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INCENTIVO FISCAL
Captao de Publicao de
aprovao Reunio de
recursos aprovao
(Portaria, Certificado
ou Deliberao)
PC no aprovada:
PC aprovada encaminhamento para
(arquivamento) TCU ( Tribunal de Contas
da Unio) ou respectivo
MECANISMOS DISPONVEIS
Para projetos enquadrados no artigo 18, o abatimento de 100% do aporte, limitado a 4% do IR devido para pessoas
jurdicas e 6% do IR devido para pessoas fsicas.
Podem ser patrocinadoras apenas empresas que trabalham no sistema de LUCRO REAL, Lucro Provisionado no.
Para projetos enquadrados no artigo 26, no caso de investidor pessoa jurdica, o abatimento de 40% para doao e
de 30% para patrocnio, do total do aporte.
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- Apenas no artigo 26 permitido o lanamento, pela pessoa jurdica, do valor total do aporte como despesa
operacional.
- A deduo como despesa operacional REDUZ a base de clculo do IR, da CSLL e do ADICIONAL DE IR. O que acarreta
um abatimento at de 64% para o patrocnio e 74% para doao.
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Para projetos enquadrados no artigo 26, no caso de investidor pessoa fsica, o abatimento de 80% para doao e 60%
para patrocnio, do total de aporte.
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Lei Estadual Proac (Lei 12.268/06) tabela progressiva para estabelecer limite de abatimento (apenas pessoa
jurdica) ICMS do perodo de apurao.
Os incentivadores (patrocinadores) que apoiarem o projeto tero o total do valor desembolsado deduzido do imposto
devido, dentro dos percentuais permitidos pela legislao tributria.
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PERODO DE PROPOSITURA DE PROJETOS
LEI ROUANET
PROAC
PROAC
* No admite exceo
PROPONENTE
LEI ROUANET
Pessoa jurdica de direito pblico ou privado, com ou sem fins lucrativos, cujo ato
constitutivo ou instrumento congnere disponha expressamente sobre sua finalidade
cultural.
PROAC
* Para qualquer das modalidades, o proponente, dever ter sua sede ou residncia no
Estado de So Paulo, h no mnimo 2 (dois) anos.
FORMATAO DO PROJETO
LEI ROUANET (digital)
PROAC (digital/fsica)
CONCLUSO: Verifica-se que ao aplicar R$ 50.000,00 no projeto, a empresa tem reduo tributria de
3.376.000,00 - 3.326.000,00 = R$ 50.000,00 . Ou seja, a empresa caba aplicando no projeto
exclusivamente impostos, obtendo recuperao de 100% do valor do patrocnio ou da doao.
LEI FEDERAL - ROUANET (8.313/91)
Incentivo Fiscal Art. 18 Pessoa Fsica
CONCLUSO: Verifica-se que ao aplicar R$ 50.000,00 no projeto a pessoa tem reduo tributria
de R$ 1.000.000,00 R$ 950.000,00 = R$ 50.000,00, de modo que aplica no projeto
exclusivamente impostos, obtendo recuperao de 100% do valor do patrocnio ou da doao.
LEI FEDERAL - ROUANET (8.313/91)
Incentivo Fiscal Art. 26 Pessoa Jurdica - Patrocnio
ABATIMENTO - PATROCNIO Com apoio Sem apoio
cultura em reais cultura em
(R$) reais (R$)
1) Lucro lquido 10.000.000,00 10.000.000,00
2) Valor da doao ou patrocnio 50.000,00 0,00
3) Novo lucro lquido (*) 9.950.000,00 10.000.000,00
4) contribuio social (9% de 3) (**) 895.500,00 900.000,00
5) IR devido (15% de 3) 1.492.500,00 1.500.000,00
6) adicional de IR (10% de 3 R$ 240 mil) (***) 971.000,00 976.000,00
7) deduo permitida pelo art. 26 da Lei 15.000,00 0,00
Rouanet (30% de 2)
8) IR a ser pago (5+6-7) 2.448.500,00 2.476.000,00
9) total de impostos a ser pago (4+8) 3.344.000,00 3.376.000,00
CONCLUSES:
CONCLUSES:
CONCLUSO: Verifica-se que a pessoa fsica, na modalidade doao, ao doar R$ 50.000,00, teve
uma reduo tributria de 1.000.000,00 960.000,00 = R$ 40.000,00. Em resumo, a pessoa
utilizou R$ 40.000,00 de recursos de impostos (80 % do valor da doao).
LEI FEDERAL - ROUANET (8.313/91)
Incentivo Fiscal Comparativo Art. 18 x Art. 26
No mecanismo do art. 18, o valor mximo a ser aportado corresponde a 4% do Imposto de
Renda devido, ou seja, temos a seguinte frmula: 4% IR = aporte mximo. Se a estimativa
para o exerccio de 2012 do patrocinador for de R$ 100.000.000,00, por exemplo, o valor
mximo do aporte, para fins de abatimento fiscal, ser de R$ 4.000.000,00.
Todavia, no mbito do art. 26, o valor mximo do aporte calculado por meio do
percentual de deduo possvel. No caso de patrocnio, os 4% do IR correspondem aos 30%
do total de recursos que podem ser aportados: 4% IR = 30% patrocnio. Assim, o valor de
R$ 4.000.000,00 corresponde a 30% do aporte, o que nos leva, por meio de uma simples
conta matemtica, ao aporte mximo R$ 13.333.333,33, em nmeros aproximados.
Mecanismo de Apoio
Incentivo Fiscal
(ICMS)
Incentivo Fiscal
(*) artes plsticas, visuais e design; bibliotecas, arquivos e centros culturais; cinema; circo;
cultura popular; dana; eventos carnavalescos e escolas de samba; hip-hop; literatura;
museu; msica; pera; patrimnio histrico e artstico; pesquisa e documentao; teatro;
vdeo; bolsas de estudo para cursos de carter cultural ou artstico, ministrados em
instituies nacionais ou internacionais sem fins lucrativos; programas de rdio e de
televiso com finalidades cultural, social e de prestao de servios comunidade; projetos
especiais primeiras obras, experimentaes, pesquisas, publicaes, cursos, viagens,
resgate de modos tradicionais de produo, desenvolvimento de novas tecnologias para as
artes e para a cultura e preservao da diversidade cultural; restaurao e conservao de
bens protegidos por rgo oficial de preservao; recuperao, construo e manuteno
de espaos de circulao da produo cultural no Estado.