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FAPA FACULDADE PORTO-ALEGRENSE GESTO E CONTROLE ORAMENTRIO Prof. Cassius Pinto Otharan Trabalho Consiste em duas etapas: abordagem terica e abordagem prtica. Desenvolver em grupo, conforme convencionado em aula. Deve ser entregue de forma impressa, com protocolo na secretaria de Ps-graduao da FAPA, at o dia 11/09/2009.
ETAPA 1: Abordagem terica: Assinale com a letra V, se assertiva for verdadeira, ou com a letra F, se assertiva for falsa. a) ( ) O oramento de vendas assume um papel significativo dentro do sistema oramentrio global, tendo em vista a sua independncia em relao s outras reas da empresa. b) ( ) O oramento de vendas relacionar os produtos ou servios que sero distribudos pela empresa nos vrios segmentos mercadolgicos, indicando as quantidades, os preos de venda unitrios e as receitas futuras. c) ( ) A estrutura de mercado dever informar o grau de participao da empresa nos mercados em que ir atuar, em termos de concorrncia, poltica de preos e conquista de novos clientes. d) ( ) O oramento de produo com base nas unidades fsicas de vendas projetadas ir estimar o consumo de matrias-primas, custo de mo de obra direta e as despesas indiretas de fabricao. e) ( ) Um dos objetivos do oramento de produo ser estabelecer polticas em nveis desejados para os estoques de matrias-primas, produtos prontos e em processamento. f) ( ) Uma das decises menos importantes para a elaborao do oramento de produo refere-se ao conhecimento do nmero de unidades a serem vendidas de cada produto. g) ( ) Nas empresas que apresentam demandas muito variveis ou sazonais, os estoques de matriasprimas podero aumentar, exigindo um controle mais eficaz e amide da organizao. h) ( ) A exata determinao da poltica de estoques implicar na anlise dos aspectos futuros de liquidez e capital de giro da empresa. i) ( ) Dentro das decises necessrias para se elaborar o oramento de produo, podero estar relacionadas a capacidade de produo, a adequao das instalaes e a disponibilidade de matrias-primas. j) ( ) Uma vez determinadas as unidades a serem produzidas de cada produto, devero ser planejadas as quantidades de matrias-primas necessrias para atender s solicitaes de vendas. k) ( ) Para o sistema oramentrio ser completo e uniforme, dever ocorrer primeiro o controle das atividades operacionais da empresa. l) ( ) A constante necessidade da empresa em se adaptar a novas condies de mercado exigir que ela tenha suas atividades planejadas previamente. m) ( ) O oramento caracteriza-se por ser um instrumento de ao, elemento motor que auxiliar no processo de tomada de deciso da empresa. n) ( ) Toda empresa dever ter, para seu funcionamento econmico, um mnimo de planejamento e controle operacionais, variando o grau de detalhamento em cada organizao. o) ( ) A execuo, como funo administrativa, fixar os objetivos da empresa e programar as atividades necessrias para que sejam comparadas com as metas propostas. p) ( ) O oramento no se constitui em fora motriz, pois facilitar to-somente a escolha e a definio do melhor caminho a ser percorrido pela empresa, no perodo projetado.

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ETAPA 2: Abordagem prtica: 2.1) Elabore o Oramento Empresarial da Empresa Presupuestos: a) Oramento de Vendas A empresa Presupuestos estima um volume de vendas de 5.000 unidades no primeiro ms, com um histrico de incremento das vendas de 500 unidades em cada ms. A empresa projeta um preo de venda de R$100 por unidade e impostos estimados em 23%. Janeiro Fevereir Maro o Previso de Vendas (Unidades) Preo Unitrio R$ Total de Vendas R$ (Receita Bruta) Impostos (23%) Receita Lquida b) Oramento de Produo

A Presupuestos acredita que pode satisfazer s exigncias de vendas futuras mantendo um estoque final de 10% do volume de vendas orado para o prximo ms. Por exemplo, o estoque final do ms de janeiro de 550 unidades (10% x previso de vendas do ms de fevereiro de 5.500 unidades). J o estoque inicial de janeiro de 500 unidades (5.000 x 10%).
Janeiro Previso de Vendas (Unidades) (+) Estoque Final Total Previso Necessria (-) Estoque Inicial Previso de produo (Unidades) c) Oramento de Compras e Custo de Matria-Prima Fevereir o Maro Abril

A empresa estima a necessidade de um estoque de matria-prima final de 10% da produo do prximo ms. Cada unidade produzida requer 2,5 kg de matria-prima, e o custo estimado por kg de R$4. J o estoque inicial de MP do ms de janeiro de 1.262,5 kg (12.625 x 10%).
Janeiro Previso de Produo (Unidades) Matria Prima por Unidade (kg) Total de MP Necessria (kg) (+) Estoque MP Final (kg) Total Previso MP Necessria (kg) (-) Estoque MP Inicial Previso de MP (kg) Previso Preo MP R$ Total Custo MP d) Oramento dos Custos da Mo-de obra Direta (MOD) Na empresa Presupuestos so necessrias trs horas de trabalho direto para produzir cada unidade. O valor da hora trabalhada, incluindo os encargos sociais, de R$8. Janeiro Previso de Produo (Unidades) MOD por Unidade (Horas) Total de MOD Necessria (Horas) Previso Valor Hora MOD R$ Custo Total da MOD Fevereir o Maro Fevereir o Maro

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e) Oramento dos Custos Indiretos de Fabricao (CIF)

A empresa Presupuestos prev que parte dos custos indiretos vai variar, com base nas horas oradas de mo-de-obra direta: materiais indiretos R$0,50, mo-de-obra indireta R$1,00, energia eltrica R$0,25 e manuteno R$0,10. Assim, para 15.150 horas de mo-de-obra, so orados materiais indiretos no valor de R$7.575 (15.150 x R$0,50) e mo-de-obra indireta no valor de R$15.150 (15.150 x R$1,00). A empresa tambm reconhece que parte da manuteno fixa. So assumidos os seguintes valores para os custos fixos:
Janeiro Custos Variveis - Material indireto - Mo-de-obra indireta - Energia eltrica - Manuteno Total Varivel Custos Fixos - Salrios superviso - Depreciao - Taxas e Seguros - Manuteno Total Fixos Total CIF Horas MOD Taxa de Rateio dos CIF R$ Fevereir o R$ Maro R$

10.000 3.500 2.000 4.700 20.200

10.000 3.500 2.000 4.700 20.200

10.000 3.500 2.000 4.700 20.200 /

Total CIF/Total Horas MOD ( )=

f) Oramento das Despesas de Vendas e Administrativas

A empresa estabelece sua poltica de comisses de vendas a R$4,00 por unidade e frete a R$1,00 por unidade. O clculo das despesas variveis por ms baseado no nmero de unidades vendidas, estimadas no oramento de vendas. Para as despesas fixas foram estimados os valores constantes na tabela a seguir:
Janeiro Despesas Variveis - Comisso vendas - Frete Total Varivel Despesas Fixas - Propaganda - Salrios de Vendas - Salrios da Administrao - Depreciao - Taxas e Seguros Total Fixos Total Despesas R$ Fevereir o R$ Maro R$

3.000 2.000 8.500 800 300 14.600

3.000 2.000 8.500 800 300 14.600

3.000 2.000 8.500 800 300 14.600

g) Oramento da Demonstrao do Resultado (DRE) Elemento de Custo Quantida Custo Unitrio de R$ - Material Direto MP - Mo-de-obra Direta - CIF

Total

O custo dos produtos vendidos pode ser determinado multiplicando as unidades vendidas pelo custo unitrio. Para a empresa Presupuestos, o oramento dos custos de produtos vendidos no ms de janeiro de R$215.900 (5.000 x R$43,18). Todos os valores da DRE so obtidos dos oramentos anteriores. Para

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completar, a empresa tributada pelo lucro real com os seguintes percentuais: (1) Contribuio Social de 9% e (2) Imposto de Renda de 15%. Janeiro Receita Bruta Vendas (-) Dedues Impostos Receita Lquida (-) CPV (-) Despesas Operacionais Despesas Vendas / Administrativas Lucro Operacional (-) Contribuio Social (-) Imposto de Renda Lucro Lquido h) Oramento de Caixa Na elaborao do oramento de caixa considere os seguintes dados: O saldo inicial do caixa em janeiro de R$25.000; Do valor das vendas, 60% vendido a vista e os outros 40% para o ms seguinte. O Valor das contas a receber de dezembro de R$170.000. A empresa no espera grandes perdas com no cobrveis; Dos materiais diretos, 50% so liquidados no momento da compra e 50% pago no ms seguinte. O saldo de fornecedores em 31 de dezembro de R$25.000; Os salrios (MOD) so pagos dentro do ms; Todos os custos indiretos de fabricao, despesas com vendas e administrativas, exceto depreciao, so pagos no ms de lanamento; A empresa planeja adquirir a vista no segundo ms um veculo de entrega no valor de R$135.000; A Presupuestos paga seus tributos no ms seguinte, sendo o saldo remanescente de dezembro de R$100.000 para o Imposto sobre Venda e de R$22.000 para Contribuio Social e Imposto de Renda; Pagamento de emprstimo no valor de R$120.000 no ms de maro; Todo ms que o excesso de caixa superar os R$100.000, a empresa faz uma aplicao financeira nesse valor a uma taxa de juros de 2% ao ms. Tambm os resgates necessrios para cobrir dficits mensais de caixa sero realizados no valor mnimo de R$10.000. R$ Fevereir o R$ Maro R$

Oramento de contas a receber: Janeiro Contas a Receber Dezembro Vendas Janeiro Vendas Fevereiro Vendas Maro Total de Entradas

Fevereir o

Maro

Abril

Oramento de pagamento dos fornecedores: Janeiro Fevereir o Fornecedores Dezembro Compras Janeiro Compras Fevereiro Compras Maro Total de Sadas

Maro

Abril

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Oramento de Caixa: Janeiro Saldo Inicial Entradas - Vendas - Outros Total das Entradas Sadas - Fornecedores (MP) - Salrios (MOD) - CIF - Vendas e Administrao - Imposto sobre a Venda - Contrib. Social e Imposto de Renda - Investimento Total das Sadas Excesso ou Deficincias Financiamento - Emprstimo - Aplicao Financeira Saldo Final i) Oramento do Balano Patrimonial Balano Patrimonial Projetado em 31-03-XX ATIVO R$ Circulante Caixa .......... Aplicaes Financeiras .......... Contas a Receber .......... Estoque .......... Matria-Prima .......... Produtos Acabados .......... No Circulante Contas a receber 1.000,00 Participaes em outras Empresas 800,00 Terreno 224.500,00 Imvel 125.000,00 Veculos 135.000,00 Mquinas e Equipamentos 86.000,00 (-) Depreciao Acumulada (8.860,00) Pesquisa e Desenvolvimento 5.300,00 Total do Ativo .......... Fevereir o Maro

PASSIVO Circulante Fornecedores Impostos a Recolher IR/Contrib. Social a Recolher Emprstimos e Financiamentos Outras Contas a Pagar No Circulante Emprstimos e Financiamentos Patrimnio Lquido Capital Social Lucros Acumulados

R$ .......... .......... .......... 124.000,00 600,00 56.000,00 300.000 252.474,30

Total do Passivo

..........

2.2) Com base no Oramento Empresarial da Empresa Presupuestos, responder: a) Calcular os indicadores abaixo relacionados e efetuar uma anlise do desempenho projetado para a empresa. - Margem Operacional: (Resultado Operacional / Receita Lquida) X 100;

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Margem Lquida: (Resultado Lquido / Receita Lquida) X 100; Retorno sobre o Investimento: (Resultado Lquido / Patrimnio Lquido) X 100; Ponto de Equilbrio: Gastos Fixos / (PV Unit. Lquido Gastos Variveis Unit.); Grau de Alavancagem Operacional: (Variao % Lucro Lquido / Variao % Receita Lquida); Liquidez Seca: (Ativo Circulante Estoques) / Passivo Circulante; Liquidez Corrente: Ativo Circulante / Passivo Circulante; e Liquidez Geral: (Ativo Circulante + Realizvel a Longo Prazo) / (Passivo Circulante + Exigvel a Longo Prazo).

b) Identifique e descreva um ponto forte (resultado econmico/financeiro) da Empresa Presupuestos. c) Identifique e descreva um ponto fraco (resultado econmico/financeiro) da Empresa Presupuestos.