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SUMÁRIO PÁGINA
Observações sobre a aula 01
Crédito Tributário 02
Lançamento 03
Alteração do Lançamento 18
Modalidades de Lançamento 31
Lista das Questões Comentadas em Aula 47
Gabarito das Questões Comentadas em Aula 61
Será uma aula um pouco menor. Porém, como sempre fizemos no nosso
curso, a aula está recheada de questões de alto nível, algumas elaboradas
pelas ESAF no ano de 2014, relativas ao último concurso para AFRFB.
Nosso objetivo é fazer uma preparação forte, para chegar na prova com
tranquilidade!
Vamos começar?
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1 – CRÉDITO TRIBUTÁRIO
Observação: Por mais que você não entenda tudo o que foi dito, no
momento, é importante que você guarde que as modificações no crédito
tributário não afetam a obrigação tributária.
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2 – LANÇAMENTO
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Observação:
Delegação: Ocorre quando uma pessoa delega a outra o exercício de uma
atribuição.
Avocação: Ocorre quando o superior hierárquico exerce temporariamente a
competência de um subordinado.
Por fim, cabe ressaltar que, de acordo com o par. único do art. 142, do
CTN, a atividade administrativa do lançamento é vinculada e obrigatória, sob
pena de responsabilidade funcional. Isso significa que não há
discricionariedade por parte da autoridade competente quanto ao lançamento,
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Aliás, nós vimos, quando do estudo do conceito de tributo (CTN, art. 3º),
que a atividade de cobrança é plenamente vinculada. Como o lançamento é
o procedimento para tornar a obrigação exigível, a atividade de
lançamento também é vinculada.
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A legislação formal (ou legislação adjetiva), por seu turno, trata dos
procedimentos, dos aspectos formais, a serem levados a cabo pela
autoridade administrativa no momento do lançamento. Trata-se de disposições
relativas ao Direito Processual Tributário. Assim como em outros ramos do
direito, as normas processuais têm eficácia imediata. A título de exemplo,
temos os poderes que possuem as autoridades lançadoras, os prazos para
início e conclusão das atividades relativas ao lançamento, o modo de
notificação ao contribuinte etc.
1
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Não confunda:
Vamos entender o que o legislador quis dizer com isso. O que vimos até
agora foi que o lançamento deve utilizar como base a legislação vigente na
data da ocorrência do fato gerador, correto?
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Observação:
Garantias do crédito tributário: tornam mais efetiva a atividade de
cobrança dos tributos. 14769456328
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Não confunda!
A legislação formal se aplica aos fatos geradores
passados, pois o que importa é a legislação vigente na
data do lançamento (pode ter havido alteração após o
fato gerador).
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Questão 01 – ESAF/AFRFB/2012
Questão correta.
Questão 02 – ESAF/ATRFB/2009
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Questão 03 – ESAF/SEFAZ-CE/2007
Questão 04 – ESAF/SEFAZ-RN/2005
Questão 05 – ESAF/Procurador-Fortaleza/2002
Questão 06 – ESAF/TRF/2002
14769456328
Questão 07 – ESAF/AFRF/2005
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Questão 08 – ESAF/Advogado-IRB/2004
Questão 09 – ESAF/Procurador-Fortaleza/2002
Questão 10 – FD /INÉDITA/2015
Questão 11 – FD /INÉDITA/2015
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Questão 12 – FGV/AFRE-RJ/2010
Questão 13 – FGV/AFRE-RJ/2011
Questão 14 – FGV/AFRE-RJ/2011
ocorrência do fato gerador e é regido pela lei então vigente, exceto se esta for
posteriormente modificada ou revogada. Nesse caso, por força do princípio da
supremacia do interesse público, ainda que a lei nova venha a prejudicar o
contribuinte ou responsável pelo pagamento do tributo, ela será aplicável de
imediato se entrar em vigor entre a data de ocorrência do fato gerador e a
data do lançamento.
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Questão 15 – FGV/CGE-MA-Auditor/2014
!
Quanto ao lançamento, analise as afirmativas a seguir.
Comentário:
Item II: De acordo com o art. 146 do CTN, o lançamento não pode ser revisto
por ter havido erro de direito. Item errado.
Gabarito: Letra B
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Questão 17 – CESPE/JUIZ-TJ-PB/2011
Comentário: A conversão deve ser feita com base na taxa de câmbio da data
do fato gerador da obrigação tributária. Questão errada.
Questão 18 – CESPE/JUIZ-TJ-PB/2011
Questão 19 – CESPE/JUIZ-TJ-PB/2011
Questão 20 – FCC/AFR-SP/2009
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Questão 21 – CESPE/JUIZ-TJ-PI/2012
Questão 22 – CESPE/JUIZ-TJ-BA/2012
No caso de, após a ocorrência do fato gerador, advir lei que amplie os poderes
de investigação das autoridades administrativas, o lançamento será regido pela
lei que estiver em vigor na data
a) do pagamento do tributo.
b) da inscrição da dívida na repartição administrativa competente.
c) da ocorrência do fato gerador.
d) da cobrança do tributo.
e) da feitura do lançamento.
Questão 23 – CESPE/PROMOTOR-MP-PI/2012
Considere que determinado crédito tributário tenha sido anulado por vício da
notificação de lançamento. Nesse caso, a obrigação tributária, por estar
vinculada ao referido crédito fiscal, é automaticamente declarada nula.
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Questão 24 – FCC/DPE-SP/2009
Questão 25 – CESPE/PROMOTOR-MP-RN/2009
Questão 26 – CESPE/PROMOTOR-MP-RN/2009
Questão 27 – CESPE/PROMOTOR-MP-PI/2012
obrigação tributária.
Comentário: A questão “enrolou” as palavras. O correto é dizer que compete
privativamente à autoridade administrativa a constituição do crédito tributário
por meio do lançamento. Questão errada.
Questão 28 – CESPE/DPU/2010
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pecuniária deve ser objeto de ato administrativo próprio, pois não se trata de
tributo.
Questão 29 – CESPE/PROMOTOR-MP-ES/2010
Se uma nova lei for publicada após a ocorrência do fato gerador de imposto
não lançado por período certo de tempo, ampliando os poderes de investigação
das autoridades administrativas, o lançamento será regido pela lei em vigor na
data
a) mais favorável ao sujeito passivo.
b) de pagamento do tributo.
c) da feitura do lançamento.
d) da ocorrência do fato gerador.
e) da cobrança do tributo.
3 – ALTERAÇÃO DO LANÇAMENTO
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II - recurso de ofício;
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Veja que o art. 145 do CTN apenas citou a impugnação. Contudo, como
acaba de se analisar, o sujeito passivo pode obter a alteração do
lançamento tanto na impugnação como no recurso voluntário.
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Nesse caso, deve ser ressaltado que a alteração ocorre de ofício. Isso
significa que, caso se faça necessário, em cumprimento ao art. 145, III, a
autoridade deve promover o lançamento de ofício.
Portanto, sempre que ocorrer alguma das situações previstas no art. 149
do CTN, a autoridade deve fazer a alteração do lançamento de ofício,
mesmo que o tributo tenha sido originariamente lançado por meio de outra
modalidade de lançamento.
Por fim, uma dica para guardar as hipóteses previstas no art. 149 é,
além de fazer reiteradas leituras como recomendado na aula inicial do curso,
entender que quase todas as hipóteses representam algum vício no
lançamento. A exceção é o inciso I, que estabelece a alteração quando a lei
determinar.
legislação;
•! Deixar de atender pedido de esclarecimento da autoridade administrativa;
•! Falsidade, erro, inexatidão ou omissão;
•! Ação ou omissão que resulte em penalidade pecuniária (multas);
•! Dolo, fraude ou simulação;
•! Fato não conhecido ou não provado;
•! Fraude ou falta funcional da autoridade lançadora.
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Agora é com você! Leia o art. 149 e veja como tudo ficou mais fácil de
ser compreendido e armazenado na memória.
Esquematizando:
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O erro de fato ocorre quando algum fato relevante deixa de ser levado
em consideração no momento do lançamento ou mesmo quando as
informações tomadas como base para o lançamento não correspondem à
realidade. Como exemplo, imagine que o IPVA referente a um carro foi
calculado sobre uma base de cálculo incorreta. Nesse caso, o lançamento deve
ser alterado de ofício com base no art. 149, VIII, do CTN.
Questão 30 – ESAF/ATRFB/2012
Questão 31 – ESAF/ATRFB/2012
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Questão 32 – ESAF/ATRFB/2009
Questão 33 – ESAF/Auditor-TCE-PR/2002
Questão 34 – ESAF/SEFAZ-MG/2005
correta.
Questão 35 – ESAF/TTN/1998
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Questão 36 – ESAF/PGDF/2007
Questão 37 – ESAF/SEFAZ-CE/2007
Questão 38 – ESAF/SEFAZ-CE/2007
Questão 39 – ESAF/GEFAZ/2005
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Questão 40 – ESAF/GEFAZ/2005
Questão 41 – FGV/SEAD-AP-Auditor/2010
Alternativa B: O erro de fato, quando ocorrido, deve ser alterado, com base
no art. 149 do CTN, respeitando, é claro, o prazo decadencial, conforme a
regra prevista no par. único do mesmo artigo. Item correto. 14769456328
Gabarito: Letra D
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Questão 42 – FGV/AFRE-RJ/2010
!
O lançamento regularmente notificado ao sujeito passivo pode ser alterado a
qualquer tempo em virtude da caracterização de erro de direito.
Questão 43 – CESPE/JUIZ-TJ-PB/2011
Questão 44 – CESPE/PROMOTOR-MP-RN/2009
Questão 45 – CESPE/PROMOTOR-MP-RN/2009
14769456328
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Questão 47 – CESPE/JUIZ-TJ-PA/2012
Questão 48 – CESPE/JUIZ-TJ-PI/2012
Questão 49 – CESPE/JUIZ-TJ-CE/2012
Questão 50 – CESPE/PROMOTOR-MP-RN/2009
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Questão 51 – CESPE/Procurador-Alagoas/2009
Questão 52 – CESPE/Procurador-Alagoas/2009
Questão 53 – FCC/ISS-SP/2007
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Questão 55 – CESPE/Procurador-Ipojuca-PE/2009
Questão 57 – FCC/Auditor-TCE-AL/2008
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O que pode suscitar dúvida é que você estudou que alguns impostos
estão sujeitos ao lançamento de ofício, mesmo não havendo irregularidade.
Isso é feito com base no art. 149, I, segundo o qual o lançamento é
efetuado de ofício quando a lei determinar.
Como naquele momento nós vimos apenas os impostos que são lançados
14769456328
de ofício, vamos ampliar o nosso rol de exemplos. São lançados de ofício, entre
outros, os seguintes tributos:
•! IPTU;
•! IPVA;
•! Taxas;
•! Contribuição de Melhoria;
•! Contribuições Corporativas (de interesse das categorias profissionais ou
econômicas);
•! Contribuição de Iluminação Pública.
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Art. 147:
(...)
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Observação: Veja que para aumentar tributo (embora isso seja difícil de
ocorrer na prática) não há tal restrição.
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Por fim, não cometa o equívoco de imaginar que o imposto de renda das
pessoas físicas (IRPF) é lançado por declaração, pelo fato de haver aquela
famosa declaração a ser entregue à Receita Federal.
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Deve ser guardado, ainda, que tal prazo não se aplica se for
comprovada a ocorrência de dolo, fraude ou simulação.
É importante dizer também que o CTN permita que outra lei venha fixar
o prazo para homologação. Como vimos, trata-se de prazo decadencial. Sendo
assim, a referida lei deve ser complementar, seguindo o comando previsto
no art. 146, III, b, da CF/88.
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Por homologação
Modalidades de Participação do
Por declaração
Lançamento sujeito passivo
De ofício
Questão 58 – ESAF/AFRFB/2014
Questão 59 – ESAF/AFRFB/2014
fiscal está vinculada à lei, não podendo utilizar uma ou outra modalidade para
beneficiar qualquer contribuinte. Questão errada.
Questão 60 – ESAF/AFRFB/2014
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Questão 61 - ESAF/AFRFB/2014
Questão 62 – ESAF/ATRFB/2009
Ainda quando de fato seja o lançamento feito pelo sujeito passivo, o Código
Tributário Nacional, por ficção legal, considera que a sua feitura é privativa da
autoridade administrativa, e por isto, no plano jurídico, sua existência fica
sempre dependente de homologação por parte da autoridade competente.
Questão 63 – ESAF/ATRFB/2012
Questão 64 – ESAF/AFRE-MG/2005
Questão 65 – ESAF/APOFP-SP/2009
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Questão 66 – ESAF/AFTM-Fortaleza/1998
Questão 67 – ESAF/TTN/1998
Questão 68 – ESAF/TRF/2006
!
De acordo com a redação do CTN o lançamento por homologação é aquele
efetuado com base na declaração do sujeito passivo ou de terceiro, quando um
ou outro, na forma da legislação tributária, presta à autoridade administrativa
informações sobre matéria de fato, indispensáveis à sua efetivação.
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Questão 70 – FGV/AFRE-RJ/2011
Comentário:
Gabarito: Letra C
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Questão 72 – CESPE/JUIZ-TJ-PA/2012
Questão 73 – CESPE/JUIZ-TJ-PA/2012
Questão 74 – FCC/ISS-SP/2012
e) extemporâneo.
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Questão 76 – CESPE/DPE-SE/2004
Questão 77 – FGV/AFRE-RJ/2011
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Questão 79 – CESPE/PROMOTOR-MP-RN/2009
Questão 80 – ESAF/AFTN-Natal/2008
Questão 81 – FCC/Procurador-PGE-SP/2009
Lei estadual que disciplina o IPVA pode atribuir ao sujeito passivo o dever de
antecipar o pagamento do tributo, sem prévio exame da autoridade
administrativa, configurando, nesta hipótese, o lançamento por homologação.
Questão 82 – FCC/DPE-SP/2009
14769456328
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Questão 83 – FGV/AFRE-RJ/2009
Questão 84 – FCC/AFR-SP/2006
Questão 85 – FCC/Auditor-TCE-PI/2005
Questão 86 – CESPE/AFRE-ES/2009
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Estude bastante a aula de hoje, pois o conhecimento desta será essencial para
a próxima!
Um abraço,
14769456328
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Questão 01 – ESAF/AFRFB/2012
Questão 02 – ESAF/ATRFB/2009
Questão 03 – ESAF/SEFAZ-CE/2007
Questão 04 – ESAF/SEFAZ-RN/2005
Questão 06 – ESAF/TRF/2002
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Questão 07 – ESAF/AFRF/2005
Questão 08 – ESAF/Advogado-IRB/2004
Questão 09 – ESAF/Procurador-Fortaleza/2002
Questão 10 – FD /INÉDITA/2015
Questão 11 – FD /INÉDITA/2015
Questão 12 – FGV/AFRE-RJ/2010
Questão 13 – FGV/AFRE-RJ/2011
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Questão 14 – FGV/AFRE-RJ/2011
Questão 15 – FGV/CGE-MA-Auditor/2014
!
Quanto ao lançamento, analise as afirmativas a seguir.
Questão 16 – CESPE/JUIZ-TJ-PB/2011
Questão 17 – CESPE/JUIZ-TJ-PB/2011
Questão 18 – CESPE/JUIZ-TJ-PB/2011
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Questão 19 – CESPE/JUIZ-TJ-PB/2011
Questão 20 – FCC/AFR-SP/2009
Questão 21 – CESPE/JUIZ-TJ-PI/2012
Questão 22 – CESPE/JUIZ-TJ-BA/2012
No caso de, após a ocorrência do fato gerador, advir lei que amplie os poderes
de investigação das autoridades administrativas, o lançamento será regido pela
lei que estiver em vigor na data
a) do pagamento do tributo.
b) da inscrição da dívida na repartição administrativa competente.
c) da ocorrência do fato gerador.
14769456328
d) da cobrança do tributo.
e) da feitura do lançamento.
Questão 23 – CESPE/PROMOTOR-MP-PI/2012
Considere que determinado crédito tributário tenha sido anulado por vício da
notificação de lançamento. Nesse caso, a obrigação tributária, por estar
vinculada ao referido crédito fiscal, é automaticamente declarada nula.
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Questão 24 – FCC/DPE-SP/2009
Questão 25 – CESPE/PROMOTOR-MP-RN/2009
Questão 26 – CESPE/PROMOTOR-MP-RN/2009
Questão 27 – CESPE/PROMOTOR-MP-PI/2012
Questão 28 – CESPE/DPU/2010
Questão 29 – CESPE/PROMOTOR-MP-ES/2010
Se uma nova lei for publicada após a ocorrência do fato gerador de imposto
não lançado por período certo de tempo, ampliando os poderes de investigação
das autoridades administrativas, o lançamento será regido pela lei em vigor na
data
a) mais favorável ao sujeito passivo.
b) de pagamento do tributo.
c) da feitura do lançamento.
d) da ocorrência do fato gerador.
e) da cobrança do tributo.
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Questão 30 – ESAF/ATRFB/2012
Questão 31 – ESAF/ATRFB/2012
Questão 32 – ESAF/ATRFB/2009
Questão 33 – ESAF/Auditor-TCE-PR/2002
Questão 34 – ESAF/SEFAZ-MG/2005
Questão 35 – ESAF/TTN/1998
Questão 36 – ESAF/PGDF/2007
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Questão 37 – ESAF/SEFAZ-CE/2007
Questão 38 – ESAF/SEFAZ-CE/2007
Questão 39 – ESAF/GEFAZ/2005
Questão 40 – ESAF/GEFAZ/2005
Questão 41 – FGV/SEAD-AP-Auditor/2010
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Questão 42 – FGV/AFRE-RJ/2010
!
O lançamento regularmente notificado ao sujeito passivo pode ser alterado a
qualquer tempo em virtude da caracterização de erro de direito.
Questão 43 – CESPE/JUIZ-TJ-PB/2011
Questão 44 – CESPE/PROMOTOR-MP-RN/2009
Questão 45 – CESPE/PROMOTOR-MP-RN/2009
Questão 48 – CESPE/JUIZ-TJ-PI/2012
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Questão 49 – CESPE/JUIZ-TJ-CE/2012
Questão 50 – CESPE/PROMOTOR-MP-RN/2009
Questão 51 – CESPE/Procurador-Alagoas/2009
Questão 52 – CESPE/Procurador-Alagoas/2009
Questão 53 – FCC/ISS-SP/2007
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Questão 55 – CESPE/Procurador-Ipojuca-PE/2009
Questão 57 – FCC/Auditor-TCE-AL/2008
Questão 58 – ESAF/AFRFB/2014
Questão 59 – ESAF/AFRFB/2014
Questão 60 – ESAF/AFRFB/2014
Questão 61 - ESAF/AFRFB/2014
Questão 62 – ESAF/ATRFB/2009
Ainda quando de fato seja o lançamento feito pelo sujeito passivo, o Código
Tributário Nacional, por ficção legal, considera que a sua feitura é privativa da
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Questão 63 – ESAF/ATRFB/2012
Questão 64 – ESAF/AFRE-MG/2005
Questão 65 – ESAF/APOFP-SP/2009
Questão 66 – ESAF/AFTM-Fortaleza/1998
Questão 67 – ESAF/TTN/1998
Questão 69 – FGV/AFRE-RJ/2010
!
De acordo com a redação do CTN o lançamento por homologação é aquele
efetuado com base na declaração do sujeito passivo ou de terceiro, quando um
ou outro, na forma da legislação tributária, presta à autoridade administrativa
informações sobre matéria de fato, indispensáveis à sua efetivação.
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Questão 70 – FGV/AFRE-RJ/2011
Questão 72 – CESPE/JUIZ-TJ-PA/2012
Questão 73 – CESPE/JUIZ-TJ-PA/2012
Questão 74 – FCC/ISS-SP/2012
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b) por homologação.
c) por declaração.
d) misto.
e) extemporâneo.
Questão 76 – CESPE/DPE-SE/2004
Questão 77 – FGV/AFRE-RJ/2011
Questão 79 – CESPE/PROMOTOR-MP-RN/2009
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Questão 81 – FCC/Procurador-PGE-SP/2009
Lei estadual que disciplina o IPVA pode atribuir ao sujeito passivo o dever de
antecipar o pagamento do tributo, sem prévio exame da autoridade
administrativa, configurando, nesta hipótese, o lançamento por homologação.
Questão 82 – FCC/DPE-SP/2009
Questão 83 – FGV/AFRE-RJ/2009
Questão 84 – FCC/AFR-SP/2006
Questão 85 – FCC/Auditor-TCE-PI/2005
Questão 86 – CESPE/AFRE-ES/2009
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