REVISO DE VSPERA CONCURSO PROCURADOR

MARANHO
Direito Tributrio Prof. Fbio Dutra
A disciplina de Direito Tributrio ser cobrada em aproximadamente 8 das 100
questes da prova objetiva. Com base na ementa da disciplina destacamos os
seguintes pontos:
1) Taxas: tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a
utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao
contribuinte ou posto sua disposio.
O servio de iluminao pblica no pode ser remunerado mediante taxa.
As taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos.
As taxas no se confundem com preos pblicos.
2) Princpio da Legalidade: vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e
aos Municpios instituir ou majorar tributo sem lei que o estabelea.
Em regra, os tributos so institudos por lei ordinria, ressalvados os casos
reservados lei complementar: Emprstimos Compulsrios, Imposto sobre
Grandes Fortunas, Impostos Residuais e Contribuies Residuais.
No constitui majorao de tributo a atualizao do valor monetrio da
respectiva base de clculo.
facultado ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites
estabelecidos em lei, alterar as alquotas dos seguintes impostos: II, IE, IPI e
IOF.
3) Imunidade Recproca: veda Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios instituir impostos sobre o patrimnio, renda ou servios uns dos outros.
A imunidade recproca extensiva s autarquias e s fundaes institudas e
mantidas pelo Poder Pblico, no que se refere ao patrimnio, renda e aos
servios, vinculados a suas finalidades essenciais ou s delas decorrentes.
A imunidade recproca no se aplica ao patrimnio, renda e aos servios,
relacionados com explorao de atividades econmicas regidas pelas normas
aplicveis a empreendimentos privados, ou em que haja contraprestao ou
pagamento de preos ou tarifas pelo usurio.
A imunidade recproca no exonera o promitente comprador da obrigao de
pagar imposto relativamente ao bem imvel.
4) Competncia Tributria: Somente a CF/88 confere competncia tributria para
instituio de tributos.
A competncia tributria indelegvel.
Admite-se, porm, a delegao da capacidade tributria ativa a outra pessoa
jurdica de direito pblico, que consiste nas funes de arrecadar ou fiscalizar

tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em

matria tributria.
Arrecadao

INSTITUIO

CAPACIDADE
ATIVA

Fiscalizao

DE TRIBUTOS
Execuo leis, atos etc.

INDELEGVEL

Delegvel a outra PJ
direito pblico

5) ICMS: Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e prestao de Servios

Imposto de competncia dos Estados e do Distrito Federal;
O ICMS imposto que incide sobre:

circulao de mercadorias;
servios de transporte interestadual e intermunicipal;
servio de comunicao.

O ICMS um imposto que deve necessariamente ser no cumulativo, mas pode

ou no ser seletivo;
O ICMS incide sobre a importao de bem ou mercadoria, por pessoa fsica ou
jurdica, ainda que esta no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer
que seja a sua finalidade;
exceo do ICMS, II e IE, nenhum outro imposto poder incidir sobre
operaes relativas a energia eltrica, servios de telecomunicaes, derivados
de petrleo, combustveis e minerais do Pas.
6) ITCMD: Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao
Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao
Competncia: Estados e Distrito Federal
Finalidade: Fiscal
Fato Gerador: transmisso, por causa mortis ou por doao, de quaisquer bens

ou direitos
Base de Clculo: Valor venal dos bens ou direitos transmitidos
Alquota: Reduzida/Majorada por lei
Obs.: Limite mximo fixado pelo Senado Federal

7) IPVA: Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores

Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores

Competncia: Estados e Distrito Federal
Finalidade: Fiscal
Fato Gerador: Propriedade de veculos automotores (terrestres)
Base de Clculo: Valor do veculo
Alquota: Reduzida/Majorada por lei
Obs.: Limite mnimo fixado pelo Senado Federal

8) Integrao da Legislao Tributria: utilizada para suprir lacunas deixadas

pelo legislador. Assim sendo, na ausncia de disposio especfica sobre o tema, a
autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar sucessivamente,
na ordem indicada:

Integrao da Legislao Tributria

1 - Analogia

No resulta tributo no
previsto em lei

2 - Princpios Gerais de Direito Tributrio

3 - Princpios Gerais de Direito Pblico
4 - Equidade

No dispensa tributo devido

9) Sucesso Empresarial: a pessoa natural ou jurdica de direito privado que

adquirir de outra, por qualquer ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento
comercial, industrial ou profissional, e continuar a respectiva explorao, sob a
mesma ou outra razo social ou sob firma ou nome individual, responde pelos
tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido, devidos at data do ato:
I - integralmente, se o alienante cessar a explorao do comrcio, indstria
ou atividade;
II - subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na explorao ou
iniciar dentro de seis meses a contar da data da alienao, nova atividade no
mesmo ou em outro ramo de comrcio, indstria ou profisso.
A pessoa jurdica que resultar de fuso, transformao ou incorporao de
outra ou em outra responsvel pelos tributos devidos at data do ato pelas
pessoas jurdicas de direito privado fusionadas, transformadas ou
incorporadas.
A responsabilidade pelos tributos devidos ocorre inclusive nos casos de
extino de pessoas jurdicas de direito privado, quando a explorao da

respectiva atividade seja continuada por qualquer scio remanescente, ou seu

esplio, sob a mesma ou outra razo social, ou sob firma individual.
10) Iseno: Dispensa legal do pagamento de tributo, considerada como um
benefcio fiscal. A iseno deve ser concedida por meio de lei especfica. Pode ser
concedida em carter geral ou individual.
Ainda quando prevista em contrato, a iseno sempre decorrente de lei que
especifique as condies e requisitos exigidos para a sua concesso, os tributos
a que se aplica e, sendo caso, o prazo de sua durao.
Salvo disposio de lei em contrrio, a iseno no extensiva s taxas e s
contribuies de melhoria bem como aos tributos institudos posteriormente
sua concesso.
A iseno, salvo se concedida por prazo certo e em funo de determinadas
condies, pode ser revogada ou modificada por lei, a qualquer tempo.
11) Presuno de Fraude: Presume-se fraudulenta a alienao ou onerao de
bens ou rendas, ou seu comeo, por sujeito passivo em dbito para com a Fazenda
Pblica, por crdito tributrio regularmente inscrito como dvida ativa, salvo se
tiverem sido reservados , pelo devedor, bens ou rendas suficientes ao total
pagamento da dvida inscrita:
Presuno de
fraude
execuo
fiscal
No se aplica:

Alienao ou onerao de bens ou rendas

Crdito tributrio inscrito em dvida ativa

Devedor reservou recursos para pagamento

TOTAL da dvida inscrita

12) Certido Negativa: a certido negativa faz prova de quitao dos tributos, e
ser expedida vista de requerimento do interessado dentro de 10 dias da data da
entrada do requerimento na repartio.
Tem os mesmos efeitos previstos no artigo anterior a certido de que conste a
existncia de crditos no vencidos, em curso de cobrana executiva em que
tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa:
Crditos Vincendos
Crditos garantidos por penhora

Certido positiva
com efeitos de
negativa

Crditos com exigibilidade suspensa

Inexistncia de dbitos

Certido negativa