SIMPLES - Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuições

das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte

Definição

1. O SIMPLES está em vigor desde 1.º de janeiro de 1997. Consiste no pagamento unificado dos
seguintes impostos e contribuições: IRPJ, PIS, COFINS, CSLL, INSS Patronal e IPI (se for contribuinte
do IPI).
2. A inscrição no SIMPLES dispensa a pessoa jurídica do pagamento das contribuições instituídas pela
União, como as destinadas ao SESC, ao SESI, ao SENAI, ao SENAC, ao SEBRAE, e seus congêneres,
bem como as relativas ao salário-educação e à Contribuição Sindical Patronal.
3. O SIMPLES poderá incluir o ICMS e/ou o ISS devido por microempresa e/ou empresa de pequeno
porte, desde que o Estado e/ou o Município em que esteja estabelecida venha aderir ao SIMPLES
mediante convênio.

Conceitos Básicos

1. Microempresa - ME: a pessoa jurídica que tenha auferido, no ano-calendário, receita bruta igual ou
inferior a R$ 120.000,00.
2. Empresa de pequeno porte - EPP: a pessoa jurídica que tenha auferido, no ano-calendário, receita
bruta superior a R$ 120.000,00 e inferior ou igual a R$ 1.200.000,00.
3. Receita Bruta: o produto da venda de bens e serviços nas operações de conta própria, o preço dos
serviços prestados e o resultado nas operações em conta alheia, excluídas as vendas canceladas e os
descontos incondicionais concedidos.

Obs.: No caso de início de atividades no próprio ano-calendário, os limites acima serão proporcionais ao
número de meses em que a pessoa jurídica houver exercido atividade, desconsideradas as frações de
meses. Para as pessoas jurídicas que iniciarem suas atividades no mês de dezembro será considerado
como limite proporcional o valor equivalente a R$ 10.000,00 e R$ 100.000,00, respectivamente para ME
e EPP.

Quem Pode Optar

A pessoa jurídica enquadrada na condição de microempresa ou de empresa de pequeno porte, desde que
não pratique nenhuma das atividades impeditivas, e que esteja em situação regular para com a Fazenda
Nacional e INSS.

Como Optar

1 - No ato da inscrição da empresa no CNPJ:

a pessoa jurídica poderá formalizar sua opção para adesão ao SIMPLES no momento da sua inscrição do
CNPJ , mediante a utilização da própria FCPJ, ficando o contribuinte submetido a sistemática do SIMPLES
a partir da sua inscrição, sendo esta opção definitiva para todo o ano .

Documentação necessária:
a) Documento Básico de Entrada do CNPJ, em duas vias, devidamente preenchido.
Este documento deverá ser assinado, com firma reconhecida em cartório, pela pessoa física
responsável pela empresa perante o CNPJ ou procurador constituído por instrumento público
(registrado em cartório) ou particular com firma reconhecida. Apenas a via que ficará arquivada na
SRF deverá ter firma reconhecida. A 2a.via poderá ser apresentada em cópia simples e servirá como
recibo de entrega da FCPJ;
b) Ficha Cadastral da Pessoa Jurídica - FCPJ - em disquete:
 -Códigos de evento = 101 (inscrição de matriz) e 301 (inclusão no SIMPLES);
-Data dos dois eventos = data do registro do ato constitutivo.
Atentar para os seguintes itens da FCPJ:
-porte da empresa - assinalar ME ou EPP;
-qualificação tributária - assinalar SIM ou NÃO nas quadrículas dos tributos referentes à opção.
- Para pessoas jurídicas já inscritas no CNPJ: a opção se dará mediante alteração cadastral com a
apresentação da FCPJ até o último dia útil do mês de fevereiro do ano em curso, ficando o contribuinte
submetido a sistemática do SIMPLES a partir do primeiro dia do mesmo ano da opção. No caso da opção
ser formalizada fora do prazo acima mencionado, o contribuinte só ficará submetido a sistemática do
SIMPLES a partir do primeiro dia do ano-calendário subsequente.

Documentação necessária:
a) Documento Básico de Entrada do CNPJ, em duas vias, devidamente preenchido.
Este documento deverá ser assinado, com firma reconhecida em cartório, pela pessoa física
responsável pela empresa perante o CNPJ ou seu preposto anteriormente indicado ou procurador
constituído por instrumento público (registrado em cartório) ou particular com firma reconhecida.
Apenas a via que ficará arquivada na SRF deverá ter firma reconhecida. A 2a.via poderá ser
apresentada em cópia simples e servirá como recibo de entrega da FCPJ;
b) Ficha Cadastral da Pessoa Jurídica - FCPJ - em disquete :
-Código de evento = 301 (inclusão no SIMPLES) ;
-Data do evento - 01/01/ano em curso, se a entrega da FCPJ com o código 301 isolado estiver sendo
efetuada até o último dia útil de fevereiro (a opção pelo SIMPLES da empresa surte efeito dentro do
próprio ano da opção) ou 01/01/ano subseqüente, se a entrega da FCPJ com o código 301 isolado estiver
sendo efetuada após o mês de fevereiro (a opção só surtirá efeito a partir do
- primeiro dia do ano subseqüente ao da opção) .
- Atentar para os seguintes itens da FCPJ :
-.porte da empresa - assinalar ME ou EPP ;
-.qualificação tributária - assinalar SIM ou NÃO nas quadrículas dos tributos referentes à opção.
 TABELA DE EVENTOS DO SIMPLES

REVISÃO PARA
PRAZO LEGAL PARA UTILIZAÇÃO DO
DESCRIÇÃO DO APRESENTAÇÃO DA EVENTO CONFORME
EVENTO DATA DO EVENTO
EVENTO FCPJ PELO INSTRUÇÃO
CONTRIBUINTE NORMATIVA SRF Nº
009/99
222 Alterações de No caso de mudança Até o ultimo dia útil do Art. 301, parágrafo 4º,
dados cadastrais de Microempresa para mês de fevereiro do ano inciso II.
Empresa de Pequeno calendário subsequente Art. 30, parágrafos 8º e
Porte: 01 de janeiro àquele em que tiver 9º
do ano-calendário ocorrida a receita bruta
subsequente àquele motivadora da alteração
em que a receita do porte da empresa.
bruta tiver
ultrapassado o limite
relativo a Micro
Empresa
301 Opção pelo Se a empresa já for Ultimo dia útil do mês de Art. 10, parágrafos 1º e
SIMPLES cadastrada no CNPJ fevereiro do ano- 3º, inciso I.
no momento da calendário.
opção: 01 de janeiro Art. 10, parágrafo 3º,
do ano calendário da Apresentação posterior inciso II.
opção. ao ultimo dia útil do mês
Se a empresa já for de fevereiro do ano-
cadastrada no CNPJ calendário. Art. 10, parágrafo 3º,
no momento da inciso III.
inscrição: 01 de O próprio dia da inscrição
janeiro do ano da empresa no CNPJ
calendário
subsequente ao ano
corrente.
Se a empresa não for
cadastrada no CNPJ e
a opção estiver sendo
feita no momento
desse cadastramento:
data do evento de
inscrição da empresa
no CNPJ.
302 Exclusão do 01 de janeiro do ano-
SIMPLES por calendário
opção do subsequente ao ano-
contribuinte corrente
303 Exclusão do 01 do mês Até o último dia útil do Art. 12 - Incisos XV e
SIMPLES por subsequente àquele mês subsequente àquele XVI, combinados com
débito para com a em que se proceder a em que tiver ocorrida a Art. 32, Inciso II
Fazenda Nacional exclusão, ainda que inscrição do débito em
ou com a de ofício, em virtude Dívida Ativa da União ou
Previdência Social da constatação da do INSS.
(da Pessoa inscrição do débito em
 Jurídica, ou do dívida ativa da União
Sócio ou Titular) ou do INSS.
304 Exclusão do 01 de janeiro do ano Até o último dia útil do Art. 12 - Inciso I e II,
SIMPLES por calendário mês de janeiro do ano combinados com art. 32,
ultrapassar o subsequente àquele calendário subsequente Inciso IV.
limite da receita em que se deu o àquele em que se deu o
bruta excesso da receita excesso da receita bruta.
bruta
305 Exclusão do 01 do mês Até o último dia útil do Art. 12 - Inciso III,
SIMPLES por subsequente àquele mês subsequente àquele combinados com Art.
transformação em que se proceder a em que tiver ocorrida a 12, Inciso II.
para Sociedade exclusão, ainda que transformação para
por Ações de ofício, em virtude Sociedade por Ações.
da constatação da
transformação para
Sociedade por Ações.
306 Exclusão do 01 do mês Até o último dia útil do Art. 12 - Incisos IV, V,
SIMPLES por subsequente àquele mês subsequente àquele XIIa,, XIIb, XIIc, XIId,
exercício de em que se proceder a em que tiver ocorrido o XIIe, XII f, XIII,
atividade exclusão, ainda que início da atividade combinados com Art.32,
econômica vedada de ofício, em virtude econômica vedada. Inciso II.
da constatação da
atividade econômica
307 Exclusão do 01 do mês Até o último dia útil do Art. 12 - Inciso VI,
SIMPLES por subsequente àquele mês subsequente àquele combinado com Art. 32,
ingresso de sócio em que se proceder a em que tiver ocorrido o Inciso II
residente ou exclusão, ainda que ingresso do sócio
domiciliado no de ofício, em virtude residente ou domiciliado
exterior. da constatação do no exterior.
ingresso de sócio
estrangeiro residente
no exterior.
308 Exclusão do 01 do mês Até o último dia útil do Art. 12 – Inciso VIII,
SIMPLES por subsequente àquele mês subsequente àquele combinado com art. 32,
transformação em em que se proceder a em que tiver ocorrida a Inciso II.
filial, sucursal, exclusão, ainda que transformação.
agência ou de ofício, em virtude
representação de da constatação da
pessoa jurídica transformação em
com sede no filial, sucursal, agência
exterior ou representação de
pessoa jurídica com
sede no exterior.
309 Exclusão do 01 do mês Até o último dia do mês Art. 12 – Inciso XIV,
SIMPLES por subsequente àquele subsequente àquele em combinado com artigo
participação no em que se proceder a que tiver início a 32, Inciso II.
capital da outra exclusão, ainda que participação no capital de
pessoa jurídica de ofício, em virtude outra pessoa jurídica.
da constatação da
participação no capital
da outra pessoa
jurídica.
310 Exclusão do 01 do mês Até o último dia útil do Art. 12 – Inciso XVIII,
SIMPLES por subsequente àquele mês subsequente àquele combinado com artigo
existência de em que se proceder a em que tiver ocorrido o 32, Inciso II.
titular ou sócio exclusão, ainda que gasto incompatível com
que realize gastos de ofício, em virtude os rendimentos
incompatíveis com da constatação da declarados.
seus rendimentos existência de titular ou
declarados. sócio que realize
gastos imcompatíveis
com seus rendimentos
declarados.
311 Exclusão do 01 do mês Até o último dia útil do Art. 12 – Inciso IX,
SIMPLES por subsequente aquele mês subsequente àquele combinado com artigo
participação do em que se proceder a em que tiver início a 32, Inciso II.
titular ou sócio no exclusão, ainda que participação.
capital de outra de ofício, em virtude
empresa da constatação da
participação do titular
ou sócio no capital de
outra empresa.
312 Exclusão do 01 do mês Até o último dia útil do Art. 12 – Incisos VII e X,
SIMPLES por subsequente àquele mês subsequente àquele combinado com artigo
participação de em que se proceder a em que tiver início a 32, Inciso II.
outra pessoa exclusão , ainda que participação.
jurídica no capital de ofício, em virtude
da empresa da constatação da
participação do titular
ou sócio no capital de
outra empresa.
313 Exclusão do 01 mês subsequente Até o último dia útil do Art. 12 – Inciso XI,
SIMPLES por àquele em que se mês subsequente àquele combinado com artigo
receita de venda proceder a exclusão, em que o limite tiver sido 32, Inciso II.
de bens ainda que de ofício, ultrapassado.
importados em virtude da
superior ao limite constatação da receita
de venda de bens
importados superior
ao limite.
315 Anulação da opção Data do evento Até o último dia útil do Art. 30 – Inciso II – item
do SIMPLES correspondente à mês subsequente àquele b, combinado com
opção (data de início em que o limite da parágrafo 4°, Inciso III,
de vigência da opção receita bruta tiver sido combinado com art. 32,
a ser anulada). ultrapassado, na hipótese Inciso III.
prevista no artigo 30 –
Inciso II – item b da
Instrução Normativa SRF
n° 09/99.
322 Exclusão do 01 do mês Até o último dia útil do Art. 12 – Inciso XVII,
SIMPLES pela subsequente em que mês subsequente àquele combinado com Art. 32,
empresa ser se proceder a em que tiver ocorrido a Inciso II.
resultante de cisão exclusão ainda que de cisão ou qualquer outra
ou qualquer outra ofício, em virtude da forma de
 forma de constatação da desmembramento.
desmembramento. empresa ser
resultante de cisão ou
qualquer outra forma
de desmembramento.

Mudança de Enquadramento

1 - Microempresa para Empresa de Pequeno Porte

A ME que ultrapassar, no ano-calendário imediatamente anterior, o limite de receita bruta
correspondente a R$ 120.000,00, estará excluída do SIMPLES nessa condição, podendo mediante
alteração cadastral, com a apresentação da FCPJ - código do evento 222, inscrever-se na condição de
EPP.
A alteração de enquadramento deverá ser efetuada até o último dia útil do mês de fevereiro do ano
calendário subsequente àquele que se deu o excesso de receita bruta.

2 - Empresa de Pequeno Porte para Microempresa

A empresa de pequeno porte inscrita no SIMPLES que auferir no ano-calendário imediatamente anterior
receita bruta de até R$ 120.000,00 poderá, mediante alteração cadastral, com a apresentação da FCPJ -
código do evento 222, comunicar o seu enquadramento na condição de micro-empresa.
A pessoa jurídica enquanto não efetuar a alteração permanecerá na condição de EPP, no entanto, se
realizar a alteração cadastral, será enquadrada na condição de ME a partir do mês subsequente à
alteração
Alíquotas

I - Creches, Pré-escolas e Estabelecimentos de Ensino Fundamental

Microempresa:

O valor devido mensalmente pelas Creches, Pré-escolas e Estabelecimentos de Ensino Fundamental

inscritos no SIMPLES como ME será determinado mediante a aplicação, sobre a receita bruta mensal
auferida, dos seguintes percentuais:

Receita bruta acumulada ME contribuinte do IPI ME não contribuinte do IPI

Até R$ 60.000,00 5,25% 4,5%
De R$ 60.000,01 até 90.000,00 6,75% 6,0%
De R$ 90.000,01 até 120.000,00 8,25% 7,5%
Caso o Estado e/ou Município em que esteja estabelecida a ME, tenha aderido ao SIMPLES, os
percentuais do quadro acima terão um acréscimo conforme definido em convênio

Empresa de pequeno porte

O valor devido mensalmente pelas Creches, Pré-escolas e Estabelecimentos de Ensino Fundamental

inscritos no SIMPLES como EPP será determinado mediante a aplicação, sobre a receita bruta mensal
auferida, dos seguintes percentuais:

Receita bruta acumulada EPP contribuinte do IPI EPP não contribuinte do IPI
Até R$ 240.000,00 8,85% 8,1%
De R$ 240.000,01 até 360.000,00 9,45% 8,7%
De R$ 360.000,01 até 480.000,00 10,05% 9,3%
De R$ 480.000,01 até R$ 600.000,00 10,65% 9,9%
De R$ 600.000,01 até R$ 720.000,00 11,25% 10,5%
De R$ 720.000,01 até 840.000,00 11,85% 11,1%
De R$ 840.000,01até R$ 960.000,00 12,45% 11,7%
De R$ 960.000,01 até R$ 1.080.000,00 13,05% 12,3%
De R$ 1.080.000,01 até R$1.200.000,00 13,65% 12,9%
Caso o Estado e/ou Município em que esteja estabelecida a ME, tenha aderido ao SIMPLES, os
percentuais do quadro acima terão um acréscimo conforme definido em convênio
II – Demais Atividades

Microempresa:
O valor devido mensalmente pela ME (exceto Creche, Pré-escola e Estabelecimento de Ensino
Fundamental) inscrita no SIMPLES será determinado mediante a aplicação, sobre a receita bruta mensal
auferida, dos seguintes percentuais

Receita bruta acumulada ME contribuinte do IPI ME não contribuinte do IPI

Até R$ 60.000,00 3,5% 3,0%
De R$ 60.000,01 até 90.000,00 4,5% 4,0%
De R$ 90.000,01 até 120.000,00 5,5% 5,0%
Caso o Estado e/ou Município em que esteja estabelecida a ME, tenha aderido ao SIMPLES, os
percentuais do quadro acima terão um acréscimo conforme definido em convênio

Empresa de pequeno porte

O valor devido mensalmente pela EPP(exceto Creche, Pré-escola e Estabelecimento de Ensino

Fundamental), inscrita no SIMPLES, será determinado mediante aplicação, sobre a receita bruta mensal
auferida, dos seguintes percentuais

Receita bruta acumulada EPP contribuinte do IPI EPP não contribuinte do IPI
Até R$ 240.000,00 5,9% 5,4%
De R$ 240.000,01 até 360.000,00 6,3% 5,8%
De R$ 360.000,01 até 480.000,00 6,7% 6,2%
De R$ 480.000,01 até R$ 600.000,00 7,1% 6,6%
De R$ 600.000,01 até R$ 720.000,00 7,5% 7,0%
De R$ 720.000,01 até 840.000,00 7,9% 7,4%
De R$ 840.000,01até R$ 960.000,00 8,3% 7,8%
De R$ 960.000,01 até R$ 1.080.000,00 8,7% 8,2%
De R$ 1.080.000,01 até R$1.200.000,00 9,1% 8,6%
Caso o Estado e/ou Município em que esteja estabelecida a EPP tenha aderido ao SIMPLES, os
percentuais do quadro acima terão acréscimo conforme definido em convênio.
Forma e Data de Pagamento

O pagamento unificado das pessoas jurídicas inscritas no SIMPLES será feito de forma centralizada,
mensalmente, por meio do DARF - SIMPLES, até o décimo dia do mês subseqüente àquele em que
houver sido auferida a receita bruta.

DARF SIMPLES - Preenchimento

Instruções anexas à IN SRF/No. 067, de 06 de dezembro de 1996

O Documento de Arrecadação do Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuições das
Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte - DARF-SIMPLES será preenchido como segue:

CAMPO DO DARF O QUE DEVE CONTER

01 O nome e telefone da Microempresa ou Empresa de Pequeno Porte.
A data de encerramento do período de apuração no formato DD/MM/AA. Exemplo:
02
período de apuração janeiro de 1997 = 31/01/97
03 O número da inscrição no Cadastro Nacional das Pessoas Jurídicas-CNPJ
04 Não preencher.
05 A soma das receitas brutas mensais de janeiro até o mês de apuração.
O percentual decorrente da receita bruta acumulada a ser aplicado sobre a receita
06
mensal, com duas casas decimais.
O valor resultante da aplicação do percentual do campo 06 sobre a receita bruta
07
mensal.
08 O valor da multa, quando devida.
09 O valor dos juros de mora, quando devidos.
10 O valor da soma dos campos 07 a 09.
11 A autenticação do agente arrecadador.

Entrega da Declaração
A microempresa e a empresa de pequeno porte entregarão, anualmente, em disquete, declaração
simplificada que deverá ser transmitida pela INTERNET programa Receitanet ou entregue na unidade da
Receita Federal de sua jurisdição, até o último dia útil do mês de maio do ano-calendário subseqüente ao
da ocorrência dos fatos geradores

Vedações à Opção
Não poderá optar pelo SIMPLES, a pessoa jurídica:
1- Na condição de ME que tenha auferido, no ano-calendário imediatamente anterior à opção, receita
bruta superior a R$ 120.000,00;
2- Na condição de EPP que tenha auferido, no ano-calendário imediatamente anterior à opção, receita
bruta superior a R$ 1.200.000,00;
3- Constituída sob a forma de sociedade por ações;
4- Cuja atividade seja: banco comercial, banco de investimentos, banco de desenvolvimento, caixa
econômica, sociedade de crédito, financiamento e investimento, sociedade de crédito imobiliário,
sociedade corretora de títulos, valores mobiliários e câmbio, distribuidora de títulos e valores
mobiliários, empresa de arrendamento mercantil, cooperativa de crédito, empresa de seguros
privados e de capitalização e entidade de previdência privada aberta;
5- Que se dedique à compra, à venda, ao loteamento, à incorporação ou à construção de imóveis;
6- Que tenha sócio estrangeiro, residente no exterior;
7- Constituída sob qualquer forma, de cujo capital participe entidade da administração pública, direta ou
indireta, federal, estadual ou municipal;
8- Que seja filial, sucursal, agência ou representação, no país, de pessoa jurídica com sede no exterior;
9- Cujo titular ou sócio participe com mais de 10% do capital de outra empresa, desde que a receita
bruta global ultrapasse o limite de R$ 1.200.000,00
10- De cujo capital participe, como sócio, outra pessoa jurídica;
11- Locação ou administração de imóveis; armazenamento e depósito de produtos de terceiros;
propaganda e publicidade, excluídos os veículos de comunicação; factoring; prestação de serviço de
vigilância, limpeza, conservação e locação de mão-de-obra;
12- Que preste serviços profissionais de corretor, representante comercial, despachante, ator,
empresário, diretor ou produtor de espetáculos, cantor, músico, dançarino, médico, dentista,
enfermeiro, veterinário, engenheiro, arquiteto, físico, químico, economista, contador, auditor,
consultor, estatístico, administrador, programador, analista de sistema, advogado, psicólogo,
professor, jornalista, publicitário, fisicultor ou assemelhados, e de qualquer profissão cujo exercício
dependa de habilitação profissional legalmente exigida;

Obs: As creches, pré-escolas e os estabelecimentos de ensino fundamental foram excluídos da

presente vedação (Lei 10.034, de 24.10.00 –DOU de 25.10.00);

13. Que participe do capital de outra pessoa jurídica, ressalvados os investimentos provenientes de
incentivos fiscais efetuados antes da vigência da Lei 7256/84, quando se tratar de ME, ou antes da
vigência da Lei 9317/96, quando de tratar de EPP;
14. Que tenha débito inscrito em dívida ativa da União ou do INSS, cuja exigibilidade não esteja
suspensa;
15. Cujo titular, ou sócio que participe de seu capital com mais de 10%, esteja inscrito em dívida ativa da
União ou do INSS, cuja exigibilidade não esteja suspensa;
16. Que seja resultante de cisão ou qualquer outra forma de desmembramento da pessoa jurídica, salvo
em relação aos eventos ocorridos antes da vigência de Lei 9317/96;
17. Cujo titular, ou sócio com participação em seu capital superior a 10%, adquira bens ou realize gastos
em valor incompatível com os rendimentos por ele declarados;
18. Pessoas Jurídicas que prestem serviços de prótese dentária, por se tratar de serviços com habilitação
profissional legalmente exigida;
19. Serviços médicos hospitalares ou assemelhados, por se tratar de serviços análogos aos de médicos e
enfermeiros;
20. Pessoas Jurídicas que funcionem como clínicas médicas, fonoaudiológicas e psicológicas que prestem
ou vendam serviços.

Obs: é permitida a opção pelo Simples para as pessoas jurídicas que prestem serviços de cobrança,
desde que sejam cobranças extrajudiciais

Exclusão do Simples

A exclusão do SIMPLES poderá ser feita por comunicação da PJ , mediante alteração cadastral, através
da FCPJ, ou de ofício.

Escrituração

A microempresa e a empresa de pequeno porte ficam dispensadas de escrituração comercial desde que
mantenham, em boa ordem e guarda e enquanto não decorrido o prazo decadencial e não prescritas
eventuais ações que lhe sejam pertinentes: o Livro Caixa, o Livro de Registro de Inventário, todos os
documentos e demais papéis que serviram de base para a escrituração desses livros, entretanto não
ficam dispensadas das obrigações acessórias previstas nas legislações previdenciária e trabalhista.

BRASIL – Receita Federal

http://www.receita.fazenda.gov.br