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TPICOS
A - P I S / COFINS
B - LUCRO PRESUMIDO
C - LUCRO REAL
09/09/2003 2
PIS / COFINS
1 - BASE DE CLCULO
2 - ALQUOTAS
3 - CONTABILIZAO
4 - VENCIMENTO
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1
LUCRO PRESUMIDO
1 - EMPRESAS IMPEDIDAS;
2 - REGIME DE APURAO;
3 - ALQUOTAS DE PRESUNO IRPJ;
4 - BASE DE CLCULO E CLCULO IRPJ;
5 - BASE CLCULO, ALQUOTAS E CLCULO DA CSLL;
6 - P.J. EXCLUSIVAMENTE PREST. SERVIOS;
7 ESCRITURAO.
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LUCRO REAL
1 - REGIME DE APURAO
2 - CLCULO DA CSLL ESTIMATIVA
3 - CLCULO DO IRPJ + AIR ESTIMATIVA
4 - CLCULO DO IRPJ + AIR ANUAL
5 - INCENTIVO FISCAL - PAT
6 - DISTRIBUIO DE LUCROS
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TRIBUTOS FEDERAIS
PIS E COFINS
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2
COFINS
BASE DE CLCULO
Faturamento
Var. cambial (opo regime de Cx ou Compt = 01/00)
Demais Receitas A partir de fev/99
Exceto:
Exportao
Equivalncia Patrimonial
Receita de Venda do AP
Receita de Dividendos
Receita Transferida para outra P.J.
09/09/2003 IPI 7
COFINS
ALQUOTAS:
REGRA GERAL
COFINS - 3,00%
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COFINS
CONTABILIZAO:
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3
PIS / COFINS
CONTABILIZAO EXEMPLO - COFINS
Faturamento: 100.000
Demais Receitas 10.000 BC = 110.000
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COFINS
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COFINS
REFORMA TRIBUTRIA ALQUOTA
?
NO CUMULATIVIDADE
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4
PIS
P I S
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PIS
PIS/PASEP COFINS
Base de Clculo Lei 9.718/98.
Faturamento
Demais Receitas, exceto:
Receitas de Dividendos;
Receita de Equivalncia Patrimonial;
Receita da Venda do AP;
Receitas transferidas para outra PJ;
Reverses provises/recuperaes no representa ingresso nova receita.
Vendas Canceladas, Desc. Incond. IPI e ICMS na subs tributria;
Mercado Futuro receita bruta positiva dos ajustes dirio no ms.
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PIS
BASE DE CLCULO - PIS
Faturamento Mensal;
Demais Receitas;
5
PIS
PIS/PASEP
EXCLUSES E DEDUES GERAIS BASE DE CLCULO:
Vendas Canceladas;
Descontos Incondicionais Concedidos;
IPI;
ICMS destacado NF cobrado p/vendedor na condio de substituto tributrio;
Reverses de Provises, que no represente ingresso de novas receiras
Recuperao de crditos que no representa ingressos de novas receitas;
Equivalncia patrimonial, dividendos, dividendos de SCP;
Venda do ativo imobilizado (art. 1o. Da MP 107 10.02.03). Exceto os meses
de 12/02 e 01/03 ADI 2 de 14.03.03.
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PIS
PIS/PASEP / COFINS
NO INCIDNCIA DO PIS/PASEP Art. 5o. - LEI 10.637/02
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PIS
PIS/PASEP
EXPORTAO - NO INCIDNCIA art. 5o.- Lei 10.637/02
Exportao de mercadorias;
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6
PIS
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PIS
PIS/PASEP
No Cumulatividade do PIS/PASEP.
PIS
PIS/PASEP
No Cumulatividade Exemplo com ICMS
7
PIS
PIS / PASEP
CRDITOS PERMITIDOS
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Origem
Origemmineral/vegetal
mineral/vegetal==70,00%
70,00%de
de1,65%
1,65% ==1,155%
1,155%--art.
art.25
25Lei
Lei10.684/03
10.684/03
PIS
DESCONTOS S/ O VALOR DEVIDO (CRDITOS PERMITIDOS):
Bens adquiridos para revenda`;
PIS
8
PIS
PIS/PASEP
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PIS
PIS/PASEP
Exemplo: Contribuinte: ICMS/IPI, ICMS, Consumidor Final.
10% Direito ao Crdito PIS
MERC. 100.000
10.000
$ 82.000 $ 92.000 $ 110.000
TOTAL 110.000 xxxxxx
ICMS 18%................... 18.000
PIS
PIS/PASEP
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9
PIS
ALTERAO NO PLANO DE CONTAS Sugesto.
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PIS
PIS/PASEP
COMPENSAO DE CRDITOS REGRAS art. 3o, pargrafo 1o.
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PIS/PASEP
PIS DEPRECIAO
COMPENSAO DE CRDITOS - REGRAS IINDEPENDENTEMENTE
DA DATA DE AQUISIO
(Art. 4o. ADI 2-14.03.03)
Alquota de 1,65% sobre:
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10
PIS
PIS / PASEP
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PIS
PIS/PASEP Art. 11 da Lei 10.637/02
Estoque Crdito
A PJ sujeita a no cumulatividade, ter direito ao
desconto correspondente ao estoque de abertura dos
bens adquiridos para revenda (mercadorias, matrias
primas insumos na fabricao de produtos destinados a
venda ou na prestao de servios, produtos acabados
e em elaborao MP 107/03), adquiridos de PJ
domiciliadas no Pas, existentes em 01.12.02, observado
o seguinte:
Alquota de 0,65%;
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Em doze parcelas mensais iguais e sucessivas
Eh Maciel !!!!
PIS
PIS / PASEP
CONTABILIZAO 1 sobre receita total
Faturamento -R$ 1.000.000 x 1,65% = 16.500
Outras Receitas -R$ 50.000 x 1,65% = 825
PIS DEVIDO.............................................. = 17.325
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Db Pis a Recuperar (estoque AC)
Crd Recuperao do Pis (CMV)
PIS
PIS / PASEP
CONTABILIZAO 2 Crditos
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PIS
PIS/PASEP Contabilizao tecnicamente correta
Exemplo:
Crdito sobre Valor R$ Crdito Lquido
Mercadorias 100.000 1.650 98.350
Aluguel PJ 10.000 165 9.835
Depreciao 6.000 99 5.901
TOTAL.......... 116.000 1.914 114.086
Contabilizao:
Db - Mercadorias - 98.350
Db - Desp. Com Aluguel - 9.835
Db - Desp. Com Depreciao - 5.901
Db - Pis a Recuperar - 1.914
Crd
09/09/2003 - Disponvel/Fornec./D.Acum. - 116.00035
PIS
PIS / PASEP
Receitas sujeitas ou no a cumulatividade art. 3o. 7o. Lei 10.637/02
Apropriao direta, inclusive em relao aos custos, por meio de sistema de contabilidade de
custos integrada e coordenada com a escriturao; ou
Rateio proporcional, aplicando-se aos custos, despesas e encargos comuns a relao percentual
existente entre a receita bruta sujeita incidncia no-cumulativa e a receita bruta total,
auferidas em cada ms.
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PIS
PIS / PASEP
Alocao de custos crditos exemplo 1
Aluguel + energia eltrica + Juros...... R$50.000
PIS
PIS/PASEP Exemplo: Direito a no Cumulatividade
Descrio
DESCRIO Valor R$
R$ Descrio Valor R$
Aquisio MP.......... 40.000 Vendas Mercad. 220.000
Insumos Produo.. 25.000 ( - ) IPI 10%........ (22.000)
P.Servios PJ....... 12.000 (+ ) O. Receitas. 2.000
Energia Eltrica...... 4.000 BASE CLC..... 200.000
Depreciao............ 10.000 PIS DEVIDO..... 3.300
Desp.Financeira...... 6.000 ( - ) Crdito...... 1.650
Alugueis.................. 3.000 A PAGAR......... 1.650
BC dos Crditos..... 100.000
R$ 1.650 / 200..... 0,825%
Crdito = 1,65%...... 1.650
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PIS
PIS/PASEP
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Coop.agropec
Coop.agropeceeeletrificao
eletrificao==excluir
excluirda
daBC
BCcustos
custosagregados
agregadosao aoproduto
produto
dos
dosassociados,
associados,quando
quandoda dasua
suacomercializao
comercializao==art.
art.17
17da
da10.684/03.
10.684/03.
PIS
REGRAS DA LEGISLAO ANTERIOR art. 8o. Lei 10.637/02
PIS
PIS
PIS/PASEP
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PIS
PIS/PASEP
PIS / COFINS
COOPERATIVAS AGROPECURIA
EXCLUSO DA BC DO PIS / COFINS:
CUSTOS AGREGADOS AO PRODUTO
AGROPECURIO DOS ASSOCIADOS, QUANDO DA
SUA COMERCIALIZAO E OS VALORES DOS
SERVIOS PRESTADOS PELAS COOPERATIVAS DE
ELETRIFICAO RURAL A SEUS ASSOCIADOS.
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PIS
PIS/PASEP
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