreciao e amortizao:
a)
b)
c)
d)

Amortizao de Programas de Computador (Software) 20% aa


Depreciao de veculos 20% aa
Depreciao de Equipamentos de Informtica 20% aa
Depreciao de Mveis e Utenslios 10% aa

O valor total a ser gasto com os custos fixos da empresa ser de


aproximadamente 10.212,26 (dez mil duzentos e doze reais e vinte e seis centavos).

4.5 CUSTOS MO DE OBRA INDIRETA

A mo de obra indireta composta por todos os gastos com pessoal cuja


apropriao necessita de um critrio de rateio.
Para Neves e Viceconti (2010, p. 74):
Mo de obra indireta so os gastos relativos o pessoal da produo que
necessitam de algum critrio de rateio para sua apropriao ao produto.
Dentro da CSW a mo de obra indireta ser desenvolvida pelos departamentos:
c)

Diretor Geral: Milton Porto dos Santos, responsvel pelo gerenciamento da

empresa, acompanhar todos os setores.


d) Administrativo e Financeiro: Rafaela Rosa de Carvalho, responsvel pela
parte administrativa e financeira da empresa, cuidar das contas a pagar e
receber e do fluxo de caixa.
e) Marketing: Jssica Letcia Teodoro Ricci, responsvel pela elaborao da

publicidade e da estratgia de marketing do site.


f)

Zeladora: Responsvel pela limpeza da empresa

21
Quadro 19: Remuneraes e Encargos Sociais da Mo de Obra Indireta
Nome
Jessica Ricci
Milton Santos
Rafaela Carvalho
Zeladora

Salrio

430,00

Pr-Labore
1.200,00
1.200,00
1.200,00

INSS
20,00% 240,00
20,00% 240,00
20,00% 240,00
33,45% 143,83

FGTS 8%

34,40
Total

Total
1.440,00
1.440,00
1.440,00
606,23
4.926,23

Alocado 80%
1.152,00
1.152,00
1.152,00
484,98
3.940,98

Fonte: Prprio Autor (2012)

Todos os cargos acima descritos, com exceo da zeladora, sero remunerados


atravs de pr-labore no valor de R$ 1.200,00 (mil e duzentos reais).
Os gastos realizados com a remunerao e encargos sociais alocados na mo de
obra indireta totalizam o valor de R$ 3.940,98 (trs mil novecentos e quarenta reais e
noventa e oito centavos).

5 DESPESAS

As despesas so gastos no utilizados nas atividades produtivas, a qual tem


como finalidade obter renda. So as sadas de dinheiro ou recursos utilizados para gerar

22

uma receita ou lucro, elas esto presentes nos setores administrativos, financeiros,
comercial e marketing.
Para Crepaldi (2010, p. 7):
Despesas so gastos com bens e servios no utilizados nas atividades
produtivas e consumidas direta ou indiretamente para a obteno de receitas, que
provocam reduo do patrimnio.
As despesas so reconhecidas segundo Martins (2003, p. 138):
[..] quando benefcios econmicos de uma entidade so consumidos na
entrega ou produo de bens, prestao de servios ou outras atividades que
formam suas operaes principais, ou quando se espera que ativos
previamente reconhecidos proporcionem benefcios menores.

As despesas, para os doutrinadores clssicos, podem ser divididas em fixas ou


variveis.

5.1 DESPESA VARIVEL

As despesas variveis so gastos no utilizados nas atividades produtivas, tem


finalidade de obter renda e variam em relao quantidade de produtos vendidos.
Despesas variveis so as aquelas que variam proporcionalmente s variaes
no volume de receitas. (Oliveira: 2007, p. 58).
Quadro 20: Despesas Variveis
Despesa Varivel

Descontos Concedidos

Qtd
----Total

Unid.
-----

Total
600,00
600,00

Fonte: Prprio Autor (2012)

As despesas variveis da CSW (Comercial System Web) foram estimadas em R$


600,00 (seiscentos reais).

5.1.1 Impostos

23

Imposto uma prestao pecuniria compulsria de carter pessoal e graduado


conforme a capacidade econmica do contribuinte, sua arrecadao no depende de
qualquer atividade estatal, portanto uma modalidade de tributo no vinculado.
O cdigo tributrio nacional traz sua definio no art. 16: o tributo cuja
obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal
especifica relativa ao contribuinte.
A CSW est enquadrada como micro empresa e optante pelo lucro presumido.
Os tributos a serem recolhidos pela Comercial System Web sero:
a)

COFINS 3%;

b) CSLL 9% (Contribuio Social sobre o Lucro Lquido) sobre a base


presumida de 32%.
c)

PIS 0,65% (Programa de Integrao Social);

d) IRPJ (Imposto de Renda de Pessoa Jurdica) 15% sobre a base presumida de


32% mais adicional de 10% sobre a parcela que exceder a R$ 20.000(vinte mil)
x pelo nmero de meses de apurao.
e)

ISSQN (Imposto de Servios Sobre Qualquer Natureza); sendo alquota de

5% recolhido ao municpio de Rolim de Moura;


f)

8% FGTS (Fundo de Garantia por Tempo de Servio), em cima da folha de

pagamento, individualizado para cada funcionrio;


g) 8,5% Seguro Social do empregado;
h) 20% INSS (Instituto Nacional de Seguro Social);
i)

5,8% SESC (Servio Social do Comrcio), SENAT (Servio Nacional de

Trnsito), SESI (Servio Social da Indstria);


j) 1% Seguro de Acidente de Trabalho.

5.2 DEPESAS FIXAS

24

As despesas fixas so aquelas que permanecem constantes, qualquer que seja a


quantidade vendida de produtos.
Despesas fixas so aquela despesas que permanecem constantes dentro de
determinada faixa de atividades geradoras de receitas, independentemente do volume de
vendas ou prestao de servios (Oliveira: 2007, p. 58).
Quadro 21: Despesa Fixa- Material de Expediente
Qtd
04 und
04 und
04 und
02 und
04 und
03und
03 und
02 und
10 und
10 und
06 recargas
01 cx
06 und
06 und
03 cx
02 und
02 und
10 und
3 und
01 und

Descrio
Estilete
Papel Sufite
Rgua
Apontador
Cola
Grampeador
Grampo
Perfurador
Envelopes Pequenos
Envelopes Grandes
Toner p/ recarga
Caixa de Caneta
Lpis
Borracha
Caixa de Clips
Estrator de Grampos
Tesoura
Pastas
Fita Adesiva
Materiais Eventuais

Unid.
5,90
15,00
1,00
1,50
3,50
8,00
5,90
6,60
0,59
0,65
100,00
4,10
0,10
2,90
1,50
3,00
12,00
5,50
3,20
110,00

Total
23,60
60,00
4,00
3,00
10,00
24,00
17,70
13,20
5,90
6,50
600,00
4,10
0,60
17,40
4,50
6,00
24,00
55,00
9,60
110,00
1.000,00

Total:

Alocado 20%
4,72
12,00
0,80
0,60
2,00
2,80
3,54
2,64
1,18
1,30
120,00
0,82
0,12
3,48
0,90
1,20
4,80
11,00
1,92
22,00
200,00

Fonte: Prprio Autor (2012)

O material de expediente foi alocado na proporo de 20% para as despesas


fixas, o restante foi alocado nos custos fixos.
Quadro 22: Despesa Fixa - Material de Limpeza
Qtd

08
04
04
10
06

Descrio
Pinho Sol
lcool
Sabo Lquido
Pedra de Vazo
Detergente

Unid.

Total

Alocado 20%

3,00
7,00
8,50
1,50
2,50

24,00
28,00
34,00
15,00
15,00

4,80
5,60
6,80
3,00
3,00

25
01
02
05
04
02
01
01
und

gua Sonitria
Sabo em P
Sabo em Barra
Esponja de Ao
Pano de Limpeza
Vassoura
Material de Limpeza Eventual

7,00
4,99
3,50
3,50
8,00
7,50

7,00
9,98
17,50
14,00
16,00
7,50

1,40
1,99
3,50
2,80
3,20
1,50

112,00
Total:

112,00
300,00

22,40
60,00

Fonte: Prprio Autor (2012)

Quadro 22: Despesa Fixa - Material Diverso para Copa e Cozinha


Qtd
04
pct
04
pct
02 cx
08 grf
03pct
01
und
06
und
01

Descrio
Caf
Acar
Refil para caf
Garrafo de gua mineral
Caixa de copos descartveis 100 ml
Garrafa Trmica
Talheres
Material Copa e Cozinha Eventual

Unid.

Total

7,87
2,50
1,50
5,00
2,99
21,49
7,74

31,48
10,00
3,00
40,00
8,97
21,49
46,44
39,00
200,00

Total:

Alocado 20%
6,29
2,00
0,60
0,80
1,79
4,29
9,28
7,80
40,00

Fonte: Prprio Autor (2012)

Quadro 24: Despesa Fixa - Depreciao


Descrio
Veculos
Equipamentos de Informtica
Mveis e utenslios

Valor Imob.

Taxa

7.000,00
13.100,00
5.948,00

20% aa
20% aa
10% aa
Total

Depreciao
1.400,00
2.620,00
594,80
4.614,80

Alocado 20%
280,00
80%
524,00
118,80
922,96

Amortizao
1.173,80
1.173,80

Alocado 10%
117,38
80%
117,38

Fonte: Prprio Autor (2012)

Quadro 25: Despesa Fixa - Amortizao


Descrio
Licenas de Softwares

Valor Programa
5.869,00

Taxa
20% aa
Total

Fonte: Prprio Autor (2012)

Quadro 26: Outras Despesas Fixas


Descrio
Energia Eltrica

Percentual Alocado
20%
20%

Total
300,00

Alocado
60,00

26
20%
20%
20%
20%
20%
20%
20%
20%
20%
20%
100%
100%

gua e Esgoto
Telefone
Aluguel Passivo
Internet Banda Larga
Anuidade do Domnio

Honorrios Contbeis
Seguro
Combustvel
Manuteno
Marketing

Despesas Bancrias
Despesas Eventuais
Total

100,00
400,00
800,00
300,00
30,00
600,00
1.000,00
300,00
500,00
1.000,00
30,00
30,00
5.390,00

20,00
80,00
160,00
60,00
6,00
120,00
200,00
60,00
100,00
586,00
30,00
30,00
1.512,00

Fonte: Prprio Autor (2012)

O valor total a ser gasto com despesas fixas da empresa ser de


aproximadamente R$ 2.852,34 (dois mil oitocentos e cinqenta e dois reais e trinta e
quatro centavos).

5.2.1 Despesas Pr-labore e Salrio


Pr-labore a parcela do salrio assegurada aos scios da empresa pelo
desempenho de suas funes.
Conforme o site Contador Perito:
O pr-labore representa o pagamento de salrio aos scios que trabalham na
empresa. Deve ser contemplado em folha parte da folha de pagamento de
salrios dos demais empregados da empresa, em decorrncia de questes
trabalhistas. Representa a remunerao dos dirigentes da empresa.

Incidem sobre o valor do pr-labore a alquota de 20%, o Imposto Nacional de


Seguridade Social INSS. O pr-labore dos scios ser pago mensalmente em folha
separada da folha de pagamento, sendo este no valor de R$ 1.200,00 (mil e duzentos
reais) para cada um.

27
Quadro 27: Despesa - Remuneraes e Encargos Sociais Alocados
Nome
Jessica Ricci
Milton Santos
Rafaela Carvalho
Zeladora

Salrio

Pr-Labore
1.200,00
1.200,00
1.200,00

430,00

INSS
20,00% 240,00
20,00% 240,00
20,00% 240,00
33,45% 143,83

FGTS 8%

34,40
Total

Total
1.440,00
1.440,00
1.440,00
606,23
4.926,23

Alocado 20%
288,00
288,00
288,00
121,24
985,24

Fonte: Prprio Autor (2012)


Quadro 28: Despesa - Remuneraes e Encargos Sociais Departamento de Vendas
Nome
Rodrigo Pavim

Salrio

Pr-Labore
1.200,00

INSS
20,00% 240,00

FGTS 8%
Total

Total
1.440,00
1.440,00

Fonte: Prprio Autor (2012)

O valor total a ser gasto com despesas com pr-labore e salrios da empresa ser
de aproximadamente R$ 2.425,24 (dois mil quatrocentos e vinte e cinco reais e vinte e
quatro centavos).

6 OUTROS ASPECTOS
6.1 TERCEIRIZAO

A terceirizao estabelece parcerias entre empresas, onde uma procura produtos


ou servios de qualidades e com rapidez e a outra procura vender seu talento e a suas
experincias sem ter ligao orgnica com a empresa.
Para Leiria (1994, p.21) apud Bernstorff (2001),

28
A terceirizao uma forma de administrar, tanto grandes quanto pequenas
organizaes, de modo estratgico, oportuno e adequado na busca da eficcia
empresarial, e tambm pode ser percebida como uma estratgia para reduzir
ineficincia, rudo e o tamanho das grandes organizaes, tanto pblicas
como privadas e em qualquer ramo da atividade.

A CSW (Comercial System Web) inicialmente no contratar empresas ou


profissionais terceirizados, pois os programas sero desenvolvidos por tcnicos
certificados da prpria empresa, a fim de oferecer aos seus clientes produtos com maior
confiabilidade.

CONSIDERAES FINAIS

O Projeto de Coleta de Dados buscou fundamentar o Plano de Negcio


da empresa CSW (Comercial System Web), destacando os investimentos, as
receitas e os gastos para o ramo de atividade que a empresa ir atuar.
O capital da empresa ser constitudo da integralizao de R$
80.000,00 (oitenta mil reais). Captados juntos aos scios.

29

Pelas dificuldades encontradas em identificar dentro da empresa, uma


perfeita relao entre os gastos, optou-se por aloc-los em propores
estimadas entre os custos e despesas.

30

REFERNCIAS

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Brighman, E. F.; Houston, J. F. Fundamentos da moderna administrao. Rio de
Janeiro: Campus, 1999.
BOONE, Louis E.; KURTZ, David L. Marketing Contemporneo. So Paulo: LTC,
1998.
CHIAVENATO, Idalberto. Introduo Teoria Geral da Administrao. Rio de
Janeiro: Campus, 2000.
CURY, Antnio. Organizao e Mtodos. So Paulo: Atlas, 2006.
FERREIRA, Ricardo. Contabilidade Bsica. So Paulo: Ferreira, 2009.
FERREIRA, Ricardo. Contabilidade Custos. So Paulo: Ferreira, 2010.
GRACIOSO, Francisco. Marketing
estretgico: planejamento
orientado para o mercado. 5. ed. So Paulo: Atlas, 2005.

estratgico

HANDY, Charles. A Busca de um Propsito e um Sentido de Vida no Mundo


Moderno. So Paulo: Makron, 1999.
KOTLER, Philip. Marketing para o Sculo XXI: Como Criar, Conquistar e
Dominar
Mercados. 4 ed. So Paulo: Futura, 2000.
KOTHER, Philip. Administrao de marketing: anlise, planejamento,
implementao e controle. Trad. Ailton Bomfim Brando. 5. ed. So Paulo: Atlas,
1998.
LAS CASAS, Alexandre Luzzi. Marketing. So Paulo: Atlas, 2009.
LEIRIA, Jernimo Souto. O contrato coletivo de trabalho, Editora LTD. So Paulo.
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MAXIMIANO, Antonio Csar Amaru. Introduo Administrao. So Paulo: Atlas,
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MONTANA, Patrick J.; CHARNOV, Bruce H. Administrao. 2 Ed. So Paulo:
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Paulo: Frase, 2003.
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