CTN Desmontado PDF Novo PDF

Generated by Foxit PDF Creator Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

WWW.FORUMCONCURSEIROS.COM
Cdigo Tributrio Nacional-Desmontado e Esquematizado
Autor: Halisson Souza-Jungleboy
Cdigo Tributrio
Nacional-Desmontado e
Esquematizado
Este trabalho nasceu com a inteno de servir de fonte de reviso, bem

como de compreenso e assimilao da literalidade das informaes referentes ao
Cdigo Tributrio Nacional.
O trabalho segue a mesma seqncia em que os artigos so explicitados na
no texto legal.
Procurou-se utilizar Tabelas, fluxogramas, desenhos e sistema de perguntas
e respostas.
Autor:Halisson de Lima Souza
Email:halisson_souza1@hotmail.com
Telefone:092-36515610
LIVRO PRIMEIRO
SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL
TTULO I
Disposies Gerais
Qual o conceito de Tributo?
R: toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir,
que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade
administrativa plenamente vinculada.
Prestao pecuniria
compulsria.
Pode ter o formato de

moeda ou outra coisa
que exprima valor
monetrio.
Tributo
Institudo mediante
LEI.
Cobrado mediante
atividade
administrativa
plenamente vinculada.
No constitui sano
de ato ilcito
O que pode determinar a natureza jurdica de um tributo?
R: O seu fato gerador.Dessa maneira independe a denominao e demais caractersticas

adotadas pela lei e tambm a destinao dada ao produto da arrecadao do tributo.
ESPCIES
de Tributo
IMPOSTOS Contribuies de
Melhoria
TAXAS
TTULO II
Competncia Tributria
CAPTULO I
Disposies Gerais
Sabendo que as arrecadaes de alguns tributos so repartidas para outros

entes, a competncia legislativa referente a esses tributos transferida
tambm?
R: No No!Os tributos cuja receita seja distribuda, no todo ou em parte, a outras pessoas
jurdicas de direito pblico pertencer competncia legislativa daquela a que tenham sido
atribudos.
Delegao de Competncia Tributria

Regra GERAL Excees
-Atribuies de Arrecadar Tributos

-Atribuies de Fiscalizar Tributos
INDELEGVEL -Atribuies de Executar Leis em
Matria Tributria
-Atribuies de Executar servios
em Matria Tributria
-Atribuies de Executar atos em
Matria Tributria
-Atribuies de Executar decises
administrativas em Matria
Tributria
Quando tivermos uma delegao de competncia tributria, aquele que

recebeu a delegao ter algo mais alm das atribuies normais objetos da
delegao??
R:Certamente que sim!Ter tambm as garantias e os privilgios processuais que

competem pessoa jurdica de direito pblico que conferir a delegao.
A delegao de competncia tributria precria?
R:Yes!A delegao poder ser revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa
jurdica de direito pblico que a tenha conferido.
O fato de um ente no exercer a sua competncia tributria d possibilidade

que outro ente possa fazer em seus lugar?
R:Jamais!!! O no-exerccio da competncia tributria no a defere a pessoa jurdica de

direito pblico diversa daquela a que a Constituio a tenha atribudo
CAPTULO II
Limitaes da Competncia Tributria
SEO I
Disposies Gerais

vedado Unio REGRA GERAL
vedado aos Estados
vedado ao Distrito Federal
vedado aos Municpios
- Majorar tributos sem que a lei estabelea isso
EXCEES
- O Poder Executivo pode, nas condies e nos

limites estabelecidos em lei, alterar as alquotas ou
as bases de clculo do imposto, a fim de ajust-lo
aos objetivos da poltica cambial e do comrcio
exterior.
- O Poder Executivo pode, nas condies e nos
limites estabelecidos em lei, alterar as alquotas ou
as bases de clculo do imposto, a fim de ajust-lo
aos objetivos da poltica monetria.

vedado Unio
vedado aos Estados
- Instituir tributos sem que a lei estabelea isso

vedado Unio
vedado aos Estados
- Estabelecer limitaes ao trfego, no territrio nacional, de
pessoas ou mercadorias, por meio de tributos
interestaduais ou intermunicipais;

vedado Unio
vedado aos Estados
vedado aos Municpios - Cobrar imposto sobre o patrimnio, uns dos
outros.
- Cobrar imposto sobre a renda, uns dos outros.
- Cobrar imposto sobre os servios, uns dos outros.
OBS: Aplica-se, exclusivamente, aos servios prprios das

entidades e aos inerentes aos seus objetivos.

vedado Unio
vedado aos Estados
-Cobrar imposto sobre templos de qualquer culto.

vedado Unio -Cobrar imposto sobre o patrimnio dos partidos polticos,
vedado aos Estados inclusive suas fundaes.
vedado aos Municpios -Cobrar imposto sobre a renda dos partidos polticos,
inclusive suas fundaes.
- Cobrar imposto sobre os servios dos partidos polticos,

OBS: DEVE OBEDECER ALGUNS REQUISITOS.

vedado Unio -Cobrar imposto sobre o patrimnio das entidades
vedado aos Estados sindicais dos trabalhadores, sem fins lucrativos.
vedado aos Municpios -Cobrar imposto sobre a renda das entidades sindicais dos
trabalhadores, sem fins lucrativos.
- Cobrar imposto sobre os servios das entidades

sindicais dos trabalhadores, sem fins lucrativos.

vedado Unio -Cobrar imposto sobre o patrimnio das Instituies de
vedado aos Estados educao, sem fins lucrativos.
vedado aos Municpios -Cobrar imposto sobre a renda das Instituies de
educao, sem fins lucrativos.
- Cobrar imposto sobre os servios das Instituies de


vedado aos Estados assistncia social, sem fins lucrativos.
assistncia social, sem fins lucrativos.


vedado Unio -Cobrar imposto sobre o papel destinado exclusivamente
vedado aos Estados impresso de jornais.
vedado aos Municpios -Cobrar imposto sobre o papel destinado exclusivamente
impresso de Livros
- Cobrar imposto sobre o papel destinado exclusivamente

impresso de Peridicos.
vedado Unio -Instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio
nacional.
-Instituir tributo que importe distino ou preferncia em

favor de determinado Estado ou Municpio.

vedado aos Estados - Estabelecer diferena tributria entre bens de qualquer
vedado ao Distrito Federal natureza, em razo da sua procedncia ou do seu destino.
SEO II
Disposies Especiais

vedado Unio
vedado aos Estados
- Cobrar imposto sobre o patrimnio, uns dos
outros.
- Cobrar imposto sobre a renda, uns dos outros.
- Cobrar imposto sobre os servios, uns dos outros.
OBS: Aplica-se, exclusivamente, aos servios prprios das

entidades e aos inerentes aos seus objetivos.
aplicvel
Autarquias criadas Autarquias criadas Autarquias criadas Autarquias criadas

pela Unio pelos Estados pelo Distrito pelos Municpios
Federal
Servios vinculados s suas finalidades essenciais ou decorrentes das finalidades essenciais.

O que? Como? Com qual finalidade?

-A Unio pode instituir iseno -Mediante lei especial. - Interesse comum
de tributos federais, estaduais
e municipais para os servios -Observando que vedado
pblicos que conceder. Unio, aos Estados, ao
Distrito Federal e aos
Municpios instituir ou majorar
tributos sem que a lei o
estabelea.

vedado Unio -Cobrar imposto sobre o patrimnio dos partidos polticos,
vedado aos Estados inclusive suas fundaes.
vedado aos Municpios -Cobrar imposto sobre a renda dos partidos polticos,
- Cobrar imposto sobre os servios dos partidos polticos,


vedado Unio -Cobrar imposto sobre o patrimnio das entidades
vedado aos Estados sindicais dos trabalhadores, sem fins lucrativos.
vedado aos Municpios -Cobrar imposto sobre a renda das entidades sindicais dos
trabalhadores, sem fins lucrativos.
- Cobrar imposto sobre os servios das entidades

sindicais dos trabalhadores, sem fins lucrativos.

vedado aos Estados educao, sem fins lucrativos.


vedado aos Estados assistncia social, sem fins lucrativos.


Afinal, quais so os requisitos que devem ser obedecidos por essas

entidades????
R:
a)As entidades no podem distribuir qualquer parcela de seu patrimnio ou

de suas rendas, independentemente da denominao dada.
b) As entidades devem aplicar integralmente, no Pas, os seus recursos na

manuteno dos seus objetivos institucionais.
c) As entidades devem manterCOMPULSORIOS

EMPRESTIMOS escriturao de suas receitas e despesas
em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatido.
Todos os ENTES podem instituir emprstimos compulsrios?
R:No No!Somente a UNIO!
Em qualquer momento a UNIO poder instituir emprstimos compulsrios?
R:No No!Somente em Casos Excepcionais!
Ora, e quais so esses casos excepcionais?
R:
o Guerra Externa
o Eminncia de guerra Externa
o Calamidade Pblica que exija auxlio federal impossvel de atender com os recursos
oramentrios disponveis.
o Conjuntura que exija a absoro temporria de poder aquisitivo
Qual ser o prazo que ira durar o emprstimo compulsrio?

Se um EMPRESTIMO logicamente haver um momento em que
os valores tero que retornar aquele que emprestou.Quando ser
esse momento?
R: A resposta uma s:a LEI definir.

TTULO III
Impostos
CAPTULO I
Disposies Gerais
O imposto est relacionado com alguma atividade estatal prestada ao

contribuinte?
R:Jamais! O Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao
independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte.
INSTITUIO DE TRIBUTOS EM TERRITRIOS FEDERAIS
Como fica a instituio de tributos nos territrios federais???
R-tima pergunta!Na verdade a nica resposta possvel DEPENDE!!!hehe..

A resposta vai depender se o territrio dividido em municpios ou no.
Dividido em Unio: Impostos Prprios e

Municpios Impostos dos Estados.
Municpios: Impostos
Territrios Municipais.
NO dividido Unio: Impostos Prprios,Impostos

em Municpios Estaduais e Impostos Municipais.
INSTITUIO DE TRIBUTOS NO DISTRITO FEDERAL
Dividido em Distrito Federal: Impostos dos

Municpios Estados
Distrito Federal Municpios: Impostos Municipais.
NO dividido Distrito Federal: Impostos

em Municpios Estaduais e Impostos Municipais.
CAPTULO II
Impostos sobre o Comrcio Exterior
Impostos sobre o Comrcio Exterior
Impostos sobre a IMPORTAO Impostos sobre a EXPORTAO
SEO I
Impostos sobre a Importao
Imposto Sobre a Importao

Competncia Fato Gerador Contribuintes Base de Clculo
UNIO Entrada de -Importador ou Alquota Alquota Produto
produtos quem a lei a ele Especifica Ad apreendido
estrangeiros no equiparar. ou
territrio nacional.
Valorem abandonado,
-Arrematante de levado a
produtos leilo.
apreendidos. Unidade de O preo O preo da
medida normal que o arrematao
-Arrematante de adotada pela produto, ou
produtos lei tributria seu similar,
abandonados. alcanaria,
ao tempo da
importao,
em uma
venda em
condies de
livre
concorrncia,
para entrega
no porto ou
lugar de
entrada do
produto no
Pas.

-O Poder Executivo pode -Respeitando as condies -Ajustar o imposto aos
alterar as alquotas do estabelecidas em LEI. objetivos da poltica cambial.
Imposto sobre a Importao.
-Ajustar o imposto aos
- O Poder Executivo pode -Respeitando os limites objetivos do comrcio
alterar as bases de calculo estabelecidos em LEI. exterior.
do Imposto sobre a
Importao.
SEO II
Imposto sobre a Exportao
Imposto Sobre a Exportao

UNIO Sada de produtos - Exportador ou Alquota Alquota Ad
nacionais ou quem a lei a ele Especifica Valorem
nacionalizados do equiparar
territrio nacional.
Unidade de
medida O preo normal
adotada pela que o produto,
lei tributria ou seu similar,
alcanaria, ao
tempo da
exportao, em
uma venda em
condies de
livre
concorrncia.

-O Poder Executivo pode -Respeitando as condies -Ajustar o imposto aos
alterar as alquotas do estabelecidas em LEI. objetivos da poltica cambial.
Imposto sobre a Exportao
-Ajustar o imposto aos
- O Poder Executivo pode -Respeitando os limites objetivos do comrcio
alterar as bases de calculo estabelecidos em LEI. exterior.
do Imposto sobre a
Exportao.
Qual a destinao das receitas auferidas com o imposto de exportao?
R: A receita lquida do imposto destina-se formao de reservas monetrias.
CAPTULO III
Impostos sobre o Patrimnio e a Renda
Imposto sobre a
Propriedade Predial e
Territorial Urbana
Imposto sobre a
Propriedade
Territorial Rural
Impostos sobre o
Patrimnio e a Renda
Imposto sobre a
Transmisso de Bens
Imveis e de Direitos a
eles Relativos
Imposto sobre a Renda

e Proventos de
Qualquer Natureza
SEO I
Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural

-A propriedade de -Proprietrio do -Valor Fundirio
imvel localizado imvel.
fora da zona
urbana do
Municpio.
- A domnio til de -O titular do

imvel localizado domnio til do
UNIO fora da zona imvel.
urbana do
Municpio.
-O possuidor do
- A posse de imvel imvel, no
localizado fora da importando a sua
zona urbana do denominao.
Municpio.
SEO II
Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana
Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana

-A propriedade de -Proprietrio do - Valor venal do
bem imvel imvel. imvel.
localizado na zona
urbana do
Municpio.
-O domnio til de
bem imvel -O titular do
MUNICPIOS localizado na zona domnio til do
urbana do imvel.
Municpio.
-A posse de bem
imvel localizado -O possuidor do
na zona urbana do imvel, no
Municpio. importando a sua
denominao
Ora, qual o conceito de zona urbana?

R: Lei Municipal definir.
Essa lei municipal que definir o conceito de zona urbana deve respeitar algum
parmetro?
R:Certamente que sim!!!A zona urbana dever ter pelo menos duas das seguintes
caractersticas :
Meio-fio ou calamento, com canalizao de guas pluviais;

Abastecimento de gua;
Sistema de esgotos sanitrios;
Rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento para distribuio domiciliar;
Escola primria ou posto de sade a uma distncia mxima de 3 (trs) quilmetros do
imvel considerado.
A lei municipal pode considerar, em alguma ocasio excepcional,
um territrio como zona urbana, sem mesmo preencher os
requisitos bsicos de uma?
R: Sim Sim! As reas urbanizveis, ou de expanso urbana, constantes de

loteamentos aprovados pelos rgos competentes, destinados habitao,
indstria ou ao comrcio,podem ser consideradas como zonas urbanas.
Na base de calculo do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial

Urbana, pode-se levar em conta os bens mveis que se encontram dentro do
objeto do Imposto?
R:Jamais!!! Na determinao da base de clculo, no se considera o valor dos bens

mveis mantidos, em carter permanente ou temporrio, no imvel, para efeito de sua
utilizao, explorao, aformoseamento ou comodidade.
SEO III
Imposto sobre a Transmisso de Bens Imveis e de Direitos a eles Relativos
Imposto sobre a Transmisso de Bens Imveis e de Direitos a eles Relativos

Competncia Fato Gerador Contribuintes Base de Clculo No-Incidncia
-A transmisso da -Qualquer das - Valor venal dos -Quando a
propriedade de partes na bens ou direitos Transmisso for
bens imveis, no operao transmitidos fruto de
importando o nome tributada, como incorporao ao
dado a essa dispuser a lei. patrimnio de
transmisso. pessoa jurdica em
pagamento de
capital nela
- A transmisso subscrito.
ESTADOS do domnio til de
bens imveis, no
importando o nome - Quando a
dado a essa Transmisso for
transmisso. decorrente da
incorporao ou da
fuso de uma
- A transmisso, a pessoa jurdica por
qualquer ttulo, de outra ou com outra.
direitos reais
sobre imveis, Excees a essa
exceto os direitos no-incidncia:
reais de garantia;
Quando a pessoa
-A cesso de jurdica adquirente
direitos relativos tenha como
s transmisses atividade
referidas preponderante a
anteriormente. venda ou locao
de propriedade
imobiliria ou a
cesso de direitos
relativos sua
aquisio.
O que caracteriza como atividade preponderante a venda ou locao de

propriedade imobiliria ou a cesso de direitos relativos sua aquisio???
R: Considera-se caracterizada a atividade preponderante referida neste artigo quando

mais de 50% (cinqenta por cento) da receita operacional da pessoa jurdica adquirente,
nos 2 (dois) anos anteriores e nos 2 (dois) anos subseqentes aquisio, decorrer de
transaes relativas a venda ou locao de propriedade imobiliria ou a cesso de direitos
relativos sua aquisio.
Quantos fatos geradores ocorrem nas transmisses que so frutos de morte

do titular originrio do bem ou direito relativo?
R:Para cada Herdeiro ou Legatrio haver um fato gerador diferente...Ou seja, o

nmero de fatos geradores ser diretamente proporcional ao nmero de herdeiros ou
legatrios.
Haver algum limite de alquota mxima sobre o Imposto sobre a Transmisso

de Bens Imveis e de Direitos a eles Relativos???
R:Yes Baby!!!Haver limites fixados em resoluo do Senado Federal.Essa mesma

resoluo ir diferenciar as transmisses que atendam poltica nacional de habitao,
para essas se aplicaro alquotas mais baixas.
O imposto compete ao Estado da situao do imvel transmitido, ou sobre que versarem

os direitos cedidos, mesmo que a mutao patrimonial decorra de sucesso aberta no
estrangeiro.
SEO IV
Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza
Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza

-Aquisio da -Titular da - O montante,
disponibilidade disponibilidade real, arbitrado ou
econmica de presumido, da
renda
Econmica renda ou dos
proventos
-Aquisio da tributveis.
disponibilidade
econmica de .
proventos de
UNIO qualquer natureza
-Aquisio da
disponibilidade
Jurdica de renda
-Aquisio da
disponibilidade -Titular da
Jurdica de disponibilidade
proventos de Jurdica
qualquer natureza
Qual o conceito de RENDA, para fins desse Imposto?
R: O produto do capital
O produto do trabalho
O produto da combinao de ambos
Qual o conceito de PREVENTOS DE QUALQUER NATUREZA, para

fins desse Imposto?
R: Acrscimos patrimoniais no compreendidos no produto do capital, do trabalho ou da

combinao de ambos.
No Interferem na Incidncia do Imposto:
Denominao da receita
Denominao do rendimento
Localizao
Condio jurdica da fonte
Nacionalidade da fonte
Forma de percepo
Como se d a incidncia do Imposto de renda e proventos de qualquer

natureza, quando a receita ou o rendimento tiver origem no exterior?
R: A lei estabelecer as condies e o momento em que se dar sua disponibilidade
para incidncia do Imposto.
A lei pode atribuir fonte pagadora da renda ou dos proventos tributveis a condio de
responsvel pelo imposto cuja reteno e recolhimento lhe caibam.
CAPTULO IV
Impostos sobre a Produo e a Circulao
Imposto sobre Produtos

Industrializados
Imposto Estadual sobre Operaes

Relativas Circulao de Mercadorias
Imposto Municipal sobre Operaes

Relativas Circulao de Mercadorias
Impostos sobre a
Produo e a
Circulao Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, e
sobre
SEOOperaes
I Relativas a Ttulos e Valores Mobilirios
Imposto sobre Servios de

Transportes e Comunicaes
Imposto sobre Servios de

Qualquer Natureza
SEO I
Imposto sobre Produtos Industrializados
Imposto sobre Produtos Industrializados

-Quando de - O importador ou - O preo normal do Produto,

Procedncia quem a lei a ele somado com o valor do imposto
equiparar. sobre a importao, das taxas
estrangeira: o exigidas para entrada do produto
desembarao no Pas e dos encargos cambiais
aduaneiro do efetivamente pagos pelo
Produto. importador ou dele exigveis.
UNIO
- O industrial ou
quem a lei a ele
-Sada do produto equiparar. - O valor da operao de que
de qualquer decorrer a sada da
estabelecimento de mercadoria.Na falta desse, o
importador, preo corrente da mercadoria, ou
industrial,
- O comerciante sua similar, no mercado
comerciante ou de produtos atacadista da praa do
arrematante. sujeitos ao remetente.
imposto, que os
fornea aos
Industririos ou
equiparados a
industririos.
- O arrematante
de produtos - O preo da arrematao.
- Quando apreendidos ou
apreendido ou abandonados,
abandonado e levados a leilo.
levado a leilo: a
arrematao do
produto.
Ora, o que um preo normal mesmo??
R: o preo que o produto, ou seu similar, alcanaria, ao tempo da importao, em uma

venda em condies de livre concorrncia, para entrega no porto ou lugar de entrada do
produto no Pas.
Ora, e o que um produto industrializado, para fins de aplicao desse

imposto?
R: Considera-se industrializado o produto que tenha sido submetido a qualquer operao

que lhe modifique a natureza ou a finalidade, ou o aperfeioe para o consumo.
Natureza do
Produto
Operao que
modifique
Industrializao Finalidade do
Produto
Aperfeioamento
para o consumo
Quais so as Caractersticas do Imposto sobre Produtos Industrializados??
R:
Seletividade
Caractersticas
do Imposto
sobre Produtos
Industrializados
No-
Cumulatividade
O imposto seletivo em funo da essencialidade dos produtos.

O imposto no-cumulativo, dispondo a lei de forma que o montante devido resulte da
diferena a maior, em determinado perodo, entre o imposto referente aos produtos sados
do estabelecimento e o pago relativamente aos produtos nele entrados.
ESTADO ESTADO
A B
ESTADO Distrito
W Federal
Distrito ESTADO
Federal Y
Movimentao de Produtos sujeitos ao Imposto sobre Produtos

Industrializados.
Esses processos sero acompanhados de nota fiscal de modelo especial.
Sero emitidas em
sries prprias.
Nota fiscal de Modelo Especial
Contero os elementos
necessrios ao controle
fiscal.
Contero os dados
indispensveis elaborao
da estatstica do comrcio
por cabotagem e outras vias
de transporte interno.
Para fins deste Impostos, o que o tal contribuinte autnomo?
R: Para os efeitos deste imposto, considera-se contribuinte autnomo qualquer

estabelecimento de importador, industrial, comerciante ou arrematante.
SEO II
Imposto Estadual sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias
(TODO REVOGADO)
SEO III
Imposto Municipal sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias
(TODO REVOGADO)
SEO IV
Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, e sobre Operaes Relativas a

Ttulos e Valores Mobilirios.
Crdito
Cmbio
Imposto Operaes Seguros
Ttulos
Mobilirios
Valores
Mobilirios
Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, e sobre Operaes Relativas
a Ttulos e Valores Mobilirios.
Compe- Fato Gerador Contribuintes Base de Clculo
tncia
a)Quanto as Operaes de Crdito
-O montante da
- Efetivao pela entrega total ou parcial do obrigao,
montante relativo a operao de crdito compreendendo o
-Qualquer das principal e os juros.
- Efetivao pela entrega total ou parcial do
partes na
valor que constitua o objeto da obrigao.
operao
tributada, como
-Colocao de crdito a disposio do
UNIO Interessado. dispuser a lei.
b) Quanto s operaes de cmbio

-O respectivo
- Efetivao pela entrega de moeda nacional montante em
ou estrangeira. -Qualquer das moeda nacional,
partes na recebido, entregue
- Efetivao pela entrega de documento que a operao ou posto
represente moeda nacional ou estrangeira. tributada, como disposio.
dispuser a lei.
- Colocao moeda nacional ou estrangeira a
disposio do Interessado.
c) Quanto s operaes de seguro
- Efetivao da Operao de Seguro feita -Qualquer das

atravs de emisso da aplice ou do partes na
documento equivalente. operao
tributada, como -O montante do
dispuser a lei. prmio
-Efetivao da Operao de Seguro atravs do
recebimento do Premio do Seguro.
d) Quanto s operaes relativas a ttulos e -Na emisso- O

valores mobilirios valor nominal mais
o gio, se houver.
-Emisso de Ttulos e Valores Mobilirios. -Qualquer das
-Transmisso de Ttulos e Valores Mobilirios. partes na
operao -Na transmisso-
-Pagamento de Ttulos e Valores Mobilirios
-Resgate de Ttulos e Valores Mobilirios tributada, como O preo ou o valor
dispuser a lei. nominal, ou o valor
da cotao em
Bolsa, como
determinar a lei.
No pagamento ou
resgate- O preo
-O Poder Executivo pode -Respeitando as Condies -Ajustar o Imposto aos
alterar as alquotas do estabelecidas em LEI. objetivos da poltica
Imposto sobre Operaes Monetria.
de Crdito, Cmbio e
Seguro, e sobre Operaes -Respeitando os Limites
Relativas a Ttulos e Estabelecidos em LEI.
Valores Mobilirios.
-O Poder Executivo pode

alterar a Base de Calculo do
Imposto sobre Operaes
de Crdito, Cmbio e
Seguro, e sobre Operaes
Relativas a Ttulos e
Valores Mobilirios.
A receita lquida do imposto destina-se a formao de reservas monetrias, na forma

da lei.
SEO V
Imposto sobre Servios de Transportes e Comunicaes
Imposto sobre Servios de Transportes e Comunicaes

UNIO -A prestao do - O prestador do - O preo do servio.
servio de servio.
transporte, por
qualquer via, de
pessoas, bens,
mercadorias ou
valores, salvo
quando o trajeto se
contenha
inteiramente no
territrio de um
mesmo Municpio.
-A prestao do
servio de
comunicaes,
assim se
entendendo a
transmisso e o
recebimento, por
qualquer processo,
de mensagens
escritas, faladas ou
visuais, salvo
quando os pontos
de transmisso e de
recebimento se
situem no territrio
de um mesmo
Municpio e a
mensagem em
curso no possa ser
captada fora desse
territrio.
SEO VI
Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza
(REVOGADO)
CAPTULO V
Impostos Especiais
SEO I
Imposto sobre Operaes Relativas a Combustveis, Lubrificantes, Energia Eltrica e

Minerais do Pas

-A produo --------- ----------------------------------
-A importao
UNIO -A circulao
- A distribuio,
assim entendida a
colocao do
produto no
estabelecimento
consumidor ou em
local de venda ao
pblico.
- O consumo,
assim entendida a
venda do produto
ao pblico.
Para os efeitos deste imposto a energia eltrica considera-se produto industrializado.

O imposto incide, uma s vez sobre uma das operaes previstas em cada fato
gerador desse tributo, como dispuser a lei, e exclui quaisquer outros tributos, sejam
quais forem sua natureza ou competncia, incidentes sobre aquelas operaes.
SEO II
Impostos Extraordinrios
Eminncia de
Guerra Externa
Guerra Externa
Impostos Temporrio
Extraordinrios
Suprimidos,
gradativamente, no
prazo mximo de
cinco anos,
contados da
celebrao da paz.
TTULO IV
Taxas
Quem pode cobrar TAXAS?
R: Os 4 entes.Ou seja, Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios.
Qual o fato gerador das Taxas?
R: Exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico

especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio.
A taxa pode ter base de clculo ou fato gerador idnticos aos que correspondam
a imposto?
R:Jamais!Inclusive no pode nem se quer ser calculada em funo do capital das

empresas.
Ora, ento qual o conceito de poder policia?
R: Considera-se poder de polcia atividade da administrao pblica que, limitando ou

disciplinando direito, intersse ou liberdade, regula a prtica de ato ou absteno de fato,
em razo de intresse pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos
costumes, disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de atividades econmicas
dependentes de concesso ou autorizao do Poder Pblico, tranqilidade pblica ou ao
respeito propriedade e aos direitos individuais ou coletivos.
O que um Poder de Policia Regular?
R: Considera-se regular o exerccio do poder de polcia quando desempenhado pelo rgo

competente nos limites da lei aplicvel, com observncia do processo legal e, tratando-se
de atividade que a lei tenha como discricionria, sem abuso ou desvio de poder.
Desempenhado pelo
rgo competente nos
limites da lei aplicvel
Observncia do
processo legal
Poder de Policia
Regular Sem Abuso de
Poder
Sem Desvio de
Poder
O que um servio pblico usado efetivamente pelo contribuinte?
R:Quando o servio usufrudo de fato pelo contribuinte.
O que um servio pblico usado potencialmente pelo contribuinte
R: Quando, sendo de utilizao compulsria, os servios so colocados a disposio do

contribuinte mediante atividade administrativa em efetivo funcionamento.
Que so servios pblicos especficos?

R:So considerados especficos, quando eles quando tiverem condies de serem
destacados em unidades autnomas de interveno, de unidade, ou de necessidades
pblicas.
Que so servios pblicos divisveis?
R: So considerados divisveis, quando suscetveis de utilizao, separadamente, por parte de

cada um dos seus usurios.
TTULO V
Contribuio de Melhoria
Quem pode cobrar contribuio de melhoria?
R:Os 4 Entes. Ou seja, Unio,Estados,DF e Municpios.
Com qual finalidade instituda a contribuio de Melhoria?
R: instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria
H algum limite na Cobrana da Contribuio de Melhoria?
R:Sim Sim!H dois limites:Limite Individual e Limite Total.
Limite Total Despesa

realizada
Limite Acrscimo de valor que da obra resultar

Individual para cada imvel beneficiado.
Como constituda a Contribuio de Melhoria?
R:Atravs de Lei Especifica.

Que deve conter nessa Lei Especifica?
R:
o Publicao prvia do memorial descritivo do projeto.

o Publicao prvia do oramento do custo da obra
o Publicao prvia da determinao da parcela do custo da obra a ser
financiada pela contribuio.
o Publicao prvia da delimitao da zona beneficiada
o Publicao prvia da determinao do fator de absoro do benefcio da
valorizao para toda a zona ou para cada uma das reas diferenciadas,
nela contidas.
o Fixao de prazo no inferior a 30 (trinta) dias, para impugnao pelos
interessados, de qualquer dos elementos referidos nos atos referentes aos
pontos anteriores.
o Regulamentao do processo administrativo de instruo e julgamento da
impugnao a que se refere o inciso anterior, sem prejuzo da sua apreciao
judicial.
Como ser feita a cobrana de contribuio de melhoria em cada

imvel beneficiado?
R: Ser determinada pelo rateio da parcela do custo da obra a ser

financiada pela contribuio de melhoria, pelos imveis situados na zona
beneficiada em funo dos respectivos fatores individuais de valorizao.
Por ocasio do respectivo lanamento, cada contribuinte

dever ser notificado do montante da contribuio, da forma e
dos prazos de seu pagamento e dos elementos que integram
o respectivo clculo.
TTULO VI
Distribuies de Receitas Tributrias
(TTULO NO TRABALHADO NESSA OBRA)

LIVRO SEGUNDO
NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTRIO
TTULO I
Legislao Tributria
CAPTULO I
Disposies Gerais
SEO I
Disposio Preliminar
Qual o conceito de Legislao Tributria para fins de aplicao desse cdigo?
R: A expresso "legislao tributria" compreende as leis, os tratados e as convenes

internacionais, os decretos e as normas complementares que versem, no todo ou em parte, sobre
tributos e relaes jurdicas a eles pertinentes.
LEIS
TRATADOS
Legislao Tributria Convenes Internacionais
Decretos
Normas Complementares
Somente LEI pode estabelecer:
Instituio de Tributos
Extino de Tributos
Majorao de Tributos
Reduo de Tributos
Definio do fato gerador da obrigao tributria principal
A fixao de alquota do tributo.
A fixao da base de calculo do Tributo
Excees:
a) Impostos sobre a Importao

b) Imposto sobre a Exportao- O Poder Executivo pode, nas condies e nos limites
estabelecidos em lei, alterar as alquotas ou as bases de clculo do imposto, a fim de
ajust-los aos objetivos da poltica cambial e do comrcio exterior.
c) Imposto sobre a Transmisso de Bens Imveis e de Direitos a eles Relativos - A
alquota do imposto no exceder os limites fixados em resoluo do Senado Federal, que
distinguir, para efeito de aplicao de alquota mais baixa, as transmisses que atendam
poltica nacional de habitao.
d) Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, e sobre Operaes Relativas
a Ttulos e Valores Mobilirios- O Poder Executivo pode, nas condies e nos limites
estabelecidos em lei, alterar as alquotas ou as bases de clculo do imposto, a fim de
ajust-lo aos objetivos da poltica monetria.
Equipara-se majorao do tributo a modificao da sua

base de clculo, que importe em torn-lo mais oneroso.
No constitui majorao de tributo a atualizao do valor
monetrio da respectiva base de clculo.
Que acontece com a legislao tributria interna, no que tange ao estabelecimento

de tratados e convenes internacionais?
R: Os tratados e as convenes internacionais revogam ou modificam a legislao tributria

interna, e sero observados pela que lhes sobrevenha.
O contedo e o alcance dos decretos so ilimitados?
R: O contedo e o alcance dos decretos restringem-se aos das leis em funo das quais sejam
expedidos, determinados com observncia das regras de interpretao estabelecidas nesta Lei.
SEO III
Normas Complementares
Se so normas complementares pq elas complementam alguma coisa.Ora, ento o

que elas complementam?
R: Leis, Tratados Internacionais, Convenes Internacionais e decretos.
Que complementam as Leis, Tratados Internacionais, Convenes Internacionais e

decretos?
R:
a) Atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas

b) Decises dos rgos singulares ou coletivos de jurisdio administrativa, a que a lei atribua
eficcia normativa
c) As prticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas
d) Os convnios que entre si celebrem a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os
Municpios.
NORMAS COMPLEMENTARES NO PODEM:

Impor Penalidades
Impor Cobrana de Juros de Mora
Impor atualizao do valor monetrio da base de clculo do tributo.
CAPTULO II
Vigncia da Legislao Tributria
Vigncia no espao
Vigncia da Legislao
Tributria
Vigncia no tempo
Regra Geral Excees

-A vigncia, no espao e no tempo, da -Normas previstas nesse prprio captulo.
legislao tributria rege-se pelas
disposies legais aplicveis s normas
jurdicas em geral.
A legislao tributria dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios pode

vigorar fora dos respectivos territrios?
R:Sim! A legislao tributria dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios vigora, no Pas,
fora dos respectivos territrios, nos limites em que lhe reconheam extraterritorialidade os
convnios de que participem, ou do que disponham esta ou outras leis de normas gerais expedidas
pela Unio.
Vigncia Temporal
O que? Entrada em Vigor
-Atos normativos expedidos pelas autoridades -Entram em vigor a partir da data da sua
administrativas publicao.
-As decises dos rgos singulares ou - Entram em vigor 30 (trinta) dias aps a data
coletivos de jurisdio administrativa, a que a da sua publicao.
lei atribua eficcia normativa.
- Os convnios que entre si celebrem a Unio, - Entram em vigor na data neles prevista.
os Estados, o Distrito Federal e os Municpios
-Quando entra em vigor dispositivo de lei que institui imposto sobre o patrimnio?
-Quando entra em vigor dispositivo de lei que institui imposto sobre a renda?
- Quando entra em vigor dispositivo de lei que Majora imposto sobre o patrimnio?
- Quando entra em vigor dispositivo de lei que majora imposto sobre a renda?
- Quando entra em vigor dispositivo de lei que define nova hiptese de incidncia
de impostos sobre o patrimnio?
- Quando entra em vigor dispositivo de lei que define nova hiptese de incidncia
de impostos sobre a renda?
- Quando entra em vigor dispositivo de lei que extingue ou reduz isenes de

impostos sobre o patrimnio?
- Quando entra em vigor dispositivo de lei que extingue ou reduz isenes de

impostos sobre a renda?
R:Para todas essas perguntas s h uma resposta: entram em vigor no primeiro dia do
exerccio seguinte quele em que ocorra a sua publicao.
CAPTULO III
Aplicao da Legislao Tributria
Como se d a aplicao da legislao tributria no que tange aos fatos geradores?
R: A legislao tributria aplica-se imediatamente aos fatos geradores futuros e aos pendentes
Ora, mas o que um fato gerador pendente?
R: So os fatos geradores cuja ocorrncia tenha tido incio, mas no esteja completa.
A lei tributria pode ser aplicada a ato ou fato pretrito?
R:
REGRA GERAL
Quando seja expressamente interpretativa
Em qualquer
caso
OBS:
excluda a aplicao de penalidade
infrao dos dispositivos interpretados.
A lei aplica-se -Quando a lei deixe

a ato ou fato de definir o ato ou
pretrito fato como infrao
- Quando a lei deixe de

tratar o fato ou ato como
Tratando-se de ato
contrrio a qualquer
no definitivamente
exigncia de ao ou
julgado omisso, desde que no
tenha sido fraudulento e
no tenha implicado em
falta de pagamento de
tributo.
- Quando a lei lhe

comine penalidade
menos severa que a
prevista na lei
vigente ao tempo da
sua prtica.
CAPTULO IV
Interpretao e Integrao da Legislao Tributria
Interpretao da Integrao da
Legislao Tributria Legislao Tributria
Como a legislao tributria ser interpretada?
R: Conforme as regras que sero explicitadas nesse captulo.
Como se faz para aplicar a legislao tributria, quando h ausncia de disposio

expressa versando sobre determinado ponto?
R: A autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar sucessivamente, na ordem

indicada, os seguintes meios:
A analogia
Os princpios gerais de
direito tributrio
Os princpios gerais de
direito pblico
A eqidade
O emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei.

O emprego da eqidade no poder resultar na dispensa do pagamento de tributo
devido.
Analogia no Exigncia de tributo no previsto em lei
Equidade no Dispensa do pagamento de tributo devido

Como os institutos do direito privado so usados no Interpretao da Legislao
Tributria?
-Pesquisa da definio dos conceito dos institutos de direito privado.
- Pesquisa do contedo dos institutos de direito privado.
- Pesquisa do alcance dos institutos de direito privado.
OBS: Os institutos do direito privado NO so usados para a definio dos respectivos efeitos
tributrios.
A lei tributria no poder alterar

O que? De que? Utilizados como? Com qual Por quem?
finalidade?
-A definio -De institutos de -Utilizados -Definir -Constituio
Direito Privado expressamente competncias Federal
-O contedo tributrias.
-De conceitos -Constituies dos
-O alcance de Direito -Limitar Estados
Privado Ou competncias
tributrias -Leis orgnicas do
-De formas de Distrito federal
Direito Privado
-Utilizados -Leis Orgnicas
Implicitamente dos Municpios
Interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre

Suspenso do Crdito Tributrio
Excluso do Crdito Tributrio
Outorga de Iseno
Dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias
Capitulao legal do
fato
natureza ou s
circunstncias materiais
do fato, ou natureza
A lei tributria que define ou extenso dos seus
infraes, ou lhe comina efeitos.
penalidades, interpreta-se
da maneira mais favorvel
ao acusado, em caso de
dvida quanto: autoria,
imputabilidade, ou
punibilidade.
natureza da
penalidade aplicvel, ou
sua graduao.
TTULO II
Obrigao Tributria
CAPTULO I
Disposies Gerais
Obrigao
Tributria
Obrigao Obrigao
Principal Acessria
Surge com a ocorrncia

do fato gerador
Tem por objeto o

pagamento de tributo
Obrigao OU
Principal Tem por objeto o
pagamento de Penalidade
Pecuniria
Extingue-se juntamente
com o crdito dela
decorrente.
Decorre da Legislao
Tributria Interesse de
Arrecadar
Obrigao
Acessria
Tem por objeto as prestaes
positivas ou negativas
Interesse de
Fiscalizar
Obrigao Obrigao
Acessria Principal
A simples inobservncia da obrigao Acessria transforma-a em Obrigao Principal.

Ora, mas qual tipo especifico de obrigao principal resultado dessa
transformao?At pq temos dois tipos diferentes de obrigao principal:Tributo e
Penalidade Pecuniria.
R:Penalidade Pecuniria.
CAPTULO II
Fato Gerador
Qual o conceito de Fato Gerador?
R:Essa resposta vai variar de acordo com o tipo da obrigao (principal ou acessria).
Qual o conceito de Fato Gerador quando se trata de obrigao principal?
R: a situao definida em lei como necessria e suficiente sua ocorrncia.
Qual o conceito de Fato Gerador quando se trata de obrigao acessria?
R: qualquer situao que, na forma da legislao aplicvel, impe a prtica ou a absteno

de ato que no configure obrigao principal.
Quando considera-se ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos?
R:A resposta vai depender se estamos trabalhando com uma situao de fato ou uma situao
jurdica.
Situao de Fato Situao Jurdica

Desde o momento em que o se verifiquem as Desde o momento em que esteja definitivamente
circunstncias materiais necessrias a que constituda, nos termos de direito aplicvel.
produza os efeitos que normalmente lhe so
prprios
Os atos ou negcios jurdicos condicionais reputam-se perfeitos e acabados

Condio Suspensiva Condio Resolutria
Desde o momento de seu implemento Desde o momento da prtica do ato ou da
celebrao do negcio.
A autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou negcios jurdicos praticados

com a finalidade de dissimular a ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos
elementos constitutivos da obrigao tributria, observados os procedimentos a serem
estabelecidos em lei ordinria.
CAPTULO III
Sujeito Ativo
Qual o conceito de sujeito ativo da obrigao?
R: a pessoa jurdica de direito pblico, titular da competncia para exigir o seu cumprimento.
Salvo disposio de lei em contrrio, a pessoa jurdica de direito pblico, que se constituir
pelo desmembramento territorial de outra, subroga-se nos direitos desta, cuja legislao
tributria aplicar at que entre em vigor a sua prpria.
CAPTULO IV
Sujeito Passivo
SEO I
Disposies Gerais
Qual o conceito de Sujeito Passivo?
R:A resposta vai depender se estamos nos referindo a uma obrigao principal ou acessria.
Sujeito Passivo
De Obrigao De Obrigao
Principal Acessria
Qual o Sujeito Passivo da Obrigao Principal?
R: a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniria.Este pode revestir-

se de duas formas: Contribuinte e Responsvel.
Sujeito Passivo da
Obrigao Principal
Contribuinte Responsvel
Sujeito Passivo da Obrigao Principal

Contribuinte Responsvel
Quando tenha relao pessoal e direta com a Quando, sem revestir a condio de
situao que constitua o respectivo fato gerador contribuinte, sua obrigao decorra de
disposio expressa de lei.
Qual o Sujeito Passivo da Obrigao Acessria?
R: a pessoa obrigada s prestaes que constituam o seu objeto.
Como regra geral as convenes particulares, relativas responsabilidade pelo

pagamento de tributos, no podem ser opostas Fazenda Pblica, para modificar a
definio legal do sujeito passivo das obrigaes tributrias correspondentes.
SEO II
Solidariedade
Quais so as pessoas que so solidariamente obrigadas?
As pessoas que tenham

interesse comum na
situao que constitua o
fato gerador da obrigao
principal
So
Solidariamente
Obrigadas
As pessoas expressamente
designadas por lei
Essa solidariedade comporta beneficio de ordem?
R:No mesmo!!
Quais so os efeitos da solidariedade?
EFEITOS DA SOLIDARIEDADE
Regra Geral Exceo
- O pagamento efetuado por um dos obrigados ____________________________
aproveita aos demais
- A iseno ou remisso de crdito exonera -Quando outorgada pessoalmente a um deles,
todos os obrigados subsistindo, nesse caso, a solidariedade
quanto aos demais pelo saldo.
A interrupo da prescrio, em favor ou ______________________________
contra um dos obrigados, favorece ou
prejudica aos demais.
SEO III
Capacidade Tributria
Capacidade
Tributria
Capacidade
Capacidade Tributria Passiva
Tributria Ativa
Capacidade civil das pessoas

naturais
De achar-se a pessoa natural

sujeita a medidas que importem
privao ou limitao do
No Influencia na exerccio de atividades civis,
comerciais ou profissionais, ou
capacidade tributria
da administrao direta de seus
passiva bens ou negcios.
De estar a pessoa jurdica

regularmente constituda,
bastando que configure uma
unidade econmica ou
profissional.
SEO IV
Domiclio Tributrio
Qual ser o Domicilio Tributrio caso o Sujeito Passivo no o eleja?
R:Teremos 3 respostas possveis, a depender de quem seja esse Sujeito Passivo.
Sujeito Passivo
Pessoas Naturais Pessoas Jurdicas
De Direito Pblico De Direito Privado
Falta de eleio do domicilio tributrio

Pessoas Naturais Pessoas Jurdicas
A sua residncia habitual, ou, De Direito Pblico De Direito Privado
sendo esta incerta ou Qualquer de suas O lugar da sua sede, ou, em
desconhecida, o centro reparties no territrio da relao aos atos ou fatos que
habitual de sua atividade. entidade tributante. derem origem obrigao, o
de cada estabelecimento.
E quando no couber a
aplicao dessas regras?
RESPOSTA:
- Considerar-se- como domiclio tributrio do contribuinte ou responsvel o lugar da
situao dos bens ou da ocorrncia dos atos ou fatos que deram origem obrigao.
Que acontece caso o sujeito passivo eleja um domicilio tributrio que impossibilite
ou dificulte a fiscalizao ou arrecadao do tributo?
R: A autoridade administrativa pode recusar o domiclio eleito.Aplicando-se a regra na qual

considerar-se- como domiclio tributrio do contribuinte ou responsvel o lugar da situao
dos bens ou da ocorrncia dos atos ou fatos que deram origem obrigao.
CAPTULO V
Responsabilidade Tributria
SEO I
Disposio Geral
Sem prejuzo do disposto neste captulo, a lei pode atribuir de modo expresso a
responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da
respectiva obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este
em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao.
SEO II
Responsabilidade dos Sucessores
O disposto nesta Seo aplica-se por igual aos crditos tributrios definitivamente
constitudos ou em curso de constituio data dos atos nela referidos, e aos constitudos
posteriormente aos mesmos atos, desde que relativos a obrigaes tributrias surgidas at
a referida data.
Regra Geral Exceo

Os crditos tributrios relativos a bens Quando constar o ttulo da quitao de todos os
imveis,que so adquiridos por outros, Tributos.
subrogam-se na pessoa dos respectivos
adquirentes.
Subrogar- significa substituir em uma

relao obrigacional os direitos creditrios a
um terceiro, que no tinha nenhum vinculo
com a relao obrigacional primitiva.
Ora, e quais crditos tributrios seriam esses?
- Crditos tributrios relativos a impostos cujo fato gerador seja a propriedade de bens
Imveis e taxas de prestao de servios a esses bens.
- Crditos tributrios relativos a impostos cujo fato gerador seja a posse de bens Imveis e
taxas de prestao de servios a esses bens.
- Crditos tributrios relativos a impostos cujo fato gerador seja o domnio til de bens e
taxas de prestao de servios a esses bens.
- Contribuies de Melhoria
E como fica os crditos tributrios de imveis que so adquiridos atravs de Hasta

Pblica?
R: Muito Simples! No caso de arrematao em hasta pblica, a sub-rogao ocorre sobre

o respectivo preo.
So pessoalmente responsveis
Quem? Pelo que?
O adquirente ou remitente Pelos tributos relativos aos bens adquiridos ou
remidos
O sucessor (independente e da denominao Pelos tributos devidos pelo de cujus at a data
do mesmo) e o cnjuge meeiro da partilha ou adjudicao, limitada esta
responsabilidade ao montante do quinho do
legado ou da meao;
O Esplio Pelos tributos devidos pelo de cujus at a data

da abertura da sucesso.
-A pessoa jurdica de direito

privado que resultar de fuso
So responsveis pelos tributos
devidos at data do ato pelas
-A pessoa jurdica de direito privado pessoas jurdicas de direito privado
que resultar de transformao fusionadas, transformadas ou
incorporadas.
-A pessoa jurdica de direito

privado que resultar de
incorporao
OBS:Essa regra aplica-se aos casos de extino de pessoas jurdicas de direito privado, quando a
explorao da respectiva atividade seja continuada por qualquer scio remanescente, ou seu
esplio, sob a mesma ou outra razo social, ou sob firma individual.
$$$$$$$$$$$$$$
Pessoa Natural
Pessoa Natural
OU
OU
Pessoa Jurdica de D. Priv
Pessoa Jurdica de D. Priv
-Fundo de comrcio
-Estabelecimento
comercial
-Estabelecimento
industrial
Estabelecimento
profissional
OBS:Se o adquirente continuar a explorao, ento ele responder pelos tributos devidos
at a data do ato da transao.Nessa hiptese, o adquirente pode responder
INTEGRALMENTE ou SUBSIDIARIAMENTE.
Se o alienante cessar a explorao

Responde do comrcio, indstria ou atividade.
Integralmente
Se o alienante prosseguir na
explorao ou iniciar dentro de seis
meses a contar da data da
Responde alienao, nova atividade no mesmo
ou em outro ramo de comrcio,
Subsidiariamente indstria ou profisso.
Exceo
-Essas regras no se aplicam na hiptese de alienao judicial em processo de falncia.
-Essas regras no se aplicam na hiptese de alienao judicial de filial ou unidade produtiva
isolada, em processo de recuperao judicial.
Exceo da Exceo
-Se o adquirente for scio da sociedade falida ou em recuperao judicial, ou sociedade
controlada pelo devedor falido ou em recuperao judicial.
o
- Se o adquirente for parente, em linha reta ou colateral at o 4 (quarto) grau,
consangneo ou afim, do devedor falido ou em recuperao judicial ou de qualquer de
seus scios.
- Se o adquirente for identificado como agente do falido ou do devedor em recuperao
judicial com o objetivo de fraudar a sucesso tributria.
SEO III
Responsabilidade de Terceiros
Quando os terceiros sero responsabilizados?
o Impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao principal pelo

contribuinte.
o Terceiros foram responsveis por omisses.
o Terceiros intervieram em atos que acarretam tributao.
Quem so esses Terceiros?Eles so responsveis pelos tributos de quem?
Quem so esses Terceiros? So responsveis pelos tributos de quem?
Os pais Pelos tributos devidos por seus filhos menores

Os tutores e curadores Pelos tributos devidos por seus tutelados ou
curatelados
Os administradores de bens de terceiros Pelos tributos devidos por estes
O inventariante Pelos tributos devidos pelo esplio
O sndico e o comissrio Pelos tributos devidos pela massa falida ou pelo
concordatrio
Os tabelies, escrives e demais Pelos tributos devidos sobre os atos praticados por
serventurios de ofcio. eles, ou perante eles, em razo do seu ofcio.
Os scios No caso de liquidao de sociedade de pessoas.
Quem? Quando cometem quais Que acontece?

atos?
-Os pais -Atos com Excesso de Poderes - Sero pessoalmente
-Os tutores e curadores -Atos com Infrao de Lei responsveis pelos crditos
-Os administradores de bens de -Atos com Infrao de correspondentes a obrigaes
terceiros contrato social tributrias resultantes desses
-O inventariante -Atos com Infrao de atos.
-O sndico e o comissrio estatutos
-Os tabelies, escrives e
demais serventurios de ofcio.
-Os scios
-Os mandatrios
-Os prepostos
-Os empregados
-Os diretores de pessoas
jurdicas de direito privado.
- Os gerentes de pessoas
jurdicas de direito privado.
-Os representantes de
pessoas jurdicas de direito
privado.
SEO IV
Responsabilidade por Infraes
Regra Geral Exceo

A responsabilidade por infraes da Quando a Lei dispuser em contrrio
legislao tributria:
-Independe da inteno do agente.

-Independe da inteno do responsvel.
-Independe da efetividade dos efeitos do
ato.
-Independe da natureza dos efeitos do ato.
-Independe da extenso dos efeitos do ato.
REGRA
-A responsabilidade excluda pela denncia espontnea da infrao, acompanhada, se for o
caso, do pagamento do tributo devido e dos juros de mora, ou do depsito da importncia arbitrada
pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo dependa de apurao.
Obs: No se considera espontnea a denncia apresentada aps o incio de qualquer

procedimento administrativo ou medida de fiscalizao, relacionados com a infrao.
TTULO III
Crdito Tributrio
CAPTULO I
Disposies Gerais
O crdito tributrio decorrncia da Obrigao Principal.
Qual a natureza do crdito tributrio?
R:U!Ser a mesma da Obrigao Principal.
-As circunstncias que modificam a extenso

do crdito tributrio.
-As circunstncias que modificam o efeito do
crdito tributrio.
-As circunstancias que modificam as
garantias atribudas aos crditos tributrios.
-As circunstancias que modificam os
privilgios atribudos aos crditos tributrios.
-As circunstancias que excluem os crditos
tributrios.
No Afetam
A obrigao tributria que lhe deu

origem.
-Modificao do crdito tributrio regularmente

constitudo
-Extino do crdito tributrio regularmente
constitudo
-Suspenso da Exigibilidade do Crdito Tributrio Somente nos casos
-Excluso da Exigibilidade do crdito tributrio previstos em LEI
E se executarem uma dessas aes sem ter um caso previsto em LEI?
R:Boa Pergunta!Haver responsabilizao formal da pessoa que cometeu o ato.
CAPTULO II
Constituio de Crdito Tributrio
SEO I
Lanamento
O que o Lanamento?
R: o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao

correspondente, determinar a matria tributvel, calcular o montante do tributo devido, identificar o
sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicao da penalidade cabvel.
Verificar a ocorrncia do fato gerador da

obrigao correspondente.
Determinar a matria tributvel
Lanamento Calcular o montante do tributo devido

Tributrio
Identificar o sujeito passivo
Sendo caso, propor a aplicao da

penalidade cabvel.
Para que serve o lanamento?
R:Para Constituir o crdito tributrio.
A quem compete fazer o lanamento?
R: Compete a Autoridade Administrativa
A atividade administrativa de lanamento vinculada e obrigatria
E se, por exemplo, o responsvel pelo lanamento no o fizer?
R: Incidir sobre ele responsabilidade funcional.
Como feito o lanamento nos casos em que o valor tributrio esteja expresso em
moeda estrangeira?
R:Ahh muuito simples! No lanamento far-se- a converso da moeda estrangeira em moeda

nacional ao cmbio do dia da ocorrncia do fato gerador da obrigao.
Como feito o lanamento de um fato gerador que hoje regido por uma lei
que modificou ou revogou a lei atinente a poca da ocorrncia do fato gerador?
R: O lanamento reporta-se data da ocorrncia do fato gerador da obrigao e rege-se pela lei
ento vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada.
EXCEES
-Legislao que tenha institudo novos critrios de apurao.
-Legislao que tenha institudo novos processos de fiscalizao.
-Legislao que tenha ampliado os poderes de investigao das autoridades administrativas.
-Legislao que tenha ou outorgado ao crdito maiores garantias ou privilgios, exceto para o
efeito de atribuir responsabilidade tributria a terceiros.
Essa regra no se aplica aos impostos lanados por perodos certos de tempo,
desde que a respectiva lei fixe expressamente a data em que o fato gerador se
considera ocorrido.
O lanamento j regularmente notificado ao sujeito passivo pode ser

alterado posteriormente?
R:Somente em 3 hipteses.
Hipteses para
alterao de
Lanamento j efetuado
Iniciativa de ofcio da
Impugnao do Sujeito Recurso de Oficio autoridade administrativa
Passivo
SEO II
Modalidades de Lanamento
O lanamento pode ser feito com base na declarao do sujeito passivo ou

de terceiros?
R:Claro! . O lanamento efetuado com base na declarao do sujeito passivo ou de terceiro,

quando um ou outro, na forma da legislao tributria, presta autoridade administrativa
informaes sobre matria de fato, indispensveis sua efetivao.
O declarante, posteriormente ao ato da declarao, pode intentar corrigi-la

com intuito de reduzir ou excluir o tributo?
R: S admissvel mediante comprovao do erro em que se funde, e antes de notificado o

lanamento.
E se a autoridade administrativa, no ato da reviso, encontrar erro na

declarao feita pelo sujeito passivo ou terceiro?
R:Ora, esses erros sero corrigidos pela autoridade.

Quando? O que? REGRA Exceo
-O clculo do tributo O valor dos Bens A autoridade lanadora, Em caso de
tenha por base mediante processo contestao,
regular, arbitrar aquele avaliao
O preo dos Bens valor ou preo, sempre contraditria,
OU
que sejam omissos ou administrativa ou
-O clculo do tributo
O valor dos Direitos no meream f as judicial.
tome em considerao declaraes ou os
O preo dos Direitos esclarecimentos
prestados, ou os
documentos expedidos
O valor dos Servios pelo sujeito passivo ou
ou atos jurdicos pelo terceiro legalmente
obrigado,
O preo dos
Servios ou atos
jurdicos
Em que hipteses o lanamento efetuado e revisto de oficio?
Casos em que o lanamento efetuado e revisto de ofcio pela autoridade administrativa

Quando a Lei assim o determine
Quando a declarao no seja prestada, por quem de direito, no prazo e na forma da
legislao tributria.
Quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado declarao por quem de
direito, deixe de atender, no prazo e na forma da legislao tributria, a pedido de
esclarecimento formulado pela autoridade administrativa, recuse-se a prest-lo ou no o
preste satisfatoriamente, a juzo daquela autoridade.
Quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a qualquer elemento definido na
legislao tributria como sendo de declarao obrigatria.
Quando se comprove omisso ou inexatido nos casos de lanamento por homologao.
Quando se comprove ao ou omisso do sujeito passivo, ou de terceiro legalmente
obrigado, que d lugar aplicao de penalidade pecuniria.
Quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefcio daquele, agiu com
dolo, fraude ou simulao.
Quando deva ser apreciado fato no conhecido ou no provado por ocasio do lanamento
anterior.
Quando se comprove que, no lanamento anterior, ocorreu fraude ou falta funcional da
autoridade que o efetuou, ou omisso, pela mesma autoridade, de ato ou formalidade
especial.
Obs: A reviso do lanamento s pode ser iniciada enquanto no extinto o direito da Fazenda
Pblica.
Para que tipo de tributo aplica-se o lanamento por homologao?
R: Aplica-se aos tributos cuja legislao atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o
pagamento sem prvio exame da autoridade administrativa.
E quando efetivado de fato o lanamento por homologao?
R: Opera-se pelo ato em que a referida autoridade, tomando conhecimento da atividade assim
exercida pelo obrigado, expressamente a homologa.
Que acontece quando o sujeito passivo ou terceiro comete um ato, antes da

homologao do lanamento, com intuito de extinguir totalmente ou
parcialmente o crdito?
R:Esses atos no influenciam em nadica de nada a operacionalizao do lanamento por

homologao.Todavia, esses atos sero considerados na apurao do saldo porventura devido
e, sendo o caso, na imposio de penalidade, ou sua graduao.
Qual o prazo para que a Fazenda Pblica Homologue o lanamento feito

por homologao?
R: Se a lei no fixar prazo a homologao, ser ele de cinco anos, a contar da ocorrncia do fato
gerador; expirado esse prazo sem que a Fazenda Pblica se tenha pronunciado, considera-se
homologado o lanamento e definitivamente extinto o crdito, salvo se comprovada a ocorrncia de
dolo, fraude ou simulao.
CAPTULO III
Suspenso do Crdito Tributrio
SEO I
Disposies Gerais
Moratria
Depsito do Montante
Integral referente ao
Crdito Tributrio
As reclamaes e os
recursos, nos termos das leis
Suspendem a
reguladoras do processo
exigibilidade do
tributrio administrativo.
crdito tributrio
A concesso de medida
liminar em mandado de
segurana
A concesso de medida
liminar ou de tutela
antecipada, em outras
espcies de ao judicial
O parcelamento
O fato de uma medida suspender a exigibilidade do crdito tributrio

acarreta a dispensa de cumprimento de obrigaes acessrias?
R:Jamais!!
SEO II
Moratria
Moratria
Carter geral Carter Individual
Lei Institui Lei Autoriza
Quem pode conceder moratria?
R:A resposta vai variar de acordo com o carter da moratria.
Pessoa jurdica de direito pblico

competente para instituir o
tributo a que se refira.
Concesso de
Moratria em Unio, quanto a tributos de
Carter geral competncia dos Estados, do Distrito
Federal ou dos Municpios, quando
simultaneamente concedida quanto
aos tributos de competncia federal e
s obrigaes de direito privado.
Concesso de Autoridade Administrativa,

Moratria em atravs de despacho.
Carter Individual
A lei concessiva de moratria pode circunscrever expressamente a sua
aplicabilidade determinada regio do territrio da pessoa jurdica de direito
pblico que a expedir, ou a determinada classe ou categoria de sujeitos passivos.
Que dever conter na LEI que institui ou autoriza a concesso de moratria?
Prazo de Durao do
R:
Favor
Condies da
concesso do favor em
Lei da carter individual. Os tributos a
Moratria que se aplica
O nmero de prestaes e
Sendo Caso seus vencimentos, dentro
do prazo de durao do
favor, podendo atribuir a
fixao de uns e de outros
autoridade
administrativa, para cada
caso de concesso em
carter individual.
As garantias que devem

ser fornecidas pelo
beneficiado no caso de
concesso em carter
individual.
Salvo disposio de lei em contrrio, a moratria somente abrange os crditos

definitivamente constitudos data da lei ou do despacho que a conceder, ou cujo
lanamento j tenha sido iniciado quela data por ato regularmente notificado ao
sujeito passivo.
Poder haver concesso de moratria nos casos em que o sujeito passivo ou

terceiro em beneficio do sujeito passivo cometa atos com dolo,fraude ou
simulao?
R:Jamais!!!!
A concesso de moratria em carter individual pode gerar direito
adquirido?
R:Jamaisss!!
Quando a moratria ser revogada?
R: Sempre que se apure que o beneficiado no satisfazia ou deixou de satisfazer as

condies ou no cumprira ou deixou de cumprir os requisitos para a concesso do favor,
cobrando-se o crdito acrescido de juros de mora.
No Satisfaz os
Requisitos
Revogao
de concesso
de Moratria
No Satisfaz as
Condies
Poder haver imposio de penalidades na revogao de concesso de

moratria?
R:Sim, nos casos de dolo ou simulao do beneficiado, ou de terceiro em benefcio

daquele.
PARCELAMENTO
Como o parcelamento ser concedido?
R:A lei ir estabelecer a forma e as condies em que o parcelamento ser concedido.
O parcelamento do Crdito Tributrio exclui a incidncia de juros e

multas?
R:Em regra No!
Como se dar o parcelamento dos crditos tributrios do devedor em

recuperao judicial?
R:A lei dispor as condies para esse parcelamento.

CAPTULO IV
Extino do Crdito Tributrio
SEO I
Modalidades de Extino
Quais so as modalidades de Extino do Crdito Tributrio?
O pagamento
A compensao
A transao
A remisso
A prescrio e a
decadncia
A converso do
depsito em renda
Modalidades de
Extino do
Crdito O pagamento
Tributrio antecipado e a
homologao do
lanamento
A consignao em
pagamento
A deciso
administrativa
irreformvel
A deciso
administrativa
irreformvel
A deciso judicial
passada em
julgado
A dao em
pagamento em
bens imveis
Ora, mas o que se entende como deciso administrativa irreformvel?
R:Trata-se de uma deciso administrativa definitiva na rbita administrativa, que no

mais pode ser objeto de ao anulatria.
SEO II
Pagamento
A imposio de penalidade no desobriga o pagamento integral do crdito

tributrio.
O pagamento de um crdito no importa em presuno de pagamento

Pagamento PARCIAL de um crdito Pagamento TOTAL de um crdito
das prestaes em que se decomponha esse de outros crditos referentes ao mesmo ou a
mesmo crdito outros tributos
Onde feito o pagamento?
R: Quando a legislao tributria no dispuser a respeito, o pagamento efetuado na repartio

competente do domiclio do sujeito passivo.
Que acontece quando a legislao tributria no informar o tempo limite para se

pagar um crdito tributrio?
R: Quando a legislao tributria no fixar o tempo do pagamento, o vencimento do crdito ocorre

trinta dias depois da data em que se considera o sujeito passivo notificado do lanamento.
A legislao tributria pode conceder desconto pela antecipao do pagamento?
R:Claro!Inclusive ela mesma estabelecer as condies para que seja dado esse desconto.
Que acontece caso o pagamento no seja efetuado integralmente na data do

vencimento?
R: O crdito no integralmente pago no vencimento acrescido de juros de mora, seja qual for o
motivo determinante da falta, sem prejuzo da imposio das penalidades cabveis e da aplicao
de quaisquer medidas de garantia previstas nesta Lei ou em lei tributria.
Como so calculados os juros de mora?
R: Se a lei no dispuser de modo diverso, os juros de mora sero calculados taxa de um por
cento ao ms.
Quais so as formas em que o pagamento pode ser efetuado?
R:
Formas de Pagamento
Moeda corrente
Cheque
Vale postal
Estampilha
Papel selado
Casos previstos
Processo mecnico em LEI
A legislao tributria pode determinar as garantias exigidas para o pagamento por

cheque ou vale postal, desde que no o torne impossvel ou mais oneroso que o
pagamento em moeda corrente.
O crdito pago por cheque somente se considera extinto com o resgate deste pelo
sacado.
O crdito pagvel em estampilha considera-se extinto com a inutilizao regular da
estampilha.
A perda ou destruio da estampilha, ou o erro no pagamento por esta
modalidade, no do direito a restituio, salvo nos casos expressamente
previstos na legislao tributria, ou naquelas em que o erro seja imputvel
autoridade administrativa.
O pagamento em papel selado ou por processo mecnico equipara-se ao
pagamento em estampilha.
Levando em considerao a existncia simultnea de dois ou mais dbitos

vencidos do mesmo sujeito passivo para com a mesma pessoa jurdica de direito
pblico, pergunta-se: Qual ser a ordem de prioridades, no que tange ao
recebimento pela autoridade administrativa?
R:
Pergunta s parece difcil, mas no no!As prioridades sero dadas da seguinte maneira:
A) Em primeiro lugar, aos dbitos por obrigao prpria, e em segundo lugar aos
decorrentes de responsabilidade tributria.A pergunta a ser feita aos dois ou + crditos a
seguinte: Crdito, o teu sujeito passivo o teu contribuinte p/ valer, ou somente o teu
responsvel?
B) Primeiramente, s contribuies de melhoria, depois s taxas e por fim aos impostos. A

pergunta a ser feita aos dois ou + crditos a seguinte: Crdito, qual a tua natureza jurdica?
C) Na ordem crescente dos prazos de prescrio. A pergunta a ser feita aos dois ou + crditos
a seguinte: QUEM prescreve primeiro?
D) Na ordem decrescente dos montantes. A pergunta a ser feita aos dois ou + crditos a
seguinte:QUEM deve +?
A importncia de crdito tributrio pode ser consignada judicialmente pelo

sujeito passivo?
R:Claro que pode!!
Ora, ento em quais ocasies o crdito tributrio pode ser consignado

judicialmente?
R:
Em caso de recusa de recebimento

Em caso de subordinao de recebimento de tributo ao pagamento de outro tributo ou de
penalidade.
Em caso de subordinao de recebimento de tributo ao cumprimento de obrigao
acessria.
Em caso de subordinao do recebimento ao cumprimento de exigncias
administrativas sem fundamento legal.
Em caso de exigncia, por mais de uma pessoa jurdica de direito pblico, de tributo
idntico sobre um mesmo fato gerador.
H a possibilidade de se fazer a consignao de pagamento para com credito

que o consignante no se prope a pagar ?
R:No! A consignao s pode versar sobre o crdito que o consignante se prope pagar.
Julgamento da Consignao
A consignao de
SIM pagamento NO
procedente?
O pagamento se Ir ser cobrado o

reputar efetuado e a crdito acrescido de
importncia juros de mora, sem
consignada ser prejuzo das
convertida em renda penalidades cabveis.
SEO III
Pagamento Indevido
Regra Excees a REGRA

O sujeito passivo tem direito,
independentemente de prvio protesto,
restituio total ou parcial do tributo, seja qual - Cobrana ou pagamento espontneo de tributo
for a modalidade do seu pagamento. indevido
- Cobrana ou pagamento espontneo de tributo

maior que o devido em face da legislao
tributria aplicvel

maior que o devido em face da natureza do
fato gerador.

maior que o devido em face das circunstancias
materiais do fato gerador.
-A perda ou destruio da estampilha, ou o erro

no pagamento por esta modalidade.
A restituio de tributos que comportem, por sua natureza, transferncia do respectivo

encargo financeiro somente ser feita a quem prove haver assumido o referido
encargo, ou, no caso de t-lo transferido a terceiro, estar por este expressamente
autorizado a receb-la.
A restituio total ou parcial do tributo d lugar restituio, na mesma proporo, dos
juros de mora e das penalidades pecunirias, salvo as referentes a infraes de
carter formal no prejudicadas pela causa da restituio.
o A restituio vence juros no capitalizveis, a partir do trnsito em julgado da deciso

definitiva que a determinar.
O direito de pleitear a restituio extingue-se com o decurso do prazo de 5 (cinco)

anos.
Prescreve em dois anos a ao anulatria da deciso administrativa que denegar
a restituio.
o O prazo de prescrio interrompido pelo incio da ao judicial, recomeando o seu
curso, por metade, a partir da data da intimao validamente feita ao representante judicial
da Fazenda Pblica interessada.
SEO IV
Demais Modalidades de Extino
Regra Outras Informaes

A lei pode autorizar a compensao de crditos -A lei ira estipular algumas garantias e
tributrios com crditos lquidos e certos do algumas condies para que se possa fazer
sujeito passivo contra a Fazenda pblica.
essa compensao ou tambm ela poder
atribuir fixao dessas condies ou
garantias a autoridades administrativas.
-A compensao de crditos pode ser feita

para crditos lquidos e certos vencidos ou
vincendos.
vedada a compensao mediante o aproveitamento de tributo, objeto de contestao

judicial pelo sujeito passivo, antes do trnsito em julgado da respectiva deciso judicial
Regra Outras Informaes

Sujeitos ativo e passivo da obrigao tributria -A lei pode colocar esse sistema como
podem celebrar transao que, mediante opcional entre o sujeito ativo e o sujeito
concesses mtuas, importe em determinao
de litgio e conseqente extino de crdito
passivo.
tributrio.
-A lei ir estabelecer as condies para que
seja efetuada a transao.
- A lei indicar a autoridade competente para

autorizar a transao em cada caso.
Remisso do
Crdito
Tributrio
TOTAL PARCIAL
Primeira grande pergunta: que troo esse chamado de remisso?
R:Perdo da dvida!!!
Para que a REMISSO ser dada?
R:
Para atender situao econmica do sujeito passivo.

Para atender ao erro ou ignorncia excusveis do sujeito passivo, quanto a matria
de fato.
Para atender diminuta importncia do crdito tributrio.
Para atender a consideraes de eqidade, em relao com as caractersticas pessoais
ou materiais do caso.
Para atender a condies peculiares a determinada regio do territrio da entidade
tributante.
Existe algum prazo limite para a fazenda constituir o crdito tributrio?
R:Sim Sim! O direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio extingue-se aps 5
(cinco) anos.
Ora, e a partir de que momento inicia-se contagem desse prazo limite, referido
na pergunta anterior?
R:
Contagem do
Prazo
Inicia-se a contagem a Inicia-se a contagem a

partir do primeiro dia do partir da data em que se
exerccio seguinte tornar definitiva a deciso
quele em que o que houver anulado, por
lanamento poderia ter vcio formal, o lanamento
sido efetuado. anteriormente efetuado.
Existe algum prazo limite para a cobrana do crdito tributrio?
R:Sim! A ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve em cinco anos.
A prazo de prescrio pode ser Interrompido?
R:Sim Sim!!
Ora, ento quando o prazo de prescrio poder ser interrompido?
R:
A prescrio se INTERROMPE
Pelo despacho do juiz que ordenar a citao em execuo fiscal.
Pelo protesto judicial.
Por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor.
Por qualquer ato inequvoco ainda que extrajudicial, que importe em reconhecimento
do dbito pelo devedor.
CAPTULO V
Excluso de Crdito Tributrio
SEO I
Disposies Gerais
Excluso do
Crdito Tributrio
Iseno Anistia
A excluso do crdito tributrio no dispensa o cumprimento das obrigaes acessrias
dependentes da obrigao principal cujo crdito seja excludo, ou dela conseqente.
Obrigaes
acessrias
dependentes
Credito
Tributrio No se excluem junto
Excludo com a obrigao
principal
Obrigaes
acessrias
decorrentes
SEO II
Iseno
A iseno, ainda quando prevista em contrato, sempre decorrente de lei que especifique
as condies e requisitos exigidos para a sua concesso, os tributos a que se aplica e,
sendo caso, o prazo de sua durao.
Iseno
LEI
Condies Requisitos Tributos Aplicveis Prazo de Durao
A iseno pode ser restrita a determinada regio do territrio da entidade tributante?
R:Claro que sim!Inclusive isso acontece para atender condies peculiares a determinadas
regies!!!
Para que tributo no se pode conceder ISENO?
R:Taxas,Contribuies de Melhoria e tributos institudos aps a concesso da Iseno.
TAXAS
Contribuies
de Melhoria NO se
concede
ISENO
Tributos
institudos aps
a concesso da
Iseno
Regra Geral Excees

-A iseno pode ser revogada por LEI a -Iseno concedida por prazo certo e em
qualquer momento funo de determinadas condies
- A iseno pode ser modificada por LEI a
qualquer momento
Como o procedimento de concesso de ISENO em carter individual?
R:
1- O interessado na Iseno
faz um requerimento com o
qual faz prova que preenche
as condies e o cumprimento
dos requisitos previsto em LEI
ou contrato para concesso.
2- A iseno efetivada por despacho da

autoridade administrativa
Tratando-se de tributo lanado por O despacho no gera

.
perodo certo de tempo, o despacho direito adquirido.
referido neste artigo ser renovado
antes da expirao de cada perodo,
cessando automaticamente os seus
efeitos a partir do primeiro dia do
perodo para o qual o interessado
deixar de promover a continuidade do
reconhecimento da iseno.
SEO III
Anistia
Qual o conceito de ANISTIA?
R:Perdo de INFRAES Tributrias.
Como concedida a ANISTIA?
R:Atravs de LEI.
A lei que concede a anistia pode anistiar infraes futuras?
R:Jamais!!!! A anistia abrange exclusivamente as infraes cometidas anteriormente vigncia

da lei que a concede.
Toda e qualquer infrao pode ser anistiada?
R:No messssmo!!!
Ento quais so as infraes que no podero ser anistiadas?
Infraes que no podem ser anistiadas

Quais Infraes? Praticados como? Praticados por quem?
-Atos qualificados como -Com dolo -Sujeito Passivo
Crimes.
-Com fraude -Terceiro em beneficio do
-Atos qualificados como sujeito passivo
contravenes. -Com simulao
-Outras Infraes
Infraes resultantes de --------------------- Duas ou mais pessoas
CONLUIO naturais ou jurdicas.
Como a anistia poder ser concedida?
R: Em carter geral ou de maneira Limitada.
ANISTIA
Carter GERAL Carter LIMITADO
------------------------- - Infraes da legislao relativa a determinado
tributo.
-Infraes punidas com penalidades pecunirias

at determinado montante, conjugadas ou no
com penalidades de outra natureza.
- A determinada regio do territrio da entidade

tributante, em funo de condies a ela
peculiares.
- Sob condio do pagamento de tributo no

prazo fixado pela lei que a conceder, ou cuja
fixao seja atribuda pela mesma lei
autoridade administrativa.
Como o procedimento de concesso de ANISTIA em carter individual?
R:
1- O interessado na anistia faz
um requerimento com o qual
faz prova que preenche as
condies e o cumprimento
dos requisitos previsto em LEI
ou contrato para concesso.
2- A anistia efetivada por despacho da

autoridade administrativa
.
O despacho no gera
direito adquirido.
CAPTULO VI
Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio
SEO I
Disposies Gerais
As garantias que esse capitulo protege se sobrepem as outras decorrentes de

leis?
R: No mesmo!
Responde pelo pagamento do crdito Exceo

tributrio
- A totalidade dos bens -Bens que a lei declare ABSOLUTAMENTE
- A totalidade das rendas IMPENHORAVEIS
- O espolio
-Rendas que a lei declare ABSOLUTAMENTE
- Massa Falida
IMPENHORAVEIS
- Bens Gravados por nus Real
- Bens gravados por clausula de
inalienabilidade ou impenhorabilidade
O que? Quando?
-Presume-se fraudulenta a alienao de bens Quando aquele que est onerando ou alienando
ou o seu comeo. sujeito passivo em dbito para com a Fazenda
Pblica, por crdito tributrio regularmente
-Presume-se fraudulenta a alienao de rendas inscrito como dvida ativa.
ou o seu comeo.
-Presume-se fraudulenta a onerao de bens

ou o seu comeo.
-Presume-se fraudulenta a onerao de rendas

ou o seu comeo.
OBS: Esta regra no se aplica na hiptese de terem sido reservados, pelo devedor, bens ou
rendas suficientes ao total pagamento da dvida inscrita.
O que? Como? Quando?

O juiz pode determinar a Comunicando a deciso, Na hiptese de o devedor
indisponibilidade de bens e preferencialmente por meio tributrio, devidamente citado,
direitos de devedor Tributrio eletrnico, aos rgos e no pagar nem apresentar bens
entidades que promovem penhora no prazo legal.
registros de transferncia de
bens, especialmente ao registro E
pblico de imveis e s
autoridades supervisoras do
No forem encontrados bens
mercado bancrio e do
penhorveis.
mercado de capitais, a fim de
que, no mbito de suas
atribuies, faam cumprir a
ordem judicial.
OBS 1-A indisponibilidade limitar-se- ao valor total exigvel, devendo o juiz determinar o imediato
levantamento da indisponibilidade dos bens ou valores que excederem esse limite.
OBS 2-Os rgos e entidades aos quais se fizer a comunicao enviaro imediatamente ao juzo a
relao discriminada dos bens e direitos cuja indisponibilidade houverem promovido
SEO II
Preferncias
Regra GERAL Exceo

O crdito tributrio prefere a qualquer outro, seja - Crditos decorrentes da legislao do
qual for sua natureza ou o tempo de sua trabalho.
constituio.
-Crditos decorrentes do acidente de trabalho
Como se d a preferncia nos casos de falncia?
R:
- O crdito tributrio no prefere aos crditos extraconcursais.
- O crdito tributrio no prefere as importncias passiveis de restituio.
- O crdito tributrio no prefere aos crditos com garantia real, no limite do valor do bem gravado.
A lei poder estabelecer limites e condies para a preferncia dos crditos decorrentes da
legislao do trabalho.
A multa tributria prefere apenas aos crditos subordinados.
Como se d a preferncia entre pessoas jurdicas de direito pblico?
R: A preferncia pelos crditos tributrios ser dada na seguinte ordem:
UNIO
Estados, Distrito Federal e Territrios,

conjuntamente e pr rata.
Municpios, conjuntamente e pr rata.
Que so crditos extraconcursais?
R: So extraconcursais os crditos tributrios decorrentes de fatos geradores ocorridos no

curso do processo de falncia.
Contestado o crdito tributrio, o juiz remeter as partes ao processo competente,

mandando reservar bens suficientes extino total do crdito e seus acrescidos,
se a massa no puder efetuar a garantia da instncia por outra forma, ouvido,
quanto natureza e valor dos bens reservados, o representante da Fazenda
Pblica interessada.
So pagos preferencialmente a quaisquer crditos habilitados em inventrio ou

arrolamento, ou a outros encargos do monte, os crditos tributrios vencidos ou
vincendos, a cargo do de cujus ou de seu esplio, exigveis no decurso do
processo de inventrio ou arrolamento.
So pagos preferencialmente a quaisquer outros os crditos tributrios vencidos

ou vincendos, a cargo de pessoas jurdicas de direito privado em liquidao judicial
ou voluntria, exigveis no decurso da liquidao.
A extino das obrigaes do falido requer prova de quitao de todos os tributos?
R:Claro que sim!
A concesso de recuperao judicial depende da apresentao da prova de quitao

de todos os tributos?
R:Yess!!!
Nenhuma sentena de julgamento de partilha ou adjudicao ser proferida sem prova da

quitao de todos os tributos relativos aos bens do esplio, ou s suas rendas.
Salvo quando expressamente autorizado por lei, nenhum departamento da

administrao pblica da Unio, dos Estados, do Distrito Federal, ou dos Municpios,
ou sua autarquia, celebrar contrato ou aceitar proposta em concorrncia pblica
sem que o contratante ou proponente faa prova da quitao de todos os tributos
devidos Fazenda Pblica interessada, relativos atividade em cujo exerccio
contrata ou concorre.
TTULO IV
Administrao Tributria
CAPTULO I
Fiscalizao
Como se d a competncia e os poderes das autoridades administrativas em matria

de fiscalizao?
R: A legislao tributria, observado o disposto nesta Lei, regular isso, em carter geral, ou
especificamente em funo da natureza do tributo de que se tratar.A legislao tributaria aplica-se
s pessoas naturais ou jurdicas, contribuintes ou no, inclusive s que gozem de imunidade
tributria ou de iseno de carter pessoal.
A legislao tributria pode excluir ou limitar o direito de examinar mercadorias,

livros, arquivos, documentos, papis e efeitos comerciais ou fiscais, dos
comerciantes industriais ou produtores, ou da obrigao destes de exibi-los?
R: JAMAIS!!!
Os livros obrigatrios de escriturao comercial e fiscal e os comprovantes dos
lanamentos neles efetuados sero conservados at que ocorra a prescrio dos crditos
tributrios decorrentes das operaes a que se refiram.
Como documentado o inicio do processo de fiscalizao?
R: A autoridade administrativa que proceder ou presidir a quaisquer diligncias de fiscalizao

lavrar os termos necessrios para que se documente o incio do procedimento, na forma da
legislao aplicvel, que fixar prazo mximo para a concluso daquelas.
Os termos sero lavrados, sempre

que possvel, em um dos livros
fiscais exibidos; quando lavrados em
separado deles se entregar,
pessoa sujeita fiscalizao, cpia
autenticada pela autoridade a que se
refere este artigo.
Quem? REGRA
Os tabelies So obrigados a prestar autoridade
Os escrives administrativa todas as informaes de que
Demais serventurios de ofcio disponham com relao:
Os bancos
As casas bancrias -Bens de Terceiros
Caixas Econmicas
Demais instituies financeiras -Negcios de Terceiros
Empresa de administrao de bens
-Atividades de Terceiros
Corretores
Leiloeiros
Despachantes oficiais
Os inventariantes
Os sndicos
Os comissrios
Os liquidatrios
Quaisquer outras entidades ou
pessoas que a lei designe, em razo
de seu cargo, ofcio, funo,
ministrio, atividade ou profisso.
OBS: A obrigao prevista neste artigo no abrange a prestao de informaes quanto a

fatos sobre os quais o informante esteja legalmente obrigado a observar segredo em razo de
cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso.
Que vedado? Por parte de quem? EXCEO

vedada a divulgao de -Por parte da fazenda pblica A Fazenda Pblica da
informao obtida em razo Unio e as dos Estados, do
do ofcio sobre a situao -Por parte dos servidores da Distrito Federal e dos
econmica do sujeito fazenda pblica Municpios prestar-se-o
passivo mutuamente assistncia
para a fiscalizao dos
vedada a divulgao de tributos respectivos e
informao obtida em razo permuta de informaes,
do ofcio sobre a situao na forma estabelecida, em
financeira do sujeito carter geral ou especfico,
passivo por lei ou convnio.
vedada a divulgao de A Fazenda Pblica da

informao obtida em razo Unio, na forma
do ofcio sobre a situao estabelecida em tratados,
econmica de terceiros acordos ou convnios,
poder permutar
vedada a divulgao de informaes com Estados
informao obtida em razo estrangeiros no interesse
do ofcio sobre a situao da arrecadao e da
financeira de terceiros fiscalizao de tributos.
vedada a divulgao de
informao obtida em razo
do ofcio sobre a natureza e No vedada a divulgao
o estado de negcios ou de informaes relativas a:
atividades do sujeito
passivo. a) Representaes fiscais
para fins penais.
vedada a divulgao de
informao obtida em razo b) Inscries na Dvida
do ofcio sobre a natureza e Ativa da Fazenda Pblica.
o estado de negcios ou
atividades do terceiro. c) Parcelamento ou
moratria
Regra Quando?
As autoridades administrativas federais Quando vtimas de embarao no exerccio
podero requisitar o auxlio da fora pblica de suas funes
federal, estadual ou municipal, e
reciprocamente. Quando vtimas de desacato no exerccio
de suas funes
Quando necessrio efetivao d

medida prevista na legislao tributria,
ainda que no se configure fato definido
em lei como crime ou contraveno.
CAPTULO II
Dvida Ativa
Que constitui a chamada divida ativa tributria?
R: Constitui dvida ativa tributria a proveniente de crdito dessa natureza, regularmente inscrita na
repartio administrativa competente, depois de esgotado o prazo fixado, para pagamento, pela lei
ou por deciso final proferida em processo regular.
A fluncia dos juros de mora exclui a liquidez do crdito?
R: NO
Que conter no termo de dvida ativa?
R:
Termo de dvida ativa

-Nome do Devedor
-Nome dos co-responsveis (sendo o caso)
-Domicilio ou residncia
-Quantia devida
-Maneira de calcular os juros de moras acrescidos
-A origem do crdito
-A natureza do crdito
-A data em que foi inscrita a divida ativa
-Sendo caso, o nmero do processo administrativo de que se originar o crdito.

Se houver omisso ou erro relacionado a algum desses componentes da divida

ativa,que acontece?
R:
-So causas de nulidade da inscrio da dvida ativa
-So causas de nulidade do processo de cobrana decorrente da dvida ativa
Ora, e no possvel sanar esse erro ou omisso?
R: Claro que sim!!A nulidade poder ser sanada at a deciso de primeira instncia, mediante
substituio da certido nula, devolvido ao sujeito passivo, acusado ou interessado o prazo para
defesa, que somente poder versar sobre a parte modificada.
A dvida regularmente inscrita goza da presuno de certeza e liquidez e tem o efeito de

prova pr-constituda.
A presuno relativa e pode ser ilidida por

prova inequvoca, a cargo do sujeito passivo
ou do terceiro a que aproveite.
CAPTULO III
Certides Negativas
Serve como prova da

quitao de determinado
tributo.
Certido
Negativa
expedida vista de
requerimento do
interessado.
Que deve conter nas certides negativas?
R:
CERTIDES NEGATIVAS
Identificao da Pessoa
Identificao do domiclio fiscal
Identificao do ramo de negcio ou atividade
A certido negativa ser sempre expedida nos termos em que tenha sido
requerida.
A certido negativa ser fornecida dentro de 10 (dez) dias da data da entrada do
requerimento na repartio.
-Certido de que conste a existncia de

crditos no vencidos
Tem efeito de -Certido de que conste a existncia de

certido negativa crditos em curso de cobrana executiva
em que tenha sido efetivada a penhora
- Certido de que conste a existncia de

crditos cuja exigibilidade esteja
suspensa.
O que? Quando? Outras Informaes

-Ser dispensada a prova de Quando se tratar de prtica de Todos os participantes
quitao de tributos. ato indispensvel para evitar a respondem no ato pelo tributo
caducidade de direito. porventura devido, juros de
- Ser dispensado o suprimento mora e penalidades cabveis,
da prova de quitao de exceto as relativas a infraes
tributos. cuja responsabilidade seja
pessoal ao infrator.
A certido negativa expedida com

dolo que contenha erro contra a
Fazenda Pblica
Responsabiliza
pessoalmente o
funcionrio que A certido negativa expedida com
expedir fraude que contenha erro contra a
Fazenda Pblica
Est bem, mas responsabiliza pelo que?
R: Crdito Tributrio e Juros de Mora acrescidos fora a responsabilidade criminal e funcional,

se couber.
Disposies Finais e Transitrias
(No trabalhado nesta OBRA)

FIM

CTN Desmontado PDF Novo PDF

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

CTN Desmontado PDF Novo PDF

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Generated by Foxit PDF Creator Foxit Software

http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Este trabalho nasceu com a inteno de servir de fonte de reviso, bem

SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL

Qual o conceito de Tributo?

Pode ter o formato de

R: O seu fato gerador.Dessa maneira independe a denominao e demais caractersticas

Sabendo que as arrecadaes de alguns tributos so repartidas para outros

Delegao de Competncia Tributria

-Atribuies de Arrecadar Tributos

Quando tivermos uma delegao de competncia tributria, aquele que

R:Certamente que sim!Ter tambm as garantias e os privilgios processuais que

A delegao de competncia tributria precria?

O fato de um ente no exercer a sua competncia tributria d possibilidade

R:Jamais!!! O no-exerccio da competncia tributria no a defere a pessoa jurdica de

Limitaes da Competncia Tributria

Limitaes da Competncia Tributria

- O Poder Executivo pode, nas condies e nos

Limitaes da Competncia Tributria

Limitaes da Competncia Tributria

Limitaes da Competncia Tributria

OBS: Aplica-se, exclusivamente, aos servios prprios das

Limitaes da Competncia Tributria

Limitaes da Competncia Tributria

- Cobrar imposto sobre os servios dos partidos polticos,

OBS: DEVE OBEDECER ALGUNS REQUISITOS.

- Cobrar imposto sobre os servios das entidades

OBS: DEVE OBEDECER ALGUNS REQUISITOS.

Limitaes da Competncia Tributria

- Cobrar imposto sobre os servios das Instituies de

OBS: DEVE OBEDECER ALGUNS REQUISITOS.

Limitaes da Competncia Tributria

- Cobrar imposto sobre os servios das Instituies de

OBS: DEVE OBEDECER ALGUNS REQUISITOS.

Limitaes da Competncia Tributria

- Cobrar imposto sobre o papel destinado exclusivamente

-Instituir tributo que importe distino ou preferncia em

Limitaes da Competncia Tributria

Limitaes da Competncia Tributria

OBS: Aplica-se, exclusivamente, aos servios prprios das

Autarquias criadas Autarquias criadas Autarquias criadas Autarquias criadas

Servios vinculados s suas finalidades essenciais ou decorrentes das finalidades essenciais.

O que? Como? Com qual finalidade?

Limitaes da Competncia Tributria

- Cobrar imposto sobre os servios dos partidos polticos,

OBS: DEVE OBEDECER ALGUNS REQUISITOS.

Limitaes da Competncia Tributria

- Cobrar imposto sobre os servios das entidades

OBS: DEVE OBEDECER ALGUNS REQUISITOS.

Limitaes da Competncia Tributria

- Cobrar imposto sobre os servios das Instituies de

OBS: DEVE OBEDECER ALGUNS REQUISITOS.

Limitaes da Competncia Tributria

- Cobrar imposto sobre os servios das Instituies de

OBS: DEVE OBEDECER ALGUNS REQUISITOS.

Afinal, quais so os requisitos que devem ser obedecidos por essas

a)As entidades no podem distribuir qualquer parcela de seu patrimnio ou

b) As entidades devem aplicar integralmente, no Pas, os seus recursos na

c) As entidades devem manterCOMPULSORIOS

Todos os ENTES podem instituir emprstimos compulsrios?

R:No No!Somente a UNIO!

Em qualquer momento a UNIO poder instituir emprstimos compulsrios?

R:No No!Somente em Casos Excepcionais!