DIREITO FINANCEIRO - LFG

INTENSIVO III
Prof. Tathiane Piscitelli
Roteiro do Curso:
Introduo
Receitas e Despesas Pblicas
Oramento
Precatrios
Aula: n.o 01 (04.09.2009)
I Introduo ao Direito Financeiro
1 - Conceito = e o conjunto de normas que disciplina a obtencao de
receitas (dinheiro) e a realizacao de gastos
(despesas).
2 Objeto = e a atividade financeira do Estado, ou seja, e a
obtencao, criacao, geracao e dispendio do
dinheiro indispensavel a realizacao das necessidades publicas.
Segundo a CRFB/88, as necessidades publicas englobam: a
prestacao de servicos publicos, o exercicio
regular do poder de policia e a intervencao do Estado no dominio
economico.
3 Regras e Principios
3.1 Regras
a) art. 24,I e II da CRFB/88 = traz a competencia concorrente entre
a Uniao, Estados e Distrito Federal.
Art. 24 - Compete Unio, aos Estados e ao Distrito Federal
legislar concorrentemente sobre:
I - direito tributrio, financeiro, penitencirio, econmico e
urbanstico;
II oramento.
b) art. 24,1o CRFB/88 = Compete a Uniao o estabelecimento de
normas gerais (Lei Complementar), com o
objetivo de uniformizar o direito financeiro. Sera LC de natureza
NACIONAL que disciplinara as caracteristicas:
das leis orcamentarias, o endividamento, a fiscalizacao das contas
publicas, os limites de gasto com pessoal,
etc.
Art. 24, 1o - No mbito da legislao concorrente, a competncia
da Unio limitar-se- a estabelecer normas
gerais.
c) art. 24,2o e 3o CRFB/88 = Se a Uniao omitiu sobre uma
determinada materia, por exemplo, a divida
publica, podera o Estado legislar sobre a mesma. Foi o que
aconteceu com o IPVA, no direito tributario.
Art. 24. 2 - A competncia da Unio para legislar sobre normas
gerais no exclui a competncia
suplementar dos Estados.
3 - Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados
exercero a competncia legislativa plena, para
atender a suas peculiaridades.
d) art. 24,4o CRFB/88 = Caso a Uniao edite posteriormente uma
LC sobre uma determinada materia,
existindo ja uma lei criada pelo Estado, em razao de sua omissao,
a lei criada pelo Estado tera a sua eficacia
suspensa e nao sera revogada.
Art. 24, 4 - A supervenincia de lei federal sobre normas gerais
suspende a eficcia da lei estadual, no que
lhe for contrrio.
e) L. 4320/64 = Lei que edita normas de direito financeiro aos entes
federativos. Verifica-se que possui
natureza de lei ordinaria, pois na epoca da sua elaboracao nao era
exigida a LC. Com o advento da CRFB/88,
esta fora recepcionada como lei complementar, segundo o
entendimento do STF, numa decisao de medida
cautelar na ADIN 1726.
ADIN 1726/DF
Ementa: MEDIDA CAUTELAR EM AO DIRETA DE
INCONSTITUCIONALIDADE. MEDIDA PROVISRIA N
1.061, DE 11.11.97 (LEI N 9.531, DE 10.12.97), QUE CRIA O
FUNDO DE GARANTIA PARA PROMOO DA
COMPETIVIDADE - FGPC. ALEGADA VIOLAO DOS ARTS. 62
E PAR. NICO, 165, II, III, 5, I E III, E
9, E 167, II E IX, DA CONSTITUIO.
1. A exigncia de previa lei complementar estabelecendo
condies gerais para a instituio de fundos, como
exige o art. 165, 9, II, da Constituio, est suprida pela Lei n
4.320, de 17.03.64,
recepcionada pela Constituio com status de lei complementar;
embora a Constituio no se refira aos
fundos especiais, esto eles disciplinados nos arts. 71 a 74 desta
Lei, que se aplica espcie:
a) o FGPC, criado pelo art. 1 da Lei n 9.531/97, fundo especial,
que se ajusta definio do art. 71 da Lei
n 4.320/63;
b) as condies para a instituio e o funcionamento dos fundos
especiais esto previstas nos arts. 72 a 74 da
mesma Lei.
2. A exigncia de prvia autorizao legislativa para a criao de
fundos, prevista no art. 167, IX, da
Constituio, suprida pela edio de medida provisria, que tem
fora de lei, nos termos do seu art. 62.
O argumento de que medida provisria no se presta criao de
fundos fica combalido com a sua converso
em lei, pois, bem ou mal, o Congresso Nacional entendeu supridos
os critrios da relevncia e da urgncia.
3. No procede a alegao de que a Lei Oramentria da Unio
para o exerccio de 1997 no previu o FGPC,
porque o art. 165, 5, I, da Constituio, ao determinar que o
oramento deve prever os fundos, s pode
referir-se aos fundos existentes, seja porque a Mensagem
presidencial precedida de dados concretos da
Administrao Pblica, seja porque a criao legal de um fundo
deve ocorrer antes da sua consignao no
oramento.
O fundo criado num exerccio tem natureza meramente contbil;
no haveria como prever o FGPC numa Lei
Oramentria editada nove antes da sua criao.
4. Medida liminar indeferida em face da ausncia dos requisitos
para a sua concesso, no divisados dentro
dos limites perfunctrios do juzo cautelar.
f) Lei Complementar 101/2000 = Lei de Responsabilidade Fiscal.
Vale dizer que em caso de conflito entre as
normas (L. 4320/64 e LC 101/2000) prevalecera a LC 101/2000,
pois e a mais recente.
3.2- Principios
a) Principio da Superioridade e Indisponibilidade do Interesse
Publico na Atividade Arrecadatoria de Tributos =
Significa que esta superioridade prevalece sempre, a nao ser que
exista um interesse individual que se oponha
a este interesse.
Ex.: A quebra de sigilo bancario por parte da Administracao
independe do Poder Judiciario, sob o fundamento
do interesse publico relativo a arrecadacao tributaria, visto que a
Fazenda Publica alegara que esta receita do
tributo e a principal receita pela qual o Estado supre as
necessidades publicas. Destarte, com a quebra do
sigilo bancario podera ser verificada se no imposto de renda os
rendimentos estao corretos, prevalecendo este
principio ate o momento que nao ofenda o interesse individual.
b) Principio da Transparencia = Decorrencia direta da publicidade
e, portanto relaciona-se tambem com a
fiscalizacao se as receitas estao sendo bem aplicadas.
4 Leis Orcamentarias = Sao tres:
a) Plano Plurianual (PPA) = e um plano de longo prazo (duracao de
quatro anos), onde se estabelece grandes
metas e objetivos da Administracao. Por ser de longo prazo, possui
uma visao abstrata.
b) Lei de Diretrizes Orcamentarias (LDO) = Visa efetivar o Plano
Plurianual (PPA), ou seja, estabelece tambem
metas e objetivos para a Administracao, porem por um periodo de
um ano (curto prazo) e por isso contem uma
visao mais concreta.
Possui dois anexos importantes:
1. Anexo de Metas Fiscais = a LDO estabelecera metas e objetivos
da Administracao, compreendendo:
a receita, a despesa, a divida, o patrimonio liquido e o resultado.
2. Anexo de Riscos Fiscais = a LDO estabelecera quais sao os
passivos contingentes (quais os riscos
financeiros) da Administracao.
c) Lei Orcamentaria Anual (LOA) = Visa efetivar a LDO e por isso e
a mais concreta de todas, visto que tera
previsao de receitas e despesas, para um periodo de um ano.
5 Operacao de Credito = e uma operacao que gera
endividamento, que resulta na assuncao de uma divida.
Ou seja, e a realizacao de um emprestimo que resultara numa
divida publica.
II - Receitas e Despesas Pblicas
1 Receitas Publicas
1.1 Conceito = e uma entrada definitiva de dinheiro nos cofres
publicos.
A doutrina diferencia receita do ingresso publico. A primeira
necessita de ser um ingresso definitivo, ja o
segundo pode ocorrer entrada definitiva ou provisoria.
1.2 Classificacao de receita publica
1.2.1 - De acordo com a origem dos recursos (local de onde vem o
dinheiro) = Podem ser receitas originarias,
derivadas e transferidas.
Receita originaria ou nao tributaria = e aquela decorrente da
exploracao do patrimonio publico (bem
publico). O Estado a obtem tendo em vista a sua atuacao como
agente do setor privado, ou seja, caracterizase
por uma relacao de COORDENACAO com o particular. Nesta
relacao de coordenacao ha o exerccio da
autonomia da vontade do particular (por isso tambem e
conhecida como relacao horizontal). Exs.: Tarifas e
preco publico.
Receitas Derivadas = resultantes de um constrangimento que o
Estado exerce em face do particular. Ou
seja, existe aqui uma relacao de SUBORDINACAO (imposicao)
entre o Estado e particular (nao ha autonomia
de vontade do particular), por isso conhecida tambem como
relacao vertical. Exs.: Tributos e multas
(penalidades tributarias ou nao).
 Receitas Transferidas = decorrentes de transferencia entre os
entes da federacao. Havera sempre dois
entes da Federacao e um deles faz a transferencia para o outro.
Ex.: Estado transfere receita ao Municipio.
Pode-se ter transferncia obrigatria, que se subdivide em:
constitucionais (a CRFB/88 exige) ou legais (a lei
exige), bem como ha a transferncia voluntria, na qual ha
liberalidade do ente, cujo objetivo e auxiliar outro
ente (esta definida no art. 25 CRFB/88).
Art. 25 - Os Estados organizam-se e regem-se pelas Constituies
e leis que adotarem, observados os
princpios desta Constituio.
1 - So reservadas aos Estados as competncias que no lhes
sejam vedadas por esta Constituio.
2 - Cabe aos Estados explorar diretamente, ou mediante
concesso, os servios locais de gs canalizado,
na forma da lei, vedada a edio de medida provisria para a sua
regulamentao.
3 - Os Estados podero, mediante lei complementar, instituir
regies metropolitanas, aglomeraes urbanas
e microrregies, constitudas por agrupamentos de Municpios
limtrofes, para integrar a organizao, o
planejamento e a execuo de funes pblicas de interesse
comum.
Um exemplo de transferencia obrigatoria e a reparticao da
arrecadacao tributaria, visto que a CRFB/88 nos
arts. 157 a 162 determina uma divisao dos valores arrecadados
dos impostos. Pelo art. 158,III CRFB/88, a
receita do IPVA e classificada ao Estado como receita derivada e o
Estado tera que transferir 50% da receita
do IPVA ao Municipio, em razao dos veiculos licenciados por este
ente. Assim, para o Municipio, esta receita e
derivada (transferencia).
Art. 158 CRFB/88 - Pertencem aos Municpios:
III - cinqenta por cento do produto da arrecadao do imposto do
Estado sobre a propriedade de veculos
automotores licenciados em seus territrios.
1.2.2 - De acordo com a L.4320/64 = as receitas e despesas sao
classificadas como correntes e de capital.
Receita corrente = e a receita normal do ente da federacao. E a
receita decorrente das atividades do ente,
seja receita originaria ou derivada (nao ha busca externa fora da
atividade do Estado). Ex.: Tributo, tarifa, etc.
Receita de Capital = e uma receita resultante do endividamento,
que e gerada por conta de uma capitacao
externa dos recursos.
1.3 Diferenca entre TAXA e PRECO PUBLICO = ambas por
possuirem a mesma estrutura gera confusao.
Vejamos:
1. Prestador = pode ser ente publico, concessionaria ou
permissionaria de servico publico;
2. Servico Publico = sera especfico (porque se identifica o
usuario) e divisvel (pois se identifica o quanto
que esta pessoa utilizou do servico);
3. Contraprestacao = por este esquema pode ser tanto taxa como
preco publico.
Para ser:
Preco Publico: contrato firmado entre as partes + autonomia do
particular = receita originaria.
Taxa: ha uma lei (relacao de imposicao) = receita derivada.
Qual e o criterio para diferencia-los?
Resposta: Segundo a sumula 545 do STF o criterio e a
compulsoriedade. Assim sendo, as taxas sao
compulsorias e o preco publico nao, ja que nao e tributo.
Sumula 545 STF: Precos de servicos publicos e taxas nao se
confundem, porque estas, diferentemente
daqueles, sao compulsorias e tem sua cobranca condicionada a
previa autorizacao orcamentaria, em relacao a
lei que as instituiu.
nao ha mais esta exigencia, pois o princpio da anualidade no
direito tributario foi extinto.
A compulsoriedade tem como objeto o que?
Resposta: O objeto da compulsoriedade e a utilizacao do servico
publico, onde nao ha escolha ou autonomia
da vontade do particular, ou seja, tem que haver o pagamento da
contraprestacao.
Qual a natureza juridica do pedagio?
Resposta: O pedagio esta mencionado na CRFB/88, no art. 150, V
 e um tributo cobrado por utilizacao de
vias conservadas pelo poder Publico e por isso apresenta uma
excecao ao dispositivo.
Art. 150 - Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao
Distrito Federal e aos Municpios:
V - estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou bens, por meio
de tributos interestaduais ou
intermunicipais, ressalvada a cobrana de pedgio pela utilizao
de vias conservadas pelo Poder Pblico.
Qual e a especie tributaria do pedagio?
Resposta: Segundo o STF no RE 181.475/RS, o pedagio possui
natureza juridica de TAXA, com fulcro nos
arts. 145,II c/c 150,V CRFB/88.
Desta forma, se um motorista resolve pegar uma rodovia que
possui a cobranca de pedagio e ele nao tem
opcao de pegar outra (sem acesso), este tera natureza de tributo
(taxa). No entanto, havendo opcao de pegar
outra via (autonomia de vontade), o pedagio nao tera natureza de
tributo e sim de preco publico.
1.4 Analise das receitas publicas na LRF (LC 101/2000)
a) art. 11, caput LRF = Constituem requisitos essenciais da
responsabilidade na gesto fiscal a instituio,
previso e efetiva arrecadao de todos os tributos da competncia
constitucional do ente da Federao.
Este dispositivo estabelece requisitos que deverao ser cumpridos
pelos entes federados, sob pena de serem
considerados irresponsaveis quanto a sua gestao. Os requisitos
sao:
exercicio pleno da competencia tributaria;
exercicio pleno da capacidade tributaria ativa.
Exemplo: A Uniao possui:
competencia tributaria = poder de criar determinados tributos
(poder dado pela CRFB/88);
capacidade tributaria ativa = poder de arrecadar, fiscalizar e
administrar os tributos por ela criados (poder
dado pela lei).
- U do art. 11 LFR: vedada a realizao de transferncias
voluntrias para o ente que no observe o
disposto no caput, no que se refere aos impostos.
Por este dispositivo verifica-se que a competencia tributaria nao e
composta tao-somente por impostos (ha
contribuicoes de melhorias, taxas, etc.). Mas se o ente falhar na
competencia tributaria sera aplicado a ele uma
sancao, no que se refere aos impostos (nao podendo receber
transferencia voluntaria). O problema e que esta
sancao nao atinge a Uniao, pois ela nao recebe e sim so repassa a
receita. Portanto, ha a questao do IGF (art.
153, VII CRFB/88) que e da competencia tributaria da Uniao e sua
gestao esta vinculada a sua capacidade
tributaria ativa (este imposto ate hoje nao fora criado).
- ADIN 2238/DF = Nesta ADIN questionou-se o art. 11,U LRF, pois
foi alegado que o mesmo ofendia o art.
160 da CRFB/88. O art. 11,U LFR estabelece uma penalidade
pela nao criacao ou cobranca de impostos
(penalidade: nao transferencia voluntaria). Foi alegada que esta
finalidade ofendia o art. 160 CRFB/88, no qual
proibe qualquer restricao as transferencias constitucionais, quanto
a reparticao da arrecadacao tributaria
arts. 157 a 162 CRFB/88. O STF julgou improcedente a ADIN,
alegando que nao ha incompatibilidade.
Ementa: (...)X - Art. 11, pargrafo nico: por se tratar de
transferncias voluntrias, as restries impostas
aos entes beneficirios que se revelem negligentes na instituio,
previso e arrecadao de seus prprios
tributos no so incompatveis com o art. 160 da Constituio
Federal.
b) art. 14 LRF = Trata da renuncia da receita e se concretiza
quando um ente abre mao de uma determinada
receita. Ex.: isencao de um tributo. A renuncia e possivel desde que
preenchidos os requisitos previstos
no caput do art. 14 LRF.
1o, art. 14 = Traz a definicao da renuncia de receita, que
ocorrera sempre que houver reducao de receita
motivada pelo ente, que vem da concessao, de beneficios
tributarios/fiscais ou de concessoes de subsidios.
Art. 14, 1o LRF. A renncia compreende anistia, remisso,
subsdio, crdito presumido, concesso de
iseno em carter no geral, alterao de alquota ou modificao
de base de clculo que implique reduo
discriminada de tributos ou contribuies, e outros benefcios que
correspondam a tratamento diferenciado.
Quais as condicoes (requisitos) para a renuncia?
Resposta: Presente no art. 14, caput LRF:
1. Estimativa do impacto orcamentario-financeiro que sera feita no
exercicio em que deva iniciar a sua vigencia
e nos dois anos subsequentes.
2. A renuncia deve observar a Lei de Diretrizes Orcamentarias, nao
podendo conflitar com as metas e
prioridades da LDO;
3. Devera atender a uma ou duas condicoes:
3.1. Previsao da renuncia na LOA, ou seja, ha diminuio de
receita contemplada na estimativa de receita da
LOA +ausncia de prejuzo do anexo de metas fiscais, previsto na
LDO.
3.2. Criacao de medidas de compensacao sempre com aumento de
receita (aumento de tributo).
art. 14, 2o = O beneficio so entrara em vigor se a medida de
compensacao ocorrer (aumento de algum
tributo).
Art. 14,2o. Se o ato de concesso ou ampliao do incentivo ou
benefcio de que trata o caput deste artigo
decorrer da condio contida no inciso II, o benefcio s entrar em
vigor quando implementadas as medidas
referidas no mencionado inciso.
art. 14,3o LRF = Nao sera aplicada a regra deste dispositivo,
quando:
I) recairem sobre os impostos extra-fiscais (II, IE, IOF, IPI) =
reducao por decreto presidencial, sem
observancia desta regra.
II) a Fazenda tem um credito de R$ 500,00 e ela percebe que nao
e valido prosseguir com a execucao fiscal,
pois seu custo e maior que o credito que possui. Assim, ela cancela
o debito (forma de renuncia).
- ADIN 2238/DF (discutiu o art. 14,II LRF) = O STF indeferiu a
medida cautelar.
c) art. 12, caput LRF= Trata da estimativa da receita. Esta
previsao/estimativa devera ser calculada atraves de
uma metodologia.
Art. 12, caput LRF. As previses de receita observaro as normas
tcnicas e legais, consideraro os efeitos
das alteraes na legislao, da variao do ndice de preos, do
crescimento econmico ou de qualquer outro
fator relevante e sero acompanhadas de demonstrativo de sua
evoluo nos ltimos trs anos, da projeo
para os dois seguintes quele a que se referirem, e da metodologia
de clculo e premissas utilizadas.
art. 12,1o LRF = Preve a possibilidade de reestimativa, caso se
esqueca de colocar alguma estimativa (ex.:
crescimento economico).
 art. 12,2o LRF: O montante previsto para as receitas de
operaes de crdito no poder ser superior ao
das despesas de capital constantes do projeto de lei oramentria.
De acordo com este dispositivo, o valor das operacoes de credito
(emprestimo que gera o endividamento) tem
que ser IGUAL ou INFERIOR as despesas de capital, previstas na
LOA.
Despesas de capital e a despesa relacionada ao investimento
(aumento do patrimonio do ente). Ex.: Um
hospital pode comprar: seringa (custeio) e aparelho de ressonancia
magnetica (investimento despesa de
capital).
Este dispositivo foi tambem objeto de ADIN (2238), cujo objeto de
discussao foi que o art. 12,2o LRF ofendia
o art. 167,III CRFB/88. Este dispositivo ratifica o art. 12,2o LRF,
porem faz uma ressalva, pois existem alguns
casos que estas receitas nao precisam ser iguais ou menores,
quais sejam:
- em operacao de credito que foi autorizada por creditos
suplementares; ou
- creditos especiais (autorizacao de despesa que implica um
remanejamento no orcamento).
O STG entao fez uma interpretacao conforme a CRFB/88 do art.
167,III LRF, dizendo que o mesmo veio para
complementar o art. 12,2o da referida lei.
Ementa: (...) XXI - Art. 12, 2: medida cautelar deferida para
conferir ao dispositivo legal interpretao
conforme ao inciso III do art. 167 da Constituio Federal, em
ordem a explicitar que a proibio no abrange
operaes de crdito autorizadas mediante crditos suplementares
ou especiais com finalidade precisa,
aprovados pelo Poder Legislativo.
Aula: n.o 02 (09.09.2009)
2 - Despesas Publicas
2.1 Conceito = e o conjunto de gastos do Estado direcionado ao
financiamento dos servicos publicos
(tambem direcionados ao funcionamento e garantia das
necessidades publicas).
Desta forma, conclui-se que as despesas publicas e parte da
ATIVIDADE FINANCEIRA (obtencao de receitas
e dispendio de dinheiro realizacao de gastos), bem como faz
parte do ORCAMENTO justamente ao lado
das receitas, ou seja, a despesa esta vinculada a receita, ja que
para cada despesa que se pretende realizar e
preciso ter uma receita e FONTE DE CUSTEIO.
Alem disso, a despesa precisa ser documentada, cujo objetivo e
saber a origem do gasto. Por fim, toda
despesa (gasto) tem que ser autorizada pelo Poder Legislativo, que
se da por duas formas:
(a) Lei Orcamentaria Anual (LOA) que discrimina as receitas e
despesas e diz aonde o dinheiro sera gasto;
(b) ou atraves de concessao de creditos adicionais, prevista no art.
40 da L. 4320/64. Esta concessao ocorre
em duas hipoteses:
em caso de orcamento inadequado (quando nao prevista a
despesa no orcamento (despesas e receitas);
e quando o orcamento e insuficiente. Por isso, a interferencia do
Poder Legislativo.
2.2 Modalidades de creditos adicionais (art. 41 L. 4320/64)
a) Creditos suplementares = aparecem quando ha necessidade de
reforco de dotacao orcamentaria. Ou seja,
na LOA ha previsao de despesa de 40 milhoes de reais, porem
durante a execucao do orcamento (na pratica),
verifica-se que a despesa sera de 60 milhoes de reais. Logo,
devera ter um reforco de 20 milhoes de reais que
serao autorizados pelo Poder Legislativo.
b) Creditos especiais = nao ha previsao de despesa na LOA.
Portanto, nao ha dotacao orcamentaria
especifica. Na pratica (na execucao orcamentaria) verifica-se que
ha necessidade de despesa (orcamento
inadequado).
c) Creditos extraordinarios (c/c art. 167,3o LRF) = tambem nao ha
a despesa prevista (LOA), logo nao ha
dotacao orcamentaria. Na execucao verifica-se tambem que ha
necessidade de despesa, contudo esta
e URGENTE e IMPREVISTA. Segundo o STF, quando for dispensa
normal devera ser credito especial ADIN
4049/DF: ...teor da Constituio de 1988, art. 167, 3, crdito
extraordinrio somente pode ser aberto para
atender a despesas imprevisveis e urgentes, como as decorrentes
de guerra, comoo interna ou calamidade
pblica.
Obs.: Creditos suplementares e especiais serao aprovados por lei
e creditos extraordinarios podem ser
aprovados por medida provisoria.
ADIN 4049 MC / DF (05/11/2008)
Ementa: CONSTITUCIONAL. MEDIDA CAUTELAR EM AO
DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE.
MEDIDA PROVISRIA N 402, DE 23 DE NOVEMBRO DE 2007,
CONVERTIDA NA LEI N 11.656, DE 16 DE
ABRIL DE 2008. ABERTURA DE CRDITO EXTRAORDINRIO.
AUSNCIA DOS REQUISITOS
CONSTITUCIONAIS DA IMPREVISIBILIDADE E DA URGNCIA (
3 DO ART. 167 DA CF),
CONCOMITANTEMENTE. 1. A lei no precisa de densidade
normativa para se expor ao controle abstrato de
constitucionalidade, devido a que se trata de ato de aplicao
primria da Constituio. Para esse tipo de
controle, exige-se densidade normativa apenas para o ato de
natureza infralegal. Precedente: ADI 4.048-MC.
2. Medida provisria que abre crdito extraordinrio no se exaure
no ato de sua primeira aplicao. Ela
somente se exaure ao final do exerccio financeiro para o qual foi
aberto o crdito extraordinrio nela referido.
Hiptese em que a abertura do crdito se deu nos ltimos quatro
meses do exerccio, projetando-se, nos
limites de seus saldos, para o oramento do exerccio financeiro
subseqente ( 2 do art. 167 da CF). 3. A
converso em lei da medida provisria que abre crdito
extraordinrio no prejudica a anlise deste Supremo
Tribunal Federal quanto aos vcios apontados na ao direta de
inconstitucionalidade. 4. A abertura de crdito
extraordinrio para pagamento de despesas de simples custeio e
investimentos triviais, que evidentemente
no se caracterizam pela imprevisibilidade e urgncia, viola o 3
do art. 167 da Constituio Federal.
Violao que alcana o inciso V do mesmo artigo, na medida em
que o ato normativo adversado vem a
categorizar como de natureza extraordinria crdito que, em
verdade, no passa de especial, ou suplementar.
5. Medida cautelar deferida.
2.3 Previsao de despesas publicas nas legislacoes
2.3.1 CRFB/88 = elege areas que sao importantes que vincula a
despesa naquela area (saude e educacao).
(a) As contribuicoes do art. 195 CRFB/88 sao tributos de
competencia da Uniao, cujo objetivo e assegurar a
seguridade social (composta por acoes que visam garantir a
previdencia, assistencia social e a saude).
(b) o percentual minimo de receitas dos impostos nao esta previsto
na CRFB/88. A EC 29/00 diz que o
percentual devera ser regulamentado por uma lei complementar,
que ainda nao foi criada.
2.3.2 Arts. 15 a 24 LC 101/00 (LRF)
O art. 15 da LRF estabelece o nucleo de despesas publicas os
artigos 16 e 17 sao as condicoes gerais das
despesas publicas. Foi proposta a ADIN 2238/DF, na qual foi
alegado que o art. 15 inviabilizava a abertura de
creditos adicionais (autorizacoes de despesas). O STF decidiu que
o dispositivo nao era inconstitucional, pois
nao inviabilizava a abertura de creditos adicionais e que o artigo
colocava condicoes que deveriam ser
observadas, previstas nos arts. 16 e 17 da LRF.
ADIN 2238/DF Item XII: Art. 15: o dispositivo apenas torna
efetivo o cumprimento do plano plurianual, das
diretrizes oramentrias e dos oramentos anuais, no inibindo a
abertura de crditos adicionais previstos no
art. 166 da Carta Poltica.
2.4 Condicoes Gerais de Despesas Publicas
2.4.1) art. 16 LRF = o objeto e a despesa gerada por acao
governamental, por conta de criacao, expansao ou
aperfeicoamento desta acao.
Os requisitos sao:
a) ESTIMATIVA do impacto orcamentario-financeiro do exercicio
presente e nos dois subsequentes (1+2);
b) tem que estar a despesa adequada com a LOA, ou seja, esta
adequada/compativel com a receita.
O 1o do art. 16 da LRF diz que as despesas devem estar
compativeis com a LDO (1 ano) e PPA (4 anos), nas
quais estabelecem metas e prioridades a curto e longo prazo.
Todavia, ha uma excecao, prevista no 3o do art.
16 LRF em caso de DESPESAS IRRELEVANTES nao sera
preciso atender a estes dois requisitos.
2.4.2) Art. 17 , capu t LRF = o foco deste dispositivo e a despesa
obrigatoria de carater continuado, que sao
as despesas correntes, ou seja, despesas de custeio ( das
despesas de capital que e de investimento).
Estas despesas correntes devem estar previstas em ato normativo.
Esta obrigacao devera ser de prazo superior a 2 exercicios (carater
continuado), bem como podera ter uma
prorrogacao de despesa criada por prazo indeterminado.
Os requisitos do art. 17 LRF:
a) ESTIMATIVA do impacto orcamentario-financeiro que sera
exercida no ano presente e dois anos
subsequentes (1+2) - 1o art. 17 LRF.
b) Demonstrar a origem dos recursos para o custeio da receita -
1o art. 17 LRF.
c) 2o art. 17 LRF = traz os requisitos adicionais para fins de
atender o 1o, quais sejam:
demonstrar que a despesa nao afeta o ANEXO DE METAS
FISCAIS, previsto na LDO;
deverao ser criadas medidas de compensacao, esta despesa
pode ser compensada atraves de aumento de
receita, que acarretara o aumento de carga tributaria (ex.: renuncia
de receita art. 14 c/c 17,3o LRF);
O 5o do art. 17 da LRF diz que independente da medida adotada
tera condicao de carater continuo.
Ja o 6o do art. 17 LRF traz uma excecao ao art. 17 1o e 2o
as medidas nao se aplicam ao pagamento de
divida publica e nem ao reajuste de remuneracao de pessoal
prevista no art. 37,X CRFB/88 (servidor publico).
Este dispositivo foi objeto da ADIN 2238/DF e o STF decidiu que
nao era inconstitucional, pois estas medidas
de compensacao sao beneficas, nao havendo ofensa a autonomia
e nem engessa o orcamento, pelo contrario
responsabilidade.
ADIN 2238/DF Item XIII: Art. 17 e 1 a 7: que o aumento de
despesa de carter continuado esteja
condicionado reduo de despesa ou aumento de receita,
tambm em carter continuado, proposio que,
por achar-se em sintonia com a lgica, no pode ser obviamente
considerada responsvel pelo engessamento
de qualquer dos Poderes de Estado ou rgos da Administrao e,
portanto, ofensiva ao princpio da
separao dos Poderes. Pela mesma razo, no se pode ver como
atentatria ao princpio da autonomia dos
entes federados. O incremento da arrecadao pelas formas
indicadas no 3 do art. 17 da LRF se reveste de
previsibilidade e se presta, por isso, para um clculo de
compensao, que h de ser, tanto quanto possvel,
exato.
2.5 Analise de despesa com o pessoal (art. 18 LRF)
art. 18 , capu t LRF = traz uma definicao ampla de despesa com
o pessoal.
Art. 18. Para os efeitos desta Lei Complementar, entende-se como
despesa total com pessoal: o somatrio
dos gastos do ente da Federao com os ativos, os inativos e os
pensionistas, relativos a mandatos eletivos,
cargos, funes ou empregos, civis, militares e de membros de
Poder, com quaisquer espcies
remuneratrias, tais como vencimentos e vantagens, fixas e
variveis, subsdios, proventos da aposentadoria,
reformas e penses, inclusive adicionais, gratificaes, horas
extras e vantagens pessoais de qualquer
natureza, bem como encargos sociais e contribuies recolhidas
pelo ente s entidades de previdncia.
1o, art. 18 LRF = inclui como despesa com o pessoal, o
pagamento das pessoas que prestam servico de
terceirizacao de mao-de-obra (ex.; limpeza).
Art. 18, 1o Os valores dos contratos de terceirizao de mo-de-
obra que se referem substituio de
servidores e empregados pblicos sero contabilizados como
"Outras Despesas de Pessoal".
Obs.: Este dispositivo tambem foi objeto da ADIN 2238, item XIV:
a norma visa a evitar que a terceirizao de
mo-de-obra venha a ser utilizada com o fim de ladear o limite de
gasto com pessoal. Tem, ainda, o mrito de
erguer um dique contratao indiscriminada de prestadores de
servio, valorizando o servidor pblico e o
concurso.
2.5.1 Limites de despesa com o pessoal
A definicao ampla prevista no caput do art. 18 da LRF impoe os
chamados limites globais, ou seja, os limites
de gastos com o pessoal, como forma de regulamentacao do art.
169 CRFB/88.
Os limites globais estao previstos no art. 19 LRF: serao percentuais
da receita corrente liquida (art. 2o,IV LRF),
que serao apurados no periodo de 12 meses:
- Uniao = 50%
- DF, Estados e Municipios = 60%.
A receita corrente liquida e aquela obtida pelos Entes por captacao
interna (oriundas de tributos). Ou seja,
inclui as receitas originarias, derivadas e transferidas receita
BRUTA, pois correspondem ao que resta da
receita, apos a transferencia da mesma.
art. 2o,IV LRF
a) Uniao= todas as receitas deduzidas:
por transferencias constitucionais ou legais (Estado/Municipio);
por contribuicoes que se destinam ao financiamento da
Seguridade Social, pois estas tem destino proprio.
b) Estados = tem que deduzir receitas:
 por transferencia constitucional aos Municipios (ex.: IPVA).
c) Municipios = a principio teriam todas as receitas.
Em suma, pode-se resumir o conceito de receita de corrente liquida
como sendo o dinheiro disponivel para os
entes, decorrentes de atividades proprias.
art. 20 LRF = estabelece a reparticao dos limites globais, atraves
de percentuais que deverao ser repartidos
entre os Poderes Publicos e seus orgaos. Desta forma:
- Uniao (50% da receita corrente liquida) distribuida da seguinte
maneira: a) 2,5% para o Legislativo, incluido o
Tribunal de Contas da Uniao; b) 6% para o Judiciario; c) 40,9%
para o Executivo, destacando-se 3% para as
despesas com pessoal decorrentes do que dispoem os incisos XIII
e XIV do art. 21 da Constituicao e o art. 31
da Emenda Constitucional no 19 e d) 0,6% para o Ministerio
Publico da Uniao.
- Estados (60% da receita corrente liquida) = a) 3% (tres por cento)
para o Legislativo, incluido o Tribunal de
Contas do Estado; b) 6% (seis por cento) para o Judiciario; c) 49%
(quarenta e nove por cento) para o
Executivo; d) 2% (dois por cento) para o Ministerio Publico dos
Estados.
- Municipios (60% da receita corrente liquida) = a) 6% (seis por
cento) para o Legislativo, incluido o Tribunal de
Contas do Municipio, quando houver; b) 54% (cinquenta e quatro
por cento) para o Executivo.
Obs.: Este dispositivo foi objeto da ADIN 2238/DF item XV: Art.
20: o art. 169 da Carta Magna no veda que
se faa uma distribuio entre os Poderes dos limites de despesa
com pessoal; ao contrrio, para tornar eficaz
o limite, h de se dividir internamente as responsabilidade.
Simulados
1. Na Lei de Responsabilidade Fiscal foram fixados limites de
gastos com pessoal, como percentual das
receitas para os Tres Poderes da Uniao, dos Estados e Distrito
Federal e dos Municipios, bem como
mecanismos de correcao dos desvios, quando as despesas
ultrapassarem esses limites. Identifique o desvio
que nao e pertinente a despesa de pessoal.
a) Concessao de vantagem, aumento, reajuste ou adequacao de
remuneracao a qualquer titulo.
b) Estimativas do impacto da aplicacao dos limites a cada uma das
tres esferas de governo.
c) Alteracao de estrutura de carreira que implique aumento de
despesa.
d) Criacao de cargo, emprego ou funcao.
e) Provimento de cargo publico, admissao ou contratacao de
pessoal a qualquer titulo, ressalvada a reposicao
decorrente de aposentadoria ou de falecimento de servidores das
areas de educacao, saude e seguranca.
Resposta: B
2. Nos ultimos anos, tem-se assistido a frequentes manifestacoes
sobre a necessidade de um novo pacto
federativo, que elimine a tensao que volta e meia se manifesta sob
a forma de conflito nas relacoes inter-
Governamentais. Escolha a opcao incorreta relacionada a
globalizacao, regionalismo e federacao.
a) Em um novo pacto federativo, a autonomia devera estar mais
associada a flexibilidade no uso e a
estabilidade dos recursos financeiros do que a liberdade para
tributar.
b) A harmonizacao da politica tributaria nao afeta a autonomia dos
entes federados, centrada na reparticao das
competencias impositivas e no mecanismo de reparticao de
receitas constitucionalmente definidos.
c) O periodo 1988-1998 sofreu influencia de uma instavel
conjuntura economica que afetou fortemente o
campo fiscal e acabou por reverter parte significativa dos avancos
alcancados no rumo da descentralizacao.
d) A manutencao do federalismo requer a existencia de instituicoes
independentes em cada um dos niveis de
governo.
e) Quando as desigualdades regionais sao grandes, o equilibrio
entre reparticao de competencias e a
autonomia federativa depende de um eficiente sistema de
transferencias compensatorias.
Resposta: B
3. Pesquisando as experiencias na area orcamentaria podem-se
encontrar diversos processos de elaboracao
de orcamento nos quais a presenca de maior ou menor grau de
acao planejada provoca grandes contrastes.
Assinale a definicao que identifica o orcamento de desempenho.
a) Processo orcamentario que se apoia na necessidade de
justificativa de todos os programas cada vez que se
inicia um novo ciclo.
b) Processo orcamentario em que e explicitado apenas o objeto de
gasto.
c) Processo orcamentario que representa duas dimensoes do
orcamento: objeto de gasto e um programa de
trabalho, contendo as acoes desenvolvidas.
d) Orcamento elaborado por meio de ajustes marginais nos seus
itens de receita e despesa.
e) Processo orcamentario que se apoia no criterio de alocacao de
recursos por meio do estabelecimento de
um quantitativo financeiro fixo.
Resposta: C
Aula: n.o 03 (11.09.2009)
2.5.1 Fiscalizacao (controle) dos limites de despesa com o
pessoal = engloba as condicoes, o funcionamento
e penalidades.
a) Condicoes para o aumento de despesa com o pessoal
art. 169,1o CRFB/88 = previsao na LOA (de receita para a
despesa), bem como precisa de autorizacao na
LDO (excecao para sociedades de economia mista e empresa
publica).
Art. 169, 1 - A concesso de qualquer vantagem ou aumento de
remunerao, a criao de cargos,
empregos e funes ou alterao de estrutura de carreiras, bem
como a admisso ou contratao de pessoal,
a qualquer ttulo, pelos rgos e entidades da administrao direta
ou indireta, inclusive fundaes institudas
e mantidas pelo poder pblico, s podero ser feitas:
I - se houver prvia dotao oramentria suficiente para atender
s projees de despesa de pessoal e aos
acrscimos dela decorrentes;
II - se houver autorizao especfica na lei de diretrizes
oramentrias, ressalvadas as empresas pblicas e as
sociedades de economia mista.
art. 21 LRF
Art. 21. nulo de pleno direito o ato que provoque aumento da
despesa com pessoal e no atenda:
I - as exigncias dos arts. 16 e 17 desta Lei Complementar, e o
disposto no inciso XIII do art. 37 e no 1 do
art. 169 da Constituio;
II - o limite legal de comprometimento aplicado s despesas com
pessoal inativo.
Pargrafo nico. Tambm nulo de pleno direito o ato de que
resulte aumento da despesa com pessoal
expedido nos cento e oitenta dias anteriores ao final do mandato
do titular do respectivo Poder ou rgo
referido no art. 20.
Este dispositivo tambem foi objeto da ADIN 2238/DF Item XXII:
Art. 21, inciso II: conferida interpretao
conforme a Constituio, para que se entenda como limite legal o
previsto em lei complementar.
b) Funcionamento do controle dos limites de despesa com o
pessoal = Ha um limite que e um percentual sobre
a receita corrente liquida (RCL globais e especificos).
O controle e feito a cada 4 meses de forma interna em cada orgao
(art. 22, caput LRF). Supondo que 4 meses
depois se verifica um excesso, ou seja, o limite nao foi cumprido. O
que fazer? Deve-se efemina-lo, atraves da
RECONDUCAO.
Art. 22 LRF. A verificao do cumprimento dos limites
estabelecidos nos arts. 19 e 20 ser realizada ao final de
cada quadrimestre.
A reconducao sera feita reduzindo a despesa. Esta deve ser feita
em 8 meses (2 quadrimestres). Porem, logo
no 1o quadrimestre devera haver uma reducao de 1/3 da divida
(art. 23, caput LRF).
Art. 23 LRF. Se a despesa total com pessoal, do Poder ou rgo
referido no art. 20, ultrapassar os limites
definidos no mesmo artigo, sem prejuzo das medidas previstas no
art. 22, o percentual excedente ter de ser
eliminado nos dois quadrimestres seguintes, sendo pelo menos um
tero no primeiro, adotando-se, entre
outras, as providncias previstas nos 3 e 4 do art. 169 da
Constituio.
As providencias previstas para a reconducao estao nos arts.
169,3o e 4o CRFB/88 c/c art. 23,1o e 2o LRF,
quais sejam:
reducao em 20% dos cargos em comissao (das funcoes de
confianca);
exoneracao dos servidores nao estaveis.
Se ambas as medidas nao forem suficientes, ocorrera a
exoneracao de servidores estaveis.
Art. 169, 3o - Para o cumprimento dos limites estabelecidos com
base neste artigo, durante o prazo fixado na
lei complementar referida no caput, a Unio, os Estados, o Distrito
Federal e os Municpios adotaro as
seguintes providncias:
I - reduo em pelo menos vinte por cento das despesas com
cargos em comisso e funes de confiana;
II - exonerao dos servidores no estveis.
4 - Se as medidas adotadas com base no pargrafo anterior no
forem suficientes para assegurar o
cumprimento da determinao da lei complementar referida neste
artigo, o servidor estvel poder perder o
cargo, desde que ato normativo motivado de cada um dos Poderes
especifique a atividade funcional, o rgo
ou unidade administrativa objeto da reduo de pessoal.
Art. 23,1o No caso do inciso I do 3 do art. 169 da Constituio,
o objetivo poder ser alcanado tanto pela
extino de cargos e funes quanto pela reduo dos valores a
eles atribudos.
2 facultada a reduo temporria da jornada de trabalho com
adequao dos vencimentos nova carga
horria.
** ATENO: O STF julgou inconstitucional a parte final do 1o do
art. 23 LRF, bem como todo o 2o do
mesmo dispositivo ADIN 2238 item XXV: Art. 23, 1 e 2: a
competncia cometida lei complementar
pelo 3 do art. 169 da Constituio Federal est limitada s
providncias nele indicadas, o que no foi
observado, ocorrendo, inclusive, ofensa ao princpio da
irredutibilidade de vencimentos. Medida cautelar
deferida para suspender, no 1 do art. 23, a expresso quanto
pela reduo dos valores a eles atribudos,
e, integralmente, a eficcia do 2 do referido artigo.
c) Penalidades dos limites de despesa com o pessoal
Pode acontecer do Ente no final dos 8 meses nao conseguir
reconduzir os excessos, mesmo tomando as
medidas cabiveis. O que fazer? Aplicam-se os artigos 169,2o
CRFB/88 c/c 23,3o LRF, ou seja, serao
impostas algumas penalidades:
suspensao de repasses aos Estados, DF e Municipios (art.
169,2o CRFB/88);
penalidades da LRF:
I) proibicao quanto as transferencias voluntarias;
II) proibicao quanto a obtencao de garantia (caucao) de OUTRO
ENTE;
III) proibicao quanto a realizacao de operacao de credito, salvo as
operacoes de credito que visem a reducao
de despesa com pessoal e em refinanciamento da divida mobiliaria.
Ha duas situacoes peculiares que recebem tratamento especifico:
1a) o excesso e muito grande (art. 22,U LRF) = ocorre quando a
despesa exceder a 95% o resultado e parar
de gastar com o pessoal (c/c art. 23,3o LRF c/c art. 169,2o
CRFB/88).
2a) ha um excesso que se verifica nos primeiros quatro meses do
ultimo ano de mandato (art. 23,4o LRF) =
ocorrendo esta hipotese, a reconducao sera aplicada
imediatamente, conforme previsto no art. 23,3o LRF,
sem precisar esperar os 8 meses ha uma antecipacao.
2.6 Despesa com a Seguridade Social = A seguridade social esta
prevista nos arts. 194 CRFB/88, c/c art. 24
LRF, cujo foco e a saude, previdencia e a assistencia social.
O financiamento da seguridade social sera feito pela sociedade de
forma direta ou indireta, em prol
do princpio da solidariedade, que sera feita atraves de recursos de
receitas + tributos (contribuicoes sociais).
Desta forma, havendo despesa com a seguridade social, deve-se:
a) indicar a finte de custeio total;
b) comprovacao dos requisitos do art. 17 LRF, quais sejam:
 demonstracao da origem dos recursos;
estimativa do impacto orcamentario-financeiro (1+2);
medidas de compensacao (aumento da receita e
consequentemente o aumento da carga tributaria OU
diminuicao da despesa).
Houve o questionamento sobre a inconstitucionalidade das
exigencias previstas no art. 17 LRF no art. 24 LRF
e o STF julgou improcedente a acao, isto e, e constitucional a
indicacao do art. 17 LRF ADIN 2238 , item
XVI: Art. 24: as exigncias do art. 17 da LRF so constitucionais,
da no sofrer de nenhuma mcula o
dispositivo que determina sejam atendidas essas exigncias para a
criao, majorao ou extenso de
benefcio ou servio relativo seguridade social.
2.7 Classificacao de receitas e despesas publicas
Vale ressaltar que em relacao as despesas de capital, estas visam
o aumento do patrimonio, seja atraves:
a) de investimento de coisa nova ex.: A Uniao resolve construir
um hospital em algum terreno
baldio, Conseqncia: aumento do PIB.
b) ou atraves de inversoes financeiras de bens = nesta hipotese
nao ha aumento do PIB, pois a Uniao resolve
desapropriar um bem e la constroi o hospital, ou seja, o bem ja esta
la.
2.8 Endividamento
A divida publica e resultante da captacao externa de recursos, isto
porque as receitas normais do Ente nao sao
suficientes para fazer frente as despesas.
De qual forma se da a captacao externa?
Resposta: Atraves das operacoes de credito (creditos publicos,
que sao metodos/formas, pelas quais o Estado
obtem recurso para captacao dos mesmos).
2.8.1 Limites do endividamento (divida publica) e seu controle
Inicialmente devemos conceituar os tipos de dividas publicas:
a) Divida Publica consolidada ou fundada (art. 29,I LRF c/c 30,7o
LRF) = sao todas as obrigacoes relativas ao
Ente para pagamento de operacoes de credito + os precatorios
devidos pelo Ente que tenham sido incluidos
no orcamento e nao pagos.
Art. 29. Para os efeitos desta Lei Complementar, so adotadas as
seguintes definies:
I - dvida pblica consolidada ou fundada: montante total, apurado
sem duplicidade, das obrigaes financeiras
do ente da Federao, assumidas em virtude de leis, contratos,
convnios ou tratados e da realizao de
operaes de crdito, para amortizao em prazo superior a doze
meses;
Art. 30, 7 Os precatrios judiciais no pagos durante a execuo
do oramento em que houverem sido
includos integram a dvida consolidada, para fins de aplicao dos
limites.
b) Divida publica mobiliaria (art. 29,II LRF) = e a divida resultante
da emissao de titulos da divida publica da
Uniao (Banco Central), Estados e Municipios.
Art. 29 LRF. Para os efeitos desta Lei Complementar, so adotadas
as seguintes definies:
II - dvida pblica mobiliria: dvida pblica representada por ttulos
emitidos pela Unio, inclusive os do Banco
Central do Brasil, Estados e Municpios.
Quem estabelece os limites e o Senado Federal (art. 32 CRFB/88).
No entanto, que autoriza a operacao de
credito e a Secretaria da Fazenda - Resolucao SF 40/2001, art. 3o:
- Estados e DF = 2 vezes a RCL;
- Municipios 1,2% RCL
- Uniao = ate hoje nao esta regulamentada.
O controle e feito pelo Ministerio da Fazenda (art. 32, caput LRF),
que divulgara mensalmente os Estados que
extrapolarem os limites (art. 31,5o LRF).
Art. 32, caput. O Ministrio da Fazenda verificar o cumprimento
dos limites e condies relativos realizao
de operaes de crdito de cada ente da Federao, inclusive das
empresas por eles controladas, direta ou
indiretamente.
Art. 31,5: As normas deste artigo sero observadas nos casos de
descumprimento dos limites da dvida
mobiliria e das operaes de crdito internas e externas.
Em relao ao prazo = 4 meses para verificacao da extrapolacao
dos limites. Verificando excesso, deve-se
reconduzir o limite ao seu patamar, no prazo de 3 quadrimestres
(12 meses), sendo que no primeiro 4 meses,
deve-se efetivar reducao de 25% ou . do excedente.
As providencias que devem ser adotadas estao previstas no art.
31,1o LRF:
a) nao deve se endividar mais (nao operacao de credito, salvo as
operacoes de credito para refinanciamento
da divida mobiliaria).
b) deve-se obter resultado primario suficiente para reconducao da
divida ao limite, atraves da limitacao de
empenho (limitacao de despesas), salvo as despesas que sejam
obrigatoriamente constitucionais ou legais,
inclusive as despesas relativas a divida e as expressamente
referidas na LDO.
Terminado o prazo e a divida permanece devem-se tomar as
providencias do art. 31,2o LRF, onde o Ente
ficara proibido de receber a transferencia voluntaria.
2.8.2 Quais sao as condicoes gerais para o endividamento
(realizacao de operacao de credito)?
Quem controla e o Ministerio da Fazenda que emitira um parecer,
cuja argumentacao e a relacao
custo/beneficio e interesse economico e social.
Ja no que tange aos fatos que devem ser comprovados:
a) deve haver previsao legal seja em LOA, Lei que estabeleca
credito adicional ou qualquer lei especifica (ou
seja, com autorizacao legal);
b) inclusao da receita na LOA ou atraves de credito adicional, nao
se aplicando em caso de operacao de
credito (antecipacao de receita orcamentaria);
c) limites estabelecidos pelo Senado Federal;
d) autorizacao da Secretaria da Fazenda para operacao de credito
externa;
e) observancia do art. 167,III CRFB/88 que trata a relacao de
despesa de capital com operacoes de creditos.
f) observacao das demais normas da LRF.
Obs.: As condicoes para operacoes de credito para as instituicoes
financeiras estao previstas no art. 33 LRF,
na qual estabelece a co-responsabilidade ao setor privado na
verificacao e limites do cumprimento destas
condicoes, sob pena da operacao de credito ser considerada nula
(operacao de credito irregular).
Em contrapartida a penalidade que as instituicoes financeiras
sofrerao e o recebimento do dinheiro, sem
nenhum tipo de encargo (ex.: juros).
Art. 33. A instituio financeira que contratar operao de crdito
com ente da Federao, exceto quando
relativa dvida mobiliria ou externa, dever exigir comprovao
de que a operao atende s condies e
limites estabelecidos.
1 A operao realizada com infrao do disposto nesta Lei
Complementar ser considerada nula,
procedendo-se ao seu cancelamento, mediante a devoluo do
principal, vedados o pagamento de juros e
demais encargos financeiros.
2 Se a devoluo no for efetuada no exerccio de ingresso dos
recursos, ser consignada reserva
especfica na lei oramentria para o exerccio seguinte.
3 Enquanto no efetuado o cancelamento, a amortizao, ou
constituda a reserva, aplicam-se as sanes
previstas nos incisos do 3 do art. 23.
4 Tambm se constituir reserva, no montante equivalente ao
excesso, se no atendido o disposto no inciso
III do art. 167 da Constituio, consideradas as disposies do 3
do art. 32.
Ja os Entes sofrerao as seguintes sancoes (art. 23,3o LRF):
a) vedadas as transferencias voluntarias;
b) vedada a obtencao de garantia;
c) vedada as operacoes de credito, salvo em caso de
refinanciamento de divisa mobiliaria ou reducao de
despesa com pessoal.
Pode acontecer da operacao de credito ser acompanhada de
exigencias das garantias (caucao), cujo intuito e
reforcar as operacoes de credito, com previsao no art. 40 LRF. Ex.:
Operacao de credito entre o Estado do RJ
e uma instituicao financeira. Por este dispositivo, caso o Estado do
RJ nao possa prestar uma garantia a
Instituicao Financeira, esta pode ser oferecida por outro Ente, como
por exemplo, Uniao. Em contrapartida, o
Estado do RJ tera que prestar uma contragarantia para a Uniao,
podendo estar vinculada as receitas
tributarias do Ente, disciplinadas nos arts. 157 ao 162 da CRFB/88
aquelas provenientes da reparticao da
arrecadacao (art. 40,1o,II + 9o LRF c/c art. 160 CRFB/88 c/c art.
167,IV e 4o CRFB/88).
Art. 40 LRF. Os entes podero conceder garantia em operaes de
crdito internas ou externas, observados o
disposto neste artigo, as normas do art. 32 e, no caso da Unio,
tambm os limites e as condies
estabelecidos pelo Senado Federal.
1 A garantia estar condicionada ao oferecimento de
contragarantia, em valor igual ou superior ao da
garantia a ser concedida, e adimplncia da entidade que a
pleitear relativamente a suas obrigaes junto ao
garantidor e s entidades por este controladas, observado o
seguinte:
I - no ser exigida contragarantia de rgos e entidades do
prprio ente;
II - a contragarantia exigida pela Unio a Estado ou Municpio, ou
pelos Estados aos Municpios, poder
consistir na vinculao de receitas tributrias diretamente
arrecadadas e provenientes de transferncias
constitucionais, com outorga de poderes ao garantidor para ret-las
e empregar o respectivo valor na
liquidao da dvida vencida.
 9 Quando honrarem dvida de outro ente, em razo de garantia
prestada, a Unio e os Estados podero
condicionar as transferncias constitucionais ao ressarcimento
daquele pagamento.
Art. 160 CRFB/88- vedada a reteno ou qualquer restrio
entrega e ao emprego dos recursos
atribudos, nesta seo, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios, neles compreendidos adicionais e
acrscimos relativos a impostos.
Pargrafo nico - A vedao prevista neste artigo no impede a
Unio e os Estados de condicionarem a
entrega de recursos:
I - ao pagamento de seus crditos, inclusive de suas autarquias;
II - ao cumprimento do disposto no Art. 198, 2, incisos II e III.
Art. 167 CRFB/88 - So vedados:
IV - a vinculao de receita de impostos a rgo, fundo ou
despesa, ressalvadas a repartio do produto da
arrecadao dos impostos a que se referem os arts. 158 e 159, a
destinao de recursos para as aes e
servios pblicos de sade, para manuteno e desenvolvimento
do ensino e para realizao de atividades da
administrao tributria, como determinado, respectivamente,
pelos arts. 198, 2, 212 e 37, XXII, e a
prestao de garantias s operaes de crdito por antecipao de
receita, previstas no art. 165, 8, bem
como o disposto no 4 deste artigo.
4 - permitida a vinculao de receitas prprias geradas pelos
impostos a que se referem os arts. 155 e
156, e dos recursos de que tratam os arts. 157, 158 e 159, I, (a) e
(b), e II, para a prestao de garantia ou
contragarantia Unio e para pagamento de dbitos para com
esta.
Aula: n.o 04 (23.09.2009)
2.8.3 Hipoteses onde ha vedacoes
1a) Art. 34 LRF = o BACEN nao podera emitir titulo da divida
publica a partir do prazo de dois anos apos a
publicacao da LC (05.05.2002).
2a) Art. 35 LRF = vedas as operacoes de credito entre os entes,
mesmo por meio de Administracao Publica
Indireta, cujo objetivo e manter o pacto federativo. Este dispositivo
foi objeto da ADIN 2250 e o STF decidiu
que este era constitucional.
** Excecao: Podem ser realizadas operacoes de credito entre as
instituicoes financeiras e outro ente, desde
que o objeto nao seja para financiar despesas correntes ou que
nao seja para financiar dividas contraidas
perante outra instituicao (art. 35,1o,I e II LRF).
3a) Art. 36 LRF = E proibida a operacao de credito entre uma
instituicao financeira estatal e o ente da
Federacao que a controle.
** Excecao: O U do art. 36 LRF traz uma ressalva de nao-
vedacao, na qual permite a aquisicao de titulos da
divida publica, podendo a instituicao financeira estatal adquiri-la
como forma de investimento, nao
configurando operacao de credito.
4a) Art. 37 LRF = Traz quatro vedacoes, quais sejam:
4.1) Antecipacao de recursos de tributos esta vedada, cujos fatos
geradores ainda nao ocorreram. Esta
antecipacao que esta proibida nao se confunde com a situacao
prevista no art. 150,7o CRFB/88.
Ex.: A LOA (2008/2009) estabelecera receitas e despesas. Trazem
receitas tributarias e de arrecadacao, por
exemplo. Supondo que a LOA previa um arrecadamento de 50
milhoes de IRPJ (de JAN a DEZ). Entretanto,
verifica-se que no mes de agosto ja se tem R$ 30 milhoes. Neste
caso, nao pode a Uniao ceder R$ 20 milhoes
para tal Estado, em razao de vedacao legal, visto que se referem a
fatos geradores futuros (SET a DEZ).
Por outro lado, o art. 150,7o CRFB/88 trata do regime de
substituicao tributaria recolhimento antecipado
do tributo (ICMS, IR, por exemplo), cujo fato gerador ainda no
ocorreu.
Ex.:
O Estado verifica que e mais facil fiscalizar a cervejaria do que o
varejo, atacado, bar e o ambulante. Destarte,
a lei atribui a cervejaria o dever de recolher o ICMS + ICMSS (FG
futuro) com a distribuidora, pois assim
caberia ao Estado tao-somente fiscaliza-la.
4.2) antecipacao de valores de empresas em que a Uniao detenha
maioria de capital com direito ao voto, a
nao ser que se trate de lucros e dividendos;
4.3) assuncao de compromissos com base em titulos de credito;
4.4) assuncao de obrigacao sem previsao orcamentaria, alem
desta obrigacao ser de pagamento posterior.
2.8.4 Modalidades de operacoes de credito
a) Emissao de titulo da divida publica (art. 29,II LRF) = associada a
divida publica mobiliaria, na qual consiste
na divida publica representada por titulos emitidos pela Uniao,
inclusive os do Banco Central do Brasil (ate
05.05.2002), Estados e Municipios.
a.1) Possibilidade de penhora do ttulo da dvida pblica, desde
que este titulo da divida publica tenha
cotacao em bolsa, ou seja, que seja flutuante e nao fixo (art. 11,II L.
6830/80). O mesmo entende o STJ
REsp 755.065/PR.
REsp 755.065/PR (13/05/2008)
Ementa: PROCESSUAL CIVIL. TRIBUTRIO. COMPENSAO
DE DBITOS TRIBUTRIOS. ALEGAO
EM SEDE DE EMBARGOS EXECUO FISCAL. MATRIA DE
DEFESA. POSSIBILIDADE. ART. 66 DA LEI
N. 8.383/91. TTULOS DA DVIDA PBLICA, SEM COTAO EM
BOLSA. AUSNCIA DE LIQUIDEZ E
EXIGIBILIDADE. PRECEDENTES JURISPRUDENCIAIS.
1. lcita a controvrsia acerca da compensao em sede de
embargos execuo, como matria de defesa,
desde que se trate de crditos lquidos e certos ou autorizao
legislativa. Precedentes do STJ: REsp
746.574/MG, DJ 17.05.2007; EREsp 438.396/RS, DJ de
28.08.2006; REsp 611.463/RS, DJ de 04.05.2006;
RESP 785081/RS, DJ de 21.11.2005 e RESP 639077/RS, DJ de
17.10.2005.
2. In casu, a despeito de a alegao do embargante, ora
recorrente, restringir-se extino do crdito em
razo de compensao, matria cognoscvel em sede de
embargos execuo, a pretenso recursal no
merece provimento, mxime porque "Os ttulos da dvida pblica
de difcil liquidao e que no tenham
cotao em bolsa de valores no servem garantia de pagamento
de dvida fiscal, tampouco compensao
tributria" (REsp 373979/PE, 2 Turma, DJ de 06.09.2004).
Precedentes do STJ: Ag 909815, DJ 28.08.2007 ;
REsp 691282/PR, DJ 07.11.2005 e AgRg no Ag 704.732/SC, DJ
01.02.2006. Recurso especial desprovido.
a.2) Possibilidade de pagamento de tributo, atraves de titulo de
divida publica. Pode ocorrer em 02
hipoteses:
I) Em caso de COMPENSACAO (encontro de contas art. 170
CTN) = Titulo da divida publica x Tributo;
Art. 170 CTN - A lei pode, nas condies e sob as garantias que
estipular, ou cuja estipulao em cada caso
atribuir autoridade administrativa, autorizar a compensao de
crditos tributrios com crditos lquidos e
certos, vencidos ou vincendos, do sujeito passivo contra a Fazenda
Pblica.
Pargrafo nico. Sendo vincendo o crdito do sujeito passivo, a
lei determinar, para os efeitos deste artigo,
a apurao do seu montante, no podendo, porm, cominar
reduo maior que a correspondente ao juro de
1% (um por cento) ao ms pelo tempo a decorrer entre a data da
compensao e a do vencimento.
II) Em caso de DACAO EM PAGAMENTO = Titulo da divida publica
como pagamento de tributo (art. 156, XI
CTN).
Art. 156 CTN - Extinguem o crdito tributrio:
XI - a dao em pagamento em bens imveis, na forma e
condies estabelecidas em lei. (acrescentado pela
LC-000.104-2001).
Em ambas as hipoteses e preciso de lei para as autorizem STJ
(Ag RG em REsp 691.996/RJ).
Ag RG em REsp 691.996/RJ
Ementa: PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTRIO. AGRAVO
REGIMENTAL. RECURSO ESPECIAL.
COMPENSAO DE TRIBUTOS COM TTULOS DA DVIDA
PBLICA. IMPOSSIBILIDADE. 1. O dbito
tributrio deve, necessariamente, ser pago "em moeda ou cujo
valor nela se possa exprimir". A dao em
pagamento, para o fim de quitao de obrigao tributria, s
aceita em hipteses elencadas legalmente. 2.
Mutatis mutandis, em se tratando de dvida tributria indisponvel
Autoridade Fazendria, no h como se
admitir a dao em pagamento por via de ttulo da dvida pblica,
porquanto este procedimento escapa
estrita legalidade. 3. Agravo regimental desprovido.
b) Antecipacao de receita orcamentaria
Uma LOA estabelece receitas e despesas, trazendo uma previsao
para o ano de 2008/2009 (JAN/DEZ). Em
marco verifica-se uma insuficiencia de caixa. Pode-se requerer
uma antecipacao de receita orcamentaria?
Sim, pois se caracteriza como operacao de credito, salvo se esta
receita for tributo, cujo FG ainda nao ocorreu
(art. 37,I LRF) OU caso se trate de empresa que a Uniao detenha
maioria de capital e direito ao voto (art. 37,II
LRF).
b.1) Condicoes gerais:
art. 32 LRF = compreende as condicoes gerais para todas as
operacoes de credito, porem com
uma ressalva do inciso II.
- inciso I = tem que estar prevista em lei (LOA) ou em credito
adicionais.
- inciso II = deve haver a inclusao no orcamento da receita
resultante da operacao de credito. Esta exigencia
nao se aplica, pois ela ja esta contemplada no orcamento.
- inciso III = trata da observancia dos limites e condicoes fixados
pelo Senado Federal;
- inciso IV = sendo operacao de credito externa, precisa de
autorizacao do Senado Federal;
- inciso V = trata da observancia do art. 167,III LRF;
- inciso VI = observancia das demais normas da LRF.
b.2) Condicoes especificas (art. 38 LRF)
Art. 38 LRF. A operao de crdito por antecipao de receita
destina-se a atender insuficincia de caixa
durante o exerccio financeiro e cumprir as exigncias
mencionadas no art. 32 e mais as seguintes:
I - realizar-se- somente a partir do dcimo dia do incio do
exerccio;
II - dever ser liquidada, com juros e outros encargos incidentes,
at o dia dez de dezembro de cada ano;
III - no ser autorizada se forem cobrados outros encargos que
no a taxa de juros da operao,
obrigatoriamente prefixada ou indexada taxa bsica financeira,
ou que vier a esta substituir;
IV - estar proibida:
a) enquanto existir operao anterior no quitada;
b) no ltimo ano de mandato do Governante.
Obs.: A antecipacao de receita orcamentaria e instrumentalizada
atraves de um emprestimo a uma instituicao
financeira para outro ente.
III - Oramento
1 Leis Orcamentarias = ha 03 especies de leis orcamentarias:
PPA (Plano Plurianual); LDO (Lei de Diretrizes
Orcamentarias) e LOA (lei Orcamentaria Anual); com previsao nos
arts. 165 a 169 da CRFB/88 c/c arts. 4o e5o
LRF.
Estas leis compoem o ORCAMENTO PUBLICO, no qual consiste
num documento programatico que
estabelece os objetivos e metas da Administracao, durante um
determinado periodo de tempo.
Em outros termos, o orcamento vem atraves de uma lei lei no
seu sentido formal (atos discutidos e
aprovados pelo Poder Legislativo).
Evoluo do STF quanto ao controle concentrado de
constitucionalidade das leis oramentrias:
1a decisao em 2001, na ADI 2484/DF = o STF decidiu que as leis
orcamentarias nao podem ser objeto de
controle de constitucionalidade concentrado, pois estas no ponto
de vista material eram atos administrativos
de efeitos concretos.
ADI 2484/DF
Ementa: CONSTITUCIONAL. AO DIRETA DE
INCONSTITUCIONALIDADE. LEI COM EFEITO
CONCRETO. LEI DE DIRETRIZES ORAMENTRIAS: Lei
10.266, de 2001. I. - Leis com efeitos concretos,
assim atos administrativos em sentido material: no se admite o
seu controle em abstrato, ou no controle
concentrado de constitucionalidade. II. - Lei de diretrizes
oramentrias, que tem objeto determinado e
destinatrios certos, assim sem generalidade abstrata, lei de
efeitos concretos, que no est sujeita
fiscalizao jurisdicional no controle concentrado. III. - Precedentes
do Supremo Tribunal Federal. IV. - Ao
direta de inconstitucionalidade no conhecida.
2a decisao em 2003, na ADI 2925/DF = o STF disse que
dependeria do conteudo especifico da lei
orcamentaria, para que estas fossem objeto de controle
concentrado de constitucionalidade. Assim sendo, se
tivesse lei orcamentaria com contornos abstratos, estas poderiam
ser objeto do controle concentrado.
ADI 2925/DF
Ementa: PROCESSO OBJETIVO - AO DIRETA DE
INCONSTITUCIONALIDADE LEI ORAMENTRIA.
Mostra-se adequado o controle concentrado de constitucionalidade
quando a lei oramentria revela contornos
abstratos e autnomos, em abandono ao campo da eficcia
concreta. LEI ORAMENTRIA -
CONTRIBUIO DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO
- IMPORTAO E COMERCIALIZAO
DE PETRLEO E DERIVADOS, GS NATURAL E DERIVADOS E
LCOOL COMBUSTVEL - CIDE -
DESTINAO ARTIGO 177, 4, DA CONSTITUIO
FEDERAL. inconstitucional interpretao da Lei
Oramentria n 10.640, de 14 de janeiro de 2003, que implique
abertura de crdito suplementar em rubrica
estranha destinao do que arrecadado a partir do disposto no
4 do artigo 177 da Constituio Federal,
ante a natureza exaustiva das alneas a, b e c do inciso II do
citado pargrafo.
3a decisao em 2008, na ADI 4048/DF (item II) e 4049/DF = O STF
entende que as leis orcamentarias podem
ser objeto de controle concentrado de constitucionalidade. Ou seja,
sendo LEI poderia ser objeto,
independentemente de ter efeitos concretos (atos administrativos).
ADI 4048/DF Item II. Controle abstrato de constitucionalidade
de normas oramentrias. Reviso de
jurisprudncia. O Supremo Tribunal Federal deve exercer sua
funo precpua de fiscalizao da
constitucionalidade das leis e dos atos normativos quando houver
um tema ou uma controvrsia constitucional
suscitada em abstrato, independente do carter geral ou
especfico, concreto ou abstrato de seu objeto.
Possibilidade de submisso das normas oramentrias ao controle
abstrato de constitucionalidade.
a) Plano Plurianual (PPA) = tambem chamado de Orcamento
Programa, pois contem os grandes objetivos e
metas da Administracao pelo periodo de 4 anos.
Esta disciplinado no art. 165, 1o CRFB/88, no qual diz que a PPA
trata apenas de despesas de capital e as
despesas de duracao continuada e que estes objetivos e metas
estarao definidos de forma regionalizada.
Art. 165, 1 CRFB/88 - A lei que instituir o plano plurianual
estabelecer, de forma regionalizada, as
diretrizes, objetivos e metas da administrao pblica federal para
as despesas de capital e outras delas
decorrentes e para as relativas aos programas de durao
continuada.
O art. 167,1o CRFB/88 traz uma vedacao que se relaciona ao
PPA. Tambem estarao previstos na PPA todas
as despesas de capital, isto e, todos os investimentos que superem
um ano, sob pena de cometer crime de
responsabilidade. O fato e que estas despesas tem que estar
previstas na PPA ou entao incluida
posteriormente.
Art. 167, 1 CRFB/88 - Nenhum investimento cuja execuo
ultrapasse um exerccio financeiro poder ser
iniciado sem prvia incluso no plano plurianual, ou sem lei que
autorize a incluso, sob pena de crime de
responsabilidade.
b) Lei de Diretrizes Orcamentaria (LDO) = tem como objetivo
concretizar de forma mais especifica o PPA, no
proximo ano. Ou seja, estabelecera as metas e prioridades da
Administracao para o exercicio seguinte. Alem
disso, estabelecera as diretrizes para a LOA (art. 165,2o
CRFB/88).
Art. 165, 2 CRFB/88 - A lei de diretrizes oramentrias
compreender as metas e prioridades da
administrao pblica federal, incluindo as despesas de capital
para o exerccio financeiro subseqente,
orientar a elaborao da lei oramentria anual, dispor sobre as
alteraes na legislao tributria e
estabelecer a poltica de aplicao das agncias financeiras
oficiais de fomento.
Possui duracao de um ano, ja que e imediatista. Possui tambem
previsao no art. 4o LRF, na qual estabelece
que o projeto de lei na LDO.
Art. 4LRF A lei de diretrizes oramentrias atender o disposto no
2 do art. 165 da Constituio e:
I - dispor tambm sobre:
a) equilbrio entre receitas e despesas;
b) critrios e forma de limitao de empenho, a ser efetivada nas
hipteses previstas na alnea b do inciso II
deste artigo, no art. 9 e no inciso II do 1 do art. 31;
c) (Vetado)
d) (Vetado)
e) normas relativas ao controle de custos e avaliao dos
resultados dos programas financiados com
recursos dos oramentos;
f) demais condies e exigncias para transferncias de recursos a
entidades pblicas e privadas;
II - (Vetado)
III - (Vetado)
1 Integrar o projeto de lei de diretrizes oramentrias Anexo de
Metas Fiscais, em que sero estabelecidas
metas anuais, em valores correntes e constantes, relativas a
receitas, despesas, resultados nominal e primrio
e montante da dvida pblica, para o exerccio a que se referirem e
para os dois seguintes.
2 O Anexo conter, ainda:
I - avaliao do cumprimento das metas relativas ao ano anterior;
II - demonstrativo das metas anuais, instrudo com memria e
metodologia de clculo que justifiquem os
resultados pretendidos, comparando-as com as fixadas nos trs
exerccios anteriores, e evidenciando a
consistncia delas com as premissas e os objetivos da poltica
econmica nacional;
III - evoluo do patrimnio lquido, tambm nos ltimos trs
exerccios, destacando a origem e a aplicao
dos recursos obtidos com a alienao de ativos;
IV - avaliao da situao financeira e atuarial:
a) dos regimes geral de previdncia social e prprio dos servidores
pblicos e do Fundo de Amparo ao
Trabalhador;
b) dos demais fundos pblicos e programas estatais de natureza
atuarial;
V - demonstrativo da estimativa e compensao da renncia de
receita e da margem de expanso das
despesas obrigatrias de carter continuado.
3 A lei de diretrizes oramentrias conter Anexo de Riscos
Fiscais, onde sero avaliados os passivos
contingentes e outros riscos capazes de afetar as contas pblicas,
informando as providncias a serem
tomadas, caso se concretizem.
4 A mensagem que encaminhar o projeto da Unio apresentar,
em anexo especfico, os objetivos das
polticas monetria, creditcia e cambial, bem como os parmetros
e as projees para seus principais
agregados e variveis, e ainda as metas de inflao, para o
exerccio subseqente.
No ANEXO DE RISCOS FISCAIS, a Administracao indicara quais
sao os passivos contingentes, ou seja, os
possiveis rombos na conta publica, em razao da Uniao ter perdido
uma acao. Alem disso, devera conter as
PROVIDENCIAS que deverao ser tomadas em caso de
arrombamento.
Aula: n.o 05 (1o.10.2009)
c) Lei Orcamentaria Anual (LOA)
c.1) Principios Gerais
I) Princpio da Universalidade = Todas as receitas e despesas
deverao estar previstas no orcamento, isto e,
na LOA.
** Excecao = Pode acontecer das receitas e despesas nao estarem
previstas e mesmo assim nao invalida a
LOA, isto e, quando as receitas e despesas sao decorrentes de
tributo criado apos a aprovacao da lei, em
razao de nao existir mais o princpio da anualidade.
II) Princpio da Exclusividade = diz que a LOA apenas ira
contemplar despesas e receitas.
** Excecao = e aquela relativa a obtencao de creditos
suplementares, ou seja, obtencao de forma mais geral
de creditos adicionais (autorizacao para realizacao de despesas).
III) Princpio da Unidade = prescreve que o orcamento e uno, isto
e, ha somente um orcamento por ano (uma
LOA).
c.2) Previsao da LOA
art. 165,5o CRFB/88 = estabelece 03 contas distintas na LOA e
isto nao implica 03 orcamentos diferentes,
pois na verdade ha uma discriminacao interna dentro da propria
LOA em 03 partes, quais sejam:
1a parte) Orcamento Fiscal = receitas e despesas dos Poderes da
Uniao (Administracao Indireta);
2a parte) Orcamento de Investimentos = receitas e despesas das
empresas controladas pela Uniao, onde
esta tera direito ao voto.
3a parte) Orcamento da Seguridade Social= receitas e despesas
dos orgaos vinculados a seguridade social
(Administracao Indireta/Direta).
c.3) Creditos adicionais = A LOA ira prever receitas/despesas. Mas,
podem acontecer alguns problemas,
dentre eles da receita designada para certa despesa for
insuficiente ou inexistente. A solucao sera a
abertura de creditos adicionais.
Em outras palavras, os creditos adicionais atuam como autorizacao
de despesa, em virtude da receita ser
insuficiente ou inexistente na LOA.
Ha 03 modalidades:
I) Creditos suplementares = tem por objetivo autorizar despesa
para reforco na dotacao orcamentaria. Ou seja,
ha uma receita designada para o orcamento e esta demonstrou ser
insuficiente para a realizacao da despesa e
por isso e preciso um reforco credito suplementares.
II) Creditos especiais = tem por objetivo autorizacao de despesa
nao prevista no orcamento, porem
esta despesa e NORMAL creditos especiais.
III) Creditos extraordinarios = tem por objetivo autorizacao de
despesa nao prevista no orcamento, porem
esta despesa e URGENTE e IMPREVISIVEL creditos
extraordinarios.
Nas hipoteses de creditos suplementares e especiais e preciso que
haja previsao em lei e posteriormente
tenha uma autorizacao por Decreto. Ja no caso de credito
extraordinario, em razao da sua urgencia e
imprevisibilidade nao e preciso estar previsto em lei, bastando tao-
somente de autorizacao atraves de medida
provisoria ou decreto.
 STF (MC ADI 4049, item IV) = A abertura de crdito
extraordinrio para pagamento de despesas de simples
custeio e investimentos triviais, que evidentemente no se
caracterizam pela imprevisibilidade e urgncia, viola
o 3 do art. 167 da Constituio Federal. Violao que alcana o
inciso V do mesmo artigo, na medida em
que o ato normativo adversado vem a categorizar como de
natureza extraordinria crdito que, em verdade,
no passa de especial, ou suplementar.
** Conclusao:
2 Execucao Orcamentaria
De acordo com o art. 8o da LRF, primeiramente e necessaria a
aprovacao da LOA, que estabelecera as
despesas e receitas, num prazo de 30 dias. Em seguida, havera a
publicacao de um Decreto, no qual contera:
- PROGRAMACAO FINANCEIRA (como os gastos serao feitos);
- CRONOGRAMA MENSAL DE DESEMBOLSO (ou seja,
estabelecera como ocorrera a execucao
orcamentaria), desde que observadas as receitas vinculadas a
finalidades especificas (especie de carimbo
desta quantia). Ex.: as contribuicoes do art. 195 CRFB/88.
1o passo) e o empenho da despesa (art. 58 L. 4320/64) = temos
uma veiculacao de uma receita a
determinada despesa. Toda vez que houver empenho,
necessariamente havera emissao da NOTA DE
EMPENHO.
2o passo) emisso da nota de empenho (art. 61 L. 4320/64),
onde se tera: o nome do credor + montante da
despesa + deducao desta despesa do saldo orcamentario.
3o passo) liquidao da despesa (art. 62 e 63 L. 4320/64) = a
liquidacao e um pressuposto/condicao para o
pagamento. Com a liquidacao o Poder Publico verifica para quem
ele deve pagar, quanto e o porque daquela
despesa, isto e, ele faz um controle da despesa publica.
Em outras palavras, a liquidacao confere certeza a Administracao
de que o pagamento esta correto para a
pessoa certa. Os seus requisitos sao:
apurar origem e objeto do pagamento;
verificara a quantia exata;
verificara quem e que deve receber este valor de forma a
extinguir aquela obrigacao.
4o passo) emisso de uma ordem de pagamento pelo Servico de
Contabilidade (art. 64 L. 4320/64);
5o passo) pagamento da despesa pblica efetuado pela
tesouraria ou pagadoria e nao pelo servico de
contabilidade (art. 65 da L. 4320/64).
Obs.: Pode acontecer de nao ocorrer o pagamento (5o passo) e
esta despesa sera computada no exercicio e
transferida para a conta de RESTOS A PAGAR (serao pagas em
ordem cronologica). O credor tem um prazo
prescricional de 5 anos para cobrar tal despesa (Dec. 20.910/32).
3 Fiscalizacao do orcamento
Ha um controle dos atos da Administracao Publica, que pode ser
realizada de forma interna (do proprio orgao
controle hierarquico) ou externa (realizado pelo Poder legislativo
com o auxilio do Tribunal de Contas).
3.1 Tribunal de Contas (controle interno)
Em relacao a sua natureza juridica ainda ha divergencia. Uns
entendem que seria orgao autonomo, outros
(maioria da doutrina) entendem ser orgao dependente/vinculado ao
Poder Legislativo, ja que presta auxilio a
este.
Quando ocorre a fiscalizacao do Tribunal de Contas?
Resposta: E um controle concomitante e posterior, ou seja,
verifica-se durante a execucao das despesas e
apos essa execucao (nunca anterior).
E no que tange a possibilidade do Tribunal de Contas exercer
funcao jurisdicional?
Resposta: Ele nao exerce fincao jurisdicional, tanto que suas
decisoes podem ser reavaliadas pelo Poder
Judiciario. A sua funcao e administrativa, de fiscalizacao, conforme
preve o art. 71 da CRFB/88.
1. Realiza atividades de FISCALIZACAO em sentido estrito:
a) de contas publicas:
o Tribunal de Contas julgar as contas de administradores de
dinheiro publico (art. 71, II CRFB/88).
Obs.: Sendo contas do Chefe do Executivo, o Tribunal de Contas
vai apreciar as contas, emitindo um
PARECER, que sera enviado ao Poder Legislativo, onde este
julgara (art. 71,I CRFB/88).
vai fiscalizar contas de empresas SUPRANACIONAIS em que a
Uniao tenha participacao no capital. Ex.:
Usina de Itaipu (art. 71, V CRFB/88).
vai fiscalizar os repasses da Uniao para Estados, DF e
Municipios (art. 71, VI CRFB/88).
b) inspecoes e auditorias que o Tribunal de Contas realiza:
tem competencia para realizar inspecoes e auditorias nos 3
Poderes, bem como em toda a Administracao
Indireta. Serao realizadas por iniciativa prpria ou atraves de
requerimento do Poder Legislativo (art. 71, IV
CRFB/88).
o Tribunal de Contas podera prestar informacoes sobre as
inspecoes e auditorias realizadas para o
Congresso Nacional ou Comissoes do Poder Legislativo (art. 71,
VII CRFB/88).
2. o Tribunal de Contas aprecia LEGALIDADE DE ATOS:
aprecia legalidade de atos de admissao de pessoal, seja da
Administracao Direta/Indireta, bem como
aprecia legalidade de atos referentes a concessao de
aposentadoria, reforma e pensao. Em outros termos, o
Tribunal de Contas aprecia o aumento da despesa com o pessoal
(art. 71, III CRFB/88).
** Excecao = nao apreciara: nomeaes para cargo de provimento
em comisso e nem concesses de
aposentadoria, reforma e penses que no trate de melhoria
conferida a elas.
- Sumula Vinculante no 3 TCU: Nos processos perante o Tribunal
de Contas da Unio asseguram-se o
contraditrio e a ampla defesa quando da deciso puder resultar
anulao ou revogao de ato administrativo
que beneficie o interessado, excetuada a apreciao da legalidade
do ato de concesso inicial de
aposentadoria, reforma e penso.
A sumula vinculante no 3 TCU exige a observancia dos principios
do contraditorio e da ampla defesa, como
consectarios do devido processo legal, em processos de controle
instaurados perante todo e qualquer tribunal
ou conselho de contas instituido no Brasil, mas desde que, nesses
processos, esteja sendo apreciada revisao
de admissoes ou de concessoes anteriormente registradas perante
a corte de contas competente.
3. O Tribunal de Contas pratica ATOS CONCRETOS DIANTE DE
ATOS ILEGAIS/IRREGULARES:
o Tribunal de Contas pode aplicar sancoes que deverao estar
previstas em lei, sendo que a principal e a
multa, na qual devera ser proporcional ao dano causado ao erario.
Alem disso, estas sancoes tem eficacia de
titulo executivo (art. 71, VIII c/c 3o CRFB/88).
o Tribunal de Contas vai fixar prazo para o cumprimento da lei
(art. 71, IX CRFB/88);
 podera representar abusos/irregularidades as autoridades
competentes (art. 71, XI CRFB/88);
podera sustar a execucao do ato impugnado, se o prazo fixado
nao for cumprido.
ILEGALIDADE estabelece prazo ato continua ilegal
sustao do ato pelo TC, que
DO ATO para adequacao encaminhara ao Poder Legislativo
ILEGALIDADE DE estabelece prazo ato continua ilegal
sustao do contrato pelo contrato
administrativo para adequacao Poder Legislativo (Congresso
Nacional art. 71,1o CRFB/88)
O 4o do art. 71 da CRFB/88 diz que o Tribunal de Contas
encaminhara ao Congresso Nacional o relatorio
trimestral e anual de suas atividades.
3.2 Outros controles (controle interno)
a) art. 166,1o + art. 72 CRFB/88 = controle realizado pela
Comissao Mista de Senadores e Deputados que ira:
realizar parecer sobre o PPA, LDO e LOA + julgar as contas do
Presidente da Republica;
emitem um parecer a cerca dos programas governamentais
sobre a fiscalizacao orcamentaria destes
programas, como por exemplo, o Bolsa-Familia.
pode acontecer de se verificar uma irregularidade das contas
especificas (art. 72 CRFB/88). Neste caso,
sera solicitado um esclarecimento do ente que realizar tal ato em 5
dias. Se nao houver prestacao ou esta for
insuficiente, sera remetido ao Tribunal de Contas, que em 30 dias
tera que emitir um parecer. Caso se conclua
que o gasto lesivo (que prejudicou o erario), dai o Tribunal de
Contas ira propor a sustacao ao Congresso
Nacional.
b) art. 74,1o CRF/88 = controle interno realizado pelos Poderes
Legislativo, Judiciario e Executivo, sob pena
de responsabilidade solidaria e um controle integrado que fara:
avaliacao das metas do PPA + programas do governo +
orcamento da Uniao (execucao orcamentaria);
controlar a legalidade da gestao orcamentaria + legalidade de
aplicacao do recurso no setor privado;
controlar as operacoes de credito (endividamento);
apoiar o Tribunal de Contas da Uniao (TCU).
c) art. 74,2o CRFB/88 = possibilidade de controle privado, ou seja,
qualquer cidadao, partido politico,
associacao ou sindicato e parte legitima para, na forma da lei,
denunciar irregularidades ou ilegalidades
perante o Tribunal de Contas da Uniao.
IV - Precatrios
Ocorrera sempre que tiver uma condenacao pecuniaria em face da
Fazenda Publica.
1 Conceito = emissao de um oficio pelo Presidente do Tribunal,
relativo a ordem do pagamento da divida
reconhecida judicialmente.
2 Previsao = art. 100 CRFB/88.
CONDENACAO DA FAZENDA EMISSAO DO PRECATORIO
PAGAMENTO DA DIVIDA
1o, art. 100 CRFB/88 = se tiver emissao de precatorio ate
1o/JULHO (ex.: 01/07/09), o pagamento deve ser
ate o fim do exercicio seguinte (DEZ/2010).
caput, art. 100 CRFB/88 = traz 2 tipos de creditos, que possuem
regras distintas.
3o do art. 100 c/c art. 87 ADCT (possibilidade de renuncia da
parte excedente) = trata dos CREDITOS DE
PEQUENO VALOR, nos quais nao serao pagos por precatorios e
sim diretamente pela Fazenda.
Art. 100, 3 CRFB/88. O disposto no caput deste artigo,
relativamente expedio de precatrios, no se
aplica aos pagamentos de obrigaes definidas em lei como de
pequeno valor que a Fazenda Federal,
Estadual, Distrital ou Municipal deva fazer em virtude de sentena
judicial transitada em julgado .
Art. 87 ADCT. Para efeito do que dispem o 3 do art. 100 da
Constituio Federal e o art. 78 deste Ato das
Disposies Constitucionais Transitrias sero considerados de
pequeno valor, at que se d a publicao
oficial das respectivas leis definidoras pelos entes da Federao,
observado o disposto no 4 do art. 100 da
Constituio Federal, os dbitos ou obrigaes consignados em
precatrio judicirio, que tenham valor igual
ou inferior a:
I - quarenta salrios-mnimos, perante a Fazenda dos Estados e do
Distrito Federal;
II - trinta salrios-mnimos, perante a Fazenda dos Municpios.
Pargrafo nico. Se o valor da execuo ultrapassar o estabelecido
neste artigo, o pagamento far-se-,
sempre, por meio de precatrio, sendo facultada parte exeqente
a renncia ao crdito do valor excedente,
para que possa optar pelo pagamento do saldo sem o precatrio,
da forma prevista no 3 do art. 100.
3 Formas de pagamento
** REGRA: de uma vez so. Artigo 100, 1o e 4o.
Algumas alteracoes na CRFB/88
1a) Artigo 33, ADCT
- precatorios pendentes na data de promulgacao da CRFB/88
(05.10.88).
- pagamento em OITO ANOS, prestacoes anuais e sucessivas, a
partir de 1o.7.89
Pargrafo nico: possibilidade de emisso de ttulos da dvida
pblica para o pagamento dos
precatrios, no computveis para efeito do limite global de
endividamento.
2a) Artigo 78, ADCT: EC 30/2000
- precatorios pendentes na EC (13.9.2000) e decorrentes de acoes
ajuizadas ate 31.12.99.
- pagamento em DEZ ANOS, permitida a cessao de creditos e
tambem:
 Decomposicao das parcelas, a criterio do CREDOR ( 1o)
Nao quitacao poder liberatorio para o pagamento de tributos
da entidade devedora ( 2o)
Prazo: 2 anos se desapropriacao de imovel residencial ( 3o)
Vencido o prazo ou pretericao do direito de recebimento
sequestro ( 4o)
3a) Artigos 86 e 87 do ADCT: EC 37/2002
Excecao a regra do artigo 78 e observancia do caput do artigo 100
os debitos que, cumulativamente, atendam
as seguintes condicoes:
ter sido objeto de emissao de precatorios judiciarios;
ter sido definidos como de pequeno valor pela lei de que trata o
3o do art. 100 da CRFB/88 ou pelo art. 87
ADCT.
estar, total ou parcialmente, pendentes de pagamento na data da
publicacao desta Emenda Constitucional
(12.06.2002).
** REGRAS:
1o: pagamento na ordem cronologica, com precedencia sobre os
de maior valor
2o: inexistencia de pagamento parcial (art. 78) pagamento em
2 vezes (lei)
3o: precedencia dos precatorios alimenticios sobre os demais.
4 Questoes polemicas
a) Intervencao federal (artigo 34, V, a CRFB/88).
Ha possibilidade de Intervencao (Uniao Estados, DF e
Municipios ou Estados Municipios), diante do
nao pagamento de precatorio?
Resposta: Para o STF nao e possivel, desde que o nao
pagamento seja em razao da falta de dinheiro, pois
em caso de ma-fe (dolo) podera haver a Intervencao IF 3124-
AgR.
Ementa: AGRAVO REGIMENTAL EM INTERVENO FEDERAL.
PRECATRIO. DESCUMPRIMENTO
INVOLUNTRIO. O descumprimento voluntrio e intencional de
deciso transitada em julgado configura
pressuposto indispensvel ao acolhimento do pedido de
interveno federal. A ausncia de voluntariedade em
no pagar precatrios, consubstanciada na insuficincia de
recursos para satisfazer os crditos contra a
fazenda estadual no prazo previsto no 1 do artigo 100 da
Constituio da Repblica, no legitima a medida
drstica de subtrair temporariamente a autonomia estatal,
mormente quando o ente pblico, apesar da
exausto do errio, vem sendo zeloso, na medida do possvel, com
suas obrigaes derivadas de provimentos
judiciais. Precedentes. Agravo regimental a que se nega
provimento. (IF 3124 AgR, Relator(a): Min.
MAURCIO CORRA, Tribunal Pleno, julgado em 22/03/2004, DJ
28- 05-2004 PP-00005 EMENT VOL-02153-
03 PP-00509).
b) Penhora de precatorio (artigo 11, Lei 6.830/1980)
 O precatorio pode servir de garantia em execucao fiscal?
Resposta: Para o STJ podem ser objeto de penhora, pois se trata
de um direito que o credor tem.
REsp 1020735/RS (20/05/2008)
Ementa: TRIBUTRIO E PROCESSUAL CIVIL. RECURSO
ESPECIAL. PENHORA DE PRECATRIO COM O
FIM DE GARANTIA DO JUZO EM EXECUO FISCAL.
CABIMENTO. PRECEDENTE. APLICAO DA
SMULA 83/STJ. ALEGADO OFENSA AOS ARTIGOS 512, 515 E
522 DO CPC. INEXISTNCIA DE
PREQUESTIONAMENTO. ACRDO RECORRIDO EM
SINTONIA COM A JURISPRUDNCIA DESTA
CORTE SUPERIOR.
1. Trata-se de recurso especial ajuizado em sede de agravo de
instrumento, proveniente de ao de execuo
fiscal proposta pelo Estado do Rio Grande do Sul, contra acrdo
que reconheceu legal a penhora de
precatrio com o objetivo de garantir dbito fiscal exigido pela
Fazenda Pblica. A irresignao est fundada
em dois argumentos principais: a) ofensa dos artigos 527, V, do
CPC e 25 da Lei 6.830/80; b) violao dos
artigos 512, 515 e 522 do CPC, uma vez que o acrdo recorrido
deferiu a penhora de precatrio como
garantia dos crditos exigidos, embora a pretenso do contribuinte
fosse a compensao de crdito tributrio
com crdito oriundo de precatrio judicial.
2. No referente aponta violao dos artigos 527, V, do CPC e 25
da Lei 6.830/80, a pretenso no merece
acolhida, porquanto o acrdo recorrido decidiu a lide sob ngulo
diverso, empregando a regra inscrita no art.
557, 1, do CPC, argumento de direito no ilidido pelas razes de
recurso, fundadas em eventual ofensa ao
referido art. 557, 1.
3. Melhor sorte no se reserva indicada ofensa dos artigos 512,
515 e 522 do CPC, ante a manifesta
inexistncia de prequestionamento da matria neles versada.
4. Registre-se, ademais, que, em relao penhora de precatrio
como garantia de execuo de dbito fiscal,
certo que o acrdo aplicou entendimento que se encontra em
sintonia com a jurisprudncia desta Corte
Superior que reconhece a legalidade desse procedimento, sendo
caso de aplicao da Smula 83/STJ.
Confira-se: RECURSO ESPECIAL. PROCESSUAL CIVIL.
TRIBUTRIO. EXECUO FISCAL. PENHORA.
PRECATRIO. POSSIBILIDADE. PRECEDENTES DESTA
CORTE. RECURSO PARCIALMENTE PROVIDO.
1. No viola o art. 535 do CPC, tampouco nega a prestao
jurisdicional, o acrdo que adota fundamentao
suficiente para decidir de modo integral a controvrsia. 2. Este
Tribunal Superior firmou entendimento no
sentido de que a ordem estabelecida nos arts. 11, da Lei 6.830/80,
e 656 do CPC no tem carter absoluto,
devendo-se levar em considerao as circunstncias e o interesse
das partes em cada caso concreto. Dessa
forma, observando-se o disposto no art. 620 do CPC, a
jurisprudncia desta Corte tem admitido a nomeao
penhora de crdito oriundo de precatrio, para fins de garantia do
juzo. 3. Recurso especial parcialmente
provido. (REsp 992.524/ES, DJ 24/04/2008, Rel. Min. Denise
Arruda).
5. Recurso especial conhecido em parte e no-provido.
REsp 938.087/RS (25.03.2008)
Ementa: EXECUO FISCAL. BEM NOMEADO PENHORA.
PRECATRIO. AFERIO DA AUSNCIA DE
LIQUIDEZ E CERTEZA. SMULA 7/STJ.
1. A Lei 6.830/80, art. 9, III e art. 11, VIII atribui ao executado a
prerrogativa de nomear bens penhora, que
pode recair sobre direitos e aes.
2. O crdito representado por precatrio bem penhorvel, mesmo
que a entidade dele devedora no seja a
prpria exeqente. Enquadra-se na hiptese do inciso XI do art.
655 do CPC, por se constituir em direito de
crdito. No se confunde com dinheiro, que poderia substituir o
imvel penhorado independente do
consentimento do credor. Precedente: (REsp 893519/RS, DJ
18.09.2007 p. 287)
3. Conseqentemente, admite-se a nomeao, para fins de
garantia do juzo, de crdito consubstanciado em
precatrio, mxime por suas caractersticas de certeza e liquidez,
que se exacerbam quando o prprio
exeqente pode aferir-lhe a inteireza. Precedentes: (REsp n
739996/SP, DJ. 19.12.2005; REsp. n 757303/SP,
DJ. 26.09.2005; AgRg no REsp 434.722/SP).
4. A recusa, por parte do exeqente, da nomeao penhora de
crdito previsto em precatrio devido por
terceiro pode ser justificada por qualquer das causas previstas no
CPC (art. 656) (AgRg no REsp 826.260,
voto-vencedor, Rel. Min. Teori Albino Zavascki, DJ 07.08.2006)
5. Sucede que, in casu, o Tribunal a quo manifestou-se pela
inidoneidade do crdito oferecido penhora, ao
assentar que: "Observo que os crditos ofertados no so oriundos
de precatrio, mas sim de contrato de
cesso civil celebrado entre a agravante e Adalberto Egdio de
Souza Aranha (fls. 67-68), de parte dos crditos
decorrentes do precatrio n 19742, extrado dos autos da
execuo de sentena n 101594951 da 3 Vara da
Fazenda Pblica de Porto Alegre/RS, titularizado por Cladys
Pereira Aranha - esplio. Como referido pela
Unio, no h qualquer comprovao de que o Sr. Adalberto tenha
capacidade para dispor do referido crdito"
(fl. 114). Afastar tais concluses importa sindicar matria ftico-
probatria, vedado ante o bice da Smula
7/STJ.
6. Recurso especial no conhecido.
c) Compensacao de tributos com precatorios (artigo 170, CTN)
RMS 26.908/GO (01/08/2008)
Ementa: PROCESSUAL CIVIL. RECURSO ORDINRIO EM
MANDADO DE SEGURANA. DBITOS COM A
FAZENDA PBLICA ESTADUAL. COMPENSAO COM
PRECATRIO. INVIABILIDADE.
1. Analisando-se a sistemtica prevista no art. 78 do ADCT,
constata-se que, enquadrando-se o crdito em
alguma das hipteses previstas no caput do artigo referido
precatrios pendentes na data de promulgao
da EC 30/2000 e os que decorram de aes iniciais ajuizadas at
31 de dezembro de 1999 , e estabelecido
o parcelamento, o inadimplemento de alguma das parcelas atribui
ao respectivo crdito poder liberatrio do
pagamento de tributos da entidade devedora ( 2).
2. No entanto, distinta a hiptese dos autos. Os precatrios que
embasam a presente impetrao tm
natureza alimentar, circunstncia expressamente ressalvada pelo
caput do art. 78 do ADCT, apta a obstar o
parcelamento do referido crdito. Assim, inexistindo parcelamento
e, conseqentemente, parcela inadimplida,
no h falar na incidncia do 2 do artigo em omento. Assim, ao
contrrio do que sustenta a recorrente, o
precatrio no-pago no ganha, por si s, poder liberatrio para
pagamento de tributo. O "poder liberatrio"
est condicionado ao enquadramento na sistemtica prevista no
art. 78 do ADCT.
3. Recurso ordinrio desprovido.
REsp 946.840/RS (21/10/2008)
Ementa: TRIBUTRIO ICMS PRECATRIO
COMPENSAO INEXISTNCIA DE LEI AUTORIZATIVA
IMPOSSIBILIDADE ART. 170 DO CTN.
1. Conforme exigncia expressa contida no art. 170 do CTN,
somente se admite a compensao de tributos
quando existir na esfera do ente federativo lei autorizadora.
Precedentes.
2. Recurso especial provido.
Simulado
1 Ainda sobre a Lei de Responsabilidade Fiscal - LRF, assinale a
opcao incorreta.
a) Compete ao Ministerio da Fazenda verificar o cumprimento dos
limites e condicoes relativos a realizacao de
operacoes de credito de cada ente da Federacao, inclusive das
empresas por eles controladas, direta ou
indiretamente.
b) Os entes poderao conceder garantia em operacoes de credito
internas ou externas, observados o disposto
na LRF e, no caso da Uniao, tambem os limites e as condicoes
estabelecidos pelo Senado Federal.
c) As sancoes de suspensao de transferencias voluntarias
constantes da LRF nao se aplicam a acoes de
educacao, saude e assistencia social.
d) A captacao de recursos a titulo de antecipacao de receita de
tributo ou contribuicao cujo fato gerador ja
tenha ocorrido e equiparada a operacao de credito.
e) Compete privativamente ao Senado Federal autorizar operacoes
externas de natureza financeira, de
interesse da Uniao, dos Estados, do Distrito Federal, dos Territorios
e dos Municipios.
Resposta: D
2 A Lei de Responsabilidade Fiscal - LRF estabelece normas de
financas publicas voltadas para a
responsabilidade na gestao fiscal. Entre as normas da LRF, nao se
inclui:
a) a inexistencia de estimativa do impacto orcamentario- financeiro
e de demonstracao da origem dos recursos
para as despesas destinadas ao servico da divida.
b) a proibicao de que o Banco Central do Brasil emita titulos de
divida publica a partir de dois anos apos a
publicacao da LRF.
c) a necessidade de estimativa do impacto orcamentario-financeiro
para reducao da aliquota do IPI.
d) a nulidade do ato de que resulte aumento da despesa com
pessoal nos cento e oitenta dias anteriores ao
final do mandato do titular do respectivo Poder ou orgao.
e) a vedacao da realizacao de operacao de credito entre uma
instituicao financeira estatal e o ente da
Federacao que a controle, na qualidade de beneficiario do
emprestimo.
Resposta: C
3. Os fundos de participacao de estados e municipios denominam-
se:
a) transferencias correntes.
b) despesas de capital.
c) transferencias de capital.
d) subvencoes.
Resposta: A
4. Acerca das financas publicas, na Constituicao Federal e
Estadual, marque a opcao correta.
a) A Emenda Constitucional n. 43, de 2003, que estabeleceu a
participacao dos Estados e do Distrito Federal
na arrecadacao da CIDE, e auto-aplicavel.
b) E vedada a instituicao de programa de fornecimento gratuito de
energia eletrica financiado com parcela da
arrecadacao do ICMS.
c) E vedada a retencao, pelo Estado, de parcela do ICMS devida a
municipio na hipotese de constatacao, pelo
Tribunal de Contas do Estado, de graves irregularidades na
administracao municipal.
d) O constituinte estadual pode vincular um percentual maior de
receita orcamentaria do que aquele previsto
na Constituicao da Republica para a educacao.
e) Os creditos representados por parcelas de precatorios
expedidos e nao pagos pelo Estado podem ser
compensados com debitos tributarios do IPVA.
Resposta: C
5. Aponte a opcao que melhor se molda a disciplina prevista na Lei
de Responsabilidade Fiscal.
a) Os gastos realizados com pagamentos feitos em razao de
contratacao de mao-de-obra terceirizada, em
substituicao de servidores ou empregados publicos, nao devem ser
computados na apuracao da despesa
pessoal do ente politico.
b) A despesa, cuja duracao de sua execucao, ultrapasse, no
minimo, a dois exercicios financeiros, constitui
despesa obrigatoria de carater continuado.
c) Sao computados na apuracao do limite maximo da despesa de
pessoal os gastos com inativos realizados
por intermedio de fundo especifico, custeado com recursos
provenientes de receitas arrecadadas em
decorrencia da alienacao de bens, direitos e ativos.
d) A destinacao de recursos para atender, direta ou indiretamente,
as necessidades financeiras do setor
privado, so podera ser realizada se houver autorizacao especifica
do chefe do poder executivo, atender as
condicoes estabelecidas na LDO e houver previsao na LOA ou em
seus creditos adicionais.
e) Nao podem ser utilizados recursos publicos, inclusive de
operacoes de credito, para socorrer instituicoes do
Sistema Financeiro Nacional, salvo mediante a concessao de
emprestimos de recuperacao ou financiamentos
para mudanca de controle acionario.
Resposta: B
6. Ainda sobre a Responsabilidade Fiscal da gestao publica,
a) enquadra-se no conceito de empresa estatal dependente a
sociedade de economia mista estadual que
captar os recursos necessarios ao seu custeio da venda de
mercadorias e servicos ao ente controlador.
b) as despesas de pessoal das sociedades de economia mista
estao incluidas no calculo do limite das
despesas de pessoal do ente que a controla.
c) as empresas estatais nao dependentes estao sujeitas a Lei de
Responsabilidade Fiscal.
d) no calculo da divida do Estado para pagamento de debitos com
a Uniao, feita com base na Receita
Corrente Liquida Real, incluem-se os recursos destinados a Fundo
de Desenvolvimento Social criado para
financiar programas de apoio a inclusao e promocao social.
e) o cancelamento de debito, cujo montante seja inferior ao dos
respectivos custos de cobranca, nao fere a Lei
de Responsabilidade Fiscal se a remissao da divida estiver
acompanhada de estimativa do impacto
orcamentario-financeiro, a renuncia tiver sido considerada na
estimativa de receita da lei orcamentaria ou
ainda estiver acompanhada de medidas de compensacao.
Resposta: D
7. Constitui requisito para a despesa publica:
a) participacao do legislativo.
b) divulgacao da execucao orcamentaria.
c) realizacao de audiencias, debates e consultas publicas.
d) controle pelos tribunais de contas.
e) licitacao.
Resposta: B
8. Os Fundos Financeiros:
a) tem personalidade juridica.
b) titularizam interesses proprios.
c) podem ser de destinacao ou de participacao.
d) constituem reserva de receita desafetada.
e) em regra, sao dotados de personalidade judiciaria.
Resposta: D
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