ICMS

• Circulação física é quando a mercadoria sai de um ponto para outro

sem mudar a posse do dono, no caso transferência de estoques entre filiais.
Nesse caso não incide icms em circulação apenas física.
Circulação jurídica é quando a posse muda de dono, aí sim incide icms.

• Não incide icms sobre exportações com o intuito de não exportar

imposto.

• Pelo conceito de mercadoria, não deveria haver incidência sobre

brindes mas a legislação dos estados prevê incidência mesmo assim. Como o
valor é baixo, as empresas não recorrem e os poucos casos que recorreram, o
judiciário decidiu pela incidência mesmo.

• Bonificação é diferente de brindes porque a empresa efetivamente

produz e vende. Acontece geralmente através de acordos de vendas. Por
exemplo se a empresa acordar com seu cliente que na compra de 1000
unidades se ganha mais 100 unidades bonificadas. As empresas não
questionam a incidência de icms em bonificação porque esse icms acaba se
tornando crédito para elas na sequência. Entretanto as varejistas fazem
questão de questionar, com base no conceito de desconto incondicional do
ISS, porque eles vendem para pessoas físicas e acabam não tendo o crédito
no final das contas. Nesse caso o judiciário aceita afastar a incidência do icms.

• Sobre doações incide Icms e quem doa tem que recolher. Entretanto
algumas doações como doações para o poder público não há incidência de
icms.

• Em operações mistas são segregadas em dois grupos. Mercadorias

fornecidas com serviços não previstas na lista anexa à LC 116/03 e
mercadorias fornecidas com serviços previstas na lista anexa à LC 116/03.
Quando as mercadorias são fornecidas com serviços não previstos na LC
116/03, é caso de incidência de icms. Quando as mercadorias são fornecidas
com serviços previstos na LC 116/03, é caso de incidência de iss. Em ambos
os casos, a base de cálculo do respectivo imposto será o valor das
mercadorias mais os serviços prestados.

• Beneficiamento é segregado entre no meio da cadeia e para

consumidor final. Quando se trata de beneficiamento no meio da cadeia
produtiva, incide icms e ipi mas não iss. Beneficiamento para consumidor final
é serviço e portanto só incide iss.

• Prestação de serviços de transporte intermunicipal e interestadual

Transporte intramunicipal não incide icms e sim iss.
O estado competente para a cobrança do ICMS é o de origem da mercadoria.
Transporte para exportação em que circule mercadorias entre os estados antes
de sair do país é imune ao icms. Por exemplo a mercadoria que sai de SC para
o Uruguai passando entes por RS.

• Importação de mercadorias e bens

Após a EC 33/01 incide icms sobre a entrada de bem ou mercadoria importada
do exterior por física ou jurídica mesmo que não seja para revenda.

AULA 2
• Juros integram a base de cálculo do icms quando são cobrados pela
própria loja que vende. Quando são cobrados por um terceiro financeiro,
não integra a base de cálculo. Aconteceu que as empresas varejistas
começaram constituir instituições financeiras a elas vinculadas para
poderem oferecerem a venda financiada e assim fazer com que os juros
não integrem a base de cálculo do icms. Nesse caso, o imposto cobrado
nos juros é o iof.

• “– Demais importâncias pagas, recebidas ou debitadas “ cláusula

colocada para evitar manobras tributárias.
• Para operações de transferência de estoque entre estados diferentes,
existem 3 bases de cálculo:
- para comércio: o valor correspondente a entrada mais recente da
mercadoria em estoque.
- Indústria: Valor correspondente ao custo da mercadoria vendida
- Produto in natura: preço corrente do mercado atacadista do
estabelecimento remetente.

• Base cálculo para bares, restaurantes e casas noturnas: Diferenciação

de consumo e ingresso. O ingresso sofre incidência de iss e não icms. O
que sofre incidência de icms é a bebida e alimentação.

• Base de cálculo para importação: Soma das seguintes parcelas

Valor aduaneiro da mercadoria indicada na Declaração de Importação
(DI)
- Imposto de Importação (II)
- IPI cobrado na importação da mercadoria
- IOF incidente sobre a operação de câmbio
- PIS e COFINS importação
-Taxas e demais despesas aduaneiras

AULA 3