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ÍNDICE
1. INTRODUÇÃO 3
2. DESENVOLVIMENTO 4
2.1 CONTAS DO ATIVO 4
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1. INTRODUÇÃO
Neste trabalho será apresentado o que o auditor faz diante das contas do ativo.
Sempre seguindo o objetivo global de um exame de auditoria que é dar aos auditores
provas suficientes para fundamentar seu parecer sobre as demonstrações financeiras, em
sua totalidade. De modo geral veremos a necessidade da auditoria para as contas do
ativo que podemos elencar a exatidão do estoque, confirmação da propriedade,
avaliação, dentre outros que afetam substancialmente as demonstrações financeiras.
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2. DESENVOLVIMENTO
O trabalho de auditoria tem que ser planejado de modo que seja feito em
diversas tarefas individuais que, uma vez concluídas, se enquadrem na estrutura de um
exame abrangente das demonstrações. A organização de um trabalho deve levar em
conta o relacionamento existente entre os diversos aspectos operacionais de determinada
empresa, vejamos alguns exemplos:
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• O exame de contas a receber, muitas vezes, se faz em coordenação com a
auditoria de vendas e recebimentos de Caixa e Bancos;
Objetivos e Procedimentos
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nossos papéis de trabalho. As diferenças de apropriação mensal em resultados devem
ser analisadas, e explicadas e formalizadas nos papéis de trabalho.
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• Exame de itens tais como cheques de clientes e comprovantes de Caixa
pequena, para ver se são corretos e validos;
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forem fraudulentos ou sem valor, o banco os devolverá e, na revisão do extrato bancário
seguinte, o auditor poderá comprovar a devolução. Se os cheques não forem
depositados enquanto o auditor controla o numerário, não poderá certificar-se da
validade dos mesmos, havendo o risco de eles serem colocados entre o numerário, para
ocultar uma fraude.
Caixa depositado
Procedimentos preliminares
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Procedimentos finais
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descontado, dentro de certo período, ele poderá facilmente omiti-lo da lista de
cheques em circulação, ocultando, assim, uma falta do mesmo valor, no caixa.
Desfalques no Caixa
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fazer lançamentos no diário. O desfalque não encoberto é aquele que não se faz
acompanhar de lançamento contábil em contrapartida. Portanto, as faltas resultantes de
desfalques não encobertos podem ser escondidas por algum tempo apenas, ou não
podem ser escondidas de forma nenhuma. Há dos tipos comuns de desfalques não
encobertos, que são o lapping e o kiting.
Objetivos:
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• Determinar se é de propriedade da companhia;
Aspectos Contábeis
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classificar todas as contas segundo a idade numa coluna destinada a este tipo de análise,
tirando conclusões sobre quais clientes tem o potencial de não pagar, e fazer
comparação entre empresas do mesmo ramo de negócios para que ache uma base
confiável para a provisão.
Duplicatas descontadas
É uma forma das empresas captar recursos junto a redes bancárias. Tendo
uma duplicata a receber e querendo de imediato uma verba em numerário para eventuais
investimentos ou procedimentos operacionais, a empresa “vende” esta duplicata e
recebe o seu valor tendo que se responsabilizar por um encargo embutido, vencendo o
prazo de pagamento da duplicata descontada e a empresa não recebendo do cliente o
ônus do pagamento passa imediatamente para a entidade. O fato de as duplicatas terem
sido descontadas não lhes retira a característica de títulos a receber.
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o empregado desonesto pode querer suprimir ou interceptar o faturamento de
determinadas contas, mas, para evitar que isso aconteça, o controle interno sobre o
faturamento deve ser feito de modo que o encarregado dessa tarefa seja alguém alheio
ao manuseio de numerário recebido ou que não tenha acesso aos estoques.
Procedimentos de Auditoria
a) Exame físico:
Contagem das duplicatas a receber;
Contagem dos títulos a receber.
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b) Confirmação:
Confirmação das duplicatas a receber;
Confirmação dos títulos a receber;
Confirmação dos adiantamentos concedidos;
Confirmação dos adiantamentos a funcionários.
c) Documentos originais:
Exame documental das vendas realizadas;
Exame documental dos recebimentos das contas a receber;
Exame de atas de assembléias e reuniões;
Exame de contratos;
Exame alternativo das respostas não obtidas.
d) Cálculos:
Soma das duplicatas a receber;
Calculo dos juros a receber;
Soma dos adiantamentos concedidos.
e) Escrituração:
Exame da conta de razão de duplicatas a receber;
Exame da conta de razão de adiantamentos de empregados;
Exame da conta de razão de títulos a receber;
Exame da contabilização no período de competência.
f) Investigação:
Exame detalhado da documentação de venda;
Exame detalhado dos contratos de venda;
Exame detalhado das aprovações de venda;
Exame detalhado das aprovações de baixas de duplicatas incobráveis.
g) Inquérito:
Variação do saldo de contas a receber;
Explicação para as duplicatas incobráveis ou em atraso.
h) Registros auxiliares:
Exame do razão analítico de contas a receber;
Exame do diário auxiliar das contas a receber;
Exame do registro de recebimentos.
i) Correlação:
Relacionamento das contas a receber com as vendas;
Relacionamento dos recebimentos com o disponível;
Relacionamento das provisões constituídas para devedores duvidosos com o
resultado;
Relacionamento dos juros a receber com o resultado.
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j) Observação;
Classificação adequada das contas;
Observação aos princípios de contabilidade;
Observação do volume de contas a receber atrasadas.
Observação do estoque
• Separar e colocar em uma lista toda mercadoria que entrar e sair durante o
processo, para que não haja possível dupla contagem ou omissão de
produtos.
As etiquetas devem ser bem controladas para que não sejam usadas para
outros fins ou de uma maneira errada.
Apesar de o auditor ser responsável pelas etiquetas, não cabe a ele contar o
estoque, e sim, certificar que a contagem está sendo feita corretamente.
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Em alguns casos, o auditor pode não ter condições de determinar
qualitativamente o estoque. Nesses casos, um especialista deve ser contratado pela
auditoria para que possa ajudar na avaliação.
Certificado de estoque
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2.5 AUDITORIA DO IMOBILIZADO
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• Determinar se as adições do período estão classificadas corretamente como
tal, e não como despesas, ou vice-versa;
Procedimentos
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Na primeira auditoria, os exames e verificações deverão ser extensos e
profundos. Da mesma forma que é feito para os inventários de estoques, o auditor
deverá acompanhar este exame.
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• Determinar se foram adotados os princípios contábeis de contabilidade na
sua avaliação e se foram consistentemente nos períodos apresentados;
Procedimentos de Auditoria
• Verificação física dos títulos representativos do investimento (ações
ordinárias ou preferências, nominativas, ao portador, endossáveis
escriturais, ou cotas de capital).
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números com os avisos dos corretores, que documentam a compra de títulos com
finalidade de assegurar se o cliente realmente tem posse dos títulos.
Em praticamente toda a auditoria que envolva os investimentos, o auditor
tem de tomar como ponto de referencia alguma medida do valor corrente de mercado do
investimento, para certificar-se de que o bem é devidamente avaliado.
3. CONCLUSÃO
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4. BIBLIOGRAFIA
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Programa de Auditoria para Contas do Ativo.
Questões:
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Respostas:
1.
Determinar se foram respeitados os princípios fundamentais de contabilidade;
Determinar se as classificações nas demonstrações contábeis foram feitas corretamente e se as
informações complementares foram expostas em notas explicativas;
Assegurar de que todos os itens contabilizados realmente existem e de que não foi deixado de ser
contabilizado nenhum item;
Assegurar-se de que as contas a receber são autenticas e se tem origens legais;
Apurar se os valores expressos são precisos e corretamente valorizados;
Assegurar a existência física dos estoques e a propriedade dos mesmos;
2.
Contagem feita pelo auditor;
Conferência posterior dos totais obtidos na contagem com os constantes dos registros contábeis;
Exame de itens tais como cheques de clientes e comprovantes de Caixa pequena, para ver se são corretos
e validos;
Verificação de deposito, dos recebimentos de clientes de clientes, nas contas bancárias.
3.
Desfalques encobertos são normalmente aqueles feitos por meio de um lançamento de compensação nos
registro contábeis, de modo que a falta do bem não seja notada. Normalmente, o ato de encobrir o
desfalque só é possível com um mau controle interno, que permite ao individuo desonesto acesso ao
caixa e autoridade para fazer lançamentos no diário.
O desfalque não-encoberto é aquele que não se faz acompanhar de lançamento contábil em
contrapartida. Portanto, as faltas resultantes de desfalques não encobertos podem ser escondidas por
algum tempo apenas, ou não podem ser escondidas de forma nenhuma
4.Objetivos do exame de estoque
Determinar se já existe um controle eficaz sobre os estoques;
Verificar se o estoque é, de fato, propriedade da empresa auditada;
Determinar a quantidade de estoque da empresa;
Verificar a integridade do estoque;
Verificar se a empresa atribui preço adequado aos estoques;
Verificar se há ônus sobre o estoque;
Determinar a melhor maneira de apresentar os estoques nas demonstrações financeiras.
5. Depreciação, amortização e exaustão.
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