Tipos de Impostos

IMPOSTO De acordo com o Art. 16 do Cdigo Tributrio Nacional CTN, imposto o tributo cuja a
obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica,
relativa ao contribuinte.
FEDERAIS
No caso dos impostos federais, somente a Unio tem competncia para institu-los. Os principais so:

IR Imposto de Renda : tributo pago ao Estado a partir de um clculo feito em cima das
remuneraes (salrios, lucros, juros, dividendos e aluguis.) H dois tipos de IR: o IRPF
(Imposto de Renda de Pessoa Fsica) e IRPJ (Imposto de Renda de Pessoa Jurdica).
IPI Imposto sobre Produtos Industrializados: tributo pago a todo produto industrializado, mesmo
que este esteja em fase intermediria, parcial ou incompleta de industrializao. O IPI
regulamentado pelo Decreto 4.544 de 2002 (RIPI/2002). So imunes ao IPI: I os livros, jornais,
peridicos e o papel destinado sua impresso; II os produtos industrializados destinados ao
exterior; III o ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial; IV a
energia eltrica, derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas.
IOF Imposto sobre Operaes Financeiras (Crdito, Cmbio, Seguro, ou relativas a Ttulos e
Valores Imobilirios): tributo pago pelos envolvidos nas operaes, com base de clculo
diferenciada para cada uma delas.
ITR Imposto sobre Territorial Rural: tributo pago por proprietrio de terras fora do permetro
urbano. A base de clculo apenas em cima da terra em si, sem levar em considerao
beneficiamentos, tais como plantaes.

ESTADUAIS
Os impostos Estaduais so de competncia dos Estados e do Distrito Federal. Os principais so:

ICMS Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios: tributo pago por qualquer pessoa,
fsica ou jurdica, que realize operaes com intuito comercial e prestao de servios. Casos que
o ICMS no cobrado: I operaes com livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua
impresso; II operaes e prestaes que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos
primrios e produtos industrializados semi-elaborados, ou servios; II operaes interestaduais
relativas a energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos
dele derivados, quando destinados industrializao ou comercializao; IV operaes com
ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial; V operaes
relativas a mercadorias que tenham sido ou que se destinem a ser utilizadas na prestao, pelo
prprio autor da sada, de servio de qualquer natureza definido em lei complementar como
sujeito ao imposto sobre servios, de competncia dos Municpios, ressalvadas as hipteses
previstas na mesma lei complementar; VI operaes de qualquer natureza de que decorra a
transferncia de propriedade de estabelecimento industrial, comercial ou de outra espcie; VII
operaes decorrentes de alienao fiduciria em garantia, inclusive a operao efetuada pelo
credor em decorrncia do inadimplemento do devedor; VIII operaes de arrendamento
mercantil, no compreendida a venda do bem arrendado ao arrendatrio; IX operaes de
qualquer natureza de que decorra a transferncia de bens mveis salvados de sinistro para
companhias seguradoras. Equipara-se s operaes de que trata o item II a sada de mercadoria
realizada com o fim especfico de exportao para o exterior, destinada a: a) empresa comercial
exportadora, inclusive tradings ou outro estabelecimento da mesma empresa; b) armazm

alfandegado ou entreposto aduaneiro.

IPVA Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores : tributo pago anualmente pelos
proprietrios de automotores (automveis, motocicletas, embarcaes, aeronaves, etc). O
imposto varia de acordo com o Estado, o modelo do automotor, estado de conservao e
quilometragem e sua base de clculo em cima do valor de mercado.

MUNICIPAIS
Os principais impostos municipais so:

IPTU Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana: tributo pago anualmente por
pessoas fsica ou jurdicas, proprietrios de imveis em reas urbanas. O clculo do tributo
baseado no valor de mercado dos imveis, por meio de critrios estabelecidos em lei municipal e
da aplicao de alquotas diferenciadas.
ITBI Imposto sobre Transmisso Inter Vivos de Bens e Imveis: sua hiptese de incidncia, ou
fato gerador in abstrato, , genericamente, a transmisso, por ato oneroso, de bens imveis,
excluindo-se a sucesso (causa mortis). Tem a legislao prpria de cada municpio. O ITBI no
incide sobre a transmisso dos bens ou direitos: I quando efetuada para sua incorporao ao
patrimnio de pessoa jurdica em pagamento de capital nela subscrito; II quando decorrente da
incorporao ou da fuso de uma pessoa jurdica por outra ou com outra.
ISS Impostos sobre Servios: tributo pago sobre a mo-de-obra utilizada para a execuo dos
servios. Considera-se que mo-de-obra tudo que sobrar aps o desconto dos valores
referentes as notas fiscais de compra de materiais. A base de clculo varia conforme o municpio.

INSS
Alquota para fins de recolhimento
ao INSS (%)
8,00
9,00
11,00
Salrio-de-contribuio (R$)
at R$ 1.106,90
de R$ 1.106,91 a R$ 1.844,83
de R$ 1.844,84 at R$ 3.689,66