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- Para este imposto podemos ter 2 (duas) maneiras diferentes de pagamento, que são:
1. Lucro real
As pessoas jurídicas obrigadas ou que optarem pela tributação com base no lucro real
deverão recolher o Imposto de Renda por uma das formas a seguir:
2. Lucro presumido
(*) As pessoas jurídicas, cuja receita bruta anual das atividades assinaladas seja de até
R$ 120.000,00, poderão reduzir, de 32% para 16%, o percentual de determinação da
base de cálculo do imposto mensal.
- Apuração trimestral, com pagamento em quota única até o último dia útil do mês
subseqüente, ou parcelado com vencimento no último dia útil dos três meses
subseqüentes ao do Fato Gerador.
- Adicional de 10% aplicável sobre a parcela do lucro presumido que exceder o limite
de R$ 60.000,00 (no trimestre completo). ou de R$ 20.000,00 por mês do trimestre
incompleto.
- DARF - código 2089 para empresas que recolhem o IRPJ pelo sistema de lucro
presumido.
* As empresas que pagam pelo Lucro Real - 9% (nove por cento) sobre o lucro líquido.
Apuração anual com pagamentos mensais.
* As empresas que pagam pelo lucro presumido -
- Comércio, indústria e serviços em geral (quando houver atividade mista): Sobre a
receita bruta calcular 12% = a base de cálculo da contribuição social. Sobre a base de
cálculo, calcule 9% = contribuição social a recolher ou calcule direto 1,08% da receita
bruta.
Empresas exclusivamente prestadoras de serviços em geral: a alíquota aumentou de
12% para 32 %, a ser aplicada sobre a receita bruta . A alteração da CSLL afeta somente
aquelas empresas que pagam o imposto de renda pelo sistema do lucro presumido.
Continuarão com a mesma alíquota os empresários que optarem pela tributação com
base no lucro real - Lei 10.684/03.
Assim sendo, sobre a receita bruta calcular 32% = a base de cálculo da contribuição
social. Sobre a base de cálculo, calcule 9% = contribuição social a recolher ou calcule
direto 2,88% da receita bruta.
- DARF - código 6012 para empresas que recolhem com base no Lucro Líquido
Ajustado (apuração trimestral);
- DARF - código 2484 para empresas que recolhem com base na Estimativa;
- DARF - código 2372 para empresas que recolhem com base no IRPJ Presumido.
= O IRPJ e a CSLL tributadas pelo lucro presumido, cujas empresas optarem pelo
pagamento em quota única, deve ser pago até o último dia útil do mês subseqüente ao
do encerramento do período de apuração.
Se a opção de recolhimento for em quotas parceladas os prazos de recolhimentos serão
sempre os últimos dias úteis dos três meses subseqüentes ao do encerramento do
período de apuração.
Previdência - INSS
Tabela de salário-de-contribuição e salário-família - novos valores a partir de 1º de
abril de 2006
Salário-de-contribuição...........Alíquota
Até R$ 840,55..............................................7,65%(*)
De R$ 840,56 até R$ 1.050,00....................8,65%(*)
De R$ 1.050,01 até R$ 1.400,91.................9,00%
De R$ 1.400,92 até R$ 2.801,82...............11,00%
(*) Alíquota reduzida para salários e remunerações até três salários mínimos, em razão
do disposto no inciso II do art. 17 da Lei nº 9.311, de 24 de outubro de 1996, que
instituiu a Contribuição Provisória sobre Movimentação ou Transmissão de Valores e de
Créditos e de Direitos de Natureza Financeira - CPMF.
Comparativo de faturamento:
Comparando uma empresa com faturamento anual de R$ 240.000,00 (R$
20.000,00/mês), na tabela que vigorou até 31.12.205 com a que está em vigor desde
1º.01.2006, temos os seguintes resultados:
LIVROS:
Entrada (mercadorias)
Saídas(mercadorias)
Inventário(estoque)
Apuração de ICMS
LIVROS:
Entrada (Mercadorias)
Saída (Mercadorias)
Inventário (Estoque)
Apuração ICMS (Diferença entre débito e crédito)/Livro Razão e Diário
D.I.M.E. - preencher do campo 78 a 80.