Atividade individual

Matriz de análise
Disciplina: Planejamento Tributário Módulo: 04
Aluno: Turma:
Tarefa: Atividade Individual

Introdução
Esta atividade individual propõe que seja analisado o peso tributário na precificação de
uma mercadoria qualquer em circulação no Brasil. Para tanto, o objeto de análise foi o Leite
Condensado Moça Nestlé 395g, sob a ótica do preço final ao consumidor no supermercado
Pão de Açúcar (Cia. Brasileira de Distribuição), na cidade de São Paulo (SP), e cujo tipo de
tributação aplicado neste supermercado é o Lucro Real.
Análise

Produto: Leite Condensado Moça Nestlé 395g

0402.99.0
Código NCM
0
Regime Tributação Lucro Real
Preço de Compra Mercadoria R$ 3,21
ICMS Recuperável 18% R$ 0,58
PIS/COFINS Recuperável 9,25% R$ 0,30

Preço Ajustado R$ 2,34

Custos Fixos e Variáveis 40% R$ 0,93

Lucro Almejado 20% R$ 0,65
Receita sem impostos R$ 3,92

Tributação de Vendas 0,727

R$ 1,47
Fator (1 - Tot. Impostos) 5
Preço de Venda R$ 5,39

Conferência (cálculo reverso)

PIS/COFINS 9,25% R$ 0,50
ICMS (SP) 18% R$ 0,97
Preço Unitário No Mercado* R$ 5,39
*Fonte: Pão de Açúcar Shopping Market Place – São Paulo (SP) – 02/05/2017

Pela tabela apresentada, é possível analisar os seguintes passos para a composição do

preço final ao consumidor:
- o Código NCM, com base na tabela TIPI (Tabela de Incidência do Imposto sobre protudos
Industrializados – IPI), indica que não há tributação de IPI para este produto, uma vez que o
supermercado é um revendedor / distribuidor, e não produz o produto indicado.
- O regime de tributação do supermercado é Lucro Real, informado através de atas de

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publicação e pareceres de auditoria. Desta forma, o preço da mercadoria foi ajustado, reduzindo
os impostos recuperáveis para a base de cálculo, presumindo que o fornecedor também possui
regime de tributação de Lucro Real e está dentro do Estado de São Paulo, e que o PIS/COFINS é
não-cumulativo.
- Também tomou-se por premissa que o fornecedor não está sujeito à substituição tributária.
- Os custos totais (variável, fixo, indireto), bem como o lucro almejado foram premissas
adotadas para a formação do cálculo final.
Assim, é necessário que sejam realizados dois cálculos: reverso e direto, para conclusão
do preço final ao consumidor.
Pelo Preço Unitário, informado pelo supermercado, realizamos os seguintes cálculos
reversos:
- o valor de ICMS é de R$ 0,97, para alíquota de 18%, praticado no Estado de São Paulo para
este item;
- o PIS/COFINS representa a soma de R$ 0,50 (9,25%) sobre o preço final
- a Receita (sem impostos) é, então, R$ 3,92 que, ao aplicar o fator tributário (1 - soma dos
tributos de faturamento, ou seja, 1 - 0,2725 = 0,7275), voltamos ao preço final.
Considerações finais
Para que se possa entender o processo de precificação de uma mercadoria, não basta
apenas aplicar os impostos de faturamento. É necessário avaliar uma série de fatores que
influenciam no preço final, tais como: regime de tributação, custos fixos e variáveis
(operacionais, administrativos, etc) e, além de tudo, entender a margem de lucro da empresa
sobre àquele produto.
De qualquer modo, pode se observar que, ao analisar um produto qualquer em um
supermercado, mais de 20% daquele preço é composto de impostos e contribuições de
faturamento.
Referências bibliográficas
ASSEF, Roberto. Guia prático de formação de preços: Aspectos mercadológicos, tributários e financeiros
para pequenas e médias empresas. 4. Ed. Rio de Janeiro: Elsevier, 2011.

BERNARDI, Luiz Antonio. Manual de formação de preços: políticas, estratégias e fundamentos. 3. Ed.
São Paulo: Atlas, 2007.

BRASIL, Tipi (Tabela de incidência do imposto sobre produtos industrializados). Receita Federal do Brasil.
Disponível em: < http://idg.receita.fazenda.gov.br/acesso-rapido/legislacao/legislacao-por-assunto/tipi-
tabela-de-incidencia-do-imposto-sobre-produtos-industrializados>. Acesso em: 02/05/17.

BRASIL, Constituição da República Federativa do Brasil de 1988. Disponível em:

http://www.planalto.gov.br/constituicao. Acesso em: 02/05/17.