Direito Tributrio

Impostos Federais

Professora Llian Souza

Advogada e Consultora
Especialista em Direito Tributrio
 Impostos Federais
Art. 153, e 154, CF;

II, IE, IR, IPI, IOF, ITR, IGF

impostos ordinrios;

Impostos residuais e IEG

impostos extraordinrios;
Prof. LILIAN SOUZA
 Imposto de Importao
Previso Legal:

Art. 153, I e 1, CF;

Arts. 19 ao 22, CTN;
DL37/66;
Dec. 6759/09 (RA);

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 Imposto de Importao
Fato gerador: importar produtos do
estrangeiro.
OBS: o art. 19, CTN trs o aspecto
MATERIAL da hiptese de
incidncia da norma tributria. O
art. 23 do DL37/66 (consumo) trs
o seu aspecto TEMPORAL.
Sumula 04, TFR + STJ.
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 Imposto de Importao
Outras situaes diferentes do
consumo: FG ocorrido no
momento do lanamento, como:
remessa postal internacional,
bagagem acompanhada ou
desacompanhada, mercadoria que
no tenha sido objeto de
declarao e outros.
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 Imposto de Importao
Sujeito ativo: Unio;
Sujeito passivo: o importador, o
destinatrio da remessa postal e o
arrematante art. 22, CTN e art.
104 Dec. 6759/09.
Base de clculo art. 20, CTN - CIF

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 Imposto de Importao
Caractersticas:
extrafiscal;
Exceo ao princpio da legalidade
tributria.OBS: aps CF-88 o art.
21, CTN foi parcialmente revogado
na expresso base de clculo
art. 153, 1, CF
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 Imposto de Importao
Exceo ao princpio da
anterioridade do exerccio
financeiro e a anterioridade
nonagesimal art. 150, 1, CF:
IMEDIATO!
STF: Executivo e CAMEX
Resoluo.

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 Imposto de Importao
Regime comum FG pgto.
Exemplos de regimes especiais:
trnsito aduaneiro (arts. 315 a 353,
RA), Admisso temporria (arts.
353 a 379, RA), Drawback (arts.
383 a 403, RA), Loja Franca ou free
shop (arts. 476 a 479, RA).

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 Imposto de Importao
Julgados importantes:
No aplicao do princpio do no
confisco art. 150, IV, CF;
No aplicao do princpio da
liberdade de trfego (majoritrio)
art. 150, V, CF x sumula 323, STF;
Imunidade art. 150, VI, d, CF
deciso isolada STF.
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 Imposto de Exportao
Previso legal:

Art. 153, II e 1, CF;

Arts. 23 a 27, CTN (28 revogado);
DL1578/77;
Dec. 6759/09 (RA);

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 Imposto de Exportao
Fato gerador: exportao, para o
exterior, de produtos nacionais ou
nacionalizados.
Art. 23, CTN: aspecto MATERIAL.
Art. 1, 1, DL1578/77 e art. 213
do Dec. 6759/09 aspecto
TEMPORAL registro no
SISCOMEX
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 Imposto de Exportao
Sujeito ativo: Unio;
Sujeito passivo: o exportador ou
ele equiparado art. 27, CTN.
Base de clculo arts. 24 e 25, CTN
- FOB
OBS: art. 28, CTN revogado art.
167, IV, CF
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 Imposto de Exportao
Caractersticas:
extrafiscal;
Exceo ao princpio da legalidade
tributria.OBS: aps CF-88 o art.
26, CTN foi parcialmente revogado
na expresso base de clculo
art. 153, 1, CF
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 Imposto de Exportao
Exceo ao princpio da
anterioridade do exerccio
financeiro e a anterioridade
nonagesimal art. 150, 1, CF:
IMEDIATO!
STF: Executivo e CAMEX
Resoluo.

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 Imposto de Renda
Previso legal:
Art. 153, III e 2, CF;
Arts. 157, I, 158, I e 159, I, CF;
Arts. 43 a 45, CTN
Dec. 3.000/09 (RIR);
Leis 7713/88, 9250/95, 8981/95,
9430/96, 9718/98, 9249/95 e
outras;
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 Imposto de Renda
Fato gerador: a aquisio da
disponibilidade econmica ou
jurdica de renda, assim entendido
o produto do capital, do trabalho ou
da combinao de ambos e/ou de
proventos de qualquer natureza,
assim entendidos os acrscimos
patrimoniais art. 43 CTN.
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 Imposto de Renda
fundamentalmente ACRSCIMO
PATRIMONIAL.
complexivo/continuado.

Ano-base (calendrio): ano do FG

Ano-exerccio: entrega da declarao

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 Imposto de Renda
OBS: indenizao no FG do IR
sumulas 125, 136, 215, 386 e 498,
STJ.

OBS2: Diferente das sumulas 262 e

463, STJ

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 Imposto de Renda
Sujeito ativo: Unio
Sujeito passivo: o titular do
acrscimo patrimonial art. 45,
CTN
BC: lucro real, presumido ou
arbitrado art. 44, CTN. Aplicao
depender se IRPF ou IRPJ.
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 Imposto de Renda
Caractersticas:
tributo fiscal;
Direto;
Pessoal;
Princpios especficos art. 153,
2, I, CF: generalidade,
universalidade e progressividade;
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 Imposto de Renda
Exceo anterioridade nonagesimal
art. 150, 1, CF;

OBS: sumula 584, STF violao

aos princpios da anterioridade e da
irretroatividade?

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 IRPF
O FG ocorre dia 31/12.
BC: lucro real valor efetivamente
auferido art. 3 da lei 7713/88.
PF: carn leo
PJ: reteno na fonte responsvel
tributrio
Na declarao: ajuste de contas
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 IRPF
Alquotas: so progressivas
Exemplo: ano calendrio 2014
Tabela Progressiva
Base de Clculo (R$) Alquota
At R$1.787,77 ISENTO
De R$1.787,78 a R$2.679,29 7,5%
De R$2.679,30 a R$3.572,43 15%
De R$3.572,44 a R$4463,81 22,5%
Acima de 4.464,82 27,5%

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 IRPF
OBS: Ganho de capital alquota de
15% independentemente valor.
Iseno: art. 23, lei 9.250/95 nico
imvel at R$440.000,00 e em 05
anos. E art. 39, lei 11.196/05
imvel residencial sem limite valor
aplicar em outro 180 dias.

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 IRPF

Art. 6 lei 7.713/88 demais

isenes.
STJ: inciso XIV interpretao
extensiva para cegueira.
Surdez no interpretao literal
iseno art. 111, CTN.

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 IRPJ
FG ocorre dia 31/12 regime de
apurao anual;
Final de cada trimestre regime de
apurao trimestral;
BC: lucro real, presumido ou
arbitrado planejamento tributrio.
Art. 13, 1, lei 9718/98
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 IRPJ
Vedao lucro presumido: art. 14, lei
9718/98;
Lucro presumido exemplos: art. 15,
lei 9249/95;
Lucro arbitrado: carter excepcional -
art. 148, CTN e art. 47, lei 8981/95.
O arbitrado tambm pode ser
aplicado Pessoa Fsica.
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 IRPJ
Alquotas da Pessoa Jurdica: art. 3,
lei 9249/95.
Tabela alquotas
Base de clculo Alquotas
At R$20.000,00 ms 15%
Acima de R$20.000,00 ms + 10% (totalizando 25%)

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 Imposto de Renda
Repartio de receitas:
1) Arts. 157, I e 158, I, CF e sumula
447, STJ IRRF;
2) Restante IR art. 159, I, CF:
IR + IPI: 48% dividido:
a) 21,5% ao fundo de participao
dos Estados e do Distrito Federal;
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 Imposto de Renda

b) 23,5% ao fundo de participao

dos Municpios fracionado;
c) 3% ao fundo de desenvolvimento
das regies Norte, Nordeste e
Centro Oeste;

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 Imposto sobre Produtos
Industrializados
Previso legal:
Art. 153, IV e 3, CF;
Art. 159, I, II, 2 e 3, CF;
Arts. 46 a 51, CTN;
Lei 4502/64;
Decretos 7212/10 e 7660/11;

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 Imposto sobre Produtos
Industrializados

Fato gerador: processo de

industrializao + transferncia
jurdica do bem.

Industrializao art. 46, pu, CTN, 3

da lei 4502/64 e art. 4 do Dec.
7212/10.
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 Imposto sobre Produtos
Industrializados

Art. 46, CTN caput: aspecto

TEMPORAL da hiptese de
incidncia do IPI.

Sujeito ativo: Unio

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 Imposto sobre Produtos
Industrializados
Sujeito Passivo: o importador ou
equiparado, o industrial ou
equiparado, o comerciante (opo)
e o arrematante art. 51, CTN.

BC: art. 47, CTN.

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 Imposto sobre Produtos
Industrializados
Caractersticas:
Extrafiscal;
Seletivo art. 153, 3, I, CF e art.
48, CTN;
Plurifsico;
Exceo legalidade estrita art.
153, 1, CF;
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 Imposto sobre Produtos
Industrializados
Exceo ao princpio da
anterioridade do exerccio
financeiro art. 150, 1, CF;
No cumulativo art. 153, 3, II,
CF e art. 49, CTN
Sumulas 411 e 495, STJ;

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 Imposto sobre Produtos
Industrializados
Exemplo da aplicao do principio da no cumulatividade:
Ex1: Indstria 1 vendeu um produto industrializado para indstria 2, que vendeu
para indstria 3, que, por sua vez, vendeu para a indstria 04:

Ind. 1 Ind. 2 Ind. 3 Ind. 4

IPI 1 NF IPI 2 NF IPI 3 NF

O imposto pago na etapa anterior vira crdito na etapa posterior.

Dessa forma:

IPI2 = IPI2 - IPI1

IPI3 = IPI3 - IPI2

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 Imposto sobre Produtos
Industrializados
indireto;
Possui imunidade especfica do
exportador art. 153, 3, III, VF;
OBS: somente para contribuinte de
direito de fato NO;
Art. 153, 3, IV, CF ainda no
regulado;
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 Imposto sobre Produtos
Industrializados
Repartio de receitas art. 159, I, CF:
1) IR + IPI: 48% dividido:
a) 21,5% ao fundo de participao dos
Estados e do Distrito Federal;
b) 23,5% ao fundo de participao dos
Municpios fracionado;
c) 3% ao fundo de desenvolvimento
das regies N, NE e CO;
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 Imposto sobre Produtos
Industrializados
2) Art. 159, II, 2 e 3, CF

10% IPI Fundo Compensatrio

Exportaes Estados e DF.
Limite objetivo: 2% (do total dos 10)
para cada Estado e DF.

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 Imposto sobre Produtos
Industrializados

Da parcela recebida pelos Estados

se reparte 25%:
a) para Municpios exportadores;
b) de acordo com lei estadual;

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 Imposto sobre Operaes
Financeiras
Previso legal:

Art. 153, V e 5, CF;

Arts. 63 ao 67, CTN;
Lei 8894/94;
Decretos 6306/07 e 4494/02;

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 Imposto sobre Operaes
Financeiras
Fato gerador: operaes financeiras
que envolvam:
Crdito;
Cmbio;
Seguro;
Ttulos e valores mobilirios;
Art. 63, CTN e art. 2 Dec. 6306/07
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 Imposto sobre Operaes
Financeiras

OBS: IOF-ouro
Incide ainda sobre operaes
financeiras realizadas com o ouro
art. 153, 5, CF.
Alquota mnima 1%

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 Imposto sobre Operaes
Financeiras

OBS: no incide sobre:

Saques de caderneta de poupana
sumula 664, STF
Sobre depsitos judiciais sumula
185, STJ.

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 Imposto sobre Operaes
Financeiras
Sujeito ativo: Unio
Sujeito Passivo: determinado pela lei
- art. 66, CTN

BC: art. 64, CTN

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 Imposto sobre Operaes
Financeiras
Caractersticas:
Extrafiscal;
Exceo ao princpio da legalidade
tributria.OBS: aps CF-88 o art.
65, CTN foi parcialmente revogado
na expresso base de clculo
art. 153, 1, CF
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 Imposto sobre Operaes
Financeiras
Exceo ao princpio da
anterioridade do exerccio
financeiro e a anterioridade
nonagesimal art. 150, 1, CF:
IMEDIATO!
Art. 67, CTN: revogado art. 167,
IV, CF

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 Imposto sobre Operaes
Financeiras
Repartio de receitas
Apenas IOF-ouro art. 153, 5, CF
- 100% arrecadado:

30% Estados e DF onde ocorrer a

operao;
70% Municpios da operao;
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Imposto sobre Propriedade
Territorial Rural
Previso legal:
Art. 153, VI e 4, CF;
Art. 158, II, CF;
Arts. 29 ao 31, CTN;
Leis: 9898/96, 11250/05;
Dec 6433/08;
DL57/66;
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Imposto sobre Propriedade
Territorial Rural
Fato gerador: propriedade territorial
rural art. 153, VI, CF;
Art. 29, CTN: propriedade, posse ou
domnio til imvel em zona rural;

OBS: art. 15, DL57/66 destinao

imvel urbano - ITR
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Imposto sobre Propriedade
Territorial Rural
Sujeito ativo: Unio
OBS: opo Municpio delegao
capacidade tributria ativa art.
153, 4, III, CF e art. 7 CTN;
Forma: lei 11.250/05
OBS2: art. 16 Dec. 6433/08 e sumula
139, STJ
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Imposto sobre Propriedade
Territorial Rural
Vantagem: Repartio de receitas -
art. 158, II, CF;
Sem convnio 50% Municpios;
Com convnio 100% Municpios;
Sujeito passivo: proprietrio,
possuidor, titular domnio til art.
31, CTN;
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Imposto sobre Propriedade
Territorial Rural

BC: valor fundirio art. 30, CTN e

art. 10, lei 9393/96;

STJ e rea de preservao

permanente e reserva legal;

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Imposto sobre Propriedade
Territorial Rural
Caractersticas:
Progressividade EXTRAFISCAL
art. 153, 4, I, CF e arts. 5, XXIII
e 186, CF;
Imunidade especfica pequena
gleba art. 153, 4, II e art. 2 lei
9393/96;
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Imposto sobre Propriedade
Territorial Rural

OBS: mais de um imvel perda da

imunidade? Art. 3 lei 9393/96

OBS2: STJ ITR e terra esbulhada

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 Imposto sobre Grandes
Fortunas
Previso legal:
Art. 153, VII, CF;
Caractersticas:
Reserva Lei Complementar;
No h repartio receitas;
Ligado a capacidade contributiva
art. 145, 1, CF;
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 Impostos Residuais
Previso legal:
Art. 154, I e 157, II, CF;
Requisitos:
Reserva Lei Complementar;
No cumulativos;
FG e BC = dos impostos ordinrios;
Repartio de receitas: 20%
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 Imposto Extraordinrio de
Guerra

Previso legal:
Art. 154, II, CF;
Art. 76, CTN;

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 Imposto Extraordinrio de
Guerra
Caractersticas:
Causal;
Provisrio;
Exceo aos princpios da
anterioridade IMEDIATO Art.
150, 1, CF;
FG = outro imposto;
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 Imposto Extraordinrio de
Guerra
IMPORTANTE: IEG x Emprstimo
Compulsrio
Paralelo IEG e Emprstimo Compulsrio
Imposto Extraordinrio de Guerra Emprstimo Compulsrio
Causa justificadora: guerra externa ou Causa: guerra externa ou iminente,
iminncia calamidade pblica e investimento pblico
LO, LC, Ldel, MP institui Reserva a LC
Provisrio 05 anos da paz Cobrana sem limite temporal
No restituvel Restituvel

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