1. A Importadora Malu, Fada e Cia Ltda, importou dos Estados Unidos
50.000 unidades de mercadorias para revenda, nas condições abaixo:
Item Moeda Valor em $ Estrangeira
Mercadoria Dólar Americano 350.000,00 Frete Marítimo Libra Esterlina 12.500,00 Seguros Libra Esterlina 7.800,00 (*) importação isenta de PIS/COFINS
Informações Adicionais:
a) a alíquota de ICMS é de 18%, enquanto as de Imposto de Importação
e IPI, conforme TAB (atual TEC) são de 20% e 15%.
b) as taxas cambiais vigentes na data de Registro da Declaração de
Importação eram, respectivamente, de Dólar Americano 1,00 / R$ 1,10 e Libra Esterlina 1,00 / R$ 2,40.
c) a dívida com o fornecedor da mercadoria foi quitada quando a
paridade cambial era de Dólar Americano 1,00 /R$ 1,25.
d) a empresa efetuou o pagamento de frete do porto até a sua fábrica em
Barueri, na importância de R$ 3.500,00.
Com Base nas Informações Disponíveis, PEDE-SE:
EFETUAR os Cálculos dos Tributos Devidos na Importação, bem como
contabilizar todas as operações acima mencionadas.
2. A Comercial Importadora CDF Ltda procedeu, em 05/12/X4, à
importação da Tailândia de 150 equipamentos para revenda, conforme segue: Item Valor em $ Estrangeira Câmbio Data D.I Câmbio Data Balanço Vencimento Equipamento 3.750.000,00 Bath 25,00 Bath/R$ 1,00 20,00 Bath/R$ 1,00 05/01/X5 Frete Aéreo ¥ 2.250.000,00 ¥ 90,00/R$ 1,00 ¥ 80,00/R$ 1,00 10/01/X5 Seguro £ 1.680,00 £ 0,40/R$ 1,00 £ 0,35/R$ 1,00 Pago (*) importação isenta de PIS/COFINS. Dados Complementares:
a) as paridades cambiais nas datas de Registro da D.I e do Balanço estão
acima disponibilizadas , enquanto que na data de pagamento dos seguros a Libra Esterlina valia £ 0,25/R$ 1,00.
b) a empresa teve as seguintes despesas para liberação da importação:
Honorários de Despachante R$ 1.500,00 e Despesa de Armazenagem na Zona Primária R$ 2.500,00.
c) as alíquotas de I.I e IPI constantes na TEC (Antiga TAB) são
respectivamente de 25% e 15% - o ICMS é de 18%.
Com Base nos Dados Fornecidos, PEDE-SE:
CALCULAR os tributos devidos na importação, bem como efetuar a
contabilização das operações.
3. A Industrial Casa Rosada S/A importou Matérias Primas dos EUA, nas condições abaixo discriminadas:
Item Valor em US Dollars Valor em R$
Matérias Primas 150,000.00 - Fretes Marítimos 25,000.00 - Seguros 6,000.00 - AFRMM - 500,00 Armazenagem - 1.500,00 Gastos com Despachante - 400,00 Taxa SISCOMEX (DARF) - 100,00 Multa de Ofício (*) - 5.000,00 (*) de 75% por diferença de quantidade
CALCULAR os Tributos devidos na Importação - II (20%), IPI (10%),
PIS (1,65%), COFINS (7,6%) e ICMS (18%) - levando em conta a paridade cambial de R$ 1,60 / US Dollar 1.00.
4. Considerando apenas o I. I e o IPI como tributos devidos na
importação da Empresa Omega Ltda (Isenção de ICMS e PIS/COFINS) e, sabendo que ela recolheu os valores a seguir no desembaraço aduaneiro (em R$): a) IPI a Compensar (10%): R$ 156.000,00 b) I. I (Custo Importação) (30%): (?) c) Custo CIF da Mercadoria Importada: Mercadorias (60%), Frete Marítimo (30%) e Seguros (10%) d) Custo CIF em US Dollars: paridade cambial R$ 1,50/US $ 1.00 (cotação para efeito de desembaraço).
Com base nas informações acima, PEDE-SE:
APURAR os valores das Mercadorias Importadas, do Frete e do Seguro
em dólares.
5. A Industrial e Exportadora Jaguaré, Butantã e Cia Ltda, que costuma
exportar toda a sua produção, promoveu a importação de insumos do Canadá, nas condições abaixo: Item Valor em US Dollar Paridade Cambial Matérias Primas 200,000 R$ 1,70/ US $ 1.00 Frete Marítimo 25,000 “ Seguro 35,000 “
Face à situação de exportadora de produtos, demonstre aos seus
dirigentes a vantagem de entrar com processo de “Draw Back” dos art. 332/355 do Regulamento Aduaneiro - são as seguintes as alíquotas de II (50%), IPI (40%) e ICMS (Isenção de PIS/COFINS). Custo de Armazenagem: R$ 5.000,00.
O que poderia ocorrer se a empresa, face à urgência da produção a ser
exportada, já tivesse importado os insumos com pagamento de todos os tributos?
6. A Industria Santo Amaro Ltda, tendo a necessidade de importar
temporariamente (6 meses) equipamento para realização de serviços especializados, internou o bem em questão nas condições abaixo: Item Valor em US Dollar Paridade Cambial Equipamentos 100,000 R$ 1,80/ US $ 1.00 Frete Aéreo 25,000 “ Seguro 8,000 “ A legislação aduaneira pertinente determina que, relativamente às importações temporárias entre 6 a 12 meses, a importadora pagará os tributos na base de 20% do seu valor normal - contabilizá-los, considerando que não são recuperáveis. Alíquotas dos Tributos: II (20%), IPI (30%) e ICMS (18%) - Isenção de PIS/COFINS. E, se a entrada dos produtos/mercadorias tivesse a finalidade apenas de exposição em feira internacional a ser realizada no País?
7. A Industria J.Colombo e V.Morse Ltda realizou a importação de
matérias primas dos EUA, a qual deu entrada na Infraero do Aeroporto Internacional de Guarulhos em 01/03/20X8, sendo os seguintes os dados da transação: Item Quantidade Valor em US Dollar Matéria Prima 10.000 150,000 Seguros - 10,000 Fretes Aéreos - 25,000
As alíquotas de II (30%), IPI (20%), ICMS (18%), PIS (1,65%) e
COFINS (7,6%) e a paridade cambial tem estado invariável na base de R$ 1,80/US $ 1.00, enquanto a armazenagem na Infraero, segundo a Portaria nº 219/GC-5, do Ministerio da Defesa Comando da Aeronáutica, é de: Período de Armazenagem % sobre o Valor CIF 1º Até 5 dias úteis 1,0% 2º De 6 a 10 dias úteis 1,5% 3º De 11 a 20 dias úteis 3,0% Para cada 10 dias úteis ou fração, além do 3º período até a retirada da mercadoria + 1,5%
A matéria prima importada é passível de entrepostagem e o custo
de armazenagem mensal no entreposto é de 0,2% ao mês ou fração (hipotético) sobre o Valor CIF, enquanto a Taxa SISCOMEX recolhida em DARF foi de R$ 120,00 - a empresa pretende manter a mercadoria armazenada por 80 dias úteis antes de sua internação (Desembaraço Aduaneiro), assim avalie as duas alternativas disponíveis: mantê-la na zona primária ou entrepostá-la.
8. A Industrial Caxingui Ltda importou serviços de English Services Ltd
no valor de £ 15 mil - supondo que o Brasil não tenha convênio com a Inglaterra e que as alíquotas dos tributos devidos e as condições da operação são a que se seguem:
Item Valor em Libras e Alíquotas
Valor da Prestação de Serviços 15.000 ISS do Município de SP 5% (1) Imposto de Renda na Fonte 25% PIS e COFINS 1,65% e 7,6% Paridade Cambial £ 1,00 / R$ 2,20 (1) a alíquota mínima estabelecida pela EC nº 37/2002 é de 2% e a máxima Determinada pela LC nº 116/2003 de 5%. (2) hipotética
APURAR os tributos devidos pela empresa em relação à essa importação,
bem como efetuar a sua contabilização.
9. COMO SERÁ PAGO O ICMS INCIDENTE SOBRE O IOF INCI-
DENTE NA QUITAÇÃO DE DIVIDA COM O FORNECEDOR DO EXTERIOR?
10. EMPRESA DO PARAGUAI EFETUA SUA IMPORTAÇÃO DE
MERCADORIAS PELO PORTO DE SANTOS - QUAL O REGIME EM QUE SE ENQUADRA E QUAIS OS PROCEDIMENTOS DO FISCO BRASILEIRO?
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