LUCRO PRESUMIDO CLCULO DA CSLL Alm do IRPJ, a empresa optante pelo Lucro Presumido dever recolher a Contribuio Social

l sobre o Lucro Presumido (CSLL), tambm pela forma presumida. No possvel, por exemplo, a empresa optar por recolher o IRPJ pelo Lucro Real e a CSLL pelo lucro presumido. Escolhida a opo, dever proceder tributao, tanto do IRPJ quanto da CSLL, pela forma escolhida. BASE DE CLCULO - A PARTIR DE 01.09.2003 A partir de 01.09.2003, por fora do art. 22 da Lei 10.684/2003, a base de clculo da CSLL, devida pelas pessoas jurdicas optantes pelo lucro presumido corresponder a: 12% da receita bruta nas atividades comerciais, industriais, servios hospitalares e de transporte; 32% para: a) prestao de servios em geral, exceto a de servios hospitalares e de transporte; b) intermediao de negcios; c) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de qualquer natureza. BASE DE CLCULO - AT 31.08.2003 A base de clculo corresponder a 12% (doze por cento) da receita bruta da venda de bens e servios. DEDUES DA RECEITA BRUTA Da receita bruta podero ser deduzidas as vendas canceladas, os descontos incondicionalmente concedidos e os impostos no cumulativos cobrados destacadamente do comprador ou contratante, e do qual o vendedor dos bens ou prestador dos servios seja mero depositrio (IPI e ICMS Substituio Tributria). A partir da publicao da IN 104/98 (26.08.1998), a receita bruta pode ser considerada pelo regime de caixa. ADIES BASE DE CLCULO Devero, ainda, ser somadas base de clculo:

1. os ganhos de capital, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas no compreendidas na atividade, inclusive: a) os rendimentos auferidos nas operaes de mtuo realizadas entre pessoas jurdicas controladoras, controladas, coligadas ou interligadas, exceto se a muturia for instituio autorizada a funcionar pelo Banco Central do Brasil; b) os ganhos de capital auferidos na alienao de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas, e de participaes societrias que permaneceram no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies; c) os ganhos auferidos em operaes de cobertura ("hedge") realizadas em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balco; d) a receita de locao de imvel, quando no for este o objeto social da pessoa jurdica, deduzida dos encargos necessrios percepo da mesma; e) os juros relativos a impostos e contribuies a serem restitudos ou compensados; f) as variaes monetrias ativas; Nota: A partir de 01.01.2000, as receitas decorrentes das variaes monetrias dos direitos de crditos e das obrigaes, em funo da taxa de cmbio, sero consideradas, para efeitos da base de clculo, entre uma das seguintes opes: 1. no momento da liquidao da operao correspondente ("regime de caixa"); ou 2. pelo regime de competncia, aplicando-se a opo escolhida para todo o anocalendrio. g) juros remuneratrios do capital prprio pagos ou creditados por sociedade da qual a empresa seja scia ou acionista. 2. Os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras de renda fixa e renda varivel. 3. O resultado do clculo do preo de transferncia, decorrentes de operaes externas de exportao ou mtuo com empresas vinculadas ou domiciliadas em pases com tributao favorecida. Nesta hiptese, ser somada 12% da diferena da receita de exportaes e o valor integral da receita com mtuo apurados segundo as regras do IRPJ. Observao 1: A partir de 01.01.2006, a base de clculo da CSLL ser determinada mediante a aplicao do percentual de 12% (doze por cento) sobre a RECEITA FINANCEIRA da pessoa jurdica que explore atividades imobilirias relativas a loteamento de terrenos, incorporao imobiliria, construo de prdios destinados venda, bem como a venda de imveis construdos ou

adquiridos para a revenda, quando decorrente de comercializao de imveis e for apurada por meio de ndices ou coeficientes previstos em contrato (art. 34, da Lei 11.196/2005, que acresceu o 2, ao artigo 20, da Lei n 9.249/95). ALQUOTAS DA CONTRIBUIO SOCIAL A partir de 01.02.2000 a alquota de 9% (nove por cento). No perodo de 01.05.1999 a 31.01.2000, a alquota era de 12% (doze por cento) A alquota da CSLL era de 8% (oito por cento) at 30.04.1999. RECEITA BRUTA - REGIME DE COMPETNCIA OU REGIME DE CAIXA VINCULADO A OPO DA TRIBUTAO DO IRPJ Se, em decorrncia da Instruo Normativa 104/1998, a empresa apurar o IRPJ no lucro presumido segundo o regime de caixa sobre a receita bruta, dever proceder ao clculo da tributao pela CSLL tambm pelo regime de caixa. No caso de ter optado pelo tributao do IRPJ pelo regime de competncia, far a apurao da CSLL segundo este regime. Ou seja, a escolha entre regime de caixa e regime de competncia, no IRPJ, vincula a forma de apurao da CSLL. EXEMPLOS DE CLCULOS Para acessar exemplos de clculos da CSLL sobre o Lucro Presumido, acesse o tpico Lucro Presumido Clculo da CSLL, no Guia Tributrio On Line. Conhea tambm o Manual do IRPJ - Lucro Presumido.