ADMINISTRAÇÃO FISCAL E TRIBUTÁRIA – AULA 07

7.1. Obrigação Tributária

7.1.1. Obrigação Jurídica:

Obrigação jurídica é o vínculo jurídico existente entre duas ou mais pessoas, em que
uma (credora) exige da outra (devedora) uma prestação consistente na entrega, na
prática ou mesmo na proibição de algo.
Exemplo: Obrigação contratual: Contrato Venda e Compra Imobiliária
Vendedor (Obrigação de transmitir o imóvel)
Comprador (Obrigação de pagar o preço)

7.1.2. Obrigação tributária é espécie do gênero Obrigação Jurídica.

Obrigação tributária: É a relação jurídica que nasce da lei para impor ao seu sujeito
passivo (contribuinte), uma prestação consistente em pagamento de um tributo, em
favor do sujeito passivo (União, Estados, Distrito Federal ou Município).

7.2. Espécies de Obrigação Tributária:

O Código Tributário Nacional divide as obrigações tributárias em principais e
acessórias.
7.2.1. Obrigação Tributária Principal: Tem como objeto, um dever de pagamento
do tributo ou penalidade pecuniária (multas). É uma prestação positiva na modalidade
de obrigação de dar (entregar dinheiro ao fisco).
Exemplo: Pagamento propriamente do tributo.

7.2.2. Obrigação Tributária Acessória: Torna exigível ao sujeito passivo um fazer

ou não fazer, ou seja, trata-se deveres procedimentais que auxiliam o sujeito ativo na
fiscalização e arrecadação fiscal.
Exemplo: Declaração de Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF),
Preenchimento de uma Guia de pagamento tributário etc.

7.3. Sujeitos da Obrigação Tributária:

7.3.1. Sujeito Ativo: É o detentor da competência tributária de cobrar o tributo.

 Pessoas Jurídicas de Direito Público – União, Estados, Distrito
Federal e Municípios.
Art. 119 CTN – Sujeito ativo da obrigação é a pessoa jurídica de
direito público, titular da competência para exigir o seu cumprimento.

7.3.2. Sujeito Passivo: Aquele que tem o dever de pagar o tributo.

Art. 121 CTN – Sujeito passivo da obrigação principal é a pessoa
obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniária.
Parágrafo único. O sujeito passivo da obrigação principal diz-se:
I - contribuinte, quando tenha relação pessoal e direta com a
situação que constitua o respectivo fato gerador;
II - responsável, quando, sem revestir a condição de contribuinte,
sua obrigação decorra de disposição expressa de lei.

Para fins de Sujeito Passivo, o CTN traz duas hipóteses de sujeição, na pessoa
do Contribuinte e do Responsável tributário.
Contribuinte: É o sujeito passivo que tem relação pessoal e
direta com a situação que constitua o dever de pagar o tributo.
IPVA – Proprietário Veículo Automotor,
IR – Proprietário da renda.

Responsável Tributário: É aquele que, embora não tendo feito

o fato gerador, a lei lhe atribui o dever de pagar o tributo.
ISS – Tomador do Serviço;
Contribuição Previdenciária – Empregador que faz a retenção
do INSS na folha de pagamento do empregado;
IRPF - Empregador que faz a retenção do IRPF na folha de
pagamento do empregado.