Fontes Formais do Direito

Conceito - Representam o meio como o direito de se expressar. Em nosso sistema, a fonte

formal do direito, é a lei em seu sentido amplo, compreendendo a constituição, leis
complementares, leis ordinárias, MP, lei delegada, bem como outros atos normativos que
possam criar, extinguir, ou modificar direitos.

1. Regras rígidas de competência tributária

2. Princípios Constitucionais
3. Imunidades

Constituição Federal - conjunto de normas que regram as relações jurídica de natureza

tributária sendo um sistema jurídico ordenado de forma hierarquizada que encontra seu
fundamento de validade nas normas jurídicas constitucionais.

Emendas Constitucionais - são destinadas à reforma do texto constitucional originário.

Após aprovadas por meio de processo legislativo próprio, incorporam-se a constituição
adquirindo a mesma eficácia das normas constitucionais originários.

OBS: limites formais ao poder de reforma

- iniciativa para propositura
- Estado de defesa, estado de sítio e intervenção federal

OBS2: limites materiais ao poder da reforma

São as cláusulas pétreas:
I - Forma Federativa do Estado
II - Voto direto, universal e periódico
III - Separação dos poderes
IV - Direitos e garantias individuais

Leis Complementares - espécie de ato legislativo que exige um quorum qualificado para
sua aprovação e se destina a tratar de matérias próprias.
OBS 1: Devem ser observadas 2 características, uma de ordem formal, ligada ao processo
legislativo e outra de ordem material, ligada ao seu objeto de regulação.

● Ordem Formal - maioria qualificada

Senado - 81 senadores: 42 votos

● Ordem Material: só as hipóteses previstas expressamente pelo texto constitucional.

Leis Ordinárias - Espécie de ato legislativo que exige um quorum simples para sua
aprovação e se destina a tratar de matérias que não foram reservadas à lei complementar.

● Via de regra ,cabe a lei ordinária introduzir normas que criam ou modificam os
tributos de cada ente tributante.
● Hierarquia entre as complementares e ordinárias.
Leis Delegadas - Leis elaboradas pelo presidente da República, que deverá citar a
delegação ao congresso nacional.
● Matérias que não podem ser objeto de delegação (reservada a lei complementar)
Código tributário nacional
Empréstimos compulsórios, impostos residuais e etc.

Medida Provisória - Trata-se de espécie normativa à disposição do chefe do poder

executivo que poderá ser adotada, com força de lei, em caso de relevância e urgência,
devendo ainda se submeter, de imediato, ao congresso nacional.
● Edição da MP pelo chefe do poder executivo
● Enviada ao congresso nacional, 60 dias p aprovação ou não, uma vez aprovada, é
convertida em lei ordinária.
● Vedada a edição de Medida Provisória para tratar matéria reservada à lei
complementar.

Tratados e convenções internacionais - De suma importância para evitar a dupla

tributação internacional ao contrário do que o prescreve o CTN, não revoga legislação
interna, mas tão somente tem caráter de norma especial em relação à lei interna, toda como
instrumento de norma geral em relação àquela.

Decretos do Poder Executivo - consiste em manifestação de vontade de poder executivo,

que tem a finalidade de regulamentar o texto legislativo, não podendo se desvincular do
conteúdo principal da lei.

Exceções autorizadas pelo texto constitucional - alteração de alíquotas