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Perguntas e Respostas EFD Contribuições PDF
Perguntas e Respostas EFD Contribuições PDF
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2) Existe previso de alterao do leiaute j aprovado?......................................................7
3) O registro "0110" deve ser preenchido com quatro ou cinco campos?..........................7
4) A EFD-CONTRIBUIES deve ser entregue por estabelecimento ou somente pela
matriz?.................................................................................................................................7
5) Qual o prazo para retificao?........................................................................................8
6) Quando as verses do PVA da EFD-CONTRIBUIES mudarem e for necessria a
retificao das escrituraes feitas em verso anterior, a retificao ser feita na verso
atual ou na anterior? ...........................................................................................................9
7) Estou tentando transmitir uma declarao retificadora e recebo a mensagem: Alerta O Arquivo no foi transmitido. A escriturao no ser transmitida. A escriturao que
est sendo transmitida substituta e est substituindo uma escriturao invlida ou
inexistente. Como fao para informar o nmero de recibo na declarao retificadora? . .9
8) Perdi o meu recibo. Como fao para recuper-lo?..........................................................9
9) No estou conseguindo realizar a transmisso da escriturao por problema na
procurao eletrnica e recebo a seguinte mensagem: "No existe procurao eletrnica
para o detentor XXXX do certificado digital apresentado". O que posso fazer para
resolver o problema?.........................................................................................................10
10) Ao transmitir uma escriturao recebo a mensagem: A escriturao no foi
transmitida. A escriturao que est sendo transmitida uma original com o mesmo
perodo de uma escriturao anterior. O que posso fazer para resolver o problema?.....10
11) No arquivo da EFD-Contribuies no que diz respeito s notas fiscais de entradas
(aquisies) devemos informar somente aquelas notas fiscais que geram crdito do PIS e
COFINS, ou seja, no obrigatrio informar as notas fiscais que a pessoa jurdica no ir
se creditar destas contribuies. Correto?.........................................................................10
12) Devemos informar, por exemplo, as notas fiscais de sada referente a transferncias
de produo prpria ou terceiros (CFOP 5.151/6.151, 5.152/6.152); remessa para
industrializao por encomenda (CFOP 5.901/6.901), remessa para conserto (CFOP
5.915/6.9150), remessa de vasilhame ou sacaria (CFOP 5.920/6.920); etc., ou seja,
aquelas remessas que no caracterizam transao comercial?..........................................11
13) Qual o valor da multa instituda para entrega da EFD-Contribuies em atraso?......11
14) Quando o rgo pblico estar obrigado entrega da EFD-Contribuies?..............12
15) necessrio algum procedimento ou requerimento junto RFB ou aps a data da
obrigatoriedade a entrega da EFD-Contribuies automtica?......................................12
16) O prazo de entrega da EFD, qual seja, at o 10 dia til do 2 ms subsequente valer
apenas para a entrega do 1 arquivo ou sempre haver este prazo?..................................12
17) As empresas sujeitas ao Lucro Presumido esto obrigadas EFD-Contribuies?...12
18) A empresa sujeita ao acompanhamento econmico-tributrio diferenciado apenas no
ano calendrio de 2011 est obrigada EFD a partir de abril de 2011?...........................13
19) Se no for entregue a EFD-Contribuies, alm da multa, existe outra penalidade?
Quais as consequncias da no entrega vinculadas utilizao dos crditos?.................13
20) Qual o incio de obrigatoriedade para as entidades relacionadas nos 6, 7 e 8 do
art. 3 da Lei n 9.718/98 (Entidades financeiras, seguradoras, empresas de arrendamento
mercantil, empresas de capitalizao, entidades de previdncia privada, operadoras de
planos de assistncia sade, sociedades corretoras, entre outras)? ...............................13
40) O que fazer ao receber mensagens de erro relativas a problemas no acesso ao banco
de dados, ou erros de falta de permisso para escrita de arquivos?..................................21
41) Ao executar o PVA recebo a seguinte mensagem: Error: Could not create the java
virtual machine. Error: A fatal exception has occurred. Program will exit. O que fazer?
...........................................................................................................................................22
42) Por que o PVA no ir calcular a Receita Bruta No Cumulativa (Tributada, No
Tributada e Exportao) e Receita Bruta Cumulativa no registro 0111?..........................23
43) O que a Receita Bruta para fins de rateio?...............................................................23
44) O PVA, ao realizar o rateio dos meus crditos, est considerando que todos os
crditos so comuns a receitas cumulativas e no cumulativas. Desta forma, ele est
excluindo uma parcela do meu crdito no registro M105. O que posso fazer se meus
crditos no so comuns a estas duas receitas?.................................................................24
45) Como informar determinado item adquirido de dois fornecedores diferentes, sendo
que os mesmos classificam esta pea com classificaes (NCM) distintas?....................24
46) Qual CST utilizar nas operaes de remessa e transferncias de mercadorias?.........25
47) Por que nem todos os produtos possuem a coluna NCM preenchida nas tabelas
4.3.9 a 4.3.17?...................................................................................................................25
48) Alguns municpios ao instituir a Nota Fiscal de Servios Eletrnica, permitem aos
seus usurios a emisso de Recibo Provisrio de Pagamento (RPS), ou documento
equivalente, desde que este seja posteriormente convertido em NFS-e at o vigsimo dia
seguinte ao da sua emisso, no podendo, entretanto, ultrapassar o dia cinco do ms
seguinte ao ms de competncia. Dessa forma, a informao do RPS, ou documento
equivalente, dever ser informado no bloco A? Ou a informao dever ser gerada com
base na informao da NFS-e?..........................................................................................25
49) Perante o fisco municipal a qual perteno tenho o prazo de at 90 dias para efetuar o
cancelamento de documentos fiscais. Como fao para informar esta situao na EFDCONTRIBUIES se o cancelamento ocorrer, por exemplo, no 90 dia? .....................26
50) Nas prestaes de servio a consumidor final necessrio informar um CPF?.........26
51) Os registros de detalhamento de nota fiscal (C100 e C170) podero ser utilizados
somente no caso de no existir a obrigatoriedade de emisso da NFe, ou apesar disso ela
poder ser lanada de forma agrupada? No caso de forma consolidada o lanamento
feito dia a dia ou o lanamento deve ser feito ao final do ms de referncia?..................26
52) Posso totalizar minhas notas fiscais modelo 1 (papel) no registro C180 e C190?.....26
53) Se utilizar a opo de informar as notas fiscais eletrnicas (modelo 55) nos registros
C100 e filhos, preciso informar o registro C180 e C190?.................................................26
54) Como sero tratados os documentos fiscais que no possui item nos registros do
bloco A, C e D? Exemplo: Nota fiscal Complementar que no possua item poder ser
demonstrada apenas no registro C100 sem o filho C170? Nesse caso quais campos
seriam de preenchimento obrigatrio no C100?...............................................................27
55) As NFs canceladas devero ser geradas no arquivo?................................................27
56) Na aquisio para o ativo permanente, devemos informar a NF (na data da aquisio)
mesmo que naquele momento no haja crdito nenhum a ser apropriado?......................27
57) Como informar uma devoluo de compra na EFD-CONTRIBUIES?................27
58) Como informar Vendas Canceladas, Retorno de Mercadorias e Devoluo de
Vendas?.............................................................................................................................28
59) Como escriturar a aquisio de produtos com base nos documentos fiscais modelos
2, 2D, 2E e 59?..................................................................................................................29
60) Nas receitas auferidas com a venda de ativo imobilizado, a respectiva Nota Fiscal
deve ser informada no Bloco C?.......................................................................................29
61) Qual a data correta para o fato gerador do crdito do PIS/COFINS para a gerao dos
registros C100 e C170? A data da emisso da NF ou a data de entrada?.........................29
62) Como lanar a nota fiscal de aquisio de energia eltrica, com direito a crdito,
visto que o CFOP 1252 no est listado na tabela "CFOP x Operaes Geradoras de
Crdito"?...........................................................................................................................29
63) Como lanar o estorno de crditos referente perda de estoque?..............................30
64) Como informar as receitas de servios de comunicao e de telecomunicao a
faturar em perodo futuro?................................................................................................30
65) Onde e como vo ser lanadas as retenes de PIS e Cofins na EFDCONTRIBUIES?.........................................................................................................30
66) O que devo informar em F600, as retenes efetuadas pela PJ (quando da efetivao
do pagamento) ou aquelas em que a PJ beneficiria (retenes sofridas pela PJ)?.......31
67) A Empresa A efetuou uma Prestao de Servios e destacou os impostos PIS e
COFINS para reteno. A empresa tomadora do servio (Empresa B) recolheu o PIS e a
COFINS retido na Fonte. Durante a escriturao da Empresa A, esta mesma reteno
deve ser abatida somente da Contribuio devida pela receita dos Servios Prestados ou
poder faz-lo tambm da Contribuio devida pela Receita de Venda de Produtos, por
exemplo ? .........................................................................................................................31
68) O que deve ser informado nos campos de reteno na fonte em A100 (campo 19 VL_PIS_RET e 20 - VL_COFINS_RET)?.......................................................................32
69) No sendo possvel separar o grupo de bens entre mquinas e equipamentos, como
informar o campo 03 - IDENT_BEM_IMOB?.................................................................32
70) Qual o cdigo de CST deve ser utilizado para as aquisies de bens do ativo
imobilizado que iro gerar crdito com base nos respectivos encargos de depreciao ou,
alternativamente, com base no valor de aquisio? .........................................................32
71) Na aquisio de bens destinados ao Ativo Imobilizado, em que momento ocorre o
direito ao crdito do PIS/Cofins ? Na entrada da nota fiscal ou quando o bem comea a
ser utilizado ?....................................................................................................................32
72) Qual a base de clculo a ser informada em F120 e F130?..........................................32
73) Como informar as receitas decorrentes de contratos de longo prazo (superior a 12
meses)?..............................................................................................................................33
74) Com base em regime especial (ICMS/IPI) a empresa no emite Nota Fiscal
individual para cada venda. Nesta operao a receita reconhecida no momento da
entrega do produto, onde atravs de controle interno apurado o montante da receita.
Onde esta receita deve ser escriturada?.............................................................................33
75) No caso da pergunta 74, a venda efetuada para milhes de clientes. Preciso
informar o cdigo do participante em F100?....................................................................33
76) Em qual Bloco/Registro sero declaradas as informaes correspondentes aos
crditos decorrentes de importao de mercadorias quando a apropriao dos mesmos
ocorrer amparada pela DI (na competncia do desembarao aduaneiro) e no pela entrada
da mercadoria com a nota fiscal correspondente?.............................................................34
77) Ocorrendo uma incorporao, as informaes do controle de crditos (registro
1100/1500) da empresa incorporada sero transferidas utilizando o registro F800 da
empresa incorporadora? ...................................................................................................34
Leiaute
1) Qual o ato que especifica o leiaute a ser utilizado na escriturao da
EFD-CONTRIBUIES?
O Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital das Contribuies
incidentes sobre a Receita (EFD-Contribuies) foi aprovado pelo ADE Cofis n 20, de
2012. O Ato Declaratrio Executivo Cofis n 65, de 2012, aprovou o Leiaute da
Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, aplicvel s
pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718/98.
2) Existe previso de alterao do leiaute j aprovado?
A equipe definidora est criando o registro para identificao de SCP, de forma a atender o
disposto no 4 do art. 4 da IN 1.252, de 2012.
3) O registro "0110" deve ser preenchido com quatro ou cinco campos?
Todas as escrituraes a partir do perodo de apurao julho/2012 devem adotar o leiaute verso
003. Nessa verso o registro "0110" possui cinco campos conforme orientaes constantes no guia
prtico da EFD-Contribuies.
Entrega centralizada
4) A EFD-CONTRIBUIES deve ser entregue por estabelecimento ou
somente pela matriz?
O arquivo digital da Escriturao Fiscal Digital das Contribuies incidentes sobre a
Receita (EFD-Contribuies), ser gerado de forma centralizada pelo estabelecimento
matriz da pessoa jurdica, em funo do disposto no art. 15, da Lei n 9.779, de 19 de
janeiro de 1999, e submetido ao programa disponibilizado para validao de contedo,
assinatura digital, transmisso e visualizao.
O Programa Validador e Assinador (PVA) da EFD-Contribuies valida apenas a
importao de um arquivo nico, por empresa, contendo os dados de receitas, custos,
despesas e aquisies com direito a crdito, estruturados por estabelecimentos, no arquivo
nico. O PVA no permite a importao de arquivos fracionados por estabelecimento (01
arquivo por estabelecimento).
O leiaute da EFD-CONTRIBUIES permite que sejam informados, atravs do registro
0140, os diversos estabelecimentos da PJ em que tenham ocorrido operaes geradoras de
crdito ou auferimento de receitas. Os blocos referentes aos registros de documentos fiscais
e outras operaes (blocos A, C, D e F) contm registros que identificam os
estabelecimentos emissores dos documentos fiscais ou aqueles que realizaram operaes
com direito a crdito: A010, C010, D010 e F010.
Obrigatoriedade e
CONTRIBUIES
prazos
de
entrega
da
EFD-
de janeiro/2013,
Valor
1.500,00
1.000,00
500,00
3.000,00
Se a empresa recolher antes de ser intimada ou fiscalizada pela Receita Federal tem um
desconto de 50%, devendo recolher R$ 1.500,00.
O PVA da EFD-Contribuies no emite o DARF. Para emisso do DARF consulte a
pgina
da
RFB
na
internet
ou
http://www.receita.fazenda.gov.br/Pagamentos/PgtoCidadaoEmpresa.htm
Cdigo de Receita: 2203 MULTA POR ATRASO NA ENTREGA DA EFDCONTRIBUIES.
Perodo de apurao: 1 dia til aps o trmino do prazo fixado para a entrega da
escriturao (no exemplo acima 15/03/2013, 15/04/2013 e 16/05/2013, respectivamente)
Vencimento: ltimo dia til do ms em que ocorreu a entrega intempestiva (no exemplo
acima 31/05/2013)
Lucro Presumido
25)A empresa que apura o PIS e a COFINS pelo regime CUMULATIVO tem
que informar todas a entradas e sadas de mercadorias e ou servios?
A pessoa jurdica sujeita exclusivamente ao regime cumulativo, dever informar apenas os
documentos e operaes representativas de receitas.
26)Existe previso de alterao do leiaute para fins de informaes
relativas s PJs sujeitas ao Imposto sobre a Renda com base no
Lucro Presumido?
Novos registros resumidos/consolidados, especficos para apurao das PJs sujeitas ao
lucro presumido, foram includos no leiaute atravs da publicao do ADE COFIS n 24, de
2011.
27)A empresa apura o Imposto de Renda pelo regime caixa, como fazer
para informar o tributo correspondente s vendas parceladas, cuja
tributao feita por unidade de medida de produto, como por
exemplo no caso de bebidas frias e combustveis?
O procedimento a ser adotado pelas empresas nestas situaes deve ser o mesmo que j era
utilizado no preenchimento do DACON. A empresa que opta por esta apurao (regime de
caixa) deve ter controles internos que permitam identificar a base tributvel correspondente
quantidade vendida cuja receita foi efetivamente recebida no ms da escriturao.
Como exemplo: Uma empresa industrial que realizou vendas no ms de 10.000 litros de
refrigerante, pelo valor total de R$ 15.000,00, tendo recebido no ms o equivalente a R$
7.500,00 (metade das vendas), geraria o registro de apurao por quantidade de medida de
produto (F510), informando:
- Valor total da Venda: 15.000,00
- VL_REC_CAIXA: 7.500,00
- QUANT_BC_PIS ou QUANT_BC_COFINS: 5.000,000 (litros)
- ALIQ_PIS_QUANT ou ALIQ_COFINS_QUANT: Alquota em Quantidade
- VL_PIS ou VL_COFINS: Contribuio devida
28)A empresa apura o Imposto de Renda pelo regime caixa, como fazer
para informar a receita recebida no ms?
Conforme registros constantes do ADE COFIS n 24 de 2011 e orientaes do Guia
Prtico, a PJ ir proceder escriturao das receitas recebidas e demonstrao das bases de
clculo nos registros F500 (apurao com base em alquotas em percentual) e F510
(apurao com base em alquotas em reais), informando a origem/natureza da receita
recebida no registro F525. Alm disso, dever proceder escriturao consolidada dos
documentos representativos de receitas emitidos no perodo, no registro 1900.
Guarda de documentos
31) Considerando que todas as informaes de interesse do fisco esto
disponveis no SPED, a empresa vai poder eliminar os documentos
fsicos (em papel) que serviram de base para a escriturao contbil e
fiscal?
Todos os documentos em papel (notas fiscais, contratos, recibos, etc.) que deram suporte
aos respectivos lanamentos contbeis e fiscais devem ser mantidos pelo prazo previsto nas
legislaes comercial e fiscal.
Certificao digital
32)A EFD-Contribuies poder ser assinada e transmitida com
certificado digital A1 e e-cnpj, ou somente com o certificado A3?
Podero assinar e transmitir a EFD-Contribuies, com certificado digital vlido no mbito
da ICP-Brasil:
1. o e-PJ ou e-CNPJ que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres) do
estabelecimento;
2. o representante legal da empresa ou procurador constitudo nos termos da Instruo
Normativa RFB n 944, de 2009, com procurao eletrnica cadastrada no site da RFB.
PVA
34)O PVA permite a edio de uma escriturao completa?
A partir da verso 2.0.0 do PVA j possvel criar uma escriturao diretamente no prprio
aplicativo, atravs da opo de menu EFD-ContribuiesNovaCriar, ou atravs da
tecla de atalho CTRL+N.
35)O PVA, ao validar meu arquivo, est apontando o seguinte erro:
Dever existir um registro M100/M500 ou M105/M505- Crdito de
PIS/PASEP/M500 - Crdito de COFINS para cada Tipo de Crdito e
Alquota informados nos documentos com CST . O que eu posso
fazer?
O PVA est indicando que no foi gerado um registro de crdito (M100/M500) para
alguma operao com direito a crdito escriturada nos blocos A, C, D ou F.
Para resolver o problema, a pessoa jurdica pode gerar o bloco M (apurao) atravs do
Menu EFD Contribuies Gerar Apuraes.
36)O PVA, ao validar meu arquivo, est apontando o seguinte erro: No
dever existir um registro M210 - Detalhamento da Contribuio para
Cdigo de Contribuio Social e Alquota no informados nos
documentos com CST de 01 a 05). O que eu posso fazer?
Caso venha a pessoa jurdica a apurar (e preencher) os campos de incidncia sobre o
faturamento (alquotas em %), os campos relativos incidncia sobre quantidades vendidas
(ALIQ_PIS_QUANT
/QUANT_BC_PIS
e
ALIQ_COFINS_QUANT
/QUANT_BC_COFINS) devem ficar em branco.
37)O PVA no est somando corretamente o valor do crdito/dbito
existente em meus documentos e operaes. Qual procedimento est
correto? A soma do valor de PIS/COFINS lanado em cada
documento/operao ou aquele calculado nos blocos de apurao
(registros do bloco M)?
A legislao do PIS/COFINS instituiu como fato gerador destas contribuies o
faturamento mensal e no o faturamento por item ou por documento fiscal. Dessa forma, a
PJ deve proceder apurao de seus crditos e dbitos conforme j faz atualmente no
DACON, ou seja, somando as bases de clculo dos documentos e operaes e
multiplicando pelas respectivas alquotas.
Dessa forma, totalmente normal encontrar valores distintos entre a soma de PIS/COFINS
de cada item/documento/operao daquele valor totalizado pelo PVA. Este valor, totalizado
no bloco M, o que deve ser utilizado pela PJ para pagamento e/ou solicitao de
ressarcimento/compensao.
PIS/PASEP
COFINS
Campo
VL_TOT_CONT_NC_PER
do registro M200
Somatrio do VL_CRED
dos registros M100 onde
COD_CRED iniciado com 1
Campo
VL_TOT_CONT_NC_PER do
registro M600
Somatrio do VL_CRED dos
registros M500 onde
COD_CRED iniciado com 1
Somatrio do VL_CRED
dos registros M100 onde
COD_CRED iniciado com 2
Somatrio do VL_CRED
dos registros M100 onde
COD_CRED iniciado com 3
Campo
Campo
VL_TOT_CONT_CUM_PER VL_TOT_CONT_CUM_PER
do registro M200
do registro M600
_JAVA_OPTIONS
Valor da variavel:
-Xmx512m
2) Soluo 2: Desinstalar o Java, baixar o Java verso offline e instalar novamente.
Disponvel em:http://www.java.com/pt_BR/download/manual.jsp
Caso nenhuma das solues funcione, encaminhar ao Fale Conosco, no email sped at
receita.fazenda.gov.br (substitua at por @), os arquivos existentes nas pastas:
[Pasta de Usurio]\.spedpiscofins\logs
[Pasta de Usurio]\.receitanet\
No Windows 7 as pastas .spedpiscofins e .receitanet so ocultas, o usurio dever
configurar o Windows Explorer em "Organizar", depois "Opes de Pasta e Pesquisa", aba
"Modos de Exibio", marcar a opo "Mostrar arquivos, pastas e unidades ocultas", e
clicar em "OK"
Alm dos arquivos acima mencionados devero ser encaminhadas as seguintes respostas:
1) Qual sistema operacional (Windows XP, Ubuntu, Linux, Windows 7, etc)?
2) Qual a verso do Java instalado?
3) O cliente conseguiu instalar o PVA com sucesso? Ou j emite o erro na instalao?
4) Qual a operao que estava sendo realizada (Gerar arquivo, importar escriturao, criar
escriturao, assinar, etc)?
5) primeira instalao PVA (nunca usou verses anteriores do PVA na mesma mquina)?
6) O usurio que instalou tem permisso de administrador da mquina?
7) Enviar imagens das telas e, se for o caso, a escriturao utilizada.
Tabelas do estabelecimento
45)Como informar determinado item adquirido de dois fornecedores
diferentes, sendo que os mesmos classificam esta pea com
classificaes (NCM) distintas?
De acordo com o Regulamento do IPI, cada produto tem um nico NCM. No permitido
um mesmo produto ter duas classificaes. Dessa forma, dever ser gerado um nico 0200.
CST
46)Qual CST utilizar nas operaes de remessa e transferncias de
mercadorias?
Como no trata-se de uma operao geradora de receita e tampouco de crditos, utilize nas
sadas o CST 49 (outras operaes de sada) e nas entradas o CST 98 (outras operaes de
entrada). Documentos com estas operaes no precisam ser informados na EFDCONTRIBUIES.
NCM
47)Por que nem todos os produtos possuem a coluna NCM preenchida
nas tabelas 4.3.9 a 4.3.17?
As tabelas da EFD-Contribuies foram construdas com base na legislao vigente do PIS
e da COFINS. Dessa forma, em diversos casos a legislao no atribui a um cdigo NCM
especfico o tratamento tributrio, assim so listados somente os cdigos que se amoldam
ao texto legal. Ou seja, a ausncia de determinado cdigo da NCM nas tabelas da EFDContribuies no significa que aquele cdigo no possa receber o tratamento tributrio de
determinada tabela da EFD-Contribuies.
Reteno na fonte
65)Onde e como vo ser lanadas as retenes de PIS e Cofins na EFDCONTRIBUIES?
As retenes efetivamente ocorridas no ms da escriturao sero informadas no registro
F600 (vide pergunta 66), sendo que o seu aproveitamento ocorrer atravs do campo 06 VL_RET_NC ou campo 10 - VL_RET_CUM, reteno de natureza no-cumulativa e
cumulativa, respectivamente, do registro M200 (PIS) ou M600 (Cofins). importante
ressaltar que estes campos representativos de retenes na fonte (Campos 06 e 10) e de
outras dedues (07 e 11) no sero recuperados na gerao automtica de apurao,
devendo sempre ser informados pela prpria pessoa jurdica no arquivo importado pelo
PVA ou complementado pela edio do registro M200 ou M600. Os registros 1300 (PIS) e
1700 (Cofins), por sua vez, so utilizados para realizar o controle de eventuais saldos de
reteno na fonte a aproveitar em perodo futuro ou atravs de PERDCOMP.
66)O que devo informar em F600, as retenes efetuadas pela PJ (quando
da efetivao do pagamento) ou aquelas em que a PJ beneficiria
(retenes sofridas pela PJ)?
As retenes efetuadas pela PJ, ou seja, aquelas em que a PJ realiza o pagamento e retm
parcela das contribuies devidas na operao, j so informadas em outras obrigaes
acessrias, como DIRF e DCTF. Dessa forma, no necessrio informar novamente na
EFD-CONTRIBUIES.
As retenes efetivamente sofridas pela PJ no ms da escriturao, ou seja, quando a PJ a
beneficiria da reteno, devero ser informadas em F600, sendo que o aproveitamento dos
valores ali escriturados ocorrer atravs do campo 06 - VL_RET_NC ou campo 10 VL_RET_CUM, reteno de natureza no-cumulativa e cumulativa, respectivamente, do
registro M200 (PIS) ou M600 (Cofins). Os registros 1300 (PIS) e 1700 (Cofins), por sua
vez, so utilizados para realizar o controle de eventuais saldos de reteno na fonte.
Cabe ressaltar que as sociedades cooperativas, que se dedicam a vendas em comum,
referidas no art. 82 da Lei n 5.764/71, que recebam para comercializao a produo de
suas associadas, conforme disposto no art. 66 da Lei n 9.430/96, devem tambm
escriturar neste registro os valores recolhidos de PIS/Pasep e de Cofins. Neste caso
(sociedade cooperativa) a escriturao deve ser efetuada:
- Pela pessoa jurdica benefciria do recolhimento (pessoa jurdica associada/cooperada),
com base nos valores informados pela cooperativa quanto aos valores de PIS/Pasep e
Cofins pagos. Neste caso, deve ser informado no Campo 11 (IND_DEC) o indicador 0;
- Pela sociedade cooperativa responsvel pelo recolhimento, decorrente da comercializao
ou da entrega para revenda central de cooperativas. Neste caso, deve ser informado no
Campo 11 (IND_DEC) o indicador 1
67)A Empresa A efetuou uma Prestao de Servios e destacou os
impostos PIS e COFINS para reteno. A empresa tomadora do
servio (Empresa B) recolheu o PIS e a COFINS retido na Fonte.
Durante a escriturao da Empresa A, esta mesma reteno deve ser
abatida somente da Contribuio devida pela receita dos Servios
Prestados ou poder faz-lo tambm da Contribuio devida pela
Receita de Venda de Produtos, por exemplo ?
A utilizao como deduo, dos valores retidos, est sempre vinculado natureza da receita
a que corresponde o servio prestado ou o bem vendido. Se a receita tem natureza no
cumulativa (independentemente da receita ser da prestao de servio ou da venda de bens
e mercadorias), a contribuio retida na fonte ser utilizada para deduzir da contribuio
no cumulativa.
68)O que deve ser informado nos campos de reteno na fonte em A100
(campo 19 - VL_PIS_RET e 20 - VL_COFINS_RET)?
Os campos de reteno na fonte em A100 so de carter meramente informativos. Estes
campos devem ter seus valores preenchidos conforme consta no prprio documento fiscal.
A reteno efetiva ocorrida no perodo da escriturao dever ser informada em F600,
conforme perguntas 65, 66, e 67.
Crdito imobilizado
69)No sendo possvel separar o grupo de bens entre mquinas e
equipamentos, como informar o campo 03 - IDENT_BEM_IMOB?
Nestes casos pode a pessoa jurdica informar tudo no cdigo 04 ou 05.
70)Qual o cdigo de CST deve ser utilizado para as aquisies de bens
do ativo imobilizado que iro gerar crdito com base nos respectivos
encargos de depreciao ou, alternativamente, com base no valor de
aquisio?
A escriturao da nota fiscal de aquisio destes bens no obrigatria na EFDCONTRIBUIES, visto que o crdito sobre os encargos de depreciao informado na
sua totalidade em F120 ou em F130, no caso de opo com base no valor de aquisio
(desde que observados os pressupostos legais). Assim, utilize o CST 70 ou 98 nestas notas
fiscais.
71)Na aquisio de bens destinados ao Ativo Imobilizado, em que
momento ocorre o direito ao crdito do PIS/Cofins ? Na entrada da
nota fiscal ou quando o bem comea a ser utilizado ?
A hiptese legal para creditamento, conforme art. 3 das Leis 10.833, de 2003, a
ocorrncia da depreciao/amortizao, observadas as demais previses legais. Dessa
forma, o crdito nasce quando a depreciao/amortizao comea a ser incorrida.
72)Qual a base de clculo a ser informada em F120 e F130?
1. Na escriturao do Registro F120, deve a pessoa jurdica informar como base de clculo,
o valor dos encargos de depreciao incorridos no perodo, relativos a mquinas e
equipamentos incorporados ao ativo imobilizado, com direito a crdito da no
cumulatividade, nos termos do art. 3 das Leis n 10.637/02 e 10.833/03, excluindo do valor
que serviu de base para o clculo dos encargos de depreciao incorridos e escriturados
contabilmente, correspondente a:
- mo-de-obra paga a pessoa fsica (com servios de instalao, benfeitorias, etc);
- aquisio de bens ou servios no sujeitos ao pagamento da contribuio (aquisio com
suspenso, alquota zero, iseno ou no incidncia).
2. Na escriturao do Registro F130, deve a pessoa jurdica informar como base de clculo,
o valor de aquisio de mquinas e equipamentos incorporados ao ativo imobilizado, com
(funcionalidade Gerar Apuraes) caso a pessoa jurdica tenha optado pelo mtodo de
apropriao com base no Rateio Proporcional com base na Receita Bruta (indicador 2 no
Campo 03 do Registro 0110), considerando para fins de rateio, no Registro M105 e M505,
os valores de Receita Bruta informados no Registro 0111.
Desta forma, caso a pessoa jurdica tenha optado pelo mtodo do Rateio Proporcional
com base na Receita Bruta Bruta (indicador 2 no Campo 03 do Registro 0110), o PVA
proceder ao clculo automtico do crdito em relao a todos os Cdigos de Situao
Tributria (CST 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 60, 61, 62, 63, 64, 65 e 66).
Caso a pessoa jurdica tenha optado pelo mtodo de Apropriao Direta (indicador
1 no Campo 03 do Registro 0110) para a determinao dos crditos comuns a mais de um
tipo de receita (CST 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 e 66), o PVA no proceder ao clculo dos
crditos (funcionalidade Gerar Apuraes) relacionados a estes CST, no Registro M105 e
M505, gerando o clculo dos crditos apenas em relao aos CST 50, 51, 52, 60, 61 e 62.
Neste caso, deve a pessoa jurdica editar os registros M105 correspondentes ao CST
representativos de crditos comuns (CST 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 e 66), com base na
apropriao direta, inclusive em relao aos custos, por meio de sistema de contabilidade
de custos integrada e coordenada com a escriturao, conforme definido no 8 do art. 3,
das Leis n 10.637, de 2002 e 10.833, de 2003.
A gerao automtica de apurao (funcionalidade Gerar Apuraes) o PVA apura,
em relao ao Registro M100/M500, apenas os valores dos campos 02 (COD_CRED), 03
(IND_CRED_ORI), 04 (VC_BC_PIS VL_BC_COFINS), 05 (ALIQ_PIS
ALIQ_COFINS),
06
(QUANT_BC_PIS
QUANT_BC_COFINS),
07
(ALIQ_PIS_QUANT ALIQ_COFINS_QUANT) e 08 (VL_CRED). Os campos de
ajustes (Campos 09 e 10) e de diferimento (Campos 11 e 12) no sero recuperados na
gerao automtica de apurao, devendo sempre serem informados pela prpria pessoa
jurdica no arquivo importado pelo PVA ou complementado pela edio do registro M100.
Na funcionalidade de gerao automtica de apurao, os valores apurados e
preenchidos pelo PVA iro sobrepor (substituir) os valores eventualmente existentes nos
referidos campos, constantes na escriturao.
M200/M210 (PIS) e M600/M610 (COFINS)
A gerao automtica de apurao (funcionalidade Gerar Apuraes (Ctrl+M)) o
PVA apura, em relao aos Registros M200 e M600, apenas os valores dos campos de
contribuies (Campos 02 e 09) e de crditos a descontar (Campos 03 e 04). Os campos
representativos de retenes na fonte (Campos 06 e 10) e de outras dedues (07 e 11) no
sero recuperados na gerao automtica de apurao, devendo sempre ser informados pela
prpria pessoa jurdica no arquivo importado pelo PVA ou complementado pela edio do
registro M200/M600.
Na funcionalidade de gerao automtica de apurao, os valores apurados e
preenchidos pelo PVA para os Campos 02 e 09 (contribuies apuradas) e para os Campos
03 e 04 (crditos descontados) iro sobrepor (substituir) os valores eventualmente
existentes nos referidos campos, constantes na escriturao.
A contribuio especfica de SCP, face impossibilidade de sua identificao em
cada documento/operao escriturados nos Blocos A, C, D ou F, tambm no apurada
automaticamente pelo PVA. Assim, a demonstrao da contribuio vinculada a SCP, em
M210/M610, dever sempre ser efetuada pela prpria pessoa jurdica.
Os valores referentes ao PIS sobre a folha de salrios tambm devero ser informados
diretamente pela PJ no registro M350.
Processos referenciados
80)A empresa ganhou um processo judicial referente ao PIS e COFINS.
Esta utilizando o valor ganho para pagar os dbitos apurados
atualmente. Essa operao deve ser informada no EFD PIS e COFINS?
De que forma?
NA EFD-CONTRIBUIES devem ser informados apenas processos judiciais que tenham
impacto na apurao da contribuio/crdito, ou seja, na formao da base de clculo,
alquota aplicvel e ou CST. A informao de pagamento, compensao de indbito
tributrio com tributos a pagar so demonstradas na DCTF e em outras declaraes, como
o caso das Declaraes de Compensao (Dcomps).
81)Como informar o crdito/contribuio apurada com base em alquota
no reconhecida pelo PVA?
As regras de validao da EFD-Contribuies esto com a definio de que caso a pessoa
jurdica venha a informar no arquivo a ser importado no PVA, uma alquota no existente
nas diversas Tabelas de Alquotas (Bsicas, Especificas, por Unidade de Produto, Crdito
Presumido da Agroindstria, etc), ser gerada uma ocorrncia de ERRO, impedindo a
validao do registro.
O destravamento ocorrer caso a pessoa jurdica adote um dos seguintes procedimentos:
1) Corrigir a alquota, informando uma alquota relacionada na Tabela de Alquotas
referenciada por CST; ou
2) informar em Registro Filho (Processo Referenciado), a existncia de processo judicial
que autoriza a empresa a praticar alquota diversa. Neste caso, a empresa ter que relacionar
e detalhar informaes, no Bloco 1, concernente ao processo referenciado, contemplando as
seguintes informaes:
a) Numero do Processo;
b) Identificao da Seo Judiciria;
c) Identificao da Vara
d) Identificao da natureza da Ao;
e) Descrio resumida dos efeitos tributrios abrangidos; e
f) Data da sentena judicial
Operaes extemporneas
82)O que uma operao extempornea?
Operao extempornea corresponde a um fato gerador de crdito que esta sendo
escriturado em perodo posterior ao de referncia do credito. A definio ou classificao
quanto extemporaneidade tem correlao com a data de competncia do credito e no
com a data da aquisio ou da emisso de nota fiscal.
Por exemplo: Caso uma empresa que adote o mtodo da apropriao direta adquira um
insumo em janeiro e o produto adquirido s venha configurar o direito a crdito, pelo
mtodo da apropriao direta, em abril, deve ser regularmente informada a aquisio na
escriturao de abril, no Bloco C, com o CST representativo de crdito do perodo (50 a
56). Agora, se o crdito da aquisio de janeiro de competncia abril, mas a empresa no
escriturou em abril e sim em maio, estaria ento configurada a situao de
extemporaneidade.
83)Como informar um crdito extemporneo na EFD-CONTRIBUIES?
O crdito extemporneo dever ser informado, preferencialmente, mediante a retificao da
escriturao cujo perodo se refere o crdito. No entanto, se a retificao no for possvel,
devido s condies previstas na Instruo Normativa RFB n 1.252, de 2012, a PJ dever
detalhar suas operaes atravs dos registros 1100/1101 (PIS) e 1500/1501 (Cofins).
Em relao aos procedimentos a serem adotados pela empresa, para o registro de crditos
de perodos anteriores obrigatoriedade da EFD-Contribuies, ainda no apurados, devem
ser adotados os seguintes procedimentos:
1. Retificar o Dacon do correspondente perodo de apurao, para constituir os crditos
decorrentes de documentos no considerados na apurao inicial. Os saldos de crditos dos
Dacon dos meses posteriores a constituio do crdito devem ser retificados para evidenciar
o novo crdito.
2. Escriturar na EFD-Contribuies, a partir do ms em que for transmitido o Dacon
retificador, a demonstrao dessa disponibilidade de crditos, nos registros 1100
(PIS/Pasep) e 1500 (Cofins);
3. Retificar a DIPJ, para ajustar o custo/despesa considerado na apurao do lucro lquido,
caso os documentos fiscais no considerados na apurao de crdito no Dacon original
tenham sido computados pelo seu valor bruto;
4. Retificar a DCTF, caso seja apurado valor suplementar de PIS, Cofins, IRPJ e de CSLL a
recolher, decorrente do ajuste referido nos itens acima.
Segmento Farmacutico
84)Qual CST deve ser utilizado para a Lista Positiva (segmento de
farmacutica), que, devido s suas caractersticas, onde a mesma
tributada com alquota diferenciada, porm do montante devido a
ttulo de contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins no perodo
deduzida parcela considerada como crdito presumido?
A escriturao envolve informaes de naturezas diferentes, a saber:
Operaes de receitas, geradoras de contribuio ou no;
Operaes de custos, despesas e aquisies, geradoras de crdito;
Retenes na Fonte (F600);
Dedues Diversas (F700)
Apurao de crditos (M100);
Apurao de Contribuies (M210); e
Apurao do Valor Devido (M200).
Dessa forma:
Em relao venda de medicamentos monofsicos, por parte dos industriais e
importadores ,devem ser escriturados em C100/C180, com o CST 02;
Em relao ao crdito presumido de medicamento, deve ser informado em F700;
Na apurao da Contribuio a Pagar (M200/M600), ser relacionado o valor da
contribuio apurada (com base nos registros de C100/C180), o crdito da no
cumulatividade (com base no registro M100/M500) e o crdito presumido (com base no
registro F700), resultando, conforme o caso, na apurao de valor zero a recolher.
As empresas que se dedicam a revenda destes produtos monofsicos (por exemplo,
farmcias) devem registrar as mesmas com o CST 04.
Regimes especiais
85)Como uma empresa que pratica o RECOF IMPORTAO far para
registrar os seus crditos, caso efetue venda no mercado interno
(neste caso a empresa deve pagar as contribuies incidentes e pode,
consequentemente, se apropriar dos crditos)?
Constatado que a pessoa jurdica comercializou produtos no mercado interno, sobre o seu
valor sero devidas as contribuies, sendo assim essas operaes sero informadas com
CST tributvel (CST 01, 02, 03 ou 05). Em relao a essas receitas tributadas, a pessoa
jurdica poder apropriar crditos, no constitudos quando da importao incentivada
originalmente. A operacionalizao da apurao desses crditos se dar:
No registro dessas operaes de crditos na EFD-Contribuies do ms de referncia dos
crditos, quer seja informando na prpria escriturao original (se estiver dentro do prazo
de entrega) ou mediante EFD-Contribuies retificadora, no registro referente nota fiscal
de entrada.
Consrcios
86)Que tratamento dever ser dado em relao aos crditos a serem
apropriados no caso dos consorciados?
A empresa lder ir informar s demais empresas consorciadas as operaes de custos,
despesas e aquisies efetuadas no perodo. De acordo com a IN RFB 834, de 2008, cada
empresa deve apropriar-se dos crditos, na proporo de sua participao no consrcio,
com base na documentao repassada pela empresa lder (cpia de notas fiscais, planilhas,
relatrios ou memria de clculo). Tendo em vista no existir notas fiscais em nome das
demais empresas do consrcio (os documentos esto em nome do consrcio), as operaes
geradoras de crdito sero escrituradas em F100, devendo ser informado e identificado o
consrcio no campo DESC_DOC_OPER (campo 19).
M220/M620 para cada SCP), segregando assim os valores referentes scia ostensiva, dos
valores referentes (s) SCP.
Procedimento 2 Registros dos valores referentes (s) SCP:
Em seguida, gerar novos registros M210/M610 (Contribuies) para a demonstrao dos
crditos e dbitos apurados no perodo, de cada SCP da qual seja scia ostensiva, com os
cdigos especficos de contribuio de SCP (71 ou 72) juntamente com os respectivos
campos e registros de acrscimos (M220/M620).
Para identificao das SCPs podero ser utilizados os registros de conta contbil
informados em 0500.
De acordo com o 4 do art. 4 da IN RFB n 1.252/2012, includo pela IN RFB
1.387/2013, a partir do perodo de apurao janeiro/2014 , no caso de a pessoa jurdica
ser scia ostensiva de Sociedades em Conta de Participao (SCP), a EFD-Contribuies
dever ser transmitida separadamente, para cada SCP, alm da transmisso da EFDContribuies da scia ostensiva.
89) Empresa que participa de uma SCP , como scia ostensiva, mas que
no teve nenhuma operao que obrigue a apresentao da EFDContribuies em determinado ms deve apresentar a escriturao
daquele ms sem movimento?
No caso que uma pessoa jurdica no realize operaes prprias em determinado perodo
mensal, contudo, vindo a realizar apenas operaes relacionadas SCP da qual participe
como scia ostensiva, teremos:
1. a obrigatoriedade de escriturao da EFD-Contribuies no perodo, pela SCP,
considerando que esta realizou operaes;
2. a no obrigatoriedade de escriturao da EFD-Contribuies, pela PJ scia ostensiva,
considerando que esta no realizou operaes prprias. No caso da transmisso sem dados,
pela PJ scia ostensiva, fica dispensada de escriturar o registro "0120" no ms de dezembro
do ano em referncia; no caso de no entrega da EFD, deve escriturar o registro "0120" no
ms de dezembro, indicando os meses aos quais estava dispensada a PJ, por no realizar
operaes prprias.
Atividade Imobiliria
90)PJ sujeita s regras especficas da atividade imobiliria e sujeita ao
lucro presumido dever realizar a apurao em F200 ou nos demais
registros referentes ao lucro presumido?
A escriturao da receita da atividade imobiliria sempre ser feita nos registros F200 e
filhos, independente do regime de apurao a que se submete a pessoa jurdica.
Receitas de terceiros
92)PJ que registra receita de terceiros em documentos prprios, como
informar?
O terceiro quem deve incluir as suas operaes em suas escrituraes contbeis (ECD) e
ficais (EFD e EFD-Contribuies), inclusive recaindo sobre o terceiro o encargo de emitir
os documentos fiscais.
No existe previso na legislao de excluso da base de clculo de receitas de terceiros na
apurao das contribuies.
Uma pessoa jurdica, por facilidade ou convenincia operacional, no pode faturar ou
registrar como receita em suas notas fiscais, receitas que se refiram a outras empresas. O
procedimento correto a emisso de dois documentos fiscais, registrando as receitas de
cada pessoa jurdica envolvida na operao. Pode at ser emitido um extrato nico para
conferncia do cliente, mas devero existir dois documentos fiscais, exceto se o Fisco
instituidor do documento fiscal autorizar a proceder desta forma, e mesmo assim teria de
constar nesse documento as informaes de identificao do CNPJ do terceiro.
Caso a emisso do documento tenha sido feita de forma informal, sem a observncia das
normas jurdicas em geral e da legislao tributria especificamente, em que os documentos
fiscais continuam sendo normalmente emitidos, a tributao recair sobre a PJ emitente.
Simples Nacional
94)PJ optante do simples nacional, est sujeita EFD-CONTRIBUIES?
No. Mesmo estando sujeita Contribuio Previdenciria incidente sobre a receita bruta
(Desonerao) as empresas do Simples Nacional no esto obrigadas a entregar a EFDContribuies informando o bloco P.
Os casos de dispensa esto arrolados no art. 5 da IN RFB 1.252, no qual consta:
I - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no
Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), institudo pela Lei
Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006 , relativamente aos perodos
abrangidos por esse Regime;
95)Qual o CST a ser informado pela pela pessoa jurdica optante do
Simples Nacional, quando da emisso de Nota Fiscal Eletrnica - NFe, cdigo 55 ?
A legislao do Simples Nacional no instituiu o tratamento de recolhimento mensal
unificado em relao a toda e qualquer receita, tendo situaes especficas em que estas
empresas, mesmo optantes do Simples Nacional, submete-se ao recolhimento normal do
PIS/Pasep e da Cofins. Neste sentido, em relao ao CST PIS e Cofins a ser informado
quando da emisso de NF-e, por empresas optantes do Simples Nacional, devem
preliminarmente ser considerado os seguintes aspectos:
1. De acordo o 4 do art. 18 da Lei Complementar n 123, de 2006, e com a Resoluo
CGSN n 94, de 2011, o contribuinte optante do Simples Nacional dever considerar,
destacadamente, para fim de pagamento:
I - as receitas decorrentes da revenda de mercadorias;
II - as receitas decorrentes da venda de mercadorias industrializadas pelo contribuinte:
modo consolidado por descrio da receita, como por exemplo: Fretes, Seguros e
Outras Despesas Acessrias.
Eventos de sucesso
97)Em quais situaes especiais poder ocorrer o envio de mais de um
arquivo no mesmo ms?
Apenas no caso de ciso parcial, poder haver mais de um arquivo no mesmo ms.
Em relao situao de incorporao, em que a empresa A incorpora a empresa B, no dia
17.01.2012, teramos:
A EFD da empresa A (CNPJ da incorporadora), contemplando todo o perodo, de 01 a 31
de janeiro, registrando em F800 eventuais crditos vertidos na sucesso;
A EFD da empresa B (CNPJ da incorporada), contemplando apenas o perodo, de 01 a 17
de janeiro.
101)
Quando necessrio escriturar o bloco P?
O Bloco P s precisa ser escriturado se a PJ auferiu alguma receita sujeita CP
(Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta), no ms da escriturao. A ao
caracterizadora da efetividade ou no da escriturao, materializada com a gerao do
registro "0145". Escriturado o referido registro, o PVA exige a apurao de CP, no Bloco P.
Nesse sentido, as orientaes constantes no Guia Prtico, para a escriturao do registro
0145, assim dispe:
Deve escriturar o Registro 0145 a pessoa jurdica que tenha auferido receita das
atividades de servios ou da fabricao de produtos, relacionados nos art. 7 e 8 da Lei n
12.546/2011, respectivamente. No caso de no auferir quaisquer das receitas, nas
hipteses previstas em lei, no precisa ser informado o registro.
102)
Como habilitar os registros do bloco P na interface do PVA ?
Os registros do bloco P somente sero liberados se for preenchido o registro 0145 para um
dos estabelecimentos cadastrados no registro 0140. Assim:
1. Selecione no menu esquerda a linha: 0140 - Informaes de Estabelecimento
2. No registro 0140, selecione o(s) estabelecimento(s) que apurou(am) receitas sujeitas
contribuio previdenciria sobre a receita bruta
3. No registro 0145, preencha as informaes solicitadas, dessa forma ser habilitado o
cadastramento dos registros do bloco P
103)
Como fazer no lanamento do Registro P100, quando as
receitas das atividades sujeitas contribuio previdenciria sobre a
receita bruta for maior que 95%, em relao s outras receitas?
Quando a receita das atividades sujeitas nova Contribuio Previdenciria (Lei
n 12.546/2011) for equivalente a 95% ou mais da receita bruta total, a CP da Lei
12.546/2011 ser calculada sobre a receita bruta total do ms.
Para a escriturao das demais receitas, utilizar o cdigo "99999999 - Outras
Atividades, produtos e Servios", especificado na Tabela 5.1.1
No necessrio realizar um ajuste de acrscimo no registro P200.
104)
Como escriturar a contribuio previdenciria sobre a receita
bruta quando a soma das receitas das atividades desoneradas for
menor que 5% da receita bruta total?
A Lei n 12.715/2012 estabelece que nesse caso, a empresa industrial no se
sujeita contribuio previdenciria do art. 8 da Lei n 12.546/2011, quando as
receitas da venda dos produtos relacionados no Anexo da Lei n 12.546, forem em
montante inferior a 5% do total da Receita Bruta. Nesse caso no deve ser
registrado o registro 0145 e, consequentemente, o bloco P.
105)
Como devem ser tratadas as demais receitas, de natureza
operacional ou no operacional, como os alugueis, aplicaes
financeiras, venda do ativo imobilizado, etc.? Como cdigo "99999999Outras Atividades, Produtos e Servios" ou no devem ser informadas
estas receitas demais receitas?
Estas demais receitas no esto alcanadas pela incidncia da CP sobre receitas,
prevista na Lei n 12.546/201. Assim, no devem ser informadas no bloco P.
Substituio tributria
107)
Como informar operaes realizadas por fabricantes/importadores de
bens sujeitos substituio tributria do PIS/COFINS?
Temos 03 tratamentos distintos:
1. Procedimento de escriturao da substituio tributria de cigarros e cigarrilhas:
Tributao definida em recolhimento nico, tendo por alquota aplicvel a alquota bsica
definida para o regime cumulativo. Desta forma, a pessoa jurdica fabricante, responsvel
pelo recolhimento como contribuinte e como substituto tributrio, poder registrar as
vendas correspondentes, considerando o CST 05 (Operao tributvel por substituio
tributria). A Receita Federal identificar a natureza da operao, em funo da NCM e
CFOP informados nos registros representativos das correspondentes operaes;
2. Procedimento de escriturao da substituio tributria de motocicletas e mquinas
agrcolas - Art. 43 da MP n 2.158-31/2001:
Tributao definida em recolhimentos separados (dois recolhimentos) por parte do
fabricante, como contribuinte e como substituto tributrio, tendo por alquota aplicvel a
alquota bsica definida para o regime cumulativo. Desta forma, a pessoa jurdica
fabricante, responsvel pelos dois recolhimentos, como contribuinte e como substituto
tributrio, poder registrar as vendas correspondentes, no registro C170 ou C180 (e
registros filhos) utilizando registros diferentes para cada recolhimentos:
No caso de escriturao por documento fiscal (C100), dever ser escriturado 01 (um)
registro C170 especifico para informar a tributao como contribuinte (CST 01) e 01 (um)
registro C170 especfico para informar a tributao do outro recolhimento, como substituto
tributrio. Para tanto, dever a empresa, em relao escriturao do registro C170
representativo da ST, informar valor zero no campo 07 (VL_ITEM), no sentido de evitar
que a receita fique duplicada na escriturao, informando assim os campos de base de
clculo, alquota e valor da contribuio;
No caso de escriturao consolidada das receitas (C180), dever ser escriturado 01 (um)
registro C181/C185 especifico para informar a tributao como contribuinte (CST 01) e 01
(um) registro C181/C185 especfico para informar a tributao do outro recolhimento,
como substituto tributrio. Para tanto, dever a empresa, em relao escriturao dos
registros representativo da ST, informar valor zero no campo 04 (VL_ITEM), no sentido
de evitar que a receita fique duplicada na escriturao, informando assim os campos de
base de clculo, alquota e valor da contribuio.
3. Procedimento de escriturao da substituio tributria da venda de produtos
monofsicos ZFM - Arts. 64 e 65 da Lei n 11.196/2005:
Tributao definida em recolhimento nico, tendo por alquota monofsicas, relacionadas
nas tabelas 4.3.10 e 4.3.11, conforme o produto. Nesse regime de tributao por ST
aplicvel a esses produtos, a tributao da operao no fabricante, como contribuinte est
tributada com alquota zero (CST 06) e, na condio de substituto, tributada com CST 05).
Desta forma, a pessoa jurdica fabricante, responsvel pelo recolhimento como substituto
tributrio, poder registrar as vendas correspondentes, no registro C170 ou C180 (e
registros filhos) utilizando registros diferentes para cada situao:
No caso de escriturao por documento fiscal (C100), dever ser escriturado 01 (um)
registro C170 especifico para informar a tributao a alquota zero como contribuinte (CST
06) e 01 (um) registro C170 especfico para informar a tributao do recolhimento como
substituto tributrio. Para tanto, dever a empresa, em relao escriturao do registro
C170 representativo da ST, informar valor zero no campo 07 (VL_ITEM), no sentido de
evitar que a receita fique duplicada na escriturao, informando assim os campos de base
de clculo, alquota e valor da contribuio;
No caso de escriturao consolidada das receitas (C180), dever ser escriturado 01 (um)
registro C181/C185 especifico para informar a tributao a alquota zero como contribuinte
(CST 06) e 01 (um) registro C181/C185 especfico para informar a tributao do
recolhimento como substituto tributrio. Para tanto, dever a empresa, em relao
escriturao dos registros representativo da ST, informar valor zero no campo 04
(VL_ITEM), no sentido de evitar que a receita fique duplicada na escriturao, informando
assim os campos de base de clculo, alquota e valor da contribuio.
108)
Como informar, no PVA, as operaes de revenda de bens
sujeitos substituio tributria de PIS/COFINS, por parte dos
contribuintes substitudos?
O Decreto n 4.524, de 2002, assim dispe:
Art. 37. Os comerciantes varejistas de cigarros, em decorrncia da substituio a que esto
sujeitos na forma do caput do art. 4 , para efeito da apurao da base de clculo das
contribuies, podem excluir da receita bruta o valor das vendas desse produto, desde que
a substituio tenha sido efetuada na aquisio (Lei Complementar n 70, de 1991, art. 3 , Lei n
9.715, de 25 de novembro de 1998, art. 5 , Lei n 9.317, de 5 de dezembro de 1996, art. 5 , 5 ,
e Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997, art. 53).
Dessa forma, ao relacionar as receitas decorrentes das revendas destes produtos sujeitos ao
regime da substituio tributria, devem utilizar:
- Campo destinado receita ou valor dos itens: registrar o valor da receita ou do item sendo
revendido
- CST PIS ou CST COFINS: informar o valor 05
- Base de Clculo: informar o valor zero (0,00)
- Alquota: 0,65 para o PIS e 3,00 para a COFINS
- Valor Pis ou Valor COFINS: informar o valor zero (0,00)
Um exemplo de como informar essa operao para os contribuintes do lucro presumido,
que optam pela escriturao consolidada pode ser obtida no Manual de Escriturao da EFDContribuies - PJ do Lucro Presumido, disponvel para download em
http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/efd-contribuicoes/download/download.htm.
Ressalte-se que at a verso 2.05 do PVA o procedimento de gerar estes registros utilizando
alquota zero era decorrente da soluo de TI adotada pelo PVA. A partir da verso 2.0.5
este procedimento foi ajustado de acordo com o comando normativo acima mencionado.
Cabe informar que a utilizao de alquota zero no registro destas vendas no PVA verso
2.0.5 no gera um respectivo registro M400 ou M800, como ocorria no PVA 2.0.4a e
anteriores. A possibilidade de utilizao da alquota zero nestes casos ser descontinuada
nas prximas verses do PVA (2.0.6).
Cancelamento da EFD-Contribuies
109)
Qual procedimento adotar ao transmitir a EFD-Contribuies em
situaes em que no h a obrigatoriedade, como no caso de empresa
optante pelo Simples Nacional? possvel cancelar uma EFD
transmitida?
No caso de uma pessoa jurdica proceder, indevidamente (por no ser contribuinte ou no estar
obrigada), transmisso de uma escriturao digital original, caso eventuais tributos nela
apurados no sejam devidos, efetivos, deve o contribuinte proceder retificao da obrigao
acessria original ou, no tendo tributo a ser apurado ou escriturado, retificar para entregar nova
escriturao, sem dados. No existe previso de cancelamento de escriturao.
O fato de uma pessoa jurdica ter transmitido uma escriturao, indevidamente, por no estar
obrigada, no o vincula condio de obrigatoriedade de entrega, nos meses correspondentes
Campo
REG
VL_ITEM
CFOP
CST_PIS
VL_BC_PIS
ALIQ_PIS
VL_PIS
CST_COFINS
VL_BC_COFINS
ALIQ_COFINS
VL_COFINS
Valor
C170
10.000,00
5104
01
10.000,00
0,65%
65,00
01
10.000,00
7,6%
760,00
2. Em relao empresa que efetua a compra dos referidos produtos, a serem utilizados
como insumos (da atividade imobiliria), com direito a crdito:
Digamos que uma empresa da atividade imobiliria, no regime no-cumulativo, que adquiriu os
referidos produtos para utilizao na construo de apartamentos, ter sim direito a crdito tanto
de PIS como de Cofins, pois a receita ser com a venda de apartamento, estando as duas
contribuies no regime da no-cumulatividade. Deve a empresa escriturar a operao referente
compra de pedra britada ou areia de brita, em C170, conforme os dados abaixo, considerando que
o crdito com base nas alquotas definidas no caput do art. 2 das leis 10.637 e 10.833, teremos:
N
01
07
11
25
26
27
30
31
32
33
36
Campo
REG
VL_ITEM
CFOP
CST_PIS
VL_BC_PIS
ALIQ_PIS
VL_PIS
CST_COFINS
VL_BC_COFINS
ALIQ_COFINS
VL_COFINS
Valor
C170
10.000,00
1128
50
10.000,00
1,65%
165,00
50
10.000,00
7,6%
760,00
3. Em relao empresa que efetua a compra dos referidos produtos, para comercializao,
com direito a crdito (apenas da Cofins):
Digamos que uma empresa comercial, no regime no-cumulativo, adquiriu os referidos produtos
para revenda. Ter direito a crdito to somente em relao Cofins, haja vista que em relao ao
PIS/Pasep a receita tem natureza cumulativa. Deve a empresa escriturar a operao referente
compra de pedra britada ou areia de brita, em C170, conforme os dados abaixo, considerando:
N
01
07
11
25
26
27
30
31
32
33
36
Campo
REG
VL_ITEM
CFOP
CST_PIS
VL_BC_PIS
ALIQ_PIS
VL_PIS
CST_COFINS
VL_BC_COFINS
ALIQ_COFINS
VL_COFINS
Valor
C170
10.000,00
1102
70
50
10.000,00
7,6%
760,00
2. Selecione a escriturao (1) que ser copiada e clique em OK (2). A partir da verso 2.0.9 do PVA
ser possvel selecionar mais de uma escriturao para realizao da cpia de segurana.
3. Selecione a pasta que ir receber o(s) arquivo(s) da(s) cpia(s) de segurana. No exemplo abaixo
iremos criar a subpasta copia na pasta Documentos. Clique em Gravar aps ter selecionado a
pasta ou digitado o nome da pasta.
5. Realizadas as cpias de segurana desejadas, voc pode proceder instalao da nova verso do
PVA em sua mquina. Utilizaremos a verso 2.0.9 como exemplo. V at o local onde o instalador
do PVA foi salvo e clique sobre o seu nome ou cone para iniciar a instalao. Dependendo da
configurao do computador podem ser necessrios dois cliques rpidos.
8.1. Escolha a pasta que ir receber a nova pasta a ser criada. No exemplo foi selecionada a pasta
rea de Trabalho. Aps selecionar a pasta, clique no boto Criar Nova Pasta.
8.2. Na nova tela, digite o nome da nova pasta. No exemplo foi digitado PISCOFINS. Aps a
digitao no esquea de teclar ENTER. Logo aps, clique no boto OK.
8.3 Verifique se a pasta recm criada foi selecionada automaticamente pelo PVA. Ela deve estar
listada logo abaixo de Onde voc gostaria de instalar?. Se estiver OK clique no boto Avanar.
9. Confirme mais uma vez que os dados esto corretos e clique no boto INSTALAR. Se algo no
estiver OK, clique no boto ANTERIOR e refaa o passo 8 acima.
10. Aguarde o instalador efetuar a cpia dos arquivos e configurar o PVA na mquina. Clique no
boto Concludo.
11. Um atalho para a execuo do PVA deve ter sido criado em sua rea de Trabalho. Localize-o e
execute o mesmo (efetuando um ou dois cliques sobre o mesmo).
12. Aps o PVA inicializar, se necessrio, restaure as cpias de seguranas efetuadas anteriormente.
Para tanto, acesse o menu Cpias de Segurana Restaurar. Caso prefiro use a tecla de atalho
CTRL + U.
13. Localize a pasta que foi utilizada para gerao das cpias de segurana. No exemplo abaixo, a
pasta copia, dentro de Documentos. Selecione a mesma clicando sobre seu nome e logo aps
clique no boto Abrir.
14. O PVA dever listar agora todas as cpias de segurana realizadas nesta pasta. Escolha qual
delas ser restaurada, clicando em seu nome e, logo aps, clique no boto Abrir.
Caso seja solicitado, digite a senha de um dos usurios que seja administrador da mquina.
importante ressaltar que esta opo est disponvel apenas para usurios dos sistemas operacionais
Windows 7, 8 e 8.1.
2. Para verificar as permisses das pastas, primeiramente necessrio verificar onde o PVA foi
instalado. Caso voc no tenha certeza, clique com o boto direito do mouse sobre o cone do PVA
EFD-Contribuies e, na sequncia, clique em Propriedades.
6. Clique com o boto direito do mouse sobre o nome da pasta de instalao e selecione
Propriedades.
8. Verifique se as permisses, na coluna Permitir, esto marcadas para o(s) usurio(s) que ir(o)
executar o PVA. Na coluna Negar no deve existir nenhuma marcao.