Novas Regras Tributrias para 2011 Ao apagar das luzes de 2010, inmeras alteraes na legislao tributria foram implementadas

pela Unio, Estados e Municpios. Sintetizamos abaixo algumas das mais importantes novidades: REDUO DE IR SOBRE DEBNTURES E CRI A MP 517 de 2010 reduz a zero a alquota do IR sobre os rendimentos de investidores estrangeiros que aplicarem em papis privados (debntures e certificados de recebveis imobilirios) destinados a financiar investimentos de longo prazo e adquiridos a partir de 1 de janeiro de 2011. A MP tambm define regras especficas para a remunerao desses ttulos e valores mobilirios e contempla a possibilidade de pagamento antecipado do imposto para o aproveitamento do benefcio. Essas medidas intentam o estmulo ao financiamento de longo prazo e o fomento do mercado de CRI no Brasil. REDUO DE IR SOBRE DEBNTURES EMITIDAS POR SPE As pessoas fsicas e jurdicas residentes ou domiciliadas no Brasil que investirem em debntures emitidas por sociedade de propsito especfico (SPE) constituda para implementar projetos de investimento de infra-estrutura tambm tero seus rendimentos tributados com a alquotas reduzidas de IR, nos termos da MP 517/2010. As pessoas fsicas podero se beneficiar da reduo da alquota a zero, enquanto as pessoas jurdicas sero tributadas alquota de 15%. Esses mesmos percentuais se aplicam a investidores pessoas fsicas estrangeiras e pessoas jurdicas que aplicarem em fundos com no mnimo 95% do capital investido em debntures emitidas por essas SPE. O FOMENTO S ATIVIDADES DE PESQUISA E INOVAO TECNOLGICA No sero computados para fins de determinao da base de clculo do IRPJ, da CSLL, do PIS e da COFINS as subvenes governamentais destinadas ao desenvolvimento de produtos e processos inovadores em empresas voltadas para atividades de pesquisa e inovao tecnolgicas, desde que atendidos os requisitos estabelecidos em legislao especfica. Esta a prescrio veiculada pela Lei n 12.350/2010 que conseqentemente exclui a possibilidade de apurao de crditos da contribuio para o PIS e COFINS. INCIDNCIA DE IR PROPORCIONAL SOBRE TTULOS DE LONGO PRAZO Foi extinta pela MP 517/2010 a bitributao dos cupons pagos semestralmente por ttulos privados de longo prazo. A partir da edio da MP a tributao passa a ser proporcional ao tempo que cada investidor permanecer em posse dos ttulos. CRDITO PRESUMIDO DE IPI A Lei 12.375/2010 estabelece a possibilidade de fruio de crdito presumido de IPI, at 31 de dezembro de 2014, por estabelecimentos industriais, na aquisio de resduos slidos utilizados como matrias-primas ou produtos intermedirios na fabricao de seus produtos. INCENTIVOS INDUSTRIA DE INFORMTICA A MP 517/2010 reduziu a zero as alquotas do PIS e da COFINS incidentes sobre a receita bruta de venda no varejo de modens. Alm disso, bens de informtica e automao produzidos no Brasil podero contar com a reduo de 100% do IPI at 2014. Entre 31 de dezembro de 2014 e 2015 as alquotas tero reduo de 90%. A partir de ento at 2019 a reduo ser de 70%. COFINS: REGIME CUMULATIVO PARA A CONSTRUO CIVIL O art. 8 da Lei 12.375/2010 prorroga para 31/12/2015 da permanncia no regime cumulativo da COFINS das receitas decorrentes da execuo por administrao, empreitada ou subempreitada de obras de construo civil. RESTITUIO OU COMPENSAO DE CRDITO PRESUMIDO DE PIS E COFINS O saldo de crditos presumidos de PIS e COFINS originrios da produo de alimentos de origem animal e vegetal, apurados a partir do ano-calendrio de 2006 e existentes

PDF Creator - PDF4Free v2.0

http://www.pdf4free.com

at 30.12.2010, podero ser compensados com dbitos prprios, vencidos ou vincendos, ou ser ressarcido em dinheiro. Alm disso, fica autorizada a correo monetria dos ttulos privados de longo prazo em perodos menores que 12 meses, o que j era possvel em se tratando de ttulos pblicos. O PIS E A COFINS NAS OPERAES DE AGRONEGCIOS Foram alterados os artigos 32 a 34 da Lei n 12.058/2009 os quais tratam da suspenso do PIS e da COFINS incidentes em determinadas operaes de agronegcios, excluindose da hiptese de suspenso do pagamento das contribuies as operaes envolvendo couro e peles de animais. Por outro lado, foi estendida a suspenso do pagamento destas contribuies incidentes s receita bruta da venda, no mercado interno, de insumos de origem vegetal, preparaes dos tipos utilizados na alimentao de animais dentre outros, bem como foi concedido o benefcio do crdito presumido destas contribuies s operaes de aquisio bovinos vivos. AS OPERAES DE DAY TRADE Outra importante alterao veiculada com a edio da Lei n 12.350/10 a restrio aplicada ao conceito de operaes de day trade, o qual foi reduzido apenas s hipteses de operaes conduzidas por uma mesma instituio intermediadora. Deste modo, torna-se responsvel pela reteno e recolhimento do imposto de renda a instituio intermediadora da operao. A DESONERAO DO REGIME DE DRAWBACK A aquisio de mercadorias no mercado interno ou importadas, equivalentes s empregadas ou consumidas na industrializao de produtos exportados, poder ser realizada com iseno do Imposto de Importao e com reduo zero do IPI, PIS e COFINS (inclusive PIS e COFINS-importao), exceo ressalvada s hipteses expressamente previstas na Lei n 12.350/2010, dentre elas a aquisio de energia eltrica, bem como de mquinas empregadas no processo de industrializao. INCENTIVOS FISCAIS E OS EVENTOS DA FIFA NO BRASIL Foram introduzidas pela Lei n 12.350/2010 isenes de tributos federais aos fornecedores e prestadores de servio da Fifa, estabelecidos no pas sob a forma de sociedade com finalidade especfica para o desenvolvimento de atividades diretamente relacionadas realizao dos Eventos vinculados Copa das Confederaes Fifa 2013 e Copa do Mundo Fifa 2014. Cabe ponderar, contudo, que tais isenes no alcanam os rendimentos e ganhos de capital auferidos em operaes financeiras ou alienao de bens e direito. IOF SOBRE TTULOS OU VALORES MOBILIRIOS As operaes com ttulos privados no mais sofrero a incidncia do IOF/TVM. Apenas os fundos ou clubes de investimento de renda fixa e aos ttulos pblicos esto sujeitos tributao por esta modalidade do imposto. IOF/TVM (operaes com ADRs) O Decreto n 7.412/2010 esclarece o procedimento que j vinha sendo adotado pelo mercado em relao ao contribuinte e responsvel tributrio do IOF/TVM nas operaes de cesso de aes admitidas negociao em Bolsa de Valores com o objetivo especfico de lastrear a emisso de depositary receipts negociados no exterior (operaes com ADRs). Tal norma dispe expressamente que a base de clculo para essas situaes no caso de Oferta Pblica Inicial (IPO) cujas aes ainda no sejam listadas em Bolsa ser o valor fixado no Bookbuilding. IOF INCIDENTE SOBRE CONTRATOS DE CMBIOS O Decreto n 7.412/2010 reduziu a zero a alquota para as remessas de juros sobre capital prprio e dividendos recebidos por qualquer modalidade de investidor no exterior, em contrapartida ao quanto era disciplinado no passado, que fixava tal benefcio apenas aos investidores indicados na Resoluo BACEN 2.689/2000.

PDF Creator - PDF4Free v2.0

http://www.pdf4free.com

Ademais, a reduo a zero da alquota do IOF incidente no pagamento de juros de emprstimos e financiamentos externos, que antes era aplicvel somente s captaes efetuadas a partir de 23 de outubro de 2008, foi estendida a todos os emprstimos e financiamentos com prazo superior a 90 dias, independente da data de suas captaes. Por fim, foi alterada a alquota do IOF/cmbio, nas situaes de (i) ingresso para aplicao em FIP, FIEE e Fundos de Investimentos de 6% para 2%; (ii) retorno de margem de depsito de 0,38% para alquota zero; (iii) operao simultnea de entrada referente a cancelamento de ADRs de 6% para 2%; e (iv) operao simultnea de entrada referente a converso de investimento previsto na Resoluo BACEN 4.131 para a Resoluo BACEN 2.689 de 6% para 2%. NOVAS REGRAS PARA A CONSTITUIO DE FIP-IE As alteraes Lei no 11.478/2007 introduzidas pela MP 517/2010 definem novas regras para a constituio de Fundo de Investimento em Participaes em InfraEstrutura (FIP-IE). Assim, os FIP-IE passam a ter no mnimo cinco cotistas, sendo que cada um no poder deter mais de 40% das cotas ou auferir rendimento superior a 40% do total apurado pelo Fundo. Alm disso, os rendimentos auferidos no resgate de cotas do FIP-IE, inclusive quando decorrentes de sua liquidao, ficam sujeitos alquota zero para pessoas fsicas. Ademais, haver a incidncia do IRRF alquota de 15% sobre a diferena positiva entre o valor de resgate e o custo de aquisio das cotas para pessoas jurdicas. PARCELAMENTO DE DBITOS DE ICMS NO ESTADO DE SO PAULO A Resoluo SF 108/2010 do Estado de So Paulo, traz a possibilidade de parcelamento, at 31/01/2011, dos dbitos de ICMS decorrentes de fatos geradores ocorridos at 30/09/09. O parcelamento extensvel a todos os dbitos, inclusive os relacionados a desembarao aduaneiro e substituio tributria, desde que includos todos os dbitos fiscais pendentes de liquidao. Apenas no podero ser parcelados dbitos no inscritos e vinculados a parcelamentos rompidos ou em curso, assim como dbitos inscritos objeto de parcelamento em andamento. Como de praxe, o parcelamento implica na confisso irretratvel dos dbitos e desistncia de processos judiciais e administrativos, com renncia ao direito em que se fundam. ICMS: POSTERGAO AO DIREITO DE CRDITO A Lei Complementar n 138/2010 altera a Lei Kandir (LC 87/96), postergando para 01/01/2020 o direito ao crdito de ICMS referente s mercadorias destinadas ao uso e consumo das empresas. Outrossim, a entrada de energia eltrica no estabelecimento tambm somente dar direito a crdito a partir de 01/01/2020 nas hipteses elencadas no art. 33, inciso II, da LC 87/96, o mesmo ocorrendo em relao ao recebimento de servios de comunicao utilizados pelo estabelecimento, conforme o inciso IV do mesmo dispositivo legal.

PDF Creator - PDF4Free v2.0

http://www.pdf4free.com