Aula Orçamento Empresarial Controladoria 22 11 2021

CURSO CIÊNCIAS CONTABEIS
DISCIPLINA: CONTROLADORIA
Profª Me. Rossana Medeiros Ataíde Sampaio
2021.2
22/11/2021 1
Orçamento Empresarial: Fundamental
Na Organização
O orçamento empresarial é de suma importância
para o sucesso de qualquer organização, em especial as
indústrias.
A meta é sempre buscar alocar da maneira mais

eficiente os recursos para aproveitar as oportunidades
identificadas no meio ambiente, trazendo um retorno
satisfatório para os recursos empregados pela empresa.
22/11/2021 2
Na Organização
Caberá ao administrador financeiro verificar as
diferenças entre o orçado e o planejado, com o intuito
de implementar as mudanças necessárias.
Isto acontecerá, quando o orçado ficar abaixo do real e

a manutenção dos resultados, e de manter os
resultados, quando estes forem superiores aos orçados.
22/11/2021 3
Na Organização
Os orçamentos dividem-se em:
• Orçamento de vendas
• Orçamento de produção
• Orçamento de custos da produção
• Orçamento de custos administrativos e com vendas
• Orçamento de outros itens DR – demonstrativo de resultados
• Orçamento de capital
• Orçamento de caixa
Os seus métodos de controle de todos os orçamentos (relatórios, sistemas de

informática, check-lists) devem possuir uma linguagem comum.
22/11/2021 4
Orçamento empresarial planejamento
e controle gerencial
Sistema de controle gerencial é uma integração
lógica das técnicas para reunir e usar as informações a
fim de tomar decisões de planejamento e controle,
motivar o comportamento de empregados e avaliar o
desempenho.
Consiste de políticas, procedimentos, métodos e

práticas usadas pelo administrador de uma organização
para atingir os objetivos organizacionais.
22/11/2021 5
Portanto, podemos inferir da definição os objetivos
fundamentais da utilização de um sistema de controle gerencial,
quais sejam:
• Coletar informações relevantes para a tomada de decisões

• Assegurar que os objetivos organizacionais sejam atingidos
através do controle
• Comunicar os resultados das ações a toda a organização,
motivando os colaboradores
• Avaliar o desempenho da organização
22/11/2021 6
Metas organizacionais
O primeiro e mais básico componente de um sistema de controle
gerencial são as metas da organização.
Ao estabelecer as metas, a alta direção da organização está

estabelecendo a direção a ser seguida, estruturando como a organização se
posicionará no mercado.
Estabelecidas as metas da organização, o próximo passo será a

definição dos processos críticos necessários para alcançá-las,
desenvolvimento das medidas de desempenho e o monitoramento, para que
os gestores possam mensurar os resultados.
22/11/2021 7
Um sistema de controle gerencial bem projetado desenvolve e relata as
medidas de desempenho financeiras e não-financeiras.
• As boas medidas de desempenho deverão:

• Relatar as metas organizacionais
• Equilibrar os interesses de curto e longo prazos
• Ser afetadas por ações dos gestores e dos empregados
• Ser facilmente entendidas pelos empregados
• Ser utilizadas na avaliação e recompensa de gestores e empregados
• Ser razoavelmente objetivas e fáceis de mensurar
22/11/2021 8
Identificando centros (áreas) de responsabilidade
Um centro de responsabilidade envolve um conjunto de

atividades e recursos designados ao gestor, a um grupo de
gestores ou a outros colaboradores.
Um conjunto de máquinas e atividades de obras, por

exemplo, pode ser um cento de responsabilidade para um gestor
de uma secretaria de obras públicas.
22/11/2021 9
Motivando os colaboradores da organização
A congruência de metas depende fundamentalmente da

participação dos colaboradores, são eles que, assimilando os objetivos da
organização e tornando-os seus também, tomam decisões que ajudam a
satisfazer as metas gerais da organização.
O esforço gerencial é definido como o grau da ação em direção ao

atingimento das metas estabelecidas.
O esforço, aqui, significa não apenas trabalhar mais rápido, mas também
trabalhar melhor.
22/11/2021 10
Por exemplo, se o funcionário estiver preparando um
relatório e não tiver certeza quanto ao tipo de relatório que a
administração quer, ou perceber que tal relatório não tem a
importância devida, pode classificar seu trabalho como perda de
tempo.
Visto que o relatório poderá tomar mais uma hora de trabalho,

podendo interferir com as obrigações familiares as expectativas
de uma discordância conjugal poderiam sobrepujar a
recompensa potencial, principalmente se a definição de um
relatório “útil” não estiver clara.
22/11/2021 11
Os esforços da gerência ou administrador de

pessoas de um setor, no sentido de motivar seus
colaboradores, devem se concentrar em esclarecer o
“caminho” de um subordinado para uma meta ou
objetivo desejado
22/11/2021 12
Orçamento empresarial e fluxo de caixa
Análise
O primeiro passo para se fazer um bom
orçamento empresarial para 2016, por exemplo, é
analisar como foram os negócios em 2015 e,
preferencialmente, também nos anos anteriores.
Para isso, podemos usar o fluxo de caixa do

último ano, por exemplo, ou outros indicadores que um
ERM possa fornecer.
22/11/2021 13
Criação de objetivos
Com base na análise, é importante traçar, para esse ano,

objetivos factíveis de onde se quer chegar.
Determinar esses objetivos ajudará a decidir em que

áreas da empresa os recursos serão melhor alocados, o que
deverá ser ampliado, revisto ou cortado, quais os principais
investimentos à frente, etc.
Em geral, os objetivos já estão no Plano de Negócio, por

isso, não deixe de consultá-lo!
22/11/2021 14
Projeção empresarial
Na projeção empresarial, constará sua estimativa de
receitas (entradas financeiras), gastos de investimento fixo
(recursos humanos, aluguel, contas de eletricidade, água,
manutenção, etc), provisão de capital de giro, provisões pela
gestão fiscal, aquisição de matéria-prima, aquisição de
equipamentos, projeção de crescimento empresarial, etc.
22/11/2021 15
Margem de manobra
A criação de um fundo de reserva, por exemplo, pode dar
essa margem de manobra no planejamento sem afetá-lo.
Além disso, é muito bom sempre segui-lo, mas eventualidades

podem fazer com que o orçamento empresarial precise ser
repensado.
O equilíbrio entre se manter firme a ele e saber o momento de

mudá-lo é uma habilidade importante para qualquer
empresário.
22/11/2021 16
Divulgação e acompanhamento
Outro ponto de suma importância é que o orçamento

empresarial deve ser construído, divulgado e acompanhado por
todos os setores da empresa, que devem se empenhar
conjuntamente em implementá-lo.
Um planejamento que fique encerrado apenas na diretoria ou

nas mãos do dono dificilmente obterá êxito. Se toda a equipe
trabalha em prol dele, será muito mais fácil conseguir alcançá-lo.
22/11/2021 17
Importância orçamento empresarial
O orçamento é um valioso instrumento de planejamento
e controle das operações da empresa, qualquer que seja seu
ramo de atividade, natureza ou porte.
Estabelece, da forma mais precisa possível, como se

espera que transcorram os negócios da empresa, geralmente
num prazo mínimo de um ano, proporcionando uma visão bem
aproximada da situação futura.
É através do orçamento que se estabelece metas com a

equipe, dando, assim, uma visão clara de onde a empresa quer
chegar.
22/11/2021 18
Tipos de orçamento empresarial
Orçamento Estático
Objetivo: É focada nos resultados de um único plano,
uma única atividade, uma vez que ele é elaborado ele
não muda, fica estático, parado, permanece sem
alterações desde seu princípio.
Esse tipo de orçamento não se ajusta a mudanças.
Aplicabilidade: Funções administrativas
22/11/2021 19
Orçamento Flexível
Origem: Inicialmente na década de 70, na Alemanha

por Kilger e Plaut (GPK), englobando dois princípios
básicos: controle e cálculo de custo por produto e a
diversificação entre custos fixos e variáveis.
Objetivo: Serve para auxiliar a empresa a calcular sua

capacidade e assim prever seus custos para vários
níveis de atividades.
22/11/2021 20
Orçamento Rolling ou Contínuo
Objetivo: Analisar naquele período que foi elaborado o

orçamento, o que deu certo e o que deu errado e assim
projetar um novo orçamento a fim de diferenciar o que
deu errado.
Aplicabilidade: Empresas que trabalham com produtos

com ciclo de vida reduzido e processos que necessitam
de rapidez nas mudanças.
22/11/2021 21
Orçamento Beyond Budgeting
Origem: Criado por um grupo de 60 empresas, no ano de 1998,

do qual os empresários renunciaram o orçamento tradicional e
apostaram na flexibilidade e descentralização dos gestores.
Objetivo: Criar um ambiente de trabalho favorável, com

autogerenciamento e uma cultura organizacional vinculado com
responsabilidade, fornecendo assim uma cadeia de motivação,
produtividade e melhor atendimento aos clientes da empresa,
isso requer liderança e visão.
Aplicabilidade: Fábricas e bancos.

22/11/2021 22
Orçamento Ajustado
Objetivo: Seu objetivo é a organização obter uma saída, uma

alternativa conforme o planejamento da quantidade da
fabricação e vendas ou de outras variáveis.
O orçamento fica modificado a partir do orçamento inicial.
22/11/2021 23
Gestão e orçamento empresarial
Em um recente artigo publicado pela revista Harvard

Business Review, JENSEN (2002), discute de forma enfática a
função do orçamento nas organizações. Segundo o autor:
“O processo de elaboração dos orçamentos é uma piada, e todos

sabem disso. Consome um tempo absurdo dos executivos,
forçando-os a passar por intermináveis e enfadonhas reuniões e
tensas negociações. Encoraja os gerentes a mentir e a enganar”.
22/11/2021 24
Gestão e orçamento empresarial
Segundo CATELLI (1992:10), gestão econômica é a
“administração por resultados” representando um sistema de
gestão.
Ela agrega noções gerenciais avançadas, reconhecendo

aspectos dos princípios de gestão estabelecidos pelas
organizações.
Sua contribuição é muito importante ao nível das práticas

contábeis no que se refere à identificação e mensuração dos
eventos econômicos, diferindo das práticas da contabilidade
financeira ou societária.
22/11/2021 25
ORÇAMENTO DE VENDAS, PRODUÇÃO E DESPESAS
22/11/2021 26
➢ Identificar as premissas de vendas;
➢ Construir e projetar um orçamento de Vendas;
➢ Identificar as premissas de produção
➢ Construir e projetar um orçamento de produção
➢ Identificar as premissas das despesas
➢ Construir e projetar um orçamento de despesas
22/11/2021 27
ORÇAMENTO EMPRESARIAL: ETAPA OPERACIONAL
➢ Primeiro passo: Orçamento de Vendas
➢ Segundo Passo: Elaboração das peças

orçamentárias, iniciando pelo orçamento
de vendas e, em seguida, pelo orçamento
de produção para, finalmente,
desenvolver o orçamento de despesas de
vendas e administrativas.
Fonte: Lunkes (2008, p. 41)
22/11/2021 28
ORÇAMENTO DE EMPRESARIAL
➢ ORÇAMENTO ESTÁ DIVIDIDO EM:
Orçamento de Vendas
Orçamento de Produção
Orçamento de despesas
22/11/2021 29
22/11/2021 30
ORÇAMENTO EMPRESARIAL
➢ É formado pelas previsões de vendas de um período predeterminado.
➢ É a base para as demais peças orçamentárias.
Preço a ser praticado, tributos Quantidade de clientes a serem

Quantidades de cada Produto e
incidentes e Receita a ser atendidos, condições básicas de
Serviços
gerada vendas (à vista ou a prazo)
22/11/2021 31
ORÇAMENTO EMPRESARIAL
➢ Primeiro Passo: identificar fatores limitadores, ou restrições
Fatores Fatores Dados históricos

Internos Externos (nível de venda anterior)
Tendências Econômicas e
Regionais
Como
Estimar?
Computação e
Econometria
Feeling de
Mercado
22/11/2021 32
ORÇAMENTO DE VENDAS
➢ EXEMPLO
Vamos supor que a empresa ABC S.A. estimou um volume de vendas de 3.000 unidades
no primeiro ano, com um incremento de 500 unidades a cada ano (a projeção será para os
próximos três anos). Essa empresa projetou, ainda, que o preço de venda seria de R$
80,00 por unidade e os tributos sobre a receita foram estimados em 20%, conforme
demonstrado na tabela a seguir:
ANO 1 ANO 2 ANO3

Previsão de Vendas
(Unidades) 3,000 3,500 4,000
(x) Preço de Venda unitário 80.00 80.00 80.00
= Total de Vendas 240,000.00 280,000.00 320,000.00
(-) Tributos (Alíquota = 20%) - 48,000.00 - 56,000.00 - 64,000.00
= Receita Líquida 192,000.00 224,000.00 256,000.00
Fonte: Adaptado de Lunkes (2008, p. 43-4)
22/11/2021 33
22/11/2021 34
PARA ATENDER
ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO À DEMANDA,
AS ESTIMA-
TIVAS DEVEM
➢ Terminado o orçamento de vendas, dar-se-á início ao orçamento de produção SER REALISTAS!
➢ Assegurar o nível de produção para atender à demanda prevista de vendas
Determinação das
Espaço para Disponibilidade da
Prazo de entrega escalas ou lotes de
armazenamento mão-de-obra
produção
22/11/2021 35
ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO
➢ Vamos retomar o exemplo da empresa ABC. Por exemplo, considere que o estoque
final do ano 1 deva ser de 10% da quantidade prevista para o ano 2. Admita, ainda, que
o estoque inicial do ano 1 é de 300 unidades. A taxa de crescimento dos estoques
finais, após o ano 1, é de 50 unidades em relação ao estoque inicial de cada período.
➢ O orçamento de estoque e produção podem ser resumidos conforme tabela abaixo:
ANO 1 ANO 2 ANO 3

Previsão de Vendas 3,000 3,500 4,000
(+) Estoque Final 350 400 450
Total previsão necessária 3,350 3,900 4,450
(-) Estoque Inicial 300 350 400
Previsão de Produção em
Unidades 3,050 3,550 4,050
22/11/2021 36
Orçamento de custos com matéria-prima
Orçamento de custos com mão-de-obra direta
Orçamento dos custos indiretos de fabricação (CIF)
22/11/2021 37
22/11/2021 38
ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO: MATÉRIA-PRIMA
➢ ORÇAMENTO DE MATÉRIA-PRIMA
• Suponha que a empresa ABC tem um bom relacionamento com seus fornece-
dores. Por isso, ela estima um estoque de matéria-prima final de 10% da produção
do próximo ano, sendo o estoque inicial de matéria-prima no ano 1 de 610kgs.
Cada unidade produzida requer 2kg de matéria-prima, e o custo estimado por kg
é de R$5,00. Admita, ainda, que no ano 3 o estoque final é de 910kg. O orçamento
de material direto é apresentado na tabela a seguir:
22/11/2021 39
ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO: MATÉRIA-PRIMA
➢ ORÇAMENTO DE MATÉRIA-PRIMA
ANO 1 ANO 2 ANO 3

Previsão de Produção (unidades) 3,050 3,550 4,050
(x) Matéria-prima por unidade (kg) x 2 x2 x2
= Total da matéria-prima necessária (kg) 6,100 7,100 8,100
(+) Estoque Final (10%) 710 810 910
= Total Pevisão de matéria-prima necessária
(kg) 6,810 7,910 9,010
(-) Estoque de Matéria-prima inicial 610 710 810
= Previsão de matéria-prima (kg) 6,200 7,200 8,200
(x) Previsão de preço da matéria-prima (R$) x5 x5 X5
= Total de Custo com matéria-prima 31,000 36,000 41,000
Fonte: Adaptado Lunkes (2008, p. 46)
22/11/2021 40
22/11/2021 41
ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO: MÃO-DE-OBRA DIRETA
➢ ORÇAMENTO DE MÃO-DE-OBRA DIRETA
• Suponha que a empresa ABC S.A. precisa de 2 horas de trabalho direto para
produzir cada unidade de produto. O valor da carga horária, mais encargos, é de
R$ 10,00. Então, como calcularíamos os custos envolvendo a mão-de-obra direta?
ANO 1 ANO 2 ANO 3

Previsao de Produção
(unidades) 3,050 3,550 4,050
MOD por unidade (horas) x2 x2 x2
Total de MOD necessária
(horas) 6,100 7,100 8,100
Valor prevista da MOD x 10 x 10 x 10
Custo total da MOD 61,000 71,000 81,000
22/11/2021 42
22/11/2021 43
ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO: MÃO-DE-OBRA DIRETA
➢ ORÇAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO (CIF)
• A empresa ABC S.A. estima que seus CIF’s estão divididos em fixos e variáveis.
• A parte variável de seus CIF’s são calculados com base nas horas orçadas de
MOD direta e estão distribuídos da seguinte maneira (valores unitários):
Materiais indiretos = R$ Mão-de-Obra Indireta = Energia-elétrica = R$ Manutenção =

1,00 R$ 1,50 0,50 R$ 0,20
Fonte: Lunkes (2008, p.

48)
22/11/2021 44
ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO: CIF
• Assim, supondo as 6.100 horas de MOD para o ano 1, 7.100 para o ano 2 e 8.100
para o ano 3, conforme havíamos calculado anteriormente, como ficará a parte
variável dos CIFs?
• Admita ainda que para os CIF’s fixos a empresa estime que Salários da
Supervisão sejam na ordem de R$ 20.000,00; Depreciação R$ 4.500,00; Taxas e
Seguros R$ 3.000; Manutenção R$ 5.700,00

48)
22/11/2021 45
ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO: CIF
ANO 1 ANO 2 ANO 3
CUSTOS VARIÁVEIS
Material indireto 6,100.00 7,100.00 8,100.00
Mão-de-Obra Indireta 9,150.00 10,650.00 12,150.00
ANO 1 ANO 2 ANO 3
Energia Elétrica 3,050.00 3,550.00 4,050.00 HORAS
Manutenção 1,220.00 1,420.00 1,620.00 6,100 7,100 8,100
MOD
TOTAL dos Custos VariáVeis Indiretos 19,520.00 22,720.00 25,920.00 TAXA DE
CUSTOS FIXOS RATEIO 7.88
Salário Supervisão 20,000.00 20,000.00 20,000.00 DOS CIFs
Depreciação 4,500.00 4,500.00 4,500.00
Taxas e Seguros 3,000.00 3,000.00 3,000.00
Manutenção 5,700.00 5,700.00 5,700.00
TOTAL dos Custos Fixos Indiretos 33,200.00 33,200.00 33,200.00
TOTAL DOS CIFs 52,720.00 55,920.00 59,120.00
49)
22/11/2021 46
22/11/2021 47
ORÇAMENTO DE DESPESAS DE VENDAS E
ADMINISTRATIVAS
➢ ORÇAMENTO DAS DESPESAS DE VENDAS E ADMINISTRATIVAS
• Suponha que a empresa adota um orçamento conjunto para as despesas de vendas

e administrativas;
• Assim como feito para os CIFs, as despesas são classificadas em fixas e variáveis;
• A parte variável determina que, de acordo com o volume de vendas, o valor dos
fretes é de R$ 1 e de comissões R$ 3,00 por unidade;
• Em relação a porção fixa, despesas com propaganda está na ordem de R$

5.000,00, Salários Vendas R$ 3.000,00, Salários Administração R$ 12.500,00,
Depreciação R$ 1.500,00, Taxas e Seguros R$ 1.000,00.

50)
22/11/2021 48
ORÇAMENTO DE DESPESAS DE VENDAS E
ADMINISTRATIVAS
➢ ORÇAMENTO DAS DESPESAS DE VENDAS E ADMINISTRATIVAS
ANO 1 ANO 2 ANO 3

Despesas Variáveis
Comissões sobre
Vendas 9,000.00 10,500.00 12,000.00
Fretes 3,000.00 3,500.00 4,000.00
TOTAL VARIÁVEL 12,000.00 14,000.00 16,000.00
Despesas Fixas
Propaganda 5,000.00 5,000.00 5,000.00
Salários Vendas 3,000.00 3,000.00 3,000.00
Salários Administração 12,500.00 12,500.00 12,500.00
Depreciação 1,500.00 1,500.00 1,500.00
Taxas e Seguros 1,000.00 1,000.00 1,000.00
TOTAL FIXOS 23,000.00 23,000.00 23,000.00
51)
TOTAL DESPESAS 35,000.00 37,000.00 39,000.00
22/11/2021 49
PROJEÇÕES DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E
ORÇAMENTO DE CAIXA
22/11/2021 50
➢ Construir uma Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) e Balanço
Patrimonial (BP) projetados
➢ Elaborar o orçamento de caixa
➢ Identificar as premissas de investimentos
➢ Construir e projetar um orçamento de despesas e Investimentos.
22/11/2021 51
ORÇAMENTO DE EMPRESARIAL: ETAPA FINANCEIRA
➢ A ETAPA FINANCEIRA DO ORÇAMENTO ESTÁ DIVIDIDA EM:
DRE orçada
Orçamento de Caixa
Balanço Patrimonial Projetado
22/11/2021 52
DRE orçada
Orçamento de Caixa
22/11/2021 53
ORÇAMENTO EMPRESARIAL: DRE PROJETADA
➢ Para projetar a Demonstração do Resultado, temos que utilizar as informações de
vendas estimadas, que foram elaboradas no orçamento de vendas, e os custos e as
despesas estimadas, que foram elaboradas nos orçamentos de produção e despesas
(gerais e administrativas), respectivamente.
➢ Vocês lembram da estrutura da DRE?
22/11/2021 54
➢ Após relembrar qual é a estrutura da DRE, estamos prontos para projetá-la!
➢ Na DRE projetada, o primeiro passo é calcular o CPV (custo do produto vendido).
VOCÊS LEMBRAM COMO O CPV É CALCULADO?
22/11/2021 55
➢ Realizar os cálculos no excel.
22/11/2021 56
➢ Para projetar a DRE, é também importante tomar nota de que os tributos sobre as
vendas estão disponíveis no orçamento de vendas;
➢ E que essa empresa é tributada pelo lucro real, portanto ela apura de IR 15% e
CSLL de 9% sobre sua renda.
QUAIS TRIBUTOS INCIDEM SOBRE A

RECEITA E SOBRE O LUCRO DA
EMPRESA?
22/11/2021 57
➢ Retomar cálculos no Excel
22/11/2021 58
Fonte: Lunkes (Adaptado Tabela 3.8: Orçamento da demonstração de resultado, 2008, p. 52)
22/11/2021 59
DRE orçada
Orçamento de Caixa
22/11/2021 60
ORÇAMENTO EMPRESARIAL: CAIXA
➢ No orçamento de caixa devemos assegurar que a empresa terá recursos em caixa
disponíveis para atender às demandas operacionais estabelecidas nas outras peças
orçamentárias.
➢ Como envolvem entradas e saídas prováveis de caixa, o orçamento de caixa está

sujeito à erros e falhas, sendo necessário se ter uma margem de segurança em relação
a um eventual erro de previsão.
➢ Pode ser elaborado a partir do fluxo de caixa.
22/11/2021 61
QUAIS INFORMAÇÕES
SÃO RELEVANTES PARA
INSERIR NO ORÇAMENTO
DE CAIXA?
22/11/2021 62
➢ Para simplificar, o orçamento de caixa da empresa está baseado nas seguintes
suposições:
1. O saldo inicial do caixa no ano 1 é de R$ 45.000,00.
2. Do valor das vendas, 60% é vendido à vista e os outros 40% para o ano seguinte. O valor das contas a receber
no Ano 0 é de R$ 60.000,00. A empresa não espera grandes perdas com não cobráveis.
3. Dos materiais diretos 50% são liquidados no momento da compra e 50% são pagos no ano seguinte. O saldo
de fornecedores em 31 de dezembro de X0 é de R$ 12.000,00
4. Os salários (MOD) são pagos dentro do ano.
5. Todos os CIFs, despesas com vendas e administrativas, exceto depreciação, são pagos no ano de lançamento.
6. A empresa planeja adquirir à vista no segundo ano um veículo de entrega no valor de R$ 35.000,00.
7. A empresa paga os tributos no ano seguinte. No Ano 1 tem um saldo remanescente no valor de R$ 40.000,00
para IR e CSLL R$ 3.000,00.
8. Pagamento de empréstimo e aplicação no valor de R$ 20.000,00 no ano 3, respectivamente.
22/11/2021 63
➢ Ir para o excel.
22/11/2021 64
DRE orçada
Orçamento de Caixa
22/11/2021 65
ORÇAMENTO EMPRESARIAL: BALANÇO PATRIMONIAL
➢ O Balanço Patrimonial projetado reúne de todas as informações das peças
orçamentárias anteriores.
➢ Na possibilidade da empresa já existir, o Balanço Patrimonial projetado também

poderá incluir valores anteriores que não foram abordados ou alterados na
elaboração do orçamento empresarial.
➢ Para elaborar o Balanço Patrimonial projetado,

utilizam-se as informações do último ano projetado
no orçamento empresarial de todas as peças
orçamentárias: etapas operacional e financeira.
22/11/2021 66
➢ Ir para o excel.
22/11/2021 67
Fonte: Lunkes (Adaptado Tabela 3.12: Balanço Patrimonial projetado, 2008, p. 59)
22/11/2021 68

Aula Orçamento Empresarial Controladoria 22 11 2021

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Aula Orçamento Empresarial Controladoria 22 11 2021

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

CURSO CIÊNCIAS CONTABEIS

A meta é sempre buscar alocar da maneira mais

Isto acontecerá, quando o orçado ficar abaixo do real e

Os seus métodos de controle de todos os orçamentos (relatórios, sistemas de

Consiste de políticas, procedimentos, métodos e

• Coletar informações relevantes para a tomada de decisões

Ao estabelecer as metas, a alta direção da organização está

Estabelecidas as metas da organização, o próximo passo será a

• As boas medidas de desempenho deverão:

Um centro de responsabilidade envolve um conjunto de

Um conjunto de máquinas e atividades de obras, por

A congruência de metas depende fundamentalmente da

O esforço gerencial é definido como o grau da ação em direção ao

Visto que o relatório poderá tomar mais uma hora de trabalho,

Os esforços da gerência ou administrador de

Para isso, podemos usar o fluxo de caixa do

Com base na análise, é importante traçar, para esse ano,

Determinar esses objetivos ajudará a decidir em que

Em geral, os objetivos já estão no Plano de Negócio, por

Além disso, é muito bom sempre segui-lo, mas eventualidades

O equilíbrio entre se manter firme a ele e saber o momento de

Outro ponto de suma importância é que o orçamento

Um planejamento que fique encerrado apenas na diretoria ou

Estabelece, da forma mais precisa possível, como se

É através do orçamento que se estabelece metas com a

Esse tipo de orçamento não se ajusta a mudanças.

Aplicabilidade: Funções administrativas

Origem: Inicialmente na década de 70, na Alemanha

Objetivo: Serve para auxiliar a empresa a calcular sua

Objetivo: Analisar naquele período que foi elaborado o

Aplicabilidade: Empresas que trabalham com produtos

Origem: Criado por um grupo de 60 empresas, no ano de 1998,

Objetivo: Criar um ambiente de trabalho favorável, com

Aplicabilidade: Fábricas e bancos.

Objetivo: Seu objetivo é a organização obter uma saída, uma

O orçamento fica modificado a partir do orçamento inicial.

Em um recente artigo publicado pela revista Harvard

“O processo de elaboração dos orçamentos é uma piada, e todos

Ela agrega noções gerenciais avançadas, reconhecendo

Sua contribuição é muito importante ao nível das práticas

➢ Primeiro passo: Orçamento de Vendas

➢ Segundo Passo: Elaboração das peças

Fonte: Lunkes (2008, p. 41)

Preço a ser praticado, tributos Quantidade de clientes a serem

Fatores Fatores Dados históricos

ANO 1 ANO 2 ANO3

➢ O orçamento de estoque e produção podem ser resumidos conforme tabela abaixo:

ANO 1 ANO 2 ANO 3

Orçamento de custos com matéria-prima

Orçamento de custos com mão-de-obra direta

Orçamento dos custos indiretos de fabricação (CIF)

Orçamento de custos com matéria-prima

Orçamento de custos com mão-de-obra direta

Orçamento dos custos indiretos de fabricação (CIF)

Fonte: Lunkes (2008, p. 47)

ANO 1 ANO 2 ANO 3

Fonte: Adaptado Lunkes (2008, p. 46)

Orçamento de custos com matéria-prima

Orçamento de custos com mão-de-obra direta

Orçamento dos custos indiretos de fabricação (CIF)

ANO 1 ANO 2 ANO 3

Orçamento de custos com matéria-prima

Orçamento de custos com mão-de-obra direta