DOCENTE: PROF.ENG. MAURICIO ALVES DECASTRO —--NOTASDE AULA ADM. FINANCEIRA/ CONTROLADORIA CONTROLADORIA 7. CONTROLADORIA — CONSIDERACOES INICIAIS: Podemos entender a Controladoria como 0 departamento responsavel pelo projeto, elaboracao, implementacéo e manutengéo de um sistema integrado de informagdes operacionais, financeiras e contabeis de determinada organizagao, com ou sem finalidades lucrativas, sendo considerada por muitos autores como o atual estagio evolutivo da Contabilidade Os modernos conceitos de administrago e gestdo enfatizam, por sua vez, que uma eficiente e eficaz Controladoria deve ser capacitada a: . ¥ Organizar e reportar dados e informagées relevantes para os tomadores de decisdes; ¥ Manter permanente monitoramento sobre’os controles das diversas atividades e do desempenho de outros departamentos; v Exercer uma forga ou interferéncia capaz de influir nas decisdes dos gestores da empresa E ainda a Controladoria ndo deve deixar de cumprir com eficacia © eficiéncia suas responsabilidades na execugdo das chamadas tarefas @ atribuices regulamentares, normalmente vinculadas aos aspectos contabeis e socielarios, aliadas a estrita observancia da legislacdo tributaria e fiscal, em todas as suas nuances e complexidades. Para ser exercida em toda sua plenitude, a Controladoria precisa ser conduzida por profissional experiente, com larga vivéncia em financas empresariais e uma particular habilidade no relacionamento com os responsaveis pela gestéo das diversas areas funcionais da organizacao. Este profissional é, por vezes, identificado pela designagao controller, ou seja, controlador. . A Controladoria n&o compete 0 comando do navio, pois esta tarefa é do primeiro executivo; representa, entretanto, 0 navegador que cuida dos mapas de navegacdo. E sua finalidade manter informado o comandante quanto a distancia percorrida, ao local em que se encontra, a velocidade da embarcac&o, a resisténcia encontrada, aos desvios da rota, aos recifes perigosos e aos caminhos tracados nos mapas, para que 0 navio chegue ao destino. TaN CONTROLADORIA - MISSAO: ‘A misséo da controladoria é zelar pela continuidade da empresa, assegurando a otimizagao do resultado global. A controladoria 6 uma area que tem hoje uma importancia fundamental no ambiente de negécios, tanto sob a perspectiva do atendimento dos requisitos de uma adequada governanga corporativa, quanto para o atendimento das necessidades de planejamento e controle dos negécios. DIREITOS AUTORAIS RESERVADOS = PAGINA 1- Controladorle Teoria O1.deeIAURICIO ALVES DEGASTRO —-NOTAS DE AULA ADM, FINANCEIRA / CONTROLADORIA Segundo Catelli' (1999, p, 346), a miss&o da Controladoria ¢ assegurar a ctimizagéo do resultado econémico da organizagdo e, para cumprir essa misséo, 6 necessério alcangar os seguintes objetivos. © Promover a eficacia organizacional; © Viabilizar a gestéo econdmica; e + Promover a integracao das areas de responsabilidade. Assim, a missdo da controladoria ¢ assegurar a eficdcia da empresa por meio da otimizagao de seus resultados (Lucro: melhor medida da eficacia empresarial). Ainda segundo Catelli (1999, p. 68), 0 lucro esta incluido coma uma medida apropriada da eficacia de curto prazo. Neste cenério, 0 modelo de gestéo econémica é um modelo gerencial baseado em resultados econémicos, que busca a exceléncia empresarial e a otimizagao do resultado econémico da empresa. O resultado econémico corresponde a variagao patrimonial da empresa, mensurada com base em conceitos, em determinado periodo, que reflete as dimenses operacionais, econdmicas, financeiras e patrimonigis da gestéo empresarial. O resultado econémico representa o incremento da riqueza da empresa, de seu patriménio ou de seu valor. 72 CONTROLADORIA - FUNGOES E ATRIBUICOES: Fatores como a atual competitividade do mundo dos negécios, a globalizagao da economia, @ abertura das fronteiras comerciais, a crescente preocupacdo com a ecologia, os niveis preocupantes de corrupgdo em algumas nacées, os aspectos sociais, entre outros, exigem gerenciamento cada vez mais eficiente © eficaz das organizagées. Para poder contribuir com sucesso nessa jornada, a Controladoria deve exercer um papel preponderante, apciando e fomecendo subsidios para os diversos gestores no planejamento e controle das atividades operacionais, comerciais, financeiras, administrativas, tributarias etc., por meio da manutengao de um sistema de informacées que permita integrar as varias fungSes © especialidades. Pode-se entender que o objeto (fungdo) principal da Controladoria é o estudo @ a pratica das fungSes de planejamento, controle, registro e a divulgacdo dos fendmenos da administraco econémica e financeira das empresas em geral. E fung&o da Controladoria dar suporte informacional em todas as etapas do processo de gestao, com vista em assegurar 0 conjunto de interesses da empresa. - Qutra importante atnbuicao da Controladoria @ exercer 0 controle das diversas atividades de uma organizacdo. Entende-se por controle 0 conhecimenta da realidade e a comparacao com o que deveria ser, com 0 objetivo de constatar o mais rapido possivel as divergéncias e suas origens e tomar as devidas providéncias saneadoras, * CATELLI, Armando. Controladoria: uma abordagem da gestéo econdmica. SAo Paulo: Atlas, 1999. DIREITOS AUTORAIS RESERVADOS = PAGINA2- Gontroladorla Teoria 01.d0cDOCENTE: PROF. ENG. MAURICIOALVES DECASTRO —-NOTASDEAULA ADM, FINANCEIRA/ CONTROLADGRIA 73. © PAPEL DO CONTROLLER: Segundo 0 estudo de Del Valle”, o papel (fungéio) do controller pode ser definido sob dois aspectos de avaliacao. Sob 0 primeiro aspecto, o controller tem a responsabilidade de um gerente de contabilidade geral, um Orgao de linha, subordinado ao principal executivo financeiro da empresa. Ele deveria ser o responsavel pelas seguintes areas e funcdes: Contabilidade geral, fiscal e de custo: Controle patrimonial:; Orcamentos; Auditoria interna; Administrativa e financeira. © segundo aspecto envolve a compilacao, sintese e andlise das informagées geradas, © ndo a responsabilidade por sua elaboragao. Sua fungdo principal é garantir que tais informagées sejam preparadas e distribuidas oportunamente dentro da empresa Nesse caso, atuaria como um érg4o de “staff ligado a alta administragao. Ao controller caberia, ainda, 0 papel de avaliar resultados obtidos em comparagao com o planejado, influenciando a tomada de decisées dentro da empresa. Resumindo, suas principais responsabilidades seriam: Y¥ Organizar um adequado sistema de informagées gerenciais (SIG) que permita A administracdo conhecer os fatos ocorridas e os resultados obtidos com as atividades; Comparar permanentemente o desempenho esperado com o real; Identificar as causas e os responsdveis pelas variagées; Apresentar recomendagao para a ado¢o de medidas corretivas; Elaborar demonstracées financeiras; Trabalhar no planejamento trioutario junto com 0 departamento juridico; Implantar sistemas orgamentarios, Assim, © papel e a atuaco do controller moderno mostram uma clara evolucdo, chegando a ser intitulado como 0 principal executivo da area de contabilidade administrativa Mais do que isso, 0 papel do controller é de fundamental importancia dentro do processo de gestéo da empresa, uma vez que atua como assessor junto 2 alta administragdo, no proceso de tomada de decisdo. Tradicionalmente, 0 controller era o chefe da contabilidade e o planejador financeiro da corporacao. Hoje, se envolve mais com o planejamento estratégico, isto 6, com 0 processo de tomada de decisées da organizac4o, tendo em vista o conhecimento amplo e profundo que tem da empresa e o seu know-how financairo. No processo de deciséo, os geslores buscarao as melhores alternativas, visando sempre os melhores resultados, utilizando as informagdes adequadas, geradas pelo sistema de informages gerenciais (SIG), monitoradas pelo controller, na busca da eficdcia erganizacional ® DEL VALLE, Daniella, BEZERRA, Evandro Claudino e TAMURA, Solange Massae. O papel do “controler” nas organizagdes, Pesquisa académica apresentada na FEA-USP, na disciplina do Prof. Fabio Frezatti, 2°. semestre de 2000. DIREITOS AUTORAIS RESERVADOS -PAGINA3-DOCENTE: PROF. ENG. MAURICIO ALVESDECASTRO -NOTASDEAULA ADM. FINANCEIRA/ CONTROLADORIA © controller poderé participar de forma atuante no processo de tomada de decisées, néo somente fornecendo ou monitorando as informagées requeridas, mas também sugerindo caminhos altemativos, numa atitude proativa e voltada para o futuro, com base em todo o seu conhecimento dos processos da empresa e capacidade de interpretagao das informacées. O perfil e a personalidade do profissional que exerce @ fun¢ao de contralier poderdo influenciar em seu comportamento, no cumprimento de suas obrigacdes profissionais, podendo atuar como provedor de informagées e chegar até a exercer a fungao de importante executivo, atuando junto & alta administragao na condugao dos negocios da empresa. Mais uma vez, ressalta-se a idéia de que a responsabilidade de tomar as decisées estara a cargo dos gestores; portanto, a atuaco do controller no processo de tomada de decisdo sera no sentido de assessorar os gestores @ poderd agir como direcionador das decisées rumo as melhores alternativas. 74. A CONTROLADORIA NAS ORGANIZACOES: A Controladoria pode ser compreendida coma sendo a area, dentro da administrago financeira, responsavel por suprir os gestores com informagdes para otimizar 9 processo de tomada de deciséo. Assim, a Controladoria enquanto ramo do conhecimento, apoiada em informagdes contébeis e numa viséo multidisciplinar, € responsavel pela modelagem, construgéo € manutengdo de sistemas de informagdes e modelos de gestao das organizagées, que supram adequadamente as necessidades de informacao dos gestores @ os conduzam durante o processo de gestéo, quando requerido, a tomarem decisées dtimas. Essas necessidades de informagdes sao cada dia maiores, postulando agées da Controladoria de forma proativa em relacdo a esses necessidades, exigindo dos profissionais desta drea uma formagéo bastante sélida em termos de conhecimentos relativos ao processo de gestae organizacional. E necesséario entender que as organizagdes sao entidades de transformagao de recursos (materiais, humanos, financeiros, tecnolégicos etc.) que tem por objetivo a geracao de beneficios de natureza material (bens, servigos, riquezas, ...) @ no material (de ordem afetiva, intelectual, moral, ...), sempre revertidos ao proprio homem. Isto as caracteriza como organizagées sociais e econdmicas. © campo de atuacdo da Controladoria compreende as organizagdes, caracterizadas como sistemas abertos ¢ dindmicos, interagindo com outros sistemas num determinado ambiente. Sistema € um conjunto de elementos interdependentes que interagem, formando um todo unitério e complexo, desenvolvendo fungées para atingir objetivos comuns. E aberto, pois é capaz de interagir com seu ambiente, influenciando-o e a0 mesmo tempo sendo influenciado. E dindmico, pois est em constante processo de transformaco, conforme a ocorréncia de eventos internos e externos. Para Catelli (1999, p. 345), a Controladoria, como unidade administrativa, 6 © 6rg0 aglutinador © direcionador de esforgos dos demais gestores que conduzam a otimizacao do resultado global da organizagdo. A Controladoria tem por finalidade garantir informagées adequadas ao processo decisério, colaborar com os gestores em seus esforgos de obtengao da eficacia DIREITOS AUTORAIS RESERVADOS PAGINA 4 - Gontrotadona Teotta 01.¢0¢DOCENTE: PROF.ENG. MAURICIO ALVES DECASTRO —-NOTASDE AULA ADM. FINANCEIRA/ CONTROLADORIA Ge suas areas quanto a aspectos econémicos e assegurar a eficdcia empresarial, também sob os aspectos econémicos, por meio da coordenacao dos esforgos dos gestores das diversas éreas funcionais da empresa. Entretanto, é preciso ressaltar que a eficécia de cada area da empresa deve sempre visar a eficdcia da organizac4o como um todo, que nem sempre 6 atingida através da busca individual de eficacia de cada departamento. O julgamento do desempenho de um administrador pode ser feito através dos critérios de eficdcia e eficiéncia. A eficacia é definida pela relagéo entre resultados obtidos e os resultados pretendides, enquanto que eficiéncia é definida pela relagao entre volumes produzidos e @8 recursos consumidos (empregados) em produzi-los, . A eficiéncia significa a utilizagao adequada dos recursos empresariais, enquanto a eficacia significa 0 alcance dos objetivos propostos pela empresa. Desses dois critérios, podemos dizer que o mais importante é a eficacia, ja que nenhum nivel de eficiéncia ir compensar a escola de objetivos errados, entendendo dessa forma eficacia como sendo a adequagao do uso dos meios a um fim visado e eficiéncia como a realizacao de uma tarefa de acordo com padrées preestabelecidos. © papel da controladoria como érgo administrativo é zelar pelo bom desempenho da empresa, administrando as sinergias existentes entre as areas funcionais em busca de maior grau de eficdcia organizacional. A sinergia é um efeito multiplicador, em que as partes (ou subsistemas) do sistema empresa se auxiliam mutuamente para que o resultado global seja amplificado. Por outro lado, quanto mais frégil for a interagao entre as partes do sistema empresa, mais solto sera o sistema, a ponto de seu funcionamento global ser menor do que a soma dos subsistemas (partes), ocasionando 0 que se denomina entropia. A entropia € um efeito de perda nas inter-+elagdes entre as partes do sistema empresa, fazendo com que 0 resultado global (final) seja muito menor do que a soma das partes. Além disso, a entropia faz com que o sistema se desintegre gradativamente, perdendo energia e substancia, Para finalizar, podemos citar Peter Drucker: “eficiéncia @ fazer as coisas de maneira correta, eficdcia sdo as coisas certas. O resultado depende de fazer certo as coisas certas”, 7.5. OQ CONTROLE E A AUDITORIA: A Auditoria € um exame cuidadoso, sistematico e independente das atividades desenvolvidas em determinada empresa ou setor, cujo objetivo é averiguar se elas esto de acordo com as disposigdes planejadas elou estabelecidas previamente, se foram implementadas com eficdcia @ se estéo adequadas (em conformidade) & consecugao dos objetivos organizacionais As auditorias podem ser classificadas em: auditoria externa e auditoria interna. Atualmente, a auditoria externa se distribui em diversas areas de gest&o, havendo varias ramificagdes: auditoria de sistemas, auditoria de recursos humanos, auditoria da qualidade, auditoria de demonstragées financeiras, auditoria juridica, auditoria contabil, etc. DIREITOS AUTORAIS RESERVADOS - PAGINA 5 - Controtadoria Teoria 01.docDOCENTE: PROF. ENG. MAURICIO ALVES DE CASTRO -—NOTASDEAULA ADM. FINANCEIRA/ CONTROLADQRIA, A auditoria surgiu como consequéncia da necessidade de confirmagéo dos registros contabeis, em virtude do aparecimento das grandes empresas e da taxacdo do imposto de renda, baseado no lucro expresso nas demonstragdes contabeis. Sua avolugao ocorreu em paralelo ao desenvolvimento econémico e com as grandes empresas formadas por capital de muitas pessoas. A auditoria contabil apareceu primeiramente na Inglaterra, primeira nagao a possuir grandes empresas de comércio e primeira a instituir imposto sobre a renda. Além disso, na Inglaterra ja se praticava, desde 0 ano de 1314, a auditoria nas contas publicas. A auditoria contabil compreende o exame de documentos, livros contabeis, registros, além de realizago de inspegdes e obtengdo de informagées de fontes intermas 2 externas, tudo relacionado com o controle do patriménio da entidade auditada. Sendo assim, a auditoria tem por objetivo averiguar a exatidao dos registros contabeis e das demonstracées contabeis no que se refere aos eventos que alteram o patriménio e a representacdo desse patriménio. Além de ser uma técnica contébil, a auditoria também pode ser entendida como um ramo da Contabilidade. 0 objeto da auditoria se resume no conjunto dos elementos de controle do patriménio, quais sejam os registros contabeis, documentos que comprovem esses registros os atos administrativos. Fatos ndo registrados documentalmente também so objeto da auditoria uma vez que tais fatos podem ser relatados por individuos que executam atividades relacionadas ao patriménio aucitado 7.5.1. REFLEXOS DA AUDITORIA CONTABIL SOBRE O PATRIMONIO: Sob 0 aspecto administrativo: > contribui para a reduco da ineficiéncia, negligéncia, incapacidade e improbidade. Sob 0 aspecto patrimonial: > possibilita melhor controle de bens, direitos e obrigagdes. Sob o aspecto fiscal: > auxilia no rigoroso cumprimento das obrigagdes fiscais, resguardando 0 patriménio contra possiveis penalidades. Sob 0 aspecto técnico: contribui para a eficiéncia dos servigos contabeis.. . Sob 0 aspecto financeiro: resguarda créditos de terceiros contra fraudes e dilapidagées. Sob 0 aspecto econémico: possibilita maior exatidao no resultado. Sob 0 aspecto ético ‘examina a moralidade do ato praticado. Sob 0 aspecto social examina a correta aplicacdo dos recursos para fins sociais e ambientais ¢ certifica a confiabilidade destes dados. 7.5.2. VANTAGENS DA AUDITORIA CONTABIL: v Para a administragdo da empresa: + Fiscaliza a eficiéncia dos controles internos; + Assegura maior corregao dos registros contabeis; DIREITOS AUTORAIS RESERVADOS -PAGINAS - Controladoria Teoria 01.docDOCENTE: PROF. ENG. MAURICIOALVES DE CASTRO -NOTASDEAULA ADM. FINANCEIRA/ CONTROLADORIA Opina sobre a adequacao das demonstragées contébeis; Dificulta desvios de bens patrimoniais e pagamentos indevidos de despesas; Possibilita a apuragao de omissdes no registro das receitas, na realizagao oportuna de créditos ou na liquidac&o oportuna de débitos; Contribui para obtengao de melhores informacdes sobre a real situagao econémica patrimonial e financeira da empresa auditada: Aponta falhas na organizacao administrativa da empresa ¢ nos controles internos. Para os investidores ¢ titulares do capital (sécios) + Contribui para maior exatidéo das demonstragoes contabeis; = Possibilita melhores informagées sobre a real situagéo econémica, patrimonial ¢ financeira da empresa auditada; + Assegura maior exatidao dos resultados apurados. Para 0 fisco: = Permite maior exatidao das demonstrag6es contabeis; + Assegura maior exatidao dos resultados apurados; = Contribui para maior observancia das leis fiscais. Para a sociedade (trabalhadores, populago, etc) como um todo: Maior credibilidade das demonstragdes contabeis da entidade auditada; Assegura a veracidade das informagoes, das quais dependera a tranqhllidade quanto sanidade das empresas e garantias de empregos: . Informa o grau de solidez e a evolucéo da economia nacional (através das demonstragdes contdbeis) 7.5.3. LIMITACOES DA AUDITORIA CONTABIL: Embora a auditoria contabil seja um instrumento indispensavel para o controle organizacional, esta nao deve ser considerada como imune a imperfeigdes ou a falhas, A auditoria contébil encontra suas limitages no momento em que as inconsisténcias detectadas assumem um carter nao contabil, ou seja, abrangem, além dos controles patrimoniais, outros aspectos, tais como engenharia de producéo ou pesquisa operacional. Assim, e por exemplo, a auditoria na area de custos pode detectar anomalias através do confronto dos custas-padrao com os custos reais, porém, ela nao 6 capaz de detectar se essa anomalia ¢ fruto de um desenho de projeto de baixa qualidade ou de regulagem das médquinas deficiente. Tais investigagdes escapam da auditoria contébil e partem para a auditoria operacional e para a auditoria administrativa e ainda para a auditoria de projetos. Também seria ingenuidade supor que a auditoria contabil impessa por completo fraudes @ erros nos registros e trensagdes envolvendo o patriménio, vez que o auditor contabil, em muitos casos n&o executa a verificagdo em todos os registros de determinada area ou natureza face a enormidade de averiguagdes que seriam necessérias para tal, 0 que inviabilizaria a auditoria pelo seu custo, Em vez de um exame em todos os registros, o auditor utiliza técnicas estatisticas e sua experiéncia para DIREITOS AUTORAIS RESERVADOS -PAGINAT- Controladoria Teoria 01.docDOCENTE: PROF. ENG. MAURICIO ALVES DECASTRO -—-NOTASDEAULA ADM. FINANCEIRA/ CONTROLADORtA analisar amostras que representem a populacao e os registros mais relevantes, tudo em fungdo da relacao custo-beneficio. confidvel. Pelo contrario, quando realizada de acordo com os principios que a regem e os principios contébeis ela se toma um instrumento eficiente de avaliagéo dos controles intemos e de controle da situago patrimonial da entidade auditada. 76. ESTRUTURA ORGANIZACIONAL DA AREA FINANCEIRA: A estrutura orgenizacional da érea financeira desempenha miltiplas fungdes que vao desde o planejamento e controle financeiro até a obten¢do, utilizagao e aplicacao de recursos financeiros (obter, utilizar e aplicar os recursos financeiros sao as principais atribuigdes da administracdo financeira). A Administrago Financeira (AF), de modo geral, esté amparada por duas reas basicas: a Controladoria e a Tesoureria. Essas limitagSes nZo significam que a auditoria contabil 6 falha ou poco | Por um lado, a AF se baseia em uma Controladoria para Ine fornecer controles e informagées através da Contabilidade, Controle Orgamentario, Auditoria etc De outro lado, a AF requer uma Tesouraria para Ihe permitir meios de obtencéo e |__utilizagao de recursos financeiros, como Relacées Bancérias, Contas a Pagar, Gestao de || Caixa‘ etc. Os aspectos relacionados com a aplicacéo dos recursos ‘financeiros excedentes (investimentos) so geralmente tratados pela diretoria financeira. | | Basicamente, 0 controller 6 0 responsavel pelo planejamento, controle e andlise das operagées financeiras e investimentos, enquanto que o tesoureiro (Gerente Financeiro) € 0 responsavel pelo planejamento, controle e movimentacdo de recursos financeiros numa empresa Faremos a seguir uma rapida explanac4o das areas da Controladoria e da Tesouraria em uma organizagao. 7.6.1. CONTROLADORIA: A controladoria constitui um 6rgao de staff da AF, ou seja: ‘> Assessora a AF proporcionando os controles e informagdes basicas para o seu funcionamento. %% Efetua os controles contdbeis © proporciona os meios de informagéo para tomadas de decisao. 7.6.1.1. CONTABILIDADE GERAL / FINANCEIRA: . Tem como fungo registrar os fatos contabeis { débito / crédito ) ja ocorridos. Proporciona as informacées e controles para avaliagao do desempenho da empresa * Prepara as Demonstragées Financsiras (DRE, DOAR, DLPAc, DFC etc.) eo Balango Patrimonial. * O Diretor Financeiro analisa as receitas e despesas como entradas e saidas de caixa * Serve de base para as decisdes financeiras que devem ser tomadas pela empresa DIREITOS AUTORAIS RESERVADOS = PAGINAS - Controtadoria Teoria 01.40DOCENTE: PROF. ENG. MAURICIO ALVES DECASTRO ——-NOTASDEAULA ADM. FINANCEIRA/ CONTROLADORIA. 76.1.2. CONTROLE ORCAMENTARIO: A finalidade do Controle Orgamentério ¢ assessorar todos os drgaos da empresa na montagem dos orgamentos departamentais e monitorar 2 sua execucdo, apontando os desvios, principalmente quando os gastos realizados excedem em muito o que foi orcado, : * Coordena e assessora todos os demais érggos da empresa na montagem dos respectivos orgamentos (receitas / gastos) Alua no planejamento de todas os gastos departamentais ¢ no controle de sua execucéo, permitindo comegées ao longo do exercicio anuel. Verifica se os gastos orgados esto sendo realizados edequadamente. 7.6.1.3. AUDITORIA: O 6rg0 de Auditoria € um érg4o de controle e de verificagdo dos procedimentos contabeis executados ndo sé pela Contabilidade, mas por todos os érgéos da emprosa envolvidos nesses procedimentos. A importancia da Auditoria reside no fato de funcionar como uma sentinela sempre alerta aos possiveis erros ou distorgées que podem ocorrer nos procedimentos contabeis da empresa. * Controla e verifica as operagdes e procedimentos contdbeis executados por todos os érgdos envolvidos no processo de contabilizago. . * De um lado, impSe confiabilidade aos procedimentos contdbeis e aS informagées prestadas e, de outro lado, presta servico de orientagdo e formacao profissional, ao indicar como os procedimentos devem ser executados, a fim de evitar erros ou enganos. 7.6.1.4. SISTEMAS DE INFORMACAO: Os sistemas de informagéo tém por objetivo gerar informacées para a tomada de decisdes. Os dados sao coletados, processados e transformados -em informagdes. Um Sistemas de Informacao é uma série de elementos ou componentes inter-relacionados que coletam (INPUT), manipulam © armazenam (PROCESSO), disseminam (OUTPUT) os dados e informacSes e fornecem um mecanismo de feedback 7.6.2. TESOURARIA: A Tesouraria representa 0 orgao de linha’ da AF, isto &: % Orgéo que procura atingir os objetivos da AF. % Oraéo que obtém, utiliza e aplica os recursos financeiros. E por intermédio da Tesouraria que os recursos financeiros ingressam, s40 utilizados mediante o pagamento das contas e aplicados em investimentos internos ou externos. * As fungées de linha trabalham diretamente para alcangar os objetivos da empresa, enquanto as fung&es do staff servem para assessorar © apoiar os érgaos de linha no alcance daqueles objetives. DIREITOS AUTORAIS RESERVADOS = PAGINA S - Coniroladeria Teoria OtoDOCENTE: PROF. ENG, MAURICIOALVESDE CASTRO —-NOTAS DEAULA ADM. FINANCEIRA CONTROLADORIA 7.6.2.1. RELACOES BANCARIAS, Mantém um intercambio com bancos e instituigdes financeiras capaz de proporcionar um relacionamento que garanta a empresa a captagdo de recursos financeiros a curto, médio e longo prazo. Faz a aplicagéo dos excedentes financeiros para obter rentabilidade e liquidez em fundos que poderiam permanecer inativos 7.6.2.2. CONTAS A PAGAR: A importancia do 6rgéo de Contas a Pagar é evidente: as contas, as dividas € os tributos da empresa precisam ser pagos pontualmente e nas condigées acordadas para que a empresa nao incorra em prejuizos. + Incumbido do planejamento e execugao de todas as contas a serem pagas, & curto, médio e longo prazo + Garante a execugéo do pagamento das contas e dividas da empresa, dentro dos prazos e condigdes previamente estabelecidas. 76.23. GESTAO DE CAIXA: Incumbido da efetivacao dos pagamentos e da liquidacdio de dividas, bem cémo dos recebimentos das receitas da empresa Ponto de transito de todo 0 dinheiro que entra e sai 7.6.2.4. CONTAS A RECEBER: © sistema de controle das Contas a Receber deve fomecer informacées para tomada de decis6es sobre um dos ativos mais importantes que a empresa cispda, os créditos sobre as Duplicatas a Receber. Esses créditos s4o originarios de vendas a prazo de mercadorias e/ou servigos ainda n&o recebidos e que precisam ser organizados e controlados para fornecer importantes informagées, tais como: * dos valores a receber que entrarao no caixa da empresa, por periodos dé vencimento, por exemplo: 7, 15, 30, 45 e 60 dias; des clientes que pagam em dia; o montante das contas ja vencidas @ os respactivos periodos de atraso; as providéncias tomadas para a cobranga € 0 recebimento dos valores em atrasos; sobre quem s&o os principais clientes; identificar 0 grau de concentragao das vendas; e a qualidade e a regularidade dos clientes; das areas de crédito; acompanhamento da pontualidade de seus pagamentos para andlise de limite de crédito; dos indices operacionais; tendéncias; idade dos saldos a receber; liquidez; para a elaboragéo do fluxo de caixa, DIREITOS AUTORAIS RESERVADOS = PAGINA 10 - Controtadoria Teoria 01.docDOCENTE: PROF. ENG. MAURICIO ALVES DE CASTRO ADMINISTRAGAO FINANCEIRA / CONTROLADORIA ESTRUTURA FUNCIONAL DA ADMINISTRAGAO FINANCEIRA CONTROLADORIA TESOURARIA “CONTROLLER” "GERENTE FINANCEIRO (ORGAO DE STAFF) (ORGAO DE LINHA) CONTABILIDADE GERAL/ FINANGEIRA ‘CONTABILIDADE __GERENCIAL CONTABILIDADE DE cusTO CONTROLE ORGAMENTARIO AUDITORIA [.. SISTEMAS DE INFORMAGAO DIREITOS AUTORAIS RESERVADOS NOTAS DE AULA EC ADM AF Controtadoria 01 Fluxo.doc