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ORIENTAO SOBRE AS RETENES EM NOTAS FISCAIS E PAGAMENTOS

EDIO ESPECIAL
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INSS * MPOSTO DE RENDA NA FONTE * PIS * COFINS * CSLL * ISS * AUTNOMOS

Acompanhe nossas notcias e artigos pelo blog do consultor Srgio Martins dos Reis http://yangi-sergioreis.blogspot.com/ A observao nos inumeros treinamentos, palestras e con- Twitter do consultor Srgio Martins dos Reis sultoria de que os gestores necessitavam de orientaes http://twitter.com/sergiom_reis
com grande satisfao que disponibilizamos para o pblico a edio especial, Orientao sobre as retenes em notas fiscais e pagamentos. bsicas sobre este assunto, nos motivaram no desenvolvimento deste material e o disponibilizamos gratuitamento no nosso site para download. Este apenas o ponta p inicial, sintam-se a vontade para enviar material complementar que disponibilizarem o mais breve possvel. Forte abrao, Srgio Martins dos Reis

SUMRIO
1RETENO DE INSS NA FONTE 11% 2RETENO DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE 3RETENO DO PIS, COFINS E CSLL NA FONTE 4 RETENO DO ISS NA FONTE 5RETENES SOBRE SERVIOS TOMADOS DE PESSOA FSICA (AUTNOMOS) 6CONTRIBUIES FEDERAIS E I.R. NA FONTE 2 6 8 9 10 11

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ORIENTAO SOBRE AS RETENES EM NOTAS FISCAIS E PAGAMENTOS

RETENO DE INSS NA FONTE 11%

Servios tomados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, inclusive para empresas optantes pelo Simples Nacional, sendo dispensado para valores mensais de reteno inferiores a R$ 29,00.
Cesso de mo-de-obra: a colocao disposio da empresa contratante de

trabalhadores que realizem servios contnuos inclusive por meio de trabalho temporrio. servio.

Empreitada: a execuo, contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra ou de

Esto sujeitos reteno, se contratados mediante cesso e mo-de-obra ou empreitada: I. Limpeza, conservao ou zeladoria de praias, jardins, rodovias, monumentos, edificaes, instalaes, dependncias, logradouros, vias pblicas, , ou de reas de uso comum e outros servios destinados a manter a higiene, o asseio; Vigilncia ou segurana; Construo civil (construo, demolio, reforma, acrscimo ou qualquer benfeitoria agregada ao solo ou sub-solo) ou obras complementares que se integrem a esse conjunto, tais como a reparao de jardins ou passeios, a colocao de grades ou de instrumentos de recreao, de urbanizao ou de sinalizao de rodovias ou de vias pblicas; Natureza rural, que se constituam em desmatamento, lenhamento, arao ou gradeamento, capina, colocao ou reparao de cercas, irrigao, adubao, controle de pragas ou de ervas daninhas, plantio, colheita, lavagem, limpeza, manejo de animais, tosquia, inseminao, castrao, marcao, ordenhamento e embalagem ou extrao de produtos de origem animal ou vegetal; Digitao, que compreendam a insero de dados em meio informatizado por operao de teclados ou de similares; Preparao de dados para processamento, executados com visitas a viabilizar ou a facilitar o processamento de informaes, tais como o escaneamento manual ou a leitura tica.

II. III.

RETENO DE INSS NA FONTE 11%

IV.

V. VI.

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RETENO DE INSS NA FONTE 11%

Servios sujeitos reteno, se contratados mediante cesso de mo-de-obra. I. Acabamento, que envolvam a concluso, preparo final ou a incorporao das ltimas partes ou dos componentes de produtos, para o fim de coloclos em condies de uso; Embalagens, visando a conservao de suas caractersticas para transporte e guarda; Acondicionamento, compreendendo os servios envolvidos no processo de colocao ordenada dos produtos quando do seu armazenamento ou transporte, a exemplo de sua colocao em palets, empilhamento, amarrao, dentre outros; Cobrana, que objetivem o recebimento de quaisquer valores empresa contratante, ainda que executados periodicamente; Coleta ou reciclagem de lixo de resduos, que envolvam a busca, o transporte, a separao, o tratamento ou a transformao de materiais inservveis ou resultantes de processos produtivos, exceto quando realizados com a utilizao de equipamentos tipo containers ou caambas estacionrias; Copa, que envolvam a preparao, o manuseio e a distribuio de todo ou de qualquer produto alimentcio;

II. III.

IV. V.

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RETENO DE INSS NA FONTE 11%

VI.

VII. Hotelaria, que concorram para o atendimento ao hspede em hotel, pousada, paciente em hospital, clnica ou em outros estabelecimentos do gnero; VIII. Corte ou ligao de servios pblicos; IX. Distribuio de bebidas, de alimentos, de discos, de panfletos, de peridicos, de jornais, de revistas ou de amostras, que se constituam em entrega, em locais predeterminados, ainda que em via pblica, dentre outros produtos, mesmo que distribudos no mesmo perodo a vrios contratantes; Treinamento e ensino, para instruo ou para a capacitao de pessoas; Entrega de contas e de documentos;

X. XI.

XII. Ligao de medidores, que tenham por objetivo a instalao de equipamentos destinados a aferir o consumo ou a utilizao de determinado produto ou servio; XIII. Leitura de medidores, aqueles executados, periodicamente, para a coleta das informaes aferidas por esses equipamentos, tais como a velocidade (radar), o consumo de gua, de gs ou de energia eltrica; XIV. Manuteno de instalaes, de mquinas ou de equipamentos, quando indispensveis ao seu funcionamento regular e permanente e desde que mantida equipe disposio da contratante; XV. Montagem, que envolva a reunio sistemtica, conforme disposio predeterminada em processo industrial ou artesanal, das peas de um dispositivo, de um mecanismo ou de qualquer objeto, de modo que possa funcionar ou atingir o fim a que se destina;

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RETENO DE INSS NA FONTE 11% (continuao)

XVI. Operao de mquinas, de equipamentos e de veculos relacionados com a sua movimentao ou funcionamento, envolvendo servios do tipo manobra de veculos, operao de guindaste, painel eletroeletrnico, trator, colheitadeira, moenda, empilhadeira ou caminho fora de estrada; XVII.Operao de pedgio ou terminal de transporte; XVIII.Operao de transporte de passageiros, inclusive nos casos de concesso ou de subconcesso, envolvendo o deslocamento de pessoas por meio terrestre, aqutico ou areo; XIX. Portaria, recepo ou ascensorista; XX. Recepo, triagem ou movimentao, relacionados ao recebimento, contagem, conferncia, seleo ou ao remanejamento de materiais; XXI. Promoo de vendas ou de eventos, que coloquem em evidncia as qualidades de produtos ou a realizao de shows, de feiras, de convenes, de rodeios, de festas ou de jogos; XXII.Secretaria e expediente; XXIII.Sade, quando prestados por empresas da rea da sade e direcionados ao atendimento de pacientes, tendo em vista avaliar, recuperar, manter ou melhorar o estado fsico, mental ou emocional desses pacientes; XXIV.Telefonia ou de telemarketing; RETENO DE INSS NA FONTE 11%

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RETENO DE INSS NA FONTE 11%

Empresas optantes pelo Simples Nacional Com o advento da Instruo Normativa n 938, de 15 de maio de 2009, a incidncia da reteno previdenciria de 11% sobre os servios prestados por pessoas jurdicas com relao as empresas optantes pelo Simples Nacional sofreu alterao. Assim, como regra geral devemos considerar que as ME ou EPP optantes pelo Simples Nacional que prestarem servios mediante cesso de mo-de-obra ou empreitadas no sero obrigadas a efetuar a reteno nos temos do artigo 31 da Lei 8.212, de 24 de julho de 1991, sobre o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios emitidos. Ressalta-se que a exceo se far para as ME e EPP com fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro de 2008 tributadas na forma dos anexos IV e V; e para as ME ou EPP tributadas na forma do anexo IV (construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execuo de projetos e servios de paisagismo, bem como decorao de interiores; e servio de vigilncia, limpeza ou conservao) para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009, ou seja, para esses casos continuar sendo necessria a reteno de 11%. Servios tomados de cooperativas: a contratao deste servio fica sujeito ao recolhimento de encargos de INSS no valor de 15% sobre o servio no sendo este retido do prestador.

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RETENO DE INSS NA FONTE 11%

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RETENO DE IMPOSTO DE RENDA NA FONTE

Alquota de 1,5%, desde que o servio seja prestado de pessoa jurdica pessoa jurdica e o valor do imposto no seja inferior a R$ 10,00. I. II. III. IV. V. VI. Administrao de bens ou negcios, exceto consrcio ou findo mtuos para aquisio de bens; Advocacia; Anlise clnica laboratorial; Anlises tcnicas; Arquitetura; Assessoria e consultoria tcnica;

VII. Assistncia social; VIII. Auditoria; IX. X. XI. Avaliao e percia; Biologia e biomedicina; Clculo em geral;

XII. Consultoria; XIII. Contabilidade; RETENO DE IMPOSTO DE RENDA NA FONTE XIV. Desenho tcnico; XV. Economia; XVI. Elaborao de Projetos; XVII.Engenharia exceto construo de estradas, pontes, prdios e assemelhados; XVIII.Ensino e treinamento; XIX. Estatstica; XX. Fisioterapia. XXI. Fonoaudiologia; XXII.Geologia; XXIII.Leilo; XXIV. Medicina, exceto a prestada por ambulatrio, banco de sangue, casa de sade, casa de recuperao, hospital e pronto-socorro; XXV. Nutricionismo e diettica; XXVI. Odontologia; XXVII. Organizao de feiras, de amostras, congressos, seminrios e congneres; XXVIII. Pesquisa em geral; XXIX.Planejamento;

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RETENO DE IMPOSTO DE RENDA NA FONTE (continuao)

XXX. Programao; XXXI. Prtese; XXXII. Psicologia e psicanlise; XXXIII. Qumica; XXXIV. Radiologia e radioterapia; XXXV. Relaes pblicas; XXXVI. Servios de despachante; XXXVII. Teraputica ocupacional; XXXVIII. Traduo ou interpretao comercial; XXXIX. Urbanismo; XL. Veterinria; XLI. Mediao de negcios (art. 651, RIR/99); XLII. Propaganda (art. 651, RIR/99) XLIII. Publicidade (art. 651, RIR/99) Alquota de 1,0%, desde que o servio seja prestado de pessoa jurdica pessoa jurdica e o valor do imposto no seja inferior a R$ 10,00. I. II. III. Limpeza e conservao; Segurana e vigilncia; Locao de mo-de-obra.

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RETENO DE IMPOSTO DE RENDA NA FONTE

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ORIENTAO SOBRE AS RETENES EM NOTAS FISCAIS E PAGAMENTOS

RETENO DO PIS, COFINS E CSLL NA FONTE 4,65%

(0,65% PIS, 3% COFINS E 1% CSLL
Servios prestados de pessoa jurdica pessoa jurdica, para pagamentos a partir de R$ 5.000,01, pela prestao de servios de: I. II. III. IV. V. VI. Limpeza; Conservao; Manuteno; Segurana; Vigilncia; Transporte de valores;

VII. Locao de mo-de-obra; VIII. Assessoria creditcia; IX. X. XI. Assessoria mercadolgica; Gesto de crdito; Seleo e riscos;

XII. Administrao de contas a pagar e a receber; RETENO DO PIS, COFINS E CSLL NA FONTE XIII. Remunerao de servios profissionais; XIV. Factoring (IN 459/04); XV. Servios de cooperativas ou associaes (IN 459/04); XVI. Servios elencados no art. 647 do RIR/99. Observao: ocorrendo mais de um pagamento, no ms, para o mesmo prestador, haver reteno se a soma dos pagamentos for superior a R$ 5.000,00.

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RETENO DO ISS NA FONTE

As pessoas jurdicas, ainda que imunes ou isentas, os condomnios, edifcios residenciais ou comerciais, ao tomarem ou intermediarem servios, sero responsvel pela reteno quando:

Servios que sofrem reteno, quando prestados dentro do territrio do municpio de So Paulo: Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de temporrio 5%; Arrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer5%; Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres5%; Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos5%; Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres5%; Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas2%;

I. II. III. IV. V. VI.

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RETENO DO ISS NA FONTE

VII. Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de servio2%; VIII. Planejamento, organizao e administrao de feitas, exposies, congressos e congneres2%;

Servios que sofrem reteno, quando prestados dentro do territrio do Municpio de So Paulo por prestadores de servios estabelecidos fora do municpio de So Paulo: Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeita ao ICMS ) - 5%; Demolio5%; Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeita ao ICMS) - 5%; Decorao e jardinagem, inclusive corte e poda de rvores5%; Escoramento, conteno de encostas e servios congneres5%; Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo5%;

I.

II. III.

IV. V. VI.

Tomador de servio estabelecido em S o Pa ulo e prestador de outro municpio, quando o mesmo no possuir cadastro em So Paulo, consultar legislao especifica sobre o valor da reteno.

VII. Servios de transporte de natureza municipal5%.

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ORIENTAO SOBRE AS RETENES EM NOTAS FISCAIS E PAGAMENTOS

RETENO SOBRE SERVIOS TOMADOS DE PESSOA FSICA (AUTNOMOS)

INSS: 11% para empresas com tributao normal limitado a R$ 354, 07. 20% para empresas isentas de contribuio ao INSS limitado a R$ 643,78 ISS: reteno do ISS, se o autnomo no possuir inscrio junto prefeitura de So Paulo.

REMUNERAO ALQUOTA PARCELA A DEDUZIR At 1.434,59 isento 0 1.434,60 a 2.150,00 7,50% 107,59 2.150,01 a 2.866,70 15,00% 268,84 2.866,71 a 3.582,00 22,50% 483,84 3.582,01 a 999.999.999,90 27,50% 662,94 Dependentes valor a deduzir R$ 144,20

RETENES SOBRE SERVIOS DE AUTNOMOS

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CONTRIBUIES FEDERAIS E IR NA FONTE

Servios abrangidostabela de reteno

ESPCIE DE SERVIO CSLL

CONTRIBUIES PIS COFINS

IRRF SOMA Alquota

Total

Assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas 1,00% 0,65% a pagar e a receber (IRPJ a partir de 01/2004) Limpeza Conservao Manuteno Segurana Vigilncia 1,00% 1,00% 1,00% 1,00% 1,00% 0,65% 0,65% 0,65% 0,65% 0,65% 0,65% 0,65%

3,00%

4,65%

1,50%

6,15%

6
CONTRIBUIES FEDERAIS E IR NA FONTE

3,00% 4,65% 3,00% 4,65% 3,00% 4,65% 3,00% 4,65% 3,00% 4,65% 3,00% 4,65%

1,00% 5,65% 1,00% 5,65% 0,00% 4,65% 1,00% 5,65% 1,00% 5,65% 1,00% 5,65%

Locao de mo-de-obra 1,00% Transporte de valores 1,00%

3,00% 4,65%

0,00% 4,65%

Administrao de bens ou negcios em geral (exceto consrios ou fun- 1,00% 0,65% dos mtuos para aquisio de bens) 1,00% 0,65% Advocacia Anlise clnica laborato1,00% 0,65% rial Anlises tcnicas Arquitetura 1,00% 0,65% 1,00% 0,65%

3,00%

4,65%

1,50%

6,15%

3,00% 3,00% 3,00% 3,00%

4,65% 4,65% 4,65% 4,65%

1,50% 1,50% 1,50% 1,50%

6,15% 6,15% 6,15% 6,15%

Assessoria e consultoria tcnica (exceto o servio de assitncia tcnica prestado a terceiros e 1,00% 0,65% concemente a ramo de indstria ou comrcio explorado pelo prestador de servio)

3,00%

4,65%

1,50%

6,15%

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ORIENTAO SOBRE AS RETENES EM NOTAS FISCAIS E PAGAMENTOS

CONTRIBUIES FEDERAIS E IR NA FONTE

CONTRIBUIES ESPCIE DE SERVIO CSLL Assistncia social Auditoria Avaliao e percia Biologia e biomedicina Clculo em geral Consultoria Contabilidade Desenho tcnico Economia Elaborao de projetos Engenharia (exceto contruo de estradas, pontes, prdios e obras assemelhadas) Ensino e treinamento Estatstica Fisioterapia Fonoaudiologia Geologia Leilo PIS COFINS SOMA Alquota 3,00% 4,65% 1,50% 1,50% 1,50% 1,50% 1,50% 1,50% 1,50% 1,50% 1,50% 1,50% 6,15% 6,15% 6,15% 6,15% 6,15% 6,15% 6,15% 6,15% 6,15% 6,15% IRRF Total

1,00% 0,65% 1,00% 1,00% 1,00% 1,00% 1,00% 1,00% 0,65% 0,65% 0,65% 0,65% 0,65% 0,65%

3,00% 4,65% 3,00% 4,65% 3,00% 4,65% 3,00% 4,65% 3,00% 4,65%

3,00% 4,65% 1,00% 0,65% 3,00% 4,65% 1,00% 0,65% 3,00% 4,65% 1,00% 0,65% 3,00% 4,65%

1,00% 0,65% 1,00% 0,65% 1,00% 0,65% 1,00% 0,65% 1,00% 0,65% 1,00% 0,65% 1,00% 0,65%

3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00%

4,65% 4,65% 4,65% 4,65% 4,65% 4,65% 4,65%

1,50% 1,50% 1,50% 1,50% 1,50% 1,50% 1,50%

6,15% 6,15% 6,15% 6,15% 6,15% 6,15% 6,15%

CONTRIBUIES FEDERAIS E IR NA FONTE

Medicina (exceto a prestada por ambulatrio, banco de sangue, casa de sade, casa de recuperao 1,00% 0,65% ou repouso sob orientao mdica, hospital e prontosocorro) Nutricionista Odontologia 1,00% 0,65% 1,00% 0,65%

3,00%

4,65%

1,50%

6,15%

3,00% 3,00%

4,65% 4,65%

1,50% 1,50%

6,15% 6,15%

Organizao de feiras de amostras, congressos, se1,00% 0,65% minrios, simpsios e congneres

3,00%

4,65%

1,50%

6,15%

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CONTRIBUIES FEDERAIS E IR NA FONTE

ESPCIE DE SERVIO Pesquisa em geral Planejamento Programao Prtese Psicologia e psicanlise Qumica e radioterapia Relaes pblicas Representao comercial Indenizao paga a representao comercial por encerramento de contrato Servio de despachante Teraputa ocupacional Traduo ou interpretao comercial Urbanismo Veterinria 1,00% 0,65% 1,00% 0,65% 1,00% 0,65% 1,00% 0,65% 1,00% 0,65% CSLL 1,00% 1,00% 1,00% 1,00% 1,00% 1,00% 1,00% CONTRIBUIES PIS COFINS 0,65% 3,00% 0,65% 3,00% 0,65% 3,00% 0,65% 3,00% 0,65% 3,00% 0,65% 3,00% 0,65% 3,00% SOMA 4,65% 4,65% 4,65% 4,65% 4,65% 4,65% 4,65% 0,00% 3,00% 4,65% 4,65% 4,65% 4,65% 4,65% 4,65% IRRF Alquota 1,50% 1,50% 1,50% 1,50% 1,50% 1,50% 1,50% 1,50% 15,00% 1,50% 1,50% 1,50% 1,50% 1,50% 1,50% Total 6,15% 6,15% 6,15% 6,15% 6,15% 6,15% 6,15% 1,50% 18,00% 6,15% 6,15% 6,15% 6,15% 6,15% 6,15%

3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00%

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CONTRIBUIES FEDERAIS E IR NA FONTE

Fornecimento de bens e servios a rgo pblicos 1,00% 0,65% e sociedades de economia mista