APRESENTAÇÃO DO CHECKLIST DE AUDITORIA E INSTRUÇÕES DE USO

1. O checklist tem a finalidade de indicar à equipe de auditoria as ações fundamentais a serem executadas durante
como de permitir o registro dessas ações para fins de monitoramento, avaliação e aprimoramento das práticas de a

2. O checklist aplica-se a auditorias de conformidade e a auditorias operacionais.

3. As ações da equipe foram agrupadas por fase da auditoria a fim de facilitar seu preenchimento e a análise das inf

4. O checklist deve ser apresentado à equipe juntamente com o fluxograma da auditoria. O responsável pelo preen
o próprio supervisor, que deve mantê-lo atualizado segundo o andamento do trabalho.

5. As ações contidas no checklist estão referenciadas em normas de auditoria, sendo consideradas ações relevantes
da auditoria.

6. As opções de resposta para indicar se a ação de supervisão foi realizada são: Sim, Em parte, Não e Não se aplica.

7. A opção Não se aplica deve ser utilizada de maneira bastante restritiva, apenas quando realmente a ação não co
acordo com normativos ou orientações da Segecex. Um exemplo é o uso de matriz de responsabilização, que se ap
auditorias de conformidade em que houver responsabilização. Outro caso é quando o relatório de auditoria de con
enquadra em situações que requeiram seu envio para comentários dos gestores.

8. Para fim de cálculo de aderência, a opção Sim significa ação 100% realizada; a opção Em parte corresponde a 50%

9. Ao assinalar Em parte ou Não, é desejável preencher o campo Observação com informações que indiquem o que
ação.

10. Antes de iniciar o preenchimento do checklist, complete, por favor, as informações pedidas na aba Dados da aud

11. O checklist está protegido por senha para evitar apagamentos acidentais de fórmulas, mas a altura das linhas po
acomodar mais texto no campo Observação, se for necessário.

Checklist de Auditoria
Versão 2.0 - Liberada em 8.abr.2020
Elaborado pelo Núcleo de Supervisão de Auditoria
nsa@tcu.gov.br
Segecex/Copin/Semec/Diraud
 IDENTIFICAÇÃO DA AUDITORIA

Título:

Modalidade:

Unidade técnica:

Período:

Supervisor:

Checklist de Auditoria
Versão 2.0 - Liberada em 8.abr.2020
Elaborado pelo Núcleo de Supervisão de Auditoria
nsa@tcu.gov.br
Segecex/Copin/Semec/Diraud
CHECKLIST DE AUDITORIA

PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
ID AÇÃO
Foi concedido prazo adequado para a realização da auditoria, considerando a natureza e a
1.1
complexidade do trabalho.
A equipe de auditoria possui, coletivamente, a competência profissional necessária para realizar a
1.2
auditoria.
A realização da auditoria foi comunicada aos dirigentes e responsáveis da entidade auditada por
1.3 meio da expedição de ofício de comunicação de fiscalização.

No início dos trabalhos, a equipe de auditoria realizou reunião de apresentação com os dirigentes e
1.4 responsáveis da entidade auditada (ou com seus representantes) em que foram esclarecidos, de
forma geral, os objetivos, o escopo e os critérios de auditoria a serem utilizados.

Na fase inicial do planejamento, a equipe de auditoria levantou informações relevantes sobre o

1.5 objeto auditado, de forma a adquirir o conhecimento necessário à construção da sua visão geral e à
definição do objetivo e escopo da auditoria.

As questões priorizadas pela auditoria foram definidas com base em técnicas de avaliação de risco
1.6 ou de análise de problemas.

A equipe avaliou o risco de fraude ao planejar a auditoria, documentou o resultado da avaliação e

1.7
manteve-se alerta à possibilidade de fraude durante todo o processo de auditoria.

1.8 O objeto de auditoria definido pela equipe de auditoria é identificável, avaliável e permite a
obtenção de evidências suficientes e apropriadas para fundamentar as conclusões de auditoria.

1.9 O objetivo e o escopo da auditoria foram claramente estabelecidos.

As questões de auditoria definidas são claras, possuem viabilidade investigativa e são capazes, em
1.10
conjunto, de esclarecer o problema de auditoria previamente identificado.

A equipe considerou a adoção de abordagem que examinasse aspectos de atuação do centro de

governo, de governança da organização ou do programa auditado (Referencial para Avaliação da
1.11
Governança do Centro de Governo, Referencial Básico de Governança, Referencial para Avaliação de
Governança em Políticas Públicas), ou ainda a abordagem do governo como um todo, se aplicável.

A matriz de planejamento teve todas as suas colunas preenchidas com o nível de detalhamento
1.12
adequado para orientar a equipe durante a etapa de execução.

A matriz de planejamento foi validada por meio de reunião com gestores e, nos casos em que o
1.13 trabalho assim o requer, de painel de referência (quesito não obrigatório em auditorias de
conformidade).
Definida a matriz de planejamento, a equipe de auditoria elaborou os instrumentos de coleta de
1.14
dados para serem utilizados na fase de execução.
Ao final da fase de planejamento, a equipe de auditoria preparou o plano de auditoria, que
1.15 apresenta o objetivo e o escopo da auditoria e agrega a matriz de planejamento, o cronograma
proposto e a estimativa dos custos envolvidos.

ADERÊNCIA AO PADRÃO
EXECUÇÃO DA AUDITORIA
ID AÇÃO
Os procedimentos previstos na matriz de planejamento foram integralmente executados de modo a
2.1
alcançar os objetivos da auditoria.

Os achados de auditoria foram obtidos a partir da confrontação da situação encontrada com critérios
2.2
de auditoria claramente definidos, objetivos e relevantes.

As evidências coletadas durante a auditoria são apropriadas e suficientes para sustentar os achados
2.3
e as conclusões de auditoria.

As constatações da equipe de auditoria foram organizadas na matriz de achados previamente ao

2.4
início da redação dos capítulos correspondentes do relatório de auditoria.

A matriz de achados descreve adequadamente os componentes essenciais dos achados: situação

2.5 encontrada, critério de auditoria, causa, efeitos reais ou potenciais, bem como as evidências que os
sustentam e o encaminhamento a ser proposto.

A documentação da auditoria é suficientemente completa e detalhada para permitir a um auditor

experiente que não tenha participado dela compreender o que foi realizado para fundamentar as
conclusões da auditoria. A documentação mínima da auditoria inclui: a) plano de auditoria, b) matriz
de planejamento, c) atas de reuniões e registros de entrevistas, d) papeis de trabalho que
2.6
documentam a aplicação de técnicas de análise de problemas ou avaliação de riscos, e) papeis de
trabalho que documentam a coleta de dados, f) papeis de trabalho que registram a análise dos
dados, g) matriz de achados, h) instrução de análise de comentários dos auditados sobre o relatório
preliminar de auditoria, quando aplicável, i) matriz de responsabilização, quando aplicável.

A avaliação da culpabilidade e punibilidade dos gestores foi desenvolvida com base em matriz de
2.7 responsabilização (quesito não obrigatório quando não há proposta de responsabilização dos
gestores).

A proposta de encaminhamento foi construída de forma a corrigir as causas dos problemas

2.8 identificados ou mitigar seus efeitos.

Ao final da etapa de execução a matriz de achados foi validada por meio de reunião de
2.9 encerramento com os dirigentes ou responsáveis da entidade auditada e, nos casos em que o
trabalho assim o requer, de painel de referência.

ADERÊNCIA AO PADRÃO

RELATÓRIO
ID AÇÃO
O relatório preliminar de auditoria foi encaminhado para que os gestores pudessem oferecer seus
3.1 comentários, os quais foram incorporados à versão definitiva do relatório de forma resumida
(quesito não obrigatório em auditorias de conformidade).

O relatório de auditoria foi elaborado respeitando a estrutura e os elementos de conteúdo definidos

3.2
nas normas do TCU.
 O relatório de auditoria comunica aos leitores o objetivo do trabalho, as questões de auditoria, o
escopo e suas limitações, a metodologia utilizada e os achados de auditoria - devidamente apoiados
3.3
por evidências adequadas e pertinentes, assim como as conclusões e as propostas de
encaminhamento.

O relatório de auditoria foi redigido em linguagem impessoal, isento de imprecisões e ambiguidades

3.4 e de forma a satisfazer os seguintes requisitos de qualidade: clareza, convicção, concisão,
completude, exatidão, relevância, tempestividade e objetividade.
O relatório de auditoria apresenta os dados de forma amigável, fazendo uso de gráficos, diagramas,
3.5 mapas, fotografias, caixas de texto etc., quando esses recursos se mostram adequados para melhor
entendimento por parte dos leitores.

ADERÊNCIA AO PADRÃO

ADERÊNCIA GERAL AO PADRÃO

REFERÊNCIA REALIZADA
ISSAI 100/39; NAT
70; PAC 9
ISSAI 100/39; NAT
70; PAC 10

NAT 82; PAC 8

NAT 85; Manop

59; PAC 13

NAT 68 e 89;
Manop 67 e 68;
PAC 11 e 12

ISSAI 100/46; NAT

71.1, 72 e 90;
Manop 68 e 70;
PAC 12.5

ISSAI 3000/73;
ISSAI 4000/58
ISSAI 100/26;
ISSAI 400/51

ISSAI 300/25; NAT

92; Manop 53, 79
e 87; PAC 3.1 e
9.3

ISSAI 100/48;
Manop 82

ISSAI 300/31

ISSAI 100/48; NAT

98; Manop 100;
PAC 10.3

ISSAI 3000/58;
Manop 101 e 104

NAT 111; Manop

105

NAT 97; Manop

109; OAC 3

0.0%
REFERÊNCIA REALIZADA
NAT 96 e 98;
Manop 129; PAC
17
NAT 103; Manop
97; OAC 36 e 38

ISSAI 100/49; NAT

104; Manop 123;
PAC 18.2 e 22

NAT 98 e 138;
Manop 138, 139 e
172; OAC 35 e
106

NAT 103 e 138;

Manop 139; OAC
39; PAC 39

ISSAI 100/42; NAT

115; Manop 63

NAT 142; OAC 79

NAT 163 e 164;

Manop 193; OAC
61 e 69

NAT 86; PAC 25;

Manop 146

0.0%

REFERÊNCIA REALIZADA
NAT 144 e 147;
Manop 185, 187,
188 e 189

NAT 127 e 128;

PAC 28 a 59B;
Manop 173 e 174
NAT 124 e 125;
Manop 147; OAC
105

NAT 125 e 129;

PAC 27; Manop
159 a 168

NAT 129-I e 153;

Manop 169; PAC
59B; OAC 150

0.0%

0.0%
OBSERVAÇÃO
OBSERVAÇÃO

OBSERVAÇÃO
TABELAS DE APOIO ÀS DEMAIS PLANILHAS - não alterar

REALIZADA
Sim
Em parte
Não
Não se aplica

MODALIDADE
Auditoria de Conformidade
Auditoria Operacional
Auditoria Integrada

UNIDADE
SecexAdministração
SecexAgroAmbiental
SecexDefesa
SecexDesenvolvimento
SecexEducação
SecexEstataisRJ
SecexFinanças
SecexPrevidência
SecexSaúde
SecexTrabalho
Semag
Sefip
Sefti
Selog
Seccor
SeinfraCOM
SeinfraElétrica
SeinfraPetróleo
SeinfraPortoFerrovia
SeinfraRodoviaAviação
SeinfraUrbana
Outras unidades